Муниципальное образовательное учреждение
Южно-Уральский профессиональный институт
УТВЕРЖДАЮ
Зав. кафедрой ____________
_________________ 200 __ г.
Методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине СД.Ф.6 Аудит для студентов заочной формы обучения специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Челябинск
2005
УТВЕРЖДЕНА На заседании кафедры "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" Протокол № ________от ____ __________ 2005 г. |
Составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом Высшего профессионального образования по специальности 080109.65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" |
| Зав кафедрой | ________________ Брежнева И.В. |
| Декан факультета "Экономика и управление" | ________________Кузнецова А.П. |
| Составитель: Кузнецова А.П. | _________________ |
| Рецензент: Величко Т.В. | __________________ |
Пояснительная записка
Учебная дисциплина "Аудит" предназначена для реализации требований к манимому содержанию и уровню подготовки студентов специальности 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит и является единой для всех форм обучения.
Целью учебной дисциплины "Аудит" является обеспечение знаний в области методологии и методики аудита, воспитание практических навыков по организации проведения аудиторских проверок на предприятиях разного профиля, развитие контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе.
В результате изучения учебной дисциплины студенты должны:
Иметь представление:
- о связях аудита с другими учебными дисциплинами;
- о направлениях использования результатов аудита в управлении повышением эффективности предпринимательской деятельности;
- о возможных нарушениях и ошибках в осуществлении хозяйственной деятельности и ведении учета хозяйственной деятельности;
- об особенностях проведения аудита в условиях компьютизированного учета;
- о компьютеризации аудиторской деятельности.
Знать:
- систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;
- методологию, методику и организацию аудита;
- методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;
- порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки;
- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита.
Уметь:
- планировать, организовывать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов учета и отчетности;
- разрабатывать программы аудиторских проверок;
- обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;
- разработать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки;
- использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.
Курсовая работа проводится в целях закрепления полученных теоретических знаний и выработки навыков их применения при решении задач. Перед началом выполнения курсовой работы необходимо изучить содержание соответствующих нормативных документов, учебных пособий, конспектов лекций. При выполнении курсовой работы следует руководствоваться общими указаниями по выполнению письменных работ.
Все задания контрольной работы разделены на 10 вариантов.
Задание по данной дисциплине состоит из теоретического вопроса и практического задания.
Контрольная работа оценивается по пятибалльной системе.
5 баллов – работа выполнена по стандартной или самостоятельно разработанной методике в полном объеме, без ошибок в расчетах, с подробными пояснениями по ходу решения, сделаны полные аргументированные выводы, аккуратно оформлена.
4 балла – работа выполнена по стандартной методике, без ошибок в расчетах, даны недостаточно полные объяснения, сделаны выводы.
3 балла – студентом выполнено не менее 50 % задания.
2 балла – студент не справился с заданием (выполнено менее 50 % задания), не раскрыто основное содержание вопросов, имеются грубые ошибки в освещении вопроса, в решении задач и т.д., а также выполнена не самостоятельно.
Перед выполнением заданий необходимо ознакомиться с программой по предмету, а так же со списком предлагаемой учебной литературы. В конце работы необходимо указать используемую литературу, поставить дату выполнения. Работа должна быть подписана. Номер варианта курсовой работы зависит от номера студенческого билета (определяется по последней цифре). Например:
| Номер студенческого билета | Номер выполняемого варианта |
| № 111 | Первый |
| № 112 | Второй |
| № 113 | Третий |
| № 114 | Четвертый |
| № 115 | Пятый |
| № 116 | Шестой |
| № 117 | Седьмой |
| № 118 | Восьмой |
| № 119 | Девятый |
| № 120 | Десятый |
Требования к содержанию и оформлению курсовой работы
Курсовая работа должна иметь следующую структуру:
1 Титульный лист.
2 Оглавление.
3 Введение.
4 Теоретическая часть.
5 Практическая часть.
6 Заключение.
7 Литература.
Титульный лист оформляется в соответствии с общим требованием норм контроля. Титульный лист должен быть напечатан стандартным шрифтом (TimesNewRoman 14, 1,5 интервала ) и должен содержать:
- наименование министерства (ведомства);
- наименование образовательного учреждения;
- заголовок " Курсовая работа";
- наименование дисциплин, по которым была выполнена курсовая работа
- тему курсовой работы;
- указание на автора курсовой работы (группа, специальность, ФИО) и преподавателя, который проверил данную курсовую работу;
- место и год написания.
Оглавление
Оглавление курсовой работы включает в себя наименование всех разделов с указанием страниц. В верхней части этого листа пишется по центру заголовок: " Оглавление", затем дается перечень глав, пунктов и подпунктов.
Например:
1 Учет собственного и заемного капитала.
1.1 Учет собственного капитала.
1.1.1 Учет уставного капитала.
Введение
Введение представляет собой краткую характеристику курсовой работы. В этой части курсовой работы необходимо отразить следующие моменты:
- определение темы работы;
- обоснование выбора темы, определение ее актуальности;
- краткую характеристику сущности курсовой работы;
- предмет и объект работы;
- цель и задачи работы;
Тематика вариантов курсовых работ
Вариант 1
1. Аудит основных средств и нематериальных активов.
2. Практическое задание.
Вы являетесь ответственным за аудит основных средств и нематериальных активов ОАО ЧЭМК.
Требуется:
1. Тщательно описать работу аудитора.
2. Обозначить проблемы, которые придется решать и указать проверки, которые необходимо провести.
3. Сформулировать установленный порядок ввода оборудования в эксплуатацию и перечислить те документы, которые должны быть составлены в этом случае.
Укажите, какие санкции могут наступить для фирмы в случае отсутствия необходимых первичных документов, подтверждающих момент ввода основных средств в эксплуатацию.
4. Определить деловую репутацию фирмы.
5. Проверить налогообложение основных средств и НМА.
6. Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
В 2004 году были совершены хозяйственные операции:
В феврале 2004 года ОАО купило деревообрабатывающий станок за 1180000 руб. (в том числе НДС). Чтобы купить станок ОАО на один месяц взяло в банке кредит – 1180000 руб. под 40% годовых. Проценты по кредиту были начислены до того, как станок ввели вэксплуатацию.
ОАО в феврале 2004 года безвозмездно получило технологическое оборудование рыночной стоимостью 18000 руб. Начислена заработная плата работникам организации, осуществившим сборку и установку оборудования, - 2000 руб. Рассчитан единый социальный налог по ставке 26 %. Начислен взнос по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 1,4%. Годовая норма амортизации оборудования составила 10%.
В сентябре 2004 года организация приобрела у организации-застройщика право требования на квартиру в строящемся жилом доме за 354000 руб. (в том числе НДС). В ноябре 2004 года организация получила право собственности на эту квартиру и реализовала ее своему работнику за 354000 руб. При этом условиями договора купли-продажи квартиры, заключенного с работником, предусмотрено, что работник вправе оплачивать стоимость квартиры в течение четырех лет равными долями ежемесячно.
Организация приобрела "неисключительное" право пользования компьютерной программой "Консультант плюс", договорная стоимость которой составила 11800 руб., в том числе НДС. Стоимость установки программы — 590 руб., в том числе НДС. Ежемесячно производится пополнение базы данных программы. Стоимость этих услуг -1180 руб., в том числе НДС. Программа используется организацией в производственных целях. Организация согласно учетной политике списывает расходы будущих периодов на затраты производства равномерно. Предполагаемый срок использования программы - 2 года. В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание | |||
| Февраль 2004 года | |||||||
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет "Безвозмездные поступления") | 18000 | Отражены доходы будущих периодов по безвозмездно полученному оборудованию | ||||
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 2000 | Начислена заработная плата сотрудникам за сборку и установку оборудования | ||||
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 520 (2,000*26 %) |
Начислен единый социальный налог | ||||
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 28 (2,000*1,4%) |
Начислен взнос | ||||
| " | 51 "Расчетный счет" | 66 "Краткосрочные кредиты и займы" | 1180000 | Получен кредит на покупку деревообрабатывающего станка | |||
| " | 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 1000000 | Отражена стоимость станка, указанная в договоре купли - продажи | |||
| " | 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 180000 | Учтен налог на добавленную стоимость | |||
| " | 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 66 "Краткосрочные кредиты и займы" | 39333 (1180000* 40% : 12 мес.) | Начислены проценты оп кредиту | |||
| " | 01 "Основные средства" | 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 1039333 | Введен в эксплуатацию деревообрабатывающий станок | |||
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 51 "Расчетный счет" | 1180000 | Оплачен станок | ||||
| 68 Субсчет "Расчеты по НДС" | 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | 180000 | Возмещен из бюджета налог на добавленную стоимость | ||||
| Март 2004 года | |||||||
| " | 20 (23, 25, 26, 44) | 02 "Амортизация основных средств" | 171 (20,548 руб. * 10% : 12 мес.) |
Начислена амортизация оборудования | |||
| Сентябрь 2004 года | |||||||
| " | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 51 "Расчетный счет" | 354000 | Перечислены денежные средства организации-застройщику | |||
| Ноябрь 2004 года | |||||||
| Организация получила право собственности на квартиру (прошла государственная регистрация права собственности организации на квартиру) | |||||||
| " | 41 "Товары" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 300000 | Принята к учету квартира, приобретенная для перепродажи | |||
| " | 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 54000 | Отражена сумма НДС по приобретенной квартире | |||
| " | 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | 54000 | Принята к вычету сумма НДС по приобретенной квартире | |||
| Как указано в условиях задания, в ноябре 2004 года организация реализовала квартиру | |||||||
| " | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 354000 | Отражена задолженность работника за проданную квартиру | |||
| " | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | 7375 (354000:4 года:12 мес.) |
Получены от работника денежные средства в оплату стоимости квартиры | |||
| " | 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 90-1 "Продажи" | 354000 | Отражена реализация квартиры работнику | |||
| " | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 51 "Расчетные счета" | 12390 | Оплачена поставщику стоимость программы и услуг за установку программы | |||
| " | 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" | 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 1890 | Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении и установке программы | |||
| " | 97 "Расходы будущих периодов" (по старому плану счетов 31 "Расходы будущих периодов") | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 500 | Отражены расходы по установке программы | |||
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 90 | Отражен НДС по указанным услугам за установку программы | ||||
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 180 | Отражен НДС по указанным услугам пополнения базы данных | ||||
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 51 "Расчетные счета" | 1180 | Оплачено поставщику за услуги по пополнению баз данных | ||||
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" | 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 180 | Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику за оказанные услуги по пополнению баз данных | ||||
| 01 "Основные средства" | 08 "Вложения во внеоборотные активы" | 20548 (18000 + 2000 + 520+ + 28) |
Приняты к учету основные средства по первоначальной стоимости | ||||
| 002 "Нематериальные активы, полученные в пользование" | 10000 | Стоимость программы отражена на веденном организацией забалансовом счете | |||||
Вариант 2
1. Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит внутренних расчетных операций предприятия ООО "Смеш-Инвест" за 2004 год.
Требуется:
1) Обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений
2) Определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений
3) Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, проведите тесты на соответствие данных
4) Провести выборочную проверку начислений заработной платы за отработанное и неотработанное время, удержаний.
5) Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям (выборочно)
6) Обсудить основные направления проверки расчетов с подотчетнымлицом.
Учитывая сплошной порядок проверки, проверить:
а) оформление документов, подтверждающих факт проведения деловой встречи и наличие оправдательных документов;
б) обоснованность выдачи авансов на командировочные расходы
7) Указать недостатки существующей системы учета заработной платы и предложить пути их исправления, сохраняя все существующие этапы контроля.
8) Перечислить, какие виды проверок Вы намерены осуществлять, чтобы убедиться, что учет заработной платы ведется должным образом.
В 2004 году совершены хозяйственные операции:
Согласно приказу руководителя организации работник был направлен в служебную командировку с 1 по 11 апреля 2004 года (включительно) в другой город (на территории Российской Федерации). На командировочные расходы ему было выдано под отчет из кассы 10000 руб., в том числе суточные в размере 1000 руб. (100 руб. х 10 дней). 15 апреля 2004 года работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов:
- командировочное удостоверение;
- авиабилеты до пункта назначения и обратно на сумму 6400 руб., в том числе НДС;
- квитанция сборов при авиаперелете на сумму 600 руб.;
- служебная записка об утере документов, подтверждающих расходы работника по найму жилого помещения;
- приказ руководителя организации о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения в сумме 3000 руб. (300 руб. х 10 дней).
Авансовый отчет был утвержден 15 апреля 2005 года.
Таким образом, общая сумма возмещения командировочных расходов работника составила 11000 руб. (1000 руб. + 600 руб. + 3000 руб.). Организация применяет для признания доходов и расходов метод начисления.
Организация 9 августа 2004 года взяла у своего работника заем в сумме 50000 руб. сроком на пять лет. Заем должен быть возвращен по окончании срока договора. Проценты выплачиваются ежемесячно по ставке 30% годовых. Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать начисление заработной платы и предоставление налоговых вычетов.
В июне 2004 года в цехе №1 ООО "Смеш - Инвест" произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер Иванов В.А. несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он отработал сверхурочно 5 дней по 3 часа. Всего в июне Иванов В.А. отработал 175 часов. Его месячная норма -160 часов. Оклад инженера - 5000 руб. За сверхурочную работу Иванову В.А. положено:
- 468 руб. 75 коп. (5000 руб. / 160 ч х 10 ч х 1,5) - за первые два часа работы;
- 312 руб. 50 коп. (5000 руб. / 160 ч х 5 ч х 2) - за последующие часы.
Таким образом, заработная плата Иванова В.А. за июнь 2004 года равна 5781 руб. 25 коп. (5000 + 468,75 + 312,5).
Предположим, что совокупный доход Иванова В.А. уже превысил 40 000 руб., поэтому он не имеет права на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ООО "Смеш – Инвест" не может использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН. Иванов В.А. родился в 1955 году.
В марте 2004 года собрание учредителей приняло решение направить всю нераспределенную прибыль 2003 года в сумме 100000 руб. на выплату премий сотрудникам организации, а из нераспределенной прибыли 2004 года на оказание материальной помощи сотрудникам.
В организации работают 4 человека: Иванов 1956 года рождения, Петров 1949 года рождения, Семенов 1951 года рождения и Алексеев 1969 года рождения. Организация с января по март 2004 года имела право применять регрессивную шкалу ставки ЕСН, а с апреля 2004 года утратила это право. Выплаты, произведенные организацией в пользу работников за январь - апрель 2004 года приведены в таблице 1. Из них выплаты, которые подлежат обложению ЕСН в соответствии с п. 1 ст.238 НК РФ, приведены в табл. 2. С мая 2004 года выплат не было.
Таблица 1 Выплаты работникам с января по апрель 2001 года (в руб.)
| Работники
Период |
Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Январь | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| С начала года (январь) | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| Февраль | 2500 | 2500 | 20000 | 3500 | 28500 |
| С начала года (январь – февраль) | 5000 | 5000 | 50000 | 6500 | 66500 |
| Март | 2500 | 2500 | 55000 | 3500 | 63500 |
| С начала года (январь – март) | 7500 | 7500 | 105 000 | 10000 | 130000 |
| Апрель | 1500 | 2500 | 5000 | 2000 | 11000 |
| С начала года (январь – апрель) | 9000 | 10000 | 110000 | 12000 | 141000 |
Таблица 2 Выплаты, не подлежащие налогообложению согласно п. 1 ст. 238 НК РФ (в руб.)
| Работники
Период |
Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| Январь | – | – | – | – | – |
| С начала года (январь) | – | – | – | – | – |
| Февраль | – | – | – | 500 | 500 |
| С начала года (январь – февраль) | – | – | – | 500 | 500 |
| Март | – | – | – | 500 | 500 |
| С начала года (январь – март) | – | – | – | 1000 | 1000 |
| Апрель | – | 1000 | – | – | 1000 |
| С начала года (январь – апрель) | – | 1000 | – | 1000 | 2000 |
Таблица 3 Выплаты в пользу инвалида, освобождаемые от обложения ЕНС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ (в руб.)
| Работники
Период |
Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: | Справочно: выплаты в пользу Семенова Всего: |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Январь | – | – | 30000 | – | 30000 | 30000 |
| С начала года (январь) | – | – | 30000 | – | 30000 | 30000 |
| Февраль | – | – | 20000 | – | 20000 | 20000 |
| С начала года (январь – февраль) | – | – | 50000 | – | 50000 | 50000 |
| Март | – | – | 50000 | – | 50000 | 55000 |
| С начала года (январь – март) | – | – | 100000 | – | 100000 | 105000 |
| Апрель | – | – | 0 | – | 0 | 5000 |
| С начала года (январь – апрель) | – | – | 100000 | – | 100000 | 110000 |
Таблица 4 Налоговая база для исчисления ЕНС (в руб.)
| Работники
Период |
Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| (гр.2 табл.1 - гр.2 табл.2 - гр.2 табл.3) | (гр.3 табл.1- гр.3 табл.2 - гр.3 табл.3) | (гр.4 табл.1 - гр.4 табл. 2 - гр.4 табл.3) | (гр.5 табл.1 - гр.5 табл.2 - гр.5 табл.3) | (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5 табл.4) | |
| Январь | 2500 | 2500 | 0 (30000 - 30000) | 3000 | 8000 |
| С начала года(январь) | 2500 | 2500 | 0 (30000 -30000) | 3000 | 8000 |
| Февраль | 2500 | 2500 | 0 (20000 - 20000) | 3000 (3500 - 500) | 8000 |
| С начала года (январь – февраль) | 5000 | 5000 | 0 (50000 -50000) | 6000 (6500 - 500) | 16000 |
| Март | 2500 | 2500 | 5000 (55000 - 50000) | 3000 (3500 - 500) | 13000 |
| С начала года (январь – март) | 7500 | 7500 | 5000 (105000 - 100000) | 9000 (10000 -1000) | 29000 |
| Апрель | 1500 | 1500 (2500 - 1000) | 5000 | 2000 | 10000 |
| С начала года (январь – апрель) | 9000 | 9000 (10000 - 1000) | 1000 (110000 - 100000) | 11000 (12000 - 1000) | 39000 |
Таблица 5 База по страховым взносам (в руб.)
| Работники
Период |
Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| (гр.2 табл.1 - гр.2 табл.2) | (гр.3 табл.1- гр.3 табл.2) | (гр.4 табл.1 - гр.4 табл. 2) | (гр.5 табл.1 - гр.5 табл.2) | (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5 табл.7) | |
| Январь | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| С началагода (январь) | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| Февраль | 2500 | 2500 | 20000 | 3000 (3500 - 500) | 28000 |
| С начала года (январь - февраль) | 5000 | 5000 | 50000 | 6000 (6500 - 500) | 66000 |
| Март | 2500 | 2500 | 55000 | 3000 (3500 - 500) | 63000 |
| С начала года (январь - март) | 7500 | 75000 | 105000 | 9000 (10000 -1000) | 29000 |
| Апрель | 1500 | 1500 (2500 - 1000) | 5000 | 2000 | 10000 |
| С начала года (январь-апрель) | 9000 | 9000 (10000 -1000) | 110000 | 11000 (12000 -1000) | 39000 |
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 71 | 50 | 10000 | Выданы денежные средства под отчет из кассы на командировочные расходы |
| 26 | 71 | 10023,8 (1000 руб. + 6023,8 руб. + 3000 руб.) | Отражена сумма расходов работника на командировку |
| 19 | 71 | 976,2 | Отражена сумма НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (со стоимостью авиабилетов) |
| 68 | 19 | 976,2 | Принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам |
| 71 | 50 | 1000 (11000 руб. - 10000руб.) | Работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы. |
| 50 | 67 | 50000 | Получен долгосрочный заем |
| 91 | 67 | 945,2 (50000 руб. *30% *23 дн. / 365 дн.) | Начислены проценты за август |
| 67 | 68 | 123 (945,2 руб. *13%) | Удержан налог на доходы за август |
| 67 | 50 | 822,2 (945,2 - 123,0) | Выплачены проценты |
| 88 | 69 | 1000 (5000 руб. *20%) | Начислен ЕСН в ПФР |
| 88 | 69 | 160 (5000руб.*3,2%) | Начислен ЕСН в ФСС РФ |
| 88 | 69 | 140 (5000руб.*2,8%) | Начислен ЕСН в ФОМС |
| 25 | 70 | 5781,25 | Начислена заработная плата Иванову В.А. |
| 70 | 68 | 752 (5781 руб. 25коп. *13%) | Удержан с Иванова В.А. налог на доходы с физических лиц |
| 25 | 69 | 185 (5781 руб. 25коп. *3,2%) | Начислен ЕСН, уплачиваемый в ФСС РФ |
| 25 | 69 | 46 (5781 руб. 25коп. *0,8%) | Начислен ЕСН, уплачиваемый в ФОМС. |
Вариант 3
1. Аудит правиль
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит расчетов по налогам фирмы ОАО Челябоблкоммунэнерго и должны спланировать проверку за 2004 год и 1 квартал 2005 года.
Требуется:
1. Составить общий план проверки
2. Перечислить, какие виды проверок Вы намерены предпринять, чтобы убедиться, что налоговый учет ведется должным образом
3. Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, то должны оценить степень доверия внутреннему контролю, проведя тесты на соответствие данных
4. Составить письмо репрезентацию об объектах учета, в отношении которых аудитор:
- не смог получить независимых подтверждений;
- не подозревал о существовании подобной информации.
5. Дать обоснованный ответ, насколько достоверны на Ваш взгляд, данные учета.
6. Подготовить письмо руководству фирмы с указанием в нем обнаруженных Вами слабостей и рекомендациями относительно улучшения системы учета.
В 2004 году были совершены хозяйственные операции:
В январе 2004 года приобрело товар у ЗАО "Авангард" на сумму 118000 руб. (в том числе НДС). За полученный и оприходованный товар передает поставщику по индоссаменту вексель,полученный от третьего лица в обмен на собственный вексель, на сумму 150000 руб. со сроком оплаты 30 марта 2004 года. Никаких льгот обе организации не имеют.
При составлении декларации по НДС за январь 2004 года уменьшило сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на 18000 руб. (сумма НДС, предъявленная поставщиком товара ЗАО "Авангард").
Предприятие приобрело стулья, часть которых передали в столовую. При этом НДС был возмещен из бюджета по всем купленным стульям, а на стоимость тех, которые передали столовой, налог начислен не был.
В этом же месяце по приказу руководителя предприятия 45 стульев былопередано столовой, а 70 стульев отпущено на общехозяйственные нужды. Так как стоимость одного стула не превышает 2000 руб., их сразу можно отнести на затраты. Поэтому бухгалтер предприятия сделал следующие проводки.
В 2004 году организация осуществляла реконструкцию производственного цеха собственными силами. Для реконструкции цеха организацией было приобретено и введено в эксплуатацию:
- новое оборудование на сумму 147500 руб., в том числе НДС;
- материалы на сумму 59000 руб., в том числе НДС.
Кроме того, была выплачена заработная плата рабочим ремонтного цеха в размере 120 000 руб. и начислен ЕСН в размере 31200 руб. Организация относится к первому классу профессионального риска.
В 2004 году в организации работает 10 человек. В январе - марте в пользу работников были произведены выплаты (в руб.), представленные в табл. 1
Таблица 1
| Работники | Январь | С начала года | Февраль | С началагода | Март | С начала года |
| 1-й | 2500 | 2500 | 3000 | 5500 | 3500 | 9000 |
| 2-й | 4000 | 4000 | 4000 | 8000 | 4000 | 12000 |
| 3-й | 3500 | 3500 | 3000 | 6500 | 3000 | 9500 |
| 4-й | 7000 | 7000 | 7500 | 14500 | 8000 | 22500 |
| 5-й | 5000 | 5000 | 6000 | 11000 | 7000 | 18000 |
| 6-й | 8000 | 8000 | 8300 | 16300 | 8500 | 24800 |
| 7-й | 3000 | 3000 | 3500 | 6500 | 4000 | 10500 |
| 8-й | 10000 | 10000 | 11000 | 21000 | 12000 | 33000 |
| 9-й | 9000 | 9000 | 9200 | 18200 | 9500 | 27700 |
| 10-й | 6000 | 6000 | 6500 | 12500 | 7000 | 19500 |
| Итого: | 58000 | 58000 | 62000 | 120000 | 66500 | 186500 |
Таблица 2 Начислены пособия, не подлежащие налогообложению (в руб.)
| Работники | Январь | С начала года | Февраль | С начала года | Март | С начала года |
| 2-й | 500 | 500 | - | 500 | - | 500 |
| 6-й | - | - | 1000 | 1000 | - | 1000 |
| 8-й | - | - | 1000 | 1000 | 1500 | 2500 |
| 10-й | 1200 | 1200 | - | 1200 | - | 1200 |
| Итого: | 1700 | 1700 | 2000 | 3700 | 1500 | 5200 |
Таблица 3 Определение налоговой базы (в руб.)
| Работники | Январь | С началагода | Февраль | С начала года | Март | С началагода |
| 1-й | 2500 | 2500 | 3000 | 5500 | 3500 | 9000 |
| 2-й | 3500 | 3500 | 4000 | 7500 | 4000 | 11500 |
| 3-й | 3500 | 3500 | 3000 | 6500 | 3000 | 9500 |
| 4-й | 7000 | 7000 | 7500 | 14500 | 8000 | 22500 |
| 5-й | 5000 | 5000 | 6000 | 11000 | 7000 | 18000 |
| 6-й | 8000 | 8000 | 7300 | 15300 | 8500 | 23800 |
| 7-й | 3000 | 3000 | 3500 | 6500 | 4000 | 10500 |
| 8-й | 9000 | 10000 | 10000 | 20000 | 10500 | 30500 |
| 9-й | 10000 | 9000 | 9200 | 18200 | 9500 | 27700 |
| 10-й | 4800 | 4800 | 6500 | 11300 | 7000 | 18300 |
| Итого: | 56300 | 56300 | 60000 | 116300 | 65000 | 181300 |
Таблица 4
| Показатели | Код строки | Итого по всемработникам |
| Январь | ||
| Налоговая база | 01 | 56300 |
Сумма взноса, всего В том числе:
|
02 | 11260 |
| Территориальный фонд | 03 | 7882 |
| Федеральный фонд | 04 | 3378 |
| Январь - февраль | ||
| Налоговая база | 05 | 116300 |
| Сумма взноса, всего
В том числе:
|
06 | 23260 |
| Территориальный фонд | 07 | 16282 |
| Федеральный фонд | 08 | 6978 |
| Февраль | ||
| Налоговая база | 09 | 60000 |
Сумма взноса, всего В том числе:
|
10 | 12000 |
| Территориальный фонд | 11 | 8400 |
| Федеральный фонд | 12 | 3600 |
| Январь - март | ||
| Налоговая база | 13 | 181 300 |
Сумма взноса, всего В том числе
|
14 | 36260 |
| Территориальный фонд | 15 | 25382 |
| Федеральный фонд | 16 | 10878 |
| Март | ||
| Налоговая база | 17 | 65000 |
Сумма взноса, всего В том числе:
|
18 | 13000 |
| Территориальный фонд | 18 | 9100 |
| Федеральный фонд | 20 | 3900 |
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 76 | 66 | 150000 | Отражен выпуск собственного векселя |
| 58 | 76 | 150000 | Оприходован товар, приобретенный у ЗАО "Авангард" |
| 41 | 60 | 100000 | Отражены затраты по приобретаемому векселю третьего лица |
| 19 | 60 | 18000 | Отражен НДС по приобретенному товару |
| 91 | 58 | 150000 | Списана стоимость выбывающего векселя |
| 60 | 91 | 118000 | Вексель передан в оплату приобретенного у ЗАО "Авангард" товара |
| 99 | 91 | 30000 | Финансовый результат (убыток) от реализации векселя |
| 66 | 51 | 150000 | Собственный вексель погашен денежными средствами |
| 68 | 19 | 18000 | НДС по оприходованным и оплаченным товарам отнесен на расчеты с бюджетом. |
| 08 | 60 | 46000 (115 шт.* (480руб.-80руб.)) | Отражено приобретение стульев |
| 19 | 60 | 8280 (115 шт.*80 руб.) | Отражен НДС по приобретенным стульям |
| 01 | 08 | 46000 | Отражены стулья в составе основных средств |
| 60 | 51 | 54280 (46000 + 8280) | Перечислены деньги поставщику |
| 29 | 01 | 18000 (400 руб.*45 шт.) | Переданы стулья столовой |
| 26 | 01 | 28000 (400 руб.*70 шт.) | Переданы стулья на общехозяйственные нужды |
| 91 | 29 | 18000 | Списаны расходы на содержание столовой |
| 68 | 19 | 8280 | Принят к зачету НДС. |
| 08-4 | 60 | 125000 | Получено новое оборудование |
| 19 | 60 | 22500 | Отражен НДС по новому оборудованию |
| 10 | 60 | 50000 | Получены материалы, предназначенные для реконструкции цеха |
| 19 | 60 | 9000 | Отражен НДС по материалам |
| 60 | 51 | 206500 (147500 руб. + 59000 руб.) | Оплачены оборудование и материалы |
| 08-3 | 10 | Списаны материалы, предназначенные для реконструкции цеха | |
| 08-3 | 70,69 | 151200 (120000 руб. + 31200 руб.) | Начислена заработная плата рабочим и ЕСН |
| 01 | 84-4 | 125000 | Принято на учет оборудование, не требующее монтажа |
| 68 | 19 | 22500 | Принят к вычету НДС, по оплаченному и введенному в эксплуатацию оборудованию |
| 68 | 19 | 9000 | Принят к вычету НДС, уплаченный поставщиками материалов. |
Вариант 4
1. Аудит расчетов с покупателями и поставщиками.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит фирмы ОАО "Челябоблкоммнэнерго". Требуется:
1) Сделать следующий анализ финансовой отчетности:
- обозначить четыре проблемы, которые Вы как аудитор хотели бы обсудить с администрацией;
- обосновать Ваше намерение обсудить каждую из проблем;
- указать по два вопроса, которые бы Вы поставили перед администрацией в рамках каждой проблемы;
- объяснить, используя Ваш анализ финансовой отчетности, почему аналитическая проверка финансовой отчетности является основной частью работы аудитора.
2) Используя финансовую отчетность, составьте программу аудиторской проверки цикла покупок и кредиторской задолженности.
3) Проверить и описать систему покупок с целью определить, в какой степени можно положиться на данные внутреннего контроля.
4) Провести аудит дебиторской задолженности:
- для процедуры отберите каждый третий дебитор;
- проверка правильности синтетического и аналитического учета;
- общий вывод о наличии ошибок и их значимости, их влияния на достоверность отчетности.
5) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
6) Привести перечень аудиторских процедур, которые необходимо выполнить, чтобы определить, были ли значительные события после даты составления баланса.
ОАО "Челябоблкоммнэнерго" отпустило теплоэнергию ООО "СМЭП" в 2002 году на сумму 472000 руб. (в том числе НДС). Для целей налогообложения выручка определяется "по оплате". В декабре 2004 года срок исковой давности истек. В учете были сделаны записи: Д91 К62 4872000руб. Списана дебиторская задолженность: Д26 К68. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог. Получив 15.02.04 банковский кредит на приобретение материалов сроком на два месяца в сумме 180 000 руб., организация в этот же день произвела перевод заемных средств поставщику в качестве предварительной оплаты. В соответствии с кредитным договором организация ежемесячно уплачивает банку проценты в сумме 5000 руб.
15.03.04 организация получает от поставщика материалы на сумму 177000 руб. (в том числе НДС), а 15.04.04 возвращает кредит банку. В учете организации данная операция будет отражена следующими записями:
15 февраля 2004:
Д 51 К 66 / Расчеты по кредитам 177 000 руб. - получен кредит от банка;
Д 60 / Расчеты по авансам выданным К 51 177 000 руб. - произведена предварительная оплата поставщику за товары
15 марта 2004:
Д 60 / Расчеты по процентам К 66 / Расчеты по процентам 5000 руб. - начислены проценты банку до получения товаров;
Д 66 / Расчеты по процентам К 51 177000 руб. - уплачены проценты банку в соответствии с кредитным договором;
Д 10 К 60 / Расчеты по авансам выданным 150000 руб. - получены материалы от поставщика;
Д 19 К 60 / Расчеты по авансам выданным 27000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;
Д 68 К 19 - 27 000 руб. - принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материалам
Д 10 К 60 / Расчеты по процентам 5000 руб. - проценты по кредиту, начисленные до получения материалов, включаются в их первоначальную стоимость.
Вариант 5
1. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит сохранности и учета производственных запасов фирмы ОАО "Челябоблкоммунэнерго" за 2004 год.
Требуется:
1) Тщательно описать работу аудитора до конца года, относящуюся к инвентаризации.
2) Обозначить проблемы, которые придется решать, и указать проверки, которые необходимо провести, прежде чем выбрать базу для оценки сырья готовой продукции
3) Обосновать принципиальную возможность (и если это возможно, то при каких обстоятельствах) большего доверия учетным данным фирмы, нежели фактическим.
4) Указать мероприятия, которые необходимо провести фирме для обеспечения адекватности процедур по закрытию счетов по запасам на конец года.
5) Указать причины подготовки рабочих документов аудитора и степень подробностей в работе аудиторскими документами, проанализировав достоинства и недостатки рабочих документов аудитора.
6) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
В рыбном магазине, находящемся на балансе ОАО "Челябоблкоммунэнерго", проведена инвентаризация. Выявлена недостача икры осетровых рыб в размере 2 кг, до момента инвентаризации хранившейся в холодильнике в течение трех дней. Установлено, что икра была похищена в ночное время по вине сторожа, забывшего включить сигнализацию. Сторож добровольно согласился возместить недостачу в кассу. Икра была закуплена в количестве 10 кг по цене 590 руб. за 1 кг, в том числе НДС . Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. Предположим, что в рассматриваемом периоде продажа икры в такой упаковке не производилась.
ОАО "Челябоблкоммунэнерго" получило от ЗАО "Трио" по договору мены 100 т угля, а взамен отпускает теплоэнергию. Обмен признан сторонами равноценным.
Обычно ОАО "Челябоблкоммунэнерго" продает теплоэнергию по цене 18880 руб. (в том числе НДС ). Себестоимость угля равна 1000 руб., а теплоэнергии - 14 000 руб. ОАО обычно покупает уголь по цене 1770 руб. (в том числе НДС), а ЗАО "Трио" приобретает теплоэнергию по цене 19 470 руб. (в том числе НДС).
В мае 2004 года ОАО приобрело у ООО "Трэйс" уголь на сумму 7080000 руб., в том числе НДС. Уголь приобретен врассрочку. Первый платеж в сумме 3540000 руб. необходимо произвести в июне 2004 года, а второй в размере 3540000 руб. - в июле 2004 года. За предоставленную рассрочку ОАО "Челябоблкоммунэнерго" должно заплатить продавцу(оборудования) 3% стоимости угля.
По условиям договора коммерческого кредита проценты необходимо уплатить равными частями в те же сроки, которые установлены дляпогашения основной задолженности.
В бухгалтерском учете произведены записи:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 41 | 60 | 5000 (10 кг *500 руб.) | Оприходовано 10 кг осетровой икры |
| 19 | 60 | 900 | Выделен НДС со стоимости приобретенной икры |
| 41 | 42 | 2500 (100 руб. + 150 руб.) *10 кг) | Отражена торговая наценка |
| 94 | 41 | 1500 (500 руб. * 2 кг + 250 руб.* 2 кг) | Отражена недостача 2 кг икры |
| 94 | 42 | 500 | Сторнирована торговая наценка по недостающему товару |
| 44 | 94 | 15 (0,03 кг * 500 руб.) | Отнесена недостача в пределах естественной убыли |
| 45 | 43 | 14000 | Передана теплоэнергия согласно договору мены |
| 62 | 43 | 18 000 | Отражена выручка от реализации теплоэнергии исходя из стоимости угля |
| 90 | 68 | 2880 | Начислен НДС исходя из стоимости теплоэнергии |
| 90 | 45 | 14000 | Списана себестоимость теплоэнергии |
| 10 | 60 | 16000 (18880 - 2880) | Получен уголь по цене, определенной исходя из стоимости теплоэнергии |
| 19 | 60 | 2880 | Отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре |
| 60 | 62 | 19000 | Зачтены взаимные обязательства по договору мены, исходя из продажной стоимости тештоэнергии. |
| 62 | 91 | 1000 (19000 - 18000) | Списана разница между стоимостью угля и стоимостью теплоэнергии. |
| 10 | 60 | 6000000 | Принят на учет уголь |
| 19 | 60 | 1080000 | Учтена сумма НДС по приобретаемому углю |
| 10 | 60 | 212400 руб. (7080000 руб. *3%) | Начислены проценты за предоставление рассрочки. |
| 60 | 51 | 3646200 (3540000 руб. + 106200 руб.) | Погашена часть задолженности за уголь, поставленный по договору коммерческого кредита, с учетом процентов за рассрочку платежа |
| 68 | 19 | 540000 (1080000 руб./2) | Принята к вычету из налоговых обязательств часть НДС по приобретенному и оплаченному углю |
| 60 | 51 | 3646200 (3540000 руб. + 106200 руб.) | Погашена оставшаяся часть задолженности за уголь, поставленный по договору коммерческого кредита с учетом процентов за рассрочку платежа. |
| 68 | 19 | 540000 (1080000 руб. /2) | Принята к вычету из налоговых обязательств оставшаяся часть НДС по приобретенному и оплаченному углю. |
| 91-2 | 08 | 106200 | Признаны в качестве операционных расходов часть процентов за рассрочку платежа, уплаченных после списания угля в производство. |
Вариант 6
1. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
2. Практическое задание
Рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль за 2005 год, если:
Выручка от реализации товаров собственного производства (с учетом НДС) составила – 7020 тыс.рублей, выручка от перепродажи товаров (с учетом НДС) – 960 тыс.рублей, покупная стоимость которых составила – 650 тыс.рублей.
В связи с освоением новой технологии по производству продукции организация продала излишки упаковочного материала на сумму 50 тыс.рублей (без учета НДС), остаточная стоимость, по которой данный материал числился в балансе на счете 10 – 40 тыс.рублей. Кроме того, было продано холодильное оборудование, которое числилось в основных средствах, за 30 тыс.рублей(без учета НДС). Других доходов у организации не было.
Прямые расходы ООО "Орион", связанные с производством продуктов питания составили 4100 тыс.рублей, в том числе расходы на остаток незавершенного производства по состоянию на 01 июля 2005 года – 200 тыс.рублей. Услуги и работы в пользу "третьих" лиц ООО "Орион" не оказывал.
Расходы, связанные с продажей продукции и покупных товаров составили 900 тыс.рублей. Кроме того, были произведены амортизационные отчисления в сумме 15000 рублей и списана в связи с истечением срока давности дебиторская задолженность в сумме 50000 рублей. Остаточная стоимость проданного холодильного оборудования составила – 25000 тыс.рублей.
ООО "Орион" в 2003 году был получен убыток в сумме 800 тыс.рублей. В 2004 году ООО "Орион" получил прибыль и часть этой прибыли в размере 200 тыс.рублей была направлена на покрытие убытка 2003 года. На начало 2005 года сумма не перенесенного убытка составила 200 тыс.рублей.
Вариант 7
1 Профессиональные требования, по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг.
2 Практическое задание
Два работника в течении нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным: сговорившись с водителям автомашины, доставляющем материалы, начальник склада принимал лишь часть заказанных материалов, при этом после учета поставки грузов им делалась запись о поступлении материалов в количестве, предусмотренном договором поставки. Оставшиеся материалы в последствии продавались на сторону. начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за определенную сумму обеспечить постоянными заказами эту фирму.
Требования:
1. определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений, описанных выше. Обоснуйте свой ответ.
2. составить проект программы независимой аудиторской проверки или проверки соответствия данных, охватывающей все операции, начиная от направления заказа и заканчивая получением счета.
3. обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений.
Вариант 8
1 Аудиторская проверка формирования страховых резервов.
2 Практическое задание
Вы начинаете заключительную проверку поставщика спортивной одежды и инвентаря. Внутренний аудитор сообщает вам что он уже проверил работу по получению подтверждений от дебиторов, которое включало следующие:
1. составления списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 октября 2004 года ( а сумму 376 тыс. руб.)
2. составления списка полученных ответов для внешнего аудитора
Требуется:
1. определить виды работ, которые вы намерены предпринять перед тем как использовать данные внутреннего аудитора
2. описать способы которого вы намерены повысить эффективность опросов дебиторов
3. объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов, прокомментируйте уже проведенную им работу.
Вариант 9
1 Аудит расчетов с внебюджетными фондами
2 Практическое задание
На Вас возложена обязанность проведения в соответствии с договором внешнего аудита расчетов с покупателями и поставщиками ОАО "Челябоблкоммунэнерго".
В данном отчетном периоде ОАО заключило кредитный договор с банком. По кредитному договору банк-кредитор обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученные денежные средства и уплатить % за них. Вследствие этого у предприятия возникает кредиторская задолженность в размере суммы кредитного договора. Предприятие получило кредит 15.02.2005 г. на 2 месяца в сумме 180 000 р., вследствие чего в бухгалтерском учете были сделаны записи на связанных счетах в соответствии с ФЗ " О бухгалтерском учете" от 21.11.96 и Инструкцией по применению нового плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.
Кредит был взят на целевые нужды по приобретению материалов. В тот же день предприятие перевило поставщику аванс в счет будущей поставки, которая была произведена через месяц.
15.04.05 предприятие возвращает кредит банку, но в учете организации не указан данный факт и не несет документальное подтверждение. Хотя должны быть произведены следующие бухгалтерские проводки
Проверяемое предприятие ОАО "Челябоблкоммунэнерго" имеет резервный фонд созданный в соответствии с учеридительными документами в размере 1551 тыс. руб. По данным баланса отчетного периода данный фонд не использовался в течение 2005 г. За отсутствием возможности проверки самих учредительных документов, нет вероятности точно утверждать, что указанный резерв предназначен для обеспечения сомнительной задолженности. В то же время предоставленный отчет по дебиторской задолженности содержит разбивку всех дебиторов по группам, и самостоятельно выделены суммы превышающие срок длительности свыше двух месяцев.
Предприятие списывает дебиторскую задолженность, созданную в 2004 г. на сумму 480 000 р. ( в том числе НДС) , в декабре 2005 г. Согласно учетной политике в целях налогообложения выручка определяется " по оплате" . Проведите аудит произведенных операций и составьте письменную информацию руководству предприятия.
Вариант 10
1 Аудит образования налогооблагаемых временных разниц
2 Практическое задание
Организация приобрела "неисключительное" право пользования компьютерной программой "Консультант Плюс", договорная стоимость которой составила 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб. Стоимость установки программы – 600 руб., в т.ч. НДС – 100 руб. Ежемесячно производится пополнение базы данных программы. Стоимость этих услуг – 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб.
Программа используется организацией в производственных целях. Организация согласно учетной политике списывает расходы будущих периодов на затраты производства равномерно. Предполагаемый срок использования программы – 2 года.
В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:
Ноябрь 2001 г
Д60 К51 12600 руб. (оплачена программа и услуги по установке)
Д68 К19 2100 руб. (предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная за программу и её установку)
Д97 К60 500 руб. (отражены расходы по установке программы)
Д19 К60 100 руб. (отражен НДС за установку программы)
Д19 К60 200 руб. (отражен НДС за пополнение базы данных)
Д60 К51 1200 руб. (оплачено пополнение базы данных)
Д68 К19 200 руб. (возмещен НДС за пополнение баз данных)
Д002 "Нематериальные активы полученные в пользование" 10000 руб. (стоимость программы отражена на введенном организацией забалансовом счете)
Литература
Нормативная:
1 Налоговый кодекс РФ от 25.04.2005.
2 21 положение по бухгалтерскому учету. Сборник документов – М.: ОМЕГА – Л, 2004.
3 Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002.
4 Трудовой кодекс РФ от 01.02.2002.
5 Закон РФ "Об аудиторской деятельности" № 119 ФЗ от 07.08.2001 г.
6 Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129 ФЗ.Постановление Правительства РФ "Об изменении основных критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке" от 25.04.95 г. № 408.
7 Постановление Правительства РФ "Об изменении основных критериев
8 (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке" от 07.12.94 г. № 482.
9 Постановление Правительства РФ "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ" от 06.05.94 г. № 482.
10 Указ Президента РФ "О регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 03.11.93 г. № 1105.
11 Адаме Р. Основы аудита.: перевод с англ. М., 2001.
12 Албаров Р.А., Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.
13 Арене Э.А., ЛоббекДЖ. К. Аудит: пер. с англ. М., 1995. Аудит: Учебник для Вузов/ под ред. В.И.Подольского. М., 2003.
14 Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2004.
15 Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ. М., 2002.
16 Кармайкл Д-Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: пер. с англ. М., 2004.
17 Робертсон Джек К. Аудит. М., 2003.
18 Шеремет А.Д., Сущ В.П. Аудит: учебное пособие. М.,2004.
19 Практикум по аудиту. Учебное пособие./под ред. А.Д. Ларионова.- М.: ООО "ТК Велби", 2003.
20 Аудит: практикум / под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
21 Аудиторский словарь.- М.: ФиС, 2003.
22 Ковалева О.В. Аудит.- М.: ПРИОР, 2002.
23 Куликов Г.В. Аудит экспортных операций.- М.: ЮНИТИ, 2003.
24 Кулинина Г.В. Аудит импортных операций.- М.: ЮНИТИ, 2004.
25 Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности.- М.: ИНФРА-М, 2004.
26 Делопроизводство в кадровой службе / сост. Верховенцев А.В.- М., 1999.
27 Кирсанова М.В., Аксенов Ю.М. Курс делопроизводства. Учебное пособие. 4-е издание исправленное и дополненное – М.: "ИНФРА-М", Новосибирск / Сибирское соглашение, 2000.
28 Панкова С.И. Международные стандарты аудита.- М.: Экономистъ, 2004.
29 Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ / под ред. Е.М.Ашмарина. – М.: Юристъ, 2004.
30 Пупко Г.М. Аудит и ревизия. – М.: Книжный дом, 2004.
31 Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга сервис, 2003.
32 Шеремет А.Д. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2005.