Бухгалтерский учет 6

Задание № 14

Решить ситуационную задачу, основанную на анализе учетной политики ЗАО «Омега», занимающегося производством и торговлей.

Учетная политика ЗАО «Омега» на 200_год

03.01.200_ года Приказ № 3

В целях организации бухгалтерского учета на предприятии

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

2. Производить погашение:

первоначальной стоимости основных средств линейным способом по установленным нормам в течение их нормативного срока службы;

первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.

3. Осуществлять учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы».

4. Отражать товары в учете по розничным ценам. Разницу между покупной стоимостью и стоимостью по розничным ценам отражать на счете 42 «Торговая наценка».

5. Осуществлять учет расходов на счете 44 «Расходы на продажу». Сумму издержек обращения, относящуюся к остатку товаров, исчислять по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в части транспортных расходов и, для целей налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.

6. Включать затраты на ремонт основных средств в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

7. Выручка от реализации, для целей налогообложения, определяется по мере отгрузки.

8. Начислять и выплачивать дивиденды учредителям из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным, после их утверждения Общим собранием акционеров.

9. Резервный капитал общества формируется из прибыли в размерах, определяемых в соответствии с законодательством Общим собранием акционеров до достижении 25 % уставного капитала за счет ежегодных отчислений из прибыли.

10.Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных бедствий, а также: основных средств и нематериальных активов до 01.10. отчетного года; расчетов с банками до 01.01. и не реже 1 раза в месяц;

- расчетов по налогам, с прочими дебиторами и кредиторами до 01.01.го да, следующего за отчетным.

11. Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

12. Предоставить право главному бухгалтеру вводить, уточнять и исключать субсчета к синтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные системы аналитического учета.

Генеральный директор ЗАО «Омега» Н.П. Иванов

Основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования учетной политики ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а так же с положениями по бухгалтерскому учету начиная с ПБУ 2/94 и кончая ПБУ 20/03.

Контрольный лист проверки учетной политики

Проверяемый аспект	Ответ								Ссылка на нормативно-правовой документ
	да			нет
1-	2			3					4
Организационно-технический
1. Организация ведения бухгалтерского учета:
а) Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером	да			п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете", п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)
5) должность бухгалтера в штате	нет
в) на договорных началах специализированной организацией	нет
г) руководителем	нет
2. Утверждены ли:
а) положения о бухгалтерии	нет							Тоже что и в п.1
б) должностные инструкции	нет
3. Применяемая форма бухгалтерского учета:
а) мемориально-ордерная	нет							п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета
б) журнально-ордерная	нет
в) упрощенная система учета	нет
г) автоматизированная	нет
4. Разработан ли и утвержден рабочий тан счетов	да
5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации:
а) применение унифицированных форм первичных документов	нет							ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета
б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы	нет
в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов	нет
г) утверждение графика документооборота	нет
д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов	нет
е) определение лиц, ответственных за хранение документов	нет
6. Оценка имущества:
а) приобретенного за плату	нет							п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета
б) путем суммирования фактических затрат на покупку	нет
в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования	нет
г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления	нет
7. Порядок проведения инвентаризации:
а) установление сроков проведение		да				п. 1 ст. 12 Закона "О бухгалтерском учете"
б) создание постоянно действующей комиссии		нет
в) подготовка приказа о проведении инвентаризации		да
8. Объем, сроки и адреса представления отчетности:
а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету		да					Ст.15, п. 6 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете"
б) представление годовой бухгалтерской отчетности: - учредителям организации - налоговым органам - органам статистики - другим заинтересованным пользователям		да
9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией		нет
10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:
а) по установлению сроков использования НА		нет					Закона "О бухгалтерском учете"
б) для определения целесообразности и непригодности к использованию объектов основных средств		нет
11. Утверждении перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов		нет
12. Утверждение сметы представительских расходов		нет
Способы ведения бухгалтерского учета
1. Способ начисления амортизации по объектам основных средств:
а) линейным способом		да				Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48);ПБУ 6/01"Учет основных средств" (п. 18)
б) способ уменьшаемого остатка		нет
в) по сумме чисел лет срока полезного использования		нет
г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)		нет
2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:
а) по мере проведения ремонта		да					ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 15); ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 27); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счетам 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов")
б) затраты на ремонт резервируются		нет
в) с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»		нет
г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта		нет
3. Проведение переоценки основных средств		нет
4. Порядок начисления амортизации по НА:
а) линейный способ		да					ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (п. 15)
б) способ уменьшаемого остатка		нет
в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)		нет
5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам:
а) накопление соответствующих Сум на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»			нет		ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", Инструкция по применению план счетов
б) уменьшение первоначальной стоимости объекта			да
6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:
а) по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам			да				Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 "Материалы")
б) с использованием счетов 15 и 16			нет
7. Способ списания отпущенных в производство материалов:
а) по себестоимости каждой единицы			да				Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 16)
б) по средней себестоимости			нет
в) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)			нет
г) по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)			Нет
8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад:
а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу по статье транспортные расходы			да				Методические указания по учету МПЗ
б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов			да
9. Оценка товаров в розничной торговле по:
а) продажным ценам			да				Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 60); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 13)
б) покупным ценам			нет
10. Способ группировки и списания затрат на производство:
а) по полной производственной себестоимости			нет		Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 64); ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 "Общехо-зяйственные расходы");
б) по усеченной себестоимости			нет
11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов			нет
12. Порядок списания расходов будущих периодов:
а) равномерно			нет		Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 65)
б) пропорционально объему продукции			нет
в) другие способы			нет
13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:
а) пблнрстью в отчетном году их признания			нет		ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9)
б) распределяются между реализованными и нереализованными товарами			нет
а) на ремонт			нет
б) на оплату отпусков			нет
в) прочих оценочных резервов: - резерва под снижение стоимости материальных ценностей - по сомнительным долгам - под обесценение ценных бумаг			нет
75. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности					да
Положения учетной политики в целях налогообложения
1. Порядок признания выручки организации:
а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)					нет		ПБУ 9/99"Доходы организации" (п. 5)
б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)					да
2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС					нет			ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость" (п. 2)
3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС					нет
Заключительные положения
Контроль за исполнением приказа об учетной политике					да			п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Порядок ознакомления с приказом об учетной политике					нет

Задание № 15

Проверить правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости.

I Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб.

Код счета	Наименование счета	Остаток на начало периода		Оборот за период		Остаток на конец периода
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	7020	-	-	-	-	7020
10	Материалы	4250	-	2500	2000 .	-	4750
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	800	-	500	500	700	-
20	Основное производство	182	-	11325	11250	-	250
26	Общехозяйственные расходы	-	-	600	600	100	-
43	Готовая продукция	3600	-	11250	2250	-	12000
45	Товары отгруженные	5120	-	2250	-	-	7070
50	Касса	750	-	5350	5950	350	-
51	Расчетные счета	10200	-	2700	11280	-	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками.	-	890	3000	3000	890	-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2850	-	-	2500	-	350
68	Расчеты по налогам и сборам	-	9300	500	111	7911	-
68.2	Расчеты по НДС	-	3900	500	-	-	4100
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	2980	2980	2425	2425	.
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	5300	5411	6300	6289
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	650	650	-	650
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	-	200	-	1200
80	Уставный капитал	-	9000	-	-	9000	-
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	7302	-	-	-	7302
84.5	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	-	7302	-	-	-	7302
Итого	34772	34772	49016	49016	38317	38317

Остатки на конец периоды были выведены не верно.

Приведём ниже оборотно-сальдовую ведомость с верными остатками.

Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб

Код счета	Наименование счета	Остаток на начало периода		Оборот за период		Остаток на конец периода
Код счета	Наименование счета	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	7020	-	-	-	7020
10	Материалы	4250	-	2500	2000	4750
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	800	-	500	500	800	-
20	Основное производство	182	-	11325	11250	257
26	Общехозяйственные расходы	-	-	600	600	-
43	Готовая продукция	3600	-	11250	2250	12600
45	Товары отгруженные	5120	-	2250	-	7370
50	Касса	750	-	5350	5950	150	-
51	Расчетные счета	10200	-	2700	11280	1620	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками.	-	890	3000	3000	890
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2850	-	-	2500	350
68	Расчеты по налогам и сборам	-	9300	500	111	8911
68.2	Расчеты по НДС	-	3900	500	-	3400
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	2980	2980	2425	2425
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	5300	5411	6300	6189
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	650	650	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	-	200	-	200
80	Уставный капитал	-	9000	-	-	9000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	7302	-	-	-	7302
84.5	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	-	7302	-	-	-	7302
Итого	34772	34772	49016	49016	34917	34917

На основании данной оборотно-сальдовой ведомости с правильными остатками заполним бухгалтерский баланс.

СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:

1) составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 2), подсчитать его итог;

2) отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 3, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;

3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;

4) составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 4);

5) по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский банане» (прил. 7) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 8), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года;

6) заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;

7) заполнить расходный кассовый ордер (прил. 9) и приходный кассовый ордер (прил. 10) по данным хозяйственных операций №12 и №20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.

Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи

Организация производственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.

Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи».

В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв на оплату отпусков не образуется.

Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».

Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Согласно учетной политике реализованной продукция признается с момента отгрузки (с момента предъявления счетов-фактур покупателям).

Льгот по налогообложению нет.

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков счетам бухгалтерского учета.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

счета	Наименование счета	Остатки по счетам, руб
01	Основные средства	390000
02	Амортизация основных средств	130000
04	Нематериальные активы	20040
05	Амортизация нематериальных активов	800
10	Материалы	17300
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6300
20	Основное производство	8300
43	Готовая продукция	90500
50	Касса	8640
51	Расчетные счета	80200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	37800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	100500
68	Расчеты по налогам и сборам	35700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	13800
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	4700
80	Уставный капитал	140500
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	85000
99	Прибыли и убытки	273480

Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена ниже.

Дополнительные данные за январь и февраль 200____ года, , руб.

Показатель

2-й вариант

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200 года

634900

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года:

- по полной себестоимости

- - по учетной себестоимости

154304 207116

Хозяйственные операции за март 200_ года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Сумма, руб
1	2		3
1	Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада		19400
2	Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: - стоимость материалов без НДС -НДС		32000 5760
3	Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: - стоимость услуг по доставке без НДС НДС		2600 468
4		Списана стоимость материалов, израсходованных: - на производство продукции - на обслуживание административного здания предприятия	27300 2100
5		Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: - производственных цехов без НДС - административного корпуса без НДС - общая сумма НДС	9450 2700 2187
6		Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - работникам аппарата управления предприятием	14350 17600
7		Начислено пособие по временной нетрудоспособности	2650
8		Произведены удержания из заработной платы и иных выплат: - НДФЛ (без учета стандартных вычетов) - алименты по исполнительным листам	4498 920
9		Произведены необходимые отчисления от ФОТ: -ЕСН - взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска	? ?
10		Начислена амортизация по основным средствам: - производственного назначения - общехозяйственного назначения	17590 9430
11		Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства	42800
12		Выдано из кассы: - заработная плата работникам предприятия – в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы	40020 850
13		С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов	3068
14		С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов	?
15		На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам	92500
16		Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по: -НДФЛ - алиментам по исполнительным листам -ЕСН - взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска	? ? ? ?
17		На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора	19000
18		Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции	5570
19		Утвержден авансовый отчет Иванова И.И.	720
20		Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы	?
21		Перечислено с расчетного счета банку за РКО	183
22		Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы	?
23		Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии: - НЗП на начало месяца - НЗП на конец месяца	? 8300 10200
24		Реализована на внутреннем рынке готовая продукция: - на сумму, включая НДС -НДС	354000 ?
25		Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	?
26		Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции	?
27		По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: - остаточная стоимость - сумма накопленной амортизации - стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля	0 91000 16500
28		Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля	?
29		Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	8600
30		Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование: - стоимость производственного оборудования без НДС -НДС	70200 ?
31		Производственное оборудование введено в эксплуатацию	?
32		Произведены расчеты с бюджетом по НДС	?
33		Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам	?
34		Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета	?

Составим журнал хозяйственных операций с корреспондирующими счетами.

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200_ года

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада	76	91	19400
2	Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: - стоимость материалов без НДС -НДС	10 19	60	32000 5760
3	Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: - стоимость услуг по доставке без НДС - НДС	10 19	60	2600 468
4	Списана стоимость материалов, израсходованных: - на производство продукции - на обслуживание административного здания предприятия	20 26	10	27300 2100
5	Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: - производственных цехов без НДС - административного корпуса без НДС - общая сумма НДС	20 26 19	60	9450 2700 2187
6	Начислена заработная плата: - рабочим основного производства - работникам аппарата управления предприятием	20 26	70	14350 17600
7	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69	70	2650
8	Произведены удержания из заработной платы и иных выплат: - НДФЛ (без учета стандартных вычетов) - алименты по исполнительным листам	70	68 76	4498 920
9	Произведены необходимые отчисления от ФОТ: -ЕСН - взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска (5,9%)	20	69	8996 2041
10	Начислена амортизация по основным средствам: - производственного назначения - общехозяйственного назначения	20 26	02	17590 9430
11	Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства	50	51	42800
12	Выдано из кассы: - заработная плата работникам предприятия – в подотчет Иванову И. И. на хозяйственные расходы	70 71	50	40020 850
13	С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов	60	51	3068
14	С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов	60	51	37760
15	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам	51	62	92500
16	Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по: -НДФЛ - алиментам по исполнительным листам -ЕСН - взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска	68 76 69 69	51	4498 920 8996 2041
17	На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора	51	76	19000
18	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции	20	05	5570
19	Утвержден авансовый отчет Иванова И.И.	20	71	720
20	Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы	50	71	130
21	Перечислено с расчетного счета банку за РКО	91	51	183
22	Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы	91	26	31830
23	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии: - НЗП на начало месяца - НЗП на конец месяца	43	20	84117 8300 10200
24	Реализована на внутреннем рынке готовая продукция: - на сумму, включая НДС -НДС	62 90	90 68	354000 54000
25	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90	43	174617
26	Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции	90	99	125383
27	По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: - остаточная стоимость - сумма накопленной амортизации - стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля	91.1 02 10	01 01 91.1	0 91000 16500
28	Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля	91.1	99	16500
29	Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	91	51	8600
30	Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование: - стоимость производственного оборудования без НДС -НДС	08 19	51	70200 12636
31	Производственное оборудование введено в эксплуатацию	01	08	70200
32	Произведены расчеты с бюджетом по НДС	68	19	27351
33	Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам	99	91	21213
34	Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета	99	68	28961
Итого				1628204	?

Налог на добавленную стоимость рассчитывается как стоимость без НДС умноженная на 1,18, или плюс 18%.

Налог на доходы с физических лиц удерживается в размере 13%.

Единый социальный налог взимается по ставке 26% от Фонда оплаты труда.

Налог на прибыль с предприятий рассчитывается как 24% от налогооблагаемой прибыли в данном случае это 120670 тыс. руб.

Откроем бухгалтерские счета и занесем в них операции

Счет 01 "Основные средства"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

390000

91000

70200

Всего

390000

70200

91000

369200

Счет 02 "Амортизация ОС"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

130000

20,26

27020

91000

130000

91000

27020

66020

Счет 04 "Нематериальные активы"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

20040

Счет 05 "Амортизация НА"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

800

5570

6370

Счет 08 "вложения во внеоборотные активы"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

70200

Счет 10 "Материалы"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
17300
2	60	32000
3	60	2600
4	20,26	29400
27	91,1	16500	39000

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
6300
2	60	5760
3	60	468
5	60	2187
30	51	12636
32	68	27351	0

Счет 20 "Основное производство"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
8300
4	10	27300
5	60	9450
6	70	14350
9	69	11037
10	2	17590
18	5	5570
19	71	720
23	43	84117	10200
Счет 26 "Ообщехозяйственные расходы"
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
4	10	2100
5	60	2700
6	70	17600
2	9430
22	91	31830	0

Счет 43 "Готовая продукция"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

90500

84117

174617

Счет 50 "Касса"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

8640

42800

70,71

40870

130

10700

Счет 51 "Расчетный счет"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
80200
11	50	42800
13	60	3068
14	60	37760
15	62	92500
16	68,76,69	16455
17	76	19000
21	91	183
29	91	8600
30	19,08	82836	2
Всего	111500	191702

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
37800
2	10,19	37760
3	10,19	3068
5	20,26,19	14337
13	51	3068
14	51	37760	52137

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.		Оборот по Кт, руб.		Сальдо конечное, руб.
Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
100500
15	51	92500
24	90	354000	362000

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
35700
8	70	4498
16	51	4498
24	90	54000
32	19	27351
34	99	28961	91310

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

13800

2650

11037

11150

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
4700
6	20,26	31950
7	69	2650
8	68,76	5418
12	50	40020	6138

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

850

720

130

Счет 76 "Расчеты с различными кредиторами и дебиторами"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
1	91	19400
8	70	920
16	51	920
17	51	19000	400

Счет 80 "Уставный капитал"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

140500

Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

85000

Счет 90 "Выручка от реализации продукции"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.		Оборот по Кт, руб.		Сальдо конечное, руб.
Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
24	68	54000	62	354000
25	43	174617
26	99	125383	0

Счет 91.1 "Прочие доходы и расходы"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
1	76	19400
21	51	183
22	26	31830
29	51	8600
33	99	21213	0

Счет 91.2 "Доходы и расходы от выбытия основных средств"

№

Сальдо начальное, руб.

Оборот по Дт, руб.

Оборот по Кт, руб.

Сальдо конечное, руб.

Дт

Кт

к/счет

Дт

Кт

16500

Счет 99 "Прибыли и убытки"

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.
№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.	Оборот по Кт, руб.	Сальдо конечное, руб.	Дт	Кт	к/счет	Σ	к/счет	Σ	Дт	Кт
273480
26	90	125383
28	91,1	16500
33	91	21213
34	68	28961	365189

Заполним на основании журнала хозяйственных операций оборотно-сальдовую ведомость.

№ счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
№ счета	Наименование счетов	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	390000	70200	91000	369200
02	Амортизация ОС	130000	91000	27020	66020
04	Нематериальные активы	20040	20040
05	Амортизация НА	800	5570	6370
08	Вложение во внеоборотные активы	70200	70200
10	Материалы	17300	51100	29400	39000
19	НДС по приобретённым ценностям	6300	21051	27351	0
20	Основное производство	8300	86017	84117	10200
26	Общехозяйственные расходы	31830	31830
43	Готовая продукция	90500	84117	174617
50	Касса	8640	42930	40870	10700
51	Расчётный счёт	80200	111500	191702	2
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	37800	40828	55165	52137
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	100500	354000	92500	362000
68	Расчеты по налогам и сборам	35700	31849	87459	91310
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	13800	13687	11037	11150
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	4700	45438	34600	6138
71	Расчёты с подотчётными лицами	850	850
76	Расчёты с разными дт и кт по аренде	20320	19920	400
80	Уставный капитал	140500	140500
84	Нераспределённая прибыль/непокрытый убыток	85000	85000
90	Выручка от продажи	354000	354000
91.1	Прочие доходы и расходы	40613	40613
91.2	Доходы и расходы от выбытия ОС	16500	16500
99	Прибыли и убытки	273480	50174	141883	365189
Итого	721780	721780	1628204	1628204	817678	817678

Составим на основе оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Заполним журнал-ордер №2.

А так же кассовые расходные и приходные ордера.

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов

№ хозяйственной операции	Счета								Итого
№ хозяйственной операции	50	19	08	60	69	76	91	68	Итого
11	42800	42800
13	3068	3068
14	37760	37760
16	11037	920	4498	16455
21	183	183
29	8600	8600
30	12636	70200	82836
Итого	42800	12636	0	111028	11037	920	8783	4498	191702

Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» в кредит счетов

№ хозяйственной операции	Начальный остаток дебетовый	Счета		Итого
№ хозяйственной операции	Начальный остаток дебетовый	76	62	Итого
80200	80200
15	92500	92500
17	19000	19000
Итого	80200	19000	92500	191700

Слов:	10559
Символов:	102724
Размер:	200.63 Кб.

Название реферата: Бухгалтерский учет 6