московский гуманитарно-экономический институт
Воронежский филиал
Факультет экономики и управления
Учебная дисциплина
Основы аудита
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
студентки 5 курсагруппа 8ЭС-3Ф
Кузнецовой Ольги Анатольевны
(фамилия, имя, отчество)
ПРОВЕРИЛ:
Литвинов Д. Н.
(фамилия, имя, отчество)
К.Э.Н.
(ученое звание, ученая степень)
Оценка:
Воронеж 2010
Задание 1
Определите примерную стоимость аудиторской проверки исходя из экспортной оценки трудоемкости проведения работ: общая трудоемкость проведения аудиторской проверки по согласованию сторон – 250 нормо-часов; среднечасовая оплата труда аудитора – 1300 руб.; ЕСН с оплаты труда; косвенные расходы – 40% от прямых; необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 15 % от всех затрат.
Решение
:
Оплата труда = 250 * 1300 = 325000 руб.
ЕСН = 325000 * 26 % = 84500 руб.
Косвенные расходы = 409500 * 0,4 = 163800 руб.
Рентабельность = 573300 * 0,15 = 85995 руб.
Стоимость работ по договору = 659295 руб. без НДС.
Задание 2
Вы располагаете следующей информацией по аудируемой организации: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 400000 руб., уровень существенности – 5000 руб., номера документов – с 1 по 590, значение коэффициента неэффективной проверки – 2,0.
Постройте выборку, указав первые пять элементов систематическим отбором по номеру документа.
Решение
:
Для систематического отбора число элементов в генеральной совокупности делится на объем отобранной совокупности так, чтобы обеспечить интервал выборки (например, равный 50), и после определения исходной точки в пределах первых 50 элементов затем отбирается каждый 50-й элемент выборки.
Отобранная совокупность носит более случайный характер, если исходная точка определяется путем использования генератора случайных чисел в компьютере или таблиц случайных чисел.
При систематическом отборе элементы отобранной совокупности внутри генеральной совокупности не должны быть структурированы таким образом, что интервалы выборки соответствовали какой-то конкретной особенности структуры генеральной совокупности.
Объем генеральной совокупности = 590 элементов
Объем выборки = 590 * 0,02 = 12 документов
590 / 12 = 49 групп
Первый документ из первой совокупности методом случайной выборки был 21, следовательно в выборку попадут документы с номерами:
21, 70, 119, 168, 217 …
Задание 3
Внутрихозяйственный риск = 0,45; контрольный риск = 0,3; риск необнаружения = 0,4. Какое значение должен принять риск необнаружения при уменьшении контрольного риска до 0,25 при условии, что общий аудиторский риск останется на том же уровне.
Решение
:
0,45 * 0,3 * 0,4 = 0,45 * 0,25 * Х
Х = 0,48
Риск необнаружения равен 48 %.
Задание 4
Для определения уровня существенности используются показатели:
- выручка от реализации = 864870 руб.
- валюта баланса = 767440 руб.
- собственный капитал = 551620 руб.
- общие затраты = 645670 руб.
Границы уровня существенности:
- выручка от реализации = 2 %;
- валюта баланса = 3 %;
- собственный капитал = 5 %;
- общие затраты = 4 %.
Количественная оценка уровня существенности рассчитывается методом усреднения значений (средних отклонений).
Определите абсолютный (общий) уровень существенности и распределенный уровень существенности по показателю краткосрочной дебиторской задолженности, который равен 123780 руб.
Решение
:
| Базовый показатель | Значение базового показателя | Доля (%) | Значение |
| выручка от реализации | 864870 | 2 | 17297,4 |
| валюта баланса | 767440 | 3 | 23023,2 |
| собственный капитал | 551620 | 5 | 27581 |
| общие затраты | 645670 | 4 | 25826,8 |
Существенность = (17297,4 + 23023,2 + 27581 + 25826,8) / 4 = 23432,1 руб.
Уровень существенно
Уровень существенности по показателю краткосрочной дебиторской задолженности берем равным 3780 руб.
Задание 5
В ходе аудиторской проверки швейной фабрики был изучен бухгалтерский баланс, состоявший из следующих показателей: дебиторская задолженность (краткосрочная) – 6250 тыс.руб.; денежные средства – 750 тыс.руб., уставный капитал – 10000 тыс.руб.; добавочный капитал – 14998 тыс.руб., основные средства – 33500 тыс.руб.; кредиты и займы (краткосрочные) – 5000 тыс.руб., задолженность поставщикам – 31125 тыс.руб., задолженность бюджету – 8000 тыс.руб.; незавершенное производство – 9000 тыс.руб.; готовая продукция – 10100 тыс.руб.; сырье и материалы – 25048 тыс.руб.; нераспределенная прибыль – 15525 тыс.руб.
Абсолютный (общий) уровень существенности равен 2000 тыс.руб. Аналитические данные по запасам сырья следующие: хлопок – 13215 тыс.руб.; шерсть (40 т.) – 5113 тыс.руб. (127,83 руб. за кг); вискоза и др. – 6720 тыс.руб. Аудитор определил, что фактическая себестоимость последних поставок шерсти (15 т.), которая еще не поступила в производство, равна 100 руб. за кг.
При формировании уставного капитала был сделан взнос основных средств (легковой автомобиль). Стоимость автомобиля была определена по согласованию с учредителями в размере 250 тыс.руб. По данным аудиторской проверки реальная стоимость поступившего объекта основных средств на момент взноса составила 200 тыс.руб.
Составьте альтернативный баланс, определите существенность нарушений и сформулируйте основную часть аудиторского заключения.
| Актив | Код | Баланс предприятия | Альтернативный баланс |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 120 | 33500 | 33450 |
| Итого по разделу | 190 | 33500 | 33450 |
| Оборотные активы | |||
| Запасы | 210 | 44148 | |
| В том числе | |||
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 25048 | 25048 | |
| Затраты в незавершенном производстве | 9000 | ||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 10100 | ||
| Дебиторская задолженность | 240 | 6250 | |
| В том числе покупатели и заказчики | |||
| Денежные средства | 260 | 750 | |
| Итого по разделу 2 | 290 | 51148 | |
| Баланс | 300 | 84648 | |
| III Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 410 | 10000 | 9950 |
| Добавочный капитал | 420 | 14998 | |
| Резервный капитал | 430 | ||
| Нераспределенная прибыль | 470 | 15525 | |
| Итого по разделу III | 490 | 40523 | |
| V Краткосрочные обязательства | |||
| Займы и кредиты | 610 | 5000 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| В том числе | |||
| Поставщики и подрядчики | 31125 | ||
| Задолженность перед персоналом организации | |||
| Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 50 | ||
| Задолженность по налогам и сборам | 8000 | ||
| Итого по разделу V | 44125 | ||
| Баланс | 700 | 84648 |
Факт, что фактическая себестоимость последних поставок шерсти (15 т.), которая еще не поступила в производство, равна 100 руб. за кг. никак не повлияет на баланс фирмы т.к. на 127,3 руб. за кг. является средней ценой.
Уровень существенности для основных средств = 791 тыс.руб. следовательно данное нарушение будет несущественным, но которое необходимо исправить по результатам проверки.
В данном случае необходимо дать положительное аудиторское заключение:
«По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации _____ отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря ____ и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период _______.»