Учет денежных средств на предприятии 7

Факультет Экономический
Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Специальность
Бухгалтерский учет, анализ и аудит

контрольная РАБОТА

по дисциплине

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

Выполнил студент	5-го курса, группы ВЭЗ 11/1-06, заочного отделения Лещёва Александра Игоревна
(курс, группа, фамилия, имя, отчество)

Руководитель работы: доцент Дедова Т.В.

(ученая степень, звание, фамилия и инициалы)

Воронеж 2010 г.

2

Содержание

Введение 3

Учет денежных средств:

1.Учет кассовых операций. 4

2.Учет операций на расчетных счетах. 5

3.Учет операций на валютных счетах. 6

4.Учет операций на специальных счетах в банках. 7

5. Учёт переводов в пути.8

Заключение 10

Список использованной литературы 11

3

Введение. Перед бухгалтерским учётом в области наличного денежного обращения стоят следующие задачи:

- своевременное, полное и оперативное документирование операций по движению наличных денежных средств и расчётов;

- обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; - контроль за расходованием наличных денежных средств строго по целевому назначению, организация и проведение инвентаризаций;

- своевременное и точное ведение расчётов;

- соблюдение действующего законодательства и правил в области наличного денежного обращения.

Целью данной работы является изучение и краткое изложение порядка расчётов наличными денежными средствами и документами, их заменяющими, правил учёта кассовых операций в национальной и иностранной валюте, организации внутреннего контроля за движением и сохранностью наличных денежных средств.

4

Учет кассовых операций.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы посту-пления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кре- диту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необхо­димостью формирования информации об обороте наличных де­нежных средств в зави-симости от специфики функционирования организации.

Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движе­ния денежных средств в кассе.

Субсчет 2 «Операционная касса» используется организация­ми, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодо­рожные кассы, пристани, и др.). Эти подразде- ления осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридически­ми лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным докумен­там. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, ко­торые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оп­лаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных пу­тевок, почтовых марок,

вексельных марок и марок государствен­ной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассо­вым и расходным кассовым ордерам, на основе которых состав­ляется отчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.

5

Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступле- нию и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.

Учет операций на расчетных счетах.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведо- мости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банков- ские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествую- щую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различ-ных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.

Денежные средства со счета организации списываются бан­ком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдель­ных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнитель­ным листам, установленные законом нормы без- акцептного по­рядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, пре­дусмотрен-ные договором банковского счета между клиентом и банком.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых до­статочна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета

организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и

6

других документов на спи­сание.

В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности де­нежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей оче­редности:

- по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств со счета с целью удовле­творения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Средства со счета по требованиям, которые относятся к од­ной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.Учет операций на валютных счетах.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету

счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета"

отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

7

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Учет операций на специальных счетах в банках.

Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящих-

ся в аккредитивах.Аккредитив — это условное денежное обязательство, при- нимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвес-ти такие платежи или оплатить.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается следующей

бухгалтерской проводкой: Д-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1

«Аккредитивы» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты

8

по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования этих средств производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются бухгалтерской записью: Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя- щихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисле-ние денежных средств организацией отражается на основании договора и выписки с расчетных и других счетов в кредитных организациях по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

При возврате вкладов кредитной организацией делаются записи по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 55-3 «Депозитные счета».

Учёт переводов в пути.

Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчётные счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для

9

счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и поч-

товых отделений, выписки с расчётных и валютных счетов организации, квитанции банков о приёме наличных средств и др.

Переводы в пути учитываются по счёту 57 «Переводы в пути», на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётный и другие счета, на кредите – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчётные счета организации.

Счёт 57 используется в случаях инкассации выручки от продажи това- ров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчётным.

По мере получения выписки с расчётного счёта банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчётный счёт, организа- ция имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств.

Информация по данному счёту обобщается в разрезе корреспондирую- щих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения пере- водов в пути.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 57 К-т 50 - сделан денежный перевод;

Д-т 57 К-т 52 - переведена иностранная валюта для обязательной продажи;

Д-т 51, 52 К-т 57 - зачислены переводы на счет в банке.

10 Заключение.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Все расчёты между хозяйствующими субъектами могут быть реализованы посредством систем безналичных и наличных расчётов.

К денежным средствам относятся как рубли – национальная валюта Российской Федерации, так и иностранная валюта – денежные знаки и ценные бумаги иностранных государств.

При расчётах наличными средствам платежа выступают наличные деньги или их заменители (дебетовые и кредитовые карточки), а также денежные документы, к которым относятся средства платежа, отличающиеся от денежных знаков (почтовые и акцизные марки, оплаченные железнодорожные, авиабилеты, путёвки, дорожные чеки и др.).

11

Список использованной литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000

N 94н (в ред. от 18.09.2006), - План счетов

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А.Бабаев.- М.: ЮНИТИ,

2007. – 416 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. –

М: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.

4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Е.П.Козлова.- М.: Финансы и

статистика, 2008. – 361 с.

5.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г.Сапожникова.- 2-е

изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008 – 464 с.

6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд.,

доп. и перераб. - Ростов Н-Д «Феникс», 2008. – 608 с.

7. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. –

М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.