Новое в начислении пособий по временной нетрудоспособности
В соответствии с новой редакцией Федерального закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" с 1 января 2010 года значительно изменился порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Как и прежде первые два дня временной нетрудоспособности работнику оплачивает работодатель за счет собственных средств, а начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ.
Размер пособия, который работодатель обязан выплатить работнику, составляет:
| Дневное пособие | × | Количество дней оплачиваемых за счет работодателя |
Размер пособия возмещаемого из ФСС, составляет:
| Дневное пособие | × |
Количество дней болезни работника-количество дней оплаченных за счет работодателя |
Больничный оплачивается за счет средств ФСС независимо от налогового режима работодателя с его первого дня, в случае:
1) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
2) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
3) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
4) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.
По-прежнему действуют нормы, ограничивающие размеры пособий (в процентах), в зависимости от общего страхового стажа:
— до пяти лет — 60% среднего заработка;
— от пяти до восьми лет — 80%;
— восемь и более лет — 100%.
— страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. Поэтому определять средний заработок и производить прочие расчеты нет необходимости. Достаточно определить размер пособия, приходящийся на один день в соответствующем месяце, и умножить полученную сумму на количество календарных дней болезни.
Пример 1.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности для работника, стаж которого составляет менее шести месяцев.
Работник проболел с 18 февраля по 5 марта.
МРОТ составляет 4330 рублей.
Дней в феврале – 28
Дней в марте – 31
Оплачиваемых дней в феврале – 11
Оплачиваемых дней в марте – 5
4330/28 = 154,64 – средний дневной заработок за февраль, исходя из МРОТ
4330/31 = 139,68 – средний дневной заработок за март, исходя из МРОТ
Сумма пособия за февраль:
154,64 * 11 = 1701,04
Сумма пособия за март:
139,68 * 5 = 698,4
Общая сумма пособия составила:
1701,04+698,4 = 2399,44
Также, согласно ст.8 255-ФЗ уточнено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов , когда:
- застрахованное лицо в период временной нетрудоспособности нарушило режим, предписанный лечащим врачом;
- застрахованное лицо без уважительных причин в назначенный срок не явилось на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
- заболевание или травма, наступила вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением;
В первых двух случаях - с момента нарушения, в последнем - за весь период нетрудоспособности.
В прежней редакции расчетным периодом для расчета среднего заработка являлись 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Новая редакция определяет расчетный период как 12 календарных месяцев работы у данного страхователя. В случае, если работник не проработал у данного страхователя 12 месяцев, его средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за период работы работу у данного страхователя на число календарных дней, приходящихся на этот период. Еще год назад нам пришлось бы запрашивать справки о заработной плате с предыдущего места работы, что может занять достаточно много времени, а данное уточнение делает расчет среднего заработка намного менее трудоемким.
Пример 2.
Расчет пособия
Сотрудник был принят на работу 10 сентября 2009 года, а 10 февраля 2010 он взял больничный на 7 дней. Расчетный период был отработан полностью. За это время ему было начислено 150000 рублей. Страховой стаж составляет 9 лет.
Средний дневной заработок данного сотрудника составляет:
150000 : 154 = 974,03
Стаж сотрудника составляет 9 лет, соответственно пособие выплачивается в полном размере.
Следовательно, сумма пособия равна:
974,03 * 7 = 6818,21
Изменился также порядок определения размера пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком в том случае, если в расчетном периоде у застрахованного лица не было дохода:
Ранее средний заработок работника в этом случае рассчитывался исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).(п.11 Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.07 N 375 )
А с 1 января 2010 года, согласно п.1 ст.14 закона 255-ФЗ:
В случае, если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев в связи с временной нетрудоспособн
В заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам, включаются полученные ими доходы, с которых уплачены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".(п.2 ст.14 255-ФЗ)
Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется :
| Дневное пособие | × |
Число календарных дней приходящихся на период временной нетрудоспособности работника |
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется:
| Средний дневной заработок | × |
Размер пособия в процентном выражении к среднему заработку |
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется:
Заработок, начисленный за период |
÷ | Число календарных дней приходящихся на период, за который учитывается зарплата |
В новой редакции был отменен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, вместо этого было введено ограничение размера среднего дневного заработка, включаемого в расчет. Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать величину, определяемую путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на количество календарных дней в году. В 2010 году размер этой базы составил 415000 рублей.
Следовательно, по правилам пункта максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам составит по страховым случаям, наступившим в 2010 году:
415000 : 365 = 1136 рублей 99 копеек в день.
Пример 3.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности исходя из среднего заработка
Период заболевания 10 марта по 18 марта
Страховой стаж работника 7 лет.
№ п/п |
Месяц года | Ежемесячная заработная плата,руб. | Квартальные премии, руб. | Годовая премия, руб. |
| 1 | Март | 35000 | ||
| 2 | Апрель | 35000 | 20000 | |
| 3 | Май | 35000 | ||
| 4 | Июнь | 35000 | ||
| 5 | Июль | 35000 | 20000 | |
| 6 | Август | 35000 | ||
| 7 | Сентябрь | 35000 | ||
| 8 | Октябрь | 35000 | 20000 | |
| 9 | Ноябрь | 35000 | ||
| 10 | Декабрь | 35000 | ||
| 11 | Январь | 35000 | 20000 | 40000 |
| 12 | Февраль | 35000 | ||
| Итого: | 420000 | 80000 | 40000 |
Страховой стаж работника 7 лет, соответственно пособие выплачивается в размере 80% от среднего заработка.
Среднедневной заработок работника составил 1479,5 а в соответствии со ст.14 255-ФЗ максимальный размер среднедневного заработка составляет 1136,99.
Следовательно, сумма пособия равна:
1136,99 * 9 * 80% = 8186,33
При этом сумма пособия за счет средств работодателя составляет:
1136,99 * 2 * 80% = 1819,18
За счет средств ФСС:
1136,99 * 7 * 80% = 6367,15
И еще одно важное изменение:
На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности больше не влияют районные коэффициенты. Если по старым правилам максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам для нашего региона с учетом уральского коэффициента, вместо 1136,99 рублей, составил бы :
1136,99 * 0,15 + 1136,99 = 1307,54 , то с 1 января 2010 года, согласно новой редакции, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам становится одинаковым на всей территории РФ.
В связи с заменой ЕСН на страховые взносы, в наступившем году при начислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам следует учитывать значительные изменения, внесенные в законодательство. Существенно изменился сам порядок расчета пособий, уточнения, внесенные в ст.14 255-ФЗ облегчили расчет среднего заработка и расширили перечень выплат, учитываемых при его исчислении. В заработок для исчисления пособий включаются все выплаты, с которых уплачены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, что достаточно удобно. Замена ограничения максимальной величины величины пособия в расчете на полный календарный месяц ограничением размера среднего дневного заработка, кажется очень логичным решением, поскольку пособие назначается за календарные дни, а период нетрудоспособности может приходится на разные месяцы. Таким образом, можно сказать, что изменения, вступившие в силу 01.01.2010 года, упростили расчет пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.