Нормативное регулирование аудиторской деятельглсти

Содержание

Ведение……………………………………………………………………..2

1. Организация оплаты труда на предприятии ООО НПП «Сигма-Казань»…………………………………………………………………………….5

1.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия……………………………………………………………………….5

1.2. Формы и системы оплаты труда, применяемые на предприятии…..7

1.3. Бухгалтерский учет затрат на оплату труда………………………..17

2. Анализ и оценка эффективности оплаты труда на предприятии ООО НПП «Сигма-Казань»……………………………………………………………30

2.1.Анализ фонда оплаты труда…………………………………………30

2.2.Анализ эффективного использования фонда оплаты труда………..40

Заключение………………………………………………………………..48

Библиографический список………………………………………………52

Введение

Происходящий в России процесс реформирования условий политической и социально-экономической жизни оказывает глубокое влияние на социально-трудовые отношения, в том числе и на систему оплаты труда.

Рыночные преобразования существенно изменили характер производственных отношений, в сложном комплексе которых возникают и развиваются трудовые отношения, составляющие предмет правового регулирования трудового права, как самостоятельной отрасли в системе российского права

В соответствии с его нормами, трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Основными целями трудового законодательства являются: установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан; создание благоприятных условий труда; защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых и иных, непосредственно связанных с ними, отношений: по организации труда и управлению трудом; трудоустройству у данного работодателя; профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя; социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений; участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях; материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда; надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда); разрешению трудовых споров.

В современных условиях хозяйствования правовое регулирование трудовых отношений требует большей гибкости и динамичности, которые позволяют учитывать особенности экономического развития, производственной специализации отдельных регионов, отраслей, профессий.

Наметившаяся в современных условиях децентрализация правового регулирования трудовых отношений в связи со значительным расширением договорного метода способствует демократизации общества, включению работников и работодателей в процесс создания правовых норм. Вместе с тем распространение договорного метода не должно повлечь за собой снижения уровня социальной защищенности работников, ибо субъекты договорного регулирования условий труда не могут снижать их уровня, установленного государством в централизованном порядке.

Оплата труда - это доля труда работников в общественном продукте, выраженная в денежной форме. Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, в денежной форме за отработанное время (выполненную работу), за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты на жилье, питание, топливо, оплачиваемые в порядке, установленном действующим законодательством.

Оплата труда как экономическая категория в рыночных условиях отражает систему отношений, которые возникают в связи с трудовым вкладом работника хозяйствующего субъекта. В этой системе находят свое отражение отношения производства и распределения (в первую очередь работодателей и работников). Расходы, связанные с оплатой труда, являются важнейшей статьей формирования себестоимости выпускаемой организацией продукции (оказываемых услуг, выполняемых работ). Заработная плата также является экономическим инструментом управления хозяйствующим субъектом.

Необходимо также отметить, что заработная плата является самой важной ценой в экономике; это единственный (или главный) источник дохода. В самом деле, около 75% национального дохода составляет заработная плата и жалованье. Так же как и политика доходов, регулирование оплаты труда имеет свои противоречия.

Так, например, заработная плата имеет тенденцию к дифференциации по странам, регионам, различным видам деятельности, условиям труда и самим индивидуумам.

1.
Организация оплаты труда на предприятии ООО НПП «Сигма-Казань»

1.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Рассматриваемое нами Общество с ограниченной ответственностью торгово-производственное предприятие «Сигма-Казань» (ООО ТПП «Сигма-Казань») действует на основании Устава.

Юридический адрес предприятия: 422594, РФ, РТ, Верхнеуслонский район, с. Н. Моркваши.

В соответствии со своими целями Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- поставка нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов, дорожно-строительных материалов и техники;

- реализация нефтепродуктов, горюче-смазочных материалов, дорожно-строительных материалов и техники для предприятий дорожно-строительного комплекса и розничных потребителей;

- оптовая и розничная торговля авто аксессуарами, запасными частями;

- торгово-закупочная и посредническая деятельность, в том числе с зарубежными организациями.

В соответствии с целями своей деятельности ООО «Сигма-Казань» осуществляет:

- взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на поставку продукции;

-самостоятельно финансово-хозяйственную деятельность на основе устанавливаемых учредителем экономических и иных показателей;

- эффективное использование материальных ресурсов, денежных средств;

- надлежащий учет результатов своей деятельности, оперативный бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.

Общество имеет расчетный счет в Сбербанке РФ.

Источниками формирования имущества ООО «Сигма-Казань» являются:

- имущественные и денежные вклады учредителя в уставной капитал Общества;

- прибыль Общества, полученная в результате осуществления хозяйственной деятельности;

- кредиты банков.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор предприятия через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления представления для учета документов и сведений.

Ведение бухгалтерского учета определяется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».

ООО «Сигма-Казань» находится на упрощенной системе налогообложения (УСН), следовательно, освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество, налога на прибыль. Ставка налога по УСН составляет с 2010 года 10% с базой налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

На предприятии ООО «ТПП «Сигма-Казань» применяются повременно-премиальная система оплаты труда - При повременной системе оплаты учету подлежит проработанное время, а премиальная-это поощрительная выплата стимулипующего характера за качественный,добросовестный,эффективный труд.

1.2. Формы и системы оплаты труда, применяемые на предприятии

На предприятии ООО ТПП «Сигма-Казань» существуют работы, выполняемые как индивидуально одним работником, так и бригадным методом. Рассчитаем заработную плату бригады. Бригада в составе четырех человек выполнила работу по наряду № 15 в сумме 13250 руб. 52 коп. Расчеты по распределению бригадного заработка произведем в следующем порядке.

1. Рассчитываем тарифный заработок каждого члена бригады в соответствии с суммой тарифной ставки каждого и количеством отработанных часов в период данной работы. Бригадир Корнеев М. И. имеет VII разряд и отработал 25 ч, его тарифный заработок составит 659 руб. (26 руб. 36 коп. х 25 ч) и т.д. Всего тарифный заработок равен 1104 руб. 63 коп.

2. Рассчитываем коэффициент распределения (показатель уровня выполнения нормы заработка) фактического заработка по отношению к тарифному: 13250 руб. 52 коп. : 1104 руб. 63 коп. = 11,2.

3. Рассчитываем заработную плату каждого члена бригады путем умножения тарифного заработка на коэффициент распределения. Так, Корнееву М. И. начислено 7380 руб. 80 коп. (659 руб.. х 11,2) и т. д.

По окончании отчетного месяца бухгалтерия ООО ТПП «Сигма-Казань» рассчитывает размер средств, направляемых на премирование работников отдельных подразделений (цехов, отделов). Учитывая конкретный вклад каждого работника, руководитель подразделения предприятия представляет список лиц и сумму премии каждому из них. Администрация организации утверждает указанный список или рекомендует коллективу пересмотреть список с участием комиссии по рассмотрению трудовых споров. Таким образом, в настоящее время премия для работников ООО ТПП «Сигма-Казань» - не «добавка» к заработной плате, а оценка коллективом результата и сложности труда работника. При невыполнении работником своих обязательств, предусмотренных технологией, или некачественном их исполнении у него не возникает право на премию. На основе распорядительного списка на премирование бухгалтерия включает в расчет заработка каждую сумму премии и производит необходимые расчеты.

Простая повременная система оплаты труда дает возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, условия труда, но недостаточно обеспечивает непосредственную связь между конечными результатами труда данного работника и его заработной платой. Поэтому в организации ООО ТПП «Сигма-Казань» для оплаты труда рабочих применяется повременно-премиальная система оплаты труда, при которой учитываются количество и качество труда, усиливаются ответственность и личная материальная заинтересованность рабочих в результатах труда, поскольку премирование производится за экономию времени, сокращение или ликвидацию простоев оборудования и простоев рабочих, безаварийную работу машин, агрегатов, цехов, экономию материалов. Размеры премий и показатели премирования определены положением о премировании, разработанном в организации.

Рабочий-повременщик III разряда Говоров А.А., с тарифной ставкой при работе первой группы сложности, составляющей 40 руб. 50 коп., отработал за январь 2010 года 160 ч. За безаварийную работу машин и агрегатов он был премирован в размере 15% заработка:

а) повременная оплата - 6480 руб. (40 руб. 50 коп. х 160 ч);

б) сумма премии - 972 руб. 00 коп. (6480 руб. х 15 % : 100 %);

в) повременно-премиальная заработная плата – 7452 руб 00 коп. (6480 руб. + 972 руб. 00 коп.).

Рассчитаем сумму к выдаче:

7452,00-((7452,00-400)х13%)= 6535,24коп.

Рабочий-повременщик IV разряда Ахмадуллин И.А. при выполнении работ второй группы сложности (тарифная ставка- 43 руб. 44 коп.) отработал 160 ч. За экономию материалов в сумме 500 руб. он премируется в размере 10% сэкономленной суммы:

а) повременная оплата - 6950 руб. 40 коп. (43 руб. 44 коп. х 160 ч);

б) сумма премии - 50 руб. (500 руб. х 10% : 100%),

в) повременно-премиальная заработная плата – 7000 руб. 40 коп. (6950 руб. 40 коп. + 50 руб.).

Рассчитаем сумму к выдаче.

Ахмадуллин И.А. имеет одного ребенка, следовательно, льгота по налогу на подоходный налог составляет 400+1000 = 1400руб.

Сума заработной платы к выдаче:

7000,40-((7000,40-1400)х13%)=7020руб.35коп.

Что касается тарификации служащих, то она проводится на основе аттестации. Необходимо отметить, что указанный характер тарифной системы оплаты труда в условиях рыночных отношений лучше и обоснованнее обеспечивает социальную справедливость принципа оплаты труда в средних и крупных организациях промышленности, строительства с достаточно большой численностью персонала.

Далее рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности работника ООО ТПП «Сигма-Казань».

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Случаи выплаты среднего заработка приведены в Приложении 1.

Средний дневной заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, в 2010 году определяется путем деления учитываемого заработка на число календарных дней в периоде, за который учитывается зарплата. При этом средний дневной заработок не должен будет превышать величины, которая определяется делением предельной величины базы по страховым взносам на день наступления нетрудоспособности (415 000 руб.) на 365. С 1 января 2010 года страховыми взносами будут облагаться выплаты в пользу каждого физического лица в сумме, не превышающей 415 000 рублей в год. Предполагается, что это значение будет ежегодно индексироваться в порядке, определяемом Правительством РФ. Если пособия назначают и выплачивают несколько страхователей, то у каждого из них средний дневной заработок не должен будет превышать указанного предела.

Например, сотрудник предприятия болел в период с 5 по 17 января 2010 г. включительно. Оклад сотрудника составляет 8 000 руб. В июле 2009 г. работник получил производственную премию в размере 5 000 руб. В октябре 2009 г. предприятие выплатило ему по заявлению материальную помощь в сумме 3000 руб. в связи с рождением ребенка. Расчетный период (с 1 января по 31 декабря 2009 г.) сотрудник отработал полностью. Страховой стаж работника составляет 6 лет.

Облагаемый страховыми взносами заработок заболевшего сотрудника за расчетный период составит:8 000 руб. x 12 мес. + 5 000 руб. = 101 000 руб.Средний дневной заработок будет равен:101 000 руб. : 365 дн. = 276,71 руб.Максимальный средний дневной заработок составляет:415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.Поэтому нужно будет использовать средний дневной заработок равный 276,71 руб.. С учетом того, что страховой стаж работника менее 8, но больше 5 лет, то получается такой размер дневного пособия: 276,71 руб. x 80% = 221,37 руб.По условиям примера сотрудник болел 13 календарных дней. Сумма пособия за весь период нетрудоспособности будет равна:221,37 руб. x 13 дн. = 2877,81 руб.Первые 2 дня болезни сотрудника работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные - за счет средств ФСС России. Часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, составит:221,37 руб. x 2 дн. = 442,74 руб.Доля пособия, возмещаемая за счет ФСС России, равна:221,37 руб. x 11 дн. = 2435,07 руб.В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:Дебет 20 Кредит 70 - 442,74 руб. - начислен больничный за первые 2 дня нетрудоспособности;Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по страховым взносам» Кредит 70 2435,07 руб. - начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств ФСС России;Дебет 70 Кредит 68 – 374,12 руб. (2877,81 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности;Дебет70 кредит 50 – 2503,69 руб. (2877,81 руб. – 374,12 руб.) - выдано из кассы пособие по больничному листу.

Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих ООО ТПП «Сигма-Казань» определяется на основе данных об их численности и их должностных окладах согласно штатному расписанию и состоит из выплат по должностным окладам, премий, доплат за работу в ночное (вечернее) время.

Тарификация служащих проводится на основе аттестации. Необходимо отметить, что указанный характер тарифной системы оплаты труда в условиях рыночных отношений лучше и обоснованнее обеспечивает социальную справедливость принципа оплаты труда в средних и крупных организациях промышленности, строительства с достаточно большой численностью персонала.

Рассчитаем заработную плату начальника автотранспортного цеха Тимошенко П.И.

Согласно штатного расписания ООО ТПП «Сигма-Казань», оклад Тимошенко составляет 8000 рублей. У Тимошенко П.И. один ребенок, следовательно льгота по подоходному налогу составит 1000+400 = 1400 рублей.

Согласно табеля учета рабочего времени в расчетном периоде Тимошенко проработал все 20 рабочих дня.

Сумма заработной платы Тимошенко И.П. к выдаче составит:

8000-((8000-1400)*13%) = 7142 рублей.

Предприятие самостоятельно рассчитывая показатели, необходимые для расчета заработной платы, в первую очередь принимает во внимание свои финансовые возможности исходя из договорных цен на реализуемую продукцию, выполняемые работы и услуги и фактических затрат на их производство и выполнение. По мере изменения МРОТ организация индексирует начисляемую заработную плату[1]
.

Для повышения эффективности работы персонала целесообразно внедрить систему премирования работников в зависимости от ряда показателей (таблица 1).

В качестве критериев премирования выбраны: освоение новых приемов и методов труда и их применение в работе, участие работника в тренингах по продажам, внедрение конкретных предложений по улучшению организации труда на рабочем месте, внедрение рационализаторских предложений, направленных на сокращение затрат и рост прибыли предприятия, а также привлечение новых покупателей.

Данные критерии разработаны применительно к отделу продаж. Но они могут также использоваться в других подразделениях: на складе, для мотивации работников доставки воды и других сотрудников ООО ТПП «Сигма-Казань».

Таблица 1- Процент премий, рекомендуемых для премирования сотрудников отдела продаж ООО ТПП «Сигма-Казань»

Наименование поощрений

Размер премии, %
к окладу

Освоение новых приемов и методов продаж и их применение в работе

Участие работника в программах повышения квалификации и групповых тренингах по продажам

Внедрение конкретных предложений по эффективному использованию оргтехники, производственных площадей, улучшению организации труда на рабочем месте

Внедрение рационализаторских предложений, направленных на сокращение издержек обращения и повышение объема продаж

Привлечение новых покупателей

(в т.ч. корпоративных клиентов)

по усмотрению администрации

При этом руководству следует помнить, что не все способы материального поощрения могут оказывать мотивационное воздействие на сотрудников, однако, существует несколько положений о премиях, которые не затрагивают специфику предприятия и являются универсальными. Ими должен руководствоваться менеджер при внедрении методов экономической мотивации, в частности:

1. Премии не должны быть общими и распространёнными, поскольку в противном случае их будут воспринимать как часть обычной зарплаты в обычных условиях.

2. Премия должна быть связана с личным вкладом работника в работу предприятия, будь то индивидуальная или групповая работа.

3. Должен существовать какой-либо приемлемый метод измерения этого увеличения производительности.

4. Работники должны чувствовать, что премия зависит от дополнительных, а не нормативных усилий.

5. Дополнительные усилия работников, стимулированные премией должны покрывать затраты на выплату этих премий.

Руководству предоставляется право лишать отдельных работников полностью премии или снижать размер премии за производственные упущения, нарушения трудовой дисциплины.

Полностью лишаются премии работники за:

1. Прогул без уважительных причин;

2. Появление на работе в нетрезвом состоянии или распитие спиртных напитков в рабочее время;

3. Систематическое невыполнение без уважительных причин должностных обязанностей;

4. Совершение по нарушение санитарных, противопожарных требований и правил по технике безопасности;

5. Не обеспечение сохранности вверенных материальных ценностей.

В приведённой таблице показаны возможные способы экономического мотивирования различных категорий персонала (таблица 2)

Таблица 2 - Способы экономического мотивирования различных категорий работников предприятия ООО ТПП «Сигма-Казань»

Категории персонала	Вознаграждения
Специалисты	1. Премия по итогам работы предприятия за период
2.Система долевого участия в прибыли
3. Повышение в должности с увеличением зарплаты
Персонал склада	1. Премии за сверхурочную работу
Работники отдела продаж	2. Премии за увеличение объема продаж и улучшение качества обслуживания
Рабочие	3. Поощрения за повышение эффективности труда, за выполнение и перевыполнение плана
4. Премия по итогам работы предприятия за период
Вспомогательный персонал	1. Премии за сверхурочную работу
2. Премии за улучшение качества обслуживания

Из приведённой таблицы мы наглядно видим принципиальную разницу подхода к разработке систем экономического мотивирования категорий персонала. Так, система вознаграждения за сверхурочную работу и по итогам работы предприятия за период обладает значительной универсальностью, чем, например, система долевого участия в прибыли. Способы экономического стимулирования должны зависеть не только от специфики предприятия в целом, но и варьироваться в зависимости от специализации работников.

Далее рассмотрим формы стимулирования за стаж работы. Предлагается внедрить систему премирования по итогам работы за год. Вознаграждение за выслугу лет предлагается выплачивать из фонда оплаты труда ежегодно при условии получения достаточной прибыли. Выплата производится по итогам работы за год в зависимости от общего стажа работы на предприятии в следующих размерах приведенных в таблице 3.

Таблица 3 - Рекомендуемые критерии премирования по итогам года

Стаж работы	Размер вознаграждения
от 1 года до 2 лет	10 % месячного оклада
от 2 до 3 лет	25 % месячного оклада
от 3 до 5 лет	50 % месячного оклада
от 5 до 10 лет	80 % месячного оклада
свыше 10 лет	100 % месячного оклада

Данное мероприятие приведет к снижению текучести кадров, увеличит мотивацию к стабильной работе на торговом предприятии.

Следующее направление совершенствования мотивации связано с такой формой стимулирования работников как «участие в прибылях».

В современных условиях «участие в прибылях» рассматривается как переменная часть заработной платы. В экономической литературе исследован опыт разделения материального вознаграждения работников на две части: базовую зарплату и «участие в прибылях».

Участие в прибыли – это такая форма оплаты труда, при которой размер оплаты в каждый период времени более всего зависит от определенных отличительных качеств наемного работника и от размера прибыли, которую получило предприятие за соответствующий период. Для предприятия внедрение такой системы может способствовать:

- улучшению использования имущества предприятия;

- выступать платой за длительную работу на предприятии;

- способствовать усилению мотивации труда работников.

1.3. Бухгалтерский учет затрат на оплату труда

Для правильной постановки, а также своевременности и правильности учета заработной платы на предприятии отлажен механизм оформления, хранения и учета документов, связанных с характеристиками и деятельностью персонала. Ряд этих документов находится в отделе кадров, а часть хранится в бухгалтерии. К необходимым для бухгалтерии ООО НПП «Сигма-Казань» документам, хранящимся в отделе кадров относятся:

1) приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1);

2) личная карточка (форма № Т-2 - в ней фиксируются сведения о профессиональном мастерстве, о личных качествах работника, о его семье и т.п.). После увольнения работника его личная карточка сдается в архив;

3) штатное расписание (форма № Т-3);

4) приказы о различных выплатах (помимо основной зарплаты): об оплатах длительных командировок, об оплатах при отрыве сотрудника от работы и т.п.;

5) приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма № Т-5);

6) приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6);

7) график отпусков (форма № Т-7);

8) приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма № Т-8).

В самой бухгалтерии на каждого работника (или группу) заводятся следующие документы:

1) табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12);

2) табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13);

3) расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

4) расчетная ведомость (форма № Т-51);

5) платежная ведомость (форма № Т-53);

6) лицевой счет (формы № Т-54 и Т-54а);

7) записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60);

8) рабочий наряд;

9) акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (форма № Т-73) и др.

Особое место в перечне документов, накапливающих информацию о сотрудниках предприятия, занимает лицевой счет работника. Он содержит все сведения о продвижении работника по службе (в том числе изменения оклада), а также все материалы о ежемесячных начислениях и удержаниях из заработной платы. В нем сосредоточены данные об отпусках, о больничных листах и т.п. Этот документ является главным источником цифр для расчетов пенсии работнику. Поэтому по закону он должен храниться в архиве в течение 75 лет после увольнения работника.

Для правильного начисления оплаты труда необходим строгий и точный учет отработанного времени и количества выпущенной продукции. Этот учет ведется в табелях, нарядах, актах и т.п.

Совокупность указанных первичных документов позволяет проводить начисления заработной платы. Результаты ежемесячных расчетов по оплате труда обязательно заносятся в лицевые счета работников. В расчетных ведомостях, кроме начисления сумм по оплате труда, проводятся также расчеты удержаний с персонала (подоходный налог, удержания по исполнительным листам и т.п.).

Расчетно-платежная ведомость используется также для выплаты заработной платы. Выдача заработной платы, премий и т.п. осуществляется в ограниченные сроки. Согласно нормативным документам деньги на эти цели могут находиться в кассе сверх установленного банком лимита лишь в течение 3 рабочих дней, включая день их получения в банке. Если работник вовремя не получил причитающуюся ему сумму, то в графе «Расписка в получении» платежной или расчетно-платежной ведомости кассир ООО НПП «Сигма-Казань» ставит штамп «Депонировано». Одновременно он заполняет карточку депонента. По этой карточке работник может получить деньги позже. Депонированные суммы невыданной заработной платы хранятся в банке в течение 3 лет. Затем, если они не были востребованы, приходуются в доход предприятия.

Начисление заработной платы на ООО НПП «Сигма-Казань» отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.

Если заработную плату начисляют работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делается проводка:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70

- начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если начисляется заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, это отражается так:

Дебет 25 (26) Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства.

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляется в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

Дебет 44 Кредит 70

- начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Заработную плату работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств (нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражается так:

Дебет 08 Кредит 70

- начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива.

В состав прочих расходов включают:

- заработную плату работников непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.);

- заработную плату работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности);

- заработную плату работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.).

При начислении заработной платы таким работникам в учете делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 70

- начислена заработная плата работникам организации (например, работникам непроизводственных подразделений).

Если работники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отразите так:

Дебет 97 Кредит 70

- начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитывают в расходах будущих периодов.

В соответствии с нормами Налогового кодекса суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам, должностным окладам относят к расходам на оплату труда, которые учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 255 НК РФ). То есть сумма начисленной заработной платы должна полностью учитываться при расчете налога на прибыль.

С 2010 года любые выплаты и вознаграждения, независимо от того, признаются они в целях налогообложения прибыли или нет, подлежат обложению страховыми взносами.

Сумма заработной платы работников подлежит обложению с 1 января 2010 года - страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды учитываются ООО НПП «Сигма-Казань» на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На 2010 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлены пониженные тарифы страховых взносов. В ПФР взносы платятся по ставке 14% (причем для лиц 1966 г. рождения и старше взносы перечисляются полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 г. рождения и младше - 8% на страховую и 6% на накопительную часть трудовой пенсии). Тариф для начисления остальных страховых взносов (ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС) для этой категории налогоплательщиков - 0%. Начиная с 2011 г. организации, применяющие УСН (а также организации, переведенные на уплату ЕНВД), будут платить страховые взносы на общих основаниях.

В связи с тем, что ООО НПП «Сигма-Казань» находится на упрощенной системе налогообложения, поэтому 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

- 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

- 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

- 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

С 2011 года к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» будет необходимо открыть следующие субсчета:

- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 разбить на два субсчета второго порядка:

- 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

- 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Субсчет 69-3 разбить на два субсчета второго порядка:

- 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

- 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражаются по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам предприятия.

После начисления заработной платы сразу же отражается начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: