Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприяти

СОДЕРЖАНИЕ

Часть
I

Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия

Введение

Лимит кассы_______________________________________________________________4

Обязанности кассира________________________________________________________5

Расчеты наличными между предприятиями____________________________________6

Приходные и расходные кассовые ордера______________________________________6

Кассовая книга______________________________________________________________8

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций___________________________9

О контрольно-кассовой технике (ККТ)________________________________________10

Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций_____________11

Заключение

Использованная литература

Часть
II

Практическая работа _______________________________________________________14

Приложение

Введение

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Лимит кассы

Если фирма производит расчеты наличными деньгами, она должна иметь кассу. Основным документом, которым при этом нужно руководствоваться, является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (Утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40). Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций на предприятиях осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы фирмы.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на за­купку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов.

Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть в конце дня сданы в банк. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе, но в пределах суммы, согласованной с банком. Банк выдает фирме документ, который называется «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на ____ год». Форма документа утверждена ЦБР от 05.01.98 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Величина кассового лимита законодательством не установлена и определяется, исходя из особенностей работы фирмы: для какой-то организации достаточно иметь 500 рублей, а для какой-то 10000 рублей. Если фирма не имеет такой справки, считается, что на конец дня сумма в кассе должна быть равна нулю, то есть все денежные средства должны быть сданы в банк. Организация может заключить договор и сдавать деньги инкассатору.

Есть только одно исключение из этого правила: фирма может хранить наличность, превышающую кассовый лимит, если эти деньги предназначены для выдачи заработной платы, но такие суммы хранятся не более трех дней, включая день получения денег в банке. Если кто-то из работников не получил зарплату в течение трех дней, она будет возвращена в банк.

Для отражения кассовых операций применяются формы первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88.

Обязанности кассира

Наличие кассы подразумевает наличие в организации должности кассира. Кассир должен быть обязательно старше 18 лет. В небольших фирмах обязанность кассира может исполнять другой сотрудник (главный бухгалтер, бухгалтер и т.д.), но все равно руководитель должен издать приказ, в котором на это лицо возлагаются обязанности кассира. Кассир знакомится с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и дает расписку в том, что он ознакомлен с этим документом. Затем заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Расписка может быть написана на самом договоре, а может быть отдельным документом. С этой минуты только данный сотрудник имеет право расписываться на документах в качестве кассира. Ему запрещено передавать выполнение своих обязанностей другому лицу. Во время отпуска или болезни кассира его обязанности приказом руководителя возлагаются на другое лицо, и с этим другим лицом заключается такой же договор о материальной ответственности и берется такая же расписка. В организации может быть несколько кассиров, тогда назначается главный (старший кассир), который отвечает за работу подчиненных ему кассиров. Договоры о материальной ответственности заключаются со всеми кассирами.

При смене кассира в обязательном порядке проводится ревизия кассы. Для этого приказом руководителя назначается специальная комиссия.

Само помещение кассы должно быть изолированным. Денежные средства и ценности должны храниться в кассе, при этом кассир не имеет права хранить в кассе предприятия ценности, не принадлежащие предприятию. Если при проведении налоговой проверки выяснится, что сумма в кассе превышает сумму, показанную в документах организации, фирму ждет штраф. Причем неважно, по какой причине они там оказались. Кассиру могли вернуть в этот день денежный долг, он мог взять деньги на какую-то крупную покупку и до конца рабочего дня положить ее в сейф предприятия, - все равно организация будет наказана.

Двери кассы должны быть прочными, защищены металлическими решетками. Должно быть оборудовано специальное окно для общения с клиентами. Необходимо наличие в кассе сигнализации. Рабочее место кассира должно быть освещено и оборудовано вычислительной техникой.

Кассир должен во время работы закрывать дверь с внутренней стороны. Лица, не имеющие отношения к работе кассы, не имеют права входить в это помещение. Ключи от сейфа хранятся только у кассира и никому не могут быть переданы. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете.

Расчеты наличными между предприятиями.

Обычно фирмы рассчитываются друг с другом в безналичном порядке, то есть через банк. Но иногда возникает необходимость оплатить поставщику наличными деньгами или принять наличные от покупателя. Здесь действуют следующие правила.

Если наличные деньги поступают от населения (т.е. от физических лиц) сумма платежа может быть любой, никаких ограничений здесь нет. Но если плательщик или получатель – организация, то действует порядок, установленный Указанием ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ». Максимальная сумма по одной сделке не должна превышать 100 000 рублей. За нарушение такого порядка фирму ждет штраф в размере 400-500 МРОТ, а руководство фирмы – 40-50 МРОТ.

Рассмотрим теперь, что такое одна сделка. В обычной хозяйственной жизни сделки могут оформляться двумя способами. Две фирмы могут заключить договор, например, на поставку 100000 тонн товара на сумму 2000000 рублей. И в соответствии с этим договором все лето поставщик отправляет машины с этим грузом. Поставок может быть сколько угодно, но это одна сделка. И максимальная сумма, которую покупатель может передать наличными деньгами, составляет 100 000 рублей, а остальную сумму он должен перечислить через банк. Но может быть и иная ситуация. Фирмам не обязательно заключать договор. Если каждый раз поставщик выставляет счета на каждую поставку, а покупатель каждый раз эти счета оплачивает, то каждое такое мероприятие - это отдельная сделка. Предположим, было 10 таких поставок по 200 000 рублей. Значит перед нами 10 сделок, и каждый раз организация может рассчитываться наличными в пределах 100 000 рублей, а остальное она перечисляет через банк. По 10 сделкам предел расчета наличными будет составлять уже 1 000 000 рублей.

Приходные и расходные кассовые ордера.

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру

(ПКО).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно ордер и квитанция к нему. Содержимое обеих частей одинаковое. Приходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией. Документ должен быть заполнен четко, ясно чернилами, шариковой ручкой или сформирован с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

В приходных и расходных кассовых ордерах помарки и исправления не допускаются. Если при составлении документа обнаружено, что в нем допущена ошибка, он должен быть аннулирован и выписан новый.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером. На приходный ордер ставится печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносящему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передается в кассу.

ПКО запрещено выдавать на руки лицу, которое будет получать по нему деньги.

Получив ордер, кассир обязан проверить:

· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера

· правильность оформления документа

· наличие перечисленных в документах приложений (чеков, ведомостей и т.д.).

Если ПКО составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу.

После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцию к ПКО и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Оформление расходных кассовых ордеров

во многом напоминает оформление приходных кассовых ордеров.

Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного ордера.

Расходные кассовые ордера также заполняются бухгалтерией. В отличии от ПКО расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но еще и директором. Но если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на РКО не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого РКО передается в кассу.

При поступлении РКО в кассу действия кассира такие же, как при поступлении ПКО: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере это лицо пишет (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Кассовая книга.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Это может быть супермаркет с десятью кассирами в торговом зале, это может быть кинотеатр, это может быть фирма с десятком складов, на которых принимают наличные деньги – все равно кассовая книга для одного предприятия в конкретный момент времени может быть только одна. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. В настоящее время допускается ведение кассовой книги с применением компьютера, в этом случае листы кассовой книги хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителями и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассир после получения или выдачи денег записывает данные ордера в кассовую книгу.

Записи ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй (отрывной) лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Таким образом, первый экземпляр листов остается в кассовой книге, а второй ежедневно отрывается и сдается в бухгалтерию. Эта вторая отрывная часть кассовой книги называется отчетом кассира.

В отличии от кассовых ордеров, в кассовой книге исправления делать можно, но они заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга

(руб.)

Касса за 06 марта 200_ г. Лист 20
Номер до­кумента	От кого получено или кому выдано	Корреспонди­рующий счет	Приход	Расход
100 125	Остаток на начало дня От Орлова И.С. Перову А.А	71 71	100 50	100
	Итого за день Остаток на конец дня		50 50	100
Кассир Иванова Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного . Бухгалтер Сидорова

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.

Для отражения движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные денежные средства – это имущество организации, счет 50 активный. Приход денежных средств отражается по дебету счета, расход – по кредиту счета. В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначен­ной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами:

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Поступило в кассу с расчетного счета	ПКО, выписка банка	50	51
2	Поступило в кассу с валютного счета	ПКО, выписка банка	50	52
3	Внесено учредителями в счет вкладов в уставный капитал	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
4	Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукцию	ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор	50	62
5	Поступил аванс от покупателя (заказчика)	ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор	50	62-авансы
6	Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма	ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)	50	71
7	Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств	ПКО, акт ревизии наличных денежных средств	50	91
8	Внесены из кассы на расчетный счет наличные средства	РКО, объявление на взнос наличными	51	50
9	Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	РКО, расчетно-платежная ведомость	70	50
10	Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата	РКО	76-4	50
11	Выдана из кассы сумма подотчетному лицу	РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение	71	50
12	Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	РКО, акт ревизии наличных денежных средств	94	50

О контрольно-кассовой технике (ККТ)

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организация при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет обязана выдавать кассовый чек. Но именно при реализации, а не тогда, когда в кассу поступил заем или неизрасходованные подотчетные суммы. Лица, работающие с ККТ, должны пройти соответствующее обучение и дать расписку в том, что они ознакомлены с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Письмо Минфина РФ от 30.08.93 г. №104). Контрольно-кассовые аппараты должны быть разрешены к применению и зарегистрированы в налоговых органах в установленном порядке. На кассовых аппаратах должны быть специальные голограммы – знак визуального контроля. На каждый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста, который тоже регистрируется в налоговой инспекции. Список аппаратов, которые можно применять, устанавливается налоговыми органами. Ежедневно кассир снимает так называемый Z-отчет и Х-отчет. Это лента контрольно-кассовой машины, показатель поступления денежных средств за день. Они должны храниться не менее 5 лет. На основании этих отчетов и данных Журнала кассира-операциониста в бухгалтерию представляется Отчет кассира-операциониста. На сумму поступления денежных средств бухгалтерия выписывает приходный кассовый ордер, которым выручка приходуется в кассу.

Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций

За нарушения порядка ведения кассовых операций предприятие несет административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Заключение

Итак, для учета денежных средств в кассе организации бухгалтер должен знать:

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40).

- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

- Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

- Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Перечень документов, которые должны быть у бухгалтера:

- Приказ о назначении кассира.

- Договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности.

- Расписка кассира в том, что он ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

- Кассовая книга.

- Отчет кассира.

- Приходные и расходные кассовые ордера.

- При наличии контрольно-кассовой машины:

- Договор с центром технического обслуживания.

- Журнал кассира-операциониста.

- Справки-отчеты кассира-операциониста.

- Х-отчеты и Z-отчеты.

Использованная литература

1. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»

2. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

План счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000. №94н.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2 – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000

5. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007

6.
Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статис­тика, 2000

Практическая работа

Сальдо по счетам синтетического учета предприятия на 1 июня 2009г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		вариант 1-й	вариант 2-й	вариант 3-й
01	Основные средства	67 000	134 000	167 500
02	Амортизация основных средств	33 000	66 000	82 500
10	Материалы	36 200	72 400	90 500
19	НДС	6500	13 000	16 250
50	Касса	8 000	16 000	20 000
51	Расчетные счета	51700	103 400	129 250
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)	13 320	26 640	33 300
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	42 400	84 800	106 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо)	t-align:center;">4680	4680	4680
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)	1 850	1 850	1 850
80	Уставный капитал	200 000	400 980	507 020
99	Прибыли и убытки (прибыль)	61050	122 100	152 625
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	40 000	80 000	100 000
20	Незавершенное производство	25 000	50 000	62 500
43	Готовая продукция	15 000	30 000	37 500
75	Расчеты с учредителями (дебетовое сальдо)	125 000	250 000	312 500
68	Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)	21 800	45 450	111 676

Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» на 1 июня 2009г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество подотчетного лица	Должность	Сумма, руб.	Документальное подтверждение
1	Иванченко П.С.	Зав. хозяйством	300	Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г.
2	Сурков И.Г.	Кладовщик	400	Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г.
3	Фомина Р.Д.	Зав. отделом	1150	Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г.
		Итого	1850

Журнал регистрации хозяйственных операций
за июнь 2009г.

№ п.п.	Дата	Документ и содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма
			Д	К	Частная	Общая
1.	14.06.	Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы	50	51		4 900
2	15.06	Выплачена заработная плата работникам	70	50		4 680
3	15.06	Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров	10	71		1 100
4	17.06	Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу	50	71		50
5	17.06	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы	60	51		10 320
6	18.06	Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков	51	62		20 000
7	19.06	Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти	10	71		600
8	19.06	Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам	71	50		200
9	25.06	Начислена заработная плата работникам предприятия	20	70		18 000
10	25.06	Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы	20	69		4 680
11	25.06	Начислена амортизация основных средств	20	02		6 700
12	26.06	Отпущены и израсходованы на производство материалы	20	10		12 700
13	27.06	Сдана на склад готовая продукция	43	20		22 080
14	27.06	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам	66	51		20 400
15	28.06	Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены канцелярские товары	10	71		300
16	28.06	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С.	71	50		1 150
17	28.06	Отгружена (реализована) готовая продукция	62	90.1		32 000
18	28.06	Начислен НДС	90.3	68		5 760
19	28.06	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	90.2	43		27 080
20	28.06	Принят к оплате счет за поступившие материалы: стоимость материалов	10	60		3 000
23	28.06	НДС	19	60		540
25	28.06	Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал	08	75		75 000
26	28.06	Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным материалам	68	19		540
27	29.06	Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы	60	51		35 400
28	29.06	Перечислен НДС бюджету	68	51		18 800
29	29.06	Удержан НДФЛ с заработной платы работников	70	68		2 340
	29.06	Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы	50	51		15 660
30	29.06	Выдана из кассы заработная плата	70	50		14 660
31	29.06	Депонируется не выданная заработная плата	70	76		1 000
32	30.06	Средства депонированной заработной платы, зачисленные на расчетный счет	51	50		1 000
33	30.06	Выявляется и списывается результат от реализации продукции	99	90		840
34	30.06	Начислен налог на прибыль по ставке 24%
35	30.06	Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей	51	62		37 760

Сальдо и обороты за июнь месяц 2009 года по синтетическим счетам

Д 01 К

Сн 134 000 75 000
Оборот 75000
Ск 209 000

Д 02 К

	Сн 66 000 6 700
	Оборот 6 700
	Ск 72 700

Д 10 К

Сн 72400 1100 300 3000 600	12700
Оборот 5000	Оборот 12700
Ск 64700

Д 19 К

Сн 13000 540	540
Оборот 540	Оборот 540
Ск13000

Д 50 К

Сн 16000 4900 50 15660	4680 200 1150 14660 1000
Оборот 20610	Оборот 21690
Ск 14920

Д 51 К

Сн 103 400 20000 1000 37760	4900 10320 20400 35400 18800 15660
Оборот 58760	Оборот 105480
Ск 56680

Д 60 К

10320 35400	Сн 26640 3000 540
Оборот 45720	Оборот 3540
Ск 15540

Д 70 К

4680 2340 14660 1000	Сн 4680 18000
Оборот 22680	Оборот 18000
	Ск 0

Д 71 К

Сн 1850 200 1150	1100 50 600 300
Оборот 1350	Оборот 2050
Ск 1150

Д 62 К

Сн 80000 32000	20000 37760
Оборот 32000	Оборот 57760
Ск 54240

Д 43 К

Сн 30000 22080	27080
Оборот 22080	Оборот 27080
Ск 25000

Д 75 К

Сн 250000	75000
	Оборот 75000
Ск 175000

Д 08 К

75000	75000
Оборот 75000	Оборот 75000
Ск 0

Д 76 К

	1000
	Оборот 1000
	Ск 1000

Д 68 К

540 18800	Сн 45450 5760 2340
Оборот 19340	Оборот 8100
	Ск 34210

Д 69 К

	4680
	Оборот 4680
	Ск 4680

Д 66 К

20 400	Сн 84 800
Оборот 20400
	Ск 64 400

Д 80 К

	Сн 400 980
	Ск 400 980

Д 20 К

Сн 50000 18000 4680 6700 12700	22080
Оборот 42080	Оборот 22080
Ск 70000

Д 90 К

5760 27080	32000 840
Оборот 32840	Оборот 32840

Д 99 К

840	Сн 122100
Оборот 840	Оборот
	Ск 121260

Сальдо и обороты за июнь месяц 2009 года по аналитическим счетам

Д Фомина Р.Д К

Сн 1 150	1150
	Оборот 1150
Ск 0

Д Иванченко П.С. К

Сн 300 1150	300
Оборот 1150	Оборот 300
Ск 1150

Д Сурков И.Г. К

Сн 400 200	600
Оборот 200	Оборот 600
Ск 0

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за июнь 2009 года

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
01 02 10 19 50 51 60 70 71 62 43 75 08 76 68 69 80 20 66 90 99	Основные средства Амортизация ОС Материалы НДС Касса Рас.счет Поставщики и подрядчики Расчеты по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Покупатели и заказчики Готовая продукция Расчеты с учредителями Вложения во внеоборотные активы Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты по налогам и сборам Расчеты по соц.срахованию и обеспечению Уставный капитал Основное производство Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Продажи Прибыли и убытки	134 000 72400 13000 16 000 103 400 1 850 80 000 30 000 250 000 50 000	66 000 26 640 4680 45 450 400 980 84 800 122 100	75 000 5 000 540 20 610 58 760 45 720 22 680 1350 32 000 22 080 75 000 19 340 42 080 20 400 32 840 840	6700 12 700 540 21 690 105 480 3 540 18 000 2 050 57 760 27 080 75 000 75 000 1000 8 100 4680 22 080 32 840	209 000 64 700 13 000 14 920 56 680 15 540 1 150 54 240 25 000 175 000 70 000	72 700 1 000 34 210 4 680 400 980 64 400 121 260
		750 650	750 650	474 240	474 240	699 230	699 230

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета за июнь 2009 года

№ п/п	Наименование дебиторов (кредиторов)	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца Д К
			Д	К
1 2 3	Фомина Р.Д. Иванченко П.С. Сурков И.Г.	1 150 300 400	1 150 200	1 150 300 600	1 150
	Итого				1 150