Содержание
1. Введение 3
2. Задание 1. Группировка основных средств Общества в
зависимости от порядка учета их стоимости для целей
налогообложения 4
3. Задание 2. Ведомость расчетов с работниками организации 5
4. Задание 3. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками 7
5. Задание 4. Ведомость учета товарно-материальных ценностей 9
6. Задание 5. Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях
налогообложения 10
7. Задание 6. Книга учета расходов и доходов 11
8. Задание 7. Расчет единого налога 12
9. Список литературы 13
1. Введение
Данная работа выполнена для Общества, которое перешло с общей на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения:
· доходы уменьшенные на расходы.
При решении задачи учитывалось:
· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в размере 14% от начисленной заработной платы (Закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
· величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
· НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
· заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
· согласно учетной политике выручка от реализации только для целей налогообложения считается после отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов;
· у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
· расчет налоговой базы по единому налогу производится с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200Х года.
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г.
Результаты представлены в табл. 2.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 200X г.
| Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VIII группы |
| 62.195 |
188.570 |
600.480 |
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
| Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет |
62195 |
33,33 |
41465 |
10366 |
| Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет |
188570 |
6,67 |
175992 |
43998 |
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
600480 |
3,33 |
580484 |
145121 |
| Всего: |
851245 |
797941 |
199485 |
Задание 2
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполним ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
| № п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
| 1 |
10 января 200Х г. |
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г. |
6.854 |
| 2 |
10 января 200Х г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г. |
11.380 |
| 3 |
11 января 200Х г. |
Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
2.800.000 |
| 4 |
13 января 200Х г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. |
2.800.000 |
| 5 |
25 января 200Х г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г. |
12.615 |
| 6 |
27 января 200Х г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. |
1.064.000 |
| 7 |
29 января 200Х г. |
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. |
1.456.000 |
| 8 |
31 января 200Х г. |
Начислена заработная плата за январь 200Х г. |
29.000 |
| 9 |
31 января 200Х г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. |
4.060 |
| 10 |
31 января 200Х г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. |
58 |
| 11 |
3 февраля 200Х г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) |
3.720.000 |
| 12 |
4 февраля 200Х г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
760.000 |
| 13 |
5 февраля 200Х г. |
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. |
392.000 |
| 14 |
5 февраля 200Х г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. |
3.720.000 |
| 15 |
6 февраля 200Х г. |
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб. |
1.900.000 |
| 16 |
10 февраля 200Х г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. |
3.770 |
| 17 |
10 февраля 200Х г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. |
4.060 |
| 18 |
10 февраля 200Х г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. |
58 |
| 19 |
10 февраля 200Х г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г. |
8.497 |
| 20 |
15 февраля 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) |
1.140.000 |
| 21 |
18 февраля 200Х г. |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. |
1.400.000 |
| 22 |
20 февраля 200Х г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1.140.000 |
| 23 |
22 февраля 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
1.400.000 |
| 23 |
25 февраля 200Х г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г. |
12.180 |
| 24 |
27 февраля 200Х г. |
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.800 руб. |
2.280.000 |
| 25 |
28 февраля 200Х г. |
Начислена заработная плата за февраль 200Х г. |
28.000 |
| 26 |
28 февраля 200Х г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. |
3.920 |
| 27 |
28 февраля 200Х г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. |
56 |
| 28 |
3 марта 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) |
1.140.000 |
| 29 |
5 марта 200Х г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. |
840.000 |
| 30 |
9 марта 200Х г. |
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) |
840.000 |
Продолжение табл. 3
| 31 |
10 марта 200Х г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г. |
3.640 |
| 32 |
10 марта 200Х г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. |
3.920 |
| 33 |
10 марта 200Х г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. |
56 |
| 34 |
10 марта 200Х г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г. |
8.204 |
| 35 |
15 марта 200Х г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) |
1.400.000 |
| 36 |
17 марта 200Х г. |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. |
2.800.000 |
| 37 |
18 марта 200Х г. |
Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. |
1.400.000 |
| 38 |
25 марта 200Х г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г. |
12.615 |
| 39 |
26 марта 200Х г. |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. |
3.720.000 |
| 40 |
27 марта 200Х г. |
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) |
1.520.000 |
| 41 |
28 марта 200Х г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) |
1.400.000 |
| 42 |
28 марта 200Х г. |
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. |
1.520.000 |
| 43 |
31 марта 200Х г. |
Начислена заработная плата за март 200Х г. |
29.000 |
| 44 |
31 марта 200Х г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г. |
4.060 |
| 45 |
31 марта 200Х г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г. |
58 |
| 46 |
31 марта 200Х г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
199.485 |
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
| № п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения* |
|
| за работниками |
за организацией |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
| Остаток на 1 января 200Х г. |
6854 |
|||||
| 11380 |
||||||
| 1 |
10.01 |
6854 11380 |
||||
| 2 |
25.01 |
12615/3770 |
||||
| 3 |
31.01 |
29000 |
-/4118 |
29000 |
||
| 4 |
10.02 |
8497 |
||||
| 5 |
25.02 |
12180/3640 |
||||
| 6 |
28.02 |
28000 |
-/3976 |
28000 |
||
| 7 |
10.03 |
8204 |
||||
| 8 |
25.03 |
12615/- |
8497 |
|||
| 9 |
31.03 |
29000 |
7888 |
29000 |
||
| Итого: |
86000 |
95737/15504 |
16385 |
86000 |
||
Задание 3
На основании данных хозяйственных операций (табл.3) заполним ведомость расчетов с покупателями и заказчиками.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п |
Дата |
Отгруже-но |
Оплачено / возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения* |
|
| за контраген-том |
за организацией |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
| Сумки |
||||||
| 27.01 |
1.064 |
1.064 |
||||
| 29.01 |
1.456 |
392 |
||||
| 05.02 |
392 |
|||||
| 18.02 |
1.400 |
1.400 |
||||
| 22.02 |
1.400 |
|||||
| 05.03 |
840 |
840 |
||||
| 09.03 |
840 |
|||||
| 18.03 |
1.400 |
1.400 |
||||
| Итого: |
5.096 |
3.696 |
1.400 |
|||
| Портфели 5.096 |
||||||
| 04.02 |
760 |
760 |
||||
| 06.02 |
1.900 |
1.140 |
||||
| 15.02 |
1.140 |
|||||
| 20.02 |
1.140 |
|||||
| 27.02 |
2.280 |
1.140 |
1.140 |
|||
| 03.03 |
1.140 |
|
||||
| 27.03 |
1.520 |
1.520 |
||||
| 28.03 |
1.520 |
|||||
| Итого: |
5.700 |
5.700 |
5.700 |
|||
| Всего: |
10.796 |
9.396 |
1.400 |
10.796 |
||
Составим ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому поставщику.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п |
Дата |
Оплачено / возвращено |
Поступило |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
|
| за контрагентом |
за организацией |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
| 1 |
11.01 |
2.800 |
||||
| 13.01 |
2.800 |
|||||
| 15.03 |
1.400 |
|||||
| 17.03 |
2.800 |
|||||
| 28.03 |
1.400 |
|||||
| Итого по сумкам |
5.600 |
5.600 |
5.600 |
|||
| 03.02 |
3.720 |
|||||
| 05.02 |
3.720 |
|||||
| 26.03 |
3.720 |
3.720 |
||||
| Итого по портфелям |
3.720 |
7.440 |
3.720 |
7.440 |
||
| Итого: |
9.320 |
13.040 |
3.720 |
13.040 |
||
Задание 4
Заполним ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей
| № п/п |
Дата |
Поступило |
в т.ч. оплачено поставщику |
Выбыло |
в т.ч. оплачено покупателем |
Остаток |
|||||
| Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| 11.01 |
1.400 |
2.800 |
|||||||||
| 13.01 |
14.000 |
2.800 |
|||||||||
| 27.01 |
380 |
1.064 |
1.020 |
1.736 |
|||||||
| 29.01 |
520 |
1.456 |
|||||||||
| 05.02 |
140 |
392 |
880 |
1.344 |
|||||||
| 18.02 |
500 |
1.400 |
380 |
-56 |
|||||||
| 22.02 |
500 |
1.400 |
|||||||||
| 05.03 |
300 |
840 |
80 |
-896 |
|||||||
| 09.03 |
300 |
840 |
|||||||||
| 15.03 |
700 |
1.400 |
|||||||||
| 17.03 |
1.400 |
2.800 |
1.480 |
||||||||
| 18.03 |
(500) |
(1400) |
980 |
||||||||
| 28.03 |
700 |
1.400 |
1.904 |
||||||||
| Итого сумки: |
2.800 |
5.600 |
2.800 |
5.600 |
1.820 |
5.096 |
1.320 |
3.696 |
980 |
1.904 |
|
| 03.02 |
1.300 |
3.720 |
|||||||||
| 04.02 |
200 |
7.600 |
|||||||||
| 05.02 |
1.200 |
3.720 |
|||||||||
| 06.02 |
500 |
1.900 |
700 |
1.820 |
|||||||
| 15.02 |
300 |
1.140 |
|||||||||
| 20.02 |
300 |
1.140 |
100 |
||||||||
| 27.02 |
600 |
2.280 |
-460 |
||||||||
| 03.03 |
300 |
1.140 |
|||||||||
| 26.03 |
1.200 |
3.720 |
1.300 |
3260 |
|||||||
| 27.03 |
400 |
1.520 |
|||||||||
| 28.03 |
400 |
1.520 |
900 |
1.740 |
|||||||
| Итого портфели: |
2.400 |
7.440 |
3.720 |
1.500 |
5.700 |
1.500 |
5.700 |
900 |
1.740 |
||
| Всего: |
13.040 |
9.320 |
10.796 |
9.396 |
3.644 |
||||||
Задание 5
На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитываем стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п |
Дата |
Поступило |
Выбыло |
Остаток |
Сумма, учитываемая в целях налогообло-жения |
|||
| Кол-во |
сумма |
Кол-во |
сумма |
Кол-во |
сумма |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| Сумки |
||||||||
| 13.01 |
1.400 |
2.800 |
||||||
| 27.01 |
380 |
1.064 |
1.020 |
|||||
| 05.02 |
140 |
392 |
880 |
|||||
| 18.02 |
500 |
1.400 |
380 |
|||||
| 05.03 |
300 |
840 |
80 |
|||||
| 17.03 |
1.400 |
2.800 |
1.480 |
|||||
| 18.03 |
500 |
1.400 |
980 |
|||||
| Итого: |
2.800 |
5.600 |
1.820 |
5.096 |
980 |
504 |
5.096 |
|
| Портфели |
||||||||
| 05.02 |
1.200 |
3.720 |
||||||
| 06.02 |
500 |
1.900 |
700 |
|||||
| 27.02 |
600 |
2.280 |
600 |
|||||
| 26.03 |
1.200 |
3.720 |
1.300 |
|||||
| 28.03 |
400 |
1.520 |
900 |
1.740 |
||||
| Итого: |
2.400 |
7.440 |
1.500 |
5.700 |
900 |
1.740 |
5.700 |
|
| Всего |
13.040 |
10.796 |
2.244 |
10.796 |
||||
Задание 6
Заполним книгу учета доходов и расходов (табл. 9)
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация |
Сумма |
|||
| № п/п |
Дата |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 10.01 |
Перечислены ЕСН, НС и ПЗ, пенс. фонд |
6854 |
||
| 10.01 |
Выплачена заработная плата за декабрь 200Х – 1 |
11380 |
||
| 13.01 |
Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. |
2800000 |
||
| 25.01 |
Выплачена заработная плата за 1 половину января |
12615 |
||
| 27.01 |
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. |
1064000 |
||
| 05.02 |
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб. |
392000 |
||
| 05.02 |
Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. |
3720000 |
||
| 06.02 |
Отгружен товар (портфели) |
1900000 |
||
| 10.02 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. |
3770 |
||
| 10.02 |
Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. |
4060 |
||
| 10.02 |
Перечислены взносы на НС и ПЗ за январь |
58 |
||
| 10.02 |
Выплачена заработная плата за 2 половину января |
8497 |
||
| 18.02 |
Отгружен товар (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. |
1400000 |
||
| 25.02 |
Выплачена заработная плата за 1 половину февраля |
12165 |
||
| 27.02 |
Отгружен товар (портфели) |
2280000 |
||
| 05.03 |
Отгружен товар покупателю |
840000 |
||
| 10.03 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль |
3640 |
||
| 10.03 |
Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. |
3920 |
||
| 10.03 |
Перечислены взносы на НС и ПЗ за февраль |
56 |
||
| 10.03 |
Выплачена заработная плата за 2 половину февраля |
8219 |
||
| 17.03 |
Получен товар (сумки) на склад организации |
2800000 |
||
| 18.03 |
Отгружен товар (сумки) |
1400000 |
||
| 25.03 |
Выплачена заработная плата за 1 половину марта |
12615 |
||
| 26.03 |
Получен товар (портфели) на склад организации |
3720000 |
||
| 28.03 |
Отгружен товар покупателю |
1520000 |
||
| 31.03 |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
199485 |
||
Задание 7
На основании данных Книги учета доходов и расходов рассчитаем единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Сумма полученных доходов за налоговый период – 13040 тыс. руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период – 11083,334 тыс. руб.
Налогооблагаемая база – 1956,666 тыс. руб.
Единый налог (15%) – 293,5 тыс. руб.
Список литературы
1. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368 с.
2. Епифанов О.В., Сальникова Л.В. Единый социальный налог. – М.: Экзамен, 2005. – 142 с.
3. Новодворский В.Д., Сабынин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник, М.: ТК Велби, 2007. – 296 с.