Аналіз фінансової ситуації на підприємстві
1. Визначення точки беззбитковості
Метод розрахунку точки беззбитковості, (критичного об'єму продажу), щодо оцінки і прогнозування лівериджу полягає у визначенні для кожної конкретної ситуації об'єму випуску, який забезпечував би беззбиткову діяльність.
FC
Qc
= ¾¾¾¾
P - V
де: Qc
- критичний об'єм продажу, шт. ;
FC - умовно-постійні виробничі витрати, грн. ;
Р - ціна одиниці продукції, грн. ;
V - змінні виробничі витрати, грн.
Умовно - постійні витрати (FC) :
амортизаційні відрахування - 4118 грн.
комунальні витрати - 19200 грн.
управлінські витрати - 58784 грн.
Всього 82102 грн.
Змінні виробничі витрати на одиницю виготовлення продукції (V):
а) диван - ліжко:
сировина - 48,66 грн.
матеріали - 219,5 грн.
сушка деревини - 3,48 грн.
фонд заробітної плати - 18,20 грн.
утримання обладнання - 21,68 грн.
Всього 311,52 грн.
FC 82102
Qc
= ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1061 шт.
P - V 388,90 - 311,52
де: Р - ціна дивана-ліжка, 388,90 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
c
412654 Q
330552 реалізація продукції
валові витрати
змінні виробничі
витрати
умовно - постійні витрати
82102
0 1061 Штук
Малюнок 1 Графік розрахунку точки беззбитковості (диван - ліжко)
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 1035 = 402511,5 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 1035 + 82012 = 404435.2 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 402511,5 - 404435,2 = -1923,7 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску диванів:
Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 3600 = 1400040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 3600 + 82102 = 1203574 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 1400040 - 1203574 = 196466 грн.
б) крісло:
сировина - 17,41 грн.
матеріали - 69,41 грн.
сушка деревини - 1,31 грн.
фонд заробітної плати - 7,13 грн.
утримання обладнання - 13,72 грн.
Всього 108,98 грн
FC 82102
Qc
= ¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾¾ = 1668 шт.
P - V 158,20 - 108,98
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 1394 = 220530,8 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 1394 + 82102 = 234020,12 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 220530,8 - 234020,12 = -13489,32 грн.
Виробничі потужності цеху по випуску крісел:
Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 7200 = 1139040 грн.
Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 7200 + 82102 = 866758 грн.
Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 1139040 - 866758 = 272282 грн.
Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:
Витрати
c
263880 реалізація продукції Qc
валові витрати
181778
умовно - постійні витрати
82102
змінні виробничі витрати
0 1668 Штук
Малюнок 2 Графік розрахунку точки беззбитковості ( крісло )
2 Аналіз фінансових коефіцієнтів
1. Коефіцієнт автономії:
П1
/ ПБ
де: П1
- підсумок розділу 1 пасиву балансу, тис. грн. ;
ПБ - підсумок балансу, тис. грн.
а) на початок періоду:
П1
/ ПБ = 88 / 577 = 0,15
б) на кінець періоду:
П1
/ ПБ = 484,3 / 1085,5 = 0,45
Коефіцієнт запозичених і власних коштів:
КК - ДК
¾¾¾¾¾
П1
де: КК - короткосторокові кредити та короткострокові позикові кошти, тис. грн.;
ДК - довгострокові кредити, тис. грн.
а) на початок року:
КК - ДК 82
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,93
П1
88
б) на кінець року:
КК - ДК 90,3
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾ = 0,19
П1
484,3
3. Коефіцієнт маневрування:
П1
+ ДК - А1
¾¾¾¾¾¾
П1
де: А1
- підсумок розділу 1 активу балансу, тис. грн.
а) на початок року:
П1
+ ДК - А1
88 - 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,39
П1
88
б) на кінець року:
П1
+ ДК - А1
484,3 - 338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,30
П1
484,3
4. Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами:
П1
+ ДК - А1
¾¾¾¾¾¾
А2
де: А2
- підсумок розділу 2 активу балансу, тис. грн.
а) на початок року:
П1
+ ДК - А1
88 - 53
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,17
А2
300
б) на кінець року:
П1
+ ДК - А1
484,3 - 338,3
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,28
А2
521,8
5. Коефіцієнт ліквідності:
А3
¾¾¾¾¾
П3
- ДК
де: П3
- підсумок розділу 3 пасиву балансу, тис. грн.
а) на початок року:
А3
220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,44
П3
- ДК 489
б) на кінець року:
А3
184,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,31
П3
- ДК 601,2
6. Коефіцієнт абсолютної ліквідності:
НЛА
¾¾¾¾¾
П3
- ДК
де: НЛА - найбільш ліквідні активи, тис. грн.
а) на початок року:
НЛА 0
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0
П3
- ДК 489
б) на кінець року:
НЛА 1,5
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾ = 0,002
П3
- ДК 601,2
7. Коефіцієнт покриття:
7.1 фактичний:
А2
- А3
¾¾¾¾¾
П3
- ДК
а) на початок року:
А2
- А3
300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,06
П3
- ДК 489
б) на кінець року:
А2
- А3
300 + 220
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,17
П3
- ДК 601,2
7.2 нормативний:
А2
+ ВЗ - ДК
¾¾¾¾¾¾¾
П2
- ДК
де: ВЗ - виробничі запаси, тис. грн.
а) на початок року:
А2
+ ВЗ - ДК 300 + 121
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 0,86
П2
- ДК 489
б) на кінець року:
А2
+ ВЗ - ДК 521,8 + 113,5
¾¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,056
П2
- ДК 601,2
8. Реальна вартість майна виробничого призначення:
ОЗ + ВЗ + НБ
¾¾¾¾¾¾
ПБ
де: ОЗ - основні засоби та інші позабюджетні активи, тис. грн. ;
НБ - незавершене виробництво, тис. грн.
а) на початок року:
ОЗ + ВЗ + НБ 53 + 121 + 4
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,308
ПБ 577
б) на кінець року:
ОЗ + ВЗ + НБ 338,3 + 113,5
¾¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾¾ = 0,416
ПБ 1085,5
Таблиця 1 Фінансові коефіцієнти
| Назва коефіцієнта | На початок року | На кінець року |
| Автономії | 0,15 | 0,45 |
| Співвідношення запозичених і власних коштів | 0,93 | 0,19 |
| Маневрування | 0,39 | 0,30 |
| Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами | 0,17 |
0,28 |
| Ліквідності | 0,44 | 0,31 |
| Абсолютної ліквідності | ¾ | 0,002 |
| Покриття ( платіжоздатності ) | 1,06 | 1,17 |
| Майна виробничого призначення | 0,308 | 0,416 |
Сумісний аналіз фінансових коефіцієнтів, проведений по даним табл. 3 відображає загальне погіршення фінансового положення підприємства за аналізуємий період. Коефіцієнт автономії підвищився з 0,15 до 0,45 , що характеризує збільшення фінансової незалежності підприємства , зниження ризику фінансових труднощів в майбутніх періодах, підвищує гарантії виплати підприємством своїх зобов'язань. Коефіцієнт запозичених і власних коштів знизився з 0,93 до 0,19 що відповідає перевазі власних коштів над запозиченими. Коефіцієнт маневреності знизився з 0,39 до 0,30 - це пояснюється недостатністю власних коштів підприємства, що знаходяться в мобільній формі і зниженням можливості їх маневрування. Хоч коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами і підвищився з 0,17 до 0,28 все ж він майже в троє нижче від нормативної величини ( 1 ), що говорить про недостатнє забезпечення запасів і затрат власними джерелами формування. Відповідно коефіцієнт ліквідності знизився з 0,44 до 0,31 тобто знижуються прогнозовані платіжні можливості підприємства при умові своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. Існує " неписане правило", що мінімальною гарантією інвестицій є коефіцієнт ліквідності не менше 2,0 . Низький рівень ліквідності може свідчити про ускладнення в збуті продукції або поганій організації матеріально - технічного постачання.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності в зв'язку з відсутністю найбільш ліквідних активів (грошових коштів в касі, коштів на розрахунковому рахунку, відсутністю короткострокових фінансових вкладень) на початку року дорівнював нулю, тобто підприємство не могло в разі необхідності швидко реалізувати свої активи і розрахуватись з кредиторами. На кінець року в касі підприємства з'явились грошові кошти і це призвело до збільшення коефіцієнта абсолютної ліквідності до 0,002 , нормативне значення цього коефіцієнта Коефіцієнт покриття або платіжоспроможності підвищився з 1,06 до 1,17 , але все ще нижче від нормативного значення, а це значить що підприємство має низький рівень платіжоспроможності при умові своєчасних розрахунків з дебіторами і продажі в разі необхідності матеріальних оборотних коштів. Коефіцієнт майна виробничого призначення підвищився з 0,308 до 0,416 і знаходиться нижче критичної границі допустимої норми, тому потрібно знайти додаткові кошти для збільшення майна виробничого призначення.
Таблиця 2 Аналіз фінансової стійкості підприємства
| Номер рядку | Показник | Одиниця виміру | На початок року | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Джерела власних коштів | тис. грн. | 88 | 484,3 |
| Основні засоби та інші позаоборотні активи | тис. грн. | 53 | 338,3 | |
| 3. | Власні оборотні кошти | тис. грн. | 35 | 146 |
| 4. | Довгострокові пасиви | тис. грн. | 0 | 0 |
| 5. | Власні та довгострокові позикові джерела формування запасів і затрат | тис. грн. |
35 |
146 |
| 6. | Короткострокові кредити | тис.грн. | 82 | 90,3 |
| 7. | Загальна величина основних джерел формування запасів і затрат | тис. грн. |
117 |
236,3 |
| 8. | Запаси і затрати | тис. грн. | 300 | 521,8 |
| 9. | Надлишок ( + ) або недостача ( - ) власних оборотних коштів | тис. грн. |
-265 |
-375,8 |
| 10. | Надлишок ( + ) або недостача власних і довгострокових запозичених джерел формування запасів і затрат | тис. грн. |
-265 |
-375,8 |
| 11. | Надлишок ( + ) або недостача ( - ) загальної величини основних джерел формування запасів і затрат | тис.грн. |
-183 |
-285,5 |
| 1 | Тип фінансової ситуації | ¾ | кризисний | кризисний |
Аналіз фінансової стійкості показав, що ситуація на підприємстві критична. Хоч власні оборотні кошти і збільшились на 111 тис грн. все ж їх недостача становить 375,8 тис. грн. Недостача власних і довгострокових запозичених джерел формування запасів і затрат підвищилась, в порівнянні з початком року на 110,8 тис. грн. і становить 375,8 тис. грн. Загальна величина основних джерел формування запасів і затрат зросла на 119,3 тис. грн. і становить 236,3 тис. грн., недостача за звітний період збільшилась відповідно на 102,5 тис. грн. і становить 285,5 тис. грн. Це відбулось внаслідок зменшення попиту на продукцію, збільшення товарних запасів на складах підприємства.
Малюнок 3 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Таблиця 3 Аналіз активів підприємства
Абсолютні величини тис. |
грн. |
Питома % |
вага, | Зміни | |||
Актив |
На початок року |
На кінець року |
на початок року |
на кінець року |
в абсолютних величинах, тис грн. |
в % до величини на початок року |
|
1. Основні засоби та інші позаоборотні активи |
53 |
338,3 |
9,2 |
31,2 |
285,3 |
22 |
|
Запаси і затрати |
300 | 521,8 | 52,3 | 48 | 221,8 | -4,3 | |
3. Грошові кошти, роз рахунки та інші активи |
220 |
184,2 |
38,2 |
16 |
-35,8 |
-22,2 |
|
| В тому числі: | |||||||
дебіторська заборгованість |
140 |
51,2 |
0,3 |
4,8 |
-88,8 |
4,5 |
|
| Баланс | 577 | 1085,5 | 100 | 100 | 508,5 | 0 | |
Малюнок 4 Структура складових активу балансу підприємства
Таблиця 4 Аналіз пасивів підприємства
Абсолютні личини тис. |
грн. | Питома % |
вага, | Зміни | ||
Пасив |
на початок року |
на кінець року |
на початок року |
на кінець року |
в абсолютних величинах, тис грн. |
в % до величини на початок року |
1. Джерела власних та прирівняних до них кош тів |
88 |
484,3 |
15,25 |
44,61 |
396,3 |
29,36 |
| Розрахунки та інші пасиви | 489 |
601,2 |
84,75 |
55,39 |
112,1 |
-29,36 |
| В тому числі: | ||||||
короткострокові кредити та запозичені кошти |
82 |
90,3 |
14,21 |
8,31 |
8,3 |
-5,9 |
довгострокові кредити та запозичені кошти |
__ |
__ |
__ |
__ |
__ |
__ |
| Баланс | 577 | 1085,5 | 100 | 100 | 508,5 | 0 |
Малюнок 5 Структура складових пасиву балансу підприємства
Таблиця 5 Аналіз впливу окремих факторів на зміну величини прибутку від реалізації товарної продукції (крісло) (грн..)
| N | Показник | План | План на факт. | Факт | Відхилення (+, - ) факту | |
| п / п | об'єм реалізації | від плану | від перерахунку плану | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Виробнича собівартість | 227800 | 158776,6 | 204764,66 | -23035,34 | 45988,06 |
| Невиробничі затрати | 3880 | 2704,36 | 4558,38 | 678,38 | 1854,02 | |
| 3. | Повна собівартість | 231680 | 161480,96 | 209323,04 | -22356,96 | 47842,08 |
| 4. | Виручка від реалізації товарної продукції | 316400 | 220530,8 | 220530,8 | -95869,96 | ¾ |
| 5. | ПДВ | 52740 | 36759,78 | 36759,78 | -15980,22 | ¾ |
| 6. | Прибуток від реалізації | 31980 | 22290,06 | -25552,02 | -57532,02 | -47842,08 |
| 7. | Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства | 263660 | 183771,02 | 183771,02 | -79888,98 | ¾ |
За звітний період, на підприємстві, збитки від реалізації крісел становлять 25552,02 грн. Ця ситуація склалася внаслідок збільшення повної собівартості виготовлення продукції. В перерахунку на фактичний об'єм реалізації повна собівартість збільшилась на 47842,08 грн. в тому числі: виробнича собівартість на 45988,06 грн.; невиробничі затрати на 1854,02 грн. Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства виконана на 69,7 % і становить 183771,02 грн. , що на 79888,98 грн. менше в порівнянні з планом. Така ситуація склалася за рахунок зменшення випуску даної продукції з 2000 одиниць, по плану до 1394 фактично, план виконано на 69,7 %.
Таблиця 6 Аналіз впливу окремих факторів на зміну величини прибутку від реалізації товарної продукції (диван) (грн.)
| N | Показник | План | План на факт. | Факт | Відхилення (+, - ) факту | |
| п / п | об'єм реалізації | від плану | від перерахунку плану | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Виробнича собівартість | 371256 | 320218,65 | 385330,5 | 14074,5 | 65111,85 |
| Невиробничі витрати | 6312 | 5444,1 | 9853,2 | 3541,2 | 4409,1 | |
| 3. | Повна собівартість | 377568 | 325652,4 | 395183,7 | 17615,7 | 69531,3 |
| 4. | Виручка від реалізації товарної продукції | 466680 | 402511,5 | 402511,5 | -64168,5 | ¾ |
| 5. | ПДВ | 77784 | 67088,7 | 67088,7 | -10695,3 | ¾ |
| 6. | Прибуток від реалізації | 11328 | 9770,4 | -59760,9 | -71088,9 | -69531,3 |
| 7. | Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства | 388896 | 335422,8 | 335422,8 | -53473,2 | ¾ |
Збитки від реалізації диванів становлять 59760,9 грн., що сталося за рахунок збільшення повної собівартості виготовлення продукції на 121,35 % тобто 69531,3 грн. в перерахунку плану
3.
Аналіз рентабельності і ділової активності підприємства
1. Рентабельність продажу:
Пр
/ В
де: Пр
- прибуток, тис. грн.
В - виручка від реалізації, тис. грн.
а ) за попередній період:
Пр
/ В = 76 / 3148,6 = 0,024
Рентабельність капіталу підприємства:
Пр
/ ПБ
де: ПБ - підсумок балансу, тис. грн.
а) за попередній період:
Пр
/ ПБ = 76 / 577 = 0,13
3. Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів:
Пр
/ А1
а) за попередній період:
Пр
/ А1
= 76 / 53 = 1,43
4. Рентабельність власного капіталу:
Пр
/ П1
а) за попередні йперіод:
Пр
/ П1
= 76 / 88 = 0,86
5. Рентабельність перманентного капіталу:
Пр
¾¾¾¾¾
П1
+ ДК
а) за попередній період:
Пр
76
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 0,86
П1
+ ДК 88
6. Коефіцієнт оборотності капіталу:
В / ПБ
а) за попередній період:
В / ПБ = 3148,6 / 557 = 5,45
б) за звітний період:
В / ПБ = 1078,7 / 1085,5 = 0,99 7
7. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів:
В
¾¾¾¾¾
А2
+ А3
а) за попередній період:
В 3148,6
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 8,91
А2
+ А3
53 + 300
б) за звітний період:
В 1078,7
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾¾ = 1,52
А2
+ А3
521,8 + 184,2
8. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів:
В / А2
а) за попередній період:
В / А2
= 3148,6 / 300 = 10,49
б) за звітний період:
В / А2
= 1078,7 / 521,8 = 2,06
9. Коефіцієнт оборотності готової продукції:
В / ГП
де: ГП - готова продукція, тис. грн.
а) за попередній період:
В / ГП = 3148,6 / 174 = 18,09
б) за звітний період:
В / ГП = 1078,7 / 394,9 = 2,73
10. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості:
В / ДЗ
де: ДЗ - дебіторська заборгованість, тис. грн.
а) за попередній період:
В / ДЗ = 3148,6 / 140 = 22,49
б) за звітний період:
В / ДЗ = 1078,7 / 51,2 = 21,06
11. Коефіцієнт середнього строку обороту дебіторської заборгованості:
365 * ДЗ
¾¾¾¾¾
В
а) за попередній період:
365 * ДЗ 365 *140
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 16,22
В 3148,6
б) за звітний період:
365 * ДЗ 365 * 51,2
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 17,32
В 1078,7
1 Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості:
В / КЗ
де: КЗ - кредитна заборгованість, тис. грн.
а) за попередній період:
В / КЗ = 3148,6 / 407 = 7,73
б) за звітний період:
В / КЗ = 1078,7 / 430,7 = 2,5
13. Коефіцієнт середнього строку обороту кредитної заборгованості:
365 * КЗ
¾¾¾¾¾
В
а) за попередній період:
365 * КЗ 365 * 407
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 47,18
В 3148,6
б) за звітний період:
365 * КЗ 365 * 430,7
¾¾¾¾¾ = ¾¾¾¾¾ = 145,73
В 1078,7
14. Фондовіддача основних засобів та інших позаоборотних активів:
В / А1
а) за попередній період:
В / А1
= 3148,6 / 53 = 59,40
б) за звітний період:
В / А1
= 1078,7 / 338,3 = 3,18
15. Коефіцієнт оборотності власного капіталу:
В / П1
а) за попередній період:
В / П1
= 3148,6 / 88 = 35,77
б) за звітний період:
В / П1
= 1078,7 / 484,3 = 2,22
Таблиця 7 Аналіз рентабельності та ділової активності підприємства
| Значення за періодами | ||
| Назва коефіцієнта | попередній | звітний |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Рентабельність продажу | 0,024 | ¾ |
| Рентабельність капіталу підприємства | 0,13 | ¾ |
3. Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів |
1,43 |
¾ |
| 4. Рентабельність власного капіталу | 0,86 | ¾ |
| 5. Рентабельність перманентного капіталу | 0,86 | ¾ |
| 6. Загальної оборотності капіталу | 5,45 | 0,99 |
| 7. Оборотності мобільних коштів | 8,91 | 1,52 |
| 8. Оборотності матеріальних оборотних коштів | 10,49 | 2,06 |
| 9. Оборотності готової продукції | 18,09 | 2,73 |
| 10.Оборотності дебіторської заборгованості | 22,49 | 21,06 |
| 11.Середнього строку обороту дебіторської заборгованості | 16,22 |
17,32 |
| 1Оборотності кредитної заборгованості | 7,73 | 2,5 |
13.Середнього строку обороту кредитної заборгованості |
47,18 |
145,73 |
| 14.Фондовіддачі основних засобів та інших позаоборотних активів | 59,40 |
3,18 |
| 15.Оборотності власного капіталу | 35,77 | 2,22 |
Аналіз рентабельності та ділової активності підприємства показав, що за звітний період фінансова ситуація на підприємстві погіршилася. Рентабельність продажу знизилася з 0,024 до 0 за рахунок зменшення попиту на виготовлену продукцію і збільшення затрат на виробництво реалізованої продукції. Рентабельність капіталу підприємства знизилася з 0,13 до 0 ,що також засвідчує про зниження попиту на продукцію, зменшення прибутку від реалізації, збільшення затрат на виробництво і реалізацію підприємством своєї продукції. Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів знизилась з 1,43 до 0 за рахунок зменшення прибутку від реалізації товарів, послуг. Рентабельність власного капіталу зменшилась з 0,86 до 0 внаслідок збільшення фінансування з спеціальних фондів та зменшення прибутку від реалізації товарів і послуг. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу знизився з 5,45 до 0,99 в зв'язку з зменшенням виручки від реалізації товарної продукції. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів знизився з 8,91 до 1,52 , тобто знизилась швидкість обороту всіх мобільних засобів, це пов'язано з збільшенням виробничих запасів, товарної продукції та зменшенням виручки від реалізації. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів знизився з 10,49 до 2,06 це пов'язано з відносним збільшенням виробничих запасів, зменшенням незавершеного виробництва або зниженням попиту на готову продукцію. Коефіцієнт оборотності готової продукції знизився з 18,09 до 2,73 в зв'язку з зменшенням попиту на вироблену продукцію і з її накопиченнях на складах підприємства. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості знизився з 22,49 до 21,06 - це пов'язано з зменшенням комерційного кредиту, що надававсь підприємству. Коефіцієнт середнього строку обороту дебіторської заборгованості збільшився з 16,22 до 17,32 а це значить, що зменшився термін виплати дебіторської заборгованості. Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості знизився з 7,73 до 2,5 ,це відбулося за рахунок збільшення обсягів купівлі підприємством в кредит. Коефіцієнт середнього строку обороту кредитної заборгованості збільшився з 47,18 до 145,73 за рахунок збільшення строку повернення підприємством комерційного кредиту. Фондовіддача основних засобів та інших позаоборотних активів зменшилась з 59,40 до 3,18 за рахунок відносного збільшення основних засобів та інших позаоборотних активів та зменшення виручки від реалізації. Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 35,77 до 2,22 за рахунок збільшення обсягів фінансування з спеціальних фондів, зменшення виручки від реалізації і показує тенденцію до бездіяльності частини власних коштів.
4. Аналіз витрат на виробництво товарної продукції
Таблиця 7 Аналіз змін по комплексним статтям витрат для виробництва товарної продукції - крісел
| N | Показник | Одиниця ви | Факт за поперед- | За звітний рік | Відхилення ( +, - ) |
||
| п/п | міру | ній рік | План | Факт | від попереднього року |
від плану | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Об'єм готової продукції в оптових цінах підприємства | грн. |
510709,42 |
263660 |
183771,02 |
¾ |
¾ |
| Витрати на утримання і експлуатацію обладнання | грн. |
52686,4 |
27160 |
19125,68 |
¾ |
¾ |
|
| 3. | Цехові витрати | грн. |
32929 |
8760 |
16895,28 |
¾ |
¾ |
| 4. | Загальнозаводські витрати | грн. |
66167,92 |
22160 |
30988,62 |
¾ |
¾ |
| 5. | Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції | коп. |
10,31 |
10,30 |
10,40 |
+0,09 |
+0,1 |
| 6. | Цехові витрати на 1 грн. готової продукції | коп. |
6,44 |
3,32 |
9,19 |
+2,75 |
+5,87 |
За звітній період цехові витрати в порівнянні з планом збільшились на 8135,28 грн. і становлять 16895,28 грн. Підвищення цехових затрат на 5,87 коп. виникло внаслідок зменшення об'єму готової продукції з 263660 грн. до 183771,02 грн. Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової продукції збільшились на 8,46 коп. і становлять 16,86 коп. В цілому загальнозаводські витрати становлять 30988,62 грн. що на 8828,62 грн. більше в порівнянні з планом.
Малюнок 6 Аналіз затрат по комплексним статтям для виробництва крісел
Таблиця 8 Аналіз змін по комплексним статтям витрат для виробництва товарної продукції - диван
| N | Показник | Одиниця ви | Факт за поперед |
За звітний рік | Відхилення ( +, - ) |
||
| п/п | міру | ній рік | План | Факт | від попереднього року |
від плану | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Об'єм готової продукції в оптових цінах підприємства | грн. |
661447,28 |
388896 |
335422,8 |
¾ |
¾ |
| Витрати на утримання і експлуатацію обладнання | грн. |
51963,86 |
30552 |
22438,8 |
¾ |
¾ |
|
| 3. | Цехові витрати | грн. | 16695,38 | 9816 | 15318 | ¾ | ¾ |
| 4. | Загальнозаводські витрати | грн. | 74904,7 | 24936 | 37984,5 | ¾ | ¾ |
| 5. | Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції | коп. |
7,58 |
7,85 |
6,68 |
-0,9 |
-1,17 |
| 6. | Цехові витрати на 1 грн. готової продукції | коп. |
2,52 |
2,52 |
4,56 |
+2,04 |
+2,04 |
| 7. | Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової продукції |
коп. |
11,32 |
6,41 |
11,32 |
¾ |
+4,91 |
Малюнок 7 Аналіз змін по комплексних статтях затрат для виробництва диванів
За звітний період об'єм випуску готової продукції зменшився з 388896 грн. до 355422,8 грн. що становить 91,39 % від плану. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання зменшились на 8113,2 грн. і становлять 73,44 %. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції зменшились на 1,17 коп. і становлять 6,68 коп. Цехові витрати в порівнянні з планом збільшились на 5502 грн. , але в порівнянні з фактом за попередній рік зменшились на 16033,72 що сталось за рахунок зменшення обсягів виробництва продукції. Загальнозаводські витрати в порівнянні з планом збільшились на 152,32 % і становлять 37984,5 грн.
Таблиця 9 Аналіз структури і зміни собівартості, виготовлення дивану, по статтям затрат
| N п/п | Статті витрат | Собівартість по плану | Собівартість по факту | Відхилення від плану | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Сировина | 55,80 | 17,74 | 48,66 | 12,74 | -7,14 | -5 |
| Матеріали | 174,21 | 55,37 | 219,5 | 57,48 | 45,29 | 2,11 | |
| 3. | Сушка дерева | 1,08 | 0,34 | 3,48 | 0,91 | 2,4 | 0,57 |
| 4. | Фонд оплати праці | 15,81 | 5,03 | 18,20 | 4,76 | 2,39 | -0,27 |
| 5. | Відрахування на заробітну плату | 8,06 | 2,56 | 9,28 | 2,43 | 1,22 | -0,13 |
| 6. | Затрати на утримання і експлуатацію обладнання | 25,46 | 8,09 | 21,68 | 5,69 | -3,78 | -2,4 |
| 7. | Цехові затрати | 8,18 | 2,6 | 14,80 | 3,88 | 6,62 | 1,28 |
| 8. | Всього: цехова собівартість | 288,6 | 91,73 | 335,6 | 87,89 | 47 | -3,84 |
| 9. | Загальнозаводські затрати | 20,78 | 6,61 | 36,70 | 9,62 | 15,92 | 3,01 |
| 10. | Всього: виробнича собівартість | 309,38 | 98,34 | 372,30 | 97,51 | 62,92 | -0,83 |
| 11. | Невиробничі затрати | 5,26 | 1,66 | 9,52 | 2,49 | 4,26 | 0,83 |
| 1 | Всього: повна собівартість | 314,61 | 100 | 381,82 | 100 | 67,21 | ¾ |
За звітний період на підприємстві повна собівартість виготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 17,60 % і становить 381,82 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 62,92 грн. і в порівнянні з планом становить 372,30 грн. Невиробничі затрати збільшились на 44,75 % , причому питома вага невиробничих затрат в повній собівартості збільшилась в порівнянні з планом на 0,83 %. Вартість сировини на одиницю продукції зменшилось на 14,67 % або 7,14 грн. і становить 48,66 грн., ця ситуація склалась в зв’язку з тим що підприємство використовувало сировину яка накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємство отримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалів збільшилась, в порівнянні з планом, на 20,6 % і становить 219,5 грн. Зв’язку з тим, що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку деревини збільшились на 2,4 грн. і становлять 3,48 грн. Затрати на утримання і експлуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 3,78 грн. Ця ситуація склалась в зв’язку з зменшенням використання електроенергії та пару для опалення і сушки матеріалів.
Таблиця 10 Аналіз структури і зміни собівартості, виготовлення крісла, по статтям затрат
| N п/п | Статті витрат | Собівартість по плану | Собівартість по факту | Відхилення від плану | ||||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1. | Сировина | 15,57 | 13,44 | 17,41 | 11,59 | 1,84 | -1,85 | |
| Матеріали | 56,42 | 48,71 | 69,41 | 46,23 | 12,99 | -2,48 | ||
| 3. | Сушка дерева | 0,14 | 0,12 | 1,31 | 0,87 | 1,17 | 0,75 | |
| 4. | Фонд оплати праці | 8,43 | 7,28 | 7,13 | 4,75 | -1,3 | -2,53 | |
| 5. | Відрахування на заробітну плату | 4,30 | 3,71 | 3,56 | 2,37 | -0,74 | -1,34 | |
| 6. | Затрати на утримання і експлуатацію обладнання | 13,58 | 11,72 | 13,72 | 9,14 | 0,14 | -2,58 | |
| 7. | Цехові затрати | 4,38 | 3,78 | 12,12 | 8,07 | 7,74 | 4,29 | |
| 8. | Всього: цехова собівартість | 102,82 | 88,76 | 124,66 | 83,02 | 21,84 | -5,74 | |
| 9. | Загальнозаводські затрати | 11,08 | 9,57 | 22,23 | 14,80 | 11,15 | 5,23 | |
| 10. | Всього: виробнича собівартість | 113,90 | 98,33 | 146,89 | 97,82 | 32,99 | -0,51 | |
| 11. | Невиробничі затрати | 1,94 | 1,67 | 3,27 | 2,18 | 1,33 | 0,51 | |
| 1 | Всього: повна собівартість | 115,84 | 100 | 150,16 | 100 | 34,32 | ¾ | |
За звітний період на підприємстві повна собівартість виготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 34,32 грн. і становить 150,16 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 32,99 грн. і в порівнянні з планом становить 146,89 грн. Невиробничі затрати збільшились на 1,33 грн. , і становлять 3,27 грн. Вартість сировини на одиницю продукції зменшилось на 10,6 % або 1,84 грн. і становить 17,41 грн., ця ситуація склалась в зв'язку з тим що підприємство використовувало сировину яка накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємство отримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалів збільшилась, в порівнянні з планом, на 18,7 % і становить 69,41 грн. В зв'язку з тим, що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку деревини збільшились на 1,17 грн. і становлять 1,31 грн. Затрати на утримання і експлуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 0,14 грн. Ця ситуація склалась в зв’язку з зменшенням використання електроенергії та пару для опалення і сушки матеріалів.
В цілому ситуація на підприємстві критична. Недостача оборотних коштів і великі витрати на сировину і матеріали призвели до зменшення обсягів виробництва продукції і ліквідації частки зборки корпусних меблів . Фактичний обсяг виробництва знаходиться нижче точки беззбитковості, тобто підприємство не покриває з допомогою прибутку витрат на виробництво і реалізацію товарної продукції. Низький рівень ліквідності свідчить про ускладнення в збуті продукції і поганій організації матеріально - технічного постачання. Для виходу підприємства з кризового стану потрібно шукати комплексні шляхи зменшення витрат на виробництво і збут продукції та оздоровлення фінансової ситуації за рахунок інвестування грошових коштів.