Федеральное агенство по образованию
Российский государственный торгово-экономический университет
Омский институт (филиал)
Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»
Контрольная работа
По курсу: «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача) »
Вариант № 2
Выполнила: студентка 3 курса Специальность: Бухгалтерский учет
Курс: ФУП-3
№ студенческого билета: У -06-42
Баранова Елена Александровна
Проверила: Супрунова Е.А.
Омск 2008 г.
Содержание
Задача. 3
Исходные данные. 3
Задание. 3
Решение. 4
Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03. 4
Ведомость расчетов сумм ЕСН.. 6
Ведомость распределения прямых материальных затрат. 6
Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март. 7
Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой. 7
Обороты за март. 10
Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал. 11
Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт) 11
Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал. 12
Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал. 12
Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал. 13
Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал. 14
Выводы. 14
Задача.
Исходные данные
:
ООО «Домино» выпускает изделия двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы ЕСН.
Для учета затрат применяются счета:
20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»,
26 «Общехозяйственные расходы».
Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и 20/2 по изделию «Б».
Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы ЕСН учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», заработная плата администрации и суммы ЕСН учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной база распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция»
Задание.
1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца.
2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода.
Решение.
Остатки имущества и источники по ООО «Домино» за 1.03.
| Счет |
Наименование активов и их источников |
Сумма остатков |
|
| Дебет |
Кредит |
||
| 10 |
Основные и вспомогательные материалы |
215000 |
|
| 01 |
Основные средства |
1340000 |
|
| 60 |
Задолженность поставщикам за материалы |
84000 |
|
| 70 |
Задолженность рабочим и служащим по з/п |
51400 |
|
| 51 |
Денежные средства на р/с ООО «Домино» |
360000 |
|
| 20 |
Остаток незавершенного производства |
65000 |
|
| 20/ 1 |
Изделия «А» |
30000 |
|
| 20/2 |
Изделия «Б» |
35000 |
|
| 69 |
Задолженность по соц. страхованию |
27500 |
|
| 43 |
Готовая продукция |
72000 |
|
| 76 |
Дебиторская задолженность |
1200 |
|
| 50 |
Наличные денежные средства |
1500 |
|
| 80 |
Уставный капитал |
1606000 |
|
| 45 |
Товары отгруженные покупателю |
25000 |
|
| 83 |
Добавочный капитал |
210000 |
|
| 02 |
Амортизация основных средств |
102200 |
|
| 10/9 |
Инвентарь и хоз. принадлежности |
2300 |
|
| 41 /1 |
Товары на складе |
2000 |
|
| 84 |
Нераспределенная прибыль |
2900 |
|
| Итого |
2084000 |
2084000 |
|
Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03.
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (руб) |
Проводка |
|
| Д |
К |
|||
| 1 |
Израсходовано сырье на производственной линии изделия «А» |
78700 |
20/ 1 |
10 |
| 2 |
Израсходовано сырье на производственной линии изделия «Б» |
21800 |
20/2 |
10 |
| 3 |
Начислен износ оборудования на производственной линии «А» |
18900 |
20/1 |
02 |
| 4 |
Начислен износ оборудования на производственной линии «Б» |
19700 |
20/2 |
02 |
| 5 |
Начислена з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; Итого |
7300 8100 15400 |
20/1 20/2 20 |
70 70 70 |
| 6 |
Начислена з/п цеховому персоналу |
4500 |
25 |
70 |
| 7 |
Начислена з/п администрации |
3100 |
26 |
70 |
| 8 |
Начислена сумма ЕСН от з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; в) цехового персонала; г) администрации |
1898 2106 1170 806 |
20/1 20/2 25 26 |
69 69 69 69 |
| 9 |
Получено по чеку в кассу для выдачи з/п |
23000 |
50 |
51 |
| 10 |
Выдана из кассы з/п |
23000 |
70 |
50 |
| 11 |
Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы |
600 |
71 |
50 |
| 12 |
Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы |
620 |
26 |
71 |
| 13 |
Выдан директору из кассы перерасход по командировочным |
20 |
71 |
50 |
| 14 |
Выпущена из производства и оприходована готовая продукция: а) из производства «1» продукция «А» по плановой себестоимости - за единицу (900) - количество (125); б) из производства «2» продукция «Б» по плановой себестоимости - за единицу (580) - количество (89); |
112500 51620 |
43 43 |
20/1 20/2 |
| 15 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого: |
3912,30 1757,70 5670 |
20/1 20/2 |
25 25 |
| 16 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого: |
3122,94 1403,06 4526 |
20/1 20/2 |
26 26 |
| 17 |
Определены и списаны калькуляционные разницы по произведенной продукции: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого: |
2666,76 753,24 3420 |
43 43 90 |
20/1 20/2 43 |
Ведомость расчетов сумм ЕСН
| Объект учета затрат |
налоговая база |
Сумма |
Итого (26 %) |
||
| ПФ (20%) |
ФСС (2,9 %) |
ФМС (3,1 %) |
|||
| 20/1 |
7300 |
1460 |
211,70 |
226,30 |
1898 |
| 20/2 |
8100 |
1620 |
234,90 |
251,10 |
2106 |
| 26 |
3100 |
620 |
89,90 |
96,10 |
806 |
| 25 |
4500 |
900 |
130,50 |
139,5 |
1170 |
| Итого |
23000 |
4600 |
667 |
713 |
5980 |
Ведомость распределения прямых материальных затрат
| Вид продукции |
База распределения (руб) |
Общепроизводственные расходы |
общехозяйственные расходы |
||
| % распределения |
сумма (руб) |
% распределения |
сумма (руб) |
||
| «А» |
112500 |
69 |
3912,30 |
69 |
3122,94 |
| «Б» |
51620 |
31 |
1757,70 |
31 |
1403,06 |
| Итого |
164120 |
100% |
5670 |
100% |
4526 |
Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март
| Показатели |
Изделие «А» |
Изделие «Б» |
Итоги по сч. 20 |
| 1. Незавершенное производство на 1.03. |
30000 |
35000 |
65000 |
| 2. Затраты за март |
113833,24 |
54866,76 |
168700 |
| 3. Незавершенное производство на 1.04. |
34000 |
39000 |
73000 |
| 4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции |
109833,24 |
50866,76 |
160700 |
Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой
| Показатели |
Продукция «А» |
Продукция «Б» |
| 900 112500 |
580 51620 |
|
| 2. Фактическая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции |
879 109833,24 |
572 50866,76 |
| 3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой а) перерасход б) экономия |
2666,76 |
753,24 |
01 02 10
Сн =1340000 Сн = 102200 Сн = 215000 78700
18900 21800
Ск = 1340000 19700
Ск = 140800 Ск= 114500
20 60 70
4526 Сн = 84000 Сн =51400
5670 23000 7300
8100
Ск = 10196 Ск = 84000 4500
3100
15400
Ск = 66800
51 20/1 20/2
Сн = 360000 23000 Сн = 30000 Сн = 35000
78700 112500 21800 51620
Ск = 337000 18900 2666,76 19700 753,24
7300 8100
1898 2106
3912,30 1757,70
3122,94 1403,06
Ск = 44066,48 Ск = 37493,52
69 43 76
Сн = 27500 Сн= 72000 Сн = 1200
1898 112500 3420
2106 51620
1170 2666,76
806 753,24
Ск = 33480 Ск = 236120 Ск = 1200
50 80 45
Сн = 1500 Сн= 1606000 Сн = 25000
23000 23000
600
20
Ск = 880 Ск = 1606000 Ск = 25000
41/1 84 25
Сн= 2000 Сн= 2900 4500 3912,30
1170 1757,70
Ск = 2000 Ск = 2900 Ск = 0
71 90
26
3100 600 620 4526
806 3122,94 20 3420
620 1403,06 5670
Ск = 0 Ск-= 13616
10/9
Сн = 2300
Ск = 2300
Обороты за март
| Счет |
Наименование активов и их источников |
Сумма остатков |
|
| Дебет |
Кредит |
||
| 10 |
Основные и вспомогательные материалы |
114500 |
|
| 01 |
Основные средства |
1340000 |
|
| 60 |
Задолженность поставщикам за материалы |
84000 |
|
| 70 |
Задолженность рабочим и служащим по з/п |
66800 |
|
| 51 |
Денежные средства на р/с ООО «Домино» |
337000 |
|
| 20 |
Остаток незавершенного производства |
10196 |
|
| 20/ 1 |
Изделия «А» |
44066,48 |
|
| 20/2 |
Изделия «Б» |
37493,52 |
|
| 69 |
Задолженность по соц. страхованию |
33480 |
|
| 43 |
Готовая продукция |
236120 |
|
| 76 |
Дебиторская задолженность |
1200 |
|
| 50 |
Наличные денежные средства |
880 |
|
| 80 |
Уставный капитал |
1606000 |
|
| 45 |
Товары отгруженные покупателю |
25000 |
|
| 83 |
Добавочный капитал |
210000 |
|
| 02 |
Амортизация основных средств |
140800 |
|
| 10/9 |
Инвентарь и хоз. принадлежности |
2300 |
|
| 41 /1 |
Товары на складе |
2000 |
|
| 84 |
Нераспределенная прибыль |
2900 |
|
| 90 |
Продажи |
13616 |
|
| Итого |
2154176 |
2154176 |
|
Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал
| Показатель |
Фактически за март |
Плановое значение по месяцам второго квартала |
||
| апрель |
мой |
июнь |
||
| 1. Продажи (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» |
95 80 |
115 88 |
121 95 |
153 97 |
| 2. Цена (руб/шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» |
879 572 |
892,19 580,58 |
905,58 589,29 |
919,17 598,13 |
| 3. Выручка (руб) а) изделие «А» б) изделие «Б» |
83505 45760 |
102601,85 51091,04 |
109575,18 55982,55 |
140633,01 58018,61 |
Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт)
| Показатель |
Фактически за март |
Плановое значение по месяцам второго квартала |
|||
| апрель |
мой |
июнь |
|||
| 1. Продажи (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» |
95 80 |
115 88 |
121 95 |
153 97 |
|
| 2. Запас на конец месяца (10%): а) изделие «А» б) изделие «Б» |
12 9 |
12 10 |
15 10 |
15 10 |
|
| 3. Запас на начала месяца: а) изделие «А» б) изделие «Б» |
10 8 |
12 9 |
12 10 |
15 10 |
|
| 4. Объем производства а) изделие «А» б) изделие «Б» |
97 81 |
115 89 |
124 95 |
153 97 |
|
Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал
| Показатель |
Фактически за март |
Плановое значение по месяцам второго квартала |
||
| апрель |
мой |
июнь |
||
| 1. Объем производства (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» |
97 81 |
115 89 |
124 95 |
153 97 |
| 2. Прямые материальные затраты на 1 изделие (руб/ шт): а) изделие «А» б) изделие «Б» |
629,60 244,95 |
629,60 244,95 |
629,60 244,95 |
629,60 244,95 |
| 3. Прямые материальные затраты всего (руб): а) изделие «А» б) изделие «Б» |
61071,20 19840,95 |
72404 21800,55 |
78070,40 23270,25 |
96328,80 23760,15 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал
| Показатель |
Фактически за март |
Плановое значение по месяцам второго квартала |
||
| апрель |
мой |
июнь |
||
| 1. Объем производства (шт) а) изделие «А» б) изделие «Б» |
97 81 |
115 89 |
124 95 |
153 97 |
| 2. Зарплата на 1 изделие (руб/ шт): а) изделие «А» б) изделие «Б» |
58,40 91,02 |
58,40 91,02 |
58,40 91,02 |
58,40 91,02 |
| 3. Зарплата всего (руб): а) изделие «А» б) изделие «Б» |
5664,80 7372,62 |
6716 8100,78 |
7241,60 8646,90 |
8935,20 8828,94 |
| 4. Сумма ЕСН (руб.): а) изделие «А» б) изделие «Б» |
1472,85 1916,89 |
1746,16 2106,21 |
1882,82 2248,20 |
2323,16 2295,53 |
| 5. Всего (руб) |
16427,16 |
18669,15 |
20019,52 |
22382,83 |
Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал
| Показатель |
Фактически за март |
Плановое значение по месяцам второго квартала |
|||
| апрель |
мой |
июнь |
|||
| 1. Зарплата цехового персонала и администрации (руб) |
7600 |
7600 |
7600 |
7600 |
|
| 2. Сумма ЕСН (руб.) |
1976 |
1976 |
1976 |
1976 |
|
| 3.Прочие косвенные расходы (руб) |
620 |
620 |
620 |
620 |
|
| 4. Итого |
10196 |
10196 |
10196 |
10196 |
|
Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал
| Показатель |
Фактически за март |
Плановое значение по месяцам второго квартала |
||
| апрель |
мой |
июнь |
||
| 1. Прямые материальные затраты (руб) |
80912,15 |
94204,55 |
101340,65 |
120088,95 |
| 2. Прямые затраты на оплату труда (руб) |
16427,16 |
18669,15 |
20019,52 |
22382,83 |
| 3. Косвенные расходы (руб) |
10196 |
10196 |
10196 |
10196 |
| 4. Себестоимость реализации готовой продукции (руб) |
107535,31 |
123069,70 |
131556,17 |
152667,78 |
Выводы.
Анализируя расчеты предприятия ООО «Домино» за март месяц можно сделать следующие выводы:
- при увеличении объема продаж изделий «А» и «Б» и небольшого повышения цен на изделия, увеличится выручка от продаж. Так при увеличении продаж изделия «А» с 95 шт. в марте месяце до 153 шт. в июне месяце и повышения цен с 879 руб.в марте месяце до 919,17 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 83505 руб. в марте месяце до 140633,01 руб. в июне месяце. Что касается изделия «Б», то при увеличении количества изделий с 80 шт. в марте месяце до 97 шт. в июне месяце и увеличении цен на изделие с 572 руб. в марте месяце до 598,18 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 45760 руб. в марте месяце до 58018,61 руб. в июне месяце;
- при увеличении объема производства изделий «А» и «Б» будет увеличиваться заработная плата работников. Так зарплата работникам, производящих изделие «А» увеличится с 5664,80 руб. в марте месяце до 8935,20 руб. в июне месяце, а зарплата работникам, производящих изделие «Б» увеличится с 7372,62 руб. в марте месяце до 8828,94 руб. в июне месяце. Также увеличатся сумма отчислений ЕСН;
- при увеличении материальных затрат на производство, увеличении затрат на оплату труда работникам предприятия и увеличении косвенных расходов себестоимость готовой продукции так же будет увеличиваться (с 107535,31 руб. в марте месяце до 152667,78 руб. в июне месяце).