ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
Контрольная работа
Дисциплина «Бухгалтерский финансовый учет»
Заочная форма обучения
Специальность 080109.65
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Разуменко Е.Н.
БХ-09-007-Б
Барнаул, ул Балтийская 10-116
ЗАДАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Вопрос № 8.
Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.
Задача №3
Задания
1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций (приложение 1), руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
2. Открыть регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.
3. Составить и обработать авансовый отчет за сентябрь и записать его в регистр аналитического учета – журнал-ордер № 7.
4. Итоги регистра аналитического учета записать в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).
Условие задачи
1. Авансовый отчет № 51 от 15 сентября. Зам. председателя по торговле потребительского общества Соколова Н.П. командирован в город Челябинск. Цель командировки – заключение договоров. Срок командировки – 5 дней, не считая времени, затраченного на дорогу.
К авансовому отчету приложены следующие документы:
– два билета (туда и обратно) стоимостью – 15600 руб.;
– квитанция об оплате постельных принадлежностей (при проезде туда и обратно) – 56 руб.;
– счет гостиницы за сутки – 990 руб.
2. Организация приобрела по авторскому договору у ОАО «IBM-центр» права на компьютерную бухгалтерскую программу.
Стоимость по договору – 200000 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на регистрацию программы – 1300 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации. Срок полезного использования – 4 года.
В учетной политике предусмотрено начисление амортизации линейным способом.
3. Списаны товары вследствие порчи: в пределах норм естественной убыли – на сумму 1200 руб. сверх норм – 2300 руб.
4. Начислена заработная плата работникам прилавка в сумме 28400 руб.
5. Из кассы выдана заработная плата по РКО № 145 в сумме 14852 руб.
6. На расчетный счет зачислена предоплата от покупателя в сумме 80476 руб., в т.ч. НДС 18%.
7. Организация по договору займа получила заемные средства от другой организации сроком на 4 месяца на сумму 800 000 руб. и оплатой процентов по займу 80 000 руб. Организация-заемщик ежемесячно производит начисление процентов в сумме 20000 руб. с перечислением в следующем месяце в течение 4 месяцев.
Погашение займа осуществляется равными долями ежемесячно в сумме 200 000 руб.
8. ОАО «Актив» приобрело по договору станок. Он стоит
118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку станка до цеха и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).
9. Создан резерв по сомнительным долгам в сумме 658420 руб.
10. ОАО «Карина» продало ООО товары на сумму 118 000 руб.
(в т.ч. НДС 18%) с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров ООО выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 155 760 руб., в т.ч. НДС 18%.
11. Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению. Определить и списать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (приложение 3). Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье транспортные расходы 920 руб.; продано товаров за месяц 173000 руб.; остаток товаров на конец месяца 18700 руб.; произведено расходов за месяц 52000 руб.; в том числе по статье «Транспортные расходы» 11600 руб. Указать источники информации, используемые для составления расчета.
12. На начало III квартала у ООО числится дебиторская задолженность в сумме 70800 руб., в т.ч. НДС 18%, по отгруженным, но не оплаченным товарам с истекшим сроком исковой давности.
Примечание: при выполнении заданий № 1 и № 2 необходимо использовать следующие нормативные документы: Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55 «Об
утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»; Унифицированная форма № АО-1 «Авансовый отчет» (утв.
постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55); Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. № 176 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций»; или Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» (по желанию студента).
Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.
Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:
первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
контролируется использование по целевому назначению;
облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 № 291 организация вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных счетах, поступления на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета.
В сроки, согласованные с банком организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписки банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета.
Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы:
заявление с просьбой об открытии расчетного счета установленного образца;
карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства юридического лица;
справку о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика
Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по товарным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и нетоварным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фондами) операциям.
На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисления.
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.
Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.
Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления на взнос наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.
Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.
Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю заплатить стоимость поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных документов.
Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.
Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.
В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту - суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.
Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2.
Организация периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета. А списания - по кредиту.
После получения выписки бухгалтер должен сделать следующее:
Сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.
Проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка.
Проставить суммы в банковской выписке - отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета. Порядок дальнейшей обработки банковской выписки зависит от частоты операций по расчетному счету в течение месяца. При малом количестве операций суммы записываются непосредственно в учетный регистр. Если выписки поступают ежедневно, то по счету 51 открывается оборотно-сальдовая ведомость. По окончании месяца в ней подводятся итоги и переносятся в учетный регистр счета 51 и одновременно в регистры корреспондирующих счетов.
В бухгалтерском учете операции связанные с движение денежных средств на расчетном счете оформляются следующими корреспонденциями:
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму поступления денежных средств в оплату проданной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму поступления денежных средств от дебиторов;
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на сумму поступления денежных средств от подразделений организации;
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» - на сумму переданных на расчетный счет средств, превышающих лимит кассы и др.;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» Кт 51 «Расчетные счета» - на сумму перечисленных денежных средств в погашение кредиторских задолженностей;
Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» - на сумму поступивших наличных денежных средств с расчетного счета организации в кассу и др.
Задача №3
Расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Положении по бухгалтерскому учету №10/99 «Расходы организации» .
При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Кодекса РФ (18), который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направлены в командировку.
Размер суточных устанавливается Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №93 .
1. Учетная политика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руководителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 г. №60н.
2. Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами:
· приходный кассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвращает в кассу неизрасходованную подотчетную сумму;
· расходный кассовый ордер (форма КО-2) - выписывается при выдаче денежных средств под отчет;
· командировочное удостоверение (форма №Т-10) - определяет фактическое время нахождения работника в командировке;
· авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных и т.д.).
Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ПО «Семал» подразделяются :
Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку (форма №Т-9).(прилож №1)
Заявлении на выдачу аванса(смета) производится расчет авансовой суммы, которое подписывается и утверждается директором предприятия.(прилож №2)
Командировочное удостоверение (форма №Т-10). (прилож №3)
Авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладных.(прилож №4)
Для получения информации о наличии и движении средств ПО «Семал», выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.
Открываем регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.
Для малых предприятий рекомендуется восемь журналов ордеров,
четыре вспомогательных ведомости и Главная книга
.
Ж-О № 1 - Учет денежных средств, краткосрочных вложений (кредит
счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58);
Ж-О № 2 - Учет кредитов банков и заемных средств ( счета 66, 67);
Ж-О № 3 - Учет расчетов (счета 60, 62, 63, 68, 71, 73, 75, 76, 79);
Ж-О № 4 - Учет основных средств, нематериальных активов и уставного
фонда (счета 01, 03, 04);
Ж-О № 5 - Учет производства (счета 02, 05, 10, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70);
Ж-О № 6 - Учет реализации продукции (работ, услуг), материальных
ценностей и прочих активов (счета 41, 43, 44, 90, 91);
Ж-О № 7 - Учет прибыли и ее использования, фондов специального
назначения и целевых поступлений (счета 82, 83, 84, 86, 96, 99);
Ж-О № 8 - Учет капитальных и долгосрочных финансовых вложений
(счета 07, 08).
При этом используются также вспомогательные ведомости:
01 - ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками (счет 60);
02 - ведомость аналитического учета расчетов с разными дебиторами и
кредиторами (по счетам 63, 68, 71, 73, 75, 76);
05 - ведомость учета движения материальных ценностей ( по счетам 07,
10, 41, 43);
06 - ведомость аналитического учета затрат по законченным
капитальным вложениям (по счету 08).
Итоги регистра аналитического учета записываем в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).
Журнал – ордер №3
Потребительское общество «Семал»
ИНН 2225553335
Отчетный период сентябрь 2007г
| Подотчетное лицо |
Сальдо |
Оборот по дебету |
Итого по дебету |
Оборот по кредиту |
Итого по кредиту |
Сальдо |
|||
| - |
50 |
10 |
19 |
26 |
50 |
- |
- |
||
| Соколов Н.П. |
- |
23000 |
23000 |
- |
- |
21546 |
- |
21546 |
1454 |
| - |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| Итого: |
- |
23000 |
23000 |
- |
- |
21546 |
- |
21546 |
1454 |
Журнал – ордер №1
Потребительское общество «Семал»
ИНН 2225553335
Отчетный период сентябрь 2007г
| С кредита счета 50 «касса» в дебет счетов |
|||
| Дата |
51 «Расчетный счет» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Итого |
| 05.09.2007 |
- |
23000 |
23000 |
| Итого |
23000 |
||
Лист главной книги
Счет 50 «Касса»
| Месяц |
Обороты по дебету |
Сальдо |
||||||
| С кредита счета 50 по журналу ордеру №3 |
С кредита счета 51 по журналу ордеру №1 |
С кредита счета 71 по журналу ордеру №3 |
И.т.д |
Итого по дебету |
Итог оборота по кредиту |
Дебет |
Кредит |
|
| Сентябрь |
23000 |
- |
1454 |
24454 |
23000 |
1454 |
||
Журнал
Регистрации хозяйственных операций
| № п/п |
Солержание |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|||
| Дебет |
Кредит |
|||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
||
| 1
|
Выданы денежные средства под отчет сотруднику РКО №11(на основан. приказа №1) |
23000 |
71 |
50 |
||
| 2
|
Отражены суточные (700 руб*7дней) |
4900 |
26 |
71 |
||
| 3
|
Включена в расходы стоимость проживания сотрудника в гостинице |
990 |
26 |
71 |
||
| 4
|
Отнесена на расходы стоимость проезда |
15600 |
26 |
71 |
||
| 5
|
Отнесена на расходы стоимость по оплате постельн.пренад. |
56 |
26 |
71 |
||
| 6
|
Сдан в кассу остаток подотчетной суммы |
1454 |
50 |
="text-align:center;">71
|
||
| 7
|
Списаны общехоз.расходы в основное производство |
21546 |
20 |
26 |
||
| Организация приобрела по авторскому договору у ОАО «IBM-центр» права на компьютерную бухгалтерскую программу. Стоимость по договору – 200000 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на регистрацию программы – 1300 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации. Срок полезного использования – 4 года. В учетной политике предусмотрено начисление амортизации линейным способом. |
||||||
| 8 |
Отражается покупная стоимость НМА |
169492 |
08 |
60 |
||
| 9 |
НДС по приобретенным НМА |
30508 |
19 |
60 |
||
| 10 |
Расходы на регистрацию программы |
1102 |
08 |
60 |
||
| 11 |
НДС на регистрацию программы |
198 |
19 |
60 |
||
| 12 |
Оприходован НМА бухг.программа |
201300 |
04 |
08 |
||
| 13 |
Списывается НДС на расчеты с бюджетом |
30706 |
68 |
19 |
||
| 14 |
Оплата поставщику за НМА |
201300 |
60 |
51 |
||
| 15 |
Начислена амортизация (линейным способом) 4года(48месяц)=(50325:12=4194 вмесяц) |
4194 |
26 |
04 |
||
| Годовая норма амортизации-25% (100%:4) Годовая сумма амортизационных отчислений составит 50325 тыс.руб. (201300*25:100) |
||||||
| 16
|
Списаны товары вследствие порчи: в пределах норм естественной убыли – на сумму 1200 руб. сверх норм – 2300 руб. |
|||||
| А)
|
В пределах норм естественной убыли в фактически выявленных суммах списывается на расходы на продажу: |
1200 |
44 |
94 |
||
|
|
После проведения инвентаризации естественную убыль списывают за счет ранее начисленного резерва |
1200 |
96 |
94 |
||
| Б)
|
Недостачи сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей |
2300 |
73-2 |
94 |
||
|
|
Удержана недостача сверх нормы естественной убыли из зарплаты виновного лица |
2300 |
70 |
73-2 |
||
| 17 |
Начислена заработная плата работникам прилавка в сумме |
28400 |
44 |
70 |
||
| 18 |
Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых в процессе продажи товаров (готовой продукции) |
7384 |
44 |
69 |
||
| ФСС 2,9% |
||||||
| ПФ(ФБ) 6,0% |
||||||
| ПФ (страх.ч) 8,0% |
||||||
| ПФ (накоп.ч) 6,0% |
||||||
| ФФОМС 1,1 % |
||||||
| ТФОМС 2,0% |
||||||
| 19 |
Списываются расчеты с бюджетом |
7384 |
90-2 |
44 |
||
| 20 |
Исчислен и удержан НДФЛ (13%) |
3692 |
70 |
68 |
||
| 21 |
Перечислены с р/счета платежи в бюджет |
|||||
| ЕСН: |
7384 |
69 |
51 |
|||
| НДФЛ: |
3692 |
68 |
51 |
|||
| 22
|
Из кассы выдана заработная плата по РКО № 145 |
14852 |
70 |
50 |
||
| 23 |
На расчетный счет зачислена предоплата от покупателя в сумме 80476 руб., в т.ч. НДС 18%. |
80476 |
51 |
62-2 "Авансы полученные" |
||
| 24 |
Начислен в бюджет НДС по полученным авансам; |
12276 |
76 |
68-2 Расчеты по налогам и сборам" |
||
| 25 |
Педъявлен к вычету НДС, начисленный с полученного аванса. |
12276 |
68 |
76 |
||
| Организация по договору займа получила заемные средства от другой организации сроком на 4 месяца на сумму 800 000 руб. и оплатой процентов по займу 80 000 руб. Организация-заемщик ежемесячно производит начисление процентов в сумме 20000 руб. с перечислением в следующем месяце в течение 4 месяцев. |
||||||
| 26
|
Организация по договору займа получила заемные средства |
800000 |
51 |
66-1 |
||
| 27
|
начислены проценты по займу; (20 000*4 месяца) |
80000 |
91 |
66 |
||
| 28
|
перечислены средства в погашение кредита и задолженности по процентам.(за 4 месяца) |
280000 |
66 |
51 |
||
| 29 |
ОАО «Актив» приобрело по договору станок. Он стоит 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку станка до цеха и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). |
|||||
| 30 |
Отражена покупная стоимость оборудования, требующего монтажа |
100000 |
07 |
60 |
||
| 31 |
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков: - по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС |
18000 |
19-1 |
60 |
||
| 32 |
Оплачен счет за монтаж и доставку оборудования |
23600 |
60 |
51 |
||
| 33 |
Передано оборудование для монтажа |
100000 |
08 |
07 |
||
| 34 |
Оплачено поставщику за станок по договору |
118000 |
60 |
51 |
||
| 35 |
Произведен монтаж оборудования |
20000 |
08 |
60 |
||
| 36 |
Учтен НДС по монтажу |
3600 |
19 |
60 |
||
| 37 |
Введено в эксплуатацию смонтированное оборудование (100000+20000) |
120000 |
01 |
08 |
||
| 38 |
принят к вычету НДС по монтажным работам |
3600 |
68 |
19 |
||
| 39 |
принят к вычету НДС по оборудованию |
18000 |
68 |
19 |
||
| 40
|
Создан резерв по сомнительным долгам |
658420 |
91-2 |
63 |
||
| 41 |
ОАО «Карина» продало ООО товары на сумму 118 000 руб (в т.ч. НДС 18%) с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров ООО выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 155 760 руб., в т.ч. НДС 18%. |
|||||
| 42 |
Отражена реализация товара |
100000 |
62 |
90-1 |
||
| 43 |
Начислена задолженность по НДС |
18000 |
90-3 |
68 (НДС) |
||
| 44 |
при получении векселя переведена дебиторская задолженность покупателя, обеспеченная векселем, на отдельный субсчет; |
155760 |
62-3 «Получен ные векселя» |
62-1 «Расчеты за товары» |
||
| 45 |
погашен вексель (получена от ООО оплата за товар, задолженность за который была обеспечена векселем). |
155760 |
51 |
62-3 |
||
| 46 |
увеличена выручка на разницу между суммой векселя и первоначальной стоимостью отгруженного товара; С введением в действие ПБУ 9/99 «Доходы организации» дисконт
|
32000 |
62 субсчет «Получен ные векселя» |
90-1 |
||
| 47 |
Начислен НДС с вексельного дисконта в соответствии с пп.3п.1ст.162 НК РФ |
5760 |
91 |
68 |
||
| 48 |
– выявлен финансовый результат от погашения векселя (разница между суммой, полученной по векселю, и «исходной» дебиторской задолженностью покупателя) |
32000 |
91 |
99 |
||
| 49
|
На начало III квартала у ООО числится дебиторская задолженность в сумме 70800 руб., в т.ч. НДС 18%, по отгруженным, но не оплаченным товарам с истекшим сроком исковой давности. Фирма исчисляет НДС "по оплате" |
|||||
| 50 |
списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; |
70800 |
91-2 |
62 |
||
| 51 |
начислен НДС к уплате в бюджет; |
10800 |
76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" |
68 субсчет "Расчеты по НДС" |
||
| 52 |
списанная дебиторская задолженность учтена "за балансом". |
70800 |
Дебет 007 |
|||
Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению. Определить и списать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (приложение 3). Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье
транспортные расходы 920 руб.;
продано товаров за месяц 173000 руб.;
остаток товаров на конец месяца 18700 руб.;
произведено расходов за месяц 52000 руб.;
в том числе по статье «Транспортные расходы» 11600 руб.
Расчет издержек обращения на остаток товаров
В большинстве случаев включение транспортных расходов в себестоимость товаров нецелесообразно, и их лучше списывать на счет 44 "Расходы на продажу".
В организациях, учитывающих транспортные расходы в составе расходов на продажу, возможны два варианта их учета:
1) без составления расчета издержек обращения на остаток товаров;
2) с составлением данного расчета.
Первый вариант вытекает из пункта 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации", согласно которому все коммерческие расходы на продажу, могут полностью признаваться в себестоимости проданных товаров, т. е. по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, могут списываться на дебет счета "Продажи", и в этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца.
При втором варианте сумма издержек обращения на остаток товаров (ИООТ) рассчитывается по формуле:
ИООТ =(ТРн +ТРп) : (Р +Ок) *Ок
ТРн - сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца;
ТРп – транспортные расходы за месяц;
Р ----- сумма товаров, реализованных за месяц;
Ок --- остаток товаров на конец месяца.
Показатель "ТРН" берется из расчета за предыдущий месяц (как его конечный результат). Он может быть также определен как дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца, за который составляется расчет.
Показатель "ТРП" определяется по данным аналитического учета к счету 44.
Показатель "ОК" определяется как сальдо счета 41 на конец месяца.
Показатель "Р" для обеспечения его сопоставимости с "ОК" должен определяться по-разному в зависимости от учетных цен на товары. Если товары учитываются по стоимости приобретения, следует брать дебетовый оборот по счету 90-2 "Себестоимость продаж" за месяц, а если по продажным ценам - кредитовый оборот счета 90-1 "Выручка" также за месяц.
Посредством этого расчета транспортные расходы распределяются между реализованными за текущий месяц товарами и остатком товаров на конец месяца. Сумма издержек обращения на остаток товаров остается на счете 44 "Расходы на продажу" как его дебетовое сальдо, а все остальные расходы списываются по окончании месяца проводкой:
Дебет 90 "Продажи" субсчет "Расходы на продажу" Кредит 44 "Расходы на продажу"
Следовательно, исходя из правил нормативных документов по бухгалтерскому учету, торговые организации имеют право самостоятельно решать вопрос о составлении или несоставлении расчета издержек обращения на остаток товаров, указав на это в приказе об учетной политике.
Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, рекомендуется (п. 228) составлять вышеуказанный расчет, если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением и доставкой товаров, составляет более десяти процентов от общего объема выручки от продажи, а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т. п.).
Налоговый учет транспортных расходов
Расчет среднего процента можно привести к следующей формуле:
(ТРн.м. + ТРм.) : (РТм. + Тк.м.) х 100%, где
ТРн.м. – транспортные расходы на начало отчетного периода (месяца);
ТРм. – расходы на оплату транспортных услуг в отчетном периоде (месяце);
РТм. – реализовано товаров в отчетном периоде (месяце);
Тк.м. – остаток товаров на складе на конец отчетного периода (месяца).
Средний процент издержек обращения будет равен:
(920 + 11600) : (173000 + 18700) *100% =6,53%
Исходя из этого сумма:
- транспортных расходов, приходящаяся на реализованные товары, составит:
173000 * 6,53% = 11297
- транспортных расходов, приходящаяся на нереализованные товары, составит:
18700 *6,53% = 1221
Расчет доли расходов на продажу на остаток товаров
| Сумма расходов на продажу |
||||||||||
| Наименования статей |
Сумма расходов на продажу на начало месяца |
Произведено расходов за месяц |
Итого расходов (гр.2 +гр.3) |
Продано товаров за месяц |
Остаток товаров на конец месяца |
Итого (гр.5 +гр.6) |
Средний % расходов (гр.4* 100: гр.7) |
На остаток товаров |
Всего за месяц |
На реализованные товары |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| Расходы по транспортировки товаров |
920 |
11600 |
12520 |
173000 |
18700 |
191700 |
6,53 |
1221 |
52000 |
11297 |
| Итого |
||||||||||
В бухгалтерском учете списание за июнь транспортных расходов отразится следующей проводкой:
Дебет 90-2 Кредит 44-1 11297
Список литературы
Основная литература
1.Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.
2.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 525 с.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.
3.Баталов В.С. Учёт и налогообложение вексельных операций М : ФБК-2002
4.Веселов В. Г. Бухгалтерский учёт вексельных операций - М:Юнити-2002
5.Крутякова Т.Л. Командировки по России и за рубеж. - М.: «АКДИ
Экономика и жизнь», 2001.
6.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2007.- 717 с.
Нормативные документы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: В 3 ч.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: В 2 ч.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 31 декабря 2001 г.
№ 197 – ФЗ ( с изм. от 29.12.2004).
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996
г. № 129-ФЗ.
5.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов России № 94н от 31.10. 2000.
6. О простом и переводном векселе: Федеральный закон от
11 марта 1997 г. № 48-ФЗ.
7. ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их об-
служиванию»: Утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.
8. Об утверждении унифицированной формы первичной учет-
ной документации № АО-1 «Авансовый отчет»: Постановление Гос-
комстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55.
9. Унифицированная форма N АО-1 «Авансовый отчет»: Утв.
Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55.
10. Об инструкции по применению единой журнально-ордер-
ной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйствен-
ных организаций: Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. № 176.
11. Об инструкции по применению единой журнально-ордер-
ной формы счетоводства: Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г.
№ 63.