Экономический анализ и оценка системы учета продаж

3 Экономический анализ и оценка системы учета продаж

3.1 Анализ структуры и динамики выручки от реализации

Анализ выручки от продаж служит предпосылкой для прогнозирования выручки на предстоящий период и определения рен­табельности организации и ее финансового состояния. От полно­ты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о ра­боте зависит точность, экономическая обоснованность последу­ющих прогнозных расчетов. Необходимость всестороннего ана­лиза товарооборота обусловливается тем, что он яв­ляется одним из основных показателей работы торговых органи­заций и характеризует объем их деятельности. Объем продажи то­варов влияет почти на все количественные и качественные пока­затели деятельности торговой организации. Так, увеличение объ­ема товарооборота способствует снижению уровня издержек обращения, росту прибыли, устойчивости финансового состояния торговой организации.

Анализ товарооборота, как правило, начинают с анализа выполнения прогнозных или плановых показателей.

Если торговая организация устанав­ливает для себя прогнозные (или плановые) показатели по объе­му продажи товаров, то определяют уровень (процент) их выполнения, который показывает, как организация достигает поставленные перед собой задания по реализации товаров. При этом важное значение имеет определение абсолютного размера перевыполнения или недовыполнения прогнозных показателей продажи товаров. Этот показатель определяется как разность между фактическим и прогнозируемым товарооборотом.

При оценке выполнения прогнозируемого объема товарооборота необходимо принимать во внимание изменение цен, которое могло произойти за анализируемый период. Снижение или рост цен на реализуемые товары существенно влияет на размер товарооборота и искажает показатель реального выполнения прогнозируемого объема продаж. Следовательно, если в течение анализируемого периода изменились рознич­ные цены на товары, то товарооборот анализируется не только в действующих, но и в сопоставимых ценах.

В исследуемой организации не устанавливаются прогнозные показатели выручки от продаж.

Если анализ прогнозируемых показателей объема товарообо­рота осуществляется за год, то следует рассмотреть их вы­полнение за более короткие промежутки времени: по кварталам, месяцам, декадам. Это даст возможность рассчитать ритмичность выполнения объема продаж. Если продажа товаров в течение пе­риода происходила неравномерно (по объему), то это отрица­тельно может сказаться на работе торговых организаций, так как создает неравномерную нагрузку на продавцов, приводит к рез­ким колебаниям товарных запасов, потере числа покупателей, которые будут пользоваться услугами других торговых органи­заций.

Анализ выполнения прогнозного товарооборота по месяцам, кварталам, дням сопровождается исчислением его ритмичности. Оценка равномерности выполнения товарооборота осуществля­ется различными способами. Наиболее простой способ - исчис­ление удельного веса каждого квартала в годовом обороте; месяч­ного - в годовом и квартальном обороте; дневного, пятидневок и декад - в месячном обороте.

Коэффициент ритмичности можно определить путем отно­шения суммы фактического товарооборота в пределах суммы прогноза к сумме прогнозируемого товарооборота.

Равномерность выполнения прогнозного товарооборота можно исчислять не только во времени, но и по отдельным структурным подразделениям, входящим в состав торговой орга­низации за какой-то определенный период. Нельзя обоснованно делать выводы о выполнении товарооборота по средним и свод­ным показателям, ибо за хорошими показателями в целом по ор­ганизации могут скрываться недостатки в работе отдельных структурных подразделений. Вскрытие этих недостатков позво­лит выявить неиспользованные резервы, имеющиеся в торговой организации. Кроме того, за анализируемый период могут про­изойти организационно-структурные изменения, т. е. увеличение количества структурных подразделений, входящих в состав тор­говой организации, для чего необходимо внести соответствую­щую корректировку в объем розничного товарооборота, так как анализ должен проводиться по сопоставимому числу хозяйству­ющих субъектов.

В целях углубленного анализа товарооборота, как правило, группируют структурные подразделения по степени выполне­ния прогнозируемого товарооборота. По данным группировки определяется связь между размером магазина по объему товаро­оборота и степенью его выполнения. Для этого по каждой группе магазинов исчисляется средний товарооборот на один магазин, из чего выявляется наиболее низкий уровень (процент) выполне­ния: в небольших магазинах или крупных по объему товарообо­рота. После чего выясняются причины невыполнения прогнози­руемой величины отдельными подразделениями.

Управленческий (оперативный) анализ выполнения плана-прогноза товорооборота осуществляют не только по тор­говой организации в целом, но и по каждому подразделению, от­делу, секции. Для этого по документам и регистрам бухгалтерско­го учета (кассовым, товарным отчетам, регистрам) составляется специальная таблица, в которой на любую дату месяца рассчиты­вают отклонения фактической продажи от прогнозируемой.

При анализе динамики товарооборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым.

Исследуемая организация осуществляет несколько видов деятельности, в том числе торговлю и реализацию продукции собственного производства, а также оказание услуг.

Рассмотрим динамику продаж по каждому из осуществляемых видов деятельности.

Представленные в таблице 3.1 данные отражают динамику выручки от продажи товаров, работ и услуг ЗАО «Россошанский торг» за 2002-2003г.г.

Таблица 3.1 – Выручка от продажи товаров, работ, услуг за 2002-2003г.г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %	Структура, %
	2002г.	2003 г.	отклоне-ние		2002 г.	2003 г.	отклоне-ние
Выручка от продажи через сеть	65132,9	65906	773,2	101,2	90,1	89,1	-1,0
Оптовая торговля	331,2	1524	1192,4	460	0,5	2,0	1,5
Реализация хлеба	3210,9	2804	-406,7	87,3	4,4	3,8	-0,6
Реализация рыбы	1540,2	226,9	-1313,3	14,7	2,1	0,3	-1,8
ИТОГО	70215,2	70460,8	245,6	100,3	97,1	95,2	-1,9
Аренда	1812,9	3147	1333,9	173,6	2,5	4,2	1,7
Ремонт ККТ	247,9	377	128,9	152	0,3	0,6	0,3
Транспортные услуги	29,7	16	-13,7	53,9	0,04	0,02	-0,02
Примерка	1,6	1,5	-0,1	93,8	0,002	0,002	-
Итого услуг	2092,1	3541,5	1449,4	169	2,9	4,8	1,9
ВСЕГО	72307,4	74002,4	1695	102,3	100	100	-

В 2003 году общая выручка от реализации товаров, работ и услуг выросла на 2,3% или на 1695 тыс. руб. Рост произошел за счет значительного увеличения выручки от аренды и ремонта ККТ – на 73,6% и 52% соответственно, и роста товарооборота в оптовой торговле в 4,6 раза. Обороты розничной торговли увеличились не существенно и составили 1,2%. При этом произошло снижение выручки от реализации рыбы на 1313,3 тыс. руб. (85,3%), от реализации хлеба – на 12,7%, от реализации транспортных услуг – на 46,1%.

В структуре выручки от реализации основную долю занимает выручка от продаж через торговую сеть – 90,1% в 2002г. и 89,1% в 2003 г. Доля оптовой торговли увеличилась с 0,5% до 2%. Удельный вес выручки от реализации рыбы снизился на 1,8%, от реализации хлеба – на 0,6%.

На 1,9% увеличилась доля выручки от реализации услуг. В большей степени увеличились доходы от сдачи имущества в аренду, их удельный вес вырос с 2,5% в 2002 году до 4,7% в 2003 г.

Таким образом, наблюдаются незначительные изменения в структуре выручки – снижается доля от продажи товаров и возрастает объем оказываемых услуг.

Рассмотрим изменение выручки от реализации в 2004 году по сравнению с 2003 г. Данные приведены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Выручка от продажи товаров, работ, услуг за 2003-2004 г.г.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %	Структура, %
	2003 г.	2004 г.	отклоне-ние		2003г.	2004 г.	отклоне-ние
Выручка от продажи через сеть	65906	63668	-2238	96,6	89,1	90,6	1,5
Оптовая торговля	1524	680	-544	44,6	2,0	1,0	-1,
Реализация хлеба	2804	2	-2802	0,1	3,8	0,002	-3,8
Реализация рыбы	226,9	-	-226,9	-	0,3	-	-
ИТОГО	70460,8	64350	-6110	91,3	95,2	91,6	-3,5
Аренда	3147	5348	+2201	170	4,2	7,6	3,4
Ремонт ККТ	377	470	+93	125	0,6	0,6	-
Транспортные услуги	16	57	+41	356	0,02	0,08	0,06
Примерка	1,5	0,4	-1,1	27	0,002	-	-0,002
Итого услуг	3541,5	5876	+2335,5	166	4,8	8,3	3,5
ВСЕГО	74002,4	70226	-3776,1	94,9	100	100	-

В целом объем реализации товаров, продукции и услуг по предприятию в 2004 году снизился на 3776,1 тыс. руб. (5,1%), что является отрицательным фактором в работе организации. Выручка от продажи товаров и реализации собственной продукции снизилась на 8,7% по сравнению с предыдущим годом и составила 64350 тыс. руб. Уменьшение товарооборота произошло в большей степени по оптовой торговле – на 55,4%, реализация хлеба практически не осуществлялась в 2004 году (снижение составило 99,9%), также не осуществлялась и реализация рыбы. Розничный товарооборот также снизился на 3,4%. Однако, значительно вырос объем предоставляемых населению услуг – на 66% или 2335,5 тыс. руб. В структуре платных услуг наибольшую долю занимает аренда. В связи с применением единого налога на вмененный доход более рационально стала использоваться торговая и складская площадь. Реализация услуг по аренде возросла в 1,7 раза и составила 5348 тыс. руб. За счет расширения зоны обслуживания, дополнительного привлечения к техобслуживанию контрольно-кассовой техники выручка от этих услуг возросла на 25% или на 93 тыс. руб.

В структуре выручки произошли изменения в сторону увеличения доли услуг – с 4,8% до 8,3% и одновременного снижения выручки от продажи товаров и продукции с 95,2% до 91,6%. Такое уменьшение произошло за счет снижения объема продаж рыбы и хлеба, а также уменьшение оборотов розничной торговли.

В услугах основная доля по-прежнему приходится на аренду. Удельный вес выручки от этого вида услуг возрос на 3,4% и составил к концу 2004г. 7,6%.

Большое влияние на величину товарооборота оказывает изменение цен на товары и услуги и ряд других факторов. Анализ общего объема товарооборота и его динамики в сравнимых ценах позволяет более правильно охарактеризовать изменения в объеме товарооборота. Поэтому при анализе объема выручки пересчитаем товарооборот в сопос­тавимые цены. Пересчет производится с учетом индекса цен. Так, например, если цены возросли на 11,2% за год, то индекс цен составит 1,112. Пересчет товарооборота отчетного периода в сравнимых ценах базисного года осуществляется следующим образом: 65906 / 1,112 = 59268,1.

Анализ товарооборота в сопоставимых ценах дает возмож­ность определить, в какой степени товарооборот изменился за счет розничных цен и в какой - за счет физического объема. Сумма розничного товарооборота зависит от количества продан­ных товаров и от уровня цен, что можно представить формулой:

ΣN = Σ(qi
х pi
), (3.1)

где N — товарооборот;

qi
- количество реализованного товара;

pi
- цена товара.

Используя данную индексную систему, можно измерить вли­яние на объем товарооборота изменение физического объема (количества проданных товаров) и цен. Но агре­гатную форму индекса применять при анализе розничного това­рооборота трудно, так как неизвестно количество реализованных товаров. В этом случае индекс физического объема определяется путем деления товарооборота отчетного периода на индекс цен.

Влияние изменения цен на товарооборот определяется как разница между физическим товарооборотом в действующих це­нах и товарооборотом этого периода в сопоставимых ценах.

Влияние на товарооборот физического объема исчисляется как разница между товарооборотом отчетного периода и базис­ного в сопоставимых ценах.

Анализ выручки исследуемого предприятия в сопоставимых ценах (с использованием индекса цен) за 2002 -2003 г.г. произведем на основании данных, представленных в таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Выручка от продажи в сопоставимых ценах в 2002-2003 г.г.

Показатель	2002 г., тыс. руб.	2003 г., тыс. руб.	Индекс цен	Сопоставим. товарооборот в ценах 2002 г., тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка от продажи через сеть	65132,9	65906	1,112	59268,1	91
Оптовая торговля	331,2	1524	1,112	1370,1	410
Реализация хлеба	3210,9	2804	1,30	2157,1	67,2
Реализация рыбы	1540,2	226,9	1,071	211,9	13,8
ИТОГО	70215,2	70460,8	1,118	63007,2	98,7
Аренда	1812,9	3147	1,333	2360,7	130,2
Ремонт ККТ	247,9	377	-	-	152,0
Транспортные услуги	29,7	16	-	-	53,9
Примерка	1,6	1,5	-	-	93,8
Итого услуг	2092,1	3541,5	-	-	131,3
ВСЕГО	72307,4	74002,4	1,125	65762,2	90,9

Таким образом, в сопоставимых ценах выручка от продажи товаров, работ, услуг снизилась на 9,1%, несмотря на значительный рост товарооборота по оптовой торговле – в 4,1 раза и по аренде – на 30,2%. Выпуск и реализация рыбы снизилась на 86,2% , выпуск хлеба уменьшился на 32,8%.

В таблице 3.4 приведена выручка ЗАО «Россошанский торг» в сопоставимых ценах за 2003 и 2004 г.г.

Таблица 3.4 – Выручка от продажи в сопоставимых ценах в 2003-2004 г.г.

Показатель	2003 г., тыс. руб.	2004 г., тыс. руб.	Индекс цен	Сопоставим. товарооборот в ценах 2003 г., тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка от продажи через сеть	65906	63668	1,117	56999,1	86,5
Оптовая торговля	1524	680	1,117	608,7	40,0
Реализация хлеба	2804	2	-	1,9	0,1
Реализация рыбы	226,9	-	-	-	-
ИТОГО	70460,8	64350	1,117	57609,8	81,8
Аренда	3147	5348	1,475	3626,0	115,2
Ремонт ККТ	377	470	-	469,9	124,7
Транспортные услуги	16	57	-	56,9	360
Примерка	1,5	0,4	-	0,4	26,7
Итого услуг	3541,5	5876	-	4153,2	117,3
ВСЕГО	74002,4	70226	1,137	61763,0	83,5

Выручка от продажи товаров и собственной продукции в 2004 году снизилась в сопоставимых ценах на 18,2%, в действующих ценах – на 8,7%, что является отрицательным фактором в работе предприятия. Практически прекращено производство и продажа хлеба и рыбы. Оптовый товарооборот снизился на 60%. Одновременно увеличились обороты по реализованным услугам: по транспортным рост составил 3,6 раза, по аренде – 15,2%. По ремонту контрольно-кассовой техники – 24,7%.

Анализ розничного товарооборота может включать показатели ди­намики продажи товаров за более длительный период. Изучение дина­мики товарооборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития товарооборота данной организации об­щей тенденции развития товарооборота города, области, страны. Однако при анализе следует учесть, что темпы роста товарообо­рота отдельной организации обычно ниже общих темпов разви­тия торговли города, района и т. д. Это объясняется тем, что в об­щих показателях динамики товарооборота зафиксирован и так называемый механический прирост (за счет введения в строй но­вых магазинов, торговых акционерных обществ и т. д.), поэтому следует сравнивать темпы роста товарооборота однотипных орга­низаций, объединений и т. д.

Поскольку основную долю в выручке исследуемой организации занимает товарооборот розничной торговли, необходимо более подробно проанализировать его состав, структуру и динамику.

3.2 Анализ розничного товарооборота

Анализ динамики товарооборота позволяет выявить тенден­ции развития торговли, определить закономерности потребления отдельных товаров, перспективы изменений товарооборота в целом и по товарным группам.

Торговые организации могут выборочно изучать реализацию товаров по часам и дням недели. Зная, в какие часы и дни поток покупателей особенно велик, можно увеличить количество про­давцов (обслуживающего персонала) и тем самым полнее удовле­творить спрос покупателей и качественнее их обслужить. Причем управленческому анализу подвергаются: использование рабочего времени; выполнение договорных обязательств поставщиками; обеспеченность отделов, секций магазина достаточным ассорти­ментом товаров в соответствии со спросом населения и другие факторы, влияющие на продажу товаров.

В процессе динамики товарооборота отдельных организаций можно наблюдать и стабильность объема товарооборота на протяжении ряда лет. Так, в магазинах, реализующих хлебобу­лочные изделия и имеющих постоянный контингент покупателей, могут не отмечаться заметные колебания в сторону увеличения объема товарооборота. Здесь проявляется определенная стабиль­ность физиологических норм потребления. Более того, увеличение потребления молочных продуктов, овощей, фруктов и других това­ров может со временем сократить покупательский спрос на хлеб. Некоторое уменьшение объема товарооборота отдельных магази­нов (особенно продовольственных) может происходить в результа­те переселения жителей из старых районов города. Рассматривая отдельные случаи стабильности временного ряда или сокращения объема товарооборота, по существу анализируют явления, вызывающие отклонения от общей закономерности.

Изучение состава розничного товарооборота является важ­ным разделом анализа. Состав розничного товарооборота изуча­ют по его видам, организационным формам, методам розничной продажи, формам оплаты и ассортименту.

В ходе анализа общего объема товарооборота необходимо проверить, как организована продажа товаров в кредит, устано­вить закономерность ее изменения, определить удельный вес ре­ализованных в кредит товаров к обороту по непродовольствен­ным товарам, проанализировать продажу товаров в кредит в ас­сортиментном разрезе. Содержащиеся в бухгалтерском учете и отчетности данные позволяют анализировать движение покупа­тельского кредита, следить за его погашением и выявлять про­сроченную задолженность. Для анализа оборота по продаже това­ров в кредит обобщают данные, содержащиеся в аналитическом учете расчетов за товары, проданные в кредит, и в поручениях-обязательствах покупателей. В поручениях-обязательствах ука­зываются, кроме других сведений, наименование товара, рыноч­ная цена, полная стоимость товара, сумма, внесенная наличными при отпуске товара, и сумма предоставленной рассрочки. Таким образом, сводка по данным первичных документов дает необхо­димый материал для анализа товарооборота по продаже товаров в кредит за любое время и по каждому виду товаров. Эти докумен­ты позволяют также персонифицировать просроченную задол­женность.

Очень важно в процессе анализа установить эффективность новых форм и методов торговли. Для этого необходимо сравнить показатели до перевода на новую форму торговли и после перево­да. Анализ розничного товарооборота по организационным фор­мам продажи предполагает изучение удельного веса в общем то­варообороте магазинов, палаток и передвижных средств торгов­ли, а по формам обслуживания - по предварительным заказам, по образцам (по каталогам), с доставкой товаров на дом покупа­телю, через автоматы, путем самообслуживания, традиционным способом.

Розничный товарооборот складывается из множества отдель­ных актов покупки-продажи разнообразных по потребительским свойствам и назначению товаров. Эти товары находятся в опре­деленном соотношении друг с другом, которое зависит от ряда факторов, главным образом от объема и структуры производства и уровня доходов населения. Уровень благосостояния во многом определятся товарным составом розничного товарообо­рота, соотношением продаж отдельных товаров, местом, которое занимают те или иные товары в общем объеме товарооборота.

В соответствии с ростом доходов и развитием производства меняется товарный состав розничного товарооборота. Поэтому важным этапом аналитической работы является анализ структу­ры розничного товарооборота в ассортиментном разрезе. Струк­тура товарооборота - важный показатель торговой деятельности, оказывающий влияние на другие показатели: товарные запасы, производительность труда, издержки обращения, валовой доход, прибыль и т.д. По данным о составе оборота и продаже отдельных товаров можно судить о степени удовлетворения спроса населе­ния, тенденции и закономерности реализации отдельных това­ров; определить развитие, специализацию и размещение торго­вой сети. Результаты анализа структуры товарооборота использу­ются при заключении договоров поставки, определении норма­тивов товарных запасов и т.д.

Одной из важнейших задач экономического развития страны является качественное улучшение структуры розничного товаро­оборота: систематический рост продажи наиболее ценных про­дуктов питания, увеличение удельного веса в товарообороте предметов культурного и хозяйственного обихода. Изучение структуры товарооборота по товарным группам ведется с исполь­зованием данных ф. № П-1, а также соответствующих прогноз­ных материалов. Анализируя структуру товарооборота необходи­мо исчислить удельный вес продажи отдельных товаров в общем товарообороте за год, квартал, а затем определить отклонение, установить динамику продажи отдельных товаров за ряд лет.

Значительный интерес при анализе представляет сравнение потребления отдельных продовольственных и непродовольст­венных товаров на душу населения с установленными нормами потребления этих товаров. По каждой товарной группе необхо­димо определить выполнение прогнозируемого товарооборота, рассчитать отклонения. Для выявления причин отклонения от прогнозируемой величины продажи нельзя ограничиваться изу­чением изменений по товарной группе в целом. По товарным группам сложного ассортимента следует производить анализ внутригрупповой структуры на основе данных аналитического учета, выборочных данных о движении товаров, при этом могут быть использованы инвентаризационные описи, конъюнктурные обзоры, материалы покупательских конференций и т.д.

Анализируя структуру товарооборота, как правило, составляют таблицу по укрупненным товарным группам, применяя принцип приоритета или предпочтения тем товарным группам, которые занимают наибольшую долю в реализации товаров или выделить товарные группы по другому какому-либо принципу (важней­шим товарным группам и т.д.).

Рассмотрим динамику и структуру розничного товарооборота исследуемой организации в разрезе видов товаров: продовольственных и промышленных.

Объем реализации продовольственных товаров за 2002-2003г.г. приведен в таблице 3.5.

Анализ реализации по группам товаров показывает, что за 2003 год произошел рост реализации макаронных изделий на 53%, винно-водочных изделий на 30%, молочной продукции – на 24%, кондитерских изделий – на 18%, масла животного – на 10%. Такое увеличение объясняется тем, что молочной продукции реализовано на 4,7 тн больше в связи с расширением ассортимента творожных сырков.

Также расширился ассортимент ликеро-водочных изделий, что привело к увеличению объема реализации данной продукции на 28% по сравнению с 2002 годом.

Широкий ассортимент, доступные цены и высокое качество кондитерских изделий позволили увеличить объем реализации этой группы товаров на 3%.

Таблица 3.5 – Реализация продовольственных товаров в 2002-2003 г.г.

Наименование товара	Реализовано		Темп роста, %	Товарооборот, тыс. руб.		Темп роста, %
	2002 г.	2003г.		2002 г.	2003 г.
Колбасные изделия, тн	88,5	74,2	84	9067	7643	84
Мясо и птица, тн	40,6	30,1	74	2080	1563	75
Рыба и рыбопродукты, тн	71,4	44,8	63	2983	2017	68
Масло животное, тн	7,8	8,5	109	586	646	110
Масло растительное, тн	8,3	6,2	75	161	130	81
Кондитерские изделия, тн	101,2	104,1	103	4157	4895	118
Сахар, тн	26,8	11,7	44	427	199	47
Яйцо, тн	123,0	109	89	221	207	94
Макаронные изделия, тн	29,0	30,7	106	261	399	153
Вино-водочные изделия, л	9147,0	11688	128	10408	13558	130
Мука, тн	11,5	4,8	42	75	38	51
Хлеб, тн	1460,0	940	64	7300	6108	84
Молочная продукция, тн	448,0	452,7	101	4030	4980	124
Прочие продовольственные товары	-	-	-	-	1782	-

По остальным группам наблюдается снижение объемов реализации. Значительно снизился товарооборот по сахару – на 53%, по муке – на 49%, по рыбе и рыбопродуктам – на 32%, по маслу растительному – на 19%.

Объем реализации продовольственных товаров за 2003-2004г.г. приведен в таблице 3.6.

По приведенным данным видно, что за 2004 год произошло снижение реализации практически по всем основным группам продовольственных товаров, а рост наблюдается только по объемам продаж сахара, муки и прочим продовольственным товарам.

В связи со стабильностью цены и достаточным товарным запасом сахара на складе произошел рост продаж на 4%. Реализация муки увеличилась на 17% в связи с улучшением покупательского спроса. Также увеличился спрос на полуфабрикаты, супы и продукты быстрого приготовления, что привело к увеличению товарооборота группы прочих продовольственных товаров в 3,4 раза.

Таблица 3.6 – Реализация продовольственных товаров в 2003-2004 г.г.

Наименование товара	Реализовано		Темп роста, %	Товарооборот, тыс. руб.		Темп роста, %
	2003 г.	2004г.		2003 г.	2004 г.
Колбасные изделия, тн	74,2	51,6	70	7643	6192	81
Мясо и птица, тн	30,1	25,4	84	1563	1396	89
Рыба и рыбопродукты, тн	44,8	42,1	94	2017	2103	104
Масло животное, тн	8,5	6,7	79	646	568	88
Масло растительное, тн	6,2	3,6	58	130	98	75
Кондитерские изделия, тн	104,1	86,2	83	4895	4742	97
Сахар, тн	11,7	12,2	104	199	219	110
Яйцо, тн	109	84	77	207	168	81
Макаронные изделия, тн	30,7	19,6	64	399	333	83
Вино-водочные изделия, л	11688	10730	92	13558	11860	87
Мука, тн	4,8	5,6	117	38	56	147
Хлеб, тн	940	712,3	76	6108	5342	87
Молочная продукция, тн	452,7	242,3	54	4980	3635	73
Прочие продовольственные товары	-	-	-	1782	6078	341

В связи с увеличением числа конкурирующих торговых точек в городе и ростом цен на продовольственные товары в среднем на 12% в 2004 году значительно снизился товарооборот по таким группам товаров, как макаронные изделия – на 17%, масла растительного – на 25%, колбасных изделий – на 19%, мяса и птицы – на 11%, молока и молочной продукции – на 27% и т.д.

Помимо динамики продаж по различным видам товаров необходимо определить структуру продаж, чтобы выявить товары, пользующиеся наибольшим спросом, и не пользующиеся спросом.

Для этого отдельно проанализируем продажи по продовольственным и непродовольственным (промышленным) товарам.

Структура розничного товарооборота по продовольственным товарам за 2002-2003 г.г. представлена в таблице 3.7.

Таблица 3.7 – Структура товарооборота по продовольственным товарам в 2002-2003 г.г.

Наименование товара	Товарооборот, тыс. руб.		Структура, %		Изменение в структуре
	2002 г.	2003г.	2002 г.	2003 г.
Колбасные изделия	9067	7643	21,7	17,3	-4,4
Мясо и птица	2080	1563	5,0	3,6	-1,4
Рыба и рыбопродукты	2983	2017	7,1	4,6	-2,5
Масло животное	586	646	1,4	1,4	-
Масло растительное	161	130	0,4	0,4	-
Кондитерские изделия	4157	4895	9,9	11,0	1,1
Сахар	427	199	1,0	0,5	-0,5
Яйцо	221	207	0,5	0,4	-0,1
Макаронные изделия	261	399	0,6	0,9	0,3
Вино-водочные изделия	10408	13558	24,9	30,7	5,8
Мука	75	38	0,2	0,1	-0,1
Хлеб	7300	6108	17,5	13,8	-3,7
Молочная продукция	4030	4980	9,6	11,2	1,6
Прочие прод. товары	-	1782	-	4,0	4,0
Всего	41756	44165	100	100	0

Характеризуя структуру продаж продовольственных товаров за 2002-2003г.г. можно сделать следующие выводы: наибольший удельный вес – практически 1/3 всего товарооборота приходится на вино-водочные изделия – 24,9% в 2002г. и 30,7% в 2003г. Таким образом, доля этого вида товаров возросла на 5,8%.

Доля колбасных изделий снизилась на 4,4% с 21,7% до 17,3%. Снизилась также и доля потребления хлебо-булочных изделий на 3,7%. Уменьшение произошло и по рыбе – на 2,5%, по мясу и птице – на 1,4%. Положительные тенденции в сторону увеличения удельного веса в общем объеме продаж наблюдаются только по прочим продовольственным товарам – на 4%, по молочной продукции - на 1,6%, по кондитерским изделиям - на 1,1%.

Аналогично анализ структуры розничного товарооборота по продовольственным товарам за 2003-2004г.г. проведем на основании данных, приведенных в таблице 3.8.

Таблица 3.8 – Структура товарооборота по продовольственным товарам в 2003-2004 г.г.

Наименование товара	Товарооборот, тыс. руб.		Структура, %		Изменение в структуре
	2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.
Колбасные изделия	7643	6192	17,3	14,5	-2,8
Мясо и птица	1563	1396	3,6	3,4	-0,2
Рыба и рыбопродукты	2017	2103	4,6	4,9	0,3
Масло животное	646	568	1,4	1,3	-0,1
Масло растительное	130	98	0,4	0,3	-0,1
Кондитерские изделия	4895	4742	11,0	11,0	-
Сахар	199	219	0,5	0,5	-
Яйцо	207	168	0,4	0,4	-
Макаронные изделия	399	333	0,9	0,7	-0,2
Вино-водочные изделия	13558	11860	30,7	27,7	-3,0
Мука	38	56	0,1	0,1	-
Хлеб	6108	5342	13,8	12,5	-1,3
Молочная продукция	4980	3635	11,2	8,5	-2,7
Прочие прод. товары	1782	6078	4,0	14,2	10,2
Всего	44165	42790	100	100	-

Анализируя структуру продаж за 2003 – 2004 г.г. можно отметить, что практически по всем позициям произошло снижение удельного веса.

Увеличение наблюдается только по прочим продовольственным товарам на 10,2%. Незначительный рост произошел по рыбе и рыбопродуктам – на 0,3%.

По-прежнему наблюдается снижение удельного веса колбасных изделий – на 2,8%, хлеба – на 1,3%.

Таким образом, в 2002 – 2004 г.г. структура розничного товарооборота представлено преимущество вино-водочными изделиями, которые занимают большую долю среди всех видов потребляемых товаров. На втором месте по удельному весу в товарообороте стоят колбасные изделия, примерно равные доли занимают хлеб, молочная продукция и кондитерские изделия.

Доля остальных продуктов питания в общем объеме продаж исследуемой организации незначительна.

Исследуемая организация помимо реализации продовольственных товаров осуществляет торговлю промышленными товарами. Реализация по ассортименту промышленных товаров за 2002-2003г.г. приведена в таблице 3.9.

Таблица 3.9 – Анализ реализации промышленных товаров в 2002-2003г.г.

Наименование товара	Ед. изм.	Реализовано		Темп роста, %	Товарооборот, тыс. руб.		Темп роста, %
		2002 г.	2003 г.		2002 г.	2003 г.
Швейные изделия	Шт.	-	540	-	-	1189	-
Верхний трикотаж	-	-	-	-	290,4	297	102
Обувь	-	-	-	-	541,1	485	93
Радиоаппаратура	-	-	-	-	379,3	276	72
Часы	-	-	-	-	282,7	327	115
Холодильники	Шт.	11	8	72	76,6	72	93
Телевизоры	Шт.	43	19	44	105,5	48	45
Шкафы для белья	Шт.	15	9	60	60	36	59
Кровати	Шт.	49	83	169	189	320	169
Диваны	Шт.	6	7	116	29	46	158
Мягкие уголки	Шт.	3	23	766	32	286	919
Галантерейные товары	-	-	-	-	584	650	111
Парфюмерно-косметические товары	-	-	-	-	493	632	128
Ювелирные изделия	-	-	-	-	1395	1200	86

Из таблицы реализации по группам товаров видно, что увеличился объем реализации мебели. Так, рост товарооборота по диванам составил 158%, по мягким уголкам 919%, по кроватям 169%. Также возросла реализация галантерейных (на 11%) и парфюмерно-косметических (на 28%) товаров.

Реализация по ассортименту промышленных товаров за 2003-2004г.г. приведена в таблице 3.10.

В 2004 году увеличилась реализация мебели и ювелирных изделий.

Реализация холодильников, стиральных машин снижается из года в год как в количественном, так и в суммовом выражении из-за жесткой конкуренции и роста цен.

Для более детального анализа продаж промышленных товаров рассмотрим структуру данного товарооборота на основании данных, приведенных в таблице 3.11.

Как показывают данные таблицы 3.11, наибольший удельный вес продаж приходился в 2002 году на ювелирные изделия. В 2003 году этот показатель снизился на 10,8%.

Таблица 3.10 – Реализация промышленных товаров в 2003-2004г.

Наименование товара	Ед. изм.	Реализовано		Темп роста, %	Товарооборот, тыс. руб.		Темп роста, %
		2003 г.	2004г.		2003 г.	2004 г.
Швейные изделия	Шт.	540	439	81,2	1189	1010	84,9
Верхний трикотаж	-	-	-	-	297	325	109,4
Обувь	-	-	-	-	485	227	46,8
Радиоаппаратура	-	-	-	-	276	235	85,1
Часы	-	-	-	-	327	226	69,1
Холодильники	Шт.	8	3	37,5	72	24	33,3
Телевизоры	Шт.	19	23	121,0	48	59	122,9
Шкафы для белья	Шт.	9	19	211,1	36	80	222,2
Кровати	Шт.	83	98	118,0	320	392	122,5
Диваны	Шт.	7	18	257,1	46	119	258,6
Мягкие уголки	Шт.	23	25	108,6	286	315	110,1
Галантерейные товары	-	-	-	-	650	574	88,3
Парфюмерно-косметические товары	-	-	-	-	632	445	70,4
Ювелирные изделия	-	-	-	-	1200	1366	113,8

Таблица 3.11 – Структура продаж промышленных товаров в 2002- 2003г.

Наименование товара	Товарооборот, тыс. руб.		Структура, %		Изменение в структуре
	2002 г.	2003г.	2002 г.	2003 г.
Швейные изделия	-	1189	-	20,3	20,3
Верхний трикотаж	290,4	297	6,5	5,0	-1,5
Обувь	541,1	485	12,1	8,3	-3,8
Радиоаппаратура	379,3	276	8,5	4,7	-3,8
Часы	282,7	327	6,3	5,6	-0,7
Холодильники	76,6	72	1,7	1,2	-0,5
Телевизоры	105,5	48	2,4	0,8	-1,6
Шкафы для белья	60	36	1,3	0,6	-0,7
Кровати	189	320	4,2	5,4	1,2
Диваны	29	46	0,7	0,8	0,1
Мягкие уголки	32	286	0,7	4,9	4,2
Галантерейные товары	584	650	13,1	11,1	-2,0
Парфюмерно-косметические товары	493	632	11,0	10,7	-0,3
Ювелирные изделия	1395	1200	31,3	20,5	-10,8
Всего	4457,6	5864	100	100	0

В целом, практически по всем видам товаров наблюдается снижение удельного веса: обуви и радиоаппаратуры - на 3,8%, галантерейных товаров – на 2 %. Увеличение доли продаж произошло по мягким уголкам на 4,2%, по кроватям – на 1,2%. В 2003 году предприятие начало реализовывать швейные изделия, их доля в товарообороте составила 20,3%.

Рассмотрим изменение структуры продаж промышленных товаров за 2003 – 2004 г.г. на основании данных, приведенных в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Структура продаж промышленных товаров в 2003 – 2004г.г.

Наименование товара	Товарооборот, тыс. руб.		Структура, %		Изменение в структуре
	2003 г.	2004г.	2003 г.	2004 г.
Швейные изделия	1189	1010	20,3	18,7	-1,6
Верхний трикотаж	297	325	5,0	6,0	1,0
Обувь	485	227	8,3	4,2	-4,1
Радиоаппаратура	276	235	4,7	4,4	-0,3
Часы	327	226	5,6	4,2	-1,4
Холодильники	72	24	1,2	0,4	-0,8
Телевизоры	48	59	0,8	1,1	0,3
Шкафы для белья	36	80	0,6	1,5	0,9
Кровати	320	392	5,4	7,3	1,9
Диваны	46	119	0,8	2,2	1,4
Мягкие уголки	286	315	4,9	5,8	0,9
Галантерейные товары	650	574	11,1	10,6	-0,5
Парфюмерно-косметические товары	632	445	10,7	8,2	-2,5
Ювелирные изделия	1200	1366	20,5	25,3	4,8
Всего	5864	5397	100	100	0

По-прежнему наибольший удельный вес в общем объеме продаж приходится на ювелирные изделия (20,5% в 2003 году и 25,3% в 2004 году) и швейные изделия (20,3% в 2003г.и 18,7% в 2004 году). Постепенно снижается в объеме продаж доля галантерейных товаров – с 11,1% до 10,6%, парфюмерно-косметических товаров – с 10,7% до 8,2%, обуви с 8,3% до 4,2%. Одновременно наблюдается рост доли реализации мягких уголков с 4,9% до 5,8%, кроватей с 5,4% до 7,3%.

Для точного прогнозирования товарооборота необходимо систематическое, целенаправленное, комплексное изучение рынка отдельных (особенно новых), товаров. Залогом эффективности торговой деятельности организаций являются знание структуры товарного рынка, способность адаптироваться к общеэкономи­ческой ситуации и прогнозировать конъюнктурные изменения на рынке товаров. Прогноз развития конъюнктуры рынка отдель­ных товаров на ближайший период заключается в анализе их производства, спроса и потребления товара, цены, экспорта и импорта.

Значительный интерес представляет анализ влияния сезон­ных колебаний на объем товарооборота. Под сезонностью пони­мается устойчивая закономерность внутригодичной динамики товарооборота. В образовании сезонных колебаний в торговле значительное место занимают сезонность производства товаров, внутригодичные изменения покупательского спроса (наступле­ние учебного года, праздничные дни, выезд в другие города - санатории, дома отдыха) и т.д. Причем в результате увеличения производства товаров, роста объема товарооборота и расширения его ассортимента сезонность продажи товаров будет возрастать.

Проанализировав структуру продажи товаров, необходимо определить факторы, оказавшие влияние на объем товарооборота в целом и на структуру реализации, рассчитать их влияние.

3.3 Факторный анализ продаж в розничной торговле

На розничный товарооборот оказывает влияние множество факторов. Объем продажи товаров зависит от экономической и политической ситуации в стране и регионе, уровня инфляции, доходов населения и т.д. Факторы, влияющие на товарооборот, делится на внеш­ние (не зависящие от торговой организации) и внутренние, т.е. зави­сящие от деятельности торговой организации.

На рисунке 3.1 представленная классифи­кация факторов, влияющих на розничный товарооборот.

Анализ внешних факторов осуществляется путем изучения макроэкономических показателей страны. При этом учитывают­ся состояние и перспективы развития экономики страны в целом, денежно-кредитная, внешняя и внутренняя политика и изменения в результате государственного регули­рования.

Рисунок 3.1 – Классификация факторов, влияющих на розничный товарооборот

Внешние факторы можно подразделить на факторы, оказыва­ющие влияние на спрос и предложение товаров. Инфляция оказывает влияние на увеличение товарооборота в стоимостном выражении и на снижение физического объема продажи товаров. Кроме того, в результате инфляции ухудшается структура роз­ничного товарооборота, т. е. снижается доля высококачествен­ных товаров. Практически такое же влияние на объем рознично­го товарооборота оказывает снижение денежных доходов населе­ния. Рост денежных доходов населения приводит к устойчивому росту объема продаж, улучшению структуры товарооборота: уве­личению удельного веса в объеме продаж мясных, рыбных, овощных продуктов, фруктов и т.д.

К макроэкономическим факторам относятся: падение (рост) производства, ухудшение структуры производства продукции, банкротство организаций, рост неплатежей, снижение производ­ства сельскохозяйственной продукции и т.д.

Социальные факторы оказывают непосредственное влияние на объем розничной продажи товаров и в свою очередь зависят от политической ситуации в стране и ее экономического развития. Снижение жизненного уровня населения, рост безработицы, по­нижение доходов населения приводят к сокращению размера продаж и ухудшению их структуры.

Неправильная денежно-кредитная политика (изъятие излиш­них или предоставление дополнительных денежных средств - политика воздействия на предложение денежной массы: управ­ление как денежными, так и кредитными операциями) наряду с другими негативными процессами может привести к инфляции и социальной напряженности в обществе, что, в конечном итоге, окажет влияние на товарооборот.

Дестабилизация национальной валюты, ее девальвация при­водят к сокращению импорта, росту экспорта и производства продукции, что не может не сказаться на объеме и структуре продаж.

Внутренние факторы, влияющие на товарооборот, непосред­ственно связаны с работой конкретной торговой организации. Их можно подразделить на три основные группы, связанные с:

товарным обеспечением;

численностью работников, организацией и производитель­ностью труда;

состоянием и использованием внеоборотных активов.

Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объ­ем розничного товарооборота через изменение величины запасов на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых.

Следовательно, на объем розничного товарооборота влияет каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса. Увели­чение начальных запасов и поступления товаров оказывает поло­жительное влияние на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных за­пасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их уве­личение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчетного периода.

Говоря о направлении влияния этой группы факторов на товарооборот, необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых коли­чествах, это относится и к товарам в запасе. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние (напри­мер, увеличение завоза товаров), может стать отрицательным. Так, нельзя считать положительными факторами увеличение за­воза товаров, не пользующихся спросом у покупателей, началь­ных запасов, если они возрастали за счет неходовых товаров.

Особо следует сказать об уценке товаров, которая включается в прочее выбытие (наряду с недостачей товаров и т.д.). Ее нали­чие часто свидетельствует о том, что в торговой организации на­ходятся товары не в полной мере соответствующие потребитель­скому спросу. Это нельзя оценить положительно. Однако свое­временно произведенная уценка товаров, частично утративших свои потребительские свойства, может несколько активизиро­вать торговый процесс в данном отчетном периоде.

Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого то­варного баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактически­ми и сравниваемыми (прогнозируемыми или предшествующи­ми) величинами.

Посредством последовательного вычитания результатов пер­вого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего и т.д. можно определить влияние каждого слагаемого товарного ба­ланса на розничный товарооборот.

В случаях, когда формула, отражающая зависимость между обобщающим показателем и показателями-факторами, пред­ставляет алгебраическую сумму, величину влияния каждого пока­зателя-фактора можно исчислить, используя способ разниц. Она определяется как разность между фактическими и базисными значениями показателя-фактора, а направление влияния либо совпадает со знаком полученной величины (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком «плюс»), либо про­тивоположно ему (для слагаемых, которые стоят в алгебраичес­кой сумме со знаком «минус»).

Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое зна­чение лишь для данного отчетного периода. Для предшествую­щего и последующего периодов оно приобретает отрицательное значение. Так, отрицательное влияние в отчетном периоде запаса товаров на начало положительное влияние оказало в предшеству­ющем периоде, а отрицательное влияние запаса товаров на конец периода, положительно скажется в последующем периоде.

На объем товарооборота значительное влияние оказывает размер поступления товаров, так как нормальное развитие роз­ничной торговли может происходить только при постоянном увеличении товарного потока, обеспечиваемом регулярным по­ступлением товаров от различных поставщиков. Количественные параметры поступления товаров и их розничной продажи выра­жаются, как правило, числами одного периода, так как размеры товарного запаса отклоняются незначительно.

Методику исчисления влияния различных элементов товар­ного баланса на объем розничного товарооборота можно исполь­зовать и применительно к разделению товаров на продовольственные и непродовольственные, а внутри этих групп - по более дробным товарным группам.

Товарный баланс изучается в стоимостных показателях, что объясняется отсутствием количественного учета движения товаров в розничной торговле. Однако это правило касается не всех товаров: там, где они исчисляются в натуральном измерении, предпочтительнее проводить анализ товарного баланса в натуральных показателях. Анализ товарного баланса в натуральных измерителях может отличаться соотношениями в нем между от­дельными элементами от соотношений в стоимостном выраже­нии за счет фактора цен.

Анализ зависимости объема продажи товаров от товарного обеспечения позволяет определить лишь исходные данные; он не раскрывает причин, вызвавших в свою очередь изменения в отдельных элементах товарооборота (запасах, поступлении, выбытии). Каждый из этих элементов необходимо подвергнуть даль­нейшему и более глубокому анализу. Начинать следует с поступ­ления товаров.

Анализ ведется по источникам поступления: от промышлен­ности, оптовой торговли, импорта и т.д. Удельный вес поступле­ния товаров из различных источников связан со специализацией розничной торговой организации. В ходе анализа детально изу­чают отношения с отдельными поставщиками. Следует иметь в виду, что в розничной торговле, где учет ведется преимуществен­но в стоимостном измерении, выполнение поставщиками дого­воров поставок необходимо анализировать при широком исполь­зовании натуральных показателей (в строгом соответствии с ус­ловиями договора поставки). При анализе поступления товаров изучаются предъявленные претензии к поставщикам за некачест­венные поставки ими товаров и за нарушение сроков поставки.

Анализируя прочее выбытие товаров, следует изучить его со­став: на переработку, возврат поставщикам, уценка, недостача и т.д. При этом выявляют причины и все обстоятельства, связан­ные с выбытием товаров (время их поступления в магазин, со­блюдение требований качественной приемки их от поставщика, условия хранения в магазине и т.д.). Стремление к сокращению таких форм выбытия товаров в целом является оправданным: оно расширяет возможности реализации товаров населению. Выводы по материалам анализа прочего выбытия товаров должны быть направлены на устранение причин необоснованного их выбытия.

К факторам, связанным с состоянием и эффективностью ис­пользования внеоборотных активов относятся: торговая площадь и рациональное ее использование; основные фонды и их использо­вание; состояние незавершенного строительства и т.д.

Показателем оценки эффективности использования торговой площади является товарооборот на один квадратный метр торговой площади. Уве­личение объема продажи товаров может произойти в результате прироста торговой площади и более рационального ее использо­вания.

Возможности рационального использования торговой пло­щади разнообразны. Так, торговая площадь рационально исполь­зуется при переходе на продажу с открытой выкладкой, примене­нии самообслуживания и т.д.

На объем продажи товаров также оказывает влияние состояние ос­новных средств и других внеоборотных активов и эффективное их использование.

К трудовым факторам, влияющим на объем розничного това­рооборота, относятся: численность работников, организация и производительность труда.

Работники торговых организаций должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать их в товарооборот, воздей­ствовать на ассортимент и качество товаров, вырабатываемых промышленными и сельскохозяйственными организациями. Не­посредственно общаясь с населением в процессе продажи, торго­вые работники выявляют объем и характер потребительского спроса, воздействуют на формирование товарного потока, на­правляемого в розничную торговлю.

Численность торговых работников - важный показатель тор­говли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи с открытием новых магазинов, повышением культуры об­служивания. Однако эффективность работы торговых организа­ций зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности.

В качестве производительности труда в торговле применяется сумма товарооборота на одного работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оце­нить только в том случае, если это не сопровождается ухудшени­ем качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота можно рассчитать по формуле 3.2:

N = Ч х В, (3.2)

где N — розничный товарооборот, руб.;

Ч - среднесписочная численность работников, чел.;

В - средний оборот на одного работника (выработка), руб.

Методом цепной подстановки или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияло на объем розничного товарооборота изменение численности работников и производительности их труда.

Используя рассмотренную выше методику проведения факторного анализа, вначале изучим источники поступления товаров в рассматриваемом предприятии.

Оценивая источники поступления товаров в исследуемой организации, можно отметить, что в 2004 году товарооборот формировался на 79% поступлением товаров от юридических лиц (в том числе 53% - от иногородних, 26% - от местных поставщиков). Доля продажи товаров от частных лиц составила 16%.

Наиболее важными факторами, влияющими на товарооборот, являются численность работников и производительность их труда.

Используя способ разниц, определим влияние на объем товарооборота каждого из указан­ных в формуле 3.1 показателей на примере исследуемой организации. Расчет влияния данных факторов осуществим на основании данных, приведенных в таблице 3.13.

Таким образом, наблюдается рост производительности труда на 24,2 тыс. руб. на одного работника розничной торговли в 2003 году и на 81,8 тыс. руб. в 2004 году.

Таблица 3.13 – Товарооборот, численность работников и производительность труда

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Изменение
				Гр.3-гр.2	Гр.4-гр.3
1	2	3	4	5	6
Товарооборот, тыс. руб.	65133	65906	63668	773	-2238
Среднесписочная численность, чел.	168	160	129	-8	-31
Товарооборот на одного работника, тыс. руб.	387,7	411,9	493,5	24,2	81,6

Этот рост обусловлен тем, что снижение численности работников происходит более быстрыми темпами, чем снижение объема продаж. Нельзя также исключать и влияние инфляции. Используя метод абсолютных разниц определим влияние каждого фактора на величину товарооборота.

За 2002 – 2003 год: Влияние среднесписочной численности работников: 8 х 387,7 = -3100 тыс. руб.

Влияние выработки на товарооборот: 24,2 х 160 = 3872 тыс. руб.

За 2003 – 2004 г.г.:

Влияние среднесписочной численности работников: 31 х 411,9 = -12768 тыс. руб.

Влияние выработки на товарооборот: 81,6 х 129 = 10526 тыс. руб.

Таким образом, изменение среднесписочной численности работников в 2003 году привело к снижению товарооборота на 3100 тыс. руб., а увеличение выработки на одного работника на 24,2 тыс. руб. позволило увеличить товарооборот на 3872 тыс. руб.

В 2004 году на изменение товарооборота на 2238 тыс. руб. повлияли следующие факторы:

снижение численности работников на 31 человека привело к уменьшению товарооборота на 12768 тыс. руб.:

увеличение производительности труда на 81,6 тыс. руб. привело к росту товарооборота на 10526 тыс. руб.