КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Контрольная работа по дисциплине
СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ
Выполнила:
Студентка 4-го курса
Бабаянц Кристина Юрьевна
Краснодар 2011г.
Вариант 1.
1. Документальная ревизия – основной метод финансового контроля РФ.
Документальная ревизия - это проверка по документам и записям в учётных регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности. Это форма последующего контроля.
Перед каждой ревизией ставится определённые задачи:
- выяснить, не допущены ли в учёте или в отдельных документах за весь ревизуемый период неправильные записи, в результате которых остатки ценностей на момент проведения инвентаризации определены неверно;
- установить причины и условия, которые привели или могли привести к присвоению и растрате денежных средств и материальных ценностей.
- выяснить, кто из должностных лиц не принял необходимых мер к устранению условий, обеспечивающих совершение нарушений или скрывал их в учёте;
- установить, кому и в каком размере причинён материальный ущерб.
Классификация документальных ревизий
1. По основанию назначения:
· плановая - по плану ревизующей организации. Проводится не реже одного раза в год. Если предприятие не осуществляет производственную деятельность, то не реже одного раза в два года
· неплановая - назначается руководителем ревизующей организации при получении информации о нарушениях финансово-хозяйственной деятельности или по требованию правоохранительных органов.
2. По осуществляющим органам:
· ведомственная - вышестоящая организация;
· вневедомственная - КРУ Минфина по требованию правоохранительных органов.
3. По объёму проведения:
· полные - охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность за определённый период;
· частичная - проверяется одна или несколько сторон деятельности за конкретный учётный период.
4. По методу проведения:
· сплошная - проверяются все без исключения документы;
· выборочная - например, документы т.** авансовой отчётности;
· комбинированная.
5. По повторяемости:
· первичная - документы проверяются впервые;
· повторная - для проверки выводов первичной ревизии (например, если при первичной не было материально-ответственного лица);
· дополнительная - появились новые обстоятельства, которые не исследовались.
Документальная ревизия рассматривается как средство управления и средство профилактики и может выявить факты правонарушений.
Этапы проведения ревизии
1. Подготовительный этап.
Издаётся приказ ревизующей организации, определяется состав ревизионной группы и сроки проведения (максимум - 24 дня) - плановая ревизия.
Задание ревизору должно быть конкретным, вытекать из материалов дела.
2. Ревизионные действия.
Ознакомительный этап. Чтобы не останавливать работу на предприятии, в кассе или местах хранения ценностей снимают остатки и оформляют актом.
3. Проведение документальной ревизии.
Первоначально проводятся общие исследования:
- изучение документооборота на предприятии (ознакомление с графиком документооборота, утверждённого руководителем, а также с учётной политикой предприятия);
- знакомство с учётными регистрами;
- знакомство с формами отчётности.
Сомнительные операции детально исследуют по первичной документации.
Ревизор имеет право:
- требовать предъявления документов;
- во время
- запрашивать справки от взаимосвязанных организаций;
- осматривать производственные и служебные помещения, места хранения ценностей;
- проводить контрольные операции (замеры, взвешивания, обмеры и т.д.), для чего может привлекать работников;
- может приглашать специалистов для консультаций.
4. Документальное оформление результатов.
Составляется акт документальной ревизии в двух экземплярах в случае простой плановой проверки, в трёх - если по требованию правоохранительных органов. Два вида актов:
- промежуточный;
- основной.
Назначение промежуточного акта - отражение действительного состояния хозяйственных и финансовых операций на момент проведения проверки (например, акт снятия остатков, итоги конкретного взвешивания). Промежуточные акты и объяснения по ним прилагаются к основному акту, который обобщает сведения промежуточных в целом по предприятию.
Реквизиты акта:
1. дата и место составления;
2. наименование объекта проверки и кто проверял;
3. краткая характеристика объекта проверки;
4. лицо, ответственное за объект проверки;
5. описание ревизионных эпизодов - это факты недостач, растрат, порчи, хищений, перерасход товарно-материальных ценностей или переплата денежных средств;
6. результат проверки, подписи проверяющих и проверяемых лиц.
Ревизионный эпизод - в его описании необходимо раскрыть их характеристику:
- в чём заключается сущность нарушения или злоупотребления;
- кто допустил нарушение или злоупотребление;
- какие обстоятельства способствовали этому;
- меры, предпринимаемые для устранения недостатков и их предотвращения;
- сумма ущерба, кто и в каком размере его возместил, кто привлечён к ответственности.
Акт ревизии используется вместе с другими материалами в предварительном и судебном следствии, чтобы установить сумму ущерба, способы сокрытия недостач и хищений в документах и записях учёта, и установить круг лиц, участвующих в нарушениях.
2. Источники информации судебно-бухгалтерской экспертизы при исследовании операций с ТМЦ. (товарно-материальные ценности)
Источниками
информации
при
проверке
операций
с
ТМЦ
являются: • нормативные акты, регулирующий учет производственных запасов; • положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»; • первичная документация по учету производственных запасов, приходные документы на материальные ценности (товарно-транспортная накладная, таможенная декларация, приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка учета, доверенности; • расходные документы (накладная на отпуск материалов на сторону, требование-накладная, карточка учета материалов, акт выбытия, акт на списание); • журнал-ордер; • ведомости; • данные синтетического и аналитического учета по балансовым счетам; регистры аналитического и синтетического учета и отчетность по учету производственных запасов; • данные учета по балансовым счетам: «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», «Материалы, принятые в переработку», «Товары, принятые на комиссию»; • акты ревизий и аудиторские
проверки производственных запасов; •
информация правоохранительных органов; • договоры на приобретение и реализацию ценностей.
Список используемой литературы:
1. Атанесян Г.А., Гольдман А. Об одном из актуальных вопросов судебно - бухгалтерской экспертизы. // Сов. юстиция.- 2006
2. Бобошко В.И., Бородин В.А., Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие для студентов. Москва .- 2006
3. Белкин Р.С, Корухов Ю. Судебная экспертиза: нужды и перспектива развития. // Соц. Законность.- 2008
4. Гаджиев Н.Г. О бухгалтерской экспертизе.// Бух. учет.- 2005.
5. Зажицкий В. Заключение аудитора — экспертиза или ревизия. // Российская юстиция. -2006.