МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ОТЧЕТ
по производственной преддипломной практике
студента (ки)__________________ группы
специальности «Финансы и кредит»
Тюмень - 2010г
Содержание:
1. Организационная структура ООО «Восток», форма собственности, вышестоящие структуры
2. Предмет деятельности: объем, состав и структура производимой продукции, оказываемых услуг
3. Внутрихозяйственные отношения между дочерними предприятиями, филиалами, подразделениями
4. Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Восток» в период с 2007 года по 2008 год
5. Анализ финансового состояния ООО «Восток»
6. Анализ имущества предприятия, состав и отчетность. Источники финансирования капитальных вложений: собственные и заемные средства
7. Анализ финансовых результатов предприятия: исчисление выручки от реализации, определение прибыли от реализации, составные части балансовой прибыли
8. Роль финансов в экономическом стимулировании производства. Состав фонда накопления на предприятии. Образование и использование фонда потребления
9. Взаимоотношения предприятия с финансовыми институтами
9.1 Взаимоотношения предприятия с бюджетом
9.2 Уплата ЕСН
9.3 Взаимоотношения предприятия с Пенсионным фондом
9.4 Персонифицированный учет
10. Финансовое планирование на предприятии
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
1. Организационная структура ООО «Восток», форма собственности, вышестоящие структуры
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Восток». Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и в латинской транскрипции и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.
Место нахождения Общества: 627250, Российская Федерация, Тюменская область, Юргинский район, село Юргинское, улица Центральная, дом № 56. Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации. Общество зарегистрировано на неопределенный срок. Учредителями Общества являются физические лица.
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
Общество для достижения целей своей деятельности вправе осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством Обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «Восток» является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Имущество организации учитывается на его самостоятельном балансе.
Общество имеет право пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами. Общество не отвечает по обязательствам государства и участников Общества. Государство не отвечает по обязательствам Общества. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.
В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Общество несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, в государственные архивные учреждения в соответствии с действующим законодательством; хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.
Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, не запрещенные законодательством. Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными.
ООО «Восток» является коммерческой организацией, уставный капитал которой составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 75 030 (семьдесят пять тысяч тридцать) рублей, который вносится денежными средствами и распределяется следующим образом: номинальная стоимость доли 1230 (одна тысяча двести тридцать рублей), что составляет 1 % уставного капитала. Всего 75 030 (семьдесят пять тысяч тридцать) рублей - 100% уставного капитала. К моменту регистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.
Каждый учредитель Общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале Общества в течение срока, который определен договором об учреждении Общества.
Не допускается освобождение учредителя Общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале Общества, в том числе путем зачета его требований к Обществу. Количество голосов, которыми обладает участник, прямо пропорционально принадлежащей ему доле.
Уставный капитал Общества может быть увеличен за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Один раз в год, не позднее первого февраля текущего года, Общество проводит годовое Общее собрание. Проводимые помимо годового Общие собрания участников являются внеочередными.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется коллегиальным исполнительным органом - Правлением Общества и единоличным исполнительным органом - Генеральным директором Общества, являющимся председателем Правления.
К компетенции Общего собрания участников относятся:
- определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
- изменение Устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества, утверждение новой редакции Устава;
- образование исполнительных органов Общества (Правления и Генерального директора) и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Общества управляющему, утверждение такого управляющего и условий договора с ним. Установление размера вознаграждения и денежных компенсаций Генеральному директор или управляющему;
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества;
- утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества) и т.д.
Исполнительными органами Общества являются Правление и Генеральный директор. Количественный состав Правления определяется Общим собранием. Членом Правления Общества может быть только физическое лицо, которое может не являться участником Общества.
Правление возглавляет Генеральный директор Общества. Срок полномочий Генерального директора и членов Правления составляет 15 лет. Генеральный директор и члены Правления могут переизбираться неограниченное число раз.
Договор между Обществом и лицом, избранным на должность Генерального директора, подписывается от имени Общества лицом, председательствовавшим на Общем собрании участников Общества, на котором избран Генеральный директор, или участником Общества, уполномоченным решением Общего собрания участников Общества.
В случае досрочного выбытия любого из членов Правления, включая Генерального директора, вновь избранные члены Правления осуществляют свои полномочия до истечения срока полномочий соответствующего состава Правления.
Члены Правления, включая Генерального директора, избираются Общим собранием Общества простым большинством голосов участников Общества, присутствующих на собрании.
Решение по вопросу об избрании членов Правления может приниматься путем кумулятивного голосования в порядке, предусмотренном п. 9.3.3.
Генеральный директор и другие члены Правления обязаны в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства РФ, руководствоваться требованиями настоящего Устава, решениями органов управления Общества, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенным с Обществом трудовым договором. Генеральный директор и члены Правления обязаны действовать в интересах Общества добросовестно и разумно.
Генеральный директор, члены Правления Общества, а равно управляющий несут ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу их виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. При этом не несут ответственности члены Правления Общества, голосовавшие против решения, которое повлекло причинение Обществу убытков, или не принимавшие участия в голосовании.
С иском о возмещении убытков, причиненных Обществу членом Правления и/или Генеральным директором или управляющим, вправе обратиться в суд Общество или его участник.
Члены Правления, в том числе Генеральный директор, могут быть досрочно лишены полномочий членов Правления за нарушение ими своих обязанностей как членов Правления, в том числе за несоблюдение положений Устава, причинение ущерба Обществу и другие проступки. Перечень иных оснований для досрочного лишения полномочий членов Правления может быть установлен Положением о Правлении Общества, утверждаемым Общим собранием участников.
Расходы на проезд, оплата проживания, а также командировочные и иные расходы, связанные с участием в заседании Правления или выполнением членами Правления иных обязанностей в интересах Общества, оплачиваются Обществом в размерах, определяемых Общим собранием участников по представлению Правления. Заседания Правления проводятся по мере необходимости, но не реже 1 раза в месяц. Заседание Правления правомочно, если на нем присутствует более половины от общего числа членов Правления.
Заседания Правления созываются Генеральным директором. Члены Правления извещаются письменно о заседании Правления не менее чем за 2 недели до даты заседания. Однако в случае необходимости этот срок может быть сокращен по решению Генерального директора.
Все решения принимаются Правлением простым большинством голосов от числа членов Правления, присутствующих на заседании. На заседании Правления ведется протокол.
2. Предмет деятельности: объем, состав и структура производимой продукции, оказываемых услуг
Общество является хозяйствующей единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости.
Цель деятельности общества - извлечение прибыли; содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства в его продукции, работах и услугах; реализация на основе полученной прибыли социально-экономических интересов акционеров и членов трудового коллектива общества.
Долгосрочные цели и задачи, которые предприятие поставило перед собой, заключаются в поддержании традиционно высокого уровня производства и качества продукции, создании перспективных моделей оборудования, с целью удовлетворения потребностей промышленных потребителей.
ООО «Восток» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности является производственно хозяйственная — деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно - технического назначения и товарах народного потребления, в разработке и внедрения новых технологий в производство, разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически - чистых и ресурсосберегающих технологий; выполнение иных работ и услуг; торгово-закупочная деятельность; оказание бытовых услуг населению; осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).
Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.
Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, исполнять обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству РФ и настоящему Уставу.
3. Внутрихозяйственные отношения между дочерними предприятиями, филиалами, подразделениями
Общество вправе иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица. Организация может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за рубежом. Филиалы и представительства учреждаются Общим собранием участников и действуют в соответствии с Положениями о них. Положения о филиалах и представительствах утверждаются Общим собранием участников. Создание филиалов и представительств за границей регулируется законодательством Российской Федерации и соответствующих государств. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и наделяются основными и оборотными средствами за счет Общества.
Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени ООО «Восток». Общество несет ответственность за деятельность своих филиалов и представительств.
Руководители филиалов и представительств назначаются Генеральным директором Общества и действуют на основании выданных им доверенностей.
Зависимые и дочерние общества на территории Российской Федерации создаются в соответствии с законодательством Российской Федерации, а за пределами территории России - в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого общества, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации. Основания, по которым общество признается дочерним (зависимым), устанавливаются законом.
Дочернее общество не отвечает по долгам основного Общества. Основное Общество, которое имело право давать дочернему обществу обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний. В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного Общества последнее несет при недостаточности имущества дочернего общества субсидиарную ответственность по его долгам.
Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также с поставщиками материально-технических и иных ресурсов.
Выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.
Организация вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяя формы, размеры и виды оплаты труда.
Предприятие строит свои отношения с государственными организациями, другими предприятиями и организациями во всех сферах деятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов.
Специалисты предприятия уже сегодня решают задачи по разработке и постановке на производство совершенно новых образцов оборудования, отвечающих современным мировым требованиям.
В настоящее время у предприятия есть 13 обособленных структурных подразделений. Организована сеть торговых представительств и центров по продаже продукции предприятия, которые расположены в 24 крупных городах России и стран СНГ.
Ежегодно предприятие выполняет широкую программу модернизации и расширения производственной базы, которая на 70% использует оборудование собственного производства.
4. Анализ основных технико-экономических показателей работы ООО «Восток» в период с 2007 года по 2008 год
За анализируемый период на предприятии выручка от реализации в общем счете увеличилась на 204768 тыс. руб., при этом по отношению к 2007 году увеличение составило 19,2%. Очевидно, что эти данные свидетельствуют о том что, за рассматриваемый период, предприятие наращивало выпуск продукции.
Себестоимости продукции увеличилась на 138 047 тыс. руб. по отношению 2008 к 2007 году, что составило 14,79%. Показатель материальных затрат увеличился по отношению к 2007 году на 49 944 тыс. руб., что составляет 6,23%.
Затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 3,24 коп. или на 3,7% в сравнении 2008 с 2007 годом.
При этом удельный вес материальных затрат в стоимости продукции, о чем свидетельствует коэффициент материалоемкости, снизился на 8,18% по отношению 2008 к 2007 году. Этот факт свидетельствует об увеличении доли не материальных затрат в себестоимости продукции. В частности, как показывает таблица, фонд оплаты труда в сравнении 2008 с 2007 годом увеличился на 21 762 тыс. руб. (24,4%).
Эффективность использования основных фондов за анализируемый период возросла по отношению 2008 к 2007 году на 21 коп. (7,13%), в то время как их стоимость возросла на 41 186 тыс. руб. (11,26%).
За анализируемый период наблюдается устойчивая тенденция к повышению среднемесячной заработной платы, на 2008 год она составила 5 897 тыс. руб., при этом среднесписочная численность 1564 чел.
Положительным, также следует считать факт повышения в сравнении 2008 с 2007 годом рентабельности продукции на 2,8% и рентабельности продаж на 2%.
5. Анализ финансового состояния ООО «Восток»
О финансовом состоянии ООО «Восток» можно судить по данным, представленным в приложении 1. Из таблицы видно что, коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает какая часть краткосрочных заёмных обязательств, может быть при необходимости погашена немедленно, в 2007 году значительно превзошел рекомендуемую нижнюю границу (0,2) 0,29%, но в 2008 коэффициент снизился до 1,7%, что не отвечает критериям нормы ликвидности и является сигналом к принятию необходимых мер по её повышению. Данный факт можно признать нормальным, так как в отечественной практике фактические средние значения рассматриваемого коэффициента, как правило, значительно ниже показателя 0,2%. Следовательно, рассматриваемое предприятие сможет быстро погасить свои обязательства перед кредиторами при необходимости.
При расчете коэффициента быстрой ликвидности используются наиболее ликвидные активы. За рассматриваемый период изменение данного коэффициента имеет положительное значение 1,01% в 2008 году. Такой факт тоже следует рассматривать как положительный, так как критерий оптимальности (> 0,7%) соблюдается.
Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Значение данного показателя, за весь рассматриваемый период, соответствует критерию оптимальности (> 1) 3,03% в 2007г., 4,16 % в 2008г. Рост в динамике этого коэффициента следует рассматривать как благоприятную тенденцию.
Оценивая показатели финансовой устойчивости необходимо отметить, что все они соответствуют уровню оптимальности. Обеспеченность собственными оборотными средствами увеличилась на 9% в сравнении 2008 к 2007 году. Доля заемных средств в структуре капитала снизилась за этот период на 1%, такое изменение говорит о том, что основным источником средств на предприятии является собственный капитал. Об этом же свидетельствует и увеличение коэффициента автономии, в 2008 году он достиг значения 86%.
Изменение показателей оборачиваемости указывает на повышение деловой активности исследуемого предприятия. В частности коэффициент оборачиваемости оборотных средств за исследуемый период в среднем составляет 3,16. Оборачиваемость собственного капитала ускорилась в сравнении 2008 с 2007 годом на 0,07. При этом период оборачиваемости кредиторской задолженности за период снизился и составил 34,87 дня.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. Таблица показывает, что значение данного показателя в динамике увеличилось и составило 23% в 2008 году.
Рентабельность продаж увеличилась на 2% по сравнению 2008 с 2007 годом. Другими словами удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от реализации увеличился на 2% и составил в 2008 году 11%.
Рентабельность производства, отражающая величину прибыли, приходящейся на каждый рубль материальных активов предприятия, возросла на 6% по сравнению 2008 с 2007 годом. Значение данного показателя достигло 27% в 2008 году.
Таким образом, анализ финансового состояния показал, что деятельность ООО «Восток» в рассматриваемом периоде с уверенностью можно назвать эффективной, т.к. значение практически всех показателей улучшилось. Предприятие является ликвидным, финансово устойчивым, довольно активным и экономически рентабельным.
6. Анализ имущества предприятия, состав и отчетность. Источники финансирования капитальных вложений: собственные и заемные средства
Имущество ООО «Восток» образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации. В частности, источниками образования имущества Общества являются:
- уставный капитал Общества;
- доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;
- кредиты банков и других кредиторов;
- вклады участников;
- иные источники, не запрещенные законодательством.
Имущество, переданное участником Общества в пользование Обществу для оплаты своей доли, в случае выхода или исключения такого участника из Общества остается в пользовании Общества в течение срока, на который данное имущество было передано, если иное не предусмотрено договором об учреждении Общества. Имущество Общества может быть изъято только по вступившему в законную силу решению суда. Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.
Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральный директор.
По месту нахождения своего исполнительного органа Общество хранит следующие документы:
- договор об учреждении Общества, решение об учреждении Общества, устав Общества, а также внесенные в Устав Общества и зарегистрированные в установленном порядке изменения;
- протокол (протоколы) Общего собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные с созданием Общества;
- документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;
- документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;
- внутренние документы;
- Положения о филиалах и представительствах;
- документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;
- протоколы Общих собраний участников Общества, заседаний Правления и Ревизионной комиссии (Ревизора);
- заключения Ревизионной комиссии (Ревизора) Общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
- списки аффилированных лиц Общества;
- иные документы, в том числе бухгалтерские, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации, уставом Общества, внутренними документами, решениями общего собрания участников и исполнительного органа Общества.
Общество обязано обеспечивать участникам Общества доступ к имеющимся у него судебным актам по спору, связанному с созданием Общества, управлением им или участием в нем, в том числе определениям о возбуждении арбитражным судом производства по делу и принятии искового
заявления или заявления, об изменении основания или предмета ранее заявленного иска.
Общество по требованию участника Общества обязано обеспечить ему доступ к документам, предусмотренным п. п. 12.8 и 12.9.
В течение трех дней со дня предъявления соответствующего требования участником Общества указанные документы должны быть предоставлены Обществом для ознакомления в помещении исполнительного органа Общества. Общество по требованию участника Общества обязано предоставить ему копии указанных документов. Плата, взимаемая Обществом за предоставление таких копий, не может превышать затраты на их изготовление.
Документы постоянного хранения, имеющие научно-историческое значение, передаются на государственное хранение в государственные архивные учреждения. Передача и упорядочение документов осуществляется за счет средств Общества в соответствии с требованиями архивных органов.
Ознакомление с документами, относящимися к коммерческой тайне, а также порядок предоставления информации Обществом участникам и другим лицам регулируется Положением, утверждаемым Общим собранием участников.
Общество обязано в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом. Первый финансовый год заканчивается 31 декабря 2009 года. Генеральный директор Общества несет ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности.
7. Анализ финансовых результатов предприятия: исчисление выручки от реализации, определение прибыли от реализации, составные части балансовой прибыли
Классификация деятельности предприятия на три вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток, может быть достигнут за счёт элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.
Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей наличностью и платёжеспособностью предприятия. Его платёжеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учёта. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платёжеспособности и ликвидности и даёт возможность реально оценить финансово экономическое состояние хозяйствующего субъекта.
Данный анализ проводится по двум направлениям: анализ абсолютных значений денежных потоков и остатков денежных средств, анализ относительных показателей денежных потоков и остатков денежных средств.
Для предстоящего анализа управления денежными потоками необходимо воспользоваться прямым и косвенным методами расчёта объёма денежных потоков. Использование прямого метода позволит:
- показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
- делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
- определить взаимосвязь между объёмом реализации продукции и денежной выручкой за отчётный период;
- идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств;
- использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;
- контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учёта (главной книгой, журналами - ордерами, и иными документами);
По результатам расчёта денежных потоков косвенным методом можно получить ответы на следующие вопросы:
- в каком объёме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их расходования;
- способно ли предприятие в результате текущей деятельности обеспечить превышение поступлений над платежами (резерв денежной наличности);
- в состоянии ли предприятие погасить краткосрочные обязательства за счёт поступлений от дебиторов;
- достаточно ли полученной предприятием чистой прибыли для удовлетворения его текущих потребностей в денежных средствах;
- достаточно ли собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений) для осуществления инвестиционной деятельности;
- чем объясняется разница между величиной полученной чистой прибыли и объёмом денежных средств.
Первое направление оценки - это анализ абсолютных значений денежных потоков на предприятии. Основной документ для анализа денежных потоков – «Отчёт о движении денежных средств» (Приложения 3,4)
Для осуществления анализа движения денежных средств с использованием прямого метода расчёта можно воспользоваться данными, приведёнными в таблице 7.1
Таблица 7.1
Движение денежных средств по видам деятельности ООО «Восток», (тыс.руб.)
| Показатели | Поступило за отчётный период | Использовано за отчётный период | Изменение за период (+;-) |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | - | - | 33921 |
| 2. Движение средств по текущей деятельности | 1260194 | 1295978 | -35784 |
| 3. Движение средств по инвестиционной деятельности | 1424 | 44015 | -42591 |
| 4. Движение средств по финансовой деятельности | 81050 | 18689 | +62361 |
| 5.Итого чистое изменение средств | - | - | -16014 |
| 6.Остаток денежных средств на конец отчётного периода | - | - | +17907 |
В таблице 7.1 произведён анализ денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой) за 2008 год. Из таблицы следует, что за отчётный период остаток денежных средств сократился на 16014 тыс. руб. или на 47%. На это изменение повлияли оттоки денежных средств от текущей деятельности в сумме 35784 тыс. руб. (2,8%) и инвестиционной деятельности в сумме 42591. Однако по финансовой деятельности произошёл приток денежных средств в размере 62361тыс. руб. или 77%.
Вертикальный анализ поступлений и расходования денежных средств по ООО «Восток» приведён в приложении 3. По итогам этого анализа следует, что основным источником притока денежных средств были выручка от реализации товаров (работ, услуг) (41%), Авансы, полученные от покупателей (36%), выручка от продажи основных фондов и иного имущества (17%), прочие поступления (5%), кредиты полученные (1%).
Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимают: оплата счетов поставщиков за товары и услуги (72,4%); оплата труда персонала и взносы во внебюджетные фонды (12,2%); финансирование активной части основных средств (3,3%); на расчёты с бюджетом (5,7%); прочие выплаты и перечисления (4,4%); выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам (1,6%); и прочие (2,3%). Чистое изменение денежных средств (превышение оттока над притоком) составило 16014 тыс.руб. Следовательно, что в исследуемом периоде на ООО «Восток» имел место дефицит денежных средств.
При анализе абсолютных значений денежного потока на предприятии и формулировки выводов по результатам этого анализа необходимо учитывать, что факторы, выделенные в результате детализации показателей "Поступило денежных средств" и "Израсходовано денежных средств", оказывают прямое влияние на денежные потоки предприятия, а факторы, выделенные путём детализации выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг -косвенное. Таким образом, необходимо провести анализ прямых и косвенных факторов на изменение остатка денежных средств, а также выяснить какие факторы влияют на отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата.
Результаты аналитических расчётов показывают, что в отчётном периоде (2008 год) по сравнению с аналогичным предыдущим периодом (2007 год) произошло уменьшение конечного остатка денежных средств предприятия на 16014 тыс. руб. Отрицательно на это повлияло уменьшение поступления денежных средств, которое составило 96900 тыс. руб. Оно произошло преимущественно за счёт сокращения суммы авансов, полученных от покупателей в отчётном периоде на 52820 тыс.руб. и сокращения суммы полученных кредитов и займов на 41984 тыс. руб. Единственным фактором, положительно повлиявшим на поступление денежных средств является выручка от продажи товаров, работ и услуг, которое составило 26377 тыс. руб. Положительно на конечный остаток денежных средств повлияло уменьшение выплат денежных средств предприятием. Использование денежных средств существенно сократилось за счёт уменьшения финансовых вложений на 72650 тыс. руб.. Увеличению чистого остатка денежных средств способствовало также уменьшение оплаты машин, оборудования и транспортных средств на 6030 тыс. руб., уменьшение выдачи дивидендов, процентов по ценным бумагам уплаченных на 8084 тыс. руб., по статье «Расчёты с бюджетом» также наблюдается уменьшение, которое составило 32933 тыс. руб., вслед за этим прямо пропорционально изменилась в сторону увеличения статья «перечисления в государственные внебюджетные фонды» и её отрицательное влияние на чистый остаток денежных средств составило 1728 тыс. руб. Отрицательному изменению перечислений налога на прибыль способствовало увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг. Отрицательно на поступление денежных средств, а следовательно, и на чистый остаток денежных средств повлияло увеличение суммы оплаты труда на 21762 тыс.руб., изменение прочих выплат перечислений на 40724 тыс.руб.
Второе направление оценки денежных потоков - это анализ относительных показателей денежного потока на предприятии. Поддержанию оптимального остатка денежных средств на предприятии способствует сбалансированность их поступления и выплат. Чтобы дать оценку сбалансированности денежных потоков предприятия необходимо рассчитать показатель уровня достаточности поступления денежных средств.
В зависимости от принимаемых в расчёт показателей денежных потоков предприятия можно выделить три группы показателей рентабельности его денежных средств: рентабельность остатка денежных средств, рентабельность израсходованных денежных средств, рентабельность поступивших денежных средств. Расчёты приведены в таблице 7.2
Таблица 7.2
Анализ достаточности поступления денежных средств и эффективности их использования
| Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Отклонение | ||
| Уровень достаточности поступления денежных средств | (1439568/ 1412141)*100 |
102% | (1342668/ 1358682)*100 |
99% | - 3 |
| Рентабельность остатка денежных средств | (100624/ 23454)*100 |
429% | (109496/ 25914)*100 |
422% | - 7 |
| Рентабельность израсходованных денежных средств | (100624/ 1412141)*100 |
7% | (109496/ 1358682)*100 |
8% | + 1 |
| Рентабельность поступивших денежных средств | (100624/ 1439568)*100 |
7% | (109496/ 1342668)*100 |
8% | + 1 |
В результате проведённых расчётов можно сделать вывод, что в предыдущем периоде предприятие не испытывало недостаток денежных средств, получив при этом чистый финансовый результат в сумме 100624 тыс.руб. В отчётном периоде ситуация изменилась. Сумма произведённых предприятием расходов сверх полученных денежных средств составила 16014 тыс. руб., а чистый финансовый результат увеличился на 8,8% и составил 109496 тыс. руб. На разницу между чистым остатком денежных средств и чистым финансовым результатом, полученными предприятием в отчётном периоде, существенное отрицательное влияние оказало увеличение коммерческих расходов на 66%, сокращение финансовых вложений на 84%, уплаченных процентов по полученным кредитам и займам на 36%, расчётов с бюджетом 30%, выдачи дивидендов, проц
Значительное отрицательное влияние оказало уменьшение авансов, полученных от покупателей 9%, кредитов и займов, полученных 76%, прочих поступлений 26%, а также изменение прочих выплат в сторону их увеличения на 110%, выплаты работникам на 24%, оплаты товаров, работ и услуг 1%. Уровень достаточности поступления денежных средств за исследуемый период снизился на 3%.
Уменьшение объёма поступлений денежных средств, несмотря на увеличение чистого финансового результата, привело к тому, что рентабельность остатка денежных средств снизилась на 7%. То есть с каждого рубля денежных средств предприятие получает 4 рубля 22 копейки прибыли и в сравнении с предыдущим периодом на 7 копеек меньше.
Рентабельность израсходованных денежных средств в исследуемом периоде увеличилась на 1 %, в натуральном выражении составило 1 копейку с каждого рубля. Так же увеличилась рентабельность поступивших денежных средств. Таким образом, по итогам проведённого анализа денежных средств можно предложить следующие рекомендации:
- руководству предприятия следует обратить внимание на сбалансированность движения денежных средств;
- рассмотреть возможность вложения временно свободных денежных средств в прибыльные объекты;
- подвергнуть более глубокому анализу себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, с целью выявления причин её увеличения и возможных путей последующего её снижения;
- придерживаться жесткой политики ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, а также выявить резервы снижения не денежной составляющей выручки;
- выявить истинные причины значительного увеличения статьи «прочие выплаты и перечисления», коммерческие расходы, а также принятие мер по их сокращению;
- строго соблюдать принятую систему бюджетов (планов) и постоянное её совершенствование, а также разработать мероприятия по оперативному реагированию на отклонения фактических данных от запланированных;
- использовать возможности привлечения дополнительных денежных средств;
- изыскание путей задержки платежей по кредиторской задолженности, а также эффективного её использования;
В заключение отметим, что для более обоснованной оценки движения денежных средств ООО «Восток» и эффективности их использования на основе отчётной информации требуется отслеживать тенденцию изменения соответствующих показателей за более длительный период времени.
8. Роль финансов в экономическом стимулировании производства. Состав фонда накопления на предприятии. Образование и использование фонда потребления
Решение о распределении прибыли принимает Общее собрание участников. Общество вправе раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Часть чистой прибыли, подлежащей распределению, распределяется одним из следующих способов:
- пропорционально доле каждого участника Общества;
- в зависимости от степени участия каждого участника в работе органов Общества;
- в зависимости от конкретных условий, связанных с получением Обществом прибыли (размеров прибыли, сроков реализации продукции);
- в соответствии с точным определением доли каждого участника Общества в соответствии с решением, принятым на общем собрании участников Общества;
Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками Общества:
- до полной оплаты всего уставного капитала Общества;
- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника Общества в случаях, предусмотренных федеральным законом;
- если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения;
- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Общество не вправе выплачивать участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками Общества принято:
- на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротство) или если указанные признаки проявятся у Общества в результате принятия такого решения;
- на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
- в иных случаях, предусмотренных настоящим Уставом и действующим законодательством Российской Федерации.
По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств Общество обязано выплатить участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между участниками Общества принято.
Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере не более 5% от чистой прибыли до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 15% уставного капитала Общества. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновляются вплоть до полного восстановления.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества и не может быть использован для иных целей. Общество вправе образовывать иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленных Общим собранием участников.
9. Взаимоотношения предприятия с финансовыми институтами
9.1 Взаимоотношения предприятия с бюджетом
ООО «Восток» является плательщиком налога на прибыль. В соответствии со ст. 288 НК РФ, налогоплательщиками налога на прибыль являются - российские организации, имеющие обособленные подразделения, производящие исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, которых производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого, из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано (абзац введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Для целей настоящей статьи организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета (абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 настоящего Кодекса для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
9.2
Уплата ЕСН
ООО «Восток» имеет филиал, который выполняет функции работодателя, самостоятельно исчисляет и производит выплаты в пользу работников, зарегистрирован во внебюджетных фондах по месту своего нахождения, имеет расчетный счет, но не имеет самостоятельного баланса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 235 Налогового Кодекса налогоплательщиками единого социального налога признаются, в частности, лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
-физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Согласно п. 3 ст. 80 Налогового Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
Пунктом 8 ст. 243 Кодекса предоставлено право исполнять обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения только тем обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
При этом сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Таким образом, головная организация уплачивает единый социальный налог и представляет отчетность по единому социальному налогу по месту своего нахождения в отношении выплат, произведенных в пользу работников самой головной организации и работников обособленных подразделений, которые не удовлетворяют условиям, перечисленным в абз. 1 п. 8 ст. 243 Кодекса.
9.3 Взаимоотношения предприятия с Пенсионным фондом
ООО «Восток» уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование на основании Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 14.07.2008) в целях обеспечения финансирования:
- страховой и накопительной частей трудовой пенсии по старости;
- страховой и накопительной частей трудовой пенсии по инвалидности;
- страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
- социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ (п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ).
Напомним, что при формировании налоговой базы по ЕСН (а следовательно, и базы для начисления взносов) учитываются согласно ст. 237 НК РФ все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ).
Льготы, установленные ст. 239 НК РФ применительно к ЕСН, при формировании базы для исчисления пенсионных взносов не учитываются.
Тариф страхового взноса установлен ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
Он представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Под расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное страхование понимается календарный год.
Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая тарифу процентная доля базы для начисления страховых взносов.
Ежемесячно ООО «Восток» производит исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам (ст. 24 Закона N 167-ФЗ).
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
В соответствии с п. 8 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
При этом определение условий для применения тарифов страховых взносов производится в целом по организации, включая обособленные подразделения.
9.4 Персонифицированный учет
ООО «Восток» обязано вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Учет ведут в индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), форма которых утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443.
Организация представляет в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (в ред. от 19.07.2007).
Согласно ст. 11 Закона N 27-ФЗ один раз в год, но не позднее 1 марта ООО «Восток» сообщает в ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в которых указывает:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;
7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;
9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;
10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.
Дополнительно страхователь один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляет сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.
ООО «Восток» подает в территориальные отделения ПФР следующие формы, утвержденные Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006 N 192п:
- СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 "Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица";
- АДВ-6-1 "Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР";
- АДВ-11 "Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование", а также список застрахованных лиц, на которых подаются сведения, в произвольной форме и пояснительную записку к индивидуальным сведениям о трудовом стаже и заработке.
Порядок подачи сведений описан в Постановлении Правительства РФ от 15.03.1997 N 318 "О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования" (в ред. от 10.03.2006).
Законодательство не запрещает отправлять персонифицированную отчетность по почте, однако отделения ПФР предпочитают получать ее от страхователей лично на бумажных носителях или в электронной форме.
За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо за представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе к физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд РФ. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации только в судебном порядке (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.02.2006 N 105).
Размер штрафа, подлежащего взысканию за представление неполных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, должен определяться строго от суммы платежей только в отношении тех застрахованных лиц, о которых представлены неполные сведения (см. п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Письмо ПФР от 28.06.2006 N КА-09-26/6784).
10. Финансовое планирование на предприятии
Рациональная система организации, планирования и управления имеет важное значение для повышения эффективности производства. В условиях рыночной экономики центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на этом уровне создаются все, необходимые обществу блага и решаются вопросы рационального использования ресурсов, а так же мероприятия по совершенствованию технологии, средств механизации и автоматизации производства, систем управления и снижение затрат до минимума.
Для разрешения этих вопросов разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление предприятием – менеджмент. Все это требует глубоких экономических знаний, потому что в условиях рыночных отношений сможет выжить лишь тот, кто наиболее грамотно определит требования рынка и организует производство, нужных рынку товаров.
Наиболее важной задачей, стоящей перед управлением, является обеспечение целенаправленного развития производства. Постановка цели на определенный период времени и выработка программы достижения этой цели обеспечивается посредством планирования.
Cего помощью определяется главная цель развития производства, устанавливаются пропорции, темпы развития, материальные источники и трудовые ресурсы. Отсюда вытекает, что из сущности управления вытекает такая его важнейшая функция, как планирование.
Разработка плана сбыта является исходным этапом подготовки общей сметы, так как расчетный объем продаж является определяющим практически для всех статей общей финансовой сметы. В плане сбыта указывается количество продукции каждого вида, которое предполагается реализовать. Обычно план сбыта также включает расчет ожидаемых поступлений на инкассо от продаж в кредит, что в дальнейшем будет необходимо для составления кассового плана.
В производственном плане определяется количество единиц продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в материально-производственных запасах. Ожидаемый объем производства вычисляется путем вычитания расчетного уровня запасов на начало периода из суммы объема продукции, которую предполагается реализовать, и ожидаемого уровня запасов на конец периода.
После установления уровня производства необходимо составить смету прямых затрат на материалы, чтобы определить сколько всего материалов потребуется для производства и сколько материалов надо закупить для обеспечения потребностей производства в таком объеме. Объем закупок будет зависеть как от ожидаемого расхода материалов, так и от уровня имеющихся запасов.
Требования к объемам производства, заложенные в производственном плане, служат, кроме того, отправной точкой при подготовке сметы прямых затрат на оплату труда.
Сметой заводских накладных расходов обеспечивается выполнение графика всех остальных производственных затрат, помимо прямых затрат на материалы и оплату труда. Применение в финансовом планировании маржинального подхода предполагает введение заданной ставки накладных расходов для переменной части заводских накладных расходов.
В смету торговых и административных расходов закладываются текущие издержки, связанные с реализацией продукции и ведением деловых операций. Для завершения составления прогнозного отчета о прибылях и убытках по маржинальной схеме остается вычислить переменные торговые и административные расходы на единицу продукции.
Список использованной литературы:
1. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2008 .
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. –М.: Финансы и статистика, 1997. – 248 с.
3. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Деловое планирование (Методы. Организация. Современная практика): Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 368 с.
5. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика,2008.
6. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2007.
7. Устав общества с ограниченной ответственностью «Восток», 2008год
8. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М.: Дело, 2008.
9. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2008.
Приложение 1
Показатели финансового состояния ООО «Восток»
| Показатели | Значение показателей | ||
| 2007 | 2008 | Оптимальное | |
| Показатели оценки ликвидности | |||
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности (ст.250 + ст.260/ст.690 - ст.640 - ст.650) | 0,29 | 0,17 | >0,2 |
| 2. Коэффициент быстрой ликвидности (ст.220+ст.240+ст.250+ст.260/ ст.690 - ст.640-ст.650) | 1,06 | 1,01 | >0,7 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности (ст.290-ст.216/ ст.690 - ст.640 - ст.650) | 3,03 | 4,16 | >1 |
| Показатели финансовой устойчивости | |||
| 1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (ст.490+ст.640+650+ст.590-ст.190/ст.290) | 0,67 | 0,76 | >0,2
|
| 2.Маневренности собственного капитала | 0,38 | 0,46 | 0,2-0,5 |
| 3. Коэффициент автономии (ст.490/ст.700) | 0,84 | 0,85 | >0,5 |
| 4. Коэффициент концентрации заемного капитала (ст.590+ст.690/ст.700) | 0,16 | 0,15 | 0,4 |
| Показатели деловой активности | |||
| 1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Выручка/Средние остатки оборотных средств) | 3,16 | 3,17 | Увеличение оборачиваемости положительная тенденция |
| 2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Выручка/Средняя сумма собственного капитала) | 1,78 | 1,85 | |
| 3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Средняя величина кредиторской задолженности х 360/себестоимость реализации продукции) | 36,2 | 34,87 | Снижение оборачиваемости положительная тенденция |
| Показатели рентабельности | |||
| 1. Рентабельность активов (Форма 2 ст.029/ ст.300) | 0,17 | 0,23 | Рост показателей в динамике положительная тенденция |
| 2. Рентабельность собственного капитала (Форма 2 ст. 190/ ст.(ст.490-ст.252-ст.244) | 0,15 | 0,15 | |
| 3. Рентабельность продаж (Форма 2 ст.050/ ст.ОЮ) | 0,09 | 0,11 | |
| 4. Рентабельность производства (Форма 2 ст.029/ ст. 120+ст.210+ст.220 -ст.215 -ст.216) | 0,21 | 0,27 | |
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Коды
Форма № 2 по ОКУД
За 9 месяцев 2007 года. Дата (год, месяц, число)
Организация: ООО «Восток» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности: по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 1271202 | 1066434 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 1071387 | 933340 |
| Валовая прибыль | 029 | 199815 | 133094 |
| Коммерческие расходы | 030 | 57718 | 34720 |
| Управленческие расходы | 040 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) | 050 | 142097 | 98374 |
| П. Операционные доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | 060 | 10 | |
| Проценты к уплате | 070 | 2424 | 1646 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | 3187 | 16806 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 12738 | 11884 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Внереализационные доходы | 120 | 1435 | 20974 |
| Внереализационные расходы | 130 | 1088 | 216 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130) | 140 | 130469 | 122418 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 20973 | 21794 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 109496 | 100624 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чрезвычайные доходы | 170 | ||
| Чрезвычайные расходы | 180 | ||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180)) | 190 | 109496 | 100624 |
Приложение 3
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Коды
Форма № 2 по ОКУД
За 9 месяцев 2007 года. Дата (год, месяц, число)
Организация: ООО «Восток» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности: по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
| по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 6494 | |||
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 439568 | 1352364 | 1554 | 85650 |
| В то числе: Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 523471 | 523471 | ||
| Выручка от продажи основных средств | 040 | 231960 | 144756 | 1554 | 85650 |
| Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 543956 | 543956 | ||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | ||||
| безвозмездно | 070 | ||||
| Кредиты полученные | 080 | 55184 | 55184 | ||
| Займы полученные | 085 | ||||
| дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | ||||
| прочие поступления | 110 | 84997 | 84997 | ||
| 3. Направлено денежных средств - всего | 120 | 1412141 | 1136451 | 50045 | 99423 |
| в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ | 130 | 960828 | 960828 | ||
| на оплату труда | 140 | 88920 | |||
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | 37302 | |||
| на выдачу подотчетных сумм | 160 | 10291 | 10291 | ||
| На выдачу авансов | 170 | ||||
| на оплату долевого участия в строительстве | 180 | ||||
| на оплату машин, | 190 | 50045 | 50045 | ||
Приложение 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Коды
Форма № 2 по ОКУД
За 9 месяцев 2008 года. Дата (год, месяц, число)
Организация: ООО «Восток» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности: по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности: Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
| по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 33921 | 1424 | 81050 | |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 1342668 | 1260194 | ||
| В то числе: Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 225995 | 549848 | ||
| Выручка от продажи основных средств | 040 | 491136 | 143521 | 1424 | 81050 |
| Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 491136 | |||
| бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | ||||
| безвозмездно | 070 | ||||
| Кредиты полученные | 080 | 13000 | 13000 | ||
| Займы полученные | 085 | 200 | 200 | ||
дивиденды, проценты по финансовым вложения |
090 | ||||
| прочие поступления | ПО | 62489 | 62489 | ||
| '3. Направлено денежных средств - всего | 120 | 1358682 | 1146266 | 44015 | 186689 |
| в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ | 130 | 973997 | 973997 | ||
| на оплату труда | 140 | 110682 | 110682 | ||
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | 39030 | 39030 | ||
| на выдачу подотчетных сумм | 160 | 12102 | 12102 | ||
| На выдачу авансов | 170 | 98 | 98 | ||
| на оплату долевого участия в строительстве | 180 | ||||
| на оплату машин, оборудования и транспортных | 190 | 44015 | 44015 | ||