Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
Уфимская государственная академия экономики и сервиса
Кафедра «Финансы и
банковское дело»
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
«Финансовое планирование на предприятии»
по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
Уфа – 2008
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Тема 9. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1 Финансовый план как составная часть бизнес-плана
2 Методы финансового планирования
3 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Планирование – это процесс практического воплощения стратегии. Он заключается в принятии конкретных решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие организации в будущем, уменьшить их неопределенность.
Плановые решения могут быть связаны с постановкой целей и задач, выработкой стратегии, распределением и перераспределением ресурсов, определением стандартов деятельности в предстоящем периоде. В принятии таких решений и состоит процесс планирования в широком смысле. В узком – планированием является составление специальных документов – планов, определяющих конкретные шаги организации по достижению поставленных целей.
До середины двадцатого века фирмы действовали в условиях стабильного превышения спроса над предложением, что позволяло им работать на основе текущих планов, составляемых исходя из поступающих заказов.
Затем темп изменений стал нарастать, наряду с текущим приходилось заниматься среднесрочным и долгосрочным планированием, составлять перспективные целевые программы. Позже общий темп развития ускорился и долгосрочное планирование перешло в стратегическое, которое исходило из будущих возможностей.
В семидесятые годы изменения стали протекать столь стремительно, что перспективные стратегические планы перестали соответствовать потребностям хозяйственной практики. В дополнение к ним стали составляться стратегические программы, которые позволяли оперативно учитывать эти изменения в текущих решениях.
Планирование – это проектирование будущего, один из наиболее сложных видов умственной деятельности, доступных человеку. Планирование охватывает все стороны хозяйственной жизни, сегодня без него не может обойтись ни одно предприятие.
Отсутствие планирования ставит работников организации в такое положение, когда они :
- не понимают поставленных целей, будущих задач;
- не рассматривают хозяйствование как непрерывный процесс;
- теряют ориентацию в хозяйственном мире, так как руководствуются в основном краткосрочными интересами и не понимают глубины происходящих событий;
- оказываются в более уязвимой позиции по сравнению с конкурентами.
Планирование играет огромную роль в деятельности предприятий, а именно:
- улучшает координацию действий в организации;
- позволяет учитывать быстрые изменения во внешней среде;
- делает возможным реализацию благоприятных возможностей для организации,
- улучшает информационный обмен;
- способствует оптимальному распределению ресурсов;
- четко очерчивает обязанности и ответственность персонала;
- стимулирует работников к лучшему исполнению своей работы, а менеджеров к большей обоснованности и реализации своих решений;
- улучшает контроль в организации.
Данная курсовая работа раскрывает сущность финансового плана, его методы, виды, раскрывает значение финансового плана как раздела бизнес-плана.
Финансовое планирование на предприятии
Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Цель финансового планирования — повышение эффесктивного использования долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов. В процессе планирования разрабатываются мероприятия по повышению доходности капитала, стабильности фирмы, минимизации рисков и так далее.
Качество принимаемых решений в области финансов целиком зависит от финансового планирования.
Для того, чтобы планирование было качественным и комплексным, следует руководствоваться следующими принципами:
1. непрерывностью планирования;
2. научностью;
3. нацеленностью планов на рационаальное использование всех ресурсов предприятия, на достижение максимальной прибыли;
4. взаимной увязкой и координацией.
Задачами финансового планирования являются:
1 обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования
2 соблюдение интересов акционеров, инвесторов
3 гарантии выполнения обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами.
4 Выявление и мобилизация резервов в целях эффективного использования прибыли и других доходов
5 Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия
1 Финансовый план как составная часть бизнес-плана
В финансовом плане все изложенное в предыдущих разделах бизнес-плана находит количественную оценку, позволяющую оценить выгодность разрабатываемого бизнес-плана в конкретных категориях эффективности.
Финансовый план, как никакой другой раздел бизнес-плана, важен не только для потенциальных инвесторов, но и для внутреннего использования, поэтому к его составлению следует относиться с особой тщательностью, регулярно и периодически контролируя изменения в деятельности фирмы и внося корректировки в расчеты. Разработка финансовых аспектов требует особых знаний, прежде всего в области финансового менеджмента, бухгалтерского учета и анализа. Поэтому. если предприятие настолько мало, что у нее нет финансовой службы, для подготовки данного раздела приглашается специалисты из консалтинговых фирм, специализирующихся на бухгалтерском учете и аудите.
В зарубежной практике сложились достаточно строгие формализованные требования к подготовке финансового плана, которые включают определенный набор финансовых плановых и отчетных документов и расчет безубыточности деятельности предприятия. Российская система бухгалтерского учета и анализа отличается от систем, принятых в большинстве зарубежных стран, но начавшийся в России переход на международную систему учета должен упростить взаимопонимание в сфере предпринимательства, включая подготовку бизнес-планов. Многие российские банки уже полностью перешли на новую систему, другие – на подходе к ней.
Если бизнес-план разрабатывается для расширения деятельности уже функционирующего предприятия, то начинать данный раздел рекомендуется с анализа реального финансового состояния организации. Цель такого анализа – предоставление объективной информации об уровне сбалансированности структурных элементов активов, капитала и обязательств организации и уровне эффективности их использования. Информационная база для анализа финансового состояния организации – бухгалтерская отчетность. Существует большое количество методов проведения анализа, которые подробно рассмотрены в специальной литературе. Так, при изучении бухгалтерского баланса целесообразно использовать методы горизонтального и вертикального анализа.
Горизонтальный заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополнительными относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов). Это позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения, что важно для характеристики финансового состояния организации. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. Так, динамика стоимости имущества организации дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи организации. Однако важно заметить, ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.
Вариант горизонтального анализа – анализ тенденций развития (трендовый анализ), при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Этот анализ имеет перспективный прогнозный характер.
Большим значением для оценки финансового состояния обладает и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Такой анализ дает представление баланса в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. с помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения организаций. К тому же относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Широко используемый способ оценки финансового состояния организации – расчет и оценка специальных финансовых коэффициентов. Они представляют собой систему финансовых показателей, характеризующих соотношение между отдельными статьями бухгалтерской отчетности, соотношение основных результатов финансовой деятельности организации. Использование финансовых коэффициентов повышает полезность информации и дает возможность сравнивать полученные результаты с установленными нормативами, с данными за прошлый период, с соответствующими показателями организаций – конкурентов, а также со среднеотраслевыми данными, избегая влияние инфляции.
К финансовым показателям предприятия относятся:
- коэффициенты ликвидности (текущей, абсолютной и др.);
- коэффициенты устойчивости (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; отношение общей и текущей задолженности к итогу баланса и остаточной стоимости основных средств);
- коэффициенты деловой активности (показатели скорости оборачиваемости всех активов предприятия и отдельных их частей - готовой продукции, дебиторской задолженности и др.);
- коэффициенты прибыльности (различные модификации рентабельности продукции и активов).
Анализ коэффициентов – эффективный подход к анализу финансового состояния организации, однако ему присущи следующие недостатки:
· коэффициенты воспроизводят существовавшие ранее условия, поскольку основаны на фактических данных, а потому отражают характеристики прошлых событий. Использование альтернативных методов учета может повлиять на значения коэффициентов (разные методы оценки запасов, способы начисления амортизации и так далее);
· изменения учетных оценок и методов могут повлиять на коэффициенты в том году, в котором они произошли;
· виды деятельности могут быть разными, и ее порой сложно отнести к конкретной отрасли экономики, что усложняет процесс сравнения с другими организациями;
· коэффициенты обычно рассчитывают по фактическим данным, что не отражает влияния колебаний цен и текущих рыночных условий.
К числу плановых и отчетных форм, которые целесообразно разработать и представить в бизнес-плане, относятся:
· оперативные планы (отчеты) за каждый период по каждому товару и рынку;
· планы (отчеты) о доходах и расходах по производству товаров(услуг), которые показывают, получает ли предприятие прибыль или терпит убытки от продажи каждого вида товаров;
· план (отчет) о движении денежных средств, показывающий поступление и расходование денег в процессе производственной деятельности;
· балансовый отчет, подводящий итог деятельности фирмы за определенный период времени.
Важный элемент финансового плана – прибыльность каждого вида продукции. Основные инструменты оценки продукции – это “точка безубыточности” и “порог рентабельности”.
Анализ безубыточности – это простой и эффективный способ моделирования ситуации с определенными допущениями.
Недостатки ’’условности’’ разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами, которые дает анализ безубыточности.
Точка безубыточности – это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои издержки (постоянные и переменные), не получая прибыли.
Объем продаж в точке безубыточности (Tmin) в стоимостном выражении равен:
Tmin = Cпост +Cперем,
где Cпост – постоянные затраты;
Cперем – переменные затраты в точке безубыточности.
В стоимостном выражении уровень безубыточности продаж полезен для того, чтобы знать, какая сумма нам потребуется для покрытия затрат.
В натуральном выражении уровень безубыточности продаж полезен для того, чтобы знать, сколько продукции необходимо продать, чтобы покрыть затраты.
В стоимостном выражении уровень безубыточности определяется по формуле:
Tmin = Cпост / (1 – Cперем / V),
где V – объем продаж в стоимостном выражении;
Cпост – постоянные затраты;
Cперем – переменные затраты.
В натуральном выражении количество единиц проданных товаров в точке безубыточности равно:
Qmin = Tmin / Цена единицы продукции
Точка безубыточности позволяет определить, за каким уровнем продаж обеспечивается рентабельностью продаж. Для анализа аппроксимируем кривую поведения суммарных затрат. В результате она будет представлять собой прямую.
График безубыточности составляется в основном для наглядности. На нем прекрасно видно положение точки безубыточности относительно существующего уровня продаж.
Выручка от продаж
Аппроксимация издержек
Реальное изменение совокупных издержек
Переменные издержки
Условно-постоянные издержки
Постоянные издержки
Порог рентабельности продукции – это такая выручка от реализации, которая покрывает не только переменные и прямые постоянные затраты, но и косвенные постоянные затраты. тогда разность между критическими объемами продаж, соответствующими порогу рентабельности и точке безубыточности, определяет величину дополнительного объема продаж продукции, позволяющего компенсировать расходы на управление предприятием.
Рассчитав, какому количеству производимой продукции соответствует порог рентабельности, можно определить критическое значение физического объема производства.
Прибыль до уплаты налогов равна нулю. Ниже критического объема производства производить невыгодно.
Таким образом, когда достигается уровень безубыточности, прибыль равна нулю, то есть выручка от продаж составляет переменные или накладные издержки плюс расходы, которые потребовались для производства проданного товара. Анализ безубыточности позволяет определить минимально приемлемый объем продаж при данном установленном уровне цены; уровень цен, при котором фирма может реализовать запланированный объем производства продукции.
В процессе формирования финансового плана обязательно нужно предусматривать некоторые механизмы для осуществления мониторинга. Один из его процессов – регулярное сравнение планируемого уровня доходов и расходов с фактически достигаемыми результатами. при этом любые несоответствия, возникающие в результате сравнения действительных и планируемых значений, незамедлительно должны выполнять функцию системы сигнализации, стимулируя анализ причин таких расхождений, а также приводя к принятию соответствующих мер. Мониторинг должен выполняться, по крайней мере, раз в месяц и как можно ближе к концу предыдущего месяца, чтобы в случае появления проблем была возможность оперативно на них реагировать.
2 Методы финансового планирования
В российской практике применяются различные методы планирования.
Балансовый метод — наиболее применяемый на предприятии. Суть его заключается в составлении различных балансов и достижения их сбалансирования, напрмер, баланс доходов и расходов, бухгалтерский баланс, кассовый баланс, баланс рабочей силы и заработной платы и другие.
Нормативный метод заключается в том, что при планировании применяется целая система норм и нормативов использования ресурсов предприятия (нормы расходов сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость. нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, нормы запасов товарно-материальных ценностей). Использование этого метода возможно, если на предприятии есть обширная и эффективная нормативная база.
Метод планирования по производственно-экономическим факторам рассчитан на учет влияния внутренних и внешних факторов, изменяющих производственные и финансовые показатели. Расчет ведется от базовых показателей: выручки от реализации, себестоимости продукции и так далее. В планируемом году эти показатели могут меняться в зависимости от заложенных в планирование решений: рост или снижение объемов реализации, снижение или увеличении затрат на производство и реализацию продукции, освоение новых видов продукции или услуг, изменение цен и рентабельности производства. влияние инфляции Учет этих изменений дает достаточно точный прогнозный характер планирования.
В новых экономических условиях планирование полностью зависит от администрации предприятий и организаций, поэтому применяется метод моделирования. В основе большинства разрабатываемых планов лежат методологические основы прошлых лет. Планирование на многих предприятиях начинается с объема производства, а надо решать, сколько можно реализовать продукции.
3.Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
В планах отражаются прогнозы развития организации в будущем; промежуточные и конечные задачи и цели, стоящие перед ней и ее отдельными подразделениями; механизмы координации текущей деятельности и распределения ресурсов, стратегии на случай чрезвычайных обстоятельств.
В зависимости от срока, на который составляется план, и степени детализации плановых расчетов принято различать долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное планирование.
Долгосрочное или перспективное планирование охватывает период более 5 лет, например, 10, 15, 20 лет. Эти планы призваны определять долгосрочную стратегию предприятия, включая социальное, экономическое, научно- технологическое развитие.
Перспективное планирование отличается от прогнозирования. По форме они представляют собой один и тот же процесс, но по содержанию различаются. Прогнозирование- это процесс предвидения, построенный на вероятности, научно обоснованном суждении о перспективах планируемого процесса или объекта в будущем, его возможном состоянии. Прогнозирование позволяет выявить альтернативные варианты развития планируемого процесса или объекта и обосновать выбор наиболее приемлемого варианта. В этом смысле прогнозирование является одним из этапов перспективного планирования, без этого перспективное планирование было бы гаданием, а не научным предвидением.
Но в ряде социально- экономических процессов прогнозирование может выступать как самостоятельная функция управления. Примером того могут служить прогнозы социально- экономического развития, составляемые в процессе государственного управления народным хозяйством на уровне страны и регионов. Кроме того, некоторые процессы и явления вообще не поддаются планированию, но требуют своего учета в управлении, например, демографические процессы, духовная жизнь.
На макроэкономическом уровне предметом прогноза могут быть: валовой внутренний и валовой национальный продукты; трудовые ресурсы; производительность труда; производственные фонды; капитальные затраты; текущее потребление населения; финансовые потоки и другое.
На микроуровне, то есть в хозяйствующих субъектах, могут при составлении стратегических и технико-экономических планов прогнозироваться: уровень цен; стоимость рабочей силы; объем продаж и доля рынка; прибыль и рентабельность; основные конкуренты; научно-технические исследования и разработки; требуемые капитальные вложения; риск и другое.
Среднесрочное планирование осуществляется на период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное планирование совмещается с текущим. В этом случае составляется так называемый скользящий пятилетний план, в котором первый год детализируется до уровня текущего плана и представляет собой по сути дела краткосрочный план.
Все регулярные планы являются продолжением и развитием общей системы планов, и то, что годичные планы формируют среднесрочные, а среднесрочные планы позволяют разработать стратегические планы
Краткосрочное планирование – это разработка планов на 1-2 года. Краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, определенных в более длительных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам.
Каждый краткосрочный план требует более детальной проработки, чем последующие – долгосрочные.
Все три вида планов должны увязываться между собой. и не противоречить друг другу, они образуют системное единство необходимых для организованной и целенаправленной деятельности регулярных планов компании.
Сегодня многие компании уделяют основное внимание краткосрочным результатам, так как высокая турбулентность внешней среды не благоприятствует долгосрочному планированию. К достижению краткосрочных результатов подталкивают менеджмент и финансовые круги: биржевые аналитики, фондовые менеджеры и так далее. И ориентированные на получение немедленной отдачи руководители с готовностью уступают давлению. К сожалению, многие менеджеры озабочены только сегодняшними событиями.
Но краткосрочные планы, характерные для американских и в меньшей степени европейских компаний, существенно осложняют их деятельность. Напротив, японские компании, как правило, мыслят в долгосрочной перспективе, стремятся к достижению сразу нескольких целей (причем показатели доли рынка, прибыльности и инноваций имеют для них равное значение. Например, основатель крупной компании по производству бытовой техники Коносуке Мацушита еще 60 лет назад предвидел, что настанет день, когда его компания будет не только поставлять в США свои товары, но и откроет там свои заводы, ибо в 1932 году был оглашен амбициозный 250-летний план развития. Это абсолютный рекорд долгосрочного планирования.
По содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое, оперативно-календарное планирование.
Стратегическое планирование ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта. Посредством стратегического планирования принимаются решения о том, как расширить деятельность в области бизнеса, создать новые сферы бизнеса, стимулировать процесс удовлетворения нужд потребителей, какие усилия следует предпринять для удовлетворения рыночного спроса, на каких рынках лучше действовать, какую продукцию выпускать или какие услуги оказывать, с какими партнерами вести бизнес и так далее.
Основная цель стратегического планирования состоит в создании потенциала для выживания предприятия в условиях динамично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопределенность перспективы. В результате стратегического планирования предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их достижения.
В условиях плановой экономики, когда внешняя среда, в которой функционировало предприятие, не отличалось динамизмом, стратегическое планирование не получило должного развития ни в теории управления, ни на практике. И только сейчас появился механизм стратегического планирования.
Тактические планы призваны способствовать претворению стратегических планов и предполагают прохождение определенного этапа стратегии фирмы. Как правило, они имеют более короткий период планирования, обычно – ближайший год.
В организациях тактические планы определяют конкретные действия подразделений, направленные на достижение стратегических целей. Разработка тактических действий в соответствии с корпоративной стратегией, как правило, является обязанностью менеджеров среднего звена.
В результате тактического планирования составляется план экономического и социального развития фирмы, представляющий программу производственной, хозяйственной и социальной деятельности фирмы на соответствующий период.
Разработке плана экономического и социального развития предприятия предшествует глубокий и всесторонний анализ его деятельности, целью которого является оценка достигнутого организационного и технического уровня производства и выявление внутрихозяйственных ресурсов и неиспользованных возможностей.
Тактическое планирование позволяет реализовать резервы и неиспользованные возможности, что может найти выражение в увеличении объемов производства, снижении затрат, повышении качества продукции, росте производительности труда, уменьшении потребности в капитальных затратах и так далее.
Оперативно- календарные планы разрабатываются на низших уровнях организации, указывают последовательность действий по достижению операционных целей и обеспечивают выполнение тактических планов. На их основе строится вся деятельность менеджеров отделов. Операционное планирование предполагает разработку планов-графиков как для менеджеров отделов, так и для отдельных сотрудников.
Графики – важная составляющая планирования, так как они определяют конкретные временные рамки для решения каждой операционной задачи, без чего не будут достигнуты ни тактические, ни стратегические цели. Операционное планирование должно быть увязано с возможностями бюджета, так как выполнение каждого пункта плана предполагает выделение соответствующих ресурсов.
Оперативно-календарное планирование увязывает все элементы предприятия в единый производственный организм, включая техническую подготовку производства, материально-техническое обеспечение производства, создание и поддержание необходимых запасов материальных ресурсов, сбыт продукции и тому подобное.
В процессе функциональной деятельности может возникнуть потребность в разработке плана на иную деятельность. В подобных случаях появляется необходимость в привлечении к реализации планов и третьих лиц в виде инвесторов, в обосновании получения банковского кредита и другое.
В настоящее время различные организации уже научились разрабатывать специальные виды планов - бизнес – планы. Отличительными чертами такого рода планов является то, что они по существу становятся планом – товаром, который может быть продан покупателям. Начало выполнения и завершения работ по бизнес – плану может быть не связано со сроками регулярных планов. То есть подобные виды планов обладают определенной самостоятельностью во времени. Кроме того, на разработку бизнес – планов существуют определенные стандарты в виде обязательных разделов, форм и содержания, как и на всякий вид товара. Подобные планы разрабатываются наряду и вместе с регулярными и могут координироваться с ними по всем ресурсным показателям (время, финансы, люди и так далее).
Практика зарубежных фирм показывает, что к финансовому планированию нужно привлекать весь управленческий аппарат и рассчитывать возможные варианты развития: оптимистический, пессимистический и средневзвешенный. Финансовый план очень важен для внутреннего пользования, поэтому к его составлению следует относиться с особой тщательностью. В финансовом плане отражаются собственные средства для инвестиционных программ, сюда же включается использование финансовых средств для материального стимулирования персонала и развития социальной сферы.
Как говорилось выше, все финансовые планы делятся на стратегические, текущие, оперативные. Все они находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.
Под финансовой стратегией предприятия следует понимать формирование системы долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных путей их достижения. Разработка финансовой стратегии позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с развитием предприятия.
Текущее планирование финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия. Оно позволяет определить тактику предприятия на более короткий период, как правило. на год с разбивкой по кварталам. В отличие от стратегических планов, которые носят всегда прогнозный, вероятностный характер, финансовые планы более конкретны и точны.
Цель формирования тактики – определение сумм инвестиций в оборотные активы и источники их финансирования. Размер оборотных активов зависит от масштабов текущей деятельности: объема производства и (или) продажи. и тактики управления предприятием. Поскольку текущие инвестиции требуют соответствующего источника, то финансовый менеджер определяет их структуру с позиций выбранной им тактики управления предприятием. Краткосрочное финансирование обеспечивается за счет краткосрочности займов и кредитов банков, а также всех видов кредиторской задолженности. За счет этих источников финансируется текущая деятельность
Управление финансами предприятия предполагает контроль за основными характеристиками баланса: долгосрочными и краткосрочными инвестициями, источниками финансирования – и увязку их с текущей деятельностью и перспективами развития предприятия.
В процессе текущего финансового планирования на предприятии разрабатываются различные виды финансовых панов: доходов и расходов, поступления и расходования денежных средств, балансовый, формирования и использования финансовых ресурсов. Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности.
План доходов и расходов по основной деятельности имеет цель – определить суммы чистой прибыли. Показателями этого плана выступают объем производства продукции (товаров, услуг), сумма и уровень доходов от реализации продукции, сумма постоянных издержек, сумма и уровень переменных затрат, ставки и виды налоговых платежей, сумма балансовой и чистой прибыли.
Цель разработки плана поступлений и расходования денежных средств – обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода. План состоит на всех этапах из двух частей: поступление денежных средств и расходование денежных средств. при планировании необходимо учитывать не только поступление и расходование, но и наличие определенных резервов
В балансовом плане отражается расчет состава активов и пассивов. Цель разработки этого плана – определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающей его финансовую деятельность.
При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, состав заемных – краткосрочных и долгосрочных – обязательств.
Разработка плана формирования и использования финансовых ресурсов состоит из двух частей: источники формирования финансовых ресурсов и направления использования финансовых ресурсов.
Оперативное планирование финансовой деятельности заключается в разработке оперативных планов. Оперативные планы имеют краткосрочный период (до года) и служат дополнением к текущим финансовым планам. К ним относятся кассовый план, кредитный план, календарь денежных поступлений.
Кассовый план отражает поступление наличных денег и их использование на выплату заработной платы персоналу, на командировочные, канцелярские и другие расходы.
Кредитный план состоит из сумм планируемых банковских ссуд на предстоящий год и процентов за их пользование, а также из объемов и сроков погашения банковских кредитов.
Календарь поступления денежных средств включает поступление денежных потоков от всех видов деятельности и их использование на предпринимательскую деятельность. Платежный календарь обеспечивает оперативное отслеживание всех расчетных и платежных обязательств.
Оперативные планы тесно привязаны к текущему планированию и способствуют их конкретизации и уточнению планируемых показателей.
Финансовый план предприятия
В настоящее время форма финансового плана состоит из двух основных разделов. Финансовый план (баланс доходов и расходов) можно рассматривать как задание по отдельным показателям, где обеспечивается их увязка по всем направлениям.
К финансовым ресурсам относятся прибыль и доходы от всех видов предпринимательской деятельности, амортизационный фонд на восстановление основных фондов. По рейтингу использования к финансовым ресурсам приравниваются долгосрочные ссуды банка, прочие доходы и поступления.
В процессе планирования главное внимание уделяется гарантиям выполнения обязательств перед бюджетом и банками, выявлению резервов и использованию ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов.
Финансовый менеджер при планировании финансовых показателей руководствуется отчетностью, содержащей информацию о средствах предприятия, их источниках и движении. От этого зависит степень достоверности плана развития, полноты и комплексности.
Финановый план обеспечивает взаимосвязь финансовый показатель и их использование на развитие предпринимательской деятельности, прирост оборотных средств, создание необходимых фондов денежных средств целенаправленного использования.
Финансовое планирование отражает всю совокупность денежных доходов, которые используются в финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивают движение экономического, социального и потребительского эффектов. разработка плана по доходам и расходам выступает заключительным этапом текущего финансового планирования. Финансовое планирование позволяет совершенно и в полном объеме исполнять денежные обязательства и платежи, обеспечивать надлежащий оборот потоков финансовых ресурсов и обеспечивать стратегическое развитие предприятия в планируемом периоде.
В приложении 1 приведена форма примерного финансового плана предприятия. В приложении - проверочная шахматная таблица к этому плану, которая показывает, как распределяются получаемые доходы по статьям расходов, и позволяют их сбалансировать.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1
Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.
№ п/п |
Статья затрат | Вариант I | |
| Всего на год | В т.ч. на IV квартал | ||
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 36 540 | 9 135 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 17 608 | 4 402 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды, всего (единый социальный налог)* 26% | 4 578 | 1 144 |
| в том числе: | |||
| а) в Пенсионный фонд РФ (20%) | 3 522 | 880 | |
| б) в Фонд социального страхования (2,9%) | 511 | 128 | |
| в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) | 545 | 136 | |
| 4 | Амортизация основных фондов* | 1 910 | 478 |
| 5 | Прочие расходы, всего | 1 675 | 417 |
| в том числе: | |||
| а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 430 | 110 | |
| б) налоги, включаемые в себестоимость | 989 | 247 | |
| в) арендные платежи и другие расходы | 256 | 60 | |
| 6 | Итого затрат на производство* | 62 311 | 15 576 |
| 7 | Списано на непроизводственные счета | 937 | 156 |
| 8 | Затраты на валовую продукцию* | 61 375 | 15 420 |
| 9 | Изменение остатков незавершенного производства | 63 | 18 |
| 10 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -12 | -3 |
| 11 | Производственная себестоимость товарной продукции | 61 324 | 15 405 |
| 12 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 5 261 | 1 315 |
| 13 | Полная себестоимость товарной продукции* | 66 585 | 16 720 |
| 14 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 85 200 | 21 550 |
1. Расчет отчислений на социальные нужды(единый социальный налог) начисляется по ставке 26%, поэтому получается 17 608*26%/100%= 4 578тыс. руб.;
Пенсионный фонд РФ 20%: 17 608*20%/100%=3 522 тыс. руб.;
в Фонд социального страхования 2,9%: 17 608 *2,9%/100%=511 тыс. руб.;
в Фонд обязательного медицинского страхования 3,1%: 17 608*3,1%/100%=545 тыс. руб..
В т.ч. в четвертом квартале:
Единый социальный налог 4 578/4=1 144 тыс. руб., из них:
в Пенсионный фонд РФ: 3 522 /4=880 тыс. руб.;
в Фонд социального страхования: 511/4=128 тыс. руб.;
в Фонд обязательного медицинского страхования: 545/4 =136тыс. руб.
Полученные данные внесем соответственно на строки 3 а, б, в.
Амортизация основных фондов (строка 4) равна сумме амортизации за год 1910 тыс. руб. (табл.4 п.7). За четвертый квартал: 1910 /4=478 тыс. руб.
Итого затраты на производство равны сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды, сумма начисленной амортизации и прочих расходов. Строка 6 сметы затрат равна: 36 540 + 17 608 + 4 578 + 1 910 + 1 675 = 62 311 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 62 311/4=15 576 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию определяются вычитанием из общей суммы затрат на производство минус списываемые на непроизводственные счета, то есть строки 8 таблицы 1 составят: 62 311–937= 61 374 тыс. руб. В том числе в четвертом квартале: 15 576 - 156=15 420 тыс. руб.
Производственная себестоимость товарной продукции (строка 11 таблицы 1) представляет собой затраты на валовую продукцию, минус изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов. Получим: 61 374 - 63 + 12 = 61 323 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 420 – 18 + 3 =15 405 тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию – внепроизводственных (коммерческих) расходов. Таким образом, полная себестоимость товарной продукции равна:
61 323 +5 261= 66 584 тыс. руб.; для четвертого квартала: 15 405 + 1 315 =16 720 тыс. руб..
Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 15530 тыс. руб.
| Показатель | Iкв. | IIкв. | IIIкв. | IVкв. |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. | 4100 | 3600 | ||
| Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. | 6360 | 1070 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб.
Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
№ п/п |
Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 15530 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 3717 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 4067 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) | 1030 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов | 14150 |
| 6 | Средняя норма амортизации | 14 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений, всего | 1981 |
| 8 | Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения | 1981 |
Расчеты таблицы 4 «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» производим на основании таблицы 3 «Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды». Для начала нужно определить стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года она равна стоимости основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года =15530 тыс. руб..
Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов равна количеству полных месяцев функционирования основных фондов /12 в отчетном году(табл. 3). Таким образом получаем:
4100*(12-2/)12+3600*(12-11)/12= 3717 тыс. руб..
Среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов находим аналогичным образом:
6360*(12-5)/12+1070*(12-8)/12=4067 тыс. руб..
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) дана она равна 1030 тыс. руб..
Для вычисления среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) (строка 5) из среднегодовой стоимости основных средств необходимо вычесть среднегодовую стоимость полностью амортизированного оборудования, т.е. 15180 – 1030=14150 тыс. руб.
Для того чтобы вычислить сумму амортизационных отчислений, необходимо, среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов умножить на среднею норму амортизации, т.е. 14150 * 13 ,5 %/100% = 1 910 тыс. руб..
Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения равны сумме амортизационных отчислений = 1 910 тыс. руб..
Таблица 5
Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Вариант сметы 1.1 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: | |
| а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 | |
| б) по производственной себестоимости | 1950 | |
| 2 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | |
| а) в днях запаса | 7 | |
| б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 1678 | |
| в) по производственной себестоимости* | 1198 | |
| 3 | а) выручка от прочей реализации | 7600 |
| б) расходы по прочей реализации | 5340 | |
| 4 | а) доходы от внереализационных операций | 10906 |
| в том числе доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 940 | |
| б) расходы по внереализационным операциям | 9100 | |
| в том числе налоги, относимые на финансовые результаты | 1534 |
Таблица 6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
№ п/п |
Показатель | Сумма тыс. руб. |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: | |
| а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 | |
| б) по производственной себестоимости | 1950 | |
| в) прибыль | 550 | |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) | |
| а) в действующих ценах баз НДС и акцизов | 85 200 | |
| б) по полной себестоимости | 66 584 | |
| в) прибыль | 18 616 | |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | |
| а) в днях запаса | 7 | |
| б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 1 676 | |
| в) по производственной себестоимости | 1 198 | |
| г) прибыль | 478 | |
| 4 | Объем реализуемой продукции в планируемом году: | |
| а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 86 024 | |
| б) по полной себестоимости | 67 336 | |
| в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, ус
луг) |
18 688 | |
| 5 | Проценты к получению | 920 |
| 6 | Проценты к уплате | – |
| 7 | Доходы от участия в других организациях | – |
| 8 | Прочие операционные доходы | 7600 |
| 9 | Прочие операционные расходы | 5340 |
| 10 | Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности | 21 868 |
| 11 | Прочие внереализационные доходы | 9 955 |
| 12 | Прочие внереализационные расходы | 9100 |
| 13 | Прибыль, убыток (-) планируемого периода | 22 723 |
| 14 | Налог на прибыль | 5 233 |
| 15 | Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода | 17 490 |
Для расчета таблицы 6 «Расчет объема реализуемой продукции» используем данные таблицы 5 «Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли».
Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции (строка 1в)
На начало года = нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов – продукции по производственной себестоимости (1а – 1б), т.е.
2500 – 1950 = 550 тыс. руб..
Выпуск товарной продукции берем из сметы (табл. 1)
а) в действующих ценах баз НДС и акцизов = 85 200 тыс. руб. ;
б) по полной себестоимости = 66 584 тыс. руб.;
в) прибыль (2а – 2б) = 18 616 тыс. руб..
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
а) в днях запаса = 7 дней;
б) в действующих ценах без НДС и акцизов = 1 676 тыс. руб.;
в) по производственной себестоимости = производственная себестоимость товарной продукции за IVквартал/90*7 = 15 405 /90 * 7 = 1 198 тыс. руб.;
г) прибыль = (3б – 3в) = 478 тыс. руб..
Объем реализуемой продукции в планируемом году
а) в действующих ценах без НДС и акцизов = 2500 + 85 200 – 1 676 = 86 024 тыс. руб.;
б) по полной себестоимости = 1950 + 66 584 – 1 198 = 67 336 тыс. руб.;
в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) =
= 550 + 18 616 - 478 = 18 688 тыс. руб..
В строке 5 отражается сумма доходов, полученная от ценных бумаг (облигаций) - 920 тыс. руб..
Прочие операционные доходы – 7600 тыс. руб..
Прочие операционные расходы - 5340 тыс. руб..
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (строка 10) рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции, процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов, т.е.: 18 688 + 920 + 7 600 – 5 340 = 21 868тыс. руб..
Налог на прибыль исчисляется по ставке 24% и составит в планируемом периоде: (22 723 - 920) * 24%/100% = 5 233 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль планируемого периода составит:
22 723 – 5 233 = 17 490 тыс. руб.
Таблица 7
Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Смета I |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения | 8100 |
| В том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 3500 | |
| 2 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 3120 |
| 3 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % | 9,14 |
| 4 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 |
| 5 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % | 20 |
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Вариант сметы 1.1 |
| 1 | Прирост расходов будущих периодов | 10 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| Производственные запасы | 3935 | |
| Незавершенное производство | 236 | |
| Расходы будущих периодов | 15 | |
| Готовая продукция | 501 | |
| 4 | Нормы запаса в днях: | |
| Производственные запасы | 45 | |
| Незавершенное производство | 4 | |
| Готовые изделия | 7 |
Таблица 9
Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.
| № п/п | Источник | Капитальные вложения производственного назначения | Капитальные вложения непроизводственного назначения |
| 1 | Ассигнования из бюджета | – | – |
| 2 | Прибыль, направляемая на капитальные вложения | 2 750 | 2 250 |
| 3 | Амортизационные отчисления на основные производственные фонды | 1 910 | – |
| 4 | Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 329 | – |
| 5 | Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | – | 710 |
| 6 | Прочие источники | 1 491 | 160 |
| 7 | Долгосрочный кредит банка | 1 620 | – |
| Итого: | 8100 | 3120 |
В таблице 9 «Расчет источников финансирования капитальных вложений» необходимо рассчитать плановые накопления по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, которые определяются произведением нормы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом на объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (строка 4): 3500×9,41%/100% = 329тыс. руб.
Предприятие планирует в отчетном году осуществить капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в сумме 8100 и 3120 тыс. рублей соответственно. Прибыль, направляемая на капитальные вложения, определится как: 8100-329-1981=5790тыс. руб.; 3120-710=2410тыс. руб.
Можно составить примерную характеристику капитальных вложений: основным источником финансирования является прибыль - более 71% (5790/8100*100%) капитальных вложений производственного назначения и 77% капитальных вложений непроизводственного назначения; амортизационные отчисления – около 24%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений производственного назначения; за счет остальных источников - менее 10% всех капитальных вложений производственного назначения финансируется.
Таблица 10
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
| № п/п | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IVкв., тыс. руб., всего | Затраты IVкв., тыс. руб., в день | Норма запасов в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | Производственные запасы | 3935 | 9 135 | 102 | 45 | 4 590 | 655 |
| 2 | Незавершенное производство | 236 | 15 420 | 171 | 4 | 684 | 448 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 15 | - | - | – | 25 | 10 |
| 4 | Готовые изделия | 501 | 15 405 | 171 | 7 | 1 197 | 696 |
| Итого: | 4687 | 39 960 | 444 | 56 | 6 496 | 1 809 | |
| Источники прироста | |||||||
| 1 | Устойчивые пассивы | 230 | |||||
| 2 | Прибыль | 1 579 | |||||
В таблице 10 «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах» в столбик «норматив на начало года» вносим значения из таблицы 8. Значения столбика «Затраты IVкв., всего» равны показателям на IVквартал: величине материальных затрат по производственным запасам, затратам на валовую продукцию по незавершенному производству и производственной себестоимости товарной продукции по готовой продукции из таблицы 1, соответственно. Затраты IVкв. в день вычисляются как отношение затрат IVкв. всего к числу дней в квартале. Получим: 9135/90 = 102; 15420/90 = 171; 15405/90 = 171. В столбце «Норма запасов в днях» используются значения из таблицы 8.
Норматив на конец года для производственных запасов составит:
9 135/90*45 = 4590 тыс. руб.
Норматив на конец года для незавершенного производства составит:
15420/90*4 = 684 тыс. руб.
Норматив на конец года для готовой продукции составит:
15405/90*7 = 1198 тыс. руб.
Норматив на конец года по расходам будущих периодов равен: 15+10=25 тыс. руб.
Прирост (+), снижение (-) по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конец года и нормативом на начало: 4590-3935= 655 тыс. руб.; 684 – 236 = 448 тыс. руб.; 1197-501 = 696 тыс. руб.
Таким образом, планируется прирост оборотных средств в общей сумме 1809 тыс. руб. Сумма в 230 тыс. руб., полученная в результате прироста устойчивых пассивов, и часть в сумме 1579 тыс. руб. (1809 – 230 = 1579 тыс. руб.), за счет чистой прибыли предприятия, послужат дополнительным источником финансирования потребности в оборотных средствах.
Таблица 11
Данные к распределению прибыли, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Вариант сметы (1.1) |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 2 | Реконструкция цеха | 2750 |
| 3 | Строительство жилого дома | 2250 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления, всего | 3020 |
| в том числе: | ||
| а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 1120 | |
| б) удешевления питания в столовой | 1000 | |
| в) на выплату вознаграждения по итогам года | 900 | |
| 5 | Содержание объектов социальной сферы, всего | 1220 |
| в том числе: | ||
| а) учреждения здравоохранения | 200 | |
| б) детские дошкольные учреждения | 730 | |
| в) содержание пансионата | 290 | |
| 6 | Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ | 200 |
| 7 | Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 |
Таблица 12
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.
| № п/п | показатель | Смета I |
| 1 | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 50 |
| 2 | Средства целевого финансирования | 100 |
| 3 | Средства заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Валовая прибыль, всего | 22 723 |
| в том числе: | ||
| а) доходы, облагаемые по другим ставкам (9%) | 920 | |
| 2 | Налогооблагаемая прибыль | 21 803 |
| 3 | Ставка налога, % | 24 |
| в том числе в федеральный бюджет | 6,5 | |
| в местный бюджет | – | |
| в бюджет субъектов РФ | 17,5 | |
| 4 | Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего | 5 233 |
| в том числе в республиканский бюджет | 1 417 | |
| в федеральный бюджет | 3 816 | |
| в местный бюджет | – | |
| 5 | Налог на прочие доходы | 83 |
| 6 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы | 17 407 |
Для расчета таблицы 13 «Расчет налога на прибыль» значение показателя валовой прибыли определяется из таблицы 6 (строка 13). В ее составе находятся «Проценты к получению» в сумме 920 тыс. руб., полученные по ценным бумагам (облигациям), которые облагаются по ставке 9%, в связи с изменениями в НК РФ, вступившими с 1 января 2005 г. Следовательно, налогооблагаемая прибыль по ставке 24% составит: 22 723–920=21 803 тыс. руб.
Получим сумму налога на прибыль: 21 803 × 24%/100% = 5 233 тыс. руб.
Налог на прочие доходы определим как 920 × 9%/100% = 83тыс. руб.
22 723 – 5 233 – 83 = 17 407 – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы по плану.
Таблица 14
Распределение прибыли
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Налог на прибыль | 5 233 |
| 1а | Налог на прочие доходы | 83 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 3 000 |
| 3 | Выплата дивидендов | - |
| 4 | Капитальные вложения производственного назначения | 2 750 |
| 5 | Капитальные вложения непроизводственного назначения | 2 250 |
| 6 | Прирост оборотных средств | 1 579 |
| 7 | Выплата процентов за долгосрочный кредит | 1 620 |
| 8 | Отчисления в фонд потребления, всего, в том числе | 3 020 |
| а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 1 120 | |
| б) удешевление питания в столовой | 1 000 | |
| в) на выплату вознаграждения по итогам года | 900 | |
| 9 | Содержание объектов социальной сферы, всего | 1 070 |
| в том числе: | ||
| а) учреждения здравоохранения | 100 | |
| б) детские дошкольные учреждения | 680 | |
| в) содержание пансионата | 290 | |
| 10 | Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ | - |
| 11 | Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 |
| 12 | Остаток нераспределенной прибыли | 1 138 |
Для заполнения таблицы 14 «Распределение прибыли» вносим значения из таблицы 11 «Данные к распределению прибыли» и таблицы 9 «Расчет источников финансирования капитальных вложений», а в случае постановки данных в строчки 9, 9а, 9б и 10 следует учесть «Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР» таблицы 12. Т.о., в строке «учреждения здравоохранения»: 200-100 (средства целевого финансирования)=100 тыс. руб.; по строке «детские дошкольные учреждения»: 730-50 (средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях)=680 тыс. руб.; следовательно, на все содержание объектов социальной сферы: 100+680+290=1070тыс. руб.; расходы на проведение НИОКР составят 0, так как 200-200=0.
Потом, для расчета остатка нераспределенной прибыли необходимо из валовой прибыли отнять все статьи расходов таблицы 14. Получим: 22 723 – 5 233 – 83 - 3000-2 750 – 2 250 – 1 579 - 1620 – 3020 – 1070 – 980 = 1 138 тыс. руб.
Часть нераспределенной прибыли в сумме 138 тыс. руб. - на финансирование НИОКР, 300 тыс. руб. – на содержание объектов социальной сферы 700 тыс. руб. – на увеличение резервного фонда.
Таблица 15
Шахматка
| выручка | Средства целевого финансирования | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | Прирост устойчивых пассивов | Выручка от прочей реализации (без НДС) | Доходы от внереализационных операций | Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | Получение новых займов и кредитов | Прочие поступления |
Прибыль |
Итого расходов | |
| Затраты | 59 859 | 59 859 | |||||||||||
| Платежи в бюджет, всего | 12 417 | ||||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||
| Налоги, включа-емые в себесто-имость продук-ции | 5567 | 5 567 | |||||||||||
| Налоги на прибыль | 5 233 | 5 233 | |||||||||||
| Налоги, на прочие доходы | 83 | 83 | |||||||||||
| Налоги, относи-мые на финан-совые резуль-таты | 1534 | 1534 | |||||||||||
| Местрые налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 | 980 | |||||||||||
| Отчис-ления фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3020 | 3020 | |||||||||||
| Прирост собс-твенных оборот-ных средств | 230 | 1 579 | 1 809 | ||||||||||
| Капи-тальные вложе-ния произ-водственного назначе-ния | 1 910 | 329 | 1 491 | 4 370 | 8 100 | ||||||||
| Капи-тальные вложе-ния непроиз-водственного назна-чения | 710 | 160 | 2 250 | 3120 | |||||||||
| Затраты на прове-дение НИОКР | 200 | 138 | 338 | ||||||||||
| Расходы по прочей реализации | 5340 | 5 340 | |||||||||||
| Расходы по внереа-лизаци-онным опера-циям | 7 566 | 7 566 | |||||||||||
| Содер-жание объек-тов соци-альной сферы | 100 | 50 | 1 370 | 1 520 | |||||||||
| Пога-шение долго-срочных ссуд | – | ||||||||||||
| Уплата процен-тов по долго-срочным ссудам | – | ||||||||||||
| Выплата диви-дендов | - | - | |||||||||||
| Отчис-ления в резерв-ный фонд | 3 700 | 3 700 | |||||||||||
| Прибыль | 18 688 | 2260 | 1 775 | 22 723 | |||||||||
| Итого доходов: | 86 024 | 100 | 50 | 230 | 7600 | 10875 | 329 | 200 | 710 | - | 1 651 | 22 723 | 130 492 |
Выручка от прочей реализации (без НДС) определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами: 7600-5340=2260 тыс. руб. Доходы от внереализационных операций равны доходам от внереализационных операций за минусом расходов по внереализационным операциям и налогов, относимых на финансовые результаты: 10875-7566-1534=1775тыс. руб.
Сложив все статьи в столбике «итого расходы» и строке «итого доходы», получаем одно и то же число – 130 492. руб.
Таблица 16
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| 001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 86 024 |
| 004 | Прочие поступления | 1 651 |
| 005 | Средства целевого финансирования | 100 |
| 006 | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | 50 |
| 007 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 008 | Итого по разделу А: | 88 055 |
| 009 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 7 600 |
| 011 | Доходы от внереализационных операций | 10 875 |
| 012 | Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 329 |
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 |
| 015 | Итого по разделу Б: | 19 714 |
| 016 | В. От финансовой деятельности | |
| 017 | Увеличение уставного капитала | – |
| 018 | Увеличение задолженности, | – |
| 019 | в том числе: получение новых займов, кредитов | – |
| 020 | выпуск облигаций | – |
| 021 | Итого по разделу В: | – |
| 022 | Итого доходов: | 107 769 |
| 023 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| 024 | А. По текущей деятельности | |
| 025 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 59 859 |
| 026 | Платежи в бюджет, всего | 13 397 |
| в том числе: | ||
| 027 | Налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5 567 |
| 028 | Налог на прибыль | 5 233 |
| 029 | Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 |
| 030 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 1534 |
| 031 | Налоги на прочие доходы | 83 |
| 032 | Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3 020 |
| 033 | Прирост собственных оборотных средств | 1 809 |
| 034 | Итого по разделу А: | 78 085 |
| 035 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 036 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы | |
| всего: | 11 220 | |
| из них: | ||
| 037 | Капитальные вложения производственного назначения | 8 100 |
| 038 | Капитальные вложения непроизводственного назначения | 3 120 |
| 039 | Затраты на проведение НИОКР | 338 |
| 040 | Платежи по лизинговым операциям | – |
| 041 | Долгосрочные финансовые вложения | – |
| 042 | Расходы по прочей реализации | 5 340 |
| 043 | Расходы по внереализационным операциям | 7 566 |
| 044 | Содержание объектов социальной сферы | 1 520 |
| 045 | Прочие расходы | – |
| 046 | Итого по разделу Б: | 25 984 |
| 047 | В. От финансовой деятельности | |
| 048 | Погашение долгосрочных ссуд | – |
| 049 | Уплата процентов по долгосрочным ссудам | – |
| 050 | Краткосрочные финансовые вложения | – |
| 051 | Выплата дивидендов | – |
| 052 | Отчисления в резервный фонд | 3 700 |
| 053 | Прочие расходы | – |
| 054 | Итого по разделу В: | 3 700 |
| 055 | Итого расходов: | 107 769 |
| 056 | Превышение доходов над расходами (+) | – |
| 057 | Превышение расходов над доходами (-) | – |
| 058 | Сальдо по текущей деятельности | 9 970 |
| 059 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -6 270 |
| 060 | Сальдо по финансовой деятельности | -3 700 |
В балансе доходов и расходов (финансовом плане), рассчитав итого по всем разделам, определим сальдо по текущей деятельности, сальдо по инвестиционной деятельности и сальдо по финансовой деятельности как разность между соответствующими итого доходов и расходов. Получим: 88 055-78 085=9 970 тыс. руб.; 19 714 – 25 984 = - 6 270 тыс. руб.; 0 – 3 700 = - 3 700 тыс. руб.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Исходя из составленного финансового плана доходы в планируемом периоде должны составлять 107 769 тыс. руб.. Эта сумма получилась из доходов от текущей деятельности предприятия, которые составляют большую часть, примерно 82% (в балансе доходов и расходов предприятия итого по разделу А поступления денежных средств разделить на итого по разделу В и умножить на 100%) и доходов от инвестиционной деятельности в размере 19 714 тыс. руб., это примерно 18% всех доходов предприятия. Можно сделать вывод, что организация имеет стабильный доход для процессов производства и финансирования своих расходов.
На предприятии нет увеличения задолженности, так же оно не брало кредитов и займов. Из этого следует, что организация обходиться собственными средствами.
Отток денежных средств на предприятии на планируемый период составит 107 769 тыс. руб.. Это составит 72,5 % из всех планируемых расходов на текущую деятельность предприятия, около 24,1 % уйдет на инвестиционную деятельность и 3,4% на финансовую деятельность.
Отчисления в бюджет составляют 12,4 % из всех расходов. Большая часть из всех налогов – налог на прибыль, который составляет 39 % и налоги включенные в себестоимость продукции – 42 %.
В соответствии с финансовым планом предприятие планирует осуществить инвестиции в основные фонды в размере 11 220 тыс. рублей. 72% всех капитальных вложений составляют капитальные вложения производственного назначения. В источниках финансирования капитальных вложений главное место занимают собственные средства самого предприятия, в частности 59 % финансируется за счет чистой прибыли и 17 % за счет амортизационных отчислений. Также на финансирование капитальных вложений предполагается направить средства, поступившие на жилищное строительство в порядке долевого участия в сумме 710 тыс. руб. и плановые накопления по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом в сумме 329 тыс. руб. Удельный вес этих источников в структуре источников финансирования составляют незначительную долю в 9,2 %. Так же предприятие планирует увеличить потребность в оборотных средствах на 1 809 тыс. руб., следовательно, предприятие стремится расширить свою деятельность, увеличить поступления денежных средств от текущей деятельности, чтобы покрыть расходы от финансовой и инвестиционной деятельности.
Текущая деятельность организации должна обеспечивать приток денежных средств, полностью покрывая их инвестиционный отток. Отношение чистого денежного потока от текущей деятельности к чистому денежному потоку от инвестиционной деятельности должно превышать 50%. На примере нашего предприятия сальдо по текущей деятельности составило 9 970 тыс. руб., а по инвестиционной деятельности – - 6 272 тыс. руб., следовательно, соотношение абсолютных чистых денежных потоков равно: 9 970 / 6 272 = 1,6
Предприятие предполагает получить валовую прибыль в планируемом периоде в размере 22 723 тыс. руб. В ходе ее распределения наиболее емкими стали такие статьи как налог на прибыль –23 % (5233 / 22723 * 100%) и капитальные вложения производственного назначения – 25,8% (5861 /22723*100%). Остаток нераспределенной прибыли в сумме 1 138 тыс. руб. распределился в резервный фонд 700 тыс. руб., 138 тыс. руб. – на НИОКР, 300 тыс. руб. – на содержание объектов социальной сферы.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в достаточной степени обеспечено финансовыми ресурсами. Важно отметить, что в структуре источников их формирования главную роль играют собственные источники финансовых ресурсов. За счет получаемой прибыли и удачного реинвестирования ее в предпринимательскую деятельность происходит самофинансирование деятельности предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При плановой экономике каждое предприятие на основе контрольных цифр, которые доводились до него вышестоящей организацией, в обязательном порядке рассчитывалт техпромфинплан.С переходом на рыночные отношения предприятиям никто не устанавливает контрольных цифр и не требует представлять и утверждать финансовые и другие планы. Это привело к тому, что некоторые предприятия стали меньше уделять внимание прогнозам, расчетам и планированию своей деятельности, следствием чего является банкротство.
В настоящее время сами предприятия должны понимать важность и необходимость грамотных расчетов на перспективу своей деятельности по планам: производства продукции, работ, услуг; издержек на выпуск продукции; инвестиций; социального развития коллектива предприятия; по финансовому плану.
Цель финансового планирования – повышение эффективного использования долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов. В процессе планирования разрабатываются мероприятия по повышению доходности капитала, стабильности фирмы, минимизации рисков и так далее.
Качество принимаемых решений в области финансов целиком зависит от качества финансового планирования.
В новых экономических условиях планирование полностью зависит от администрации предприятий и организаций, оно обеспечивает лучшую координацию хозяйственной деятельности, повышает управляемость предприятия, снижает злоупотребления и ошибки.
Как отмечал Анри Файоль в своей книге «Общее и промышленное управление», вышедшей в 1916 году, “Управлять – это предвидеть, а предвидеть – это уже почти действовать”. Планирование – это не просто умение предусмотреть все необходимые действия, это также способность предвидеть любые неожиданности, которые могут возникнуть в ходе работы, и уметь с ними справляться.
Фирма не может полностью устранить риск в своей деятельности, но способна управлять им при помощи эффективного предвидения.
Для российских предприятий актуальными продолжают оставаться следующие проблемы финансово-хозяйственной деятельности:
1. прогнозирование финансовых результатов хозяйственной деятельности, установление целевых показателей эффективности деятельности и лимитов затрат ресурсов;
2. определение наиболее перспективных бизнес-проектов, а также возможности их финансирования;
3. анализ и оценка эффективности работы различных структурных подразделений, контроль за правильностью решений, принимаемых руководителями структурных единиц.
Эти вопросы нужны для стратегического планирования, основанного на глубоком анализе своих возможностей, правильно выбранных целей, наличии серьезных финансовых вложений.
Для того, чтобы специалисты предприятия овладели основами и тонкостями планирования, их нужно обучать, приглашать консультантов и аудиторов. Использование грамотного планирования в деятельности предприятия - это условие успеха бизнеса.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Финансовый менеджмент: учеб. пособие по специализации “Менеджмент орг.”/И.М.Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П.Анискина. - 2-е изд., стер. - Москва: Омега Л, 2007.
2. Менеджмент: учебник под ред. проф. В.И. Королева. – М50 М.: Экономистъ, 2005.
3. Дафт Р.Л. Менеджмент. – СПб: Питер,2002.
4. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб.пособие.В 2 ч. Ч.5.Стратегическое планирование. – Мн.: ООО Новое знание, 2000.
6.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно – методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997.
7. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: Экономистъ, 2004.
8. Бизнес-планирование: как обосновать и реализовать бизнес-проект / С.В.Петухова. 2-е изд., стер. - Москва: Омега-Л, 2007.
Приложение 1. Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| 001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 86 024 |
| 004 | Прочие поступления | 1 651 |
| 005 | Средства целевого финансирования | 100 |
| 006 | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | 50 |
| 007 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 008 | Итого по разделу А: | 88 055 |
| 009 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 7 600 |
| 011 | Доходы от внереализационных операций | 10 875 |
| 012 | Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 329 |
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 |
| 015 | Итого по разделу Б: | 19 714 |
| 016 | В. От финансовой деятельности | |
| 017 | Увеличение уставного капитала | – |
| 018 | Увеличение задолженности, | – |
| 019 | в том числе: получение новых займов, кредитов | – |
| 020 | выпуск облигаций | – |
| 021 | Итого по разделу В: | – |
| 022 | Итого доходов: | 107 769 |
| 023 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| 024 | А. По текущей деятельности | |
| 025 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 59 859 |
| 026 | Платежи в бюджет, всего | 13 397 |
| в том числе: | ||
| 027 | Налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5 567 |
| 028 | Налог на прибыль | 5 233 |
| 029 | Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 |
| 030 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 1534 |
| 031 | Налоги на прочие доходы | 83 |
| 032 | Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3 020 |
| 033 | Прирост собственных оборотных средств | 1 809 |
| 034 | Итого по разделу А: | 78 085 |
| 035 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 036 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы | |
| всего: | 11 220 | |
| из них: | ||
| 037 | Капитальные вложения производственного назначения | 8 100 |
| 038 | Капитальные вложения непроизводственного назначения | 3 120 |
| 039 | Затраты на проведение НИОКР | 338 |
| 040 | Платежи по лизинговым операциям | – |
| 041 | Долгосрочные финансовые вложения | – |
| 042 | Расходы по прочей реализации | 5 340 |
| 043 | Расходы по внереализационным операциям | 7 566 |
| 044 | Содержание объектов социальной сферы | 1 520 |
| 045 | Прочие расходы | – |
| 046 | Итого по разделу Б: | 25 984 |
| 047 | В. От финансовой деятельности | |
| 048 | Погашение долгосрочных ссуд | – |
| 049 | Уплата процентов по долгосрочным ссудам | – |
| 050 | Краткосрочные финансовые вложения | – |
| 051 | Выплата дивидендов | – |
| 052 | Отчисления в резервный фонд | 3 700 |
| 053 | Прочие расходы | – |
| 054 | Итого по разделу В: | 3 700 |
| 055 | Итого расходов: | 107 769 |
| 056 | Превышение доходов над расходами (+) | – |
| 057 | Превышение расходов над доходами (-) | – |
| 058 | Сальдо по текущей деятельности | 9 970 |
| 059 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -6 270 |
| 060 | Сальдо по финансовой деятельности | -3 700 |
Приложение 2. Шахматка
| выручка | Средства целевого финансирования | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | Прирост устойчивых пассивов | Выручка от прочей реализации (без НДС) | Доходы от внереализационных операций | Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | Получение новых займов и кредитов | Прочие поступления |
Прибыль |
Итого расходов | |
| Затраты | 59 859 | 59 859 | |||||||||||
| Платежи в бюджет, всего | 12 417 | ||||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||
| Налоги, включа-емые в себесто-имость продук-ции | 5567 | 5 567 | |||||||||||
| Налоги на прибыль | 5 233 | 5 233 | |||||||||||
| Налоги, на прочие доходы | 83 | 83 | |||||||||||
| Налоги, относи-мые на финан-совые резуль-таты | 1534 | 1534 | |||||||||||
| Местрые налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 | 980 | |||||||||||
| Отчис-ления фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3020 | 3020 | |||||||||||
| Прирост собс-твенных оборот-ных средств | 230 | 1 579 | 1 809 | ||||||||||
| Капи-тальные вложе-ния произ-водственного назначе-ния | 1 910 | 329 | 1 491 | 4 370 | 8 100 | ||||||||
| Капи-тальные вложе-ния непроиз-водственного назна-чения | 710 | 160 | 2 250 | 3120 | |||||||||
| Затраты на прове-дение НИОКР | 200 | 138 | 338 | ||||||||||
| Расходы по прочей реализации | 5340 | 5 340 | |||||||||||
| Расходы по внереа-лизаци-онным опера-циям | 7 566 | 7 566 | |||||||||||
| Содер-жание объек-тов соци-альной сферы | 100 | 50 | 1 370 | 1 520 | |||||||||
| Пога-шение долго-срочных ссуд | – | ||||||||||||
| Уплата процен-тов по долго-срочным ссудам | – | ||||||||||||
| Выплата диви-дендов | - | - | |||||||||||
| Отчис-ления в резерв-ный фонд | 3 700 | 3 700 | |||||||||||
| Прибыль | 18 688 | 2260 | 1 775 | 22 723 | |||||||||
| Итого доходов: | 86 024 | 100 | 50 | 230 | 7600 | 10875 | 329 | 200 | 710 | - | 1 651 | 22 723 | 130 492 |