Оглавление
Введение
1. Анализ выполнения объемов СМР (работ, услуг) на основании договорных обязательств
2. Анализ затрат на производство и реализацию СМР (работ, услуг)
3. Анализ состояния и использования основных средств
4. Анализ состояния и использования оборотных средств
5. Анализ использования трудовых ресурсов
6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов
7. Анализ финансового состояния
8. Оценка эффективности деятельности предприятия
Заключение
Список литературы
Введение
Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.
Ликвидность балансавыражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и его активами.
Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени их погашения и расположенных в порядке возрастания срока. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным, т.е. в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам, т.е. в порядке возрастания сроков [40, С. 201].
Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются четыре условия: А1
≥ П1
; А2
≥ П2
; А3
≥ П3
; А4
≤ П4
, где
А1
- наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
А2
- быстрореализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность;
А3
– медленно реализуемые активы - долгосрочная дебиторская задолженность, запасы, НДС, прочие оборотные активы;
А4
- труднореализуемые активы - все статьи I раздела баланса (внеоборотные активы).
П1
- наиболее срочные пассивы - кредиторская задолженность;
П2
- краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, краткосрочная задолженность участникам по выплатам и прочие краткосрочные обязательства;
П3
- долгосрочные пассивы - статьи IV раздела баланса;
П4
- постоянные пассивы - статьи III раздела баланса + доходы будущих периодов.
Выполнение первых трех неравенств в системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому существенным является сопоставление первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.
От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.
Одним из важнейших критериев, непосредственно связанных с ликвидностью в оценке финансового положения, является платежеспособность организации.
Платежеспособность - это готовность организации погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов.
Поскольку в процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными обязательствами.
А1 + А2 П1 + П2
Текущая платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается данное условие, и это свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Перспективная платежеспособность характеризуется условием:
А3 П3
Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая в свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению.
Еще более детальным является анализ платежеспособности организации при помощи финансовых коэффициентов, где используются три традиционных относительных показателя:
коэффициент абсолютной ликвидности,
коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия),
коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).
Коэффициент абсолютной ликвидности и промежуточный коэффициент покрытия имеют в нынешних условиях деятельности чисто аналитические значения. Нестабильность делает невозможным какое - либо нормирование выше перечисленных показателей. Они должны оцениваться для каждой организации по его балансовым данным, хотя теоретически нормативные ограничения существуют по все трем показателям.
Коэффициент абсолютной ликвидности
(КАЛ
) рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов (Д
) к наиболее срочным обязательствам.
Коэффициент критической ликвидности
(ККЛ
) - промежуточный коэффициент покрытия - определяется как отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к краткосрочным обязательствам и отражает прогнозируемые платежные возможности организации.
Коэффициент текущей ликвидности
(КТЛ
) - коэффициент покрытия - определяется как отношение суммы наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств.
Итак, платежеспособность и ликвидность фирмы, ее возможность производить необходимые платежи и расчеты в определенные сроки, зависящая как от притока денежных средств дебиторов, покупателей и заказчиков фирмы, так и от оттока средств для выполнения платежей в бюджет, расчетам с поставщиками и другими кредиторами фирмы - ключевой фактор ее финансовой стабильности.
Для руководства фирмы особенно важно проводить систематический анализ платежеспособности предприятия для эффективного управления им, для предупреждения возникновения и своевременного прекращения уже возникших кризисных ситуаций.
Платежеспособность организации обуславливается воздействием не только внутренних факторов, но и внешних. К внешним факторам относятся: общее состояние экономики, ее структура, государственная бюджетная и налоговая политика, процентная и амортизационная политика, состояние рынка и т.д. Считать причиной неплатежей только позицию руководства организации совершенно неправомерно. По существу неплатежи представляют собой стремление организации возместить недостаток оборотных средств. С одной стороны, организации вынуждены функционировать в условиях роста издержек производства за счет повышения цен на сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, повышения заработной платы. С другой стороны, платежеспособный спрос на продукцию не является стабильным. Это вынуждает организации откладывать платежи поставщикам, увеличивая разрыв между ликвидными средствами и краткосрочными обязательствами, что и показал анализ.
1. Анализ выполнения объемов СМР (работ, услуг) на основании договорных обязательств
На основании показателей таблиц и методических рекомендаций формируем таблицу 1 с индивидуальными данными для проведения технико-экономического анализа.
Таблица 1. Исходные данные для проведения технико-экономического анализа
№ п/п |
Показатели | Условное Обознач. | 2002 год (факт) | 2003 год (факт) | 2004 год (факт) |
| 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. |
Осмр
|
112038 | 109056 | 110192 |
| 2 | Объем реализации СМР, тыс. руб. = Осмр-Он | Ор
смр |
100539 | 97864 | 98883 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
Фср
|
46093,2 | 42940,8 | 44133,6 |
| 4 | Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб. | Фа
ср |
22265,6 | 21016 | 20164 |
| 5 | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр
|
410 | 380 | 330 |
| 6 | Время работы оборудования в смену по плану, час. |
tпл
обр |
6,8 | 7,0 | 7,2 |
| 7 | Фактическое время работы оборудования в смену, час. | tф
обр |
7,0 | 6,6 | 7,0 |
| 8 | Использование (загрузка) оборудования в смену по плану,% | Rпл
об |
80 | 86 | 89 |
| 9 | Фактическая загрузка оборудования в смену,% | Rф
об |
78 | 84 | 85 |
| 10 | Количество дней, отработанных в году, дни | Nф
|
242 | 238 | 236 |
| 11 | Фонд рабочего времени в году, дни | Nпл
|
245 | 244 | 241 |
| 12 | Технические простои, дни | Nтп
|
2 | 3 | 5 |
| 13 | Продолжительность смены фактическая, в час | Нф
см |
7,2 | 6,9 | 7,0 |
| 14 | Продолжительность смены плановая, час. | Нпл
см |
8 | 8 | 8 |
| 15 | Материальные затраты, тыс. руб. (расчет: 52,1% от сметной стоимости - Ссмр.
=Осмр. ( см. п.1)) |
МЗ | 58372 | 56818 | 57410 |
| 16 | Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб. (расчет: 21,8% от сметной стоимости - Ссмр.
=Осмр. (от п.1)) |
ЗП | 24424 | 23774 | 24022 |
| 17 | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. (расчет: 0% от сметной стоимости - Ссмр
=Осмр ( от.п.1)) |
РК | - | - | - |
| 18 | Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. (расчет: 8,175% от сметной стоимости - Ссмр
=Осмр ( от.п.1)) |
СН | 9159 | 8915 | 9008 |
| 19 | Амортизация, тыс. руб (расчет: 5,2% от среднегодовой стоимости ОПФ - Фср
(от.п.2)) |
Аоф
|
5826 | 5671 | 5730 |
| 20 | Прочие затраты по производству и реализации продукции, работ (СМР), услуг, тыс. руб. (расчет: 1,2% от сметной стоимости - Ссмр
=Осмр ( от. п.1)) |
ПрЗ | 1344 | 1309 | 1322 |
| 21 | Себестоимость СМР, тыс. руб. (сумма строк с 15 по 19) | С/Смр | 99125 | 96487 | 97492 |
| 22 | Прибыль от сдачи СМР, тыс. руб. стр.2-стр.21 | ПРсмр | 1414 | 1377 | 1391 |
| 23 | Прибыль от реализации ОПФ и другого имущества строительной организации, тыс. руб. (расчет: 0,18% от среднегодовой стоимости ОПФ - Фср
(от.п.2)) |
ПРопф
|
83 | 77 | 79 |
| 24 | Доходы от сдачи имущества в аренду, тыс. руб. | Вар
|
5 | - | - |
| 25 | Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, тыс. руб. |
РУ | 1,8 | - | - |
| 26 | Суммы дивидендов по акциям, облигациям, принадлежащим строительной организации, 3% от прибыли от сдачи СМР | СД | 42 | 41 | 42 |
| 27 | Сумма, внесенная в бюджет в виде санкций, 0,9% от прибыли от сдачи СМР | СБ | 13 | 12 | 13 |
| 28 | Балансовая прибыль, тыс. руб. (ПРсмр+ПРопф+Вар-РУ+СД-СБ) | БП | 1532,8 | 1483 | 1499 |
| 29 | Затраты на произведение НИОКР за счет отчислений от прибыли, 2% от балансовой прибыли | НИОКР | 31 | 30 | 30 |
| 30 | Затраты на содержание объектов социальной сферы за счет прибыли, 8% от балансовой прибыли | ЗСФ | 123 | 119 | 120 |
| 31 | Отчисление в резервный фонд строительной организации, 10% от балансовой прибыли | Орф | 153 | 148 | 150 |
| 32 | Капитальные вложения на природоохранные мероприятия за счет отчислений прибыли, 4% от балансовой прибыли | КВ | 61 | 59 | 60 |
| 33 | Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. (стр.28-стр.29-стр.30-стр.31-стр.32) | ПРн/о | 1164,8 | 1127 | 1139 |
| 34 | Ставка налога на прибыль, 24% от налогооблагаемой прибыли | Нпр | 280 | 270 | 273 |
| 35 | Чистая прибыль, тыс. руб. | ЧП | 884,8 | 857 | 866 |
| 36 | Незавершенное строительное производство в среднем за год, тыс. руб. (расчет: 11,6% от себестоимости годового объема работ - С/Ссмр
|
Он
|
11499 | 11192 | 11309 |
| 37 | Количество недель по завершению расчетов | Кнзр
|
2 | - | - |
| 38 | Норматив производственных запасов материалов, деталей, конструкций и других материальных оборотных средств, тыс. руб. (расчет: 35% от себестоимости годового объема работ - С/Ссмр
|
НПЗ | 34694 | 33770 | 34122 |
| 39 | Годовая сумма авансовых платежей строительной организации, тыс. руб. (расчет: 5,0% С/Ссмр
) |
АПгод
|
4956 | 4824 | 4875 |
| 40 | Количество недель в году | Кnгод
|
52 | - | - |
| 41 | Доля собственного капитала в обеспечении потребности в производственных фондах, 55% о т средней потребности в производственных фондах | РБрент
|
55 | - | - |
Для получения ряда показателей произведем дополнительные расчеты, результаты сведем в таблицу 2.
Таблица 2. Основные производственные показатели строительной организации
| Показатели | Усл. обозн. | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Абсолютное отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||
| (2 г - 1г) | (3 г - 1г) | (2 г / 1г) | (3 г / 1г) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. | Осмр
|
112038 | 109056 | 110192 | -2982 | -1846 | 97,34 | 98,35 |
Объем реализации СМР, тыс. руб. (Ор
|
Ор
смр |
100539 | 97864 | 98883 | -2675 | -1656 | 97,34 | 98,35 |
| Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр
|
410 | 380 | 330 | -30 | -80 | 92,68 | 80,49 |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | Вгод
|
273000 | 287000 | 334000 | 14000 | 61000 | 105,13 | 122,34 |
| Дневная выработка одного рабочего, руб. | Вдн
|
1128,1 | 1205,9 | 1415,3 | 77,8 | 287,2 | 106,90 | 125,46 |
| Часовая выработка одного рабочего, руб. | Вчас
|
156,68 | 174,77 | 202, 19 | 18,09 | 45,51 | 111,55 | 129,05 |
| Количество дней, отработанных в году, дни | Nф
|
242 | 238 | 236 | -4 | -6 | 98,35 | 97,52 |
| Фонд рабочего времени в году, дни | Nпл
|
245 | 244 | 241 | -1 | -4 | 99,59 | 98,37 |
| Технические простои, дни | Nтп
|
2 | 3 | 5 | 1 | 3 | 150,0 | 250,0 |
| Продолжительность смены плановая, час | Нпл
см |
8,0 | 8,0 | 8,0 | - | - | - | - |
| Продолжительность смены фактическая, в час | Нф
см |
7,2 | 6,9 | 7,0 | -0,3 | -0,2 | 95,83 | 97,22 |
Данные таблицы свидетельствуют об уменьшении объема СМР, выполненных собственными силами на 2982 тыс. руб. или на 2,66% в 2003 году по сравнению с 2002 годом и на 1846 тыс. руб. или на 1,65% в 2004 году по сравнению с базовым периодом. Объем реализации также уменьшился на 2675 тыс. руб. и 1656 тыс. руб. соответственно. Наблюдается тенденция снижения среднегодовой численности работников на 30 чел. и 80 чел. соответственно. Следовательно, уменьшается среднегодовая, дневная и часовая выработка. Кроме того, снижение выработки происходит из-за уменьшения фонда рабочего времени, увеличения технических простоев и уменьшения продолжительности рабочей смены.
Рассчитаем изменения в объемах СМР, вызванные отклонениями фактической численности рабочих в анализируемых годах (2-м и 3-м) - Ча
р
по сравнению с базовым (1-м) - Чб
р
, используя следующую формулу:
∆О'смр
= (Ча
р
- Чб
р
) *
N б
ф
*
Нб
см
*
Вб
час
В количественном выражении эти изменения составят:
∆О'
2/1
смр
= (Ч2
р
- Ч1
р
) *
N 1
ф
*
Н1
см
*
В1
час
= [ (380-410) *
242 *
7,2 *
156,68] /1000 = - 8189,9 (тыс. руб)
∆О'
3/1
смр
= (Ч3
р
- Ч1
р
) *
N 1
ф
*
Н1
см
*
В1
час
= [ (330-410) *
242 *
7,2 *
156,68] /1000 = - 21839,9 (тыс. руб)
Рассчитаем изменения в объемах СМР, вызванные изменениями использования фонда рабочего времени рабочих (в днях), в анализируемых годах (2-м и 3-м) -
Nа
ф
по сравнению с базовым (1-м) -
N б
ф
, используя следующую формулу:
∆О''смр
= Ча
р
* (
N а
ф
- N б
ф
) *
Нб
см
*
Вб
час
В количественном выражении эти изменения составят:
∆О''
2/1
смр
= Ч2
р
* (
N 2
ф
- N 1
ф
) *
Н1
см
*
В1
час
=380 * (
238 - 242) *
7,2 *
156,68 = - 1714,7 (тыс. руб)
∆О''
3/1
смр
= Ч3
р
* (
N 3
ф
- N 1
ф
)
*
Н1
см
*
В1
час
=330 *
(236 - 242) *
7,2 *
156,68 = - 2233,6 (тыс. руб)
Рассчитаем изменения в фактическом выполнении объемов СМР, вызванные внутрисменными потерями рабочего времени (в часах), в анализируемых годах (2-м и 3-м) -
На
ф
по сравнению с базовым (1-м) -
Нб
см
, используя следующую формулу:
∆О'''смр
= Ча
р
*
N а
ф *
(На
см -
Нб
см
) *
Вб
час
В количественном выражении эти изменения составят:
∆О'''
2/1
смр
= Ч2
р
*
N2
ф * (
Н2
см
- Н1
см
) *
В1
час
=380*
238*
(6,9 - 7,2) *
156,68 = - 4251,0 (тыс. руб)
∆О'''
3/1
смр
= Ч3
р
*
N3
ф
* (
Н3
см
- Н1
см
) *
В1
час
=330*
236*
(7,0 - 7,2) *
156,68 = - 2440,4 (тыс. руб)
Рассчитаем изменения в объемах СМР, вызванные изменениями часовой выработки одного рабочего, в анализируемых годах (2-м и 3-м) -
Ва
час
по сравнению с базовым (1-м) -
Вб
час
, используя следующую формулу:
∆О''''смр
= Ча
р
*
N а
ф
*
На
см
* (
Ва
час -
Вб
час)
В количественном выражении эти изменения составят:
∆О''''2/1
смр
= Ч2
р
*
N 2
ф
*
Н2
см
* (
В2
час -
В1
час)
= 380*
238*
6,9 *
(174,77 - 156,68) = 11288,8 (тыс. руб)
∆О''''3/1
смр
= Ч3
р
*
N 3
ф
*
Н3
см
* (
В3
час -
В1
час)
= 330*
236*
7,0 *
(202,19 - 156,68) = 24810,2 (тыс. руб)
В 2003 году снижение объемов выполнения СМР связано с:
уменьшением численности рабочих на 30 человек;
уменьшения фонда рабочего времени на 1 день;
увеличением технических простоев на 1 день;
уменьшением продолжительности смены на 0,3 часа.
В 2004 году снижение объемов производства СМР связано с:
уменьшением численности рабочих на 80 человек;
уменьшения фонда рабочего времени на 4 дня;
увеличением технических простоев на 3 дня;
уменьшением продолжительности смены на 0,2 часа.
2. Анализ затрат на производство и реализацию СМР (работ, услуг)
Себестоимость продукции
(работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и сбыт товаров.
Себестоимость является одним из важнейших показателей работы предприятия.
Под затратами
понимают явные (фактические, расчетные) издержки организации, а под расходами уменьшение средств организации или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы означают факт использования сырья, материалов, услуг. Представим расчет показателей структуры себестоимости по элементам затрат в таблице 3.
Таблица 3. Анализ структуры себестоимости СМР по элементам затрат
| № п/п | Показатели | Усл. обозн. | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Удельный вес элемента затрат,% | ||
| 2002 год | 2003 год | 2004 год | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. | Материальные затраты, тыс. руб. | МЗ | 58372 | 56818 | 57410 | 58,89 | 58,89 | 58,89 |
| 2. | Заработная плата за вып. работы, тыс. руб. | ЗП | 24424 | 23774 | 24022 | 24,64 | 24,64 | 24,64 |
| 3. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. | РК | - | - | - | - | - | - |
| 4. | Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | СН | 9159 | 8915 | 9008 | 9,24 | 9,24 | 9,24 |
| 5. | Амортизация ОПФ, тыс. руб. | Аоф
|
5826 | 5671 | 5730 | 5,87 | 5,87 | 5,87 |
| 6. | Прочие затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. | ПрЗ | 1344 | 1309 | 1322 | 1,36 | 1,36 | 1,36 |
| 7. | Себестоимость СМР, тыс. руб. | С/Ссмр
|
99125 | 96487 | 97492 | 100
|
100
|
100
|
Из данных таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, причем на протяжении 3-х анализируемых периодов их удельный вес остается одинаковым, также как и остальных затрат.
3. Анализ состояния и использования основных средств
Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.
Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.
Показатели отдачи
характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.
Показатели емкости
характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.
На уровень фондоотдачи оказывают влияние структура строительно-монтажных работ, степень специализации, структура и состав основных фондов и их активной части, а также степень механизации и автоматизации производства, коэффициент сменности работы машин и механизмов, степень использования их по времени и мощности. На уровень фондоотдачи влияют и такие факторы, как увеличение балансовой стоимости основных производственных фондов без соответствующего прироста объемов строительно-монтажных работ, недостатки в организации производства, отсутствие фронта работ для механизмов, сверхнормативные простои машин и механизмов в ремонте. Все эти факторы должны учитываться при анализе использования строительной техники и разработке мероприятий по повышению эффективности ее работ.
Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов представлен в таблице 4.
Таблица 4. Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов
| № п/п | Показатели | Усл. обозн. | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Абсолютное отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||
| (2003 г - 2002г) | (2004 г - 2002г) | (2003 г / 2002г) | (2004 г / 2002г) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. | Осмр
|
112038 | 109056 | 110192 | -2982 | -1846 | 97,34 | 98,35 |
| 2. | Объем реализации СМР, тыс. руб. | Ор
смр |
100539 | 97864 | 98883 | -2675 | -1656 | 97,34 | 98,35 |
| 3. | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. | Фср
|
46093,2 | 42940,8 | 44133,6 | -3152,4 | -1959,6 | 93,16 | 95,75 |
| 4. | Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. | Фа
ср |
22265,6 | 21016 | 20164 | -1249,6 | -2101,6 | 94,39 | 90,56 |
| 5. | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр
|
410 | 380 | 330 | -30 | -80 | 92,68 | 80,49 |
| 6. | Время работы оборудования в смену по плану, час. | tпл
обр |
6,8 | 7,0 | 7,2 | +0,2 | +0,4 | 102,94 | 105,88 |
| 7. | Фактическое время работы оборудования в смену, час. | tф
обр |
7,0 | 6,6 | 7,0 | -0,4 | - | 94,29 | - |
| 8. | Использование (загрузка) оборуд-я в смену по плану,% | Rпл
об |
80 | 86 | 89 | +6 | +9 | 107,5 | 111,25 |
| 9. | Фактическая загрузка оборудования в смену,% | Rф
об |
78 | 84 | 85 | +6 | +7 | 107,69 | 108,97 |
| 10. | Фондоотдача ОПФ, руб СМР/ руб. ОПФ (расчет: с.1/с.3) | Фотд
|
2,43 | 2,54 | 2,50 | +0,11 | +0,07 | 104,53 | 102,88 |
| 11. | Фондоотдача активной части ОПФ, (расчет: с1/с.4) | Фа
ср |
5,03 | 5, 19 | 5,46 | +0,16 | +0,43 | 103,18 | 108,55 |
| 12. | Фондоемкость ОПФ, руб. (расчет 1/с.10) | Фе | 0,41 | 0,39 | 0,40 | -0,02 | -0,01 | 95,12 | 97,56 |
| 13. | Фондоемкость активной части ОПФ, руб. (расчет 1/с.11) | Фа
е |
0, 20 | 0, 19 | 0,18 | -0,01 | -0,02 | 95,0 | 90,0 |
| 12. | Фондовооруженность рабочего, тыс. руб/чел. (расчет: с.3/с.5) | ФВр
|
112,4 | 113,0 | 133,7 | +0,6 | +21,3 | 100,53 | 118,95 |
| 13. | Механовооруженность, тыс. руб/чел. (расчет: с.4/с.5) | МВтр
|
54,3 | 55,3 | 61,1 | +1,0 | +6,8 | 101,84 | 112,52 |
| 14. | Прибыль балансовая, тыс. руб. | ПРблнс
|
1532,8 | 1483 | 1499 | -49,8 | -33,8 | 96,75 | 97,79 |
| 15. | Рентабельность основных производственных фондов (расчет: (с.14/с.3) *100%) |
Роф
|
3,33 | 3,45 | 3,40 | +0,12 | +0,07 | 103,60 | 102,10 |
Из данных таблицы можно сделать вывод об уменьшении среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2003 году на 3152,4 тыс. руб., в 2004 году на 1959,6тыс. руб. Также уменьшилась и стоимость активной части ОПФ на 1249,6 тыс. руб. и 2101,6 тыс. руб. Фондоотдача предприятия увеличивается по сравнению с базовым периодом, а фондоемкость уменьшается, растет механовооруженность и фондовооруженность, заметно увеличение рентабельности основных производственных фондов на 0,12% и 0,07% соответственно, несмотря на уменьшение балансовой прибыли на 49,8 тыс. руб. и 33,8 тыс. руб. соответственно по сравнению с базовым периодом.
Относительная экономия живого труда (численности рабочих) определяется как отношение объема СМР (Осмр
) анализируемого года к выработке 1 рабочего базового года за вычетом численности рабочих в анализируемом периоде:
Эч
= Оа
смр
/ Вб
год
- Ча
р
. (26)
Э2/1
ч
= 109056/273 - 380 = 19 чел.
Э3/1
ч
= 110192/273 - 330 =74 чел.
Анализ обновления основных производственных фондов предприятия представлен в таблице 5.
Таблица 5. Показатели о движении и техническом состоянии основных производственных фондов
| Показатель | 2002г. | 2003г. | 2004г. | Изменения | |
| (2003-2002) | (2004-2002) | ||||
| Сумма хоз. средств, в распоряжении предприятия | 307947 | 326676,5 | 401888 | 18729,5 | 93941 |
| Доля активной части ОПФ | 54,4 | 51,8 | 48,9 | -2,6 | -5,5 |
| К-т износа ОПФ | 0,52 | 0,52 | 0,52 | - | - |
| К-т обновления | 0,04 | 0,04 | 0,04 | - | - |
| К-т выбытия | 0,13 | 0,13 | 0,13 | - | - |
Таким образом, можно сделать вывод, что основные фонды предприятия не обновлялись, т.к. коэффициенты остались на прежнем уровне.
4. Анализ состояния и использования оборотных
средств
Оборотные средства предприятия представляют собой экономическую категорию, в которой переплетается множество теоретических и практических аспектов. Среди них весьма важным является вопрос о сущности, значении и основах организации оборотных средств.
К оборотным производственным фондам предприятий относят часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико - химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Оборотные производственные фонды состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования одно из основных условий успешной деятельности предприятия.
Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.
Анализ наличия, состава и структуры оборотных средств предприятия представлен в таблице 6.
Таблица 6. Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов
| Активы | 2002год | 2003 год | 2004 год | Отклонения. | ||||||
| тыс. руб. | Уд. вес,% | тыс. руб. | Уд. вес,% | тыс. руб. | Уд. вес,% | 2003- 2002 |
2004- 2002 |
|||
Тыс. Руб. |
% | Тыс. Руб. |
% | |||||||
| Запасы | 16722 | 11,02 | 20162,5 | 12,18 | 24805 | 12,18 | 3440,5 | 120,57 | 8083 | 148,34 |
| НДС | 3317 | 2, 19 | 2173,5 | 1,31 | 2674 | 1,31 | -1143,5 | 65,53 | -643 | 80,62 |
| Дебиторская задолженность | 129579 | 85,40 | 138231 | 83,48 | 170056 | 83,48 | 8652 | 106,68 | 40477 | 131,24 |
| -долгосрочная | 50111 | 33,03 | 55740 | 33,66 | 68573 | 33,66 | 5629 | 111,23 | 18462 | 136,84 |
| -краткосрочная | 79468 | 52,37 | 82491 | 49,82 | 101483 | 49,82 | 3023 | 103,80 | 22015 | 127,70 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - | 1075 | 0,65 | 1323 | 0,65 | 1075 | - | 1323 | - |
| Денежные средства | 1978 | 1,30 | 3738 | 2,26 | 4598 | 2,26 | -1978 | 188,98 | 2620 | 232,4 |
| Прочие | 138 | 0,09 | 212 | 0,13 | 261 | 0,12 | 74 | 153,62 | 123 | 189,1 |
| Итого | 151734 | 100 | 165592 | 100 | 203717 | 100 | 13858 | 109,13 | 51983 | 134,3 |
Данные таблицы свидетельствуют об увеличении оборотных активов в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 13858 тыс. руб. или на 9,13%, в 2004 году на 51983 тыс. руб. или на 34,3%. Это произошло в основном за счет увеличения запасов и дебиторской задолженности. Причем, дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в структуре оборотных фондов на протяжении 3-х анализируемых периодов.
Анализ производственных запасов предприятия представлен в таблице 7.
Таблица 7. Анализ производственных запасов предприятия
| Запасы | 2002г. | 2003г. | 2004г. | Изменения | ||||||
| 2003/2002 | 2004/2002 | |||||||||
| Тыс. Руб. | % | Тыс. Руб. | % | Тыс. Руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Сырье, материалы | 14309 | 85,57 | 14972,5 | 74,26 | 18420 | 74,26 | 663,5 | 104,6 | 4111 | 128,7 |
| Затраты в незавершенном производстве | 444 | 2,66 | - | - | - | - | -444 | - | -444 | - |
| Готовая продукция | 5 | 0,03 | 1107,5 | 5,49 | 1362 | 5,49 | 1102,5 | 22150 | 1357 | 27240 |
| Расходы будущих периодов | 1862 | 11,14 | 4014 | 19,91 | 4938 | 19,91 | 2152 | 215,6 | 3076 | 265,2 |
| Прочие | 102 | 0,60 | 69 | 0,34 | 85 | 0,34 | -33 | 67,6 | -17 | 83,3 |
| Итого | 16722 | 100 | 20162,5 | 100 | 24805 | 100 | 3440,5 | 120,6 | 8083 | 148,3 |
Из таблицы можно сделать вывод об увеличении запасов предприятия на 3440,5 тыс. руб. в 2003 году и на 8083 тыс. руб. в 2004 году. Основной удельный вес в структуре производственных запасов занимают сырье и материалы.
Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств представлены в таблице 8.
Таблица 8. Коэффициенты оборачиваемости предприятия
| Коэффициенты | 2002 | 2003 | 2004 | 2003/2002 | 2004/2002 |
| К-т оборачиваемости оборотных средств | 1,26 | 1,15 | 1,24 | -0,11 | -0,02 |
| Продолжительность оборота оборотных средств | 286 | 313 | 290 | +27 | +4 |
| К-т оборачиваемости запасов | 11,49 | 10,90 | 10, 19 | -0,59 | -1,3 |
| Продолжительность оборота запасов | 31 | 33 | 35 | +2 | +4 |
| К-т оборачиваемости дебиторской задолженности | 1,48 | 1,59 | 1,49 | +0,11 | +0,01 |
| Продолжение таблицы 8 | |||||
| Продолжительность оборота дебиторской задолженности | 243 | 226 | 242 | -17 | -1 |
| К-т оборачиваемости КФВ и денежных средств | 97,0 | 45,66 | 42,68 | -51,34 | -54,32 |
| Продолжительность оборота КФВ и денежных средств | 4 | 8 | 8 | +4 | +4 |
| К-т загрузки оборотных активов | 0,79 | 0,87 | 0,81 | +0,08 | +0,02 |
Следовательно, можно сделать вывод об ухудшении коэффициентов оборачиваемости предприятия.
5. Анализ использования трудовых ресурсов
К показателям использования трудовых ресурсов в строительстве относят численность рабочих и показатели ее изменения, структуру численности персонала по профессиям, квалификации, возрасту, рабочее время, производительность труда и темпы её роста, фонд заработной платы. Показатели для проведения анализа эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 9.
Таблица 9. Показатели для проведения анализа эффективности использования трудовых ресурсов
№ п/п |
Показатели | Усл. обозн. | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Абсолютное отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||
| (2003 г - 2002г) | (2004 г - 2002г) | (2003 г / 2002г) | (2004 г /2002г) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. | Осмр
|
112038 | 109056 | 110192 | -2982 | -1846 | 97,34 | 98,35 |
| 2. | Среднегодовая численность рабочих, чел. |
Чр
|
410 | 380 | 330 | -30 | -80 | 92,68 | 80,49 |
| 3. | Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. |
Фср
|
46093,2 | 42940,8 | 44133,6 | -3152,4 | -1959,6 | 93,16 | 95,75 |
| 4. | Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. |
Фа
ср |
22265,6 | 21016 | 20164 | -1249,6 | -2101,6 | 94,39 | 90,56 |
| 5. | Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | Вгод
|
273000 | 287000 | 334000 | 14000 | 61000 | 105,13 | 122,34 |
| 6. | Дневная выработка одного рабочего, руб. | Вдн
|
1128,1 | 1205,9 | 1415,3 | 77,8 | 287,2 | 106,90 | 125,46 |
| 7. | Часовая выработка одного рабочего, руб. | Вчас
|
156,68 | 174,77 | 202, 19 | 18,09 | 45,51 | 111,55 | 129,05 |
| 8. | Количество дней, отработанных в году, дни | Nф
|
242 | 238 | 236 | -4 | -6 | 98,35 | 97,52 |
| 9. | Количество недель в году | Кnгод
|
52 | 52 | 52 | - | - | - | - |
| 10. | Фонд рабочего времени в году, дни | Nпл
|
245 | 244 | 241 | -1 | -4 | 99,59 | 98,37 |
| 11. | Технические простои, дни | Nтп
|
2 | 3 | 5 | 1 | 3 | 150,0 | 250,0 |
| 12. | Продолжительность смены фактическая, в час | Нф
см |
7,2 | 6,9 | 7,0 | -0,3 | -0,2 | 95,83 | 97,22 |
| 13. | Продолжительность смены плановая, час | Нпл
см |
8,0 | 8,0 | 8,0 | - | - | - | - |
| 14. | Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб. | ЗП | 24424 | 23774 | 24022 | -650 | -402 | 97,34 | 98,35 |
| 15. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. | РК | - | - | - | - | - | - | - |
| 16. | Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | СН | 9159 | 8915 | 9008 | -244 | -151 | 97,34 | 98,35 |
| 17. | Премии, тыс. руб. | П | - | - | - | - | - | - | - |
| 18. | Общая трудоёмкость работ, чел-дн/тыс. руб. СМР | ТРосмр
|
0,89 | 0,85 | 0,72 | -0,04 | -0,17 | 95,51 | 80,90 |
| 19. | Фондовооруженность труда рабочего, тыс. руб/чел. | ФВр
|
112,4 | 113,0 | 133,7 | +0,6 | +21,3 | 100,53 | 118,95 |
| 20. | Механовооруженность труда рабочего, тыс. руб. /чел. | ФВа
р |
54,3 | 55,3 | 61,1 | +1,0 | +6,8 | 101,84 | 112,52 |
В строительстве производительность труда определяется затратами рабочего времени на выполнение единицы объема СМР, т.е. трудоемкостью, а также выработкой на одного работника или рабочего, занятого на СМР и в подсобных производствах, в единицу рабочего времени.
Расчет влияния фактора на выработку одного рабочего представлен в таблице 10.
Таблица 10. Расчет влияния факторов на выработку одного рабочего
| Фактор | Увеличение или уменьшение выработки, руб. | |||
| дневной | годовой | |||
2003 г. / 2002 г. |
2004 г. / 2002 г. | 2003 г. / 2002 г. |
2004 г. / 2002г. | |
Число дней работы |
1128,1* (238-242) =-4512,4 | 1128,1* (236-242) =-6768,6 | ||
Продолжительность фактической работы за смену |
156,68* (6,9-7,2) =-47,0 | 156,68* (7-7,2) =-31,3 | 156,68*242* (6,9-7,2) =-11375 | 156,68*242* (7-7,2) =-7583,3 |
| Средняя дневная выработк | 6,9* (174,77-156,68) =124,8 | 7,0* (202, 19-156,68) = 318,6 |
6,9*242* (174,77-156,68) =30206,7 | 7,0*242* (202, 19-156,68) =77093,9 |
| ИТОГО | 77,8 | 287,3 | 23344,1 | 76279,2 |
Следовательно, можно сделать вывод, что снижение выработки на 1-го рабочего произошло в результате уменьшения продолжительности смены. Увеличение выработки на 1-го рабочего произошло в основном за счет увеличения средней дневной выработки рабочего.
Одним из методов оценки эффективности производства является анализ соотношения (опережения или отставания) темпа прироста производительности труда по сравнению с темпом прироста заработной платы осуществляется расчетами по формулам:
Кзп/в
= Тмзп
/ Тмв
,
где: темп прироста годовой выработки 1 рабочего - Тмв
= (Ва
год
- Вб
год
) * 100/ Вб
год;
темп прироста годовой зарплаты 1 рабочего - Тмзп
= (3ПРа
год
-3ПРб
год
) * 100/3Пб
год
;
Ва
год
и Вб
год
- соответственно, достигнутые в анализируемом и базовом годах значения выработки одного рабочего, руб.;
3ПРа
год
и 3ПРб
год
- то же, зарплата на одного рабочего в год, руб.
Расчеты сведем в следующую таблицу.
Таблица 11. Расчет соотношения темпов прироста заработной платы и выработки
№ п/п |
Показатели | Усл. обозн. | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Абсолютное отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||
| (2003 г - 2002г) | (2004 г - 2002г) | (2003 г / 2002г) | (2004 г / 2002г) | ||||||
| 1. | Среднегодовая выработка одного рабочего, руб. | Вгод
|
273000 | 287000 | 334000 | 14000 | 61000 | 105,13 | 122,34 |
| 2. | Темп прироста годовой выработки 1 рабочего, % | Тмв
|
- | - | - | - | - | 5,13 | 22,34 |
| 3. | Заработная плата за выполненные работы, тыс. руб. | ЗПгод
|
24424 | 23774 | 24022 | -650 | -402 | 97,34 | 98,35 |
| 4. | Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб. | РК | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. | Премии, тыс. руб. | П | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. | Итого заработная плата рабочих, тыс. руб | 3ПИгод
|
24424 | 23774 | 24022 | -650 | -402 | 97,34 | 98,35 |
| 7. | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Чр
|
410 | 380 | 330 | -30 | -80 | 92,68 | 80,49 |
| Итого зарплата на одного рабочего в год, тыс. руб. | 3ПРгод
|
59,57 | 62,56 | 72,79 | 2,99 | 13,22 | 105,02 | 122, 19 | |
| 8. | Темп прироста годовой зарплаты 1 рабочего, % | Тмзп
|
- | - | - | - | - | 5,02 | 22, 19 |
Из данных таблицы видно, что заработная плата работников увеличилась на 5,02% в 2003 году и 22,19% в 2004 году, среднегодовая выработка также увеличилась на 5,13% в 2003 году и 22,34% в 2004 году.
6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу "Материальные затраты" и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.
Организация материально-технического обеспечения влияет не только на качество и сроки выполнения строительно-монтажных работ, но также и на размер материальных затрат фирмы, так как уровень планово-расчетных цен на материалы зависит от выбранного поставщика, условий расчета с ним, формы снабжения, способа транспортировки и т.д. Сбои в материально-техническом обеспечении приводят к целому ряду негативных моментов:
срываются графики строительства;
возникают потери рабочего времени рабочих;
появляются простои строительных машин и оборудования;
дорожает стоимость строительных работ;
не выполняются договорные обязательства;
падает авторитет фирмы.
Анализ использования материальных ресурсов представлен в таблице 12.
Таблица 12. Анализ использования материальных ресурсов
| № п/п | Показатели | Усл. обозн. | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Абсолютное отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||
| (2003 г - 2002г) | (2004 г - 2002г) | (2003 г / 2002г) | (2004 г / 2002г) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | Объем СМР, выполненных собственными силами, тыс. руб. |
Осмр
|
112038 | 109056 | 110192 | -2982 | -1846 | 97,34 | 98,35 |
| 2. | Материальные затраты, тыс. руб. |
МЗ | 58372 | 56818 | 57410 | -1554 | -962 | 97,34 | 98,35 |
| 3. | Материалоемкость, руб. |
МЕ | 0,521 | 0,521 | 0,521 | - | - | - | - |
| 4. | Материалоотдача, руб. |
МО | 1,919 | 1,919 | 1,919 | - | - | - | - |
Анализ использования материальных ресурсов показал, что показатели не изменились.
7. Анализ финансового состояния
Под финансовым состоянием
понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП)
зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Под ликвидностью
какого-либо актива
понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.
Говоря о ликвидности предприятия,
имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.
Платежеспособность
означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по степени их погашения и расположенных в порядке возрастания срока. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным, т.е. в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам, т.е. в порядке возрастания сроков.
Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются четыре условия: А1
≥ П1
; А2
≥ П2
; А3
≥ П3
; А4
≤ П4
, где
А1
- наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А2
- быстрореализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность; А3
- медленореализуемые активы - долгосрочная дебиторская задолженность, запасы, НДС, прочие оборотные активы; А4
- труднореализуемые активы - все статьи I раздела баланса (внеоборотные активы).
П1
- наиболее срочные пассивы - кредиторская задолженность; П2
- краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, краткосрочная задолженность участникам по выплатам и прочие краткосрочные обязательства; П3
- долгосрочные пассивы - статьи IV раздела баланса; П4
- постоянные пассивы - статьи III раздела баланса + доходы будущих периодов.
Показатели оценки ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 13.
Таблица 13. Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | Изменения | |
| 2003к2002 | 2004к2002 | ||||
| Величина СОС (собственных оборотных средств) | 35957 | 44239,5 | 47326 | +8282,5 | +11369 |
| Маневренность СОС | 0,06 | 0,08 | 0,08 | +0,02 | +0,02 |
| Коэффициент покрытия | 1,31 | 1,36 | 1,36 | +0,05 | +0,05 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 1,14 | 1,17 | 1,17 | +0,03 | +0,03 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,03 | 0,03 | +0,01 | +0,01 |
| Доля оборотных средств в активах | 0,49 | 0,51 | 0,51 | +0,02 | +0,02 |
| Доля производственных запасов в текущих активах | 0,11 | 0,12 | 0,12 | +0,01 | +0,01 |
| Доля собственных средств в покрытии запасов | 2,15 | 2, 19 | 2, 19 | +0,04 | +0,04 |
| Коэффициент покрытия запасов | 3,17 | 3,04 | 2,76 | -0,13 | -0,41 |
Из данных таблицы можно сделать вывод, что коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия увеличились.
Показатели ликвидности баланса представлены в таблице 14.
Таблица 14. Показатели ликвидности баланса
| Статьи актива по степени ликвидности | Тыс. руб. | Статьи пассива по степени срочности обязательств | Тыс. руб. | Степень ликвидности баланса |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2002 год | ||||
| А1 | 1978 | П1 | 115777 | -113799 |
| А2 | 79468 | П2 | - | +79468 |
| А3 | 70288 | П3 | - | +70288 |
| А4 | 156213 | П4 | 192170 | -35957 |
| 2003 год | ||||
| А1 | 4813 | П1 | 121352,5 | -116539,5 |
| А2 | 82491 | П2 | - | 82491 |
| А3 | 161084,5 | П3 | - | 161084,5 |
| А4 | 78288 | П4 | 205324 | -127036 |
| 2004 год | ||||
| А1 | 5921 | П1 | 149292 | -143371 |
| А2 | 101483 | П2 | - | 101483 |
| А3 | 198171 | П3 | - | 198171 |
| А4 | 96313 | П4 | 252596 | -156283 |
Таким образом, можно сделать вывод, что баланс предприятия не является ликвидным, т.к. происходит невыполнение первого неравенства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.
Финансовая устойчивость
в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассчитывается ряд коэффициентов. Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.
Финансовые коэффициенты предприятия представлены в таблице 15.
Таблица 15. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости
| Показатели | 2002г. | 2003г. | 2004г. | Отклонения | |
| 2003-2002 | 2004-2002 | ||||
| Коэффициент концентрации собственного капитала | 0,62 | 0,63 | 0,63 | +0,01 | +0,01 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 1,61 | 1,59 | 1,59 | -0,02 | -0,02 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0, 19 | 0,22 | 0,22 | +0,03 | +0,03 |
| Коэффициент концентрации привлеченного капитала | 0,38 | 0,37 | 0,37 | -0,01 | -0,01 |
| Коэффициент структуры долгосрочных вложений | - | - | - | - | - |
| Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | - | - | - | - | - |
| Коэффициент структуры привлеченного капитала | - | - | - | - | - |
| Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств | 0,60 | 0,59 | 0,59 | -0,01 | -0,01 |
Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия незначительно изменились, что особо не оказало какого-либо влияния на финансовую устойчивость.
Чтобы определить устойчиво предприятие с финансовой точки зрения или нет, необходимо определить к какому типу финансовой устойчивости его можно отнести. Результаты представлены в таблице 16.
Таблица 16. Определение типа финансовой устойчивости строительной организации
| Показатели | Обознач/ норматив |
2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Изменение | |
2003 г. к 2002 г. |
2004 г. к 2002 г. |
|||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Показатели, характеризующие источники формирования запасов и затрат | ||||||
| Наличие собственных оборотных средств, т. р. | Ес
|
35957 | 44239,5 | 47326 | 8282,5 | 11369 |
| Наличие долгосрочных источников формирования запасов, т. р. | Ет
|
35957 | 44239,5 | 47326 | 8282,5 | 11369 |
| Общая величина финансовых источников. т. р. | Е∑
|
151734 | 161084,5 | 198171 | 9350,5 | 46437 |
| 2. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования | ||||||
| Излишек (+) или недостаток (-) СОС | +-Ес
|
19235 | 24077 | 22521 | 4842 | 3286 |
| Излишек (+) или недостаток (-) СД | +-Ет
|
19235 | 24077 | 22521 | 4842 | 3286 |
| Излишек (+) или недостаток (-) ОИ | +-Е∑
|
135012 | 140922 | 173366 | 5910 | 38354 |
Т. к. на предприятии сложилась финансовая ситуация S [1,1,1], то финансовое состояние можно считать абсолютно устойчивым.
8. Оценка эффективности деятельности предприятия
Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.
Анализ показателей деловой активности представлен в таблице 17.
Таблица 17. Оценка деловой активности предприятия
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | Изменения | |
| 2003/2002 | 2004/2002 | ||||
| Выручка от реализации | 191902 | 219756 | 252719 | 27854 | 60817 |
| Балансовая прибыль | 5154 | 5927 | 6816 | 773 | 1662 |
| Производительность труда | 156,68 | 174,77 | 202, 19 | 18,09 | 45,51 |
| Фондоотдача | 2,43 | 2,54 | 2,50 | 0,11 | 0,07 |
| Оборачиваемость средств в расчетах | 1,26 | 1,15 | 1,24 | -0,11 | -0,02 |
| Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) | 286 | 313 | 290 | 27 | 4 |
| Оборачиваемость производственных запасов (в оборотах) | 11,49 | 10,90 | 10, 19 | -0,59 | -1,3 |
| Оборачиваемость производственных запасов (в днях) | 31 | 33 | 35 | 2 | 4 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) | 1,65 | 1,81 | 2,08 | 0,16 | 0,43 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) | 218 | 199 | 173 | -19 | -45 |
| Производственный леверидж | 0,05 | 0,04 | 0,04 | -0,01 | -0,01 |
| Финансовый леверидж | 0,79 | 0,27 | 0,27 | -0,52 | -0,52 |
| Коэффициент погашения дебиторской задолженности | 0,68 | 0,63 | 0,67 | -0,05 | -0,01 |
| Оборачиваемость собственного капитала | 1,00 | 1,07 | 0,87 | +0,07 | -0,13 |
| Оборачиваемость основного капитала | 0,62 | 0,67 | 0,55 | +0,05 | -0,07 |
| Коэффициент устойчивости экономического роста | 0,01 | 0,01 | 0,01 | - | - |
Из данных таблицы можно сделать вывод о снижении деловой активности предприятия.
Показатели рентабельности предприятия представлены в таблице 18.
Таблица 18. Оценка рентабельности предприятия. В процентах
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | Изменения | |
| 2003/2002 | 2004/2002 | ||||
| Чистая прибыль | 2048 | 2355 | 2708 | 307 | 660 |
| Рентабельность продукции | 3,98 | 3,97 | 3,98 | -0,01 | - |
| Рентабельность от основной деятельности | 4,14 | 4,14 | 4,14 | - | - |
| Рентабельность основного капитала | 0,67 | 0,72 | 0,67 | +0,05 | - |
| Рентабельность собственного капитала | 1,07 | 1,15 | 1,07 | +0,08 | - |
| Период окупаемости собственного капитала | 93 | 87 | 93 | -6 | - |
Из данных таблицы можно сделать вывод, что рентабельность предприятия практически не изменилась.
Показатели оценки эффективности работы строительного предприятия представлены в таблице 19.
Таблица 19. Показатели оценки эффективности работы предприятия
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | Темп роста, 2003/2002,% | Темп роста 2004/2002,% |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 191902 | 219756 | 252719 | 114,51 | 131,69 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 183496 | 211020 | 242673 | 115,00 | 132,25 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,31 | 1,36 | 1,36 | 103,82 | 103,82 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 1,14 | 1,17 | 1,17 | 102,63 | 102,63 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,03 | 0,03 | 150,0 | 150,0 |
| Коэффициент маневренности | 0,06 | 0,08 | 0,08 | 133,33 | 133,33 |
Из данных таблицы можно судить об оценке ликвидности предприятия. В целом за три анализируемых периода произошел рост показателей ликвидности.
Заключение
Подводя итог курсовой работы в ходе проведенного технико-экономического анализа можно сделать итоговый вывод о том, что для данной организации характерны:
нестабильность производства строительно-монтажных работ;
непостоянство численности работников;
уменьшение заработной платы;
ухудшение показателей использования основных производственных фондов;
финансовое состояние предприятия близко к абсолютно устойчивому.
Анализ показателей ликвидности показал их увеличение на протяжении 3-х лет. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие сможет погасить за счет своих денежных средств только 2-3% своих обязательств.
Баланс предприятия не является ликвидным, т.к происходит невыполнение первого неравенства, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
Список литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2004.
2. Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ финансово - экономических результатов деятельности. - М.: изд. Питер, 2005.
3. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский издательский дом, 2006.
4. Грузинов В.П. Экономика предприятия. - М.: Юнити Дана, 2005.
5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2006.
6. Крылов Э.И., Власова В.М. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. - СПб.: СПбГУАП, 2004.
7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.
8. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2008.
10.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. - М.: Перспектива, 2003.
11.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
12.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2001.