ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра Финансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:
"Финансы малого предпринимательства
"
Калуга, 2009
Содержание
Введение
1. Сущность и критерии малого предпринимательства
2. Организация финансов малого предприятия
3. Способы государственной поддержки малого предпринимательства
4. Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере баланса ООО "Бавария"
5. Расчетная часть
Вывод
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Цель работы состоит в изучении финансов малого предпринимательства.
Значение малого предпринимательства в рыночной экономике очень велико. Без малого предпринимательства рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к нормальной рыночной экономике. Малое предпринимательство в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта.
Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого предпринимательства.
Малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников". По численности работающих, по объему производимых и реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг субъекты малого предпринимательства в отдельных странах занимают ведущую роль. В принятых в Российской Федерации в течение 1991 - 1995 гг. законодательных и нормативных актах указывается, что развитие в стране малого предпринимательства является одним из направлений экономической реформы, способствующих развитию конкуренции, наполнению потребительского рынка товарами и услугами, созданию новых рабочих мест, формированию широкого слоя собственников и предпринимателей.
Для экономики в целом деятельность малых компании оказывается важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалисты судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике. Несмотря на трудности и неудачи, малое предпринимательство развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.
1. Сущность и критерии малого предпринимательства
Малым предпринимательством признается деятельность, осуществляемая определенными субъектами экономики, имеющими установленные законом признаки, конституирующие сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критерием, на основе которого предприятия различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником.
Наряду со средней численностью персонала критериями отнесения к малому предпринимательству выступают объем оборота (прибыли, дохода), величина активов, размер уставного капитала и др. по данным Всемирного банка, общее число показателей, по которым предприятия признаются субъектами малого предпринимательства, превышает 50. однако, наиболее часто применяются вышеназванные.
В экономике развитых стран одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия, а также осуществляется деятельность, базирующаяся на личном и семейном труде.
Размеры предприятий зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а, напротив, именно малые оказываются более предпочтительными.
В последнее время выявился небывалый рост предприятий малого и среднего бизнеса, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг.
Эффективное функционирование малых форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близостью к местным рынкам и приспособлением к запросам клиентуры; производством малыми предприятиями (что невыгодно крупным формам); исключением лишних звеньев управления и т.д. Малому производству способствует дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.
Развитие производства предприятий малого бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.
К субъектам малого предпринимательства относятся предприятия, которые осуществляют свою деятельность относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником.
Однако средняя численность персонала предприятия является не единственным критерием отнесения предприятий к малому предпринимательству. Также используются такие показатели как: объем оборота (прибыли, дохода), величина активов, размер уставного капитала и многие другие. Всего применяется около 50 критериев, по которым предприятия относятся к субъектам малого предпринимательства.
В настоящее время под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:
в промышленности, в строительстве, на транспорте - 100 человек;
в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;
в оптовой торговле - 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.
Средняя численность работников за отчетный период малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критерию того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или в годовом объеме прибыли.
В Российской Федерации к субъектам малого предпринимательства относятся также и индивидуальные предприниматели, т.е. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. В г. Москве установлено, что к субъектам малого предпринимательства, имеющим право на получение поддержки со стороны органов власти г. Москвы, относятся индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии со следующими критериями:
район их непосредственной деятельности должен быть ограничен пределами Москвы и Московской области, т.е. субъекты малого предпринимательства (юридические лица) не должны иметь филиалов, находящихся вне границ Московской области, хотя рынок сбыта произведенной ими продукции (работ, услуг) может выходить за указанные границы;
они не должны относиться к категории дочерних или зависимых хозяйственных обществ, фондовых бирж, брокерских и дилерских фирм, банков и других кредитно-финансовых организаций;
среднесписочная численность работающих (с учетом работающих по договорам подряда и совместительству) должна быть: в промышленности, в строительстве - 200 человек и меньше; в других отраслях сферы материального производства - 100 человек и меньше; в отраслях непроизводственной сферы - 60 человек и меньше.
Предприятия малого бизнеса могут учреждаться совместно с государственными, общественными, кооперативными предприятиями и частными лицами, а также организациями других форм собственности.
Развитие любой формы предпринимательства зависит от двух условий: внутренней экономической обстановки в стране в целом и ее регионах и способности конкретного предпринимателя использовать данные ему права для реализации своих хозяйственных целей. В большой степени эти факторы воздействуют на развитие малой экономики, которая наиболее чувствительна к конкретным условиям хозяйственной конъюнктуры и для которой личные черты конкретного руководителя предприятия во многом предопределяет конечный результат экономических решений.
Малый бизнес играет важную роль в развитии экономики многих стран. В странах Европейского Сообщества (ЕС), в США и Японии на малые и средние предприятия приходится около 50% общей численности занятых. Их доля в ВВП превышает 50%.
Развитие малого бизнеса в России существенно отстает в сравнении с рядом развитых стран. В составе важнейшего итогового показателя - ВВП доля малых и средних предприятий в России составляет лишь 10-11%, в то время как в развитых странах - 50-60%.
К сожалению, за последние годы существенного изменения ситуации не произошло. По данным на конец 2004 - начало 2005 г. общее число малых предприятий составило 953,1 тыс., или в расчете на 1 тыс. жителей - 6,64; численность занятых в них (в среднем за 2004 г) - 7815 тыс. чел., или 10,7% экономически активного населения страны. По численности работников в 2004 г. промышленность и строительство занимают соответственно 21,8 и 19,3% (1710,7 и 1514,8 тыс. чел), что также недостаточно. Наибольший удельный вес по численности имеют торговля и общественное питание (2629,8 тыс. чел., или 33,6%) [1]
. При этом численность работающих на предприятиях малого бизнеса, так же, как и объем производства, растет незначительно, а в отдельных отраслях почти не меняется.
Приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что в нашей стране велики резервы роста предприятий малого бизнеса. От темпов роста этой сферы хозяйственной деятельности в ближайшие годы в России будут зависеть развитие экономики в целом, повышение ее эффективности, а также рост благосостояния народа России.
О масштабах деятельности малого предпринимательства в Москве в 2003-2006 гг. дают представление данные рисунков 1.1 и 1.2
По состоянию на 1 июля 2006 года количество малых предприятий по данным МГС составило 207 834 ед. (рис.1.1), что на 3,1% выше, чем по состоянию на 1 января 2005 г. Количество МП на 1 июля 2006 года в расчете на 100 тыс. населения (рис.1.2) достигло 1993,6 ед., увеличившись по сравнению с 1 января 2005 г. на 55,9 ед. (для сравнения: за 2005 год данный показатель по РФ вырос лишь на 18,3 ед)
Как видно из рис.1.1, по количеству малых предприятий прослеживается умеренно положительная динамика.
Согласно данным ФНС количество индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01 августа 2006 г. составило 98949 ед. Динамика количества индивидуальных предпринимателей соответствует динамике по России в целом. Резкое сокращение количества ИП в 2005 г. в основном обусловлено проведением обязательной перерегистрации ИП, зарегистрированных до 1 января 2004 г. согласно ФЗ-129 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
2. Организация финансов малого предприятия
Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.
Основой организации финансов предприятий является наличие финансовых ресу
рсов в р
азмерах,
необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника. На момент регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен его участниками не менее, чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности предприятия. Если общество нарушает это обязательство, то оно должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.
Добавочный капитал - это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающих в течении года по следующим каналам:
· прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;
· доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход);
· безвозмездное получение денежных и материальных ценностей на производственные цели.
Резервный капитал - денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством РФ в размере, определенном уставом, но не менее 15% уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5% до достижения установленных размеров.
Фонд накопления предназначен для развития производства, он образуется из чистой прибыли предприятия. Из фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капитальные вложения. Он также служит источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.
Фонд потребления - денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирование объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера.
Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспорта продукции и покупающих валюту для импортных операций.
Предприятия осуществляют свою деятельность на основе полного хозрасчета (коммерческого расчета) и самофинансирования. Отдельные экономисты считают, что в условиях перехода к рыночной экономике предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, нацеленного в отличие от хозрасчета не на выполнение плана, а на обязательное получение достаточной прибыли.
Важным является деление оборотных средств на собственные и заемные. Собственными называются средства, которые закреплены за предприятием в бессрочное пользование. Заемные средства - в основном банковские кредиты - предоставляются предприятию на относительно небольшой срок и на определен
ную цель.
Деление оборотных средств на собственные и заемные связано прежде всего с тем, что у предприятий в отдельные периоды возникает повышенная потребность в средствах в связи с сезонным характером производства и реализации продукции. Для ее покрытия целесообразно использовать краткосрочный банковский кредит. Сочетание собственных и заемных средств позволяет более рационально использовать оборотные средства.
Финансы предприятия бывают двух видов: финансовые отношения и денежные фонды.
Финансовые отношения бывают: с другими предприятиями и организациями, с поставщиками сырья, материалов и т.п., с покупателями готовой продукции, со строительными организациями, с транспортными организациями, с аудиторскими фирмами, внутри предприятия, с работниками предприятия, с филиалами, цехами, бригадами, с финансово-кредитной системой, с бюджетами разных уровней, с внебюджетными фондами, с коммерческими банками, с другими рыночными институтами, с биржей, с инвестиционными фондами, со страховыми организациями.
Денежные фонды делятся на: уставный капитал фондовых средств, фонд оборотных средств, добавочный капитал, резервный капитал, инвестиционный фонд, фонд потребления, фонд для выплаты заработной платы, валютный фонд, фонд для платежей в бюджет
Осуществление финансовых отношений требует наличия у предприятия финансовых ресурсов. Однако предприятие функционирует в условиях ограниченности всех ресурсов, в том числе и финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная задача. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников.
Финансовые ресурсы - это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к ним средств и связанные с результатами хозяйствования. Внешние - поступления ресурсов на предприятие из вне: мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения
К образуемым за счет собственных средств относятся:
прибыль от основной деятельности
прибыль от выполняемых НИР и другие целевые доходы
прибыль от финансовых операций
прибыль от СМР, выполняемых хозяйственным способом
внереализационные доходы, финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур
бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции
Образуемые за счет приравненных к ним средств:
амортизационные отчисления
выручка от реализации выбывшего имущества
устойчивые пассивы
накопления нераспределенной прибыли
целевые поступления
резервный фонд
паевые и иные взносы членов трудового коллектива
Мобилизуемые на финансовом рынке:
средства от продажи собственных ценных бумаг кредиты и займы
Поступающие в порядке перераспределения:
страховые возмещения по рискам
реализация страховых полисов и залоговых свидетельств
финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов
Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления.
Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она служит источником роста производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, - чистая прибыль. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда.
Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.
В условиях рыночной экономики большое значение приобретают внешние источники финансовых ресурсов. Среди них в последние годы появились относительно новые виды, а также изменились структура их формирования.
В составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, в последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка., предоставляющего предприятию страховые возмещения по рискам. Прошедшая в стране приватизация государственной собственности вызвала к жизни новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также доходов по ценным бумагам, эмитируемым другими предприятиями. Особо следует остановиться на заметно снизившейся роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занимали важное место в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаще всего на безвозмездной основе.
Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса. Потребный размер этих ресурсов и эффективность их использования в текущем периоде и на перспективу определяются в процессе финансового планирования.
3. Способы государственной поддержки малого предпринимательства
Масштабы развития малого бизнеса в России и его вклад в оздоровление экономики сегодня явно недостаточны. Одна из причин такого положения состоит в том, что не получила должного развития государственная поддержка предприятий малого бизнеса. Между тем эти предприятия, как наиболее неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке.
Целью государственной политики развития и поддержки малого предпринимательства является создание политических, правовых и экономических условий для свободного развития малого предпринимательства, обеспечивающих:
повышение социальной эффективности деятельности малых предприятий - рост численности занятых в секторе малого предпринимательства, средних доходов и уровня социальной защищенности работников малых предприятий и, как следствие, формирование среднего класса - базы политической стабильности;
повышение темпов развития малого предпринимательства, как одного из стратегических факторов социально-экономического развития государства, увеличение доли малого предпринимательства в формировании всех составляющих внутреннего валового продукта (производство товаров, оказание услуг, чистые налоги), расширение сфер деятельности и экономическое укрепление малых предприятий.
В России существуют различные организационные формы государственной поддержки и защиты интересов предприятий этой сферы. Созданы ассоциации предприятий малого бизнеса, Федерация развития и поддержки малого предпринимательства, различные фонды развития и поддержки предприятий малого бизнеса.
Одну из важнейших проблем малого бизнеса в России представляет кредитование. Кредиты выдаются только под залог или поручительство, а их далеко не всегда могут предоставить малые предприятия. Отсутствуют специальные банки для обслуживания малого бизнеса. В особо трудном положении оказываются предприятия малого бизнеса: невозможность получения кредита исключает их конкуренцию с иными предприятиями.
Российские банки выдают малым предприятиям небольшие кредиты под высокие проценты, чем по крупным кредитам большим предприятиям. Одна из причин высоких процентов по кредитам для предприятий малого бизнеса - большой риск их кредитования. Финансовое состояние этих предприятий нестабильное и неопределенное, а низкая капитализация существенной увеличивает риск не возврата кредитов.
Предприятия малого бизнеса нуждаются также в информационном обслуживании, подготовке персонала, в льготном банковском кредите и в другой помощи.
Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудных капиталов. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые компании, пенсионные фонды в предоставлении капиталов мелким фирмам.
Имеются и другие формы государственной поддержки малого бизнеса: обеспечение государственным заказом, данная форма отношений позволяет обеспечить малому бизнесу гарантированный рынок сбыта, ускорить процесс накопления капитала, расширить производственные мощности, укрепить конкурентоспособность, модернизировать оборудование и многое другое; предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.
Сейчас малый бизнес развивается в основном в посреднической сфере и в отраслях, не требующих значительных капитальных вложений: в торговле, общественном питании, в строительстве гражданских объектов, мелком ремонте техники и машин, сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным вниманием к таким проблемам государственных структур управления, отсутствием правовых аспектов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, а с другой - монополией государственных научно-исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы. В результате это привело к монополизму государственного сектора в науке и отсутствию внедренческих структур в материальной сфере.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:
· формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
· создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально - технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
· установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
· поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
· организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.
В том же году был принят Федеральный закон “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" №222-ФЗ от 29.12.95 г. В результате к настоящему времени в России сложились и функционируют три системы налогообложения предприятий малого бизнеса.
Общеустановленная система, при которой малые предприятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.). Помимо общих малые предприятия получают специальные льготы. Так, НДС с 1 января 2001г. они пользуются необлагаемым минимумом.
Упрощенная система налогообложения в форме единого налога на доход или выручку малых предприятий (Закон 1995г)
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (Закон 1998г).
Объектом налога здесь признается потенциально возможный (вмененный) доход, исчисленный на единицу физического показателя, который корректируется повышающими (понижающими) коэффициентами).
Уделяется внимание и развитию малого бизнеса в регионах России. Почти во всех регионах разработаны собственные программы развития малого бизнеса, более чем в половине из них созданы специальные органы и фонды его поддержки.
Наиболее крупный регион России - Москва, где сосредоточена четверть всех предприятий малого бизнеса, на конец 2004 г. занимала первое место в числе регионов по развитию малого бизнеса (196,7 тыс. предприятий). Дале следует Санкт-Петербург (105,7 тыс), Московская область (39,7 тыс), Краснодарский край (36,8), области - Самарская (32,4 тыс), Свердловская (28,6 тыс), Ростовская (25,7 тыс).
Принят и действует Закон Москвы "Об основах малого предпринимательства в г. Москве", в соответствии с которым в столице используются свои правила создания, регистрации, лицензирования и налогообложения субъектов малого бизнеса, что способствует их развитию.
На устранение излишних административных барьеров развития предпринимательства, включая малое, направлены федеральные законы от 8 августа 2001г.:
· "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) № 134-ФЗ Его главной целью является устранение административных барьеров, которые препятствуют предпринимательской деятельности или ограничивают ее. В Законе в значительной мере пересмотрены существовавшие прежде подходы к контролю за деятельностью предприятий, ограничено число оснований для проведения внеплановых проверок, предусмотрена материальная ответственность органов контроля (надзора) в случае нанесения ущерба своими необоснованными действиями.
· "О лицензировании отдельных видов деятельности" № 128-ФЗ. В соответствии с этим законом существенно сокращено количество лицензируемых видов деятельности, упрощена сама процедура лицензирования. Закон позволяет обеспечить единую государственную политику в области лицензирования, создает условия для стабильной работы предпринимательских структур.
· "О государственной регистрации юридических лиц" №129-ФЗ, существенно упрощает условия регистрации: срок регистрации ограничен пятью днями. Значительно ограничены основания для отказа или искусственного затягивания сроков государственной регистрации. Функции регистрации предприятий в соответствии с законом передаются от регистрационных палат налоговым инспекциям.
В Москве одно из направлений поддержки малого бизнеса - развитие инфраструктуры. В настоящее время определено конечное число единиц инфраструктуры, необходимое малому бизнесу столицы. Ключевой элемент этой инфраструктуры - Московский центр развития предпринимательства, идеология которого заключается в объединении всех организаций, оказывающих необходимые малому бизнесу услуги, в одном месте. Среди эффективно действующих организаций инфраструктуры поддержки малых предприятий можно назвать
Межрегиональный маркетинговый центр "Москва", который позволил продвинуть в регионы России тысячи наименований продукции московских предприятий, а также Межрегиональный центр субконтрактации и промышленного партнерства, в базах данных которого только за прошлый год было размещено более 1600 заказов для малых предприятий, что содействовало налаживанию связей малого и крупного бизнеса.
4. Анализ финансовой устойчивости предприятия на примере баланса ООО "Бавария"
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ заключается в представлении баланса в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа - динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Расчеты приведены в таблице.
Как видно из данных таблицы за отчетный период активы предприятия выросли на 2771,8 млн. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 191,7 млн. руб. и прироста оборотных активов на 2580,1 млн. руб. В начале анализируемого периода структура внеоборотных активов была 44,2%, а к концу сократилась до 17,9%. Оборотные увеличились с 55,8 до 81,2%.
Прирост внеоборотных активов был связан в первую очередь с увеличением дебиторской задолженности (на 613 млн. руб), удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов увеличился на 4%. Запасы увеличились на 2107,1 млн. руб., доля их увеличилась на 40,2%.
Прирост внеоборотных активов связан в первую очередь с увеличением основных средств и незавершенного строительства.
Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что дополнительный приток средств в анализируемом периоде в сумме 2771,8 млн. руб. был связан с увеличением заемных средств на 1403,9 млн. руб. и ростом собственного капитала на 1367,9 млн. руб. Доля заемных средств в течение года увеличилась с 25,2 до 43,1, а доля собственных средств уменьшилась с 74,8% до 56,9%. Собственный капитал предприятия снизился за счет уменьшения уставного капитала с 45,6% до 13,4%. Указанные изменения могут серьезно ухудшить финансовое положение предприятия в будущем. Для выяснения их причин проводится анализ финансовых показателей (коэффициентов), что является следующим этапом анализа.
Одним из важнейших критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Ликвидность активов - это величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги. Чем меньше нужно времени для превращения активов в деньги, тем они более ликвидные. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
| Статьи баланса | На начало года | На конец года | Отклон. | Структура,% | Темп роста,% | Темп прироста,% | ||
| н. г. | к. г. | отклонен. | ||||||
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| 1.1 Нематериальные активы | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | - |
| 1.2 Основные средства | 510,4 | 546 | 35,6 | 44,0 | 13,9 | -30,1 | 107,0 | 7,0 |
| 1.3 Незавершенное строительство | 1,9 | 43 | 41,1 | 0,2 | 1,1 | 0,9 | 2263,2 | 2163,2 |
| 1.4 Долгосрочные финансовые активы | - | 115 | 115 | 0,0 | 2,9 | 2,9 | - | - |
| 1.5 Прочие внеоборотные активы | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | - |
| Итого | 512,3 | 704 | 191,7 | 44,2 | 17,9 | -26,3 | ||
| 2. Оборотные активы | 0,0 | |||||||
| 2.1 Запасы | 220,9 | 2328 | 2107,1 | 19,0 | 59,2 | 40,2 | 1053,9 | 953,9 |
| 2.2 НДС | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||
| 2.3 Дебиторская задолженность (в течение 12 мес) | 190 | 803 | 613 | 16,4 | 20,4 | 4,0 | 422,6 | 322,6 |
| 2.4 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||
| 2.5 Денежные средства | 237 | 97 | - 140 | 20,4 | 2,5 | -17,4 | 40,9 | -59,1 |
| Итого | 647,9 | 3228 | 2580,1 | 55,8 | 82,1 | 26,3 | 498,2 | 398,2 |
| Баланс (1+2) | 1160,2 | 3932 | 2771,8 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 338,9 | 238,9 |
| ПАССИВ | ||||||||
| 3. Капитал и резервы | ||||||||
| 3.1 Уставный капитал | 528,7 | 528 | -0,7 | 45,6 | 13,4 | -32,2 | 99,9 | -0,1 |
| 3.2 Резервный капитал | 12,4 | 49 | 36,6 | 1,1 | 1,2 | 0,1 | 395,2 | 295,2 |
| 3.3 Фонд накопления | 327,0 | 1659 | 1332 | 28,2 | 42,2 | 14,0 | 507,3 | 407,3 |
| Итого | 868,1 | 2236 | 1367,9 | 74,8 | 56,9 | -17,9 | 257,6 | 157,6 |
| 4. Долговые обязательства | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||
| 5. Краткосрочные обязательства | 0,0 | |||||||
| 5.1. Заемные обязательства | - | 574 | 574 | 0,0 | 14,6 | 14,6 | - | - |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 276,6 | 1079 | 802,4 | 23,8 | 27,4 | 3,6 | 390,1 | 290,1 |
| 5.3 Доходы будущих периодов | - | - | - | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | - |
| 5.4 Резервы предстоящих расходов | 0,5 | 11 | 10,5 | 0,04 | 0,3 | 0,3 | 2200,0 | 2100,0 |
| 5.5 Прочие краткосрочные обязательства | 15,0 | 32 | 17 | 1,3 | 0,8 | 0,5 | 213,3 | 113,3 |
| Итого | 292,1 | 1696,0 | 1403,9 | 25,2 | 43,1 | 17,9 | 580,6 | 480,6 |
| Баланс (3+4+5) | 1160,2 | 3932,0 | 2771,8 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 338,9 | 238,9 |
Ликвидность баланса выр
Анализ проводится путем сопоставления средств по активу и обязательств по пассиву. Для этого активы группируют по степени их ликвидности и располагают в порядке ее убывания, а пассивы - по срокам их погашения и располагают в порядке возрастания сроков уплаты.
5. Расчетная часть
Исчислить и распределить амортизационные отчисления (таблица 2). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в таблице 1:
Таблица № 1
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
| февраль | май | август | ноябрь |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. | 4100 | 3600 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. | 6360 | 1070 |
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15530 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1030 тыс. руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 13,5%
Таблица № 2
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 15530 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 3717 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 3363 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) | 1030 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего | 14854 |
| 6 | Средняя норма амортизации | 1350 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений - всего | 2005 |
п.1 = данные табл. №2 = 15530 тыс. руб.
п.2 = ( (ОФ I кв. * (12 - 2)) / 12) + ( (ОФ IV кв. * (12 - 11)) / 12) = ( (4100 * 10 мес) / 12) + ( (3600 * 1 мес) / 12) = 3717 тыс. руб.
п.3 = ( (ОФ II кв. * (12 - 5)) / 12) + ( (ОФIII кв. * (12-8)) / 12) = ( (6360 * 5мес) / 12) + ( (1070*8) / 12) = 3363 тыс. руб.
п.4 = данные табл. №1 = 1030 тыс. руб.
п.5 = п.1 + п.2 - п.3 - п.4 = 15530 + 3717 - 3363 - 1030 = 14854 тыс. руб.
п.6 = данные табл. №1 = 1350 тыс. руб.
п.7 = п.5 * 13,5% = 14854 * 13,5% = 2005 тыс. руб.
Таблица №3
Рассчитать смету затрат на производство продукции: Смета I затрат на производство продукции ОАО тыс. руб.
| № стр. | Статья затрат | Всего на год | В т. ч. на IV квартал |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных доходов) | 36540 | 9135 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 17608 | 4402 |
| 3 | Единый социальный налог (26%) | 4578 | 1145 |
| 4 | Амортизация основных фондов | 2005 | 501 |
| 5 | Прочие расходы - всего, в том числе: | 1675 | 417 |
| 5а | уплата процентов за краткосрочный кредит | 430 | 110 |
| 5б | прочие налоги | 989 | 247 |
| 5в | арендные платежи и другие расходы | 256 | 60 |
| 6 | Итого затрат на производство | 62406 | 15600 |
| 7 | Списано на непроизводственные счета | 10238 | 2560 |
| 8 | Затраты на валовую продукцию | 52168 | 13040 |
| 9 | Изменение остатков незавершенного производства | 344 | 86 |
| 10 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -12 | -3 |
| 11 | Производственная себестоимость товарной продукции | 51836 | 12957 |
| 12 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 5261 | 1315 |
| 13 | Полная себестоимость товарной продукции | 57097 | 14272 |
| 14 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 85200 | 21550 |
Заполняем таблицу 3:
Социальный налог вычисляется из затрат на оплату труда: п 3 = п.2 * 26% = 17608 * 26% = 4578 тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 4578/4 = 1145 тыс. руб.
п.4 = табл.2 п.7 = 2005 тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 2005/4 = 501тыс. руб.
п.5 = 5а + 5б + 5в = 430 + 989 + 256 = 1675тыс. руб., для IV квартала полученное значение делим на 4 = 1675/4 = 417 тыс. руб.
Итог затрат на производство складывается из суммы материальных затрат, затрат на оплату труда, единого соц. налога, амортизации основных фондов и прочих расходов:
п.6 = п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 = 36540 + 17608 + 4578 + 2005 + 1675 = 62311 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 9135 + 4402 + 1145 + 501 + 417 = 15600 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию получаются из разности итоговых затрат на производство и сумм, списанных на непроизводственные счета: п.8 = п.6 - п.7 = 62406 - 10238 = 52168 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 15600 - 2560 = 13040 тыс. руб.
п.9 = табл.5
Производственная себестоимость товарной продукции получается путем вычитания изменений остатков незавершенного производства и остатков по расходам будущих периодов из затрат на валовую продукцию: п.11 = п.8 - п.9 - п.10 = 52168 - 344 + 12 = 51836 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 13040 - 86 + 3 = 12957 тыс. руб.
Полная себестоимость товарной продукции складывается из производственной себестоимости товарной продукции и расходов на продажу:
п.13 = п.11 + п.12 = 51836 + 5261 = 57097 тыс. руб., соответственно считаем и для IV квартала = 12957 + 1315 = 14272
Рассчитать потребность в оборотном капитале на конец планируемого года, их прирост (таблица 5), исходя из данных, приведенных в таблице 4:
Таблица № 4
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
| № стр. | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Изменение расходов будущих периодов | -12 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| 3.1 | - производственные запасы | 3935 |
| 3.2 | - незавершенное производство | 236 |
| 3.3 | - расходы будущих периодов | 15 |
| 3.4 | - готовая продукция | 501 |
| 4 | Нормы запаса в днях | |
| 4.1 | - производственные запасы | 45 |
| 4.2 | - незавершенное производство | 4 |
| 4.3 | - готовые изделия | 7 |
Заполняем таблицу 5:
Данные по нормативу на начало года берем из таблицы № 10 п.3 (1; 2; 3;
4): 3935; 236; 15; 501 (тыс. руб);
Данные по затратам 4 кв. (всего) для заполнения столбца 4 таблицы № 9 берем:
производственные запасы из таблицы № 1 п.1 ст.4 = 9135 тыс. руб.;
незавершенное производство из таблицы № 1 п7 ст.4 = 13018 тыс. руб.;
готовые изделия из таблицы № 1 п.15 ст.4 = 12911 тыс. руб. .
Затраты IV кв. за 1 день вычисляются путем деления затрат за весь квартал на 90;
9135/90 = 102 тыс. руб.;
13018/90 = 145 тыс. руб.;
12911/90 = 143 тыс. руб.
Данные по норме запасов в днях берем из таблицы № 10 п.4 (1, 2,3): 45; 4; 7;
Норматив на конец года вычисляется путем умножения затрат IV квартала за день на количество дней (норму запаса);
102 * 45 = 4590 тыс. руб.;
145 * 4 = 580 тыс. руб.;
143 * 7 = 1001 тыс. руб.
Прирост или снижение по незавершенному производству определяется разностью норматива на конец года и нормативом на начало года:
4590 - 3935 = 655;
580 - 236 = 344;
1001 - 501 = 500;
20 - 15 = 5;
6271 - 4742 = 1529.
Таблица №5
Расчет потребности предприятий в оборотных средствах
| № стр. | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IV кв., тыс. руб., всего | Затраты IV кв., тыс. руб., день | Нормы запасов, в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | Производственные запасы | 3935 | 9135 | 102 | 45 | 4590 | +655 |
| 2 | Незавершенное производство | 236 | 13040 | 145 | 4 | 580 | +344 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 15 | Х | Х | Х | 3 | -12 |
| 4 | Готовые изделия | 501 | 12957 | 144 | 7 | 1008 | +507 |
| 5 | Итого | Х | Х | Х | +1494 | ||
| Источники прироста | |||||||
| 6 | Устойчивые пассивы | +230 | |||||
| 7 | Прибыль | +1264 | |||||
Определить планируемый объем продаж продукции и прибыли (таблица 7). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (таблица 6) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот):
Таблица № 6
Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс. руб.
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1950 |
| 2 | Прочие доходы и расходы | |
| 2а | Выручка от реализации выбывшего имущества | 7600 |
| 2б | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 920 |
| 2в | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 856 |
| 2г | Расходы от реализации выбывшего имущества | 5340 |
| 2д | Расходы на оплату услуг банков | 70 |
| 2е | Доходы от прочих операций | 10876 |
| 2ж | Расходы по прочим операциям | 9100 |
| 2з | Налоги, относимые на финансовые результаты | 1534 |
| 2и | Содержание объектов социальной сферы - всего | 1220 |
| 2к | Расходы на проведение НИОКР | 200 |
Теперь заполним таблицу 7:
Таблица № 7
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2500 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1950 |
| 1.3 | в) прибыль | 550 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | |
| 2.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 85200 |
| 2.2 | б) по полной себестоимости | 57097 |
| 2.3 | в) прибыль | 28103 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | |
| 3.1 | а) в днях запаса | 7 |
| 3.2 | б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 1676 |
| 3.3 | в) по производственной себестоимости | 1008 |
| 3.4 | г) прибыль | 668 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году | |
| 4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 86024 |
| 4.2 | б) по полной себестоимости | 58039 |
| 4.3 | в) прибыль от продаж товарной продукции (работ, услуг) | 27985 |
п.1.1 = табл.4 п.2 = 2500 тыс. руб.
п.1.2 = табл.4 п.3 = 1950 тыс. руб.
Прибыль по фактическим остаткам нереализованной продукции на начало года складывается из разности между фактическими остатками нереализованной продукции на начало года и ценах базисного года без НДС и акцизов и теми же остатками по производственной себестоимости:
п.1.3 = п.2 - п.3 = 2500 - 1950 = 550 тыс. руб.
п.2.1 = табл.3 п.14 ст.3 = 85200 тыс. руб.
п.2.2 = табл3 п.13 ст.3 = 57097 тыс. руб.
Прибыль по выпуску товарной продукции вычисляется как разность между величинами выпуска товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и выпуска товарной продукции по полной себестоимости:
п.2.3 = п.2.1 - п.2.2 = 85200 - 57097 = 28103 тыс. руб.
п.3.1 = табл.????? 7 тыс. руб.
п.3.2 = табл.4 п.14 ст.4/90 * п.3.1 = 21550 /90 * 7 = 1676 тыс. руб.
п.3.3???? тыс. руб.
Прибыль по планируемым остаткам нереализованной продукции на конец года равна разности между планируемыми остатками нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов и планируемыми остатками нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости:
п.3.4 = п.3.2 - п.3.3 = 1676 - 1008 = 668 тыс. руб.
п.4.1 = п.1.1 + п.2.1 - п.3.2 = 2500 + 85200 - 1676 = 86024 тыс. руб.
п.4.2 = п.1.2 + п.2.2 - п.3.3 = 1950 + 57097 - 1008 = 58039 тыс. руб.
п.4.3 = п.1.3 + п.2.3 - п.3.4 = 550 + 28103 - 668 = 27985 тыс. руб.
Заполним таблицу 10: "Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб. ". Данные для расчета представлены в табл.2, 8 и 9
Таблица № 8
Данные к распределению прибыли, тыс. руб.
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 2 | Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха) | 2750 |
| 3 | Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) | 2250 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления - всего | 3020 |
| 5 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 980 |
Таблица № 9
Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения, в том числе: | 8100 |
| 1.1 | объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 3500 |
| 2 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 3120 |
| 3 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом,% | 9,41 |
| 4 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 |
| 5 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения,% | 18 |
В результате получаем таблицу:
Таблица № 10
Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.
| № стр. | Показатель | Капитальные вложения производственного назначения | Капитальные вложения непроизводственного назначения |
| 1 | Ассигнования из бюджета | - | - |
| 2 | Прибыль, направляемая на кап. вложения | 2750 | 2250 |
| 3 | Амортизационные отчисления на основные производственные фонды | 2005 | - |
| 4 | Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 329 | - |
| 5 | Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | - | 710 |
| 6 | Прочие источники | - | - |
| 7 | Долгосрочный кредит банка | 3016 | 160 |
| 8 | Итого вложений во внеоборотные активы | 8100 | 3120 |
| 9 | Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) | 543 | 29 |
п.2 = табл.6 п.2,3 соответственно = 2750 тыс. руб. и 250 тыс. руб.
п.3 ст.3 = табл.2 п.7 = 2005 тыс. руб.
п.4 ст.3 = для расчета плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, используем данные
табл.7 = п.1.1 * п.3 = 3500 * 9,41% = 329 тыс. руб.
п.5 ст.4 = табл.7 п.4 = 710 тыс. руб.
п.8 = табл.7 п.1 и п.2 соответственно = 8100 тыс. руб. и 3120 тыс. руб.
п.7 ст.3= величина долгосрочного кредита банка по капитальным вложениям производственного назначения рассчитывается путем вычитания из итога вложений во внеоборотные активы суммы трех величин - прибыли, направляемой на вложения во внеоборотные активы, амортизационных отчислений на основные производственные фонды и плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом:
п.7 ст.3 = 8100 - (2750 + 2005 + 329) = 3111 тыс. руб.
п.7 ст.4 = величина долгосрочного кредита банка по капитальным вложениям непроизводственного назначения рассчитывается путем вычитания из итога вложений во внеоборотные активы суммы двух величин - прибыли, направляемой на вложения во внеоборотные активы и поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия:
п.8 ст.4 = 3120 - (2250 + 710) = 160 тыс. руб.
Составить проект отчета о прибылях и убытках (таблица 9). Данные для расчета представлены в таблице 6 и 7:
В итоге получаем следующую таблицу:
Таблица № 11
Проект отчета о прибылях и убытках:
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году | 86024 |
| 2 | Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году | 58039 |
| 3 | Прибыль (убыток) от продаж | 27985 |
| 2. Прочие доходы и расходы | ||
| 4 | Проценты к получению | 7600 |
| 5 | Проценты к уплате | 920 |
| 6 | Доходы от участия в других организациях | 856 |
| 7 | Прочие доходы | 5340 |
| 8 | Прочие расходы - всего, в том числе: | |
| 8.1 | а) содержание учреждений здравоохранения | 70 |
| 8.2 | б) содержание детских дошкольных учреждений | 10876 |
| 8.3 | в) содержание пансионата | 9100 |
| 8.4 | г) расходы на проведение НИОКР | 200 |
| 8.5 | д) налоги, относимые на финансовый результат | 1534 |
| 9 | Прибыль (убыток) планируемого года | 30773 |
п.1 = табл.5 п.4.1 = 86024 тыс. руб.
п.2 = табл.5 п.4.2 = 57780 тыс. руб.
п.3 = табл.5 п.4.3 = 28244тыс. руб.
Прочая прибыль вычисляется по таблице 6 сложением всех доходов и вычитанием всех расходов = 7600 + 920 + 856 - 5340 - 70 + 10876 - 9100 - 1534 - 1220 - 200 = 2788 тыс. руб.
Прибыль планируемого года вычисляется сложением прибыли от продаж (табл.11 п.3) с прочей прибылью = 27985 + 2788 = 30773 тыс. руб.
Налог на прибыль вычисляется умножением общей прибыли умноженной на 20% = 30773 * 20% = 6155 тыс. руб.
Чистая прибыль находится нахождением разницы между прибыли планируемого года и налога на прибыль = 30773 - 6155 = 24618 тыс. руб.
Составим таблицу распределения прибыли планируемого года. Для этого используем данные таблиц 5,6,8,10.
Таблица № 12
Распределение прибыли планируемого года
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 2 | Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха) | 2750 |
| 3 | Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) | 2250 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления - всего | 3020 |
| 5 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 980 |
| 6 | Налог на прочие доходы 9% | 160 |
| 7 | Погашение долгосрочного кредита | 572 |
| 8 | Прирост собственных оборотных средств | 1264 |
| 9 | Нераспределенная прибыль | 10622 |
п.1 = табл.6 п.1 = 3000 тыс. руб.
п.2 = твбл.6 п.2 = 2750 тыс. руб.
п.3 = табл.6 п.3 = 2250 тыс. руб.
п.4 = табл.6 п.4 = 3020 тыс. руб.
п.5 = табл.6 п.5 = 980 тыс. руб.
п.6 = табл.4 (п.2б + п.2в) * 9% = 920 + 856 * 9% = 160 тыс. руб.
п.7 = табл.8 п.9 (ст.3 + ст.4) = 543 + 29 = 1555 тыс. руб.
п.8 = табл.11 п.7 = 1264 тыс. руб.
п.9 = складываем все выше посчитанные показатели с 1 по 8 и сравниваем с чистой прибылью из т.9 = 13996 - 24618 = 10622 тыс. руб.
Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (таблица 14). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в таблице 13:
Таблица № 13
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.
| № п/п. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 50 |
| 2 | Средства целевого финансирования | 100 |
| 3 | Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| 4 | Средства заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 5 | Собственные средства, направляемые на НИОКР | 200 |
Таблица № 14
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| 001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции. работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 86024 |
| 005 | Средства целевого финансирования | 100 |
| 006 | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | 50 |
| 007 | Прирост устойчивых пассивов | 230 |
| 008 | Итого по разделу А | 86404 |
| 009 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 7600 |
| 011 | Доходы от прочих операций | 10876 |
| 012 | Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 329 |
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам за НИОКР | 200 |
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 710 |
| 016 | Итого по разделу Б | 19715 |
| 017 | В. От финансовой деятельности | |
| 019 | Доходы от финансовых вложений | 1776 |
| 021 | Получение новых займов, кредитов | 3176 |
| 023 | Итого по разделу В | 4952 |
| 024 | Итого доходов | 111071 |
| 025 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| 026 | А. По текущей деятельности | |
| 027 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 50467 |
| 028 | Платежи в бюджет - всего, в том числе: | 14396 |
| 029 | налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5567 |
| 030 | налог на прибыль, всего | 6155 |
| 031 | налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий | 980 |
| 032 | налоги, относимые на финансовые результаты | 1534 |
| 033 | выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3020 |
| 034 | Прирост собственных оборотных средств | 1264 |
| 035 | Итого по разделу А | 69147 |
| 036 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 038 | Кап. вложения производственного назначения | 8100 |
| 039 | Кап. вложения непроизводственного назначения | 3120 |
| 040 | Затраты на проведение НИОКР | 200 |
| 043 | Расходы по прочей реализации | 5340 |
| 044 | Расходы по прочим операциям | 3100 |
| 045 | Содержание объектов социальной сферы | 1220 |
| 046 | ||
| 047 | Итого по разделу Б | 27080 |
| 048 | В. От финансовой деятельности | |
| 050 | Уплата процентов по долгосрочным кредитам | 572 |
| 053 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 054 | Прочие расходы | 70 |
| 055 | Итого по разделу В | 3642 |
| 056 | Итого расходов | 99869 |
| 057 | Превышение доходов над расходами (+) | +11202 |
| 059 | Сальдо по текущей деятельности | +17257 |
| 060 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -7365 |
| 061 | Сальдо по финансовой деятельности | +1310 |
Вывод
В финансовом плане наибольший удельный вес в структуре доходов занимает выручка от реализации - 77,45% (86024/111071*100%). Остальные виды доходов предприятия имеют незначительную долю. Доходы от инвестиционной деятельности запланированы в сумме 19715 тыс. руб., что составляет 17,75% от общей суммы планируемых доходов. Поступления от финансовой деятельности составляют лишь 4952 тыс. руб. или 4,46% от общих доходов. Как видно из таблицы 16 доходы по текущей деятельности превышают затраты по текущей деятельности на 17257 тыс. руб. Сальдо финансовой деятельности также положительно на 1310 тыс. руб. А вот сальдо по инвестиционной деятельности отрицательно на 7365 тыс. руб., для его покрытия использоваться будут доходы по другим видам деятельности - текущей. Движения денежных средств в связи с основной (текущей) деятельностью отражает приток и отток этих средств при операциях, дающих чистый доход от основной деятельности. Основная деятельность предполагает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно - коммерческих функций предприятия. Основная деятельность должна быть основным источником денежных средств, поскольку она является главным источником прибыли. В нашем случае это и наблюдается.
Движение денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью обусловлено приобретением, строительством (отток) и продажей (приток) основных средств и других долгосрочных активов. Как правило, нормально функционирующие предприятия стремятся к расширению и модернизации производственных мощностей. В этой связи инвестиционная деятельность в целом привод к временному оттоку денежных средств. На анализируемом предприятии складывается благоприятная экономическая ситуация, так как это предприятие стремится к расширению и модернизации производства, а это приводит к временному оттоку денежных средств - то есть отрицательному сальдо.
Движение денежных средств в связи с финансовой деятельностью отражает привлечение долгосрочного капитала в виде наличных денежных средств для финансирования деятельности предприятия (приток) и выплаты держателям его ценных бумаг (отток). Сюда относятся и операции по краткосрочному финансированию предприятия: кредиты, займы, оплата процентов по полученным кредитам и займам.
В целом сумма доходов превышает сумму расходов предприятия, поэтому делаем вывод об обеспеченности предприятия источниками финансовых ресурсов, прибыль на предприятии распределена, а незадействованной прибылью организация покрывает кредиты, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что запланированные показатели финансового плана выполняются.
Заключение
Главные нерешенные проблемы в сфере малого бизнеса, которые обусловлены, в основном, несовершенством федерального законодательства, - недостаточная нормативно-правовая база, громоздкая налоговая система, многочисленные недостатки упрощенной системы налогообложения, неработающий Федеральный закон о государственной поддержке малого предпринимательства.
На практике создание и функционирование малого предпринимательства связаны с определенными трудностями, такими, как нехватка собственных финансовых ресурсов для приобретения компактного и высокотехнологического оборудования, сложности со сбытом товаров, продукции, реализации услуг, несовершенство финансово-кредитного механизма в целом и др.
Тяжелой проблемой для развития малого бизнеса остается использование нежилых помещений. Концепция обеспечения предприятий малого бизнеса нежилыми помещениями, принятая Правительством Москвы, дает основание предполагать, что эта проблема будет решена путем создания деловых центров, производственно-технологических зон, торговых предприятий "в шаговой доступности".
Для вновь создаваемых предприятий малого бизнеса необходимо
сделать как можно проще процедуру регистрации, сократить число контролирующих органов и проверок, продолжить процесс сокращения числа лицензируемых видов деятельности и продукции. Следует искоренить коррупцию, которая не только опасна с моральной точки зрения, но и препятствует экономическому росту, существенно удорожает, извращает конкуренцию.
Необходимо существенно уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это особенно важно для начинающих предпринимателей в первую очередь в таких видах деятельности, как инновационная, производственная, строительная и ремонтно-строительная, медицинская.
Нужна более энергичная работа по развитию инфраструктуры малого бизнеса, развитию банковской системы, различных фондов поддержки малого бизнеса. Малые предприятия должны иметь возможность в любую минуту получить консультацию и бесплатную помощь по вопросам открытия и функционирования, по проблемам маркетинговой стратегии, защите своих интересов, по любой другой проблеме.
В настоящее время конкуренция для малых предприятий является более серьезной проблемой, чем государственное регулирование. Впервые с начала перехода России к рыночной экономике предприниматели назвали конкуренцию наиболее важной проблемой. Такое внимание к конкуренции свидетельствует о том, что российская экономика становится по-настоящему рыночной, предпринимателей больше волнует поведение конкурентов, нем поведение чиновников. К поведению чиновников они в определенной степени приспособились, а приспосабливаться к конкуренции, учитывать этот фактор им придется постоянно.
Подводя итоги, можно сказать, что малый бизнес в России пока отстает от бизнеса промышленно развитых стран. Осуществляемая в настоящее время в России система государственной поддержки развития малого предпринимательства недостаточно эффективна, ее необходимо развивать и совершенствовать, используя положительный опыт промышленно развитых стран. Одним из важнейших каналов поддержки малого предпринимательства может и должна стать хорошо поставленная система налогообложения.
В развитии малого бизнеса России имеется множество проблем, решение которых может быть найдено только на путях всесторонней государственной и общественной поддержки. Однако несмотря на серьезность проблем, связанных с малым бизнесом, у малого бизнеса в России имеются широкие перспективы дальнейшего развития. Поэтому сегодня особенно актуально увеличение инвестиций в промышленность, жилищно-коммунальное хозяйство, инновационный бизнес. Путем повышения эффективности своей деятельности предприятия малого бизнеса могут занять соответствующее им место в экономике России.
Создание нового, полноценного сектора экономики - дело сложное, требующее от страны больших и хорошо продуманных мероприятий организационного свойства, экономических, финансовых, технических и других видов помощи малому предпринимательству.
Список используемой литературы
1. Горфинкель В.Я. Малый бизнес. - М.: Юнити-Дана, 2007
2. Колчина Н.В. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 1998
3. Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги. -М.: ЮНИТИ, 2001
4. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предприятие. - М.: - Инфра-М, 2004
5. Закон г. Москвы № 65 от 9 ноября 2001г. о внесении изменений и дополнений в закон г. Москвы от 28 июня 1995г. №14 "Об основах малого предпринимательства в Москве"
6. Федеральный закон РФ №88-ФЗ от 14 июня 1995г. "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ"
7. Закон г. Москвы № 14 от 28 июня 1995г. "Об основах малого предпринимательства в г. Москве"
8. www.mbm.ru
9. Швандара В.А. Малый бизнес опыт зарубежных стран - М.: ЮНИТИ, 2004
[1]
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. – М., 2007