Министерство образования Нижегородской области
Государственное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования
«Нижегородский экономико-правовой колледж»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Налоги и налогообложение»
Вариант №4
Нижний Новгород
2010
Виды налогов и основания для их классификации
Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований, (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, 'указанных в статьях 13-15 настоящего Кодекса.
Статья 13. Федеральные налоги и сборы (В ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
К федеральным налогам и сборам относятся;
1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. утратил силу. - Федеральный закон о: 24.07.2009 N9213-ФЗ;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N9 78-ФЗ;
8. водный налог;
9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; .
10. государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги (В ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ.)
К региональным налогам относятся;
1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги (В ред. Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ)
К местным налогам относятся;
1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.
Статья 16. Информация о налогах (В ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)
Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство Финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы. (В ред. Федеральных законов от 29.07.2004 №95-ФЗ, от 27.07.2006 N137-ФЗ)
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно; (В ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. (В ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. (В ред. Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)
Статья 18. Специальные налоговые режимы (8 ред. Федерального закона от 29:07.2004 №95-ФЗ)
1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, преДУ9мотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.
2. К специальным налоговым режимам относятся;
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2)упрощенная система налогообложения;
3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
ЗАДАЧИ
Задача №1
Гражданин С.имеет оклад 4800 руб. и ежеквартальную премию в размере 40% от квартальной зарплаты. У него 2 детей.
Найти налог на доходы за ноябрь и сумму, полученную работником.
Таблица
| Месяц
|
Доход за месяц
|
Совокупный годовой доход
|
Сумма вычетов за текущий месяц
|
Сумма вычетов с начала налогового периода
|
Налоговая база
|
Сумма НДФЛ с начала налогового периода
|
Сумма НДФЛ за текущий месяц
|
| Январь | 4800 | 4800 | 2400 | 2400 | 2400 | 312 | 312 |
| Февраль | 4800 | 9600 | 2400 | 4800 | 2400 |
>624 |
312 |
| Март | 10560 | 20160 | 2400 | 7200 | 8160 | 1684,8 | 1060,8 |
| Апрель | 4800 | 24960 | 2400 | 9600 | 2400 | 1996,8 | 312 |
| Май | 4800 | 29760 | 2400 | 12000 | 2400 | 2308,8 | 312 |
| Июнь | 10560 | 40320 | 2000 | 14000 | 8560 | 3421,6 | 1112,8 |
| Июль | 4800 | 45120 | 2000 | 16000 | 2800 | 3785,6 | 364 |
| Август | 4800 | 49920 | 2000 | 18000 | 2800 | 4149,6 | 364 |
| Сентябрь | 10560 | 60480 | 2000 | 20000 | 8560 | 5262,4 | 1112,8 |
| Октябрь | 4800 | 65280 | 2000 | 22000 | 2800 | 5626,4 | 364 |
| Ноябрь
|
4800
|
70080 | 2000 | 24000 | 2800 | 5990,4 | 364
|
Решение:
1.
Доход за месяц останется тем же, только за счет премии квартальной (1 квартал – 3 месяца) за март: ( 4800* 3 ) * 40% + 4800 = 10560 руб.
Премия
2.
Совокупный годовой доход : совокупный годовой доход за январь= доходу за месяц, а послед. совокупные годовые доходы за месяца вычисляем след. обр. : к совокупному годовому доходу за январь + доход за месяц за февраль = 9600 и т.д.
3.
Сумма вычетов за текущий месяц :Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на всех граждан за исключением льготных категорий и действует до месяца, в котором их доход исчисленным нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка , установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется; ( в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 № 105-фз, от 22.07.2008 № 121-фз)
4.
Сумма вычетов с начала налогового периода вычисляется след образом:
Она равна за сумме за январь вычетов за тек. месяц, а дальнейшие вычисление - сумма вычетов за тек месяц за январь + за февраль - к этой сумме + за март и т.д.
5.
Налоговая база = Доход за месяц – сумме вычетов за тек. месяц.
6.
Сумма НДФЛ за тек месяц = Налоговая база * 13%.
7.
сумма НДФЛ с начала налогового периода = сумме НДФЛ за тек месяц за январь + февраль - к этой сумме + за март и т.д.
8.
З/п за ноябрь к выплате : 4800-364 = 4436р. , налог 364 р.
Задача №2
Рассчитайте налог на имущество организации за 1-ый квартал на основании следующих данных:
1. Стоимость имущества по балансу на 1.01 3400000 руб.
2. Сумма ежемесячной амортизации 11000 руб.
3. Приобретен и введен в эксплуатацию объект основных средств 21 февраля (срок полезного использования 10 лет) 450000 руб.
Решение:
1. Ст-ть им-ва на 01.01. = 3400000 руб.
2. Амортизация за январь = 11000 руб.
3. Ст-ть им-ва на 01.02 = 3400000 – 11000 = 3389000 руб.
4. амортизация за февраль 11000 руб.
5. Поступление ОС 450000 руб.
6. Ст-ть им-ва на 01.03 = 33890000 – 11000 + 450000 = 3828000 руб.
7. Амортизация за март = 11000+ (450000 / 10 лет/ 12 мес.) = 14750 руб.
Амортизация нового средства
8. Ст-ть им-ва на 01,04 = 3828000 – 14750 = 3813250 руб.
9. Ср. ст-ть им-ва за 1 квартал = (3400000/2) + 3389000 + 3828000 + 3813250/2
=3607875 руб 3
10. Налог на им-во за 1 квартал ( 4 квартала в году) = (3607875 * 2,2%(налог на им-во Ст.380 НК РФ)) / 4 = 19843,31 руб.
Задача №3
Предприятие за отчетный период имело следующие показатели:
1) Реализовало продукции – на сумму 246000руб.
2) Реализовало товаров на сумму – 168000руб., которые были закуплены за 132000руб.
3) Приобретены и оплачены материалы на сумму 66000руб.
4) Потреблены и оплачены услуги производственного характера на сумму 42000руб.
Найти сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.
Решение
1. 246000 : 118 * 100 * 18% = 37545 руб. (НДС с реализ)
2. 168000 : 118 * 100 * 18% = 25627 руб. (НДС с реализ)
3. 132000 : 118 * 100 * 18% = 20135 руб. ( НДС приобр )
4. 66000 : 110 * 100 * 10% = 6000 руб. ( НДС приобр )
5. 42000 : 118 * 100 * 18% = 6406 руб. ( НДС приобр )
6. НДС к уплате = НДС с реал. – НДС приобр. = (37545+25627) – (20135+6000+6406)= 3254 руб.
Задача №4
Предприятие за отчетный квартал имело следующие показатели.
1) Выручка от реализации продукции(НДС в т.ч.) – 432000руб., затраты – 360000руб.
2 ) Выручка от реализации товаров(НДС в т.ч.) – 288000руб., стоимость закупки – 216000руб.
3) Получены проценты по ценным бумагам – 23000 руб.
4) Льготы - 23000 руб.
5) Уплачено авансов - 18000 руб.
Найти сумму налога на прибыль, подлежащую внесению в бюджет или возврату из бюджета.
Решение:
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев,предусмотренных пунктами 2-5 настоящей статьи. При этом: (В ред. Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ) ,
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; (В ред. Федерального закона от 30.12.2008 №З05-ФЗ)
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. (В ред. Федерального закона от ЗО.12.2008 №З05-ФЗ)
1.
Доходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС).
(432000 + 288000) / 118 * 100 = 610169руб.
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ , услуг(за минусом НДС)
(360000 + 216000) / 118 * 100 = 488136руб.
3.
Валовая прибыль.
610169 – 488136 = 122033 руб.
4.
Прочие расходы и доходы.
Проценты к получению - 23000руб.
Прочие расходы – 23000руб.
5.
Прибыль (убыток) до налогообложения
122033 + 23000 – 23000 = 122033руб.
6. Налог на прибыль 20%
122033 * 0,2 = 24407
7.
Уплачено авансов 18000.
8.
ИТОГО сумма, подлежащая внесению в бюджет :
24407 – 18000 = 6407 руб.
Задача №5
Рассчитайте налог по организации при упрощенной системе налогообложения и выбравшей в качестве объекта доходы за вычетом расходов на основании след. Данных:
| Выручка от продажи товаров | 12540000 |
| Покупная стоимость реализованных товаров | 8700000 |
| Коммерческие расходы | 655000 |
| Приобретены и оплачены объекты основных средств, в том числе введены в эксплуатацию | 440000 125000 |
| Страховые платежи на обязательное пенсионное страхование | 60000 |
| Основные средства, приобретенные до перехода на УСНО со сроком полезного использования 5 лет | 388000 |
Решение:
1. Валовая прибыль
: 12540000 – 8700000 = 3840000руб.
2. ОС, приобретенные до перехода на УСНО
(в течение первого года применения УСНО)
- 388000 / 2 = 194000руб.
3. Итого прочие расходы
: 655000+125000+60000+194000 =1034000руб.
4. ИТОГО налогооблагаемая база
: 3840000 – 1034000= 2806000
5. Налог по УСНО 15% -
2806000*0,15 = 420900
Расходы по основным средствам, приобретенным организацией до перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются в течение определенного периода времени. Он зависит от того, какой имеют срок полезного использования такие объекты основных средств, при этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями, поквартально. Совокупными расходами признается остаточная стоимость данных основных средств, пп.2 п.3 статьи 346.16 НК.
| Срок полезного использования ОС | Амортизационная группа | Период включения остаточной стоимости ОС в расходы на их приобретение |
| До 3 лет | 1-2 | в течение первого года применения УСНО |
| От 3 до 15 лет | 3-6 | 50% - в течение первого года применения УСНО 30% - в течение второго года 20% - в течение третьего года |
| Более 15 лет | 7-10 | равными долями в течение 10 лет применения УСНО |
Согласно пп.1 п.3 статьи 346.16 НК расходы на приобретение основных средств для целей исчисления единого налога признаются в момент ввода основных средств в эксплуатацию
и отражаются в налоговом учете в последний день отчетного периода.
Используемая литература:
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. -М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – (Кодексы Российской федерации).