ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ СПО «ОСКОЛЬСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
Заочное отделение
Курсовая работа
По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
А
нализ финансовых результатов деятельности
ООО «Элара» за 2006-2007 гг.
Автор:
студент 5 курса, гр. Э-06(з)
Н.Г. Горяинова
Специальность "Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)"
Руководитель:
Преподаватель О.В. Смышникова
Старый Оскол 2009
Оглавление
Введение
1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Цели, задачи анализа финансовых результатов предприятия
1.2 Система показателей, используемая для анализа финансовых результатов деятельности
1.3 Информационная база анализа финансовых результатов
1.3.1 Бухгалтерский баланс
1.3.2 Отчет о прибылях и убытках
1.3.3 Бизнес-план
2 Анализ основных показателей финансовых результатов деятельности ООО «Элара» за 2006 – 2007 гг.
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным финансовой отчетности
2.3 Анализ влияния факторов на прибыль
2.4 Анализ динамики прибыли
2.5 Анализ показателей рентабельности
Заключение
Список использованных источников приложения
Введение
Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами). Рентабельность характеризует эффективность использования имеющихся на предприятии ресурсов. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и тем устойчивее его финансовое состояние. Увеличение прибыли является источником для самостоятельного финансирования, расширения производства, реализации программ социального и научно-технического развития. За счет прибыли выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Именно поэтому анализ финансовых результатов и поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности являются основными из задач в любой сфере бизнеса.
Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение теоретических основ формирования финансовых результатов деятельности и проведение сравнительного анализа финансовых результатов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) раскрыть цели и задачи анализа финансовых результатов;
2) рассмотреть информационные источники анализа на предприятии;
3) изучить основные показатели, используемые для анализа финансовых результатов деятельности;
4) рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Элара»;
5) провести анализ:
— состава, структуры и динамики балансовой прибыли;
— прибыли от реализации по факторам;
— прочих доходов и расходов;
— показателей рентабельности;
6) предложить эффективные пути по увеличению прибыли и рентабельности.
Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Элара».
Предметом исследования — финансовые результаты деятельности.
В процессе анализа финансовых результатов деятельности могут быть использованы следующие методы:
1) метод сравнения;
2) метод средних, абсолютных и относительных величин;
3) балансовый метод;
4) метод долевого участия;
5) табличный метод;
6) графический метод.
Основными источниками для анализа финансовых результатов деятельности могут послужить:
1) формы отчетности:
— «Бухгалтерский баланс» (Ф№-1);
— «Отчет о прибылях и убытках» (Ф№-2);
2) учебная литература;
3) методические пособия;
4) данные Internet.
1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
1.1 Цели, задачи анализа финансовых результатов предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы. Последние получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д. (рис. )
Прибыль – часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.
Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности:
· систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли;
· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
· выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
· оценка работы предприятия по использования возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
· разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Цели анализа – определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
· маржинальная прибыль- разность между нетто- выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
· прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли постоянными расходами отчетного периода;
· балансовая(валовая) прибыль – финансовые результаты от реализации товаров, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
· налогооблагаемая прибыль – разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;
· чистая (нераспределенная) прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
· капитализированная (реинвестированная) прибыль – часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование прироста активов, т.е. фонд накопления;
· потребляемая прибыль- часть прибыли, расходуемая на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.
1.2 Система показателей, используемая для анализа финансовых результатов деятельности
В процессе анализа используются следующие показатели:
К абсолютным показателям анализа относится прибыль:
— маржинальная прибыль — разность между нетто-выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
— прибыль от реализации продукции, товаров, услуг — разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
— балансовая (валовая) прибыль — финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой, инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
— налогооблагаемая прибыль — разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;
— чистая (нераспределенная) прибыль — прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
— капитализированная (реинвестированная) прибыль — часть распределенной прибыли, направляемая на финансирование прироста активов, то есть фонд накопления;
— потребляемая прибыль — часть прибыли, расходуемая на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы;
— полная себестоимость — отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы);
— рентабельность — относительный показатель, характеризующий степень эффективности использования имеющихся у предприятия ресурсов;
— собственный капитал — капитал, который на протяжении всего времени существования предприятия принадлежит ему как юридическому лицу;
— долгосрочные обязательства — обязательства предприятия, срок погашения по которым превышает 12 месяцев;
— прочие доходы (расходы) — доходы (расходы), полученные предприятием по прочим операциям, связанным с текущей, финансовой и инвестиционной деятельности;
— совокупные активы — представляют собой сумму внеоборотных и оборотных активов; оборотные активы — часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на произведенную продукцию;
— внеоборотные активы — к ним относят: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.
1.3 Информационная база анализа финансовых результатов
Основными источниками информации для анализа финансовых результатов деятельности служат данные аналитического бухгалтерского учета по счетам реализации, а также форма №1 «Бухгалтерский баланс» (прил. А, Б), форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил. В, Г), Устав организации.
1.3.1 Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями.
Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое состояние (положение) организации по состоянию на отчетную дату.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла (если он превышает 12 месяцев). Все остальные активы и обязательства показывают как долгосрочные.
Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
1) нематериальные активы;
2) основные средства;
3) доходные вложения в материальные ценности;
4) финансовые вложения.
1) запасы;
2) НДС по приобретенным ценностям;
3) дебиторская задолженность;
4) финансовые вложения;
5) денежные средства.
1) уставный капитал;
2) добавочный каптал;
3) резервный капитал;
4) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
1) заемные средства;
2) прочие обязательства.
1) заемные средства;
2) кредиторская задолженность;
3) доходы будущих периодов;
4) резервы предстоящих расходов и платежей.
При составлении бухгалтерского баланса организация обязана придерживаться принятых ею его содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса и пояснений к нему допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу (прил. Е) вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.
Показатели по отдельным видам активов, обязательств, доходов и расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу (прил. Ж), если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
1.3.2 Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показывают с подразделением на обычные и чрезвычайные.
Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:
— выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и других обязательных платежей (нетто-выручка);
— себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
— валовая прибыль;
— коммерческие расходы (расходы на продажу);
— управленческие расходы;
— прибыль / убыток от продаж;
— проценты к получению;
— проценты к уплате;
— доходы от участия в других организациях;
— прочие доходы;
— прочие расходы;
— прибыль / убыток от обычной деятельности;
— чрезвычайные доходы;
— чрезвычайные расходы;
— чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).
1.3.3 Бизнес-план
Бизнес-план — это документ, описывающий все основные аспекты коммерческого мероприятия, анализирующий проблемы, с которыми может столкнуться фирма, и способы их решения.
Бизнес-план позволяет: всесторонне обосновать тот или иной проект или мероприятие; разработать стратегию и тактику поведения для достижения цели; определить финансовые результаты от реализации проекта или мероприятия.
Бизнес-план — это не только внутрифирменный документ, но и внешний. Он может сыграть важную роль для получения кредита и иностранных инвестиций. Получить иностранные инвестиции без наличии бизнес-плана практически невозможно.
Информация о конечных финансовых результатах хозяйственной деятельности предприятия отражается в финансовом плане, который как бы обобщает все разделы бизнес-плана и представляет их в стоимостном выражении (прогноз объемов реализации, баланс денежных расходов и поступлений, таблица доходов и затрат, баланс активов и пассивов предприятия, график достижения безубыточности).
Финансовый план состоит из двух разделов:
Раздел I содержит следующие показатели:
1) Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
2) Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).
3) Планируемые внереализационные доходы, в том числе:
— доходы от долевого участия в уставном капитале дру4гих предприятий;
— доходы, полученные по ценным бумагам;
— доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждений, доходы от сдачи имущества в аренду.
4) Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.
5) Поступление средств от других предприятий, в том числе:
— в порядке долевого участия в строительстве;
— по хозяйственным договорам на научно-исследовательские работы.
6) Поступления из внебюджетных фондов.
7) Прочие доходы.
Раздел II содержит следующие показатели:
1) Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).
2) Распределение чистой прибыли, в том числе:
— на накопление (по направлениям использования);
— на потребление (по направлениям использования).
3) Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций), в том числе: за счет амортизационных отчислений; за счет других источников финансирования (по видам источников).
4) Прочие расходы.
2 Анализ основных показателей финансовых результатов деятельности ООО «Элара» за 2006 – 2007 гг.
2.1 Организационно-экономическая характеристика
Объектом исследования данной курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Элара», созданное в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке: общество с ограниченной ответственностью «Элара», сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «Элара».
Целью деятельности Общества является получение прибыли.
Предметом деятельности Общества (прил. З) является:
— торговля и общественное питание;
— внешняя торговля.
Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для ООО, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом или ответчиком в суде.
Для достижения целей своей деятельности Общество вправе иметь в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Высшим органом управления Общества является. Проводимые помимо годового общие собрания акционеров являются внеочередными. Общее руководство Обществом осуществляет совет директоров Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров. Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор Общества. Он назначается советом директоров сроком на 3 (три) года, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.
Управление ООО «Элара» построено по межфункциональной структуре (прил. И). То есть все распоряжения и указания поступают от директора предприятия к межфункциональным руководителям (начальникам цехов), а от них к межфункциональным исполнителям.
Директор:
1.Директор магазина
2. Главный бухгалтер:
2.1 Зам. главного бухгалтера;
2.2 Кассир;
2.3 Программист.
2.4 Юрист-делопроизводитель;
На предприятии функционируют следующие структурные подразделения:, бухгалтерия.
Деятельность предприятия характеризуется экономическими показателями (прил. К, Л), представленными в таблице 2.
Таблица 2 — Основные экономические показатели деятельности ОАО Агрофирма «Роговатовская Нива»
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 117620 | 144505 | + 26885 | 122, 86 |
| 2. Физический объем производства по основным номенклатурам, т.: | ||||
| 2.1 Зерновые | 10007 | 13058 | + 3051 | 130,49 |
| 2.2 Кукуруза на зерно | 1284 | 1292 | + 8 | 100,62 |
| 2.3 Сахарная свекла | 36928 | 18257 | - 18671 | 49,44 |
| 2.4 Многолетние травы (сено) | 2170 | 1096 | - 1074 | 50,51 |
| 2.5 Однолетние травы | 4856 | 5840 | + 984 | 120,26 |
| 2.6 Кукуруза на силос и зеленый корм | 15690 | 16451 | + 761 | 104,85 |
| 2.7 Кормовая свекла | 972 | 1812 | + 840 | 186,42 |
| 2.8 Молоко | 4301 | 5244 | + 943 | 121,93 |
| 2.9 Мясо | 198 | 266 | + 68 | 134,34 |
| 3. Численность работников ППП, чел. | 387 | 368 | - 19 | 95,09 |
| 4. Производительность труда 1 работника ППП, тыс. руб. | 304 | 360 | + 56 | 118,42 |
| 5. Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 24509 | 26005 | + 1496 | 106,10 |
| 6. Среднемесячная ЗП 1 работника ППП, руб. | 5278 | 5889 | + 611 | 111,58 |
| 7. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 8066 | 8539 | + 473 | 105,86 |
| 8. Затраты на 1 рубль произведенной продукции, коп. | 0,88 | 0,86 | - 0,02 | 97,73 |
| 9. Рентабельность основной деятельности, % | 14 | 17 | + 3 | 121,43 |
Из таблицы 2 видно, что выручка от реализации в 2007г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 26885 тыс. руб. или 22, 86 %, что оценивается положительно, поскольку связано с увеличением физического объема производства. Это тоже, в свою очередь, оценивается положительно, так как свидетельствует о повышении спроса на продукцию. Увеличение выручки также может быть связано с ростом отпускных цен, что оценивается положительно в том случае, если причиной роста цен является увеличение спроса на продукцию и отрицательно, если рост цен — результат инфляционных процессов.
ССП численность работников уменьшилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 19 человек или 4, 91 %, а производительность труда 1 работника ППП увеличилась на 56 тыс. руб. или 18, 42 %, что может быть связано с приобретением модернизированного оборудования, внедрением новых технологий.
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. также произошло увеличение и среднемесячной заработной платы на 611 руб. или 11, 58 %. Что может быть связано с ростом различных доплат — за сверхурочные работы, оплата простоев не по вине работников и др. в результате увеличения среднемесячной заработной платы увеличился и фонд оплаты труда на 1496 тыс. руб. или 6, 10 %.
В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение балансовой прибыли на 473 тыс. руб. или 5, 86 %, что связано с ростом выручки от реализации.
Одним из положительных моментов 2007г. является также уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции на 2, 27 % и увеличение рентабельности основной деятельности на 21, 43 %, что оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.
Итак, по сравнению с 2006 г. деятельность предприятия в 2007 г. характеризуется наличием большого количества положительных тенденций его развития.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли
Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).
Балансовая прибыль — сальдо доходов и расходов всех видов деятельности предприятия.
Балансовая прибыль в соответствии с формой №2 «Отчет о прибылях и убытках» формируется за счет доходов по обычным видам деятельности и прочим доходам.
Прибыль или убыток от продаж формируется следующим образом:
1) первая часть прибыли — валовая прибыль определяется по формуле (1):
| ВП | = | Выручка-нетто от продажи товаров | — | Себестоимость проданных товаров | (1) |
2) прибыль (убыток) от продаж определяется по формуле (2):
ПР = ВП — коммерческие расходы — управленческие расходы (2)
Прибыль, связанная с прочими видами деятельности определяется по формуле (3):
ПП = % к получению — % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы — прочие расходы (3)
Анализ балансовой прибыли проводится с помощью вертикального, горизонтального и трендового анализа.
Трендовый анализ изучает показатели балансовой прибыли за ряд лет с определением тренда, т.е. основной тенденции развития.
На основании горизонтального анализа балансовой прибыли устанавливается отклонение и принципы отклонений по различным источникам прибыли.
Результаты анализа балансовой прибыли отражены в таблице 3.
Таблица 3 — Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли ОАО Агрофирма «Роговатовская Нива», тыс. руб.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 117620 | 144505 | + 26885 | 122,86 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 103181 | 123856 | + 20675 | 120,04 |
| Валовая прибыль | 14439 | 20649 | + 6210 | 143,00 |
| Коммерческие расходы | — | — | — | — |
| Управленческие расходы | — | — | — | — |
| Прибыль (убыток) от продаж | 14439 | 20649 | + 6210 | 143,00 |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| Проценты к получению | — | — | — | — |
| Проценты к уплате | 6273 | 3816 | - 2457 | 60,83 |
| Доходы от участия в других организациях | — |
— | — | — |
| Прочие доходы | 4779 | 6081 | + 1302 | 127,24 |
| Прочие расходы | 4879 | 14375 | + 9496 | 294,63 |
| Балансовая прибыль | 8066 | 8539 | + 473 | 105,86 |
Анализ показал, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. балансовая прибыль увеличилась на 473 тыс. руб. или 5, 86 %. Основной причиной увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от прода
Наглядно изменение балансовой прибыли отражено на рисунке 1.
Рис 1. Динамика балансовой прибыли за 2006 — 2007 гг.
2.3 Факторный анализ валовой прибыли
Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).
В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от реализации, именно поэтому данный показатель рассматривается более подробно.
На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
1)изменение отпускных цен на продукцию предприятия;
2)изменение себестоимости реализованной продукции;
3)изменение физического объема реализованной продукции;
4)изменение структуры реализованной продукции.
Для установления влияния этих факторов необходимо пересчитать выручку от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактического объема реализации и по себестоимости базисного периода.
Прибыль от реализации определяется по формулам (4) и (5):
| Прп | = | Врп | — | Срп | (4) |
| Прп | = | ∑ q1 * Ц1i | — | ∑ q1 * С1i | (5), |
где
Врп (∑ q1 * Ц1i) — выручка от реализации;
Срп (∑ q1 * С1i) — себестоимость реализованной продукции
Основные данные, необходимые для анализа прибыли от реализации представлены в таблице 4.
Таблица 4 — Анализ прибыли от реализации ООО «Элара»
| Показатели | 2006 год | 2007 год по ценам и себестоимости 2006 года | 2007 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от реализации продукции | 117620 | 138792 | 144505 |
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции | 103181 | 119690 | 123856 |
| 3. Прибыль от реализации продукции | 14439 | 19102 | 20649 |
Изменение прибыли от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. Определяется по формуле (6):
| Δ П | = | П1 | — | П0 | (6), |
Где Δ П — изменение прибыли от реализации;
П0 — прибыль от реализации за 2006 год;
П1 — прибыль от реализации за 2007 год.
Δ П = 20649 — 14439 = + 6210 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации в процентном отношении определяется по формуле (7):
| % Δ П | = | Δ П | * | 100 % | (7) |
| П0 |
| % Δ П | = | + 6210 | * | 100 % | = + 43, 00 %. |
| 14439 |
На изменение прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:
1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия, которое определяется по формуле (8):
| Δ Пр | = | ∑ q1 * p1 | — | ∑ q1 * p0 |
(8), |
Где Δ Пр — изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию предприятия;
∑ q1 * p1 — выручка от реализации за 2007 г.;
∑ q1 * p0 — выручка от реализации за 2007 г. по ценам 2006
Δ Пр = 144505 — 138792 = + 5713 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен определяется в процентах по формуле (9):
| % Δ Пр | = | Δ Пр | * | 100 % | (9) | ||||
| П0 | |||||||||
| % Δ Пр | = | + 5713 | * | 100 % | = + 39, 57 %. | ||||
| 14439 | |||||||||
2) изменение себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (10):
| Δ Пс | = | — | (∑ q1 * c1 | — | ∑ q1 * c1) | (10), |
Где Δ Пс — изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции;
∑ q1 * c1 — полная себестоимость реализованной продукции за 2007 г.;
∑ q1 * c1 — объем реализованной продукции за 2007 г. по себестоимости 2006 г.
Δ Пс = — (123856 — 119690) = - 4166 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (11):
| % Δ Пс | = | Δ Пс | * | 100% | (11) |
| П0 |
| % Δ Пс | = | - 4166 | * | 100% | = - 28, 85 %. |
| 14439 |
3) изменение физического объема реализации определяется по формуле (12):
| Δ Пq | = | П0 | * | (Iq | — | 1) | (12), |
Где Δ Пq — изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации;
Iq — коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.
Коэффициент роста объема реализации определяется по формуле (13):
| Iq | = | ∑ q1 * p0 | (13), |
| ∑ q0 * p0 |
Где ∑ q0 * p0 — объем реализации в оценке по отпускным ценам
| Iq | = | 138792 | = 1, 18 |
| 117620 |
Δ Пq = 14439 * (1, 18 — 1) = + 2599 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации в процентном отношении определяется по формуле (14):
| % Δ Пq | = | Пq | * | 100 % | (14) |
| П0 |
| % Δ Пq | = | + 2599 | * | 100 % | = + 18, 00 %. |
| 14439 |
4) изменение структуры реализованной продукции определяется по формуле (15):
| ΔПстр | = | ( | П/0 | — | П0 | ) | * | ∑ q1 * p0 | (15), |
| ∑ q1 * p0 | ∑ q0 * p0 |
ΔПстр — изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции;
П/0 — прибыль от реализации в 2007 г. в ценах и себестоимости 2006г.
| ΔПстр | = | ( | 19102 | — | 14439 | ) | * | 138792 | = (тыс. руб.) |
| 138792 | 117620 |
В процентном отношении этот показатель определяется по формуле (16):
| % ΔПстр | = | ΔПстр | * | 100 % | (16) |
| П0 |
| % ΔПстр | = | + 2064 | * | 100 % | = + 14, 29 %. |
| 14439 |
Проверк произведенных расчетов осуществляетс балансом факторов по формуле (17):
| Δ П | = | Δ Пр | + | Δ Пс | + | Δ Пq | + | ΔПстр |
(17) |
Δ П = + 5713 т.р. — 4166 т.р. + 2599 т.р. + 2064 т.р. = 6210 (тыс. руб.)
В процентном отношении по формуле (18):
| % Δ П | = | % Δ Пр | + | % Δ Пс | + | % Δ Пq | + | % ΔПстр |
(18) |
% Δ П = + 39, 57 % — 28, 85 % + 18, 00 % + 14, 29 % = 43, 01 %.
Анализ показал, что прибыль от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 6210 тыс. руб. или 43, 00 %. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало увеличение отпускных цен на продукцию предприятия, что позволило дополнительно получить 5713 тыс. руб. или 39, 57 %, что оценивается положительно, поскольку связано с повышением спроса на продукцию предприятия, так как изменение физического объема реализации увеличило плановую прибыль на 2599 тыс. руб. или 18, 00 %. Также на рост прибыли от реализации оказало влияние изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 2064 тыс. руб. или 14, 29 %, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Однако увеличение затрат на производство и реализацию продукции уменьшило предполагаемый объем прибыли на 4166 тыс. руб. или 28, 85 %, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.
Наглядно изменение прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг. отражено на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг.
2.4 Анализ прочих доходов и расходов
Цель анализа прочих доходов и расходов — выявление путей увеличения доходов и снижения расходов.
Прочие доходы и расходы отражают, прежде всего, результаты от инвестиционной, финансовой деятельности организации и от операций с имуществом организации.
Доходы от инвестиционной деятельности (кроме вложений во внеоборотные активы) образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности. Расходы по финансовой деятельности, связанной с увеличением собственного каптала (за счет выпуска и размещения акций и иных долевых бумаг) и заемных средств (в результате получения кредитов, займов и др.) указываются в строке «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках.
Результаты от операций с имуществом (продажи, передачи во временное пользование, ликвидации и др.) отражается в строках «Прочие доходы» и «Прочие расходы» формы №2.
Результаты анализа прочих доходов и расходов обобщаются в таблицу 5.
Таблица 5 — Анализ прочих доходов и расходов ООО «Элара», тыс. руб.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие доходы и расходы | (6373) | (12110) | + 5737 | 190, 02 |
| 1. Проценты к получению | — | — | — | — |
| 2. Проценты к уплате | 6273 | 3816 | - 2457 | 60, 83 |
| 3. Доходы от участия в других организациях | — | — | — | — |
| 4. Прочие доходы | 4779 | 6081 | + 1302 | 127, 24 |
| Продолжение таблицы 5 | ||||
| 4.1 субсидии | 4410 | 5461 | + 1051 | 123, 83 |
| 4.2 оприходованная излишняя продукция | 302 | 336 | + 34 | 111, 26 |
| 4.3 по приказам | 67 | 213 | + 146 | 317, 91 |
| 4.4 от реализации основных средств | — | 71 | + 71 | — |
| 5. Прочие расходы | 4879 | 14375 | + 9496 | 294, 63 |
| 5.1 за земельные паи | 3779 | 6542 | + 2763 | 173, 11 |
| 5.2 ритуальные услуги | 148 | 203 | + 55 | 137, 16 |
| 5.3 материальная помощь | 133 | 133 | — | — |
| 5.4 потеря кормильца | 29 | 38 | + 9 | 131, 03 |
| 5.5 детское пособие до 1,5 лет | 32 | 20 | - 12 | 62, 50 |
| 5.6 новогодние подарки | 25 | 103 | + 78 | 412, 00 |
| 5.7 шефская помощь | 193 | 193 | — | — |
| 5.8 за учебу | 34 | 69 | + 35 | 202, 94 |
| 5.9 охотхозяйство | 281 | 397 | + 116 | 141, 28 |
| 5.10 ЗП учителям | 225 | 165 | - 60 | 73, 33 |
| 5.11 подарки ко дню сельского хозяйства | — | 942 | + 942 | — |
| 5.12 убытки от продажи основных средств | — | 2140 | + 2140 | — |
| 5.13 страховка урожая | — | 3378 | +3378 | — |
Анализ прочих доходов и расходов показал, что в 2006 г. и в 2007 г. по прочим операциям, связанным с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, организация получила убытки, и в 2007 г. они увеличились на 5737 тыс. руб. или 90, 02 %. Основной причиной увеличения убытков явились изменения, произошедшие в структуре прочих расходов, в результате чего они выросли на 9496 тыс. руб. или 194, 63 %, а именно увеличение расходов на страховку урожая на 3378 тыс. руб., за земельные паи на 2763 тыс. руб., убытков от продажи основных средств на 2140 тыс. руб. Причиной образования этих убытков может быть снижение качества и потребительских свойств основных средств вследствие их длительного и небрежного хранения.
Однако положительная динамика в структуре прочих доходов привела к увеличению финансового результата от прочих операций на 1302 тыс. руб.
Также положительно на финансовом результате от прочих операций сказалось уменьшение расходов по финансовой деятельности на 2457 тыс. руб. или 39, 17 %.
Динамика прочих доходов и расходов наглядно представлена на рисунке 3
Рис. 3. Динамика прочих доходов и расходов в 2006 — 2007 гг.
2.5 Анализ показателей рентабельности
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Однако результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия. Оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями.
Поэтому для характеристики финансового состояния предприятия целесообразно соизмерить величину полученной прибыли со стоимостью тех элементов, которые способствовали ее получению. Это достигается при использовании показателя рентабельности. Рентабельность — это относительный показатель, который характеризует степень использования имеющихся у предприятия ресурсов и эффективность осуществления этих затрат.
Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей (см. таблицу 1).
Результаты анализа показателей рентабельности обобщаются в таблицу 6:
Таблица 6 — Основные показатели рентабельности
| № пп | Наименование показателя | Значение показателя | Отклонение (+-) | Темп роста, % | |
| 2006 г. | 2007 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Выручка от реализации, тыс. руб. | 117620 | 144505 | + 26885 | 122, 86 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 103181 | 123856 | + 20675 | 120,04 |
| 3. | Прибыль от реализации, тыс. руб. | 14439 | 20649 | + 6210 | 143,00 |
| 4. | Балансовая прибыль, тыс. руб. | 8066 | 8539 | + 473 | 105,86 |
| 5. | Средняя величина совокупных активов, тыс. руб. | 172788, 5 | 181210, 5 | + 8422 | 104, 87 |
| 6. | Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. | 116729, 5 | 118875, 5 | + 2146 | 101, 34 |
| 7. | Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. | 100837 | 109139, 5 | + 8302, 5 | 108, 23 |
| 8. | Средняя величина долгосрочных обязательств, ты сруб. | 22136, 5 | 15708, 5 | - 6428 | 70, 96 |
| 9. | Рентабельность продаж, % | 12, 28 | 14, 29 | + 2, 01 | 116, 37 |
| 10. | Рентабельность основной деятельности, % | 13, 99 | 16, 67 | + 2, 68 | 119, 16 |
| 11. | Рентабельность активов, % | 4, 67 | 4, 71 | + 0, 04 | 100, 86 |
| 12. | Фондорентабельность, % | 6, 91 | 7, 18 | + 0, 27 | 103, 91 |
| 13. | Рентабельность собственного капитала, % | 8, 00 | 7, 82 | - 0, 18 | 97, 75 |
| 14. | Рентабельность перманентного капитала, % | 6, 56 | 6, 84 | + 0, 28 | 104, 27 |
Из таблицы 5 видно, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение практически всех показателей рентабельности, кроме рентабельности собственного капитала. Этот показатель в 2007 г. уменьшился на 0, 18 %, что оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует о замедлении оборачиваемости собственного капитала предприятия. Рентабельность продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 2, 01 %, что свидетельствует о повышении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.
Также произошло увеличение рентабельности основной деятельности на 2, 68 %, что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов.
Рентабельность активов увеличилась на 0, 04 %, что свидетельствует об увеличении спроса на производимую продукцию, следовательно, предприятие имеет гарантию того, что произведенная им продукция будет реализована.
Поскольку в 2007 г. увеличился и показатель фондорентабельность на 0, 27 %, следовательно на предприятии увеличилась эффективность использования основных фондов, а также прочих внеоборотных активов.
Увеличение рентабельности перманентного капитала говорит о повышении эффективности использования капитальных вложений.
2.6 Пути увеличения прибыли рентабельности
Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это прежде всего:
— совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах;
— повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;
— индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.
Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, - росту прибыли. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов.
Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.
Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. На величину валового дохода влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.
Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются:
— рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями;
— снижение ее себестоимости;
— повышение качества;
— улучшение ассортимента;
— повышение эффективности использования производственных фондов;
— рост производительности труда.
К факторам, не зависящим от деятельности предприятия, относятся:
— изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию;
— влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.— изменение налоговой и амортизационной политики государства.
Заключение
В современных рыночных условиях анализ финансовых результатов имеет немаловажное значение, поскольку прибыль как экономическая категория, характеризуя чистый доход, является основной целью деятельности любого коммерческого предприятия и обеспечивает его платежеспособность.
По результатам курсовой работы можно сделать выводы о том, что балансовая прибыль ООО «Элара» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 473 тыс. руб. или 5, 86 %. Основной причиной ее увеличения стало увеличение прибыли от реализации на 6210 тыс. руб. или 43, 00 % в результате роста физического объема реализации. Это оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.
Однако убытки по прочим операциям, полученные организацией в 2007 г., значительно уменьшили балансовую прибыль, а именно на 5737 тыс. руб. или 71, 13 %.
Более полное представление о финансовых результатах деятельности и их динамики дают относительные показатели — показатели рентабельности. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается положительная динамика практически всех показателей рентабельности, что свидетельствует о повышении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов (рентабельность продаж, рентабельность основной деятельности), основных фондов и прочих внеоборотных активов (фондорентабельность), капитальных вложений (рентабельность перманентного капитала), кроме рентабельности собственного капитала, которая в 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 0, 18 %, что говорит о замедлении оборачиваемости собственного капитала предприятия.
Несмотря на увеличение в 2007 г. по сравнению с 2006 г. финансовых результатов деятельности ООО «Элара» для повышения эффективности ее деятельности в будущем можно предложить следующие мероприятия:
— расширение производственных мощностей;
— снижение себестоимости реализуемой продукции;
— повышение эффективности использования производственных фондов;
— совершенствование системы управления производством.
Список использованных источников
1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет — 3-е изд., перераб. — М.: Финансы и статистика, 1994. — 324 с.
2. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет для ссузов [Текст]: учеб. / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 432 с.
3. Захарьин, В.Р. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учебник / В.Р. Захарьин — М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2004. — 304 с.
4. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для вузов / А.А.Канке, И.П. Кошевая — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004. — 288 с.
5. Климович, В.П. Финансы, денежное обращение, кредит [Текст]: Учебник / В.П. Климович — 2-е изд., доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. — 256 с.
6. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учеб. пособие для вузов /. Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2000. — 471 с.
7. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учеб пособие / Г.В. Савицкая — 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2000. — 688 с.
8. Сергеев, И.В. Экономика предприятия [Текст]: Учеб. Пособие / И.В. Сергеев — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 304 с.
9. Смышникова, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие / О.В. Смышникова — Старый Оскол: ООО «ТНТ», 2006. — 212 с.
10. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / С.М. Пястолов — М.: Мастерство, 2001. — 336 с.