Содержание
Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга
Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)
Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений
Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей
Библиографический список
Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга
На основе примеров организационных структур (для каждого варианта схема представлена на рисунке 1):
• проанализировать организационную структуру с позиций финансового контроллинга;
• дать характеристику организационной структуре и определить принципы вычленения подразделений;
• распределить службы по центрам финансовой ответственности;
• разработать систему финансовых показателей для каждого вида ЦФО;
• дать характеристику существующей финансовой службе либо предложить свой вариант и обосновать его.
В случае если студент работает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание на своем примере, представив соответствующую организационную структуру.
Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция
Организационная структура очень хорошо построена здесь точно показана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает за свое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе и подчиняются они все советудиректоров.
На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структура управления – отдельный вид структуры бюракротического типа, в которой варьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основе линейно-функциональных связей.
Самый главный центр финансовой ответственности это совет директоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбыт подшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов
Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовой отчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности и перспектив предприятия.
Характеристика «ЦФО сбыт подшипников» она имеет организационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странах она по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах.
Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона)
Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитать РСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов на РСК.
| Вариант
|
Наименование фирмы
|
ВР
|
ЧП
|
ВА
|
СК
|
| 6. | ООО « | 100000 | 41250 | 20000 | 15000 |
| Ситуация 1
|
|
| Вариант | 6 |
| Чистая прибыль | +5% |
| Величина активов | +15% |
| Собственный капитал | -10% |
| Ситуация 2
|
|
| Рентабельность продаж | +25% |
| КФЗ | +10% |
| Ситуация 3
|
|
| Выручка | +50% |
| Заемный капитал | +6% |
Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированную факторную зависимость:
РСК = Рк
_ла
* КФЗ = (Рпрод
* Об.А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК
где РСК - рентабельность собственного капитала,
Рк-ла - рентабельность капитала;
КФЗ - коэффициент финансовой зависимости;
Рпрод. - рентабельность продаж;
Об.А - оборачиваемость активов;
ЧП - чистая прибыль;
ВР - выручка от реализации (доходы);
ВА - всего активов (итог баланса);
СК - собственный капитал.
Решение
Ситуация 1
Рк
_ла
= 41250/15000 = 2,75 %
РСК = Рк
_ла
* КФЗ = 2,75*10 = 27,5%
Ситуация 2
Об.А = 20000/100000 = 0,02 %
РСК = (Рпрод
* Об.А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5%
Ситуация 3
РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК = 41250/100000 * 100000/20000 *100000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67 %
Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений
Исходные данные и задание
Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчете на весь объем производимой) распределяется следующим образом:
| Вариант
|
6
|
| Объем продукции (шт.) | 25000 |
| Цена за ед. | 4 |
| Сырье (руб.) | 25000 |
| Прямые трудозатраты (руб.) | 75000 |
| Непрямые переменные затраты (руб.) | 14000 |
| Постоянные затраты (руб.) | 12250 |
Данное предприятие получает от вероятного клиента предложение о подаче регулярных заказов:
| Вариант
|
6
|
| Размер доп. заказа | 7500 |
| Предлагаемая клиентом цена на доп. заказ руб./шт. | 3,54 |
| Изменение переменных затрат, связанных с доп. заказом (% на каждый вид затрат) | + 15% |
Стоит ли предприятию принимать дополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев?
Решение
Выручка = 25000*4 = 100000 руб.
Себестоимость = 25000+7500+14000+12250 = 58750 руб.
Прибыль = 100000-58750 = 41250 руб.
Выручка от доп заказа = 7500*3,54 = 26550 руб.
Затраты связанные с доп заказом = (7500+25000+14000)*1,15 = 53475 руб.
Себестоимость а доп заказом = 53475+12250 = 65725руб.
Выручка с доп заказом = 100000+26550 = 126550 руб.
Прибыль с доп заказом = 126550 – 65725 = 60825 руб.
Предприятию стоит прини
Без дополнительного заказа предприятие получит прибыль 41250 руб. С дополнительным заказом предприятие получить 60825 руб.
Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей
Задание и исходные данные. Представьте, что Вы - финансовый контроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данных от нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далее РДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1-2.
В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1. Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2.
1. Выполните расчет отклонений для данного продукта
2. Укажите возможные причины отклонений.
Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года
| Затраты /Доходы
|
Ед. изм.
|
Ст-ть/ Тариф за ед. руб.
|
Затраты/ доходы, тыс. руб.
|
|
| Планируемые продажи | 1100 | ед. | 200 | 220 |
| Основные материалы | ||||
| Шланг | 1100 | метр | 10 | 11 |
| Наконечник | 2200 | ед. | 20 | 44 |
| Затраты труда производственных рабочих | 3300 | час | 20 | 66 |
| Переменные производственные расходы | 3300 | час | 10 | 33 |
| Всего нормативные переменные расходы | 154 | |||
| Маржинальная прибыль | 66 | |||
| Постоянные накладные расходы* | 50 | |||
| Прибыль по бюджету | 16 | |||
*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих.
Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года
| Затраты /Доходы
|
Ед.изм.
|
Ст- ть/ Тариф за ед.(Руб.)
|
Затраты/ доходы, тыс. руб.
|
|
| Объем продаж | 1000 | ед. | 200 | 209 |
| Основные материалы | Основные материалы | |||
| Шланг | 1005 | м | 10 | 10,5 |
| Наконечник | 2000 | ед. | 20 | 44 |
| Затраты труда производственных рабочих | 3100 | час | 20 | 62 |
| Переменные производственные расходы | 3100 | час | 10 | 28 |
| Всего переменные расходы | 144,1 | |||
| Маржинальная прибыль | 64,9 | |||
| Постоянные накладные расходы* | 47 | |||
| Прибыль фактическая | 17,9 | |||
Решение
Основные формулы для анализа отклонений
1.
Отклонения по материалам
Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное количество
Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб.
Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена.
Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб.
2.
Отклонения по труду
Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая зар. плата.
Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб.
Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка
Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб.
3.
Отклонения по переменным накладным расходам
Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные накладные расходы
Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб.
Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов
Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб.
4.
Анализ отклонений по постоянным затратам
Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы)
Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб.
5.
Анализ отклонения по реализации
Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции - Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж
Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб.
Отклонение по объему = (Фактический объем продаж - Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции
Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб.
Библиографический список
1. Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. –с. 510
2. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – с.279
3. Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил.
4. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. – с. 125
5. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. – с.288. ил