ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Введение
1. Общая часть
1.1. Краткая характеристика предприятия
1.2. Анализ уровня производительности труда и трудоемкости продукции
2. Аналитическая часть
2.1. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы
2.1.1. Анализ структуры, движения и обеспеченности персоналом предприятия
2.1.2. Анализ использования фонда оплаты труда
2.1.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
2.2. Оценка финансового состояния предприятия
2.2.1. Анализ изменений в балансе предприятия
2.2.2. Анализ ликвидности баланса
2.2.3. Анализ финансовой устойчивости
2.2.4. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
Заключение
Список литературы
Приложение
1. Общая часть.
1.1. Краткая характеристика предприятия.
В нашем случае рассмотрим производственное предприятие ООО “Элит”, которое занимается производством строительных материалов: строительного кирпича различных марок.
· Продукция А – рядовой кирпич;
· Продукция В – облицовочный кирпич;
· Продукция С – силикатный кирпич;
Основными источниками информации будут служить отчетные бухгалтерские балансы за 2005 – 2007.
1.2. Анализ уровня производительности труда и трудоемкости продукции.
2. Аналитическая часть.
2.1. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы.
2.1.1. Анализ структуры, движения и обеспеченности персоналом предприятия
Установим абсолютное и относительное отклонение фактической численности рабочих основного производства от плана и от прошлого года.
Таблица 1
| Показатель
|
Чел.
|
| Численность основных производственных рабочих в прошлом году | 489 |
| Численность основных производственных рабочих по плану | 504 |
| Численность основных производственных рабочих фактически | 390 |
Численность основных производственных рабочих прошлого года, скорректированная на процент роста по выпуску продукции |
562 |
Численность основных производственных рабочих по плану, скорректированному на процент выполнения плана по выпуску продукции |
460 |
| Абсолютное отклонение от прошлого года | -99 |
| Абсолютное отклонение от плана | -114 |
| Относительное отклонение от прошлого года | -225 |
| Относительное отклонение от плана | -70 |
137452*100/119658 = 114,9%
114,9 – 100 = 14,9% - увеличение объема выпуска продукции по плану в текущем году по сравнению с прошлым годом.
489 * 14,9% = 73 чел.
489 + 73 = 562 чел.
137452*100/150600 – 100 = 8,7% уменьшение объема выпуска ТП фактически по сравнению с плановым выпуском ТП.
504*8,7 = 44 чел.
504 – 44 = 460 чел.
Найдем абсолютное отклонение от прошлого года:
390 - 489 = -99 чел.
Найдем абсолютное отклонение от плана:
390 – 504 = - 114 чел.
Относительное отклонение от прошлого года: Отн откл-е = Чфакт. – ( Чпр.года * % роста ТП/100).
390 – (489*114,9/100) = - 172чел.
Относительное отклонение от плана: Отн. откл-е = Чфакт. – ( Чплан * % вып.плана по ТП/100).
390 – (504 * 91,3/100) = - 70чел.
где % вып. плана по ТП = 137452*100/150600 = 91,3%
Абсолютное отклонение по численности рабочих не соответствует относительному отклонению (-99 и -172 от прошлого года и -114 и -70 от плана соответственно).
Расчет относительного отклонения производится для того, чтобы увидеть насколько отличается фактическая численность персонала от плановой (от численности по прошлому году) при корректировании на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Из проведенных расчетов видно, что предприятие не обеспечено в полном объеме рабочими кадрами (об этом свидетельствуют рассчитанные отрицательные относительные и абсолютные отклонения численности кадров). Как вывод, можно указать, что для выполнения фактического объема работ численности рабочих недостаточно и поэтому предприятию необходимо искать возможные альтернативные пути для увеличения производительности труда.
Анализ движения рабочей силы (ППП) за три года.
Таблица 2
| Показатель
|
Численность
2005г
|
Численность
2006г
|
Численность
2007г
|
Отклонения
(+, -)
|
||||
Всего,
чел.
|
Уд.вес
%
|
Всего,
чел.
|
Уд. вес
%
|
Всего,
чел.
|
Уд. вес
%
|
От
2004г
|
От
2005г
|
|
| 1.Принято на предприятие, чел. | 132 | × | 141 | × | 78 | × | - 54 | - 63 |
2.Выбыло с предприятия, чел. |
50 | 100 | 173 | 100 | 129 | 100 | + 79 | - 44 |
В т.ч. -по собственному желанию |
25 | 50 | 54 | 31,2 | 50 | 38,8 | + 25 | - 4 |
| -переводом на другое предприятие | 2 | 4 | 60 | 34,7 | 31 | 24 | + 29 | - 29 |
| -по решению суда | 7 | 14 | 12 | 7 | 15 | 11,6 | + 8 | + 3 |
| -на учебу | 5 | 10 | 11 | 6,3 | 4 | 3,1 | - 1 | - 7 |
| -за нарушение трудовой дисциплины | 11 | 22 | 36 | 20,8 | 29 | 22,5 | + 18 | - 7 |
3.Среднегодовая численность ППП, чел. |
1029 | × | 997 | × | 946 | × | - 83 | - 51 |
4.Коэффициент по приему. |
0,13 | × | 0,14 | × | 0,082 | × | - 0,048 | - 0,058 |
5.Коэффициент по выбытию. |
0,049 |
× | 0,173 |
× | 0,136 |
× | + 0,087 | - 0,037 |
| 6.Коэффициент текучести кадров. | 0,0418 | × | 0,102 | × | 0,099 | × | +0,0572 | - 0,003 |
7.Коэффициент замещения. |
0,08 | × | -0,032 | × | -0,054 | × | - 0,134 | -0,022 |
Коэффициент по приему = Чприн / Чсписочн:
2005 год - 132/1029 = 0,13;
2006 год - 141/997 = 0,14;
2007 год - 78/946 = 0,082;
Коэффициент по выбытию = Чвыбыв / Чсписочн:
2005 год - 50/1029 = 0,0486;
2006 год - 173/997 = 0,1735;
2007 год - 129/946 = 0,1363;
Коэффициент текучести кадров = Чвыб по с.ж., за наруш, по реш.судов / Чсписочн:
2005 год - 25+11+7/1029 = 0,0418;
2006 год - 54+36+12/997 = 0,1023;
2007 год - 50+15+29/946 = 0,0993;
Коэффициент замещения = Чприн – Чвыбывших /Чсписочн:
2005 год - 132 – 50/1029 = 0,0797;
2006 год - 141 – 173/997 = - 0,0321;
2007 год - 78 – 129 / 946 = - 0,0539;
При анализе динамики изменения численности персонала необходимо обратить внимание на показатели, характеризующие особенности оборота кадрового состава предприятия: коэффициент по выбытию, коэффициент замещения и т.д. Очевидно, что предприятие за рассматриваемый трехлетний период приобретает тенденцию к оттоку кадров – отрицательный коэффициент замещения показывает, что на предприятии сокращаются объемы производства и ликвидируется часть рабочих мест. Текучесть кадров выросла и стабилизировалась на уровне около 0,1. Коэффициент по приему за последний рассматриваемый год снижается. Как видно из анализа резко возросло число рабочих уволенных в связи с переводом на другое предприятие.
Естественно, что показатели обеспеченности предприятия персоналом еще не характеризуют уровня его использования и не могут абсолютно и непосредственно влиять на объем выпуска продукции. Отрицательными сторонами происходящих изменений можно отметить снижение объемов производства, снижение количества вакантных рабочих мест (влияние на общий фон безработицы), а положительными – оптимизацию производственного процесса; внедрение современных технологий, позволяющих провести сокращение рабочих мест; повышение квалификационного уровня персонала предприятия.
При анализе возможных последствий сложившейся ситуации можно предположить, что на предприятии благодаря оптимизационным изменениям использование трудовых ресурсов улучшается, появляются возможности для улучшения условий труда работников, повышения заработной платы.
2.1.2. Анализ использования фонда оплаты труда
Таблица 3
| Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонение(+,-)
|
% изменения
|
| 1.Выпуск товарной продукции, тыс. руб. | 150600
td>
137452 |
- 13148 |
91,3 |
|
| 2. Среднегодовая численность ППП, чел. | 800 | 764 | -36 | 95,5 |
| 3.Производительность труда работников, тыс.руб. | 188,25 | 179,91 | - 8,25 | 95,6 |
| 4.Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 50800 | 42837 | - 7963 | 84,3 |
| 5. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб. | 63,5 | 56,07 | - 7,43 | 88,3 |
Произведем анализ использования фонда заработной платы, рассчитав размер влияния на фонд оплаты труда следующих факторов:
А) изменения среднегодовой заработной платы одного работника
Б) изменение объема производства
В) изменение производительности труда.
Таблица 4
| Показатель
|
З/плата
|
Выпуск ТП
|
Производительность
труда
|
Фонд оплаты
труда
|
Влияние
|
| План | 63,5 | 150600 | 188,25 | 50800 | - |
| З/плата | 56,07 | 150600 | 188,25 | 44856 | -5944 |
| Выпуск ТП | 56,07 | 137452 | 188,25 | 40940 | -3916 |
Производительность труда |
56,07 | 137452 | 179,91 | 42837 | 1897 |
| Факт | 56,07 | 137452 | 179,91 | 42837 | - |
Расчет факторов произведем методом цепной подстановки по формуле (расчеты приведены в таблице 4):
Ф = Зср* (N:П);
Где Зср - среднегодовой заработной платы одного работника;
N – выпуск товарной продукции в стоимостном выражении;
П – производительность труда работников;
Тогда, суммарное влияние всех факторов:
-5944 + (-3916) + 1897 = -7963 т. руб.
Из произведенных расчетов видно, что размер отклонения фактического фонда оплаты труда от плановой величины составляет – 7963 тыс. руб. На это изменение оказало влияние, в первую очередь сокращение среднегодовой численности персонала предприятия с 800 до 764 человек, а также уменьшение среднегодовой заработной платы одного работника с 63,5 до 56,07 тыс. руб. (размер влияния этого фактора на фонд оплаты труда составляет -5944 тыс. руб). Как видно из расчетов перерасхода не наблюдается – фонд оплаты сэкономлен.
Резервами для улучшения использования фонда оплаты труда является увеличение производительности труда на предприятии.
Таблица 5
Категории
|
Преды
|
Отчётный год
|
Отклонение от
|
% вып
|
Фактически
в % к предыд. году
|
||
| план
|
факт
|
пред. года
|
плана
|
||||
| Фонд оплаты труда ППП | 54820 | 50800 | 42835 | - 11985 | - 7965 | 84,3 | 78,137 |
в т.ч. рабочих
производства
|
34537 | 25908 | 25701 | - 8836 | - 207 | 99,2 | 74,4 |
| рабочих вспомогательного производства
|
2741 | 4064 | 2999 | 258 | - 1065 | 73,8 | 109,4 |
| руководителей
|
9319 | 8128 | 6425 | - 2894 | - 1703 | 79 | 68,9 |
| специалистов
|
6030 | 10160 | 5140 | - 890 | - 5020 | 50,6 | 85,2 |
| служащих
|
2193 | 2540 | 2570 | 377 | 30 | 101,2 | 117,2 |
Как видно из расчетов, приведенных в таблице 5, экономия ФОП, главным образом, произошла по 3-м категориям персонала предприятия: рабочих вспомогательного производства, руководителей и специалистов (снижение на 26,2%, 21 % и 49,4 % соответственно). Экономия по основным рабочим производства незначительна (снижение от плана на 0,8 %), а по служащим наблюдается даже перевыполнение плана на 1,2 %.
По сравнению с предыдущим годом изменения фонда оплаты труда в абсолютном выражении (относительном выражении):
· основные рабочие производства – уменьшение на 8836 тыс. руб (0,744)
· рабочие вспомогательного производства - увеличение на 258 тыс. руб (1,094).
· руководители - уменьшение на 2894 тыс. руб (0,689).
· специалисты - уменьшение на 890 тыс. руб (0,852).
· служащие - увеличение на 377 тыс. руб (1,172).
Анализируя отклонения фонда оплаты труда от плана можно сказать, что план не выполнен на 15,7 %, и наиболее существенные изменения произошли по категориям рабочих вспомогательного производства, руководителей и специалистов. Настораживающим моментом здесь является резкое снижение фонда оплаты труда специалистов (как следствие сокращения числа специалистов) и если надлежащим образом не проводить оптимизационные изменения в структуре управления кадрами это может негативным образом сказаться на производственном процессе.
2.1.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Таблица 6
Показатели
|
За предыдущий год
|
Отчётный
год |
Вып
плана,
%
|
Отклонения
|
Отчётный
год к
|
|||
| По бизнес-плану
|
Фактически
|
От бизнес-плана
|
от предыду
щего года |
план
|
Фактически
|
|||
| 1.Товарная продукция, тыс. руб. | 119658 | 150600 | 137452 | 91,3 | -13148 | 17794 | 125,9 | 114,9 |
| 2.Среднегодовая численность работающих (ППП), чел. | 815 | 800 | 764 | 95,5 | - 36 | - 51 | 98,2 | 93,8 |
| 3.Среднегодовая численность рабочих, чел. | 546 | 544 | 450 | 82,7 | - 94 | - 96 | 99,6 | 82,4 |
| 4.Удельный вес рабочих в общей численности работающих, % | 67 | 68 | 59 | 87 | 184 | 188 | 101 | 88 |
| 5.Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб. | 146,82 | 188,25 | 179,91 | 95,57 | -8,34 | 33,09 | 128,22 | 125,54 |
| 6.Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб. | 219,15 |
276,84 | 305,45 | 110,33 | 28,61 | 86,3 | 126,32 | 139,38 |
| 7. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год | 259 | 250 | 263,58 | 105,43 | 13,58 | 4,58 | 96,52 | 101,77 |
| 8. Средняя продолжительность рабочего дня, часы. | 7,72 |
8 | 7,83 | 97,88 | - 0,17 |
0,11 |
103,62 | 101,42 |
| 9.Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. | 0,1096 | 0,1384 | 0,1479 | 106,86 | 0,0095 |
0,0383 | 126,28 |
134,95 |
Размер изменения в объеме выпуска товарной продукции по сравнению с планом на 13148 тыс. руб – уменьшение. По сравнению с предыдущим годом объем выпуска товарной продукции вырос на 17794 тыс. руб. В первую очередь отклонение от плановой цифры связано с уменьшением среднегодовой выработки на одного работающего с 188,25 руб на 179,91 руб, а также с уменьшением среднегодовой численности работающих. В свою очередь увеличение по сравнению с предыдущим годом связано с увеличением среднегодовой выработки на одного работающего с 146,82 руб на 179,91 руб.
Используя метод исчисления абсолютных разниц рассчитаем влияние на отклонение по объему выпуска товарной продукции от плана (от прошлого года).
Таблица 6
| Показатель
|
Среднесписочная численность рабочих
|
Число дней отработанных одним рабочим за год
|
Число часов отработанных одним рабочим за день
|
Среднечасовая выработка одного рабочего
|
Товарная продукция
|
Отклонение
|
Влияние
|
| Прошлый год | 546 | 259 | 7,72 | 0,1096 | 119658 | - | - |
| Среднесписочная численность рабочих | 544 | 259 | 7,72 | 0,1096 | 119658 | -2 | -553,6 |
| Число дней отработанных одним рабочим за год | 544 | 250 | 7,72 | 0,1096 | 119658 | -9 | -5420,85 |
| Число часов отработанных одним рабочим за день | 544 | 250 | 8 | 0,1096 | 119658 | 0,28 | 5270,27 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего | 544 | 250 | 8 | 0,1384 | 119658 | 0,0288 | 31334,4 |
| План | 544 | 250 | 8 | 0,1384 | 150600 | - | 30942 |