Задача 1
1. Организация приняла оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации
объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (2/n) x 100 %, где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости применяемой к объекту амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Ежемесячная норма амортизации для данного объекта основных средств, исчисленная, исходя из срока полезного использовании объекта, составит:
K = (2/n) * 100 % = (2/16) * 100 % = 12,5 %
| Таблица 1 | ||
| Период | Расчет суммы амортизации, рублей | Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей |
| 1й месяц | 120000 * 12,5 % = 15000,00 | 120000 – 15000 = 105000,00 |
| 2й месяц | 105000 * 12,5 % = 13125,00 | 105000 – 13125 = 91875,00 |
| 3й месяц | 91875 * 12,5 % = 11484,38 | 91875 – 11484,38 = 80390,63 |
| 4й месяц | 80390,63 * 12,5 % = 10048,83 | 80390,63 – 10048,83 = 70341,80 |
| 5й месяц | 70341,80 * 12,5 % = 8792,72 | 70341,80 – 8792,72 = 61549,07 |
| 6й месяц | 61549,07 *12,5 % = 7693,63 | 61549,07 – 7693,63 = 53855,44 |
| 7й месяц | 53855,44 * 12,5 % = 6731,93 | 53855,44 – 6731,93 = 47123,51 |
| 8й месяц | 47123,51 * 12,5 % = 5890,44 | 47123,51 – 5890,44 = 41233,07 |
| 9й месяц | 41233,07 * 12,5 % = 5154,13 | 41233,07 – 5154,13 = 36078,94 |
| 10й месяц | 36078,94 * 12,5 % = 4509,87 | 36078,94 – 4509,87 = 31569,07 |
| 11й месяц | 31569,07 * 12,5 % = 3946,13 | 31569,07 – 3946,13 = 27622,94 |
| 12й месяц | 27622,94 * 12,5 % = 3452,87 | 27622,94 – 3452,87 = 24170,07 |
Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается.
На 12й месяц остаточная стоимость основного средства составит 20 % от его первоначальной стоимости: 120000 * 20 % = 24000 руб. С момента начисления амортизации в данном примере прошло 12 месяцев. Оставшийся срок полезного использования составит 4 месяца.
Стоимость объекта основного средства на 12й месяц составила 24170,07 руб.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений до конца срока эксплуатации объекта составит: 24170,07 / 4 = 6042,52 руб.
Задача 2
1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
| Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
| Основные средства | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 | 90000 |
| Износ основ – ных средств | 1000 | 2000 | 3000 | 4000 | 5000 | 6000 | 7000 | 8000 | 9000 | 10000 |
| Арендованное имущество (счет 03) | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 | 20000 |
| Готовая продукция | 16000 | 21000 | 23000 | 18000 | 27000 | 25000 | 19000 | 32000 | 28000 | 330000 |
| Товары | 18000 | 27000 | 17000 | 23000 | 19000 | 22000 | 16000 | 29000 | 25000 | 280000 |
| Складские запасы | 22000 | 25000 | 19000 | 32000 | 17000 | 21000 | 18000 | 27000 | 16000 | 230000 |
| Расчетный счет | 12820 | 13450 | 16700 | 15200 | 11350 | 17100 | 14240 | 13860 | 1800 | 12400 |
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.
Решение:
Исходя, из приведенных данных в таблице рассчитаем среднегодовую стоимость за налоговый период и определим размеры авансовых платежей за отчетные периоды (квартал, полгода и 9 месяцев). Среднегодовая стоимость рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств, которая в нашем случаи будет равна: ОС01.01
=90000 – 1000 = 89000; ОС01.02
= 90000 -2000 = 88000; ОС01.03
=90000 – 3000 = 87000; ОС01.04
=90000 – 4000 = 86000; ОС01.05
=90000 – 5000 = 85000; ОС01.06
=90000 – 6000 = 84000; ОС01.07
=90000 – 7000 = 83000; ОС01.08
=90000 – 8000 = 82000; ОС01.09
=90000 – 9000 = 81000; ОС01.01
=90000 – 10000 = 80000;
1. Среднегодовая стоимость за квартал =
Сумма авансового платежа за квартал
2. Среднегодовая стоимость за полгода =
Сумма авансового платежа за полгода
3. Среднегодовая стоимость за 9 месяцев =
Сумма авансового платежа за 9 месяцев
Ответ: Суммы авансовых платежей за квартал = 481,25 руб.
за полгода = 473 руб.
за 9 месяцев = 464,75 руб.
Задача 3
1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (рублях):
· доходы от реализации – 14000000;
· полученные проценты по депозитному счету – 25000;
· взят банковский кредит – 500000;
· внесено учредителем в уставный капитал – 300000;
· выплачена заработная плата – 1500000;
· заплатили за аренду – 30000;
· оплачено коммунальных услуг – 21000;
· приобретено основное средство – 4000000;
· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;
· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение:
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектами налогообложения при упрощенной системе признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения: доходы, полученные налогоплательщиками, облагаются по ставке 6 %, а доходы, уменьшенные на величину расходов, – по ставке 15 % (ст. 346.20 НК РФ).
Организации, которые выбрали объект налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, определяют расходы согласно ст. 346.16 НК РФ.
В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второго календарного года – 30 процентов стоимости и третьего календарного года – 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств согласно ст. 346.16 НК РФ.
Согласно, этой статьи, стоимость основного средства со сроком использования 6 лет, которая будет включаться в расходы, составит:
3000000 * 50 % = 1500000 руб.
Стоимость основного средства со сроком использования 18 лет, которая будет включаться в расходы, будет равна:
8000000 / 10 = 800000 руб.
Доходы = 14000000 + 25000 + 500000 + 300000 = 14825000 руб.
Расходы = 1500000 + 30000 + 21000 + 4000000 + 1500000 + 800000 =
= 7851000 руб.
Налоговая база = 14825000 – 7851000 = 6974000 руб.
Сумма единого налога по результатам работы в налоговом периоде = 6974000 * 15 % = 1046000 руб.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответ: единый налог при упрощенной системе налогообложения равен 1046000 руб.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
2. ГАРАНТ информационно – правовой портал. (Документы системы ГАРАНТ _ Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями).mht).
3. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2007.