ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра бухгалтерского учета
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»
Вариант 8
| Выполнил (а): |
Проверил (а): |
| студент (ка) 4 курса |
|
| группы ЭКМ 06.13 Зао |
|
| зачетная книжка № ЗАО 06-00048у |
|
| Гулина Елена Олеговна |
Красноярск, 2008
Задание. 1. Открыть бухгалтерские счета, указанные в таблице 1.
2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2)
3. Разнести хозяйственные операции на бухгалтерские счета. Подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.
4. Составить оборотную ведомость за месяц.
5. Заполнить ф.№1 «Бухгалтерский баланс».
6. Заполнить ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»
ООО «Авангард» осуществляет розничную торговлю товарами, является плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с учетной политикой организации:
- товары учитываются на счете 41/2 по продажным ценам;
- транспортные расходы не включаются в учетную стоимость товаров и отражаются на сч. 44.
Таблица 1 - Начальные сальдо по счетам
| Счета |
Наименование счета |
Сумма |
| 01 |
Основные средства |
120 000 |
| 02 |
Амортизация основных средств |
40 000 |
| 08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
| 41/2 |
Товары в розничной торговле |
152 000 |
| 42 |
Торговая наценка |
45 300 |
| 44 |
Расходы на продажу |
1900 |
| 50 |
Касса |
4800 |
| 51 |
Расчетные счета |
199 900 |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит. задолженность) |
71 000 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
5900 |
| 69/1 |
Расчеты по социальному страхованию |
100 |
| 69/2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
5600 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
35 000 |
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебит. задолженность) |
46 300 |
| 80 |
Уставный капитал |
300 000 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль |
27 000 |
| 90/1 |
Выручка |
- |
| 90/2 |
Себестоимость продаж |
- |
| 90/9 |
Прибыль/ убыток от продаж |
- |
| 91/1 |
Прочие доходы |
- |
| 91/2 |
Прочие расходы |
- |
| 91/9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
- |
| 99 |
Прибыли и убытки |
- |
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Авангард»
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма (по 8 варианту) |
| 1. |
Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика. а) покупная стоимость товаров без НДС; б) НДС 18% в) торговая наценка |
985 000 177 300
(985000 *18%) 290 500 |
| 2 |
Погашена задолженность перед поставщиком (сумму определить по операции 1) |
1 275 500
(985000+290500) |
| 3. |
Поступила в кассу выручка от продажи |
1 250 500 |
| 4. |
Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров (см. операцию 3) |
1 250 500
|
| 5. |
Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет |
1 220 000 |
| 6. |
Перечислена в бюджет задолженность по налогам |
5900 |
| 7. |
Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг: а) стоимость услуг без НДС; б) НДС 18% |
19 700 3546
(19700*18%) |
| 8. |
Выплачена из кассы заработная плата |
35 000 |
| 9. |
Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет: а) стоимость оборудования без НДС б) НДС 18% |
69 000 12 420
(69000 *18%) |
| 10. |
Оборудование введено в эксплуатацию (см. операцию 9) |
81 420
|
| 11. |
Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета (см. операцию 7) |
19700
|
| 12. |
Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета (см. операцию 9) |
69000
|
| 13. |
Акцептован счет за аренду торгового помещения: а) сумма арендной платы без НДС б) НДС 18% |
38 000 6840
(38000*18%) |
| 14. |
Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета |
3800 |
| 15. |
Начислена амортизация основных средств |
5500 |
| 16. |
Начислена заработная плата |
47 000 |
| 17. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
500 |
| 18. |
Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц |
4900 |
| 19. |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты |
6580
|
| 20. |
Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты. |
94
|
| 21. |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам |
|
| 22. |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам |
|
| 23. |
Определен финансовый результат от продажи товаров |
|
| 24 |
Определено сальдо прочих доходов и расходов |
|
| 25 |
Начислен единый налог на вмененный доход |
43 000 |
1. Открываем бухгалтерские счета ООО «Авангард»
2. Составляем журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2).
Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Авангард»
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
| Дт |
Кт |
|||
| А |
Б |
1 |
2 |
3 |
| 1. |
Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика. а) покупная стоимость товаров без НДС б) НДС 18% в) торговая наценка |
41/2 41/2 41/2 |
60 68 42 |
985 000 177 300 290 500 |
| 2 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
60 |
51 |
1 275 500 |
| 3. |
Поступила в кассу выручка от продажи |
50 |
90/1 |
1 250 500 |
| 4. |
Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров |
90/2 |
41/2 |
1 250 500 |
| 5. |
Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет |
51 |
90/1 |
1 220 000 |
| 6. |
Перечислена в бюджет задолженность по налогам |
68 |
51 |
5900 |
| 7. |
Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг: а) стоимость услуг без НДС; б) НДС 18% |
44 44 |
60 68 |
19 700 3546 |
| 8. |
Выплачена из кассы заработная плата |
70 |
50 |
35 000 |
| 9. |
Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет: а) стоимость оборудования без НДС б) НДС 18% |
08 08 |
60 68 |
69 000 12 420 |
| 10. |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
81 420 |
| 11. |
Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета |
60 |
51 |
19700 |
| 12. |
Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета |
60 |
51 |
69000 |
Продолжение таблицы 3
| А |
Б |
1 |
2 |
3 |
| 13. |
Акцептован счет за аренду торгового помещения: а) сумма арендной платы без НДС б) НДС 18% |
44 44 |
76 68 |
38 000 6840 |
| 14. |
Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета |
91/2 |
60 |
3800 |
| 15. |
Начислена амортизация основных средств |
01 |
02 |
5500 |
| 16. |
Начислена заработная плата |
44 |
70 |
47 000 |
| 17. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
44 |
69/1 |
500 |
| 18. |
Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
4900 |
| 19. |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты |
44 |
69/2 |
6580 |
| 20. |
Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты. |
44 |
69/1 |
94 |
| 21. |
Отражена реализованная торговая наценка |
90/2 |
42 |
31 326 |
| 22. |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам |
90/2 |
44 |
73711 |
| 23. |
Определен финансовый результат от продажи товаров |
90/9 |
99 |
1 114 963 |
| 24 |
Определено сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91/9 |
3800 |
| 25 |
Начислен единый налог на вмененный доход |
99 |
68 |
43 000 |
Таблица 4 - Расчет реализованной торговой наценки
| Торговая наценка счет 42 |
Товары |
Средний процент торговой наценки |
Сумма реализованной торговой наценки |
|||||
| Сальдо начальное сч. 42 |
Дебето-вый оборот по сч. 42 |
Кредито-вый оборот по сч. 42 |
Предвари-тельное сальдо по сч. 42 |
Реализо-вано товаров, кредито-вый оборот по сч. 90/1 |
Остатки товаров, сальдо конечное по сч. 41/2 |
ИТОГО |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| гр.1+ гр.3-гр.2 |
гр.5+гр.6 |
гр.4/ гр.7* 100 |
гр.5* гр.8/ 100 |
|||||
| 45300 |
- |
290500 |
335 800 |
2 470 500 |
177 000 |
2 647 500 |
12,68 |
31 326 |
Таблица 5 - Распределение расходов на продажу между реализованными и нереализованными товарами
| Расходы на продажу (Дебет сч. 44) |
Товары |
Средний процент транспо-ртных расходов (гр.4/ гр.7*100) |
Сумма расходов на продажу, приходя-щаяся на остаток товаров на конец месяца (гр.8*гр.6/100) |
Сумма расходов на продажу, приходящаяся на реализованные за месяц товары (гр.1+гр.2-гр.9) |
|||||
| На остаток товаров на начало месяца (Сн) |
За месяц |
Реализованные за месяц (Об Кт сч. 90/1) |
Остаток на конец месяца (Ск сч. 41/2) |
Итого (гр.5+гр.6) |
|||||
| Всего (Об Дт) |
В т.ч. транспо-ртные расходы (опер.7) |
Итого (гр.1+ гр.2) |
|||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| 1900 |
77086 |
23246 |
78986 |
2470500 |
177000 |
2647500 |
2,98 |
5275 |
73711 |
3. Далее разносим хозяйственные операции на открытые бухгалтерские счета и подсчитываем обороты за месяц, сальдо на конец месяца.
В конце месяца данные счетов 90/1 «Выручка» и 90/2 «Себестоимость продаж» списываются на сч. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Информация со счетов 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» собирается на сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для определения финансового результата данные со счетов 90/9 и 91/9 списываются на сч. 99 «Прибыли и убытки», а далее со сч.99 на сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Данные операции сопровождаются следующими бухгалтерскими записями:
1) Списывается выручка на финансовый результат:
Дт 90/1 Кт 90/9 – 2 470 500
2) Списывается на финансовый результат себестоимость продаж:
Дт 90/9 Кт 90/2 – 1 292 885
3) Прибыль от реализации: Дт 90/9 Кт 99 – 1 177 615
4) Списываются прочие расходы: Дт 91/9 Кт91/2 – 3800
5) Убыток от прочих расходов: Дт 99 Кт 91/9 – 3800
6) Нераспределенная прибыль отчетного периода:
Дт 99 Кт 84 – 1
4. Составим оборотную ведомость за месяц (см.таблицу 6).
Таблица 6 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам и субсчетам за месяц ООО «Авангард»
| № п/п |
Наименование счетов |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|||
| Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
| 01 |
Основные средства |
120 000 |
86 920 |
- |
206 920 |
||
| 02 |
Амортизация основных средств |
40 000 |
- |
5500 |
45 500 |
||
| 08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
81 420 |
81 420 |
- |
||
| 41/2 |
Товары в рознице |
152 000 |
1 452 800 |
1 250 500 |
354 300 |
||
| 42 |
Торговая наценка |
45 300 |
- |
259 174 |
304 474 |
||
| 44 |
Расходы на продажу |
1900 |
122 260 |
73 711 |
50 449 |
||
| 50 |
Касса |
4800 |
1 250 500 |
35 000 |
1 220 300 |
||
| 51 |
Расчетные счета |
199 900 |
1 220 000 |
1 370 100 |
49 800 |
||
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
71 000 |
1 364 200 |
1 077 500 |
215 700 |
||
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
5900 |
5900 |
248 006 |
248 006 |
||
| 69/1 |
Расчеты по социальному страхованию |
100 |
- |
594 |
694 |
||
| 69/2 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
5600 |
- |
6580 |
12 180 |
||
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
30 000 |
39 900 |
47 000 |
37 100 |
||
| 76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебит. задолженность) |
46 300 |
38 000 |
8300 |
300 000 |
||
| 80 |
Уставный капитал |
300 000 |
- |
- |
1 198 815 |
||
| 84 |
Нераспределенная прибыль |
27 000 |
1 171 815 |
||||
| ИТОГО |
524 900 |
524 900 |
5 623 900 |
5 623 900 |
2 105 769 |
2 105 769 |
|
5. По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Авангард».
Бухгалтерский баланс
на _________________ 200_ г.
| КОДЫ |
|||||
| Форма N 1 по ОКУД |
0710001 |
||||
| Дата (год, месяц, число) |
|||||
| Организация ООО «Авангард» |
по ОКПО |
||||
| Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
| Вид деятельности |
по ОКВЭД |
||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
________________ |
||||
| по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
| Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384/385 |
|||
| Местонахождение (адрес) |
| Дата утверждения |
|
| Дата отправки (принятия) |
| Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| I. Внеоборотные активы |
|||
| Нематериальные активы |
110 |
||
| Основные средства |
120 |
80 000 |
161 420 |
| Незавершенное строительство |
130 |
||
| Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
| Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
| Отложенные финансовые активы |
145 |
||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
| Итого по разделу I |
190 |
80 000 |
161 420 |
| II. Оборотные активы |
|||
| Запасы |
210 |
||
| в том числе: |
|||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|||
| животные на выращивании и откорме |
|||
| затраты в незавершенном производстве |
|||
| готовая продукция и товары для перепродажи |
106 700 |
49 826 |
|
| товары отгруженные |
|||
| расходы будущих периодов |
|||
| прочие запасы и затраты |
1900 |
50 449 |
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
| в том числе покупатели и заказчики |
|||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
46 300 |
8300 |
| в том числе покупатели и заказчики |
|||
| Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
| Денежные средства |
260 |
204 700 |
1 270 100 |
| Прочие оборотные активы |
270 |
||
| Итого по разделу II |
290 |
359 600 |
1 378 675 |
| Баланс |
300 |
439 600 |
1 540 095 |
| Пассив |
Код показателя |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| III. Капитал и резервы |
|||
| Уставный капитал |
410 |
300 000 |
300 000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) |
( ) |
|
| Добавочный капитал |
420 |
||
| Резервный капитал |
430 |
||
| в том числе: |
|||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
27 000 |
1 198 815 |
| Итого по разделу III |
490 |
327 000 |
1 498 815 |
| IV. Долгосрочные обязательства |
|||
| Займы и кредиты |
510 |
||
| Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
| Итого по разделу IV |
590 |
||
| V. Краткосрочные обязательства |
|||
| Займы и кредиты |
610 |
||
| Кредиторская задолженность |
620 |
112 600 |
|
| в том числе: |
|||
| поставщики и подрядчики |
71 000 |
(215 700) |
|
| задолженность перед персоналом организации |
30 000 |
37 100 |
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5700 |
12 874 |
|
| задолженность по налогам и сборам |
5900 |
248 006 |
|
| прочие кредиторы |
|||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
||
| Доходы будущих периодов |
640 |
||
| Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
| Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
| Итого по разделу V |
690 |
112 600 |
41 280 |
| Баланс |
700 |
439 600 |
1 540 095 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|||
| Арендованные основные средства |
|||
| в том числе по лизингу |
|||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|||
| Товары, принятые на комиссию |
|||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|||
| Износ жилищного фонда |
|||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|||
| Нематериальные активы, полученные в пользование |
| Руководитель |
Главный бухгалтер |
|||||||
| (подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||
| "__"_________ 200_ г. |
||||||||
Отчет о прибылях и убытках за _________________ 200_ г.
| КОДЫ |
|||||
| Форма N 2 по ОКУД |
0710002 |
||||
| Дата (год, месяц, число) |
|||||
| Организация ООО «Авангард» |
по ОКПО |
||||
| Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
| Вид деятельности |
по ОКВЭД |
||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
________________ |
||||
| по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
| Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384/385 |
|||
| Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
| наименование |
код |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
2 470 500 |
||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
(1 292 885 ) |
( ) |
|
| Валовая прибыль |
1 177 615 |
||
| Коммерческие расходы |
(73 711 ) |
( ) |
|
| Управленческие расходы |
( ) |
( ) |
|
| Прибыль (убыток) от продаж |
1 103 904 |
||
| Прочие доходы и расходы |
|||
| Проценты к получению |
|||
| Проценты к уплате |
(3800 ) |
( ) |
|
| Доходы от участия в других организациях |
|||
| Прочие операционные доходы |
|||
| Прочие операционные расходы |
( ) |
( ) |
|
| Внереализационные доходы |
|||
| Внереализационные расходы |
1 100 104 |
( ) |
|
| Прибыль (убыток) от налогообложения |
|||
| Отложенные налоговые активы |
|||
| Отложенные налоговые обязательства |
|||
| Текущий налог на прибыль |
( 43 000) |
( ) |
|
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
1 057 104 |
||
| Справочно. |
|||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|||
Список литературы
1. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Утв. Приказом МФ РФ от 22.07.03 №67-н.
2. Бухгалтерский учет: Методические указания и задания для выполнения контрольной работы для студентов спец. 060800 заочной и ускоренной форм обучения /Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. О.Ю. Коновалова. – Красноярск, 2004. – 14 с.
3. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ФОРУМ: ИНФРА. – 2002. – 272 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2002. – 640с.
5. Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Караева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640с.