Расчет налогов. Налог на прибыль организаций

Санкт-петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра "Финансы и денежное обращение"

Курсовой проект

по дисциплине "Налоги и налогообложение"

на тему "Расчет налогов. Налог на прибыль организаций"

Работу выполнил:

студент 4076/1 группы

Дели М.А.

Работу приняла: доцент, к.э.н.

Яковлева Е.А.

Санкт-Петербург

2008

Содержание

1. Налог на прибыль организаций

1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов

1.2 Субъекты налога

1.3 Объекты налога

1.4 Налоговая база и порядок ее определения

1.5 Налоговый период

1.6 Налоговые ставки

1.7 Налоговые льготы

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

2.2 Расчет вспомогательных данных

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Заключение

Список использованных источников

1. Налог на прибыль организаций

1.1 Место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, прямым, пропорциональным и регулирующим. Он взимается только с юридических лиц. Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой. Налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Предприятие получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Налог на прибыль организаций играет весьма существенную роль в налоговой системе РФ. Доля данного налога в доходах консолидированного бюджета составляла в 2004 году 18%.

Рис. 1.1 Структура налоговых доходов консолидированного и федерального бюджета России за 2004 г. (источник – данные Минфина РФ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 статьи 284. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Нормативно-правовые акты:

- НК РФ, глава 25 (ред. от 27.07.2006)

- Закон РФ "О федеральном бюджете на 2007 год"

- Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 (ред. от 09.10.2006)

1.2 Субъекты налога

Статья 246 НК РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации

1.3 Объекты налога

Статья 247 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с данной главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

1.4 Налоговая база и порядок ее определения

Статья 274 НК РФ.

О налоговой базе переходного периода см. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

1. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с данной главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, если иное не предусмотрено данной главой.

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ в пункт 6 статьи 274 НК РФ внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2004 г.

6. Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном данной главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК РФ.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 9 статьи 274 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290-292 НК РФ

12. Особенности определения налоговой базы по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.

13. Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 НК РФ.

14. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 НК РФ

15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 НК РФ.

16. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301-305 НК РФ.

1.5 Налоговый период

Статья 285 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

1.6 Налоговые ставки

Статья 284 НК РФ.

Ставка налога на прибыль организации:

24%, базовая ставка из них:

- 6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет);

-17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов РФ (Санкт-Петербурга), законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента);

- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство:

10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров

20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);

- на доходы в виде дивидендов:

9 % по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями и физ.лицами - налоговыми резидентами РФ;

15 % по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН: в 2006 - 2007 годах - 0 % в 2008 - 2009 годах - 6 % в 2010 - 2011 годах - 12 % в 2012 - 2014 годах - 18 %

- 0% в течение первых шести лет при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области - 50% от ставок, установленных ст. 284 Налогового кодекса, с 7го по 12ый год при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области

Срок уплаты налога - 28 дней со дня окончания отчетного периода;

1.7 Налоговые льготы

1. Не включаются в налогооблагаемую базу средства целевого финансирования:

2. С 01.01.2007 организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий могут не применять общий порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

3. Предоставляется налоговый кредит, отсрочки, рассрочки, инвестиционный налоговый кредит. Порядок утвержден приказом ФНС РФ от 30.03.2005 N САЭ-3-19/127; Закон СПб от 12.07.2002 N 316-28 (ред. от 20.07.2006).

4. Понижена налоговая ставка до 6% в 2006-2008 годах для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции (1% в федеральный бюджет, 5% - в бюджет Санкт-

Петербурга).

5. Некоммерческие организации при определении налогооблагаемой базы не учитывают следующие доходы:

• средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в

порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ;

• имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования (обязателен раздельный учет доходов и расходов).

6. Организации, использующие труд инвалидов (при численности не менее 50% и доле заработной платы инвалидов не менее 25%), могут списывать затраты на социальную защиту инвалидов в расходы, связанные с производством и реализацией улучшением условий труда создание рабочих мест инвалидов и по расходам на реабилитацию.

7. Общественные организации инвалидов могут списывать в расходы, связанные с производством и реализацией затраты, направленные на осуществление своей деятельности, а также расходы на социальную защиту инвалидов, кроме товаров по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 920.

8. Ипотечный агент освобождается от налога на прибыль по своей уставной деятельности. В налогооблагаемой базе не учитываются доходы ипотечного агента в виде имущества, включая деньги, и имущественных прав. Из внереализационных доходов исключены доходы от списания просроченной кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

9. При выполнении соглашения о разделе продукции:

• инвестору возмещаются расходы, произведенные в соответствии с программой работ и сметой расходов за счет компенсационной продукции, но не более 75% общего количества произведенной продукции;

• в случае, когда налоговая база имеет отрицательную величину, она для этого налогового периода признается равной нулю. Инвестор имеет право уменьшить налоговую базу в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, но не более срока соглашения;

• инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

10. Существуют дополнительные льготы, устанавливаемые субъектами РФ.

1.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Налог определяется как соответствующая налоговая ставка – процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девять месяцев и одного года. Сумма авансовых квартальных платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) выплата авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производиться уплата ежемесячных авансовых платежей.

1. Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:

• в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;

• во втором квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

• в третьем квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

• в четвертом квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

В срок не позднее 28 числа каждого месяца уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

2. Налогоплательщик может перейти на исчисление ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли (необходимо уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря предшествующего года). Уплачиваются такие платежи не позднее 28 числа следующего месяца.

3. Уплачивают только квартальные авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода):

• бюджетные учреждения;

• иностранные организации (через постоянные представительства);

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации;

• участники простых товариществ;

• инвесторы соглашений о разделе продукции;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;

• организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн рублей за каждый квартал (письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368).

4. Налоговые агенты определяют сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода и перечисляют сумму налога в течение трех дней после выплаты.

Декларацию представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.

5. По доходам в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода. Налог, подлежащий обложению у получателя доходов, уплачивается самим получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.

6. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, производят уплаты налога:

• в федеральный бюджет централизовано - по месту государственной регистрации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям;

• в бюджет Санкт-Петербурга при наличии нескольких обособленных подразделений на территории Санкт-Петербурга распределение прибыли может не производиться. Сумма налога опредедяется исходя из доли прибыли подразделений, находящихся на территории Санкт-Петербурга. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое уплачивается налог и уведомляет о принятом решении налоговые органы, где стоит на учете.

Сумма налога исчисляется по ставкам, действующим в Санкт-Петербурге, где расположена сама организация и ее обособленные подразделения (письмо ФНС РФ от 21.12.2005 N ММ-6-02/1075@).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 07.02.2006 N 24н.

2. Расчет налогов

2.1 Исходные данные

Расчет по финансовой модели следующих налогов - НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Период расчета 3 годовых периода.

Таблица 2.1Исходные данные

Показатели	Объем производства	Цена (руб. /усл.ед.)	Примечание
1	Мощность предприятия (проекта, участка)	25*1000	3,54	С учетом НДС
2	Сырье	руб. /усл.ед	1,06	С учетом НДС
3	Электроэнергия, коммун.расходы	руб. /усл.ед	0,35	С учетом НДС
4	Заработная плата (штат 30 сотрудников)	руб. /усл.ед	0,20
5	Прочие внереализационные расходы	руб. /усл.ед	0,10	С учетом НДС
6	Логистика, сбыт	руб. /усл.ед	0,24	С учетом НДС
7	Страховка имущества	0,03% в год * стоимость недвижимого имущества
8	Проценты по депозиту (полученные)	12% от свободного остатка ден.средств предшествующего периода
9	Лизинговые платежи за используемое оборудование. Срок лизинга 3 года. Сумма указана за три года	руб. / в год (на весь выпуск)	8 000	С учетом НДС
10	Здание	Руб.	132 160 с учетом НДС	ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 30 лет +1 мес.
11	Производственное оборудование	Руб.	20 060 с учетом НДС	ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 7 лет +1 мес.
12	Лицензия на срок 3 года	Руб.	3 540 с учетом НДС
13	Транспортное средство, 152 л.с.	Руб.	5 900 с учетом НДС	ввод в экспл. в январе, срок эксплуатации 6 лет +1 мес.
14	Вклад в Уставный капитал	Руб.	50 000
15	Долгосрочный кредит банка (на 5 лет, под 16% годовых, погашение со второго года)	Руб.	45 000
16	Краткосрочный кредит, срок до 1 года, 11% (сумма определяется дефицит денежных средств)	Руб.
17	Дивиденды в размере 10% от чистой прибыли

Требуется рассчитать по финансовой модели предприятия.

А) НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог, Налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ. Предоставить отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и составить агрегированный баланс за год.

Б) Сделать расчеты для УСН по этим же данным. Предоставить Отчет о прибыли и убытках за год.

При этом пусть поступление от выручки будет 100%.

2.2 Расчет вспомогательных данных

Таблица 2.2 Структура себестоимости

Дели Марат,гр. 4076/1	тонн/год	цена с учетом НДС тыс. руб/тонну	НДС (18%)	цена без НДС руб/тонну
последние 3 цифры номера зачетки	25	118%	18%	100%
Мощность завода (проекта, участка)	25 000	3,54	0,54	3,00
Структура себестоимости ДТГ в евро/на 1 тонну		-
1	Сырье	1,06	0,16	0,90
2	Электроэнергия, коммун.расход	0,35	0,05	0,30
3	заработная плата	0,20	0,20
4	ЕСН (26% от заработной платы)	26%	0,05	0,05
5	прочие произв. Расх	0,10	0,02	0,08
6	Логистика, сбыт	0,24	0,04	0,20
Всего полная производств. себестоимость	2	0,27	1,74

Таблица 2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости имущества

Наименование ОС и НМА	Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.	Первоначальная стоимость без учета НДС	группа амортизации	срок эксплуатации мес	Амортизация за год	Амортизация за мес.
Здания сооружения	132 160	112 000	9	360	3 733	311
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)	20 060	17 000	4	84	1 700	182
НМА	3 540	3 000	36	1 000	83
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	5 900	5 000	3	72	833	69
ИТОГО	161 660	137 000
НДС входящий к вычету	24 660	24 660	проверка

Таблица 2.4 Налог на имущество

Прим (земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения)					2,2%
Среднегодовая стоимость имущества	Здания сооружения	Амортизация за мес.	Оборудование (новое, 10%,12мес.эксл)	Амортизация за мес.	НМА	Амортизация за мес.	Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	Амортизация за мес.	ИТОГО остаточная ст-ть	ИТОГО амортизация	НИ	Годовая амортизация
январь 2006	112 000	-	17 000	-	3 000	-	5 000	-	137 000	-
февраль	111 689	311	15 300	1 700	2 917	83	4 931	69	134 836	2 164
март	111 378	311	15 118	182	2 833	83	4 861	69	134 190	646
апрель	111 067	311	14 936	182	2 750	83	4 792	69	133 544	646
май	110 756	311	14 754	182	2 667	83	4 722	69	132 898	646
июнь	110 444	311	14 571	182	2 583	83	4 653	69	132 252	646
июль	110 133	311	14 389	182	2 500	83	4 583	69	131 606	646
август	109 822	311	14 207	182	2 417	83	4 514	69	130 960	646
сентябрь	109 511	311	14 025	182	2 333	83	4 444	69	130 314	646
октябрь	109 200	311	13 843	182	2 250	83	4 375	69	129 668	646
ноябрь	108 889	311	13 661	182	2 167	83	4 306	69	129 022	646	131 723	налоговая база
декабрь	108 578	311	13 479	182	2 083	83	4 236	69	128 376	646	2898	сумма налога
январь 2007	108 267	311	13 296	182	2 000	83	4 167	69	127 730	646	8 624
февраль	107 956	311	13 114	182	1 917	83	4 097	69	127 084	646
март	107 644	311	12 932	182	1 833	83	4 028	69	126 438	646
апрель	107 333	311	12 750	182	1 750	83	3 958	69	125 792	646
май	107 022	311	12 568	182	1 667	83	3 889	69	125 146	646
июнь	106 711	311	12 386	182	1 583	83	3 819	69	124 500	646
июль	106 400	311	12 204	182	1 500	83	3 750	69	123 854	646
август	106 089	311	12 021	182	1 417	83	3 681	69	123 208	646
сентябрь	105 778	311	11 839	182	1 333	83	3 611	69	122 562	646
октябрь	105 467	311	11 657	182	1 250	83	3 542	69	121 915	646
ноябрь	105 156	311	11 475	182	1 167	83	3 472	69	121 269	646
декабрь	104 844	311	11 293	182	1 083	83	3 403	69	120 623	646	123 970
январь 2008	104 533	311	11 111	182	1 000	83	3 333	69	119 977	646	2 727	7 752
февраль	104 222	311	10 929	182	917	83	3 264	69	119 331	646
март	103 911	311	10 746	182	833	83	3 194	69	118 685	646
апрель	103 600	311	10 564	182	750	83	3 125	69	118 039	646
май	103 289	311	10 382	182	667	83	3 056	69	117 393	646
июнь	102 978	311	10 200	182	5 83	83	2 986	69	116 747	646
июль	102 667	311	10 018	182	500	83	2 917	69	116 101	646
август	102 356	311	9 836	182	417	83	2 847	69	115 455	646
сентябрь	102 044	311	9 654	182	333	83	2 778	69	114 809	646
октябрь	101 733	311	9 471	182	250	83	2 708	69	114 163	646
ноябрь	101 422	311	9 289	182	167	83	2 639	69	113 517	646
декабрь	101 111	311	9 107	182	83	83	2 569	69	112 871	646	116 218
январь 2009	100 800	311	8 925	182	2 500	69	112 225	563	2 557	7 752
февраль	100 489	311	8 743	182	2 431	69	111 662	563
март	100 178	311	8 561	182	2 361	69	111 100	563
апрель	99 867	311	8 379	182	2 292	69	110 537	563
май	99 556	311	8 196	182	2 222	69	109 974	563
июнь	99 244	311	8 014	182	2 153	69	109 412	563
июль	98 933	311	7 832	182	2 083	69	108 849	563
август	98 622	311	7 650	182	2 014	69	108 286	563
сентябрь	98 311	311	7 468	182	1 944	69	107 723	563
октябрь	98 000	311	7 286	182	1 875	69	107 161	563
ноябрь	97 689	311	7 104	182	1 806	69	106 598	563
декабрь	97 378	311	6 921	182	1 736	69	106 035	563	109 466
январь 2010	97 067	311	6 739	182	1 667	69	105 473	563	2 408	6 752
февраль	96 756	311	6 557	182	1 597	69	104 910	563
март	96 444	311	6 375	182	1 528	69	104 347	563
апрель	96 133	311	6 193	182	1 458	69	103 785	563
май	95 822	311	6 011	182	1 389	69	103 222	563
июнь	95 511	311	5 829	182	1 319	69	102 659	563
июль	95 200	311	5 646	182	1 250	69	102 096	563
август	94 889	311	5 464	182	1 181	69	101 534	563
сентябрь	94 578	311	5 282	182	1 111	69	100 971	563
октябрь	94 267	311	5 100	182	1 042	69	100 408	563
ноябрь	93 956	311	4 918	182	972	69	99 846	563
декабрь	93 644	311	4 736	182	903	69	99 283	563	102 713
январь 2011	93 333	311	4 554	182	903	-	98 790	493	2 260	6 752
НДС входящий к вычету	24 660	8 624	7 106
Остаточная стоимость ОС	137 000	128 376	120 623	112 871	106 119	99 366	128 376
Амортизация	8 624	7 752	7 752	6 752	6 752
Налог на имущество	2 898	2 727	2 557	2 408	2 260
год	2 008,00	2 009,00	2 010,00	2 011,00	2 012,00

Таблица 2.5Налог на имущество

НДС входящий к вычету	24 660
Остаточная стоимость ОС	137 000	128 376	120 623	112 871	106 119	99 366
Амортизация	8 624	7 752	7 752	6 752	6 752
Налог на имущество	2 898	2 727	2 557	2 408	2 260
год	2 008,00	2 009,00	2 010,00	2 011,00	2 012,00

Таблица 2.6Транспортный налог

Объем двигателя транспортного средства	2.4 л
Мощность двигателя, л.с.	152,00
Налоговая ставка (тыс. руб./л.с.)	0,05
Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.)	7,60

Таблица 2.7 Расчет долгосрочного кредита на ОС

Расчет долгосрочного. кредита на ОС
дни	250	365	365	365	366
Привлечение кредита	45 000	45 000	-
Погашение	- 11 250	- 11 250	- 11 250	- 11 250	- 11 250
Задолженность	16,00%	45 000	33 750	22 500	11 250	-
%%%	4 932	5 400	3 600	1 800
критерий отнесения на внереализационные расходы	Ставка рефинансирования (10,25% нафевр 2008г. Х 1,1 раза ( это 11,28%) или 15% годовых в валюте)
11,28%	3 475	3 805	2 537	1 268
за счет прибыли (корректировка)	4,73%	1 456	1 595	1 063	532
4 932	5 400	3 600	1 800

Таблица 2.8Расчет краткосрочного кредита

Расчет кр.сроч. кредита на пополнение оборотных средств		2 008	2 009	2 010
дни	366	365	365
Привлечение кредита	- 50 000	50 000
Погашение	50 000	-	- 50 000	-
Задолженность	11,00%	50 000	-	-
%%%	5 500	-	-

Таблица 2.9Сумма страхового взноса

Здания	0,03%	132 160	40
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	8,00%	5 900	472
Численность	тыс.руб
Персонал	30	15	450
ИТОГО	962

Таблица 2.10 Расчет налога на доходы физических лиц

5. Налог с доходов с физических лиц		год	2 008	2 009	2 010
База	434	912	720
Акционер физ.л.-резидент	ставка	9,0%	9,0%	9,0%
НДФЛ	39	82	65
Акционер физ.л.- нерезидент	ставка	30%	30%	30%
НДФЛ	130	274	216
Налог удерживается предприятием (налоговым агентом)
Сотрудник
Заработная плата	300	за год
13%
НДФЛ	39

Таблица 2.11 Расчет налога на имущество

Среднегодовая стоимость имущества	Налоговая база	Ставка	Налог
(сумма за n+1 мес.)/ (n+1)
Здания сооружения	110 133
Оборудование (новое, 10%, 12 мес.эксл)	14 506
НМА	2 500
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	4 583
131 723	2,2%	2 898

Таблица 2.12Расчет ЕСН

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (заработная плата)	Налоговая база	Ставка	Налог
Заработная плата	5 000	26,0%	1 300

Таблица 2.13Расчет НДС

год	2 008	2 009	2 010
НДС с выручки (исходящий НДС к уплате)		13 500	13 500	13 500
тоже накопл.	1	13 500	27 000	40 500
минус
НДС с затрат (входящий НДС к вычету)
с сырья	4 050	4 050	4 050
с э/э	1 350	1 350	1 350
с представит.	27	27	27
с прочих	381	381	381
с логистики	915	915	915
с лизинговых платежей	407	407	407
с инвестиций	24 660	-	-
итого НДС (входящий к зачету)	31 790	7 130	7 130
тоже накопл.	2	31 790	38 920	46 050
= НДС к уплате в бюджет (возмешению из бюджета)
Разница	3 = 1- 2	- 18 290	- 11 920	- 5 550
Дебиторская задолженность по НДС подлежит возмещению из бюджета (Сальдо 19)	18 290	11 920	5 550
фактическая выплата налога в бюджет		-	-	-

Таблица 2.14 Расчет налога на прибыль

год	формула	2 008	2 009	2 010
Выручка от реалиазции	1	75 000	75 000	75 000
Минус расходы	2	56 143	55 100	54 930
= Прибыль от реализации	3 = 2 - 1	18 857	19 900	20 070
Плюс внереализационные доходы	4	-	268,4	- 4 401,5
Минус внереализационные расходы	5	12 691	7 660	5 860
= Прибыль/Убыток от внереализационных операций	6 = 4 - 5	- 12 691	- 7 391	- 10 261
Минус убытки прошлых лет	7	-	7 622	14 103
Прибыль / убыток до налогообложения	8 = 3 + 6 - 7	6 166	12 508	9 809
Корректировка налогоблагаемой базы	9	1 456	1 595	1 063
Налогоблагаемая прибыль/убыток	10 = 9 +8	7 622	14 103	10 872
Ставка налога на прибыль	11	24%	24%	24%
в т.ч. в Федеральный бюджет	12	6,5%	6,5%	6,5%
в т.ч. в Региональный бюджет	13	17,5%	17,5%	17,5%
Налог на прибыль	14 = 10*11	1 829	3 385	2 609
в т.ч. в Федеральный бюджет	15 = 10*12	495	917	707
в т.ч. в Региональный бюджет	16 = 10*13	1 334	2 468	1 903

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Таблица 2.15 Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

год	2 008	2 009	2 010
Объем выпуска, тонны/кв	25 000	25 000	25 000
Цена без учета НДС, евро за тонну	3	3	3
Выручка от реализации (без НДС)		75 000	75 000	75 000
Минус прямые производственные расходы
Сырье	0,90	22 500	22 500	22 500
Электроэнергия, коммун.расход	0,30	7 500	7 500	7 500
заработная плата	0,20	5 000	5 000	5 000
ЕСН (26% от заработной платы)	0,05	1 300	1 300	1 300
Амортизация	8 624	7 752	7 752
Страховка	962	962	962
транспортный налог	8	8	8
Минус косвенные производственные расходы
представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН)	0,04	148	148	148
прочие произв. Расх	0,08	2 119	2 119	2 119
Логистика, сбыт	0,20	5 085	5 085	5 085
Налог на имущество	2 898	2 727	2 557
Итого расходы		56 143	55 100	54 930
Прибыль от реализации		18 857	19 900	20 070
Плюс доходы, не связанные с реалиазцией
%% по депозиту	0,12	-	268	-4402
Минус расходы, не связанные с реализацией		8 000
Лизинговые платежи (без НДС)	6 780	2260	2260	2260
проценты по кредиту	10 432	5 400	3 600
Прибыль/Убыток от внереализационных операций		- 12 691	- 7 391	- 10 261
Корр-ка налоговой базы по НП	1 456	1 595	1 063
Налогооблагаемая база по НП(24%)	7 622	14 103	10 872
тоже накоплен.	7 622	21 725	32 597
Налог на прибыль	24%	1 829	3 385	2 609
Чистая прибыль	4 337	9 123	7 200
дивиденды акционерам	10%	434	912	720
Нераспределенная прибыль	3 903	8 211	6 480
Тоже, нарастающим итогом	3 903	12 114	18 594

2.4 Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Таблица 2.16 Отчет о движении денежных средств, тыс. руб.

год	2 008	2 009	2 010
1. Текущая деятельность		18%
+	выручка от реализации с НДС	с НДС	88 500	88 500	88 500
+	погашение дебиторской задолженности от покупателей	0%	-	-	-
-	Сырье	с НДС	- 26 550	- 26 550	- 26 550
-	Электроэнергия, коммун.расход	с НДС	- 8 850	- 8 850	- 8 850
-	заработная плата	- 5 000	- 5 000	- 5 000
-	ЕСН (26% от заработной платы)	- 1 300	- 1 300	- 1 300
-	Страховка	- 962	- 962	- 962
-	транспортный налог	- 8	- 8	- 8
-	представительские расходы (до4% от ЗП без ЕСН)	с НДС	- 175	- 175	- 175
-	прочие произв. Расх	с НДС	- 2 500	- 2 500	- 2 500
-	Логистика, сбыт	с НДС	- 6 000	- 6 000	- 6 000
-	Налог на имущество	- 2 898	- 2 727	- 2 557
-	проценты по кредиту	- 10 432	- 5 400	- 3 600
-	Налог на прибыль	- 1 829	- 3 385	- 2 609
-	Дивиденды	- 434	- 912	- 720
-	НДС	-	-	-
Итого д.с. От тек .деят.	21 564	24 732	27 670
2. Инвестиционная деятельность
-	Инвестиции в активы (с НДС)	- 161 660	-	-
-	Лизинговые платежи (с НДС)	с НДС	- 2 667	- 2 667	- 2 667
3. Финансовая деятельность
+	Поступление от депозита	-	268	- 4 402
+	Финансирование проекта за счет собственных средств (вклад в УК)	50 000	-	-
+	Привлечение инвестиционного кредита на ОС	45 000	-	-
-	Погашение инв. кредита на ОС	-	- 11 250	- 11 250
+	Привлечение кредита на пополнение оборотки	50 000	-	-
-	Погашение	-	- 50 000	-
Итого д.с. Фин-инв.деят.	- 19 327	- 63 648	- 18 318
Нетто денежных средств		2 237	- 38 916	9 352
Свободные денежные средства	2 237	- 36 679	- 27 328

2.5 Формирование балансового отчета (форма №1)

Таблица 2.17 Балансовый отчет, тыс. руб.

год	2 008	2 009	2 010
Актив
Внеоборотные активы	128 376	120 623	112 871
Дебиторская задолженность	-	-
Дебиторская задолженность (НДС 19 сч)	18 290	11 920	5 550
Денежные средства	2 237	- 36 679	- 27 328
ИТОГО активы	148 903	95 864	91 094
Пассив
Средства акционеров	50 000	50 000	50 000
Нераспределенная прибыль	3 903	12 114	18 594
Задолженность по инв. Кредиту	45 000	33 750	22 500
Задолженность по кредиту на пополнение оборотки	50 000	-	-
Кредиторская задолженность
ИТОГО пассивы	148 903	95 864	91 094

2.6 Расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН)

Таблица 2.18 Расчеты по УСН, тыс. руб.

год	2 008	2 009	2 010
1.1	Объем выпуска, тонны/год	25 000	25 000	25 000
1.2	Цена тыс.руб за тонну	3,54	3,54	3,54
1. Выручка от реализации		88 500	88 500	88 500
Минус все расходы
2.1	Сырье	1,06	26 550	26 550	26 550
2.2	Электроэнергия, коммун.расход	0,35	8 850	8 850	8 850
2.3	заработная плата	0,20	5 000	5 000	5 000
2.4	Взнос в ПФ (14% от ФОТ)	14%	700	700	700
2.5	Списание имущества:
Здания сооружения	10%	13 216	13 216	13 216
Оборудование	10 030	6 018	4 012
НМА	1 770	1 062	708
Транспортное средство 152 л.с (2,4 л.с)	5 900
2.6	Страховка	962	962	962
2.7	транспортный налог	8	8	8
2.8	представительские расходы	4%	200	200	200
2.9	прочие произв. Расх	0,10	2 500	2 500	2 500
2.10	Логистика, сбыт	0,24	6 000	6 000	6 000
5	Лизинговые платежи (без НДС)	2 260	2 260	2 260
6	проценты по кредиту	10 432	5 400	3 600
2.Итого расходы		94 377	78 725	74 565
3. Финансовый результат для налогобложения по УСН б (стр.1-стр.2)		- 5 877	9 775	13 935
4	тоже накоплен.итогом	- 5 877	3 898	17 833
5a	Налог по УСН (6%*стр 1)	6%	5 310	5 310	5 310
5б	Налог по УСН (15%*стр 3) с учетом стр.4 при убытках	15%	-	1 466	2 090
Минимальный налог	885	885	885
6а	Выплата в бюджет по вар. 5А	5 310	5 310	5 310
6б	Выплата в бюджет по вар. 6б	885	1 466	2 090

Заключение

Курсовая работа состоит из двух частей.

В первой части рассматривается налог на прибыль организаций. Он был изучен по следующим направлениям:

- место и роль налога в налоговой системе РФ и доходных источниках бюджетов;

- субъекты налога;

- объекты налога;

- налоговая база и порядок ее определения;

- налоговый период;

- налоговые ставки;

- налоговые льготы;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

В практической части работы был произведён расчёт налогов для предприятия за 2008-2010 гг:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль (НП);

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на имущество (НИ);

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предоставлены следующие отчетные документы: отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении денежных средств (форма №4), составлен агрегированный баланс за год (форма №1).

Также был предоставлен отчет о прибылях и убытках и сделаны расчеты для упрощенной системы налогообложения (УСН).

По ставке 6%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, – 5310;

По ставке 15%, когда объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, –1466в 2008 году.

Таким образом, выбор УСН с уплатой по второму варианту является оптимальным решением в данном случае.

Список использованныхисточников

1) Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и часть 2. Редакция от 1 января 2008 г.

2) Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. М., Эксмо, 2007.

3) www.consultant.ru