Задача
Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:
а) составьте начальный баланс;
б) установите корреспонденцию счетов;
в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;
д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс.
Таблица 1
Остатки по счетам на начало отчетного периода
| Номера счетов | Наименование счетов | Сумма (руб.) |
| 01 | Основные средства | 595010 |
| 80 | Уставный капитал | 560300 |
| 02 | Амортизация основных средств | 87210 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8750 |
| 66 | Краткосрочные кредиты банка | 34010 |
| 10/1 | Сырье и материалы | 87410 |
| 10/6 | Прочие материалы | 5110 |
| 45 | Товары отгруженные | 25910 |
| 50 | Касса | 210 |
| 51 | Расчетные счета | 55710 |
| 10/3 | Топливо | 3260 |
| 10/5 | Запасные части | 6410 |
| 20 | Основное производство | 6660 |
| 23 | Вспомогательное производство | 1310 |
| 43 | Готовая продукция | 18010 |
| 82 | Резервный капитал | 6610 |
| 83 | Добавочный капитал | 78730 |
| 55/1 | Аккредитивы | 6610 |
| 99 | Прибыли и убытки | 36010 |
Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода.
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
АКТИВ |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства (сч.01- сч.02) | 507800 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы, всего | 154080 | |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) |
102190 | |
| затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) | 7970 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) | 18010 | |
| товары отгруженные (сч.45) | 25910 | |
| прочие запасы и затраты | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) | 62530 | |
| Баланс | 724410 | |
ПАССИВ |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (сч.80) | 560300 | |
| Добавочный капитал (сч.83) | 78730 | |
| Резервный капитал (сч.82) | 6610 | |
| Нераспределенная прибыль (сч.99) | 36010 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты (сч.66) | 34010 | |
| Кредиторская задолженность, всего | 8750 | |
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) |
8750 | |
| задолженность перед персоналом организации (сч.70) | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| БАЛАНС | 724410 |
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за отчетный период
| № п/п | Содержание операции |
Отражение на счетах бухгалтерского учета | Сумма (руб.) | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. | 10/1 | 60 | 75300 |
| 2. | Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен. | 10/3 60 |
60 51 |
270 270 |
| 3. | Переданы со склада в основное производство материалы | 20 | 10/1 | 72600 |
| 4. | Переданы со склада в основное производство прочие материалы | 20 | 10/6 | 420 |
| 5. | Отпущено со склада вспомогательному производству топливо | 23 | 10/3 | 900 |
| 6. | На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка | 51 | 66 | 60000 |
| 7. | С р/с перечислена задолженность поставщикам | 60 | 51 | 37500 |
| 8. | Начислена з/плата за месяц, в том числе: а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства в) технологу фирмы |
20 23 26 |
70 70 70 |
5200 8400 7800 |
| 9. | Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб. а) в Пенсионный фонд (20%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы б) в Фонд социального страхования (2,9%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы в) в Фонды обязательного страхования (3,1%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы |
20 23 26 20 23 26 20 23 26 |
69/2 69/2 69/2 69/1 69/1 69/1 69/3 69/3 69/3 |
1040 1680 1560 150,8 243,6 226,2 161,2 260,4 241,8 |
| 10. | Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10% а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства |
20 23 |
96/1 96/1 |
551,2 890,4 |
| 11. | Начислена амортизация оборудования а) цехов б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения |
20 23 26 |
02 02 02 |
1100 300 50 |
| 12. | Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции | 20 | 23 | 12674,4 |
| 13. | Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» | 20 | 26 | 9878 |
| 14. | Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости | 43 | 20 | 107215 |
Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков»
Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН):
Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений
Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб.
Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб.
Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т.к. нет данных о продаже продукции.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 595010
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 595010
|
|||||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 87210
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 11а) | 1100 | ||||
| 11б) | 300 | ||||
| 11в) | 50 | ||||
| Оборот | - | Оборот | 1450 | ||
| Остаток на конец периода 88660
|
|||||
10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 102190
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 1) | 75300 | 3) | 72600 | ||
| 2) | 270 | 4) | 420 | ||
| 5) | 900 | ||||
| Оборот | 75570 | Оборот | 73920 | ||
| Остаток на конец периода 103840
|
|||||
10/1 «Сырье и материалы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 87410
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 1) | 75300 | 3) | 72600 | ||
| Оборот | 75300 | Оборот | 72600 | ||
| Остаток на конец периода 90110
|
|||||
10/3 «Топливо»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 3260
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 2) | 270 | 5) | 900 | ||
| Оборот | 270 | Оборот | 900 | ||
| Остаток на конец периода 2630
|
|||||
10/5 «Запасные части»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 6410
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 6410
|
|||||
10/6 «Прочие материалы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 5110
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 4) | 420 | ||||
| Оборот | - | Оборот | 420 | ||
| Остаток на конец периода 4690
|
|||||
20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 6660
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 3) | 72600 | 14) | 108525 | ||
| 4) | 420 | ||||
| 8а) | 5200 | ||||
| 9а) | 1040 | ||||
| 9б) | 150,8 | ||||
| 9в) | 161,2 | ||||
| 10а) | 551,2 | ||||
| 11а) | 1100 | ||||
| 12) | 13984,4 | ||||
| 13) | 9878 | ||||
| Оборот | 105085,6 | Оборот | 108525 | ||
| Остаток на конец периода 3220,6
|
|||||
23 «Вспомогательное производство»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 1310
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 5) | 900 | 12) | 13984,4 | ||
| 8б) | 8400 | ||||
| 9а) | 1680 | ||||
| 9б) | 243,6 | ||||
| 9в) | 260,4 | ||||
| 10б) | 890,4 | ||||
| 11б) | 300 | ||||
| Оборот | 12674,4 | Оборот | 13984,4 | ||
| Остаток на конец периода - | |||||
26 «Общехозяйственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода -
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 8в) | 7800 | 13) | 9878 | ||
| 9а) | 1560 | ||||
| 9б) | 226,2 | ||||
| 9в) | 241,8 | ||||
| 11в) | 50<
/td>
| ||||
| Оборот | 9878 | Оборот | 9878 | ||
| Остаток на конец периода - | |||||
43 « Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 18010
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 14) | 108525 | ||||
| Оборот | 108525 | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 126535
|
|||||
45 «Товары отгруженные»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 25910
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 25910
|
|||||
50 «Касса»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 210
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 210
|
|||||
51 «Расчетные счета»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 55710
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 6) | 60000 | 2) | 270 | ||
| 7) | 37500 | ||||
| Оборот | 60000 | Оборот | 37770 | ||
| Остаток на конец периода 77940
|
|||||
55 «Специальные счета в банках»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 6610
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | - | Оборот | - | ||
| Остаток на конец периода 6610
|
|||||
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 8750
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 2) | 270 | 1) | 75300 | ||
| 7) | 37500 | 2) | 270 | ||
| Оборот | 37770 | Оборот | 75570 | ||
| Остаток на конец периода 46550
|
|||||
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 34010
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 6) | 60000 | ||||
| Оборот | Оборот | ||||
| Остаток на конец периода 94010
|
|||||
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода - | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 9а) | 4280 | ||||
| 9б) | 620,6 | ||||
| 9в) | 663,4 | ||||
| Оборот | - | Оборот | 5564 | ||
| Остаток на конец периода 5564
|
|||||
69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 9б) | 620,6 | ||||
| Оборот | Оборот | ||||
| Остаток на конец периода 620,6
|
|||||
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 9а) | 4280 | ||||
| Оборот | Оборот | 4280 | |||
| Остаток на конец периода 4280
|
|||||
69/3 «Расчеты по обязательному страхованию»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 9в) | 663,4 | ||||
| Оборот | Оборот | ||||
| Остаток на конец периода 663,4
|
|||||
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода - | |||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 8а) | 5200 | ||||
| 8б) | 8400 | ||||
| 8в) | 7800 | ||||
| Оборот | Оборот | 21400 | |||
| Остаток на конец периода 21400
|
|||||
80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 560300
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | Оборот | - | |||
| Остаток на конец периода 560300
|
|||||
82 «Резервный капитал»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 6610
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | Оборот | - | |||
| Остаток на конец периода 6610
|
|||||
83 «Добавочный капитал»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 78730
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | Оборот | - | |||
| Остаток на конец периода 78730
|
|||||
96 «Резервы предстоящих расходов»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода -
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| 10) | 1441,6 | ||||
| Оборот | Оборот | 1441,6 | |||
| Остаток на конец периода 1441,6
|
|||||
99 «Прибыли и убытки»
| Дебет | Кредит | ||||
| Остаток на начало периода 36010
|
|||||
| Дата | Номер операции | Сумма | Дата | Номер операции | Сумма |
| Оборот | Оборот | - | |||
| Остаток на конец периода 36010
|
|||||
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период
| Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 «Основные средства» | 595010 | 595010 | ||||
| 02 «Амортизация основных средств» | 87210 | 1450 | 88660 | |||
| 10 «Материалы» | 102190 | 75570 | 73920 | 103840 | ||
| 20 «Основное производство» | 6660 | 105085,6 | 108525 | 3220,6 | ||
| 23 «Вспомогательное производство» | 1310 | 12674,4 | 13984,4 | 0 | ||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | 9878 | 9878 | 0 | |||
| 43 «Готовая продукция» | 18010 | 108525 | 126535 | |||
| 45 «Товары отгруженные» | 25910 | 25910 | ||||
| 50 «Касса» | 210 | 210 | ||||
| 51 «Расчетные счета» | 55710 | 60000 | 37770 | 77940 | ||
| 55 «Специальные счета в банках» | 6610 | 6610 | ||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 8750 | 37770 | 75570 | 46550 | ||
| 66 «Краткосрочные кредиты банка» | 34010 | 60000 | 94010 | |||
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 5564 | 5564 | ||||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 21400 | 21400 | ||||
| 80 «Уставный капитал» | 560300 | 560300 | ||||
| 82 «Резервный капитал» | 6610 | 6610 | ||||
| 83 «Добавочный капитал» | 78730 | 78730 | ||||
| 96 «Резервы предстоящих расходов» | 1441,6 | 1441,6 | ||||
| 99 «Прибыли и убытки» | 36010 | 36010 | ||||
| Итого | 811620 | 811620 | 409503 | 409503 | 939275,6 | 939275,6 |
На основании оборотной ведомости составлен баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
АКТИВ |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Основные средства (сч.01- сч.02) | 507800 | 506350 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы, всего | 154080 | 259505,6 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) |
102190 | 103840 |
| затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) | 7970 | 3220,6 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) | 18010 | 126535 |
| товары отгруженные (сч.45) | 25910 | 25910 |
| прочие запасы и затраты | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) | 62530 | 84760 |
| Баланс | 724410 | 850615,6 |
ПАССИВ |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (сч.80) | 560300 | 560300 |
| Добавочный капитал (сч.83) | 78730 | 78730 |
| Резервный капитал (сч.82) | 6610 | 6610 |
| Нераспределенная прибыль (сч.99) | 36010 | 36010 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты (сч.66) | 34010 | 94010 |
| Кредиторская задолженность, всего | 8750 | 73514 |
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) |
8750 | 46550 |
| задолженность перед персоналом организации (сч.70) | 21400 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 5564 | |
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Резервы предстоящих расходов | 1441,6 | |
| БАЛАНС | 724410 | 850615,6 |
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.
2. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 464 с.
3. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций, М.: Эксмо, 2008. – 160 с.
4. Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета: Тюмень. Издательство ТГУ, 2008.
5. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Экономистъ Юристъ, 2006. – 618 с.
6. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006.
7. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
8. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, М.: Изд-во Юристъ, 2002. – 400 с.
9. Тепляков А. Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 310 с.