Содержание
Введение
1. Транспортный налог
1.1 Общие положения
1.2 Налогоплательщики и объект налообложения
1.3 Налоговая база и налоговые ставки
1.4 Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
1.5 Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога
2. Практическая часть
2.1 Транспортный налог в городе Москва
2.2 Расчет транспотрного налога в АКБ "ИнтрастБанк" (ОАО)
Заключение
Список использованной литературы и Интернет-источники
Введение
Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.
Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».
Транспортный налог является региональным и устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
В отношении транспортного налога одни элементы налогообложения (объект, база, период, пределы изменения ставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.
Необходимость изучения обозначенных вопросов продиктована значительными изменениями в правовом регулировании отношений, возникающих в связи с исчислением, уплатой транспортного налога и другими его важными элементами.
Цель данной работы – ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере транспортного налога.
Основными задачами работы выступают – изучение сущности транспортного налога и порядка его исчисления, а также изучение объектов налогообложения, ставок, налоговой базы, порядка и сроков уплаты налога, на практическом примере знакомство с порядком исчисления транспортного налога.
Объектом исследования является транспортный налог в городе Москва, на примере АКБ «ИнтрастБанк» (ОАО).
Тема данной работы актуальна, так как плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить налог должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Редко какое современное предприятие обходится без транспорта, поэтому налог касается практически всех. Более того, в некоторых случаях налог придется платить и тем организациям, которые, не являясь собственником транспортного средства, пользуются им по доверенности.
1.
Транспортный налог
1.1 Общие положения
С 2003 года каждый владелец транспортного средства[1]
, подпадающего под определенные критерии, становится плательщиком транспортного налога. В Налоговом Кодексе Российской Федерации четко сказано, что транспортный налог носит статус регионального налога. Такой статус присвоен в силу различий в условиях проживания, наличия и эксплуатации дорог в разных регионах России. Правительство региона само может определять механизм уплаты, ставки налога и периодичность этих поступлений.
Изначально транспортный налог был введен для обеспечения государства средствами на содержание, ремонт и развитие дорожного полотна по всей территории страны. Конечно, соответствие выполняемых государством действий по своим обязательствам по поводу дорог вопрос спорный. Но стоит отметить, что, однажды введя налог на автомобиль, правительство не спешит его отменять, а наоборот только увеличивает ставки.
Основные понятия, особенности и механизм взимания транспортного налога устанавливаются 28 главой Налогового Кодекса Российской Федерации. Также любой из регионов на базе Налогового Кодекса может принимать дополнительные нормативные акты для урегулирования вопросов о транспортном налоге.
Транспортный налог заменил следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.
1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Также индивидуальные предприниматели являются плательщиками транспортного налога. Однако в отношении них следует учесть, что в главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации не упоминается об индивидуальных предпринимателях, и она регулирует лишь порядок налогообложения организаций и физических лиц. А поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица[2]
, следовательно, индивидуальные предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы и скота, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
1.3 Налоговая база и налоговые ставки
В соответствии со статьей 359 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база по транспортному налогу определяется:
1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 2 - как единица транспортного средства[3]
.
Необходимо учесть, что в отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1, 2 и п.п.1.1, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В связи с тем, что транспортный налог является региональным налогом, базовые ставки, приведенные в Налоговом Кодексе, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Налоговые ставки установленные статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации приведены в Таблице 1.
«Базовые налоговые ставки по транспортному налогу, в Российской Федерации»
Таблица 1
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 |
| - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
15 |
| - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
| -до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно |
4 |
| -свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
| -свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 |
| -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 |
| -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 |
| -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
| -свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
налог ставка транспортный
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
1.4 Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
1.5 Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога
В соответствии с действующим Налоговым Кодексом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Следует обратить внимание на то, что в части установления налогового периода, транспортный налог перестает быть региональным, т.к. Налоговый Кодекс запрещает законодательным органам субъектов Российской Федерации, самостоятельно устанавливать налоговый период[4]
.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу[5]
.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Соответственно и уплата налога, физическими лицами, производится не более чем за три налоговых периода или три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
2. Практическая часть
2.1 Транспортный налог в горо
На территории города Москвы, ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, установлены Законом города Москвы «О транспортном налоге». С 1 января 2009 года, в Москве действует Закон № 33 от 9 июля 2008 года.
В соответствии с Законом города Москвы, установлены следующие порядки и сроку уплаты налога:
- налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится;
- налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются;
- излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Законом № 33 «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые льготы (освобождения от уплаты налога). От уплаты освобождаются:
- организациям, оказывающим услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования – освобождение по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
- резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград" - освобождение по транспортным средствам, зарегистрированным на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны. Льгота предоставляется сроком на пять лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, выданной органом управления особой экономической зоной;
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней – освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- инвалиды I и II групп - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно - освобождение за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.
Физическим лицам, льготы предоставляются по письменному заявлению, на основании документов подтверждающих право на льготу. При наличии права на получение несколько льгот, гражданин по своему усмотрению должен выбрать только одну льготу, которой будет пользоваться.
В случае утраты (возникновении) права на льготу в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого следующим образом:
К= ПНЛ : НП = ПНЛ : 12, где
ПНЛ - период налоговой льготы (число полных месяцев)
НП - налоговый период (число календарных месяцев).
В соответствии со статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации в Москве транспортный налог исчисляется по ставкам, приведенным в Таблице 2 .
«Налоговые ставки по транспортному налогу города Москвы»
Таблица 2
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
| - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 7 |
- свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно - свыше 125 л.с. ло 150 л.с. ( свыше 91, 94 кВт до 110,33 кВт включительно) |
20 30 |
- свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно - свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно |
38 45 |
- свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно |
60 |
- свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
75 150 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
| -до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 7 |
| -свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 15 |
| -свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) | 50 |
| Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 10 |
| -свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | 17 |
| -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 35 |
| Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 15 |
| -свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | 26 |
| -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 55 |
| Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
| -свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 17 |
| -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 25 |
| -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 35 |
| -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 45 |
| Грузовые автомобили со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 15 |
| -свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 26 |
| -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 38 |
| -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 55 |
| -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 70 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 20 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 25 |
| -свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 50 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 50 |
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 100 |
| Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 100 |
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 200 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 125 |
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 250 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 65 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 125 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 100 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 800 |
Рассмотрев таблицу, можно сделать вывод, что налоговые ставки в Москве установлены не только в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, но и отдельно учитываются категории и сроки полезного использования транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства.
2.2 Расчет транспортного налога в АКБ «ИнтрастБанк» (ОАО)
К рассмотрению взят налоговый период 2009 год. Налоговая декларация за этот период представлена банком в налоговые органы в строгом соответствии с действующим законодательством. За 2009 год АКБ «ИнтрастБанк» перечислил в бюджет транспортный налог в сумме 59528 (Пятьдесят девять тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей.
В расчете суммы налога, подлежащего уплате участвуют 8 транспортных средств которые условно поделены на 2 группы:
I группа - автомобили находящиеся на балансе банка, по состоянию на 1 января 2010 года:
- ВАЗ 212182- дата регистрации 28.12.1998г.;
- Nissan Maxima- дата регистрации 24.01.2005г.;
- Ford Transit 19282- дата регистрации 06.04.2007г.;
- Nissan Teanapremium - датарегистрации 05.03.2009г.;
- Mitsubishi Lancer- дата регистрации 06.08.2009г.;
- Volkswagen Passat- дата регистрации 12.11.2009г.;
II группа - автомобили вошедшие в налоговую декларацию, но не числящиеся на балансе по состоянию на 1 января 2010 года, т.к. были проданы в отчетном периоде:
- Chevrolet Trail Blazer- дата регистрации 10.11.2005г.- продан 25.08.2009г.
- Volkswagen Passat AG- дата регистрации 17.01.2006г- продан 22.10.2009г.
При расчете налога необходимо учесть, что месяц продажи (снятия с учета) или покупки (постановки на учет) транспортного средства учитывается в декларации как полный месяц.
Транспортный налог для каждого автомобиля в отдельности рассчитывается по следующей формуле:
ТН=НБ х НС х НП (К), где
ТН- общая сумма транспортного налога в рублях
НБ- налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах)
НС- налоговая ставка в рублях
НП (К)- налоговый период или коэффициент (число месяцев, в течении которых автомобиль был зарегистрирован на банк, деленное на 12).
Подробный расчет транспортного налога АКБ «ИнтрастБанк» за отчетный период 2009 год, приведен в Таблице 3.
«Расчет суммы транспортного налога АКБ «ИнтрастБанк» за 2009 год»
Таблица 3
| Наименование автомобиля | Налоговая база | Коэффициент | Налоговая ставка | Сумма налога |
| Volkswagen Passat | 150 | 0.17 | 30 | 765.00 |
| Volkswagen Passat AG | 150 | 0.83 | 30 | 3735.00 |
| Chevrolet Trail Blazer | 273 | 0.67 | 150 | 27436.50 |
| Ford Transit 19282 | 125 | 1 | 20 | 2500.00 |
| Nissan Maxima | 200 | 1 | 45 | 9000.00 |
| Nissan Teanapremium | 245 | 0.83 | 75 | 15251.25 |
| Mitsubishi Lancer | 98 | 0.42 | 7 | 288.12 |
| ВАЗ 212182 | 78.9 | 1 | 7 | 552.30 |
| Общая сумма налога к уплате, с округлением до целых рублей | 59528.00 | |||
По итогам года в АКБ «ИнтрастБанк» сумма транспортного налога включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового Кодекса Российской Федерации налог относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли.
Заключение
Ознакомление с налоговой системой России на примере конкретного налога, позволяет сделать общие выводы, касающиеся в целом ситуации с налогами в нашей стране.
Происходящие в Российской Федерации изменения в области экономики, стремительное трансформирование взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, их взаимоотношения с бюджетом, а также процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективной налоговой системы.
Налоговый учет на большинстве российских предприятиях ведется очень слабо, многие руководители не всегда спешат правильно и своевременно осуществлять налоговые платежи, а зачастую все силы направляют на поиски «обходных путей» для неуплаты налогов. На мой взгляд такая практика недопустима.
Однако следует упомянуть, что в настоящее время действующая налоговая система далека от идеальной. Текст Налогового кодекса полон противоречий и неясностей. Из-за первоначальных недоработок, Налоговый Кодекс слишком часто изменяется и дополняется, что безусловно усложняет работу бухгалтеров при расчете налогов подлежащих к уплате.
Изучая транспортный налог, хочется отметить, что статус регионального налога, с моей точки зрения, очень удобен, так кат позволяет детализировать налог, установить налоговые ставки исходя их экономических и географических особенностей каждого субъекта, закрепить четкие сроки уплаты налога, определить перечень налоговых льгот.
В данной работе, на примере конкретного предприятия, подробно рассмотрен процесс расчета транспортного налога, с различными нюансами, такими как продажа/покупка транспортного средства в отчетном периоде.
В АКБ «ИнтрастБанк» налоговому учету уделяется должное внимание. В распоряжении бухгалтеров современные программные продукты, позволяющие точно и оперативно составлять налоговые декларации. В течении налогового периода все подразделения банка ведут налоговые регистры и представляют их в отдел по налоговому учету, для обработки, сверки и занесению в единый регистр банка. Порядок, в соответствии с которым ведется налоговый учет в банке, утвержден внутренними документами банка (Учетная политика на 2009-2010 год, Положение о налоговом учете в АКБ «ИнтрастБанк» и филиалах», инструкции и регламенты) которые разработаны в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
С моей точки зрения, основная цель работы была достигнута. В курсовой работе представлены сведения о сущности, роли и назначении транспортного налога. Даны определения таким понятиям как: налогоплательщики, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы и др. В практической части курсовой работы, рассмотрен расчет транспортного налога в организации.
Список использованной литературы и Интернет-источники
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов, Москва, издательство «Дашков и Ко», 2004.-293 стр.
2. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник для вузов, Москва, издательство «Экономистъ», 2006.-480 стр.
3. Закон города Москвы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге».
4. Закон города Москвы от 23 октября 2002 года № 48 «О транспортном налоге».
5. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр.
6. Кизякина О.А., Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва, «Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97», 2006.- 178 стр.
7. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономических вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2008.-511 стр.
8. Мурзин В.Е., Романова М.В. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): справочник-альманах, часть I, издательство «Регламент», 2006.- 220стр.
9. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов, Москва, издательство «Эскимо», 2006.- 640 стр.
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006г. № 180н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».
11. Письмо ФНС России от 06 мая 2009 г. № ШС-22-3/370@ «О порядке налогообложения доходов от продажи транспортных средств ».
12. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
13. Суркова М.И. Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу: журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» №8, 2006.- 24 стр.
Интернет-источники:
14. Информационно правовая система «Консультант плюс» – www.consultant.ru
15. Информационный портал «Finansy.asia» – http://www.finansy.asia/
16. Официальный сайт Министерства Российской Федерации по налогам и сборам – http: // www.nalog.ru
17. Сайт «В помощь бухгалтеру» – mvf.klerk.ru/index.html
18. Сайт журнала «Главбух» – http://www.glavbukh.ru/
19. Сайт Центра « Консультант - бухгалтерское обслуживание и сопровождение» – http://www.nalog2000.ru/
[1]
Транспортные средства - это обобщенное наименование объекта налогообложения.(ст.358 НК РФ)
[2]
Налоговый Кодекс РФ часть I , ст.11, п.2.
[3]
В отношении указанных транспортных средств, налоговая база определяется отдельно (НК РФ часть II).
[4]
НК РФ ст.360, п.3
[5]
Форма налогового расчета утверждается Минфином РФ (НК РФ ст.363.1).