Основная задача настоящей работы разработка бюджета ОАО «Квадрат».
Для этого необходимо:
- разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО);
- разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате;
- подготовить бюджет движения денежных средств для организации;
- рассчитать точку безубыточности, целевой объем продаж;
- составить бюджет баланса компании на конец планируемого периода.
Исходным материалом для выполнения задания является документация организации, включающая в себя данные бухгалтерского учета, организационную структуру организации, результаты исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
1. Исходные данные
Компания ОАО «Квадрат» производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда – повременная, в производственных подразделениях - сдельная.
Организационная структура компании представлена в Приложение 1.
Баланс предприятия на 1.01.2009 г. представлен в Таблице 1.
Таблица 1 - Баланс на 1.01.2009 г.
| Статьи | на 01.01.2009 тыс. руб. |
| АКТИВ | |
| I.Внеоборотные активы | |
| Основные средства | 50 000 |
| Итого по разделу I | 50 000 |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы | |
| - сырье и материалы | 1 000 |
| - затраты в незавершенном производстве | |
| - готовая продукция | 3 525 |
| Дебиторская задолженность | 20 200 |
| Денежные средства | 1 900 |
| Итого по разделу II | 26 625 |
| БАЛАНС | 76 625 |
| ПАССИВ | |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 56 725 |
| Нераспределенная прибыль | 2 300 |
| Итого по разделу III | 59 025 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | |
| Итого по разделу IV | |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | |
| Кредиторская задолженность | 13 400 |
| - поставщикам и подрядчикам | 7 200 |
| - по оплате труда (с ЕСН) | 6 200 |
| Задолженность перед бюджетом | 4 200 |
| Итого по разделу V | 17 600 |
| БАЛАНС | 76 625 |
Баланс на 01.01.09 составил 76625 тыс.руб. В активе основные средства составляют 64% от общей суммы, в пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 74%.
В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17600 тыс.руб. В краткосрочные обязательства входят: задолженность поставщикам и подрядчикам, перед бюджетом, перед персоналом и перед прочими кредиторами. Значимую часть кредиторской задолженности составляют: задолженность перед поставщиками и подрядчиками 41%.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает изменения дебиторской задолженности. На 01.01.09 дебиторская задолженность составляет 20200 тыс.руб., т.е. 27 % от баланса актива.
Плановые показатели на 1 квартал 2009 г.
Таблица 2 - Плановые показатели на 1 кв. 2009 г.
| Показатель | Сумма |
| План продаж продукции, шт. | 620000 |
| Цена единицы продукции, руб. | 155 |
| Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, % | 87 |
| Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб. | 15 600 |
| Остаток готовой продукции на начало квартала, шт. | 25 000 |
| Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт. | 30 000 |
| Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб. | 75 |
| Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб. | 25 |
| Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт. | 10 000 |
| Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт. | 8 000 |
| Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, % | 88 |
| Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб. | 6 000 |
| Затраты на оплату труда ( с ЕСН) на производство 1 изделия, руб.: | 30 |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: | |
| - отдела продаж | 250 |
| - отдела снабжения | 350 |
| - финансового отдела | 300 |
| - бюджетного управления | 300 |
| - административного отдела | 300 |
| - правления | 750 |
| - отдела капитального строительства (ОКС) | 350 |
| - отдела конструкторских работ (ОКР) | 250 |
| Амортизация, тыс. руб.: | |
| - производственного оборудования | 2 500 |
| - складов и оборудования отдела снабжения | 50 |
| - склада готовой продукции и оборудования | 50 |
| - оборудования исполнительной дирекции | 100 |
| - оборудования ОКС и ОКР | 50 |
| - оборудования правления компании | 60 |
| Накладные затраты, тыс. руб.: | |
| - производственные | 3 500 |
| - по содержанию складских помещений отдела снабжения | 200 |
| - по содержанию складских помещений отдела продаж | 200 |
| - исполнительной дирекции | 140 |
| - правления компании | 180 |
| - ОКС и ОКР | 50 |
| Представительские расходы, тыс. руб. | 200 |
| Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. | 220 |
| Рекламные расходы, тыс. руб. | 1 000 |
| Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. | 3 800 |
| Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. | 900 |
| Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. | 3 600 |
План продаж продукции составляет 620000 шт., цена которых равна 155 руб. Имеется остаток готовой продукции на начало 25000 шт. и на конец планируется иметь на складе 30000 шт. изделий. Также имеется запасы материалов и комплектующих на производство изделий в размере 10000шт на начало квартала и на конец 8000 шт. Наибольший удельный вес затрат по амортизации и накладным расходам приходится на производственные нужды. Также имеются инвестиции на сумму 8300 тыс.руб.
2. Разработка финансовой структуры ОАО «Квадрат»
Финансовая структура предприятия представлена в Приложении 1.
Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Таблица 3 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам
| ЦФО | Ответственный | Бюджет |
| Центр консолидации | Бюджетное управление | Бюджет прибылей и убытков Бюджет движения денежных средств Бюджет баланса Сводный бюджет управленческих затрат |
| ЦФО 1 | Исполнительная дирекция | Сводный бюджет административных затрат |
| ЦФО 1.1. | Финансовый отдел Бюджетное управление | |
| ЦФО 1.2. | Административный отдел | |
| ЦФО 2 | Производство | Бюджет производства |
| ЦФО 3 | Отдел продаж | Бюджет затрат отдела продаж Бюджет реализации |
| ЦФО 4 | Отдел снабжения | Бюджет затрат отдела снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующих |
| ЦФО 5 | Правление компании | Бюджет правления компании |
| ЦФО 6 | Инвестиционный отдел | Бюджет инвестиций Бюджет затрат ОКС и ОКР |
| ЦФО 6.1 | Отдел ОКС | |
| ЦФО 6.2 | Отдел ОКР |
3. Разработка бюджетов ЦФО на 1 квартал 2009 г.
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации (Таблица 4). Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Таблица 4 - Бюджет реализации
| Кол-во изделий, шт | 620000 |
| Цена за ед.изделия, руб. | 155 |
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
Таблица 5 - Бюджет затрат отдела продаж
| Наименование статьи расхода | Сумма расходов, тыс. руб. |
| ФОТ (с ЕСН) отдела продаж, тыс. руб.: | 250 |
| Амортизация склада ГП и оборудования, тыс. руб.: | 50 |
| Накладные затраты складских помещений, тыс. руб.: | 200 |
| Рекламные расходы, тыс. руб.: | 1000 |
| Итого расходов: | 1500 |
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации –
- Остаток на начало периода.
План производства = 30000+620000-25000=625000 (шт.)
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период.
Таблица 6 - Бюджет производства
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Затраты на материалы, тыс. руб.: | 46875 |
| Стоимость комплектующих, тыс. руб.: | 15625 |
| Затраты на оплату труда (с ЕСН), тыс. руб.: | 18750 |
| Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.: | 2500 |
| Накладные затраты производственный, тыс. руб.: | 3500 |
| Итого расходов: | 87250 |
| Себестоимость 1 изделия: | 0,1396 |
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих.
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.
Стоимость закупок материалов (комплектующих)= Остаток на конец периода
+ Стоимость материалов (комплектующих) для производства –
- Остаток на начало периода.
Стоимость закупок материалов = 8000*75+625000*75-10000*75=46725000 (руб.)
Стоимость закупок комплектующих =8000*25+625000*25-10000*25=15575000 (руб.)
Таблица 7 - Бюджет закупок материалов и комплектующих
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Стоимость закупки материалов: | 46725 |
| Стоимость закупки комплектующих: | 15575 |
| Итого расходов: | 62300 |
Бюджет затрат отдела снабжения представлен в следующем виде:
Таблица 8 - Бюджет затрат отдела снабжения
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН) отдела снабжения, тыс. руб.: | 350 |
| Амортизация складов и оборудования снабжения, тыс. руб.: | 50 |
| Накладные затраты по содержанию складских помещений, тыс. руб.: | 200 |
| Итого расходов: | 600 |
Бюджет инвестиций представлен в следующей таблице.
Таблица 9 - Бюджет инвестиций
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб. | 3 800 |
| Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб. | 900 |
| Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб. | 3 600 |
| Итого инвестиций: | 8300 |
Таблица 10 - Бюджет затрат ОКС и ОКР
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: - отдела капитального строительства - отдела конструкторских работ |
350 250 |
| Амортизация оборудования ОКC и ОКР, тыс. руб.: | 50 |
| Накладные затраты ОКС и ОКР, тыс. руб.: | 50 |
| Итого расходов: | 700 |
Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в следующем виде:
Таблица 11 - Сводный бюджет административных затрат
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: - финансового отдела - бюджетного управления - административного отдела |
300 300 300 |
| Амортизация оборудования исполнительной дирекции, тыс. руб.: | 100 |
| Накладные затраты исполнительной дирекции, тыс. руб.: | 140 |
| Итого расходов: | 1140 |
Таблица 12 - Бюджет правления компании
| Наименование статей расходов | Сумма расходов, тыс. руб. |
| Фонд оплаты труда (с ЕСН) правления компании, тыс. руб.: | 750 |
| Амортизация оборудования правления компании, тыс. руб.: | 60 |
| Накладные затраты правления компании, тыс. руб.: | 180 |
| Представительские расходы, тыс. руб. | 200 |
| Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. | 220 |
| Итого расходов: | 1410 |
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.
Таблица 13 - Общий бюджет управленческих расходов
| Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.: | |
| - отдела снабжения | 350 |
| - финансового отдела | 300 |
| - бюджетного управления | 300 |
| - административного отдела | 300 |
| - правления | 750 |
| -отдела капитального строительства (ОКС) | 350 |
| - отдела конструкторских работ (ОКР) | 250 |
| Амортизация, тыс. руб.: | |
| - складов и оборудования отдела снабжения | 50 |
| - оборудования исполнительной дирекции | 100 |
| - оборудования ОКС и ОКР | 50 |
| - оборудования правления компании | 60 |
| Накладные затраты, тыс. руб.: | |
| - по содержанию складских помещений отдела снабжения | 200 |
| - ОКС и ОКР | 50 |
| - правления компании | 180 |
| - исполнительной дирекции | 140 |
| Представительские расходы, тыс. руб. | 200 |
| Командировочные расходы правления компании, тыс. руб. | 220 |
| Итого расходов: | 3850 |
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Накладные производственные расходы распределяются пропорционально количеству изделий.
Таблица 14 - Общая производственная себестоимость
| Статья калькуляции | Сумма, тыс. руб. |
| Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала: | 3525 |
| Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала: | 83062 |
| Общая производственная себестоимость: | 86587 |
Таблица 15 - Бюджет прибылей и убытков
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 96100 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 86587 |
|
Валовая прибыль |
9513 |
| Коммерческие расходы | 1500 |
| Управленческие расходы | 3850 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4163 |
| Прочие доходы и расходы | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Прочие доходы | |
| Прочие расходы | 267 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3396 |
| Отложенные налоговые активы | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Текущий налог на прибыль | 779 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3117 |
Рассмотрим бюджет прибылей и убытков по каждому показателю. Анализ необходимо начать с анализа чистой прибыли. Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается в распоряжении после уплаты всех налогов и всех отчислений в фонды. Как видно из таблицы 15, чистая прибыль равна 3117 тыс.руб.
Себестоимость продукции равна 86587 тыс.руб.
Наибольшее влияние на получение положительной чистой прибыли оказывает величина валового дохода, которая определяется как выручка за вычетом себестоимости произведенной продукции. Размер валового дохода составил 9513 тыс.руб.
4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные.
Таблица 16 - Постоянные и переменные издержки компании
| Вид издержек | Сумма |
| Переменные издержки на единицу продукции, руб.: | |
| - затраты на материалы для производства | 75 |
| - стоимость комплектующих для производства | 25 |
| - затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий | 30 |
| Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.: | 130 |
Постоянные издержки, тыс. руб.: - амортизация производственного оборудования - производственные накладные затраты |
|
| - амортизация производственного оборудования | 2500 |
| - производственные накладные затраты | 3500 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 1500 |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 3850 |
| Всего постоянных издержек, тыс. руб.: | 11350 |
Большая половина переменных затрат приходиться на материалы для производства и составляет 75 тыс.руб. В постоянных – на управленческие и составляет 34% от всех затрат.
Таблица 17 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
| Показатель | на единицу продукции, руб. | за квартал | % |
| Выручка | 155 | 96100 | 100 |
| Переменные затраты | 130 | 80600 | 84 |
| Маржинальная прибыль | 25 | 15500 | 16 |
| Постоянные затраты | 11350 | ||
| Операционная прибыль | 4150 | ||
| Точка безубыточности в единицах продукции, шт | 454000 | ||
| Точка безубыточности в тыс. руб. | 70370 | ||
| Запас безопасности, тыс.руб. | 25730 | ||
| Запас безопасности, % | 27 | ||
| Целевой объем продаж в единицах продукции, шт | 654000 | ||
| Целевой объем продаж, тыс. руб. | 101370 |
Расчеты показателей:
Точки безопасности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.
Точка безубыточности в единицах продукции, шт = ПоЗ/МПед.= 11350000/25= 454000 шт;
Точка безубыточности, руб. = ПоЗ*Выр./МП = 11350000*96100000/ 15500000=70370000;
Запас безопасности показывает на сколько % можно уменьшить выручку не выходя из области прибыли, т.е данный показатель показывает когда предприятие находится на пороге рентабельности.
Запас безопасности в руб. = Выручка – Точка безубыточности = 96100000 – 70370000 = 25730000 руб.;
Запас безопасности, % = Запас безопасности в руб./Выручка * 100 = 25730000/96100000 * 100 = 27;
Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.
Целевой объем продаж в ед.пр,шт = (5000000 + ПоЗ)/ МПед. = (5000000+11350000)/ 25 = 654000 шт;
Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.*Выручка за ед.пр. = 654000*155= 101370000.
Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.
5. Разработка бюджета движения денежных средств
Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит Бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.
бюджет затрата прибыль денежный средство
Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | 1900 |
| 2. Поступило денежных средств - всего | |
| в том числе: | |
| - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 99207 |
| - выручка от реализации основных средств и иного имущества | |
| - авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | |
| - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | |
| - безвозмездно | |
| - кредиты и займы | |
| - дивиденды, проценты по финансовым вложениям | |
| - прочие поступления | |
| 3. Направлено денежных средств - всего | |
| в том числе | |
| - на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 60824 |
| - на оплату труда (с ЕСН) | 20600 |
| - на выдачу подотчетных сумм | 220 |
| - на выдачу авансов | |
| - на оплату долевого участия в строительстве | 3600 |
| - на оплату машин, оборудования, транспортных средств | 4700 |
| - на финансовые вложения | |
| - на выплату дивидендов, процентов | |
| - на расчеты с бюджетом | 4200 |
| - на оплату процентов по полученным кредитам, займам | |
| - прочие выплаты, перечисления | 5470 |
| 4. Остаток денежных средств на конец периода | 1493 |
Бюджет движения денежных средств показывает источники поступления денежных средств, и куда были направлены эти средства.
Основную часть поступлений составили средства от реализации производства 99%. В этом периоде доля получения прибыли от покупателей составили 87% или 83607, и в этом же периоде получили от покупателей за продажи прошлого периода 15600 тыс.руб., таким образом, выручка от реализации продукции составила 99207 тыс.руб..
Большая часть поступлений направлено на приобретение материалов и комплектующих и составили 60824 тыс.руб. и в т.ч. 6000 понадобилось для погашения задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала.
Прочие выплаты и перечисления составили накладные, представительские затраты и расходы на рекламу.
Остаток денежных средств на конец периода составил 1493 тыс.руб., т.е. поступления за вычетом средств на нужды предприятия с учетом остатков.
Для обеспечения благополучного состояния предприятия, величина остатка денежных средств должна быть не менее 2 млн.руб., если меньше, необходимо прибегнуть к краткосрочному кредитованию, при ежемесячной выплате процентов по ставке 18% и повторно составить финансовые отчеты. Необходимо взять кредит на такую сумму, чтобы на конец периода было не менее 2 млн.руб., с учетом выплаты процентов, следовательно, кредит на сумму 600 тыс.руб. с ежемесячной выплатой кредитов 9 тыс.руб. (600*0,18/12).
Необходимо повторно составить Бюджет прибылей и убытков.
Таблица 19 - Бюджет прибылей и убытков
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 96100 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 86587 |
| Валовая прибыль | 9513 |
| Коммерческие расходы | 1500 |
| Управленческие расходы | 3850 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 4163 |
| Прочие доходы и расходы | |
| Проценты к получению | |
| Проценты к уплате | 27 |
| Доходы от участия в других организациях | |
| Прочие доходы | |
| Прочие расходы | 267 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 3396 |
| Отложенные налоговые активы | |
| Отложенные налоговые обязательства | |
| Текущий налог на прибыль | 774 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3095 |
Вследствие краткосрочного кредитования изменилась прибыль до налогообложения, составила 3896, тем самым уменьшился налог на прибыль на 5 тыс.руб. и составил 774 тыс.руб., также уменьшилась чистая прибыль до 3095 тыс.руб.
Перерасчет Бюджета движения денежных средств представлен в Таблице 19.
Таблица 20 - Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 5. Остаток денежных средств на начало периода | 1900 |
| 6. Поступило денежных средств - всего | |
| в том числе: | |
| - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 99207 |
| - выручка от реализации основных средств и иного имущества | |
| - авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | |
| - бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | |
| - безвозмездно | |
| - кредиты и займы | 600 |
| - дивиденды, проценты по финансовым вложениям | |
| - прочие поступления | |
| 7. Направлено денежных средств - всего | |
| в том числе | |
| - на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 60824 |
| - на оплату труда (с ЕСН) | 20600 |
| - на выдачу подотчетных сумм | 220 |
| - на выдачу авансов | |
| - на оплату долевого участия в строительстве | 3600 |
| - на оплату машин, оборудования, транспортных средств | 4700 |
| - на финансовые вложения | |
| - на выплату дивидендов, процентов | |
| - на расчеты с бюджетом | 4200 |
| - на оплату процентов по полученным кредитам, займам | 18 |
| - прочие выплаты, перечисления | 5470 |
| 8. Остаток денежных средств на конец периода | 2075 |
Остаток на конец периода увеличился до 2075 тыс.руб.. Что и требовалось для благополучного состояния предприятия.
В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда, включая отчисления во внебюджетные фонды, можно определить на основе следующей таблицы (Таблица 19).
Таблица 21 - Сводная таблица затрат на оплату труда с ЕСН
| Статья бюджетов | Сумма, тыс. руб. |
| ФОТ с ЕСН: | |
| - производственных рабочих | 18750 |
| - отдела продаж | 250 |
| - отдела снабжения | 350 |
| - финансового отдела | 300 |
| - бюджетного управления | 300 |
| - административного отдела | 300 |
| - правления | 750 |
| - отдела капитального строительства | 350 |
| - отдела конструкторских работ | 250 |
| Всего | 21600 |
| Оплачено за декабрь прошлого года | 6200 |
| Оплачено за 2 месяца отчетного периода | 14400 |
| Итого оплачено | 20600 |
| Задолженность на конец квартала | 7200 |
Большую часть всего ФОТ, точнее 87% составляет ФОТ производственных рабочих, рассчитанная как произведение затрат на оплату труда на производство 1 изделия и плана производства.
Прочие выплаты определяются в нижеприведенной таблице (Таблица 21).
Таблица 22 - Определение прочих выплат
| Название бюджета | Наименование статьи расхода | Сумма, тыс. руб. |
| Бюджет затрат отдела продаж | Накладные затраты | 200 |
| Рекламные расходы | 1000 | |
| Бюджет производства | Накладные затраты | 3500 |
| Бюджет затрат отдела снабжения | Накладные затраты | 200 |
| Сводный бюджет административных затрат | Накладные затраты | 140 |
| Бюджет правления компании | Накладные затраты | 180 |
| Представительские расходы | 200 | |
| Бюджет ОКР и ОКС | Накладные затраты | 50 |
| Итого: | 5470 |
6. Составление баланса на 01.04.2009 года
Составим бухгалтерский баланс на конец отчётного периода (Таблица 22).
Таблица 23 - Баланс на 01.04.09
| Статьи | на 01.04.2009 тыс. руб. |
| АКТИВ | |
| I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства | 47190 |
| Незавершенное производство | 8300 |
| Итого по разделу I | 55490 |
| II. Оборотные активы | |
| Запасы | |
| - сырье и материалы | 800 |
| - затраты в незавершенном производстве | |
| - готовая продукция | 4188 |
| Дебиторская задолженность | 17093 |
| Денежные средства | 2075 |
| Итого по разделу II | 24156 |
| БАЛАНС | 79646 |
| ПАССИВ | |
| III. Капитал и резервы | |
| Уставный капитал | 56725 |
| Нераспределенная прибыль | 5395 |
| Итого по разделу III | 62120 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | |
| Итого по разделу IV | |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| Кредиты банков | 609 |
| Кредиторская задолженность | |
| - поставщикам и подрядчикам | 8676 |
| - по оплате труда (с ЕСН) | 7200 |
| Задолженность перед бюджетом | 1041 |
| Итого по разделу V | 17526 |
| БАЛАНС | 79646 |
Баланс на 01.04.09 составил 79646 тыс.руб. В активе основные средства уменьшились на сумму амортизации и составили 47190, т.е. 60% баланса. В пассиве наибольший удельный вес составляет уставный капитал и равен 72%.
В целом по предприятию краткосрочных обязательств на сумму 17526 тыс.руб. по сравнению с балансом на 01.01.09 уменьшился на 74 тыс.руб.
Дебиторская задолженность снизилась на 3107 тыс.руб. до 17093 тыс.руб. Значительно уменьшилась задолженность перед бюджетом, на 3159 тыс.руб. Однако наметились тенденции к увеличению по кредиторской задолженности, увеличились запасы готовой продукции на складах, что может привести к увеличению затрат на хранение. В течении периода был взят кредит на 600 тыс.руб.
Заключение
В данной курсовой работе был разработан бюджет ОАО «Квадрат».
Для этого была описана структура организации, разработана на следующий квартал бюджеты ЦФО, бюджет доходов и затрат организации в целом на основе маржинальной прибыли и в традиционном формате, бюджет движения денежных средств для организации.
Так как на счете на конец 1 квартала было менее 2 млн. рублей, пришлось прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты. Таким образом был взят кредит на 600 тыс.руб., под 18% годовых. И на конец 1 квартала сумма составила 2075 тыс.руб.
Баланс на 01.04.2009 составил 79646 тыс.руб. Остаток денежных средств на конец периода составил 2075 тыс.руб. Баланс по сравнению с балансом на 01.01.09 увеличился на 3021 тыс.руб.
Точка безубыточности в единицах продукции составила 454000 шт., запас безопасности 25730 тыс.руб. Для получения операционной прибыли в размере 5 млн.руб. необходимо произвести 654000 шт. продукции на сумму 101370 тыс.руб.
Список литературы
1. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О.Н. Волкова. - М.: Финансы и статистика, 2005.
2. Карелин В.С. Финансы корпораций: учебник / В.С. Карелин.- М.: Дашков и К, 2005.
3. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О.С. Красова.- 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007.
4. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / М.С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / И.А. Акодис [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.