КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА:
“УЧЕТА, АНАЛИЗА И ФИНАНСОВ”
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ : “АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ”
Научный руководитель:
Усенкова Г.С.
Выполнил:
студент группы 93-БУ-1
Вирко Д.А.
Дата сдачи:
________________________ .
Дата защиты:
______________________ .
Оценка:
___________________________ .
КАЛИНИНГРАД - 1997 год
СОДЕРЖАНИЕ
Введение.
Глава 1
. Сущность анализа финансового состояния предприятия.
1.1 Технико-экономическая характеристика предприятия «ТОО Платан».
1.2 Сущность темы «Анализ финансового состояния предприятия» в теоретическом аспекте.
1.3 Основные направления, информационная база анализа финансового состояния предприятия.
Глава 2
. Анализ финансового состояния предприятия.
2.1 Подготовка данных отчётности к проведению анализа финансового состояния и построение аналитического баланса.
2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия.
2.3 Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия.
2.4 Оценка структуры баланса предприятия.
Заключение.
Список используемой литературы.
Приложения.
1. Введение.
В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше при нашей "открытости" предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.
И все эти пользователи бухгалтерской информации прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях своей деятельности.
Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.
Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.
Глава 1.
Сущность анализа финансового состояния предприятия.
1.1
Технико-экономическая характеристика предприятия ТОО «Платан».
ТОО «Платан» было основано в феврале 1994 года. Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и многолетним опытом сотрудников фирмы в сфере производства позволили «Платану» за короткий период времени завоевать доверие партнеров, как России так и в других странах СНГ, ближнего и дальнего зарубежья. В настоящее время «Платан» сотрудничает с подобными ему фирмами в Италии, Польше, Беларусии и на Украине.
Основным направлением деятельности фирмы является сбор и переработка цветного и чёрного лома с дальнейшей его реализацией в области и за её пределами.
Технико-экономические показатели деятельности ТОО ПЛАТАН за 1996 год приведены в табл.1.1.
Таблица № 1.
1
Технико-экономические показатели.
| Показатели
|
1995г.
|
1996г.
|
Изменения
+/-
|
ТЕМП РОСТА
%
|
| 1.Среднесписочная численность работников, чел. |
6 |
6 |
---- |
---- |
| 2.Среднегодовая стоимость ОФ тыс.руб. |
---- |
3221 |
3221 |
|
| 3.Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств тыс.руб.. |
40885,5 |
175624 |
134738,5 |
430 |
| 4.Выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс.руб. |
199622 |
236779 |
37157 |
118 |
| 5.Затраты на пр-во реализованной продукции, тыс.руб. |
175126 |
202286 |
27160 |
115 |
| 6.Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. |
24496 |
34493 |
9997 |
141 |
| 7.Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб/руб. (п.5/п.4) |
0,88 |
0,85 |
-0,03 |
96 |
| 8.Фондоотдача на 1 руб ОФ, руб/руб (п.4/п.2) |
---- |
73,5 |
73,5 |
|
| 9.Фондовооруж-ть, руб./чел (п.2/п.1). |
---- |
536,8 |
536,8 |
|
| 10.Производительность труда, руб/руб (п.4/п.1). |
33270 |
39463 |
6193 |
118 |
| 11.Рентабельность продаж %, (п.6/п.4). |
12 |
15 |
3 |
125 |
* см. приложения: № 3, 4, 6.
По данным таблицы
наблюдается улучшение основных показателей предприятия за 1996 год. Выручка от реализации выросла на 37157 тыс. руб. в отчётном периоде по сравнению с прошедшим. Несмотря на увеличение затрат на производство реализованной продукции в абсолютном выражении на 27160 тыс. руб., их доля в выручке от реализации снизилась на 4%. Также положительным результатом деятельности является увеличение уровня рентабельности продаж на 25% по сравнению с прошедшим периодом.
1.2
Сущность темы «Анализ финансового состояния предприятия» в теоретическом аспекте.
Оценка финансового состояния проводится различными субъектами анализа. В первую очередь информация, полученная в ходе анализа, интересует собственников предприятия и потенциальных инвесторов, а также организации, вступающие в различные отношения с данным предприятием. Финансовое положение выражает обобщающие показатели, полученные в ходе производства и реализации продукции, использование всех видов ресурсов, получении финансовых результатов и достижения определённого уровня оборачиваемости средств предприятия.
Финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.
Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности предприятия. Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности объединений (предприятий): от выполнения производственных планов, снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов - улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и наметить пути его улучшения (устранения).
1.3
Основные направления, информационная база анализа финансового состояния предприятия. Условия сопоставимости данных.
Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации:
1. сквозная проверка данных, содержащихся в отчётном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам;
2. приведение данных отчётности к сопоставимому виду;
3. подготовка аналитического баланса НЕТТО, позволяющего одновременно провести горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.
Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: формы № 1, № 2, № 4, № 5, а также информация из учредительных документах, приказ об учётной политике, нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.
По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия.
Баланс предприятия - система показателей характеризующая поступление и расходование средств путем их сравнения.
Бухгалтерский баланс - сводная ведомость отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива.
Все подлежащее учету рассматривается с двух позиций:
1) Что представляет собой данный объект учета
2) За счет каких источников он был приобретен
Это и положено в основу балансового метода (приема). Он реализуется следующим образом. Составляется таблица, которая имеет две части: актив (левая часть) и пассив (правая часть). В активе записываются - объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве - источники их приобретения или образования. Итог актива равен итогу пассива. Величина этих итогов называется “валюта баланса“. Эта таблица является также формой отчетности предприятий перед его участниками, перед налоговой инспекцией и т.д., поскольку показывает в обобщенном виде его финансовое состояние.
Баланс составляется на определенную дату, как правило на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности.
Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.
В первом разделе актива баланса: отражаются хозяйственные средства длительного использования, сюда входят: нематериальные активы (товарные знаки, патенты и т.д.), основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.). Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения, например в акции и облигации, по которым намечается получение дохода длительное время (больше года).
Во втором разделе актива баланса: отражается состояние оборотных средств, т.е. тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течении 1-го производственного цикла.
В третьем разделе актива баланса: отражаются денежные средства, расчеты и прочие активы.
В подразделе “Расчеты с дебиторами“ показываются суммы дебиторской задолженности. Например: наше предприятие выполнило работу для другого предприятия, а её оплата ещё не произведена. В этом случае при составлении квартального или годового баланса мы покажем дебиторскую задолженность нашему предприятию по строке: “за товары, работы, услуги“.
Краткосрочные финансовые вложения в третьем разделе - это акции, облигации и т.д., которые приобретены на короткое время (до года).
За итогом третьего раздела отражаются убытки предприятия.
В первом разделе пассива баланса: приводятся источники собственных средств. Это уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль.
Во втором разделе пассива баланса: представлены заёмные средства; долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные.
В расчетах с кредиторами отражены суммы, начисленные, но ещё не перечисленные в бюджет, органам социального страхования и обеспечения, задолженность поставщикам за материалы и т.д.. Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления), хотя реально они ему не принадлежат.
Те суммы, которые даны в балансе по статьям, мы используем для открытия счетов и ведения в них текущего счета.
Также источником дополнительной информации для анализа финансового состояния может служить "Отчет о финансовых результатах и их использовании" (форма № 2 годовой отчетности и квартальной отчетности), состоящей из следующих разделов: "Финансовые результаты", "Использование прибыли", "Платежи в бюджет", "Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль".
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Для приведения к сопоставимости анализируемых данных произведён их пересчёт с использованием коэффициента инфляции из приложения № 1.
Глава 2
. Анализ финансового состояния предприятия.
2.1
Подготовка данных отчётности к проведению анализа финансового состояния и построение аналитического баланса
.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия подготавливают аналитический баланс-нетто, позволяющий оценить структуру имущества предприятия и одновременно произвести горизонтальный и вертикальный анализ.
Таблица № 2.
1
Баланс-НЕТТО
тыс.руб.
* см. Приложение № 4.
Из таблицы,
можно сделать следующие выводы, в 1996 году появились внеоборотные активы на в абсолютном выражении они составила 6 422 тыс.руб., а удельный вес их 2.08%.
Стоимость оборотных активов увеличилась на 269 784 тыс.руб., это произошло в основном из-за увеличения запасов на 183 624 тыс.руб., увеличилась вес запасов составил 68,36 % и он увеличился с начала года на 11.04 %, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 41 095 тыс.руб., но удельный вес снизился на 15.7%, денежные средства увеличились на 27 585 тыс.руб., удельный вес увеличился на 2,24 %.
Величина капиталов и резервов увеличилась на 14 900 тыс.руб, удельный вес составил 4,82 %, это произошло за счет увеличения нераспределённой прибыли отчётного года.
Краткосрочные пассивы увеличились на 245 872 тыс.руб., но удельный вес их снизился на 4,8 %, это произошло, целиком, за счет увеличения кредиторской задолженности на207 742 тыс.руб., удельный вес которой увеличился на 43,62 %.
2.2
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Оценка финансовой устойчивости предполагает расчёт величины собственных оборотных средств.
Таблица № 2.2
Расчёт величины собственных оборотных средств
тыс.руб.
* см. Приложение № 4.
Из таблицы,
можно сделать следующие выводы, величина собственного капитала увеличилась на 14 900 тыс.руб., темп роста составил 135554.55 %. Собственные оборотные средств увеличились на 8 478 тыс.руб., темп роста составил 77172.73 %. Величина оборотных средств увеличилась на 254 346 тыс.руб., темп роста составил 624.96 %. Краткосрочные пассивы увеличились на 38 130 тыс.руб., что составило 208,8 % от прошлого года. Текущая кредиторская задолженность составила 13 573 и 221 314 тыс.руб, соответственно, за 1995 и 1996 год. Собственные оборотные средства, с учетом всех источников финансирования составили 48 630 и 302 979 тыс.руб., за 1995 и 1996 год. С учетом всех источников финансирования наблюдается излишек собственных оборотных средств. Излишек составил 179 и 182 тыс.руб., за 1995 и1996 годы.
В заключении необходимо отметить, что на основе рассчитанных показателей можно сделать вывод, что в 1995 и в 1996 году у предприятия было не устойчивое финансовое состояние.
Кроме расчета показателя собственных оборотных средств, финансовую устойчивость оценивают с помощью системы показателей.
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (Ка), равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса-нетто. Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Значение Ка>0,5, показывает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения Ка>0,5 важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Обязательства п/п
Ка = ----------------------------------------------
Валюта баланса
Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с), который представляет собой частное от деления всей суммы обязательств по привлеченным заемным средствам на сумму собственных средств. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств Кз/с<1.
Обязательства п/п
Кз/с = --------------------------------------------------------
Собственные ср-ва п/п
Также существенной характеристикой финансового состояния является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и).. Значение коэффициента в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями круговорота средств анализируемого предприятия.
Оборотные средства п/п (мобил)
Км/и = ----------------------------------------------------------------------------
Внеоборотные ср-ва п/п (иммобил)
Весьма существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности (Км), равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует. Иногда в специальной литературе в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется 0,5.
Собственные оборотные ср-ва п/п
Км = -------------------------------------------------------------------------
Общая величина ист. собств. ср-в
В соответствии с той определяющей ролью, какую играют для анализа финансовой устойчивости абсолютные показатели обеспеченности предприятия источниками формирования запасов и затрат, одним из главных относительных показателей устойчивости финансового состояния является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования (Ко), равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия. Нормальное ограничение, получаемое на основе статистических усреднений данных хозяйственной практики, для этого коэффициента имеет следующий вид: Ко>0,6 - 0,8.
Собственные оборотные ср-ва п/п
Ко = --------------------------------------------------------------------------
Стоимость запасов и затрат
Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения (Кп.им.), равный отношению суммы стоимостей основных средств (за минусом износа), капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса. На основе данных хозяйственной практики нормальным считается следующее ограничение показателя: Кп.им.>0,5. В случае снижения значения показателя ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты в отчетном периоде не позволяют существенно пополнить источники собственных средств.
ОС+К.Вл.+Обор-е+ПЗ+Нез.Пр.
Кп.им. = -------------------------------------------------------------------
Валюта баланса
Таблица № 2.2
Оценка финансовой устойчивости
| КОЭФФИЦИЕНТЫ
|
на начало года
|
Наконец года
|
изменение за год
|
| К автономии |
1,00 |
0,95 |
-0.05 |
| К соотношения собст. и заемных средств |
4419,91 |
19,75 |
-4400,16 |
| К маневренности |
1,00 |
0,57 |
-0.43 |
| К обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,00 |
0,03 |
0,03 |
* см. Приложение № 4.
Из таблицы,
можно сделать следующие выводы, К автономии уменьшился на 0.05,
причем он не удовлетворяет нормативному значению, К соотношения собственных и заемных средств, так же уменьшился на 4400.16, причем, нормальным значением для этого коэффициента является от 0-1, К маневренности снизился на 0.43. К обеспеченности собственными оборотными средствами, увеличился на 0.03.
2.3
Анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1). Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А-2). Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация.
А-3). Медленно реализуемые активы - Запасы и затраты, (-) сч. 31 (-) НДС (+) расчёты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (за исключением вкладов в УК).
А-4). Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1). Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок.
П-2). Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства.
П-3). Долгосрочные пассивы - Долгосрочные кредиты и займы.
П-4). Постоянные пассивы - 1 раздел "Источники собственных средств" пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-) сч. 31 (-) сч. 19 (-) иммобилизация.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А-1 > П-1
А-2 > П-2
А-3 > П-3
А-4 < П-4
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).
Таблица № 2.
3
Анализ ликвидности.
тыс.руб.
* см. Приложение № 4.
Из таблицы, можно сделать следующие выводы, наибольший удельный вес приходится на медленно реализуемые активы, а наименьший на наиболее ликвидные. Причем по пассиву наибольший удельный вес приходится в начало года на краткосрочные пассивы, а в конце года на наиболее срочные обязательства, т.е. можно сказать, что в критической ситуации предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам.
Обобщающий показатель ликвидности баланса.
0,08*3853+0,34*16725+0,57*27873
Ан.г. = --------------------------------------------------- = 0,75
0,28*13573+0,72*35046
0,10*31438+0,19*57820+0,69*213539
Ак.г. = --------------------------------------------------- = 0,91
0,72*221315+0,24*73176
Обобщающий показатель ликвидности увеличился в 1996 году, по сравнению с 1995 годом на 0.16.
Анализ платежеспособности с помощью относительных показателей ликвидности.
1. К абсолютной ликвидности
А1 3853
КАЛн.г. = ------------ = ------------------- = 0,08
П1+П2 13573+35046
А1 31438
КАЛк.г. = ------------ = --------------------- = 0,11
П1+П2 221315+73176
2. К критической ликвидности
А1+А2 3853+16725
ККрЛн.г = ---------- = -------------------- = 0,42
П1+П2 13573+35046
А1+А2 31438+57820
ККрЛк.г = ---------- = -------------------- = 0,30
П1+П2 221315+73176
3. К текущей ликвидности
А1+А2+А3 3853+16725+27873
КТЛн.г = ---------------- = ------------------------------ = 1,00
П1+П2 13573+35046
А1+А2+А3 31438+57820+213539
КТЛк.г = ---------------- = ----------------------------- = 1,03
П1+П2 221315+73176
Из полученных расчетов, можно сделать следующие выводы, К абсолютной ликвидности не отвечает нормативному значению не в 1995, не в 1996 году, хотя в 1996 году К абсолютной ликвидности и увеличился на 0,03.
К критической ликвидности, так же не соответствует нормативному значению, причем в 1996 году наблюдается снижение на 0,12.
К текущей ликвидности не соответствует нормативному значению, но в 1996 году наблюдается его незначительное увеличение на 0,03.
Т.е., можно сделать заключение, что предприятие неплатежеспособно. Все значения коэффициентов ниже нормативных.
2.4
Оценка структуры баланса предприятия.
В настоящее время в соответствии с “Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса” (утверждены распоряжением федерального управления №31-р от 12.08.1994 г.) производятся анализ и оценка структуры баланса на основании определения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.
Согласно Методическим положениям, основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнения одного из следующих условий: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода - не менее 0.1.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
А1+А2+А3
К1 = -----------------------
П1+П2
Откуда на начало периода:
К1 = 1,00 (см.выше)
а на конец:
К1 = 1,03 (см.выше)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается по формуле:
П4-А4
К2 = -------------------- .
А1+А2+А3
В нашем примере на начало периода это составит:
11
К2 = ------------------------------- = 0,0002.
3853+16725+27873
а на конец:
14911-6442
К2 = ---------------------------------- = 0,0280.
В зависимости от полученных конкретных значений К1 и К2 анализ и оценка структуры баланса развиваются по двум направлениям:
а)
в случае, если хотя бы один из этих коэффициентов меньше предельно допустимого значения, следует определить коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев по следующей форме:
К3а = ( К1ф + 6 / Т * ( К1ф - К1н ) ) / 2 ,
где: К1к
- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности
( К1 ) в конце отчетного периода;
К1н
- фактическое значение коэффициента текущей ликвидности
( К1 ) начале отчетного периода;
6
- период восстановления платежеспособности в месяцах;
Т
- отчетный период в месяцах (12 месяцев);
б)
если коэффициент восстановления платежеспособности примет значение более 1.0, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент окажется меньше 1.0, то у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.
Для нашего примера определять значения К3б нет необходимости, поскольку значения К1 и К2 меньше предельных значений (соответственно 1,00 и 1,03).
Если К1 и К2 меньше соответствующих предельных значений, следует рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев:
К1к + 6 / Т * ( К1к - К1н )
К3а = ----------------------------------- ,
К1норм
где: 6 - период восстановления платежеспособности;
Т
- отчетный период (12 месяцев);
К1норм
- нормативное значение коэффициента текущей
ликвидности (К1), равное 2.
Если коэффициент утраты платежеспособности К3а примет значение больше 1, то у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность. В нашем примере К1к = 1,03:
отсюда:
1,03+6/12*(1,03-1,00)
К3а = ------------------------------- = 0,5225 .
2
Результаты проделанных расчетов показывают, что у предприятие не удовлетворительная структуру баланса, и оно не имеет реальной возможность восстановить свою платежеспособность.
3. Заключение.
Таким образом, финансовое состояние
- это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1
. В.Ф. Палий , Л.П. Суздальцева
“Технико-экономический анализ
производственно - хозяйственной деятельности предприятий
”
изд. “Машиностроение
” - 1989
г.
2
. Й.Ворст, П.Ревентлоу
“Экономика фирмы
”
изд. “Высшая школа
” 1993
г.
3
. Шеремет А.Д.
“Теория экономического анализа
” 1982
г.
4
. Шеремет А.Д.
“Анализ экономики промышленных предприятий
”
изд. “Высшая школа
” 1976
г.
5
. Шеремет А.Д.
“Экономический анализ в управлении производством
”
1984
г.
6
. А. К. Шишкин , С.С. Вартанян , В.А. Микрюков
“Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях”
“Инфра -м
” - 1996
г.
П Р И Л О Ж Е Н И Я
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Бухгалтерский баланс за 1995 год, пересчитанный с помощью индекса инфляции в цены 1996 года.
Утверждена Минфином РФ для годовой
бухгалтерской отчетности 1995г.
-------------¬
¦ К о д ы ¦
+------------+
БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦
+------------+
на 1 01 1996 Дата (год,м-ц,число) ¦ 1996| 1|1 ¦
+------------+
Предприятие (объединение).... по ОКПО ¦32753149 ¦
+------------+
Отрасль (вид деятельности).... по ОКОНХ ¦ ¦
+------------+
Орган управления государственным имуществом по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Единица измерения: тыс.руб. Контрольная сумма ¦ ¦
+------------+
¦ ¦
Адрес 236039 Калининград +------------+
Дата высылки ¦ ¦
+------------+
Дата получения ¦ ¦
+------------+
Срок представления ¦ ¦
L-------------
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Форма 0710001 с.2
-----------------------------------------------T------T-----------T------------¬
А К Т И В ¦ Код ¦ На начало ¦ На конец ¦
¦ стр. ¦ года ¦ года ¦
-----------------------------------------------г======+===========+============¬
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
I. Основные средства и прочие ¦ ¦ ¦ ¦
внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
Нематериальные активы ¦ ¦ ¦ ¦
первоначальная стоимость* (04)..............¦ 010 ¦ ¦ ¦
износ* (05) ...............................¦ 011 ¦ ¦ ¦
остаточная стоимость....................... ¦ 012 ¦ ¦ ¦
Основные средства : ¦ ¦ ¦ ¦
первоначальная(восстановительная) ¦ ¦ ¦ ¦
стоимость * (01,03).........................¦ 020 ¦ ¦ ¦
износ* (02)................................¦ 021 ¦ ¦ ¦
остаточная стоимость........................¦ 022 ¦ ¦ ¦
Оборудование к установке (07).................¦ 030 ¦ ¦ ¦
Незавершенные капитальные вложение (08,61).....¦ 040 ¦ ¦ ¦
Долгосрочные финансовые вложения (06)..........¦ 050 ¦ ¦ ¦
Расчеты с учредителями (75)....................¦ 060 ¦ ¦ ¦
Прочие внеоборотные активы.....................¦ 070 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу I................¦ 080 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
II. Запасы и затраты ¦ ¦ ¦ ¦
Производственные запасы (10,15,16).............¦ 100 ¦ 12527 ¦ 18413 ¦
Животные на выращивании и откорме (11).........¦ 110 ¦ ¦ ¦
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: ¦ ¦ ¦ ¦
первоначальная стоимость* (12,16).........¦ 120 ¦ ¦ ¦
износ* (13) ...............................¦ 121 ¦ ¦ ¦
остаточная стоимость.......................¦ 122 ¦ ¦ ¦
Незавершенное производство(20,21,23,29,30,36,44¦ 130 ¦ ¦ 9460 ¦
Расходы будущих периодов (31)..................¦ 140 ¦ ¦ ¦
Готовая продукция (40).........................¦ 150 ¦ ¦ ¦
Товары (41)....................................¦ 162 ¦ ¦ ¦
НДС по приобретенным ценностям (19)............¦ 175 ¦ ¦ ¦
Прочие запасы и затраты........................¦ 176 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу II..............¦ 180 ¦ 12527 ¦ 27873 ¦
III.Денежные средства, расчеты и ¦ ¦ ¦ ¦
прочие активы ¦ ¦ ¦ ¦
Товары отгруженные (45)........................¦ 199 ¦ ¦ ¦
Расчеты с дебиторами: ¦ ¦ ¦ ¦
за товары,работы и услуги (62,76).........¦ 200 ¦ ¦ ¦
по векселям полученным (62)...............¦ 210 ¦ ¦ ¦
с дочерними предприятиями (78)............¦ 220 ¦ ¦ ¦
с бюджетом (68)...........................¦ 230 ¦ 3237 ¦ 4051 ¦
с персоналом по прочим операциям (73).....¦ 240 ¦ ¦ ¦
с прочими дебиторами......................¦ 250 ¦ ¦ ¦
Авансы,выданные поставщикам и подрядчикам (61).¦ 260 ¦ 11817 ¦ 12674 ¦
Краткосрочные финансовые вложения (58) ........¦ 270 ¦ ¦ ¦
Денежные средства : ¦ ¦ ¦ ¦
касса (50)................................¦ 280 ¦ ¦ ¦
расчетный счет (51).......................¦ 290 ¦ 5739 ¦ 3851 ¦
валютный счет (52)........................¦ 300 ¦ ¦ 2 ¦
прочие денежные средства (55,56,57).......¦ 310 ¦ ¦ ¦
Прочие оборотные активы.... ...................¦ 320 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу III...........¦ 330 ¦ 20793 ¦ 20578 ¦
Убытки: ¦ ¦ ¦ ¦
прошлых лет (88)..........................¦ 340 ¦ ¦ ¦
отчетного года ...........................¦ 350 ¦ х ¦ 179 ¦
БАЛАНС (сумма строк 080,180,330,340 и 350).....¦ 360 ¦ 33320 ¦ 48630 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L======¦===========¦============-
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Форма 0710001 с.3
-----------------------------------------------T------T-----------T------------¬
П А С С И В ¦ Код ¦ На начало ¦ На конец ¦
¦ стр. ¦ года ¦ года ¦
-----------------------------------------------+======+===========+============¦
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
I. Источники собственных средств ¦ ¦ ¦ ¦
Уставный капитал (85)..........................¦ 400 ¦ 11 ¦ 11 ¦
Добавочный капитал (87)........................¦ 401 ¦ ¦ ¦
Резервный капитал (86).........................¦ 402 ¦ ¦ ¦
Фонды накопления (88)..........................¦ 420 ¦ ¦ ¦
Фонд социальной сферы (88).....................¦ 425 ¦ ¦ ¦
Целевые финансирования и поступления (96)......¦ 430 ¦ ¦ ¦
Арендные обязательства (97)....................¦ 440 ¦ ¦ ¦
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)......¦ 460 ¦ ¦ ¦
Прибыль : ¦ ¦ ¦ ¦
отчетного года* (80).....................¦ 470 ¦ х ¦ ¦
использовано* (81).......................¦ 471 ¦ х ¦ ¦
нераспределенная прибыль отчетного года..¦ 472 ¦ х ¦ ¦
Итого по разделу 1...............¦ 480 ¦ 11 ¦ 11 ¦
¦ ¦ ¦ ¦
II.Расчеты и прочие пассивы ¦ ¦ ¦ ¦
Долгосрочные кредиты банков (92)...............¦ 500 ¦ ¦ ¦
Долгосрочные займы (95)........................¦ 510 ¦ ¦ ¦
Краткосрочные кредиты банков (90)..............¦ 600 ¦ ¦ ¦
Кредиты банков для работников (93).............¦ 610 ¦ ¦ ¦
Краткосрочные займы (94).......................¦ 620 ¦ 23100 ¦ 35046 ¦
Расчеты с кредиторами: ¦ ¦ ¦ ¦
за товары,работы и услуги (60,76)......¦ 630 ¦ ¦ ¦
по векселям выданным (60)..............¦ 640 ¦ ¦ ¦
по оплате труда (70)...................¦ 650 ¦ ¦ 1339 ¦
по социальн.страхованию и обеспеч.(69).¦ 660 ¦ ¦ 1285 ¦
по имуществ.и личн.страхованию (65)....¦ 670 ¦ ¦ ¦
c дочерними предприятиями (78).........¦ 680 ¦ ¦ ¦
по внебюджетным платежам (67)..........¦ 690 ¦ ¦ ¦
с бюджетом (68)........................¦ 700 ¦ 367 ¦ 468 ¦
c прочими кредиторами .................¦ 710 ¦ 6417 ¦ 4166 ¦
Авансы, полученные от покупат. и заказч.(64)...¦ 720 ¦ 3425 ¦ 6315 ¦
Расчеты с учредителями (75)....................¦ 725 ¦ ¦ ¦
Доходы будущих периодов (83)...................¦ 730 ¦ ¦ ¦
Фонды потребления (88).........................¦ 735 ¦ ¦ ¦
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)...¦ 740 ¦ ¦ ¦
Резервы по сомнительным долгам (82)............¦ 750 ¦ ¦ ¦
Прочие краткосрочные пассивы... ..............¦ 760 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу II.........¦ 770 ¦ 33309 ¦ 48619 ¦
БАЛАНС (сумма строк 480 и 770).................¦ 780 ¦ 33320 ¦ 48630 ¦
L======¦===========¦============-
Руководитель
Главный бухгалтер
-----------------------------------------------------
* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
Бухгалтерский баланс за 1996 год, пересчитанный с помощью индекса инфляции в цены 1996 года.
Утверждена Минфином РФ для периодической
бухгалтерской отчетности 1996г.
-------------¬
¦ К о д ы ¦
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС +------------+
Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦
+------------+
на 1 01 1997 г. Дата (год,м-ц,число) ¦ 1997| 1|1 ¦
+------------+
Организация по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ ¦ ¦
+-----T------+
Организационно-правовая форма по КОПФ ¦ ¦ ¦
.......................................... +-----+------+
Орган управления государственным имуществом по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Единица измерения: тыс. руб по СОЕИ ¦ ¦
+------------+
Контрольная сумма L-------------
Адрес 236039 Калининград
Дата высылки -------------¬
Дата получения +------------+
Срок представления +------------+
L-------------
---------------------------------------------------T----T----------T-----------¬
А К Т И В ¦Код ¦ На начало¦ На конец ¦
¦стр.¦ года ¦ года ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
I. Внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
Нематериальные активы (04,05), в том числе: ¦110 ¦ ¦ ¦
организационные расходы ¦111 ¦ ¦ ¦
патенты,лицензии,товарные знаки (знаки обслужива-¦ ¦ ¦ ¦
ния и иные аналогичные права и активы ¦112 ¦ ¦ ¦
Основные средства (01,02,03), в том числе: ¦120 ¦ ¦ 6442¦
земельные участки и объекты природопользования ¦121 ¦ ¦ ¦
здания,машины,оборудование и другие осн.средства ¦122 ¦ ¦ 6442¦
Незавершенное строительство (07,08,61) ¦123 ¦ ¦ ¦
Долгосрочные финансовые вложения(06,56,82) в т.ч.: ¦130 ¦ ¦ ¦
инвестиции в дочерние общества ¦131 ¦ ¦ ¦
инвестиции в зависимые общества ¦132 ¦ ¦ ¦
инвестиции в другие организации ¦133 ¦ ¦ ¦
займы, предоставленные организациям на срок ¦ ¦ ¦ ¦
более 12 месяцев ¦134 ¦ ¦ ¦
собственные акции, выкупленные у акционеров ¦135 ¦ ¦ ¦
прочие долгосрочные финансовые вложения ¦136 ¦ ¦ ¦
Прочие внеоборотные активы ¦140 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу I ¦190 ¦ ¦ 6442¦
---------------------------------------------------+----+----------+------------
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
---------------------------------------------------T----T----------T-----------¬
А К Т И В ¦Код ¦ На начало¦ На конец ¦
¦стр.¦ года ¦ года ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
II. Оборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
Запасы, в том числе: ¦210 ¦ 27873¦ 211497¦
сырье,материалы и другие анал.ценности (10,15,16)¦211 ¦ 18413¦ ¦
животные на выращивании и откорме (11) ¦212 ¦ ¦ ¦
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы(12,13)¦213 ¦ ¦ 7403¦
затраты в незавершенном производстве (издержках ¦ ¦ ¦ ¦
обращения) (20,21,23,29,30,36,44) ¦214 ¦ 9460¦ 126156¦
готовая продукция и товары для перепродажи(40,41)¦215 ¦ ¦ 77938¦
товары отгруженные (45) ¦216 ¦ ¦ ¦
расходы будущих периодов (31) ¦217 ¦ ¦ ¦
НДС по приобретенным ценностям (19) ¦218 ¦ ¦ 2042¦
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи- ¦ ¦ ¦ ¦
даются более чем через 12 месяцев после отчетной ¦ ¦ ¦ ¦
даты), в том числе: ¦220 ¦ ¦ ¦
покупатели и заказчики (62,76) ¦221 ¦ ¦ ¦
векселя к получению (62) ¦222 ¦ ¦ ¦
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) ¦223 ¦ ¦ ¦
задолженность участников (учредителей) по взносам¦ ¦ ¦ ¦
в уставный капитал (75) ¦224 ¦ ¦ ¦
авансы выданные (61) ¦225 ¦ ¦ ¦
прочие дебиторы ¦226 ¦ ¦ ¦
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи- ¦ ¦ ¦ ¦
даются в течение 12 месяцев после отчетной даты), ¦230 ¦ 16725¦ 57820¦
в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
покупатели и заказчики (62,76) ¦231 ¦ ¦ 531¦
векселя к получению (62) ¦232 ¦ ¦ ¦
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) ¦233 ¦ ¦ ¦
задолженность участников (учредителей) по взносам¦ ¦ ¦ ¦
в уставный капитал (75) ¦234 ¦ ¦ ¦
авансы выданные (61) ¦235 ¦ 12674¦ ¦
прочие дебиторы ¦236 ¦ 4051¦ 57289¦
Краткосрочные финансовые вложения (58,82),в т.ч.: ¦240 ¦ ¦ ¦
инвестиции в зависимые общества ¦241 ¦ ¦ ¦
собственные акции, выкупленные у акционеров ¦242 ¦ ¦ ¦
прочие краткосрочные финансовые вложения ¦243 ¦ ¦ ¦
Денежные средства, в том числе: ¦250 ¦ 3853¦ 31438¦
касса (50) ¦251 ¦ ¦ 2076¦
расчетные счета (51) ¦252 ¦ 3851¦ 1546¦
валютные счета (52) ¦253 ¦ 2¦ 27817¦
прочие денежные средства (55,56,57) ¦254 ¦ ¦ ¦
Прочие оборотные активы ¦260 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу II ¦290 ¦ 48451¦ 302797¦
III.Убытки ¦ ¦ ¦ ¦
Непокрытые убытки прошлых лет (88) ¦310 ¦ 179¦ 163¦
Убыток отчетного года ¦320 ¦ Х ¦ ¦
Итого по разделу III ¦390 ¦ 179¦ 163¦
БАЛАНС (сумма строк (190+290+390)) ¦399 ¦ 48630¦ 309402¦
---------------------------------------------------+----+----------+------------
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
---------------------------------------------------T----T----------T-----------¬
П А С С И В ¦Код ¦ На начало¦ На конец ¦
¦стр.¦ года ¦ года ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
IV. Капитал и резервы ¦ ¦ ¦ ¦
Уставный капитал (85) ¦410 ¦ 11¦ 10¦
Добавочный капитал (87) ¦420 ¦ ¦ ¦
Резервный капитал (86), в том числе: ¦430 ¦ ¦ ¦
резервные фонды, образованные в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦
законодательством ¦431 ¦ ¦ ¦
резервы, образованные в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦
учредительными документами ¦432 ¦ ¦ ¦
Фонды накопления (88) ¦440 ¦ ¦ ¦
Фонд социальной сферы (88) ¦450 ¦ ¦ ¦
Целевые финансирование и поступления (96) ¦460 ¦ ¦ ¦
Нераспределенная прибыль прошлых лет ¦470 ¦ ¦ ¦
Нераспределенная прибыль отчетного года ¦480 ¦ Х ¦ 14901¦
Итого по разделу IV ¦490 ¦ 10¦ 14911¦
V.Долгосрочные пассивы ¦ ¦ ¦ ¦
Заемные средства (92,95),в том числе: ¦510 ¦ ¦ ¦
кредиты банков, подлежащие погашению более чем ¦ ¦ ¦ ¦
через 12 месяцев после отчетной даты ¦511 ¦ ¦ ¦
прочие займы, подлежащие погашению более чем ¦ ¦ ¦ ¦
через 12 месяцев после отчетной даты ¦512 ¦ ¦ ¦
Прочие долгосрочные пассивы ¦513 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу V ¦590 ¦ ¦ ¦
VI.Краткосрочные пассивы ¦ ¦ ¦ ¦
Заемные средства (90,94),в том числе: ¦610 ¦ 31976¦ 73176¦
кредиты банков, подлежащие погашению в течение ¦ ¦ ¦ ¦
12 месяцев после отчетной даты ¦611 ¦ ¦ 35000¦
прочие займы, подлежащие погашению в течение ¦ ¦ ¦ ¦
12 месяцев после отчетной даты ¦612 ¦ 31976¦ 38176¦
Кредиторская задолженность, в том числе: ¦620 ¦ 12384¦ 221314¦
поставщики и подрядчики (60,76) ¦621 ¦ ¦ ¦
векселя к уплате (60) ¦622 ¦ ¦ ¦
по оплате труда (70) ¦623 ¦ 1222¦ 715¦
по социальному страхованию и обеспечению (69) ¦624 ¦ 1172¦ 731¦
задолженность перед дочерними и зависимыми ¦ ¦ ¦ ¦
обществами (78) ¦625 ¦ ¦ ¦
задолженность перед бюджетом (68) ¦626 ¦ 427¦ 11278¦
авансы полученные (64) ¦627 ¦ 5762¦ 197195¦
прочие кредиторы ¦628 ¦ 3801¦ 11395¦
Расчеты по дивидендам (75) ¦630 ¦ ¦ ¦
Доходы будущих периодов (83) ¦640 ¦ ¦ ¦
Фонды потребления (88) ¦650 ¦ ¦ ¦
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) ¦660 ¦ ¦ ¦
Прочие краткосрочные пассивы ¦670 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу VI ¦690 ¦ 44360¦ 294490¦
БАЛАНС (сумма строк (490+590+690)) ¦699 ¦ 44370¦ 309402¦
---------------------------------------------------+----+----------+------------
Руководитель
Главный бухгалтер
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
Бухгалтерский баланс за 1996 год, пересчитанный с помощью индекса инфляции.
Утверждена Минфином РФ для периодической
бухгалтерской отчетности 1996г.
-------------¬
¦ К о д ы ¦
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС +------------+
Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦
+------------+
на 1 01 1997 г. Дата (год,м-ц,число) ¦ 1997| 1|1 ¦
+------------+
Организация по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Отрасль (вид деятельности) по ОКОНХ ¦ ¦
+-----T------+
Организационно-правовая форма по КОПФ ¦ ¦ ¦
.......................................... +-----+------+
Орган управления государственным имуществом по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Единица измерения: тыс. руб по СОЕИ ¦ ¦
+------------+
Контрольная сумма L-------------
Адрес 236039 Калининград
Дата высылки -------------¬
Дата получения +------------+
Срок представления +------------+
L-------------
---------------------------------------------------T----T----------T-----------¬
А К Т И В ¦Код ¦ На начало¦ На конец ¦
¦стр.¦ года ¦ года ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
I. Внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
Нематериальные активы (04,05), в том числе: ¦110 ¦ ¦ ¦
организационные расходы ¦111 ¦ ¦ ¦
патенты,лицензии,товарные знаки (знаки обслужива-¦ ¦ ¦ ¦
ния и иные аналогичные права и активы ¦112 ¦ ¦ ¦
Основные средства (01,02,03), в том числе: ¦120 ¦ ¦ 6442¦
земельные участки и объекты природопользования ¦121 ¦ ¦ ¦
здания,машины,оборудование и другие осн.средства ¦122 ¦ ¦ 6442¦
Незавершенное строительство (07,08,61) ¦123 ¦ ¦ ¦
Долгосрочные финансовые вложения(06,56,82) в т.ч.: ¦130 ¦ ¦ ¦
инвестиции в дочерние общества ¦131 ¦ ¦ ¦
инвестиции в зависимые общества ¦132 ¦ ¦ ¦
инвестиции в другие организации ¦133 ¦ ¦ ¦
займы, предоставленные организациям на срок ¦ ¦ ¦ ¦
более 12 месяцев ¦134 ¦ ¦ ¦
собственные акции, выкупленные у акционеров ¦135 ¦ ¦ ¦
прочие долгосрочные финансовые вложения ¦136 ¦ ¦ ¦
Прочие внеоборотные активы ¦140 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу I ¦190 ¦ ¦ 6442¦
---------------------------------------------------+----+----------+------------
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
---------------------------------------------------T----T----------T-----------¬
А К Т И В ¦Код ¦ На начало¦ На конец ¦
¦стр.¦ года ¦ года ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
II. Оборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦
Запасы, в том числе: ¦210 ¦ 27873¦ 211497¦
сырье,материалы и другие анал.ценности (10,15,16)¦211 ¦ 18413¦ ¦
животные на выращивании и откорме (11) ¦212 ¦ ¦ ¦
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы(12,13)¦213 ¦ ¦ 7403¦
затраты в незавершенном производстве (издержках ¦ ¦ ¦ ¦
обращения) (20,21,23,29,30,36,44) ¦214 ¦ 9460¦ 126156¦
готовая продукция и товары для перепродажи(40,41)¦215 ¦ ¦ 77938¦
товары отгруженные (45) ¦216 ¦ ¦ ¦
расходы будущих периодов (31) ¦217 ¦ ¦ ¦
НДС по приобретенным ценностям (19) ¦218 ¦ ¦ 2042¦
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи- ¦ ¦ ¦ ¦
даются более чем через 12 месяцев после отчетной ¦ ¦ ¦ ¦
даты), в том числе: ¦220 ¦ ¦ ¦
покупатели и заказчики (62,76) ¦221 ¦ ¦ ¦
векселя к получению (62) ¦222 ¦ ¦ ¦
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) ¦223 ¦ ¦ ¦
задолженность участников (учредителей) по взносам¦ ¦ ¦ ¦
в уставный капитал (75) ¦224 ¦ ¦ ¦
авансы выданные (61) ¦225 ¦ ¦ ¦
прочие дебиторы ¦226 ¦ ¦ ¦
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи- ¦ ¦ ¦ ¦
даются в течение 12 месяцев после отчетной даты), ¦230 ¦ 16725¦ 57820¦
в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
покупатели и заказчики (62,76) ¦231 ¦ ¦ 531¦
векселя к получению (62) ¦232 ¦ ¦ ¦
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) ¦233 ¦ ¦ ¦
задолженность участников (учредителей) по взносам¦ ¦ ¦ ¦
в уставный капитал (75) ¦234 ¦ ¦ ¦
авансы выданные (61) ¦235 ¦ 12674¦ ¦
прочие дебиторы ¦236 ¦ 4051¦ 57289¦
Краткосрочные финансовые вложения (58,82),в т.ч.: ¦240 ¦ ¦ ¦
инвестиции в зависимые общества ¦241 ¦ ¦ ¦
собственные акции, выкупленные у акционеров ¦242 ¦ ¦ ¦
прочие краткосрочные финансовые вложения ¦243 ¦ ¦ ¦
Денежные средства, в том числе: ¦250 ¦ 3853¦ 31438¦
касса (50) ¦251 ¦ ¦ 2076¦
расчетные счета (51) ¦252 ¦ 3851¦ 1546¦
валютные счета (52) ¦253 ¦ 2¦ 27817¦
прочие денежные средства (55,56,57) ¦254 ¦ ¦ ¦
Прочие оборотные активы ¦260 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу II ¦290 ¦ 48451¦ 302797¦
III.Убытки ¦ ¦ ¦ ¦
Непокрытые убытки прошлых лет (88) ¦310 ¦ 179¦ 163¦
Убыток отчетного года ¦320 ¦ Х ¦ ¦
Итого по разделу III ¦390 ¦ 179¦ 163¦
БАЛАНС (сумма строк (190+290+390)) ¦399 ¦ 48630¦ 309402¦
---------------------------------------------------+----+----------+------------
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
---------------------------------------------------T----T----------T-----------¬
П А С С И В ¦Код ¦ На начало¦ На конец ¦
¦стр.¦ года ¦ года ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------------------------------+----+----------+-----------+
IV. Капитал и резервы ¦ ¦ ¦ ¦
Уставный капитал (85) ¦410 ¦ 11¦ 10¦
Добавочный капитал (87) ¦420 ¦ ¦ ¦
Резервный капитал (86), в том числе: ¦430 ¦ ¦ ¦
резервные фонды, образованные в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦
законодательством ¦431 ¦ ¦ ¦
резервы, образованные в соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦
учредительными документами ¦432 ¦ ¦ ¦
Фонды накопления (88) ¦440 ¦ ¦ ¦
Фонд социальной сферы (88) ¦450 ¦ ¦ ¦
Целевые финансирование и поступления (96) ¦460 ¦ ¦ ¦
Нераспределенная прибыль прошлых лет ¦470 ¦ ¦ ¦
Нераспределенная прибыль отчетного года ¦480 ¦ Х ¦ 14901¦
Итого по разделу IV ¦490 ¦ 11¦ 14911¦
V.Долгосрочные пассивы ¦ ¦ ¦ ¦
Заемные средства (92,95),в том числе: ¦510 ¦ ¦ ¦
кредиты банков, подлежащие погашению более чем ¦ ¦ ¦ ¦
через 12 месяцев после отчетной даты ¦511 ¦ ¦ ¦
прочие займы, подлежащие погашению более чем ¦ ¦ ¦ ¦
через 12 месяцев после отчетной даты ¦512 ¦ ¦ ¦
Прочие долгосрочные пассивы ¦513 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу V ¦590 ¦ ¦ ¦
VI.Краткосрочные пассивы ¦ ¦ ¦ ¦
Заемные средства (90,94),в том числе: ¦610 ¦ 35046¦ 73176¦
кредиты банков, подлежащие погашению в течение ¦ ¦ ¦ ¦
12 месяцев после отчетной даты ¦611 ¦ ¦ 35000¦
прочие займы, подлежащие погашению в течение ¦ ¦ ¦ ¦
12 месяцев после отчетной даты ¦612 ¦ 35046¦ 38176¦
Кредиторская задолженность, в том числе: ¦620 ¦ 13573¦ 221314¦
поставщики и подрядчики (60,76) ¦621 ¦ ¦ ¦
векселя к уплате (60) ¦622 ¦ ¦ ¦
по оплате труда (70) ¦623 ¦ 1339¦ 715¦
по социальному страхованию и обеспечению (69) ¦624 ¦ 1285¦ 731¦
задолженность перед дочерними и зависимыми ¦ ¦ ¦ ¦
обществами (78) ¦625 ¦ ¦ ¦
задолженность перед бюджетом (68) ¦626 ¦ 468¦ 11278¦
авансы полученные (64) ¦627 ¦ 6315¦ 197195¦
прочие кредиторы ¦628 ¦ 4166¦ 11395¦
Расчеты по дивидендам (75) ¦630 ¦ ¦ ¦
Доходы будущих периодов (83) ¦640 ¦ ¦ ¦
Фонды потребления (88) ¦650 ¦ ¦ ¦
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) ¦660 ¦ ¦ ¦
Прочие краткосрочные пассивы ¦670 ¦ ¦ ¦
Итого по разделу VI ¦690 ¦ 48619¦ 294490¦
БАЛАНС (сумма строк (490+590+690)) ¦699 ¦ 48630¦ 309402¦
---------------------------------------------------+----+----------+------------
Руководитель
Главный бухгалтер
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
Утверждена Минфином РФ для квартальной
бухгалтерской отчетности за 1996 г.
-------------¬
О Т Ч Е Т ¦ К о д ы ¦
о финансовых результатах +------------+
Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦
+------------+
с 1 января по 1 01 1997 г. Дата (год,м-ц,число) ¦ 1997| 1|1 ¦
+------------+
Организация ... по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Отрасль (вид деятельности).... по ОКОНХ ¦ ¦
+-----T------+
Организационно-правовая форма по КОПФ ¦ ¦ ¦
.......................................... +-----+------+
Орган управления государственным имуществом по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Единица измерения: по СОЕИ ¦ ¦
+------------+
Контрольная сумма L-------------
------------------------------------------------T----T-----------T-------------¬
¦Код ¦За отчетный¦За аналогич- ¦
Наименование показателя ¦стр.¦ период ¦ный период ¦
¦ ¦ ¦прошлого года¦
------------------------------------------------+----+-----------+-------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
------------------------------------------------+----+-----------+-------------+
Выручка (нетто) от реализации товаров,продукции,¦ ¦ ¦ ¦
работ,услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич-¦ ¦ ¦ ¦
ных обязательных платежей) ¦010 ¦ 236779¦ 182137¦
Себестоимость реализации товаров, продукции, ¦ ¦ ¦ ¦
работ, услуг ¦020 ¦ 184184¦ 141679¦
Коммерческие расходы ¦030 ¦ ¦ ¦
Управленческие расходы ¦040 ¦ 18102¦ 19846¦
Прибыль (убыток) от реализации (010-020-030-040)¦050 ¦ 34493¦ 20612¦
Проценты к получению ¦060 ¦ ¦ ¦
Проценты к уплате ¦070 ¦ ¦ ¦
Доходы от участия в других организациях ¦080 ¦ ¦ ¦
Прочие операционные доходы ¦090 ¦ 330429¦ 228316¦
Прочие операционные расходы ¦100 ¦ 337224¦ 217953¦
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦
деятельности (050+060-070+080+090-100) ¦110 ¦ 27697¦ 30975¦
Прочие внереализационные доходы ¦120 ¦ ¦ ¦
Прочие внереализационные расходы ¦130 ¦ ¦ 31138¦
Прибыль (убыток) отчетного периода (110+120-130)¦140 ¦ 27697¦ -163¦
Налог на прибыль ¦150 ¦ 9121¦ ¦
Отвлеченные средства ¦160 ¦ 3675¦ ¦
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного ¦ ¦ ¦ ¦
периода (140-150-160) ¦170 ¦ 14901¦ ¦
------------------------------------------------+----+-----------+--------------
Руководитель
Главный бухгалтер
ПРИЛОЖЕНИЕ № 6
Отчёт о финансовых результатах за 1996 год, пересчитанный с помощью индекса инфляции.
Утверждена Минфином РФ для квартальной
бухгалтерской отчетности за 1996 г.
-------------¬
О Т Ч Е Т ¦ К о д ы ¦
о финансовых результатах +------------+
Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦
+------------+
с 1 января по 1 01 1997 г. Дата (год,м-ц,число) ¦ 1997| 1|1 ¦
+------------+
Организация ... по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Отрасль (вид деятельности).... по ОКОНХ ¦ ¦
+-----T------+
Организационно-правовая форма по КОПФ ¦ ¦ ¦
.......................................... +-----+------+
Орган управления государственным имуществом по ОКПО ¦ ¦
+------------+
Единица измерения: по СОЕИ ¦ ¦
+------------+
Контрольная сумма L-------------
------------------------------------------------T----T-----------T-------------¬
¦Код ¦За отчетный¦За аналогич- ¦
Наименование показателя ¦стр.¦ период ¦ный период ¦
¦ ¦ ¦прошлого года¦
------------------------------------------------+----+-----------+-------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
------------------------------------------------+----+-----------+-------------+
Выручка (нетто) от реализации товаров,продукции,¦ ¦ ¦ ¦
работ,услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич-¦ ¦ ¦ ¦
ных обязательных платежей) ¦010 ¦ 236779¦ 199622¦
Себестоимость реализации товаров, продукции, ¦ ¦ ¦ ¦
работ, услуг ¦020 ¦ 184184¦ 155280¦
Коммерческие расходы ¦030 ¦ ¦ ¦
Управленческие расходы ¦040 ¦ 18102¦ 19846¦
Прибыль (убыток) от реализации (010-020-030-040)¦050 ¦ 34493¦ 24496¦
Проценты к получению ¦060 ¦ ¦ ¦
Проценты к уплате ¦070 ¦ ¦ ¦
Доходы от участия в других организациях ¦080 ¦ ¦ ¦
Прочие операционные доходы ¦090 ¦ 330429¦ 250234¦
Прочие операционные расходы ¦100 ¦ 337224¦ 238876¦
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦
деятельности (050+060-070+080+090-100) ¦110 ¦ 27697¦ 35854¦
Прочие внереализационные доходы ¦120 ¦ ¦ ¦
Прочие внереализационные расходы ¦130 ¦ ¦ 36033¦
Прибыль (убыток) отчетного периода (110+120-130)¦140 ¦ 27697¦ -179¦
Налог на прибыль ¦150 ¦ 9121¦ ¦
Отвлеченные средства ¦160 ¦ 3675¦ ¦
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного ¦ ¦ ¦ ¦
периода (140-150-160) ¦170 ¦ 14901¦ ¦
------------------------------------------------+----+-----------+--------------
Руководитель
Главный бухгалтер