Содержание
Обязательность или инициативность аудита............................................................................. 2
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита......................................................... 3
Договор ......................................................................................................................................... 4
Предварительный план аудиторской проверки........................................................................ 8
Общий план аудиторской проверки учета материальных ценностей.................................. 10
Программа проведения аудита материальных ценностей...................................................... 11
Рабочие документы..................................................................................................................... 11
Список литературы..................................................................................................................... 26
Обязательность или инициативность аудита
| Критерий |
Обязательность |
Исследуемая организация |
Вывод |
| 1. Организационно-правовая форма |
ОАО |
ООО |
Инициативен |
| 2. Вид деятельности |
- Банки и кредитные организации - Страховые организации - Инвестиционные институты - Внебюджетные фонды - Благотворительные фонды |
Производство продукции |
Инициативен |
| 3.Источники формирования уставного капитала |
В уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам |
Учредители – граждане Российской Федерации |
Инициативен |
| Финансовые показатели |
- Объем выручки от реализации превышает 500000 раз МРОТ - Сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 200000 раз МРОТ |
Выручка – 17516235 руб. Сумма активов- 13661895 |
Инициативен |
Вывод: Аудит инициирован самой организацией
Аудиторская фирма
|
|
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
|
|
Письмо-обязательство
о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемая Наталья Юрьевна!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о поведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ООО "Вегас".
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за II квартал 2000 года. Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Вегас" за II квартал 2000 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО "Вегас" за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО "Вегас" письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость отзываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой «Alfa – Audit». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.
Исполнительный директор _____________________ Рудько Д.А.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Генеральный директор ______________________ Кукушкина Н.Ю.
ДОГОВОР
№ 1557/55
г. Москва 05 августа 2000 г.
Аудиторская фирма ООО «Alfa – Audit», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Исполнительного директора Рудько Д.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО "Вегас", именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Кукушкиной Н.Ю. действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТДОГОВОРА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение информационно - консультационного обслуживания Заказчика по следующим вопросам:
· порядок составления финансовых отчетов торгового предприятия и взаимосвязь показателей отчетных форм;
· методика анализа финансового состояния торгового предприятия;
· отраслевые особенности налогообложения (НДС, налога на прибыль, местные налоги) торговых предприятий.
2. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п.1 настоящего Договора, определяется в соответствии с объемом документооборота и составляет 15000 (Пятнадцать тысяч) рублей 00 коп., в т.ч. НДС 2500 руб. 00 коп. Оплата работ производится после предоставления Исполнителем отчета о проделанной работе.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
За неисполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут ответственность в соответствии с действующим законодательствам.
4. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
Стороны обязуются хранить в тайне существование и содержание настоящего Договора, а также информацию и данные, предоставленные каждой из сторон. Не раскрывать и не разглашать в общем или в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия одной из сторон нестоящего Договора.
Исполнитель обязуется не использовать факты или информацию для каких-либо целей без предварительного письменного согласия Заказчика и наоборот.
Обязательства по конфиденциальности и не использовании, наложенные на Исполнителя настоящим Договором, не распространяются на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя. Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с настоящим Договором, предназначена исключительно для него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо иным способом с участием третьих лиц без согласия Исполнителя.
5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не устранены путем переговоров, должны разрешаться с помощью действующего законодательства.
6. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА РАНЕЕ НАМЕЧЕННОГО СРОКА
Любая из сторон имеет право прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора:
1) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, будет ликвидирована или реорганизована;
2) приостановит свои обычные деловые операции (или возникнет угроза их приостановления);
3) передаст всю или часть информации третьим лицам.
В случае расторжения Договора в предусмотренном порядке оплата услуг и работ Исполнителя будет производится Заказчиком на основании акта с указанием объема и стоимости фактически выполненных работ.
7. ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА
Под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как войны, общественные беспорядки, акты органов государства и т.д. В каждом случае наступления такого события находится вне контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящего Договора становится невозможным.
Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнить обязательства, то стороны, находящиеся в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до прекращения действия указанных форс-мажорных обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.
8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
Исполнитель по своему усмотрению направляет специалистов для проведения работ, предусмотренных настоящим Договором.
Цены за работы, предусмотренные настоящим Договором, определены только для настоящего Договора и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.
9. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
Срок действия настоящего Договора:
начало: 05 августа 2000 года
окончание: дата подписания акта выполненных работ но не позже 05 сентября 2000 года.
10. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
| Исполнитель
123130, г. Москва, а/я 1 р/с 40702810456002310042 в ОАО "Альфа-банк", г. Москва к/с 25104210400000000212 БИК 044583212 ИНН 7708142287 Тел. (095) 188-83-43 Факс (095) 188-83-43 _____________________ Рудько Д.А. |
Заказчик
561234, г. Москва, ул. Вишневского, д. 5 р/с 40702810366002210950 в АКБ "Гутта-банк" к/с 1808819040000000587 БИК 044583587 ИНН 7716541328 Тел. (095) 718-35-95 Факс (095) 718-35-95 __________________ Кукушкина Н.Ю. |
Аудиторская фирма
|
|
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Предварительный план аудиторской проверки
В ходе предварительного ознакомления с учредительными и финансовыми документами ООО "Вегас" была получена следующая информация:
ООО "Вегас" является обществом с ограниченной ответственностью, зарегистрированной 01.04.2000 г. в Московской регистрационной палате, начавшей свою деятельность 01.04.2000 г.
Для аудиторской проверки предложены фактические данные за II квартал 2000 г.
В ходе предварительной проверки выявлены внешние факторы, влияющие на деятельность:
- уровень инфляции за период 4 %
- восстановление экономики региона после экономического кризиса
- высокая налоговая нагрузка
Организационно-управленческая структура
Уставный капитал сформирован в размере 8500 руб., распределенный на 3 равные доли, номинальной стоимостью 2800 руб.
Основной вид деятельности: производство биологических препаратов.
Перечень основных поставщиков:
1. ООО «РЕТАЙБ», 117345, г. Москва, ул. Раменки, д.59
2. АО «САМУРАЙ», 187459, г. Москва, Никулинская, д. 50
3. ООО «Дизайн», 178648, г. Москва, ул. Верейская, д. 37
4. ООО «Богатырь», 254669, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 43
5. АО «САТУРН», 274876, г. Москва, Хамовническая ул., д. 43
Перечень основных потребителей и заказчиков:
1. АО «Незнайка», г. Москва, 246745, ул. Озерная, д. 64
2. ООО «ЗАЙЧИК», 436739, г. Москва, ул. Нежинская, д. 72
3. АОЗТ «ВОЛЧОНОК», 246839, г. Москва, ул. Толстого, д. 72
4. АО «Клык», 326763, ул. Рябиновая, д. 64
5. ООО «ЛАЗЕР», 437026, г. Москва, ул. Вернадского, д. 74
Прибыль ООО «Вегас» по решению собрания ежеквартально распределяется между участниками пропорционально размерам вкладов участников в Уставный капитал.
ООО «Вегас» не имеет в своем составе филиалов и обособленных подразделений.
Внутренний контроль на ООО «Вегас» отсутствует. Отсутствуют контролирующие органы.
В результате предварительного ознакомления с представленными учредительными и финансовыми документами была дана положительная оценка возможности проведения аудита, для чего была сформирована группа в составе аудиторов: Рудько Д.А.; Смирнова Е.А.; Сосин А.Н.
Исполнительный директор Рудько Д.А.
Аудиторская фирма
|
|
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Общий план
аудиторской проверки
учета производственных запасов
| Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
ООО «Вегас» С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. 160 Рудько Д.А. 4% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 2% |
| №
п/п
|
Планируемые
виды работ
(комплексы задач)
|
Период
Проведения
|
Исполнители
|
| 1 |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия |
Один раз в квартал |
Рудько Д.А. Рудько Д.А. |
| 2 |
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
Один раз в квартал |
Смирнова Е.А. Сосин А.Н. |
| 3 |
Аудит учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
Один раз в квартал |
Смирнова А.Н. |
| 4 |
Аудит сводного учета материальных ценностей |
Один раз в квартал |
Сосин А.Н. |
| 5 |
Проведения анализа использования материальных ценностей |
Один раз в квартал |
Ермольник Д.Т. |
Аудиторская фирма
|
|
Alfa - Audit
Закрытое акционерное общество
123130 г. Москва а/я 1
тел/факс: (095) 382-61-46
e-mail: AlfaAudit.ru
Программа проведения аудита
производственных запасов
| Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
|
ООО «Вегас» С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. 160 Рудько Д.А. Рудько Д.А.; Смирнова Е.А.; Сосин А.Н. 4% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 2% |
| №
п/п
|
Наименование аудиторских процедур
|
Период
проведения
|
|
Рабочие документы аудитора
|
| 1.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия |
||||
| 1.1. |
Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек) |
II квартал |
Смирнова Е.А. |
Инструкция о приемки материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов. |
| 1.2. |
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. |
II квартал |
Рудько Д.А. Рудько Д.А. |
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. |
| 1.3. |
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки |
II квартал |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков |
| 1.4. |
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
II квартал |
Рудько Д.А. Сосин А.Н. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета |
| 1.5. |
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП |
II квартал |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
| Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
||||
| 2.1. |
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов |
II квартал |
Рудько Д.А. Смирнова Е.А. |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры |
| 2.2. |
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
II квартал |
Рудько Д.А. |
Акты и другие документы на списание расхода материалов |
| 2.3. |
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей |
II квартал |
Смирнова Е.А. |
Акты на списание хищений, недостач |
| 3. Аудит учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
||||
| 3.1. |
Изучении организации и ведения учета МБП |
II квартал |
Сосин А.Н. |
Учетная политика, карточки по учету МБП |
| 3.2. |
Проверка правильности начисления износа и его включения в затраты производства |
II квартал |
Сосин А.Н. |
Расходные документы по учету МБП, сводные ведомости по учету износа |
| 3.3. |
Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения МБП на складах |
II квартал |
Сосин А.Н. |
Оборотные ведомости, карточки складского учета МБП. |
| 4. Аудит сводного учета материальных ценностей |
||||
| 4.1. |
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат |
II квартал |
Рудько Д.А. |
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10 |
| 4.2. |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
II квартал |
Рудько Д.А. |
Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал-ордер № 10 |
| 5. Проведения анализа использования материальных ценностей |
||||
| 5.1. |
Выявление неиспользуемых материалов в течение II квартала |
II квартал |
Ермольник Д.Т. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости |
РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ
Форма Д-1(1)
Проверка наличия документов
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 01.07.2000 г. 02.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| Наименование документа
|
Наличие документа
("+"-есть, "-" -нет)
|
| Устав |
+ |
| Учредительный договор |
+ |
| Свидетельство о государственной регистрации |
+ |
| Свидетельство ИМНС |
+ |
| Коды Госкомстата |
+ |
| Протокол о назначении генерального директора |
+ |
| Приказ о назначении главного бухгалтера |
+ |
| Приказ об учетной политике |
+ |
| Приказ о складах |
- |
| Приказы о назначении ответственных лиц |
+ |
| Договора о материальной ответственности |
+ |
| Номенклатура материалов |
- |
| Журнал учета поступающих грузов |
+ |
| Доверенности на получение грузов |
- |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ДМ-2(2)
Проверка наличия документов
по операциям поступления материалов
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Смирнова Е.А. 02.07.2000 г. 05.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| № п/п
|
Дата
|
Сумма
|
Акт о приемки
|
Счет-фактура
|
Накладная
|
Договор
|
| 1 |
12.04.00 |
300000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 2 |
12.04.00 |
50000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 3 |
12.04.00 |
40000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 4 |
12.04.00 |
12000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 5 |
18.04.00 |
37500 |
+ |
+ |
- |
- |
| 6 |
18.04.00 |
52000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 7 |
28.04.00 |
300000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 8 |
28.04.00 |
200000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 9 |
28.04.00 |
100000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 10 |
28.04.00 |
50000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 11 |
03.05.00 |
200000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 12 |
03.05.00 |
90000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 13 |
20.05.00 |
450000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 14 |
20.05.00 |
300000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 15 |
20.05.00 |
150000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 16 |
20.05.00 |
20000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 17 |
24.05.00 |
100000 |
+ |
+ |
- |
- |
| 18 |
24.05.00 |
45000 |
+ |
+ |
- |
- |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ОМ-1(3)
Проверка наличия документов
по операциям списания материалов
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 05.07.2000 г. 07.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| № п/п
|
Дата
|
Сумма
|
Акт о приемке
|
Лимитно-заборная карта
|
| 1 |
18.04.00 |
200000 |
+ |
- |
| 2 |
18.04.00 |
41667 |
+ |
- |
| 3 |
19.04.00 |
100000 |
+ |
- |
| 4 |
19.04.00 |
43333 |
+ |
- |
| 5 |
19.04.00 |
33333 |
+ |
- |
| 6 |
19.04.00 |
10000 |
+ |
- |
| 7 |
29.04.00 |
250000 |
+ |
- |
| 8 |
29.04.00 |
166667 |
+ |
- |
| 9 |
05.05.00 |
14000 |
+ |
- |
| 10 |
05.05.00 |
41667 |
+ |
- |
| 11 |
21.05.00 |
375000 |
+ |
- |
| 12 |
21.05.00 |
250000 |
+ |
- |
| 13 |
26.05.00 |
5000 |
+ |
- |
| 14 |
26.05.00 |
83333 |
+ |
- |
| 15 |
26.05.00 |
37500 |
+ |
- |
| 16 |
26.05.00 |
125000 |
+ |
- |
| 17 |
26.05.00 |
16667 |
+ |
- |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ДА-3(4)
Ведение аналитического учета по счетам
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 01.07.2000 г. 03.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| Номер счета
|
Аналитический учет
td>
|
| Счет 10 "Материалы" |
Отсутствует |
| Счет 12 "МБП" |
12/1 "МБП в запасе" 12/2 "МБП в эксплуатации" |
| Счет 13 "Износ МБП" |
Отсутствует |
| Счет 20 "Основное производство" |
Отсутствует |
| Счет 25 2Общепроизводственные расходы" |
Отсутствует |
| Счет 43 "Коммерческие расходы" |
Отсутствует |
| Счет 60 " "Расчеты с поставщиками и подрядчиками " |
Отсутствует |
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
Отсутствует |
| Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Отсутствует |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма КС-1(5)
Проверка правильности отражения на счетах
бухгалтерского учета операции по материальным ценностям.
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 07.07.2000 г. 15.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| № п/п
|
Дата
|
Наименование аудита
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
Прим.
|
||||
| БУ
|
А
|
||||||||
| БУ
|
А
|
Дебит
|
Кредит
|
Дебит
|
Кредит
|
||||
| 1 |
18.04.00 |
Отпущены материалы на цеховые нужды |
41667 |
41667 |
35 |
10 |
25 |
10 |
Некорр. пр-ка |
| 2 |
24.05.00 |
Поступление материала на цеховые нужды |
37500 |
37500 |
25 |
60 |
10 |
60 |
Некорр. пр-ка |
| 3 |
26.05.00 |
Отпущены материалы на ремонт ОС |
5000 |
5000 |
20 |
10 |
08 |
10 |
Некорр. пр-ка |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма ТД-1(6)
Проверка тождественности данных журнала хозяйственных операций
и главной книги по счету 10 "Материалы"
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 15.07.2000 г. 18.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
|||||||
| № п/п
|
Дата
|
Сумма
|
Примечание
|
|||||
| ЖХО
|
ГК
|
|||||||
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
|||||
| 1 |
12.04.01 |
250000 |
||||||
| 2 |
12.04.00 |
41667 |
||||||
| 3 |
12.04.00 |
33333 |
||||||
| 4 |
12.04.00 |
10000 |
||||||
| 5 |
18.04.00 |
200000 |
||||||
| 6 |
18.04.00 |
41667 |
||||||
| 7 |
18.04.00 |
12500 |
||||||
| 8 |
18.04.00 |
43333 |
||||||
| 9 |
20.04.00 |
100000 |
||||||
| 10 |
20.04.00 |
43333 |
||||||
| 11 |
20.04.00 |
33333 |
||||||
| 12 |
20.04.00 |
10000 |
||||||
| 13 |
28.04.00 |
250000 |
||||||
| 14 |
28.04.00 |
166667 |
||||||
| 15 |
28.04.00 |
83333 |
||||||
| 16 |
28.04.00 |
41667 |
||||||
| 17 |
29.04.00 |
250000 |
||||||
| 18 |
29.04.00 |
166667 |
||||||
| Итого за апрель
|
932500
|
845000
|
503333
|
428333
|
||||
| 19 |
03.05.00 |
166667 |
||||||
| 20 |
03.05.00 |
75000 |
||||||
| 21 |
05.05.00 |
14000 |
||||||
| 22 |
05.05.00 |
41667 |
||||||
| 23 |
20.05.00 |
375000 |
||||||
| 24 |
20.05.00 |
250000 |
||||||
| 25 |
20.05.00 |
125000 |
||||||
| 26 |
20.05.00 |
16667 |
||||||
| 27 |
21.05.00 |
375000 |
||||||
| 28 |
21.05.00 |
250000 |
||||||
| 29 |
24.05.00 |
83333 |
||||||
| 30 |
25.05.00 |
37500 |
||||||
| 31 |
26.05.00 |
5000 |
||||||
| 32 |
26.05.00 |
83333 |
||||||
| 33 |
26.05.00 |
37500 |
||||||
| 34 |
26.05.00 |
125000 |
||||||
| 35 |
26.05.00 |
16667 |
||||||
| Итого за май
|
1091667
|
985667
|
783334
|
472334
|
||||
| Итого за июнь
|
-
|
-
|
887500
|
892500
|
||||
| ИТОГО
|
1184917
|
1830667
|
2174167
|
1793167
|
||||
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма МБП-1(7)
Проверка тождественности данных
журнала хозяйственных операций и главной книги
по счету 12/1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе"
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 15.07.2000 г. 18.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| № п/п
|
Дата
|
Сумма
|
Примечание
|
|||
| ЖХО
|
ГК
|
|||||
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
|||
| 1 |
30.04.00 |
2500 |
||||
| 2 |
30.04.00 |
2000 |
||||
| Итого за апрель
|
2500
|
2000
|
-
|
-
|
||
| 3 |
21.05.00 |
500 |
||||
| 4 |
24.05.00 |
4167 |
||||
| 5 |
25.05.00 |
4167 |
||||
| Итого за май
|
4167
|
4667
|
2500
|
2000
|
||
| Итого за июнь
|
-
|
-
|
4167
|
4667
|
||
| ИТОГО
|
6667
|
6667
|
6667
|
6667
|
||
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма МБП-2(8)
Проверка тождественности данных
журнала хозяйственных операций и главной книги
по счету 12/2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации"
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 18.07.2000 г. 20.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| № п/п
|
Дата
|
Сумма
|
Примечание
|
|||
| ЖХО
|
ГК
|
|||||
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
|||
| 1 |
30.04.00 |
2000 |
||||
| 2 |
30.04.00 |
2000 |
||||
| Итого за апрель
|
2000
|
2000
|
-
|
-
|
||
| 3 |
21.05.00 |
500 |
||||
| 4 |
21.05.00 |
500 |
||||
| 5 |
25.05.00 |
4167 |
||||
| 6 |
25.05.00 |
4167 |
||||
| Итого за май
|
4667
|
4667
|
2000
|
2000
|
||
| Итого за июнь
|
-
|
-
|
4667
|
4667
|
||
| ИТОГО
|
6667
|
6667
|
6667
|
6667
|
||
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма МБП-3(9)
Проверка тождественности данных
журнала хозяйственных операций и главной книги
по счету 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 20.07.2000 г. 25.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| № п/п
|
Дата
|
Сумма
|
Примечание
|
|||
| ЖХО
|
ГК
|
|||||
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
|||
| 1 |
30.04.00 |
2000 |
||||
| 2 |
30.04.00 |
2000 |
||||
| Итого за апрель
|
2000
|
2000
|
-
|
-
|
||
| 3 |
21.05.00 |
500 |
||||
| 4 |
21.05.00 |
500 |
||||
| 5 |
25.05.00 |
4167 |
||||
| 6 |
25.05.00 |
4167 |
||||
| Итого за май
|
4667
|
4667
|
2000
|
2000
|
||
| Итого за июнь
|
-
|
-
|
4667
|
4667
|
||
| ИТОГО
|
6667
|
6667
|
6667
|
6667
|
||
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Форма НДС-1(10)
Проверка правильности исчисления НДС
по поступившим материалам и МБП
| Проверяемая организация
Аудитор
Дата начала проверки
Дата окончания проверки
Проверяемый период
|
ООО «Вегас» Рудько Д.А. 25.07.2000 г. 30.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. |
| №
|
Дата
|
Наименование
|
Бухучет
|
Аудит
|
Примечание
|
||||
| Сумма с НДС
|
НДС
|
Сумма без НДС
|
Сумма с НДС
|
НДС
|
Сумма без НДС
|
||||
| 1 |
12.04.00 |
Поступление материалов на производство |
30000 |
50000 |
25000 |
30000 |
50000 |
25000 |
|
| 2 |
12.04.00 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
50000 |
8333 |
41667 |
50000 |
8333 |
41667 |
|
| 3 |
12.04.00 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
40000 |
6667 |
33333 |
40000 |
6667 |
33333 |
|
| 4 |
12.04.00 |
Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции |
12000 |
2000 |
10000 |
12000 |
2000 |
10000 |
|
| 5 |
18.04.00 |
Поступление материалов на производство продукции |
15000 |
25000 |
12500 |
15000 |
2500 |
12500 |
Неправ. выделена сумма НДС |
| 6 |
18.04.00 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
52000 |
8667 |
43333 |
52000 |
8667 |
43333 |
|
| 7 |
28.04.00 |
Поступление материалов на производство продукции |
300000 |
250000 |
50000 |
300000 |
250000 |
50000 |
|
| 8 |
28.04.00 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
200000 |
33333 |
166667 |
200000 |
33333 |
166667 |
|
| 9 |
28.04.00 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
100000 |
16667 |
83333 |
100000 |
16667 |
83333 |
|
| 10 |
30.04.00 |
Поступили МБП |
3000 |
500 |
2500 |
3000 |
500 |
2500 |
|
| 11 |
03.05.00 |
Поступление материалов на производство продукции |
20000 |
33333 |
16667 |
20000 |
33333 |
16667 |
|
| 12 |
03.05.00 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
90000 |
15000 |
75000 |
90000 |
15000 |
75000 |
|
| 13 |
20.05.00 |
Поступление материалов на производство продукции |
450000 |
75000 |
375000 |
450000 |
75000 |
375000 |
|
| 14 |
20.05.00 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
300000 |
50000 |
250000 |
300000 |
50000 |
250000 |
|
| 15 |
20.05.00 |
Поступление материалов на общехозяйственные нужды |
150000 |
25000 |
12500 |
150000 |
25000 |
12500 |
|
| 16 |
20.05.00 |
Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции |
20000 |
3333 |
16667 |
20000 |
3333 |
16667 |
|
| 17 |
24.05.00 |
Поступление материалов на производство |
100000 |
16667 |
83333 |
100000 |
16667 |
83333 |
|
| 18 |
24.05.00 |
Поступление материалов на цеховые нужды |
45000 |
7500 |
37500 |
45000 |
7500 |
37500 |
|
| 19 |
24.05.00 |
Поступили МБП |
5000 |
833 |
4167 |
5000 |
833 |
4167 |
|
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
Рабочий документ принят:
Аудитор _______________ /____________/
Заключение аудиторской фирмы участникам ООО "ВЕГАС"
о бухгалтерской отчетности за II квартал 2000 г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО "Вегас" за II квартал 2000 года Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО "ВЕГАС" исходя из Закона о бухгалтерском учете.
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО "ВЕГАС". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Законом об аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
4. Поступление и списание материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и гражданского законодательства. Не производиться оформление накладных, при поступлении материала не оформляется договорами, что напрямую противоречит Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и отсутствию контролю.
5. При оформлении операции в главной книги по движению и списанию материалов и МБП не производиться на дату совершения операций. Это является прямым нарушением законодательства о бухгалтерском учете.
6. При оформлении поступления материалов и МБП был выявлен неправильный расчет НДС по ряду операций, что отражается на отчетности и правильности начисления налогов.
7. Были совершены ряд некорректных проводок, которые повлекли за собой изменения в отчетности и бухгалтерском учете.
8. По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.
9. По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна, т.е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО "ВЕГАС" по состоянию на 1 июля 2000 года и финансовых результатов ее деятельности за II квартал 2000 года исходя из законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.
Исполнительный директор Рудько Д.А.
"30" июля 2000 г.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
4. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации"
5. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита"
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта"
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг"
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Документирование аудита"
11. Аудит: учебник для вузов, под ред. Проф. В.И. Подольского. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2002