Анализ финансовых результатов на примере ЗАО Сарапульский мясокомбинат

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

(ФГОУ ВПО Ижевская ГСХА)

Кафедра "Экономического анализа и статистики"

Курсовая работа по дисциплине

"Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"

на тему: Анализ финансовых результатов

(на примере
ЗАО «Сарапульский мясокомбинат»
)

Проверил: А.В. Зверев

Выполнила: студентка курса

(специальность 060500 – БУ и А, гр.44, шифр 5453)

Ижевск 2007

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

В рыночной экономике предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров.

Данная курсовая работа посвящена изучению финансовых результатов организации ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» для оценки эффективности использования капитала предприятия и, при необходимости, выработки рекомендаций по финансовому “оздоровлению”.

Объектом исследования является предприятие ЗАО «Сарапульский мясокомбинат».

Целью курсовой работы является исследование системы финансового менеджмента и внесение предложений по ее совершенствованию на базе организации ЗАО «Сарапульский мясокомбинат».

Основными задачами курсовой работы являются:

1) систематизация материала по практическому применению методов финансового управления на уровне организации;

2) изучение и анализ основных экономических показателей деятельности организации за ряд лет;

3) изучение основных закономерностей функционирования финансов организации;

4) овладение методами самостоятельного выполнения работ с использованием научной, специальной, методической литературы.

Основой исследования послужили труды ученых экономистов и практиков.

1 Организационно - правовая и экономическая характеристика
ЗАО «Сарапульский мясокомбинат»

1.1 Организационно - правовая характеристика
ЗАО «Сарапульский мясокомбинат»

Объектом нашего исследования является ЗАО «Сарапульский мясокомбинат». Оно является юридическим лицом и действует на основании Устава (учредительный документ ЗАО) и законодательства РФ.

Акционерами общества могут быть лица, признающие положения настоящего Устава: юридические и физические лица РФ; иностранные юридические лица; иностранные граждане, лица без гражданства, российские граждане и граждане государства, имеющие постоянное место жительства за границей, при условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного местожительства.

АО создается в соответствии с действующим законодательством РФ: ст.12 Конституции РФ; законом РФ «О собственности в РФ»; законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности».

1.2 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Читая бухгалтерский баланс ЗАО «Сарапульский мясокомбинат», можно отметить, что оно по размеру является средних размеров (валюта баланса на конец 2005г. - 41485 тыс. руб.). Его активы представлены нематериальными активами, основными средствами, незавершенным строительством, долгосрочными финансовыми вложениями, производственными запасами, денежными средствами, дебиторской задолжностью, краткосрочными финансовыми вложениями и прочими оборотными активами. В составе средств, которыми располагает экономический субъект, преобладающую часть составляют основные средства (в 2005г. 80% от всех внеоборотных активов). Наибольшая доля оборотных средств приходится на прочие оборотные активы (35%) и дебиторскую задолжность (в 2005г. 33% от всех оборотных активов).

Источники средств данного хозяйствующего субъекта - уставный, добавочный и резервный капитал, а также кредиторская задолжность. Лишь на начало 2003г. организация имела краткосрочный кредит в размере 5660 тыс. руб.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния организации можно сравнивать изменения средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности (выручкой от реализации продукции, прибылью от реализации, прибылью от финансово - хозяйственной деятельности), используя форму №2 «Отчет о прибылях и убытках». В этих случаях следует рассчитать коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.

1. коэффициент прироста валюты баланса:

Кб = (Б ср. отч.- Бср. пред.) / Бср. пред.* 100, где (2.2)

Бср. отч., Бср. пред. - средняя величина имущества соответственно за отчетный и предыдущий периоды.

В среднем в 2004г. по сравнению с 2003г. имущество организации увеличилось на 67,5%. А в 2005г. по сравнению с 2004г. имущество организации уменьшилась на 9,04%.

2. коэффициент прироста выручки от реализации:

Кв = (В отч. - В пред.) / В пред. * 100, где (2.3)

Вотч.,Впред. - величина выручки соответственно за отчетный и предыдущий периоды.

В 2004г. по сравнению с 2003г. выручка увеличилась на 2,7%. А в 2005г. по сравнению с 2004г. на 3.2%.

Таким образом, темпы изменения валюты баланса превышают темпы изменения выручки от реализации (2004г. к 2003г.) на 64,8 % и на 5.84% меньше в 2003г. по сравнению с 2002г. Это свидетельствует о снижении эффективности использования имущества организации в 2003г. по сравнению с 2003г. на 76,54%. В то время как выручка от реализации увеличилась всего лишь на 0,5% (2005г. к 2003г.).

Помимо изменения суммы баланса, необходимо проанализировать характер изменения отдельных его частей, то есть провести горизонтальный и вертикальный анализ (Приложение 3,4).

Как видно из бухгалтерского баланса, в среднем в 2004г. по сравнению с 2003г. валюта баланса увеличилось на 67,5%, а в 2005г. по сравнению с 2004г. - уменьшилась на 9,04%. Внеоборотные активы увеличились на 1812 тыс. руб. в 2004г. по сравнению с 2003г. Внеоборотные активы увеличились на 2047 тыс. руб. в 2005г. по сравнению с 2004г. Увеличение стоимости основных средств связано с ежегодной их переоценкой, а не с приобретением нового оборудования. Организация арендует новое оборудование по договору лизинга, ибо достаточных средств на его покупку мясокомбинат не имеет из-за неплатежеспособности покупателей.

Резкое уменьшение размера оборотных активов в 2005г. произошло из-за обнуления строки «Прочие оборотные активы». В составе текущих активов следует отметить увеличение размера запасов в 2005г. на 2111 тыс. руб. по сравнению с 2004г. Это вызвано увеличением объемов производства продукции и, следовательно, увеличением потребности в дополнительных запасах, обеспечивающих нормальное функционирование предприятия. Так как издержки хранения временно свободных, не используемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги. Поэтому руководство организации считает целесообразным хранение части временно свободных денег в краткосрочных финансовых вложениях. Краткосрочные вложения обладают высокой степенью ликвидности, поэтому при необходимости они могут быть легко превращены в денежные средства. В 2003г. их размер составлял 191тыс. руб., в 2004 и 2005г.г., соответственно, 12666 и 8271 тыс. руб.

Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости экономического субъекта высокую долю собственных источников средств в валюте баланса, хотя эта доля снизилась с 56% в 2003г. до 35% в конце 2005г. Но это явление временное и вызвано, как уже отмечалось, убытками от выбытия ценных бумаг (16898 тыс. руб.) и переуступки прав требования (9146 тыс. руб.), то есть внереализационными расходами, которые не являются постоянными расходами. Кроме того, за счет переуступки прав требования организация стала собственником новой товарной марки «Романчетто», то есть смогла расширить ассортимент выпускаемой продукции. Уставный капитал составляет 84 тыс. руб., резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами,- 200 тыс. руб., что закреплено в учредительных документах. Добавочный капитал составляет 3181 тыс. руб. Однако размер добавочного капитала может быть нереальным, так как можно завысить или занизить стоимость основных средств. Отрицательной оценки заслуживает увеличение доли кредиторской задолжности (на 19032 тыс. руб. в 2004г. по сравнению с 2003г.). В тоже время как положительную тенденцию можно отметить ее снижение в 2005г. на 8409 тыс. руб. по сравнению с 2004г. Это связано с тем, что у организации появились средства расплачиваться по своим обязательствам.

1.3 Анализ структуры капитала

Руководство организации должно иметь четкое представление о том, за счет каких источников, ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы будет вкладывать свой капитал. Поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала имеет немаловажное значение.

Источником формирования капитала могут служить, как источники собственных, так и заемных средств. Основным источником финансирования является собственный капитал, в состав которого входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и другие).

Основным источником пополнения собственного капитала, в свою очередь, является нераспределенная прибыль организации. Если хозяйствующий субъект убыточный, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. В 2001г. нераспределенная прибыль составила 32296 тыс. руб., в том числе нераспределенная прибыль отчетного и прошлого периодов, соответственно, 25449 и 7576 тыс. руб. Убыток отчетного периода составил 729 тыс. руб. В 2004г. непокрытый убыток составил 360 тыс. руб., в 2004г. организация функционировала за счет нераспределенной прибыли 2003г. В 2005г. прибыль составила 11346 тыс. руб.

Значительный удельный вес в составе внутренних источников занимает амортизация основных средств и нематериальных активов. Она не увеличивает сумму собственного капитала, а является средством его реинвестирования.

Размер собственного капитала в начале 2003 г. составлял 11983 тыс. руб., а на начало 2004 и 2006 г.г. 36682 и 14811 тыс. руб., соответственно. Основную долю в составе собственного капитала в начале 2003 и 2004 г.г. составляла нераспределенная прибыль прошлых лет (примерно 80 - 88%). В тоже время на конец 2001г. нераспределенная прибыль отчетного года составила 25449 тыс. руб. Уменьшение собственного капитала в конце 2005 г. связано с тем, что часть прибыль была израсходовано на покрытие внереализационных и операционных расходов.

Заемный капитал- это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолжность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Анализируемый хозяйствующий субъект в качестве источников заемных средств использует непогашенную кредиторскую задолжность, а также приобретение оборудования по договору лизинга. Лишь в 2003г. организация привлекала краткосрочный кредит в размере 5660 тыс. руб. В качестве альтернативы коммерческому кредиту организация использует договор лизинга. Это более выгодно организации, так как предприятие может одновременно использовать данное оборудование и выплачивать суммы по договору лизинга. Во - вторых, проценты за банковский кредит выше, чем по договору лизинга. Поэтому с каждым годом увеличивается размер арендованных по договору лизинга основных средств. В конце 2003г. он составлял 204 тыс. руб., а в конце 2005 г. - уже 4867 тыс. руб. В 2004г. произошло увеличение кредиторской задолжности на 19032 тыс. руб. по сравнению с 2003г. В тоже время можно отметить ее снижение в 2003г. на 8409 тыс. руб. по сравнению с 2004г. Это связано с тем, что у организации появились средства расплачиваться по своим обязательствам. Ежегодно часть дебиторской задолжности в размере 130тыс. руб. неплатежеспособных дебиторов списывается в убытки за счет резерва по сомнительным долгам.

1.4 Анализ результативности финансово- хозяйственной деятельности

Результативности деятельности организации за ряд лет характеризует относительный показатель рентабельности (прибыльности), который может быть исчислен и проанализирован в динамике.

Анализ рентабельности и финансовых показателей в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы.

Рентабельность совокупных активов показывает эффективность использования всего имущества предприятия. В 2003г. его значение было равно 69%, в 2005г. - уже -36,3%, т.е. произошло снижение на 105,3%, что свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и о перенакоплении ак­тивов.

Рентабельность оборотных активов - указывает на эффективность использования мобильных средств. В 2003г. мобильные активы используются на 96%, а в 2005г. - уже на -48,6%, т.е. произошло снижение на 144,6%, что свидетельствует о необоснованном росте оборотного капитала, что может быть следствием обра­зования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукцией в результате снижения спро­са, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денеж­ных средств.

Рентабельность производственных средств - снижение показателя говорит о неэффективном использовании производственных средств (снижение на 301,3% в 2005г. по сравнению с 2003г.).

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собствен­ных средств. Этот показатель также снижается в течение трех лет (со 105% в 2003г. до -80% в 2005г.). Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (как соб­ственного, так и заемного).

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на еди­ницу реализованной продукции. В 2001г. значение данного показателя составляло 32%, а в 2005г. снизилось до -24,2%. Это свидетельствует о сни­жении спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность реализованной продукции указывает на уровень окупаемости затрат. По уровню рентабельности реализованной продукции можно судить о возможности ведения расширенного воспроизводства. Данный показатель увеличился на 16 % в 2005г. по сравнению с 2003г.

Анализ финансовых результатов осуществляется по двум направлениям: анализ поступления средств и их расходования. Организация считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов.

Выручка от продажи является основным источником доходов от обычной деятельности организации.

Выручка от продажи на анализируемом предприятии в 2003 г. составила 79672 тыс. руб., а в 2005 г.- 84506 тыс. руб. Это может свидетельствовать о повышении эффективности использования ресурсов, основных и оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия. В тоже время наблюдается снижение себестоимости с 72185 тыс. руб. в 2003г. до 64467 тыс. руб. в 2005 г., что говорит о снижении затрат и об эффективности использования средств и предметов труда.

Таким образом, увеличение выручки положительно повлияло на величину валовой прибыли. В тоже время отрицательное влияние на финансовое состояние предприятия оказали внереализационные и операционные расходы. В итоге размер чистой прибыли в 2003г. был 25449 тыс. руб., а в 2005г. уже -20850 тыс. руб.

2. Анализ показателей прибыли и рентабельности

2.1. Показатели прибыли, используемые в комплексном экономическом анализе

В комплексном экономическом анализе используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; чистая прибыль. Механизм формирования данных показателей представлен на рис.

Рис. 1.Структурно–логическая модель формирования показателей прибыли

Валовая прибыль (маржинальная прибыль) – это разница между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.

2.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой алгебраическую сумму:

- результата от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

- операционных результатов;

- внереализационных результатов.

Результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг (прибыль или убыток) определяется как разность выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг и затрат.

Операционные результаты представляют собой алгебраическую сумму доходов за вычетом расходов от прочей реализации.

В качестве результатов от прочей реализации можно рассматривать прибыль (убыток) от реализации товарно–материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, а также доходы за вычетом расходов от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в совместных предприятиях и прочей операционной деятельности.

Внереализационные результаты представляют собой сальдо финансовых результатов от внереализационных операций.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; положительные курсовые разницы и др.

В состав расходов от внереализационных операций включаются: проценты по долговым обязательствам; судебные издержки; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров; отрицательные курсовые разницы и др.

Следует отметить, что в настоящее время в бухгалтерской отчетности понятие балансовой прибыли (убытка) отсутствует, ее выражает статья «Прибыль (убыток) до налогообложения».

Источником информации для анализа финансовых результатов будет служить Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), который отражает ступенчатый порядок формирования конечного финансового результата.

На основании Отчета о прибылях и убытках, используя сравнительный метод анализа, проанализируем состав и динамику прибыли до налогообложения. Для наглядного представления данные приведем в таблице3.

Таблица 3

Анализ состава, динамики прибыли до налогообложения

Показатель	2002г.		2003г.		2004г.		2005г.		Изменение (+,-), 2005г. от 2002г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Прибыль (убыток) от продаж	13524	140,2	9840	221,2	6635	2060,6	-10655	47,6	-24179
2.Операционные финансовые результаты	-4599	-47,7	-5438	-122,3	-7458	-2316,1	-7663	34,3	-3064
3.Внереализационные финансовые результаты	720	7,5	46	1,1	1145	355,5	-4056	18,1	-4776
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	9645	100	4448	100	322	100	-22374	100	-32019

На основании таблицы 3 можно сказать, что наибольшую долю в прибыли (убытке) до налогообложения на ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» занимает прибыль (убыток) от реализации товарной продукции.

Прибыль от продаж в 2004 году по сравнению с 2002г. уменьшилась на 50,9%, а в 2005г. организация понесла убытки от продаж в размере 10 655 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2005г. расходы на маркетинг, рекламу, заработную плату сотрудников системы сбыта, доставку продукции потребителям, т. е. коммерческие расходы, увеличились на 125% по сравнению с 2002 годом. Превышение темпов роста себестоимости (56,5%) над темпами прироста выручки от продаж (44,5%), которое наглядно видно из таблицы 2, также является отрицательной тенденцией.

Второе место по удельному весу в структуре прибыли (убытков) до налогообложения занимают операционные финансовые результаты. На протяжении всех рассматриваемых лет операционные расходы превышали операционные доходы. Убыток от операционной деятельности в 2005г. возрос по сравнению с 2002г. на 66,6%, что в абсолютном выражении составляет 3 064 тыс. руб.

Удельный вес внереализационных финансовых результатов в 2003г. составил всего лишь 1,1%, но с течением времени он становится значительно большим (355,5% в 2004г.). Следует отметить, что с 2002 по 2004г.г. внереализационные доходы превышали соответствующие расходы. В 2005 году организация имела убыток от внереализационных операций.

В конечном счете, прибыль до налогообложения в 2004г. сократилась по сравнению с 2004г. на 96,7%, а в 2005г. убыток составил 22 374 тыс. руб.

Таким образом, для улучшения сложившегося финансового положения ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» следует принять меры по увеличению выручки от продажи продукции путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов. Важное место при этом должно быть уделено снижению себестоимости реализуемой продукции. Это возможно за счет поиска новых поставщиков сырья с более низкими ценами. Необходимо также принять меры по увеличению операционных и внереализационных доходов при одновременном снижении соответствующих расходов.

2.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции в целом и
отдельных ее видов

Основную часть прибыли ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» получает от продажи продукции. Поэтому необходимо провести анализ степени влияния различных факторов на изменения прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов:

- объема реализации продукции;

- структуры реализованной продукции;

- себестоимости реализованной продукции;

- уровня среднереализационных цен.

Исходная информация для расчета влияния факторов на прибыль приведена в таблице 4.

Таблица 4

Показатель	Вид продукции
	мясо	колбасные изделия	полуфабрикаты	субпродукты	техническая продукция
1.Количество реализованной продукции, т а) базисный период (2002г.) (q0 ) б) отчетный период (2005г.) (q1 )	2333 2384	868 827	386 485	165 192	519 686
2. Себестоимость 1 кг продукции, руб. а) базисный период (2002г.) (с0 ) б) отчетный период (2005г.) (с1 )	45,21 67,25	54,20 79,92	43,13 82,08	32,30 39,98	14,72 15,55
3. Цена 1 кг продукции, руб. а) базисный период (2002г.) (ц0 ) б) отчетный период (2005г.) (ц1 )	50,61 70,21	60,14 82,89	46,02 83,03	34,61 40,76	15,03 14,32

Исходная информация для расчета влияния факторов на прибыль

Расчет влияния факторов на сумму прибыли от реализации продукции выполним, используя следующую методику анализа:

1.Определим затраты в базисном периоде:

SЗ0
= q0
м
с0
м
+ ¼ + q0
т. п.
с0
т. п.
= 45,21*2333 + 54,20*868 + 43,13*386 + 32,30*165 + 14,72*519 = 182 138 тыс. руб.

2. Определим затраты в отчетном периоде:

SЗ1
= q1
м
с1
м
+ ¼ + q1
т. п.
с1
т.п.
= 67,25*2384 + 79,92*827 + 82,08*485 + 39,98*192 + 15,55*686 = 284 570 тыс. руб.

3. Определим затраты условные:

SЗусл.
= q1
м
с0
м
+ ¼ + q1
т. п.
с0
т. п.
= 45,21*2384 + 54,20*827 + 43,13*485 + 32,30* 192 + 14,72*686 = 189 822 тыс. руб.

4. Определим денежную выручку в базисном периоде:

SДВ0
= q0
м
ц0
м
+ ¼ + q0
т. п.
ц0
т. п.
= 50,61*2333 + 60,14*868 + 46,02*386 + 34,61*165 + 15,03*519 = 201 545 тыс. руб.

5. Определим денежную выручку в отчетном периоде:

SДВ1
= q1
м
ц1
м
+ ¼ + q1
т. п.
ц1
т. п.
= 70,21*2384 + 82,89*827 + 83,03*485 + 40,76*192 + 14,32*686 =293 845 тыс. руб.

6. Определим денежную выручку условную:

SДВусл.
= q1
м
ц0
м
+ ¼ + q1
т. п.
ц 0
т. п.
= 50,61*2384 + 60,14*827 + 46,02*485 + 34,61*192 + 15,03*686 = 209 661 тыс. руб.

7. Определим прибыль в базисном периоде:

SП0
= SДВ0
-SЗ0
= 201 545 - 182 138 = 19 407 тыс. руб.

8. Определим прибыль в отчетном периоде:

SП1
= SДВ1
-SЗ1
= 293 845 - 284 570 = 9 275 тыс. руб.

9. Определим прибыль условную:

SПусл.
= SДВусл.
-SЗусл.
= 209 661 - 189 822 = 19 839 тыс. руб.

10. Определим общее отклонение прибыли:

DП = SП1
-SП0
= 9 275 - 19 407 = – 10 132 тыс. руб.

11. Определим отклонение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции:

DПq
=((SЗусл
/ SЗ0
) - 1)* SП0
= ((189 822/182 138) - 1)* 19 407 = 819 тыс. руб.

12. Определим отклонение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции:

DПстр
= SПусл.
-SП0
-DПq
= 19 839 - 19 407 - 819 = - 387 тыс. руб.

13. Определим отклонение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции:

DПс
= SЗусл.
-SЗ1
= 189 822 - 284 570 = - 94 748 тыс. руб.

14. Определим отклонение прибыли за счет изменения среднереализационных цен:

SПц.
= SДВ1.
-SДВусл
= 293 845 - 209 661 = 84 184 тыс. руб.

Результаты факторного анализа прибыли от реализации всей продукции представим в таблице 5.

Таблица 5

Результаты факторного анализа прибыли от всей продукции

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
Отклонение прибыли	– 10132
В том числе за счет изменения: – объема реализованной продукции; – структуры реализованной продукции; – себестоимости реализованной продукции; – среднереализационных цен	819 – 387 – 94748 84184

Как видно из таблицы 5, в 2005г. произошло снижение прибыли от реализации мяса, колбасных изделий, полуфабрикатов, субпродуктов, технической продукции на 10 132 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом. Это обусловлено главным образом увеличением себестоимости реализованной продукции на 94 748 тыс. руб. Изменение структуры товарной продукции также способствовало снижению суммы прибыли на 387 тыс. руб., так как в общем объеме реализации уменьшился удельный вес высокорентабельных видов продукции.

Далее проанализируем динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов:

- объема реализованной продукции;

- себестоимости реализованной продукции;

- уровня среднереализационных цен.

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = qi
(цi
– ci
)

Расчет влияния указанных факторов на сумму прибыли от реализации отдельных видов продукции выполним способом абсолютных разниц. Для этого:

1. Определим отклонение прибыли по мясу:

DП = SП1
-SП0
= 7 050 - 12 595 = – 5 545 тыс. руб.

2. Определим отклонение прибыли по мясу за счет изменения объема реализованной продукции:

DПq
=(q1
– q0
)*(ц0
– с0
)= (2384 - 2333)*(50,61 – 45,21) = 275 тыс. руб.

3. Определим отклонение прибыли по мясу за счет изменения себестоимости реализованной продукции:

DПс
= ( с0.
- с1
)*q1
= (45,21 - 67,25)*2384 = - 52 543 тыс. руб.

4. Определим отклонение прибыли по мясу за счет изменения среднереализационных цен:

SПц.
= (ц1.
- ц0
)*q1
= (70,21 - 50,61)*2384 = 46 723 тыс. руб.