Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которого является государственный бюджет. Основу системы государственного регулирования социально – экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов.
Экономические и политические реформы, проводимые в Казахстане с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходов ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность действовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Бюджет – важная предпосылка и средство осуществления воспроизводственного процесса. С его помощью создаются условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности окружающей среды, стимулирования научно – технического прогресса, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций. Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведения научно разработанной бюджетной политики, без наличия эффективной системы управления бюджетным процессом. Переход к экономики, управляемой рынком, корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции государственного бюджета, финансов предприятий и отраслей, скачкообразного развития нового блока финансовых отношений регионального и местного уровня, внебюджетных фондов.
Государство формирует бюджет для того, чтобы иметь возможность предоставлять особые блага, общественные товары, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция оборонного характера, блага науки, культуры, образования, управления).
Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большей степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованием времени.
Целью моей работы является анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества, основных черт бюджетной системы и бюджетного процесса, выявление наиболее значимых проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрении возможных путей их решения на примере государственного бюджета РК. Повышение результативности бюджетного воздействия во многом зависит от степени постижения сути этой системы, знания факторов, определяющих ее развитие, теоретической обоснованности необходимых изменений.
Глава 1. Бюджетное законодательство Республики Казахстан
Бюджетное законодательство Республики Казахстан основывается на
Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса и иных нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.
Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, то применяются правила международного договора.
1.1.Действие бюджетного законодательства Республики Казахстан
Бюджетное законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических и юридических лиц.
Акты Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов о распределении денег соответственно из республиканского и местных бюджетов на очередной финансовый год утрачивают силу после окончания соответствующего финансового года, за исключением положений данных актов о выделении денег на возвратной основе.
Действия приложений к закону о республиканском бюджете (решению маслихата о местном бюджете) по второму и третьему годам планового периода утрачивают силу с введением в действие закона о республиканском бюджете (решения маслихата о местном бюджете) на следующий плановый период.
Закон о республиканском бюджете, решение маслихата о местном бюджете, акты Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов об их реализации, а также нормативные правовые акты о внесении изменений и дополнений в них вводятся в действие с 1 января соответствующего финансового года
.
1.2.Принципы бюджетной системы Республики Казахстан
Бюджетная система Республики Казахстан основывается на принципах:
1) принцип единства — применение единых принципов организации и функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной классификации и единых процедур бюджетного процесса в Республике Казахстан;
2) принцип полноты — отражение в бюджете и Национальном фонде Республики Казахстан всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;
3) принцип реалистичности — соответствие утвержденных (уточненных, скорректированных) показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам, направлениям прогнозов социально-экономического развития и бюджетных параметров, стратегических планов государственных органов;
4) принцип транспарентности — обязательное опубликование нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства Республики Казахстан, утвержденных (уточненных, скорректированных) бюджетов и отчетов об их исполнении, стратегических планов и отчетов об их реализации, о формировании и об использовании Национального фонда Республики Казахстан, за исключением сведений, составляющих государственную или иную охраняемую законом тайну, а также обязательная открытость бюджетного процесса для общества и средств массовой информации;
5) принцип последовательности — соблюдение государственными органами ранее принятых решений в сфере бюджетных отношений;
6) принцип результативности — разработка и исполнение бюджета, ориентированного на достижение прямых и конечных результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов;
7) принцип самостоятельности бюджета — установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования в соответствии с настоящим Кодексом, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в соответствии с настоящим Кодексом, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения местных бюджетов, и остатков бюджетных средств местных бюджетов в вышестоящие бюджеты, недопустимость возложения на нижестоящие бюджеты дополнительных расходов без соответствующей их компенсации;
8) принцип преемственности — планирование республиканского и местных бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития и бюджетных параметров, базовых расходах, утвержденных в предыдущие периоды, итогах бюджетного мониторинга, оценке результатов;
9) принцип обоснованности — планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;
10) принцип своевременности — зачисление поступлений в республиканский и местные бюджеты, на контрольный счет наличности Национального фонда Республики Казахстан и перевод их на счета Правительства в Национальном Банке Республики Казахстан, принятие обязательств государственными учреждениями в соответствии с индивидуальными планами финансирования по обязательствам, проведение платежей в соответствии с индивидуальными планами финансирования по платежам и перечисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств в сроки с соблюдением порядка, установленного соответствующими нормативными правовыми актами;
11) принцип единства кассы — зачисление всех поступлений в бюджет на единый казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого казначейского счета в национальной валюте;
12) принцип эффективности — разработка и исполнение бюджета исходя из необходимости достижения наилучшего прямого результата с использованием утвержденного объема бюджетных средств или достижения прямого результата с использованием меньшего объема бюджетных средств;
13) принцип ответственности — принятие необходимых административных и управленческих решений, направленных на достижение прямых и конечных результатов и обеспечение ответственности администраторов бюджетных программ и руководителей государственных учреждений за принятие решений, не соответствующих законодательству Республики Казахстан;
14) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств — направление и использование бюджетных средств администраторами бюджетных программ на достижение показателей результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов, с соблюдением законодательства Республики Казахстан.
.
Глава 2. Виды и уровни бюджета
Общие положения о видах и уровнях бюджета
В Республике Казахстан утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих уровней: республиканский бюджет; областной бюджет, бюджеты города республиканского значения, столицы; бюджет района (города областного значения).
Областной бюджет, бюджеты города республиканского значения, столицы, бюджет района (города областного значения) относятся к местным бюджетам.
В Республике Казахстан в случаях, установленных настоящим Кодексом, может разрабатываться, утверждаться и исполняться чрезвычайный государственный бюджет.
В Республике Казахстан составляются государственный и консолидированный бюджеты, бюджет области, используемые в качестве аналитической информации и не подлежащие утверждению.
Государственным бюджетом является централизованный денежный фонд государства, объединяющий республиканский и местные бюджеты без учета взаимопогашаемых операций между ними.
Консолидированным бюджетом является централизованный денежный фонд государства, объединяющий республиканский бюджет, бюджеты областей, города республиканского значения, столицы и поступления, направляемые в Национальный фонд Республики Казахстан, без учета взаимопогашаемых операций между ними.
Бюджетом области является централизованный денежный фонд, объединяющий областной бюджет, бюджеты районов (городов областного значения) без учета взаимопогашаемых операций между ними.
2.1.Республиканский бюджет
Республиканским бюджетом является централизованный денежный фонд, формируемый за счет поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений, а также реализации общереспубликанских направлений государственной политики.
Республиканский бюджет утверждается законом Республики Казахстан.
Республиканский бюджет на 1 февраля 2011 года
Единица измерения: млн. тенге
| Наименование
|
Кассовое исполнение
|
| I. ДОХОДЫ
|
248 351,8
|
| НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 212 789,5 |
| Налоговые поступления | 212 789,5 |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 28 504,3 |
| Неналоговые поступления | 28 504,3 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 747,9 |
| Поступления от продажи основного капитала | 747,9 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ТРАНСФЕРТОВ | 6 310,2 |
| Поступления трансфертов | 6 310,2 |
| II. ЗАТРАТЫ
|
242 077,2
|
| Государственные услуги общего характера | 5 394,7 |
| Оборона | 9 615,1 |
| Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность | 13 138,5 |
| Образование | 3 793,9 |
| Здравоохранение | 38 077,0 |
| Социальная помощь и социальное обеспечение | 99 827,7 |
| Культура, спорт, туризм и информационное пространство | 2 257,4 |
| Топливно-энергетический комплекс и недропользование | 231,0 |
| Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отн | 779,0 |
| Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность | 270,2 |
| Транспорт и коммуникации | 4 354,7 |
| Прочие | 860,1 |
| Обслуживание долга | 5 415,6 |
| Трансферты | 58 062,2 |
| III. ЧИСТОЕ БЮДЖЕТНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ
|
2 459,9
|
| БЮДЖЕТНЫЕ КРЕДИТЫ | 6 148,2 |
| Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отн | 6 000,0 |
| Прочие | 148,2 |
| ПОГАШЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ | 3 688,4 |
| Погашение бюджетных кредитов | 3 688,4 |
| IV. САЛЬДО ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ
|
-30,9
|
| ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ГОСУДАРСТВА | 30,9 |
| Поступления от продажи финансовых активов государства | 30,9 |
| V. ДЕФИЦИТ (ПРОФИЦИТ) БЮДЖЕТА
|
3 845,7
|
| VI. ФИНАНСИРОВАНИЕ ДЕФИЦИТА (ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОФИЦИТА) БЮДЖЕТА
|
-3 845,7
|
| ПОСТУПЛЕНИЕ ЗАЙМОВ | 19 072,0 |
| Поступления займов | 19 072,0 |
| ПОГАШЕНИЕ ЗАЙМОВ | 12 969,7 |
| Погашение займов | 12 969,7 |
| ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОСТАТКИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ | -9 948,1 |
2.2.Областной бюджет, бюджеты города республиканского значения, столицы
Областным бюджетом, бюджетами города республиканского значения, столицы является централизованный денежный фонд, формируемый за счет поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице.
Областные бюджеты, бюджеты города республиканского значения, столицы утверждаются решениями соответственно областных маслихатов, маслихатов города республиканского значения, столицы.
Алматинская область Бюджет области на 1 февраля 2011 года
Единица измерения: млн. тенге
| Наименование
|
Кассовое исполнение
|
| I. ДОХОДЫ
|
8 369,3
|
| НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 3 973,7 |
| Налоговые поступления | 3 973,7 |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 43,6 |
| Неналоговые поступления | 43,6 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 234,0 |
| Поступления от продажи основного капитала | 234,0 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ТРАНСФЕРТОВ | 4 118,0 |
| Поступления трансфертов | 4 118,0 |
| II. ЗАТРАТЫ
|
6 516,4
|
| Государственные услуги общего характера | 393,4 |
| Оборона | 10,7 |
| Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность | 381,2 |
| Образование | 3 287,6 |
| Здравоохранение | 1 328,2 |
| Социальная помощь и социальное обеспечение | 166,5 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 339,3 |
| Культура, спорт, туризм и информационное пространство | 382,9 |
| Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отн | 66,0 |
| Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность | 16,5 |
| Транспорт и коммуникации | 113,9 |
| Прочие | 30,0 |
| III. ЧИСТОЕ БЮДЖЕТНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ
|
-145,5
|
| ПОГАШЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ | 145,5 |
| Погашение бюджетных кредитов | 145,5 |
| IV. САЛЬДО ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ
|
0,0
|
| V. ДЕФИЦИТ (ПРОФИЦИТ) БЮДЖЕТА
|
1 998,5
|
| VI. ФИНАНСИРОВАНИЕ ДЕФИЦИТА (ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОФИЦИТА) БЮДЖЕТА
|
-1 998,5
|
| ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОСТАТКИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ | -1 998,5 |
Акмолинская область Бюджет области на 1 февраля 2011 года
Единица измерения: млн. тенге
| Наименование
|
Кассовое исполнение
|
| I. ДОХОДЫ
|
4 230,2
|
| НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 1 620,4 |
| Налоговые поступления | 1 620,4 |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 37,6 |
| Неналоговые поступления | 37,6 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 92,8 |
| Поступления от продажи основного капитала | 92,8 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ТРАНСФЕРТОВ | 2 479,4 |
| Поступления трансфертов | 2 479,4 |
| II. ЗАТРАТЫ
|
3 180,8
|
| Государственные услуги общего характера | 320,3 |
| Оборона | 4,5 |
| Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность | 62,1 |
| Образование | 2 040,5 |
| Здравоохранение | 32,2 |
| Социальная помощь и социальное обеспечение | 164,1 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 127,1 |
| Культура, спорт, туризм и информационное пространство | 288,8 |
| Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отн | 53,9 |
| Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность | 17,1 |
| Транспорт и коммуникации | 25,3 |
| Прочие | 45,0 |
| III. ЧИСТОЕ БЮДЖЕТНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ
|
-0,4
|
| ПОГАШЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ | 0,4 |
| Погашение бюджетных кредитов | 0,4 |
| IV. САЛЬДО ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ
|
0,0
|
| V. ДЕФИЦИТ (ПРОФИЦИТ) БЮДЖЕТА
|
1 049,8
|
| VI. ФИНАНСИРОВАНИЕ ДЕФИЦИТА (ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОФИЦИТА) БЮДЖЕТА
|
-1 049,8
|
| ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОСТАТКИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ | -1 049,8 |
2.3.Бюджет района (города областного значения)
Бюджетом района (города областного значения) является централизованный денежный фонд, формируемый за счет поступлений, определенных настоящим Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов района (города областного значения), подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующем районе (городе областного значения).
Бюджет района (города областного значения) утверждается решением маслихата района (города областного значения).
Местный бюджет на 1 февраля 2011 года
Единица измерения: млн. тенге
| Наименование
|
Кассовое исполнение
|
| I. ДОХОДЫ
|
120 115,6
|
| НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 56 751,6 |
| Налоговые поступления | 56 751,6 |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 1 126,5 |
| Неналоговые поступления | 1 126,5 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 1 682,1 |
| Поступления от продажи основного капитала | 1 682,1 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ТРАНСФЕРТОВ | 60 555,3 |
| Поступления трансфертов | 60 555,3 |
| II. ЗАТРАТЫ
|
76 798,8
|
| Государственные услуги общего характера | 3 528,1 |
| Оборона | 433,0 |
| Общественный порядок, безопасность, правовая, судебная, уголовно-исполнительная деятельность | 4 006,0 |
| Образование | 34 978,4 |
| Здравоохранение | 12 175,7 |
| Социальная помощь и социальное обеспечение | 2 910,5 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 2 261,7 |
| Культура, спорт, туризм и информационное пространство | 6 326,8 |
| Сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство, особо охраняемые природные территории, охрана окружающей среды и животного мира, земельные отн | 657,7 |
| Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность | 243,4 |
| Транспорт и коммуникации | 2 374,0 |
| Прочие | 593,2 |
| Трансферты | 6 310,2 |
| III. ЧИСТОЕ БЮДЖЕТНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ
|
-592,6
|
| ПОГАШЕНИЕ БЮДЖЕТНЫХ КРЕДИТОВ | 592,6 |
| Погашение бюджетных кредитов | 592,6 |
| IV. САЛЬДО ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ
|
1 293,6
|
| ПРИОБРЕТЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ | 1 298,6 |
| Прочие | 1 298,6 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ПРОДАЖИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ГОСУДАРСТВА | 5,0 |
| Поступления от продажи финансовых активов государства | 5,0 |
| V. ДЕФИЦИТ (ПРОФИЦИТ) БЮДЖЕТА
|
42 615,8
|
| VI. ФИНАНСИРОВАНИЕ ДЕФИЦИТА (ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОФИЦИТА) БЮДЖЕТА
|
-42 615,8
|
| ПОГАШЕНИЕ ЗАЙМОВ | 3 482,2 |
| Погашение займов | 3 482,2 |
| ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ОСТАТКИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ | -39 133,6 |
2.4.Государственный бюджет
Государственный бюджет формируется на основе республиканского и местных бюджетов. О принятии государственного бюджета незамедлительно информируется Парламент Республики Казахстан.
На время действия государственного бюджета действие закона о республиканском бюджете и решений маслихатов о бюджетах всех уровней местного бюджета приостанавливается.
Государственный бюджет действует в течение срока, на который введено чрезвычайное или военное положение.
С прекращением действия государственного бюджета производится уточнение республиканского и местных бюджетов.
Доходы государственного бюджета на 2011 – 2013 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей социально-экономического развития страны на среднесрочный период с учетом положений Налогового и Таможенного кодексов и других нормативных правовых актов, а также влияния вступления Казахстана в Таможенный союз.
В расчетах доходов на 2011 год учитывалось повышение заработной платы работникам бюджетной сферы на 30%.
Доходы государственного бюджета (без учета трансфертов), в % к ВВП
| Наименование показателей | 2011 год | 2012 год | 2013 год |
| Доходы | 16,8 | 17,0 | 17,4 |
| налоговые поступления | 16,3 | 16,7 | 17,0 |
| неналоговые поступления | 0,4 | 0,3 | 0,3 |
| поступления от продажи основного капитала | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
Доходы (без учета поступлений транфертов) и расходы государственного бюджета в 2008 – 2013 годах
Прогноз расходов государственного бюджета демонстрирует умеренные темпы роста по сравнению с докризисным периодом, на уровне, не превышающем темпы роста ВВП, что не означает отказа от социальных обязательств государства.
Темпы роста расходов госбюджета и ВВП в 2008 – 2013 годах
Несмотря на незначительный прирост доходов, социальная направленность бюджета в среднесрочной перспективе будет сохранена, и основным приоритетом при планировании государственных расходов будет являться устойчивый рост и повышение уровня жизни людей без принятия новых завышенных обязательств, влекущих за собой рост дефицита бюджета.
При прогнозе расходов государственного бюджета учтены мероприятия по реализации поручений Главы государства, озвученных в ежегодных посланиях народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан Казахстана – главная цель государственной политики», «Через кризис к обновлению и развитию», «Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые возможности Казахстана».
Как и в прежние годы в системе социального обеспечения особое внимание будет уделено формированию финансово-устойчивой пенсионной системы. В 2011 году в реализацию поручений Главы государства размеры пенсионных выплат будут увеличены на 30%. К 2015 году размер базовой пенсионной выплаты будет повышен до уровня 60 % от величины прожиточного минимума, а размеры государственных социальных пособий - увеличены в 1,2 раза по отношению к 2010 году.
Глава 3. Структура бюджета
3.1. Поступления бюджета
Поступлениями бюджета являются доходы, суммы погашения бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, займы.
Доходами бюджета являются налоговые, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления трансфертов.
Доходы не имеют целевого назначения, за исключением целевых трансфертов. Введение новых видов доходов, отмена или изменение действующих осуществляются с обязательным внесением изменений или дополнений в настоящий Кодекс.
Налоговыми поступлениями являются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные
Налоговым кодексомРеспублики Казахстан.
Неналоговыми поступлениями являются обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан, кроме предусмотренных
Налоговым и
Таможенным кодексами Республики Казахстан, не относящиеся к поступлениям от продажи основного капитала, связанные гранты, а также деньги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме трансфертов.
Поступлениями от продажи основного капитала являются поступления в бюджет денег:
1) от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями;
2) от продажи товаров из государственного материального резерва;
3) от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное или временное землепользование либо реализованных иным способом в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан или международными договорами;
4) от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.
Поступлениями трансфертов являются поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет.
Суммами погашения бюджетных кредитов являются поступления в бюджет, связанные с возвратом основного долга по полученным из бюджета кредитам, а также юридическими лицами требований по оплаченным государственным гарантиям.
Поступлениями от продажи финансовых активов государства являются поступления в бюджет от продажи долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций, находящихся в государственной собственности, государственных учреждений и государственных предприятий в виде имущественного комплекса, а также иного государственного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении государственных предприятий.
Займами являются поступления денег в бюджет, связанные с выпуском государственных эмиссионных ценных бумаг и (или) заключением договоров займов.
3.2
Расходами бюджета являются затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение займов.
Затратами являются бюджетные средства, выделяемые на невозвратной основе.
Бюджетными кредитами являются деньги, выделяемые из бюджета на возвратной, срочной и платной основе.
Приобретением финансовых активов являются бюджетные средства, направляемые на приобретение в государственную собственность долей участия и ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций.
Погашением займов являются бюджетные средства, направляемые на погашение основного долга в соответствии с международными договорами о государственных займах, ратифицированными Республикой Казахстан, а также по внутренним займам.
3.3.Структура бюджета
Структура бюджета состоит из следующих разделов:
1) доходы:
налоговые поступления;
неналоговые поступления;
поступления от продажи основного капитала;
поступления трансфертов;
2) затраты;
3) чистое бюджетное кредитование:
бюджетные кредиты;
погашение бюджетных кредитов;
4) сальдо по операциям с финансовыми активами:
приобретение финансовых активов;
поступления от продажи финансовых активов государства;
5) дефицит (профицит) бюджета;
6) финансирование дефицита (использование профицита) бюджета:
поступление займов;
погашение займов;
используемые остатки бюджетных средств.
3.4. Роль налогов в формировании бюджета
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:
- Стабильность налоговой системы;
-Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);
-Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин). Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;
-Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития).
Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на основании Указа Президента Республики Казахстан имеющего силу закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. №2235.
Плательщикам Подоходного налога являются физические и юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам относятся граждане Казахстана, граждане иностранных государств и лиц без гражданства. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный, как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (разрешается в целях налогообложения
Н.Д.С. (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. Н.Д.С., подлежащий уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами Н.Д.С., начисленные за реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Плательщикам Н.Д.С. являются физические лица, занимающиеся коммерческой (предпринимательской) деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по Н.Д.С.. По импортируемым товарам плательщиками являются физические лица, осуществляющие импорт на таможенную территорию Казахстана.
Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта, ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия, осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины и серебра, выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, крота, собаки, оленя, овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и игорный бизнес.
Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Казахстана объективные обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления. Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет по 0,5% от стоимости указанного фонда.
Земельный налог. Плательщиками являются физические лица имеющие во владении или пользовании земельные участки. Базовые ставки земельного налога установлены по категории основного целевого назначения земель. Размер земельного налога определяется не по результатам хозяйственной деятельности землевладельца, а от качества, местоположения и водообеспечения земельного участка. Предусмотрены льготы.
Глава 4. Долги и дефицит бюджета
4.1.Ненефтяной дефицит (профицит) республиканского бюджета
Ненефтяной дефицит (профицит) республиканского бюджета равен сумме поступлений в республиканский бюджет без учета поступлений займов и поступлений трансфертов из Национального фонда Республики Казахстан, за вычетом расходов республиканского бюджета, за исключением погашения займов.
Ненефтяной дефицит не утверждается и используется в аналитических целях. Для снижения зависимости расходов бюджета от нефтяных поступлений размер ненефтяного дефицита в долгосрочном периоде должен уменьшаться за счет целенаправленного развития ненефтяного сектора экономики.
Устойчивый рост экономики до 2010 года, обеспечивавший профицит консолидированного бюджета, позволил стране накопить резервы, смягчившие негативное влияние текущего мирового экономического кризиса.
На преодоление последствий кризиса были также направлены предпринятые Правительством меры по снижению расходной нагрузки на бюджет, включающие сокращение неприоритетных расходов, а также пересмотр подходов к реализации бюджета развития, позволивший оптимизировать расходы по инвестиционным проектам и увеличению уставных капиталов государственных организаций.
Баланс консолидированного бюджета и ненефтяной дефицит государственного бюджета в 2008 – 2013 годах
Доходы государственного бюджета на 2011 – 2013 годы определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей социально-экономического развития страны на среднесрочный период с учетом положений Налогового и Таможенного кодексов и других нормативных правовых актов, а также влияния вступления Казахстана в Таможенный союз.
В расчетах доходов на 2011 год учитывалось повышение заработной платы работникам бюджетной сферы на 30%.
4.2.Государственный долг Республики Казахстан В соответствии со статьей 201 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года: Государственным долгом является сумма на определенную дату полученных (освоенных) и непогашенных государственных займов, а также долговых обязательств на определенную дату, отнесенных в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан на долг Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан или решениями маслихатов на долг местных исполнительных органов, без учета взаимных требований. Государственный долг включает в себя внутренний и внешний государственный долг. Внутренний государственный долг является составной частью государственного долга по внутренним государственным займам и другим долговым обязательствам Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан и местных исполнительных органов перед резидентами Республики Казахстан. Внешний государственный долг является составной частью государственного долга по внешним государственным займам и другим долговым обязательствам Правительства Республики Казахстан и Национального Банка Республики Казахстан перед нерезидентами Республики Казахстан. Нормативные правовые акты, отражающие нормы по вопросам государственного заимствования и долга: - Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (раздел 12 «Государственные и гарантированные государством заимствование и долг, поручительство государства»); - Правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 26.02.2009г. № 220 (раздел 12 «Государственные и гарантированные государством займы и займы, привлекаемые под поручительства государства»). |
| Государственный и гарантированный
|
||||||||
| государством долг, долг по поручительствам государства
|
||||||||
| (по состоянию на 1 января 2011 года) | ||||||||
| периодичность: квартальная | ||||||||
| №
|
Наименование показателей
|
тыс.тенге
|
тыс.долл.США
|
|||||
| п/п
|
||||||||
| I
|
Государственный долг1
|
2 836 686 113
|
19 237 021
|
|||||
| 1
|
Долг Правительства Республики Казахстан
|
1 843 933 350
|
12 504 668
|
|||||
| 1.1.
|
внутренний:
|
1 499 108 682
|
10 166 239
|
|||||
| 1.1.1. | Государственные краткосрочные казначейские обязательства | 165 289 152 | 1 120 908 | |||||
| 1.1.2. | Государственные среднесрочные казначейские обязательства | 484 374 037 | 3 284 783 | |||||
| 1.1.3. | Государственные долгосрочные сберегательные казначейские обязательства | 435 752 380 | 2 955 055 | |||||
| 1.1.4. | Государственные долгосрочные казначейские обязательства | 350 595 952 | 2 377 566 | |||||
| 1.1.5. | Государственные долгосрочные индексированные казначейские обязательства | 52 909 000 | 358 802 | |||||
| 1.1.6. | Государственные специальные среднесрочные казначейские обязательства для физических лиц | 9 459 712 | 64 151 | |||||
| 1.1.7. | Прочие обязательства | 728 449 | 4 974 | |||||
| 1.2.
|
внешний:
|
344 824 668
|
2 338 429
|
|||||
| 1.2.1. | Международный Банк Реконструкции и Развития | 61 201 106 | 415 035 | |||||
| 1.2.2. | Азиатский Банк Развития | 94 283 383 | 639 383 | |||||
| 1.2.3. | Европейский Банк Реконструкции и Развития | 14 324 265 | 97 140 | |||||
| 1.2.4. | Исламский Банк Развития | 8 450 735 | 57 309 | |||||
| 1.2.5. | Саудовский Фонд Развития | 968 689 | 6 569 | |||||
| 1.2.6. | Кувейтский Фонд Арабского Экономического Развития | 1 730 373 | 11 735 | |||||
| 1.2.7. | Фонд Развития Абу-Даби | 1 905 872 | 12 925 | |||||
| 1.2.8. | Японский банк международного сотрудничества | 129 674 144 | 879 385 | |||||
| 1.2.9. | Кредитное агентство Правительства Германии | 2 794 100 | 18 948 | |||||
| 1.2.10. | Иностранные коммерческие банки | 29 492 000 | 200 000 | |||||
| 2
|
Долг Национального Банка Республики Казахстан
|
990 258 166
|
6 715 436
|
|||||
| 2.1.
|
внутренний
|
990 258 166 | 6 715 436 | |||||
| 2.2.
|
внешний
|
- | - | |||||
| 3
|
Долг местных исполнительных органов Республики Казахстан
2 |
74 901 448
|
507 944
|
|||||
| 3.1.
|
перед Правительством Республики Казахстан | 72 406 851 | 491 027 | |||||
| 3.2.
|
перед прочими кредиторами | 2 494 597 | 16 917 | |||||
| II
|
Гарантированный государством долг
|
54 733 145
|
371 173
|
|||||
| 1
|
внутренний
|
7 236 463 | 49 074 | |||||
| 2
|
внешний
|
47 496 682 | 322 099 | |||||
| III
|
Долг по поручительствам государства
|
40 244 640
|
272 919
|
|||||
| 1
|
внутренний
|
40 244 640 | 272 919 | |||||
| 2
|
внешний
|
- | - | |||||
| Всего государственный и гарантированный государством долг, долг по поручительствам государства (I + II + III)
|
2 931 663 898
|
19 881 113
|
||||||
| Справочно: | ||||||||
| курс доллара США на 31.12.2011г. -147,46 тенге | ||||||||
| Источник: | ||||||||
| Министерство финансов Республики Казахстан, Национальный Банк Республики Казахстан | ||||||||
4.3.Формирование, использование и управление Национальным фондом Республики Казахстан
Национальный фонд Республики Казахстан
Национальный фонд Республики Казахстан представляет собой активы государства в виде финансовых активов, сосредоточиваемых на счете Правительства Республики Казахстан в Национальном Банке Республики Казахстан, а также в виде иного имущества, за исключением нематериальных активов.
Национальный фонд Республики Казахстан предназначен для обеспечения стабильного социально-экономического развития государства, накопления финансовых активов и иного имущества, за исключением нематериальных активов, снижения зависимости экономики от нефтяного сектора и воздействия неблагоприятных внешних факторов.
Национальный фонд Республики Казахстан осуществляет сберегательную и стабилизационную функции.
Сберегательная функция обеспечивает накопление финансовых активов и иного имущества, за исключением нематериальных активов, и доходность активов Национального фонда Республики Казахстан в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска.
Стабилизационная функция предназначена для поддержания достаточного уровня ликвидности активов Национального фонда Республики Казахстан.
Часть Национального фонда Республики Казахстан, используемая для осуществления стабилизационной функции, определяется в размере, необходимом для обеспечения гарантированного трансферта.
Формирование и использование Национального фонда Республики Казахстан определяются с учетом конъюнктуры мировых и внутренних товарных и финансовых рынков, экономической ситуации в государстве и за рубежом, приоритетов социально-экономического развития республики с сохранением при этом макроэкономической и фискальной стабильности и соблюдением основных целей и задач Национального фонда Республики Казахстан.
Решения по повышению эффективности формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан, а также по объемам и направлениям его использования принимает Президент Республики Казахстан.
Поступление и расходование Национального фонда Республики Казахстан производятся в национальной и иностранной валютах.
Учет и отчетность по операциям Национального фонда Республики Казахстан осуществляются в национальной валюте.
Доверительное управление Национальным фондом Республики Казахстан осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан на основании договора о доверительном управлении, заключаемого между Национальным Банком Республики Казахстан и Правительством Республики Казахстан.
Составление годовой финансовой отчетности по результатам доверительного управления Национальным фондом Республики Казахстан осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан в соответствии с договором о доверительном управлении.
Источники формирования Национального фонда Республики Казахстан
Источниками формирования Национального фонда Республики Казахстан являются:
1) поступления в Национальный фонд Республики Казахстан;
2) инвестиционные доходы от управления Национальным фондом Республики Казахстан;
3) иные поступления и доходы, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.
Поступления в Национальный фонд Республики Казахстан состоят из:
1) прямых налогов от организаций нефтяного сектора (за исключением налогов, зачисляемых в местные бюджеты), к которым относятся:
корпоративный подоходный налог, налог на сверхприбыль;
налог на добычу полезных ископаемых, бонусы, доля по разделу продукции;
рентный налог на экспорт;
дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;
2) других поступлений от операций, осуществляемых организациями нефтяного сектора (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты), в том числе поступлений за нарушения условий нефтяных контрактов (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты);
3) поступлений от приватизации государственного имущества, находящегося в республиканской собственности и относящегося к горнодобывающей и обрабатывающей отраслям;
4) поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения.
К организациям нефтяного сектора относятся юридические лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией сырой нефти, газового конденсата, а также заключившие контракты на разведку сырой нефти, газового конденсата.
Перечень организаций нефтяного секторана очередной финансовый год утверждается к 20 декабря текущего финансового года совместно центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области проведения нефтяных операций, заключения и исполнения контрактов.
Инвестиционные доходы от управления Национальным фондом Республики Казахстан образуются от размещения Национального фонда Республики Казахстан в финансовые инструменты, за исключением нематериальных активов.
Использование Национального фонда Республики Казахстан
Национальный фонд Республики Казахстан расходуется:
1) в виде гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет;
2) в виде целевых трансфертов, передаваемых из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом Республики Казахстан;
3) на покрытие расходов, связанных с управлением Национальным фондом Республики Казахстан и проведением ежегодного аудита.
Национальный фонд Республики Казахстан размещается в разрешенные финансовые инструменты, за исключением нематериальных активов, в целях обеспечения:
1) сохранности Национального фонда Республики Казахстан;
2) поддержания достаточного уровня ликвидности Национального фонда Республики Казахстан;
3) высокого уровня доходности Национального фонда Республики Казахстан в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска;
4) получения инвестиционных доходов в долгосрочной перспективе.
Перечень разрешенных финансовых инструментов, за исключением нематериальных активов, определяется Правительством Республики Казахстан совместно с Национальным Банком Республики Казахстан по предложению Совета по управлению Национальным фондом Республики Казахстан.
Национальный фонд Республики Казахстан не может использоваться на кредитование физических и юридических лиц и в качестве обеспечения исполнения обязательств.
Порядок зачисления активов в Национальный фонд Республики Казахстан и использования Национального фонда Республики Казахстан определяется Правительством Республики Казахстан.
Активы, поступающие в Национальный фонд Республики Казахстан или изымаемые из Национального фонда Республики Казахстан, подлежат конвертации или реконвертации в порядке, установленном Национальным Банком Республики Казахстан.
Динамика активов Национального фонда
Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет
Гарантированным трансфертом из Национального фонда Республики Казахстан являются невозвратные поступления в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан.
Размер гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан не должен превышать одну третью часть активов Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на конец финансового года, предшествующего году разработки республиканского бюджета. Размеры гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан на трехлетний период определяются в
установленном Правительством Республики Казахстан порядке и утверждаются
закономРеспублики Казахстан.
. Не перечисленную за отчетный финансовый год сумму гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет Правительство Республики Казахстан по предложению Республиканской бюджетной комиссии и в соответствии с утвержденным Правительством Республики Казахстан порядком имеет право использовать в текущем финансовом году для финансирования бюджетных программ развития, утвержденных в республиканском бюджете истекшего финансового года, в объеме не более суммы неоплаченных зарегистрированных обязательств по соответствующим бюджетным программам посредством корректировки бюджета.
Привлечение не перечисленной за отчетный финансовый год суммы гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет осуществляется на сумму разницы неоплаченной части зарегистрированных обязательств истекшего финансового года по бюджетным программам развития и остатков бюджетных средств на начало финансового года.
Доля привлекаемых средств Национального фонда в виде гарантированного и целевого трансфертов в общем объеме поступлений государственного бюджета
С учетом вышеизложенных подходов, дополнительные накопления в Национальном фонде к 2020 году составят более 40 млрд. долл. США, а активы должны возрасти до 90 млрд. долл. США, что составит не менее 30% к ВВП.
Достижение плановых показателей обеспечит повышение суверенного рейтинга страны. Это в свою очередь, позволит привлекать новые займы по более льготным финансовым условиям, что будет способствовать стимулированию роста инвестиций.
Параметры дефицита республиканского бюджета определены с учетом необходимости обеспечения сбалансированности бюджета, исходя из прогнозных объемов поступлений и расходов бюджета.
Заключение
Анализ экономики Казахстана за последние несколько лет позволяет подтвердить действенность и в казахстанских условиях важнейших составляющих успешной бюджетной политики, определенных на основе международного опыта. Это – базирующая на реалистическом уровне государственных обязательств политики жесткого ограничения государственных расходов, обеспечивающая низкий уровень (или полное отсутствие) бюджетного дефицита, способствующая поддержанию на кредитном рынке низких процентных ставок, увеличению финансирования частного сектора. Такая политика содействует достижению устойчивых темпов экономического роста, снижению безработицы, а, следовательно, и повышения уровня народного благосостояния. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию – фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.
Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышает эффективность производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.
Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.
Список используемых источников
Сайты:
www.e.gov.kz
www.minfin.kz
www.stat.kz
1. Дробозина Г.М. Общая теория финансов. М: Финансы и статистика, 1995
2. Дробозина Л.А. Денежное обращение и кредит. М: Финансы 1997
3. Даниловский Ю.А. Мезенцев Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М: Финансы и статистика, 1992.
4. Есентугелов А.Е. Рыночная экономика- выбор Казахстана - Алматы, Каржы-Каражат,1994
5. Карагусова Г.Д. Налоги: сущность и практика использования - Алматы, Каржы - Каражат, 1994
6. Кучукова Н.К. Макроэкономические аспекты реформирования финансово-кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной экономике. Алматы, Гылым, 1994.
7. Мельников В.Д. Ильясов К. К Финансы Алматы, Изд 2-е, перераб, доп. - Каржы - Каражат, 1997г
8. Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана - Алматы, Каржы-Каражат,1995
9. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник - М: Фонд «Правовая культура», 1995.
10. Преобразование финансовой системы в Республике Казахстан. Публикация Азиатского банка развития. Вашингтон – Алматы - Манила- «Познание»1997.
11. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Москва, Инфра - М, 1996.
12. Ильясов К.К., Мельников В.Д. Финансы. Учебник для экономических специальностей вузов. Алматы, Каржы-Каражат,1997.
13. Ильясов К.К., Мельников В.Д. Каржы. Окулык.- Алматы, Экономика, 1994.
14. Ильясов К.К., Саткалиева В.А. и другие. Государственный бюджет.- Алматы. РИК, 1994.
15. Республика Казахстан. Трансформация государства. Доклад миссии Всемирного банка. Т.1,2
16. Родионова В.М. Вопросы сущности и функции финансов.- М: Финансы и статистика, 1997.
17. Роль финансов и кредита в повышении производительности труда. Сборник М: Финансы и статистика, 1990.
18. Солянникова С.П. Бюджеты территории. - М: Финансы и статистика, 1993.
19. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования: Финансы и статистика, 1995.
20. Финансово-кредитные проблемы экономики Казахстана. Сборник научных трудов под ред. проф. Ильясова К.К.- Алматы, Бiлiм, 1995.
21. Федосов В.М., Огородник С.Я. Государственные финансы.- Киев, 1991.
22. Ширкевич Н.А. Местные бюджеты М: Финансы и статистика, 1991.