Оглавление
Введение
1. Плательщики сборов
2. Объекты обложения
3. Ставки сбора
4. Порядок исчисления и уплаты сборов
Введение
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, так же как и налог на добычу полезных ископаемых и водный налог, относятся к разряду федеральных природно-ресурсных платежей.
Данные сборы были введены в действие на территории Российской Федерации с 1 января 2004г. в соответствии с главой 25 налогового Кодекса Российской Федерации. Модель этих сборов представлена на рис. 1
|
Рис.1 Модель сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
|
Ььььтттттии
1.
Плательщики сборов
Плательщики сборов за пользование объектами животного мира (за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях в районе архипелага Шпицберг.
2.
Объекты обложения
1. Объекты животного мира в соответствии с перечнем (табл.2), изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Табл.2
Ставки сборов за использование объектов животного мира
| Объект животного мира
|
Ставка сбора, руб.
|
| Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом | 15000 |
| Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) | 3000 |
| Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый | 6000 |
| Благородный олень, лось | 1500 |
| Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон | 600 |
| Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха | 450 |
| Дикий северный олень, сайгак | 300 |
| Соболь, выдра | 120 |
| Барсук, куница, сурок, бобр | 60 |
| Харза | 100 |
| Енот-полоскун | 30 |
| Степной кот, камышовый кот | 100 |
| Европейская норка | 30 |
| Глухарь, глухарь каменный | 100 |
| Улар кавказский | 100 |
| Саджа | 30 |
| Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница | 20 |
2. Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем (табл.3), изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Табл.3
Ставки сборов за использование объектов водных биологических ресурсов
| Объект водных биологически
х ресурсов |
Ставка сбора, руб. за 1т.
|
| 1 | 2 |
| Дальневосточный бассейн
(внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и в Тихом океане) |
|
| Минтай Охотского моря, палтус, креветка углохвостая, горбуша | 3500 |
| Минтай других районов промысла | 2000 |
| Треска | 3000 |
| Сельдь | 500 |
| Терпуг | 750 |
| Краб камчатский западного побережья Камчатки и др.районов промысла, краб синий | 100000 |
| Краб-стригун (берди), краб-стригун (опилио) | 60000 |
| Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус, трепанг | 30000 |
| Краб камчатский североохотоморский, краб равношипый, краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря | 40000 |
| Краб волосатый четырехугольный др.районов промысла | 9000 |
| Краб колючий района южных Курильских островов | 25000 |
| Краб колючий др. районов промысла | 13000 |
| Креветка северная, осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) | 5500 |
| Креветка травяная, черный морской еж | 2600 |
| Креветка гребенчатая, гребешок | 5000 |
| Др.виды креветок, кальмар | 1000 |
| Кета, кижуч и чавыча | 4000 |
| Нерка | 20000 |
| Серый морской еж | 6000 |
| Прочий морской еж | 1300 |
| Трубач | 12000 |
| Камбала, навага, сайра, прочие объекты водных биологических ресурсов | 200 |
| Северный бассейн
(Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген) |
|
| Треска | 5000 |
| Пикша | 3500 |
| Гребешок | 7000 |
| Сельдь | 400 |
| Камбала | 300 |
| Палтус | 7000 |
| Морской окунь | 1500 |
| Мойва | 50 |
| Креветка | 1000 |
| Краб камчатский | 60000 |
| Прочие объекты водных биологических ресурсов | 200 |
| Балтийский бассейн
(внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) |
|
| Треска | 3000 |
| Камбала-тюрбо | 400 |
| Камбала др.видов | 50 |
| Салька (сельдь), шпрот (килька), прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
| Каспийский бассейн
(районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|
| Осетровые ( сбор взимается в случае разрешенного промысла | 5500 |
| Судак | 1000 |
| Вобла | 200 |
| Крупный частик (за исключением судака) | 150 |
| Килька каспийская, сельдь, прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
| Азово-Черноморский бассейн
(внутренние морские воды и территориальное мор
е, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)
|
|
| Судак, кефаль всех видов | 1000 |
| Камбала-калкан | 2000 |
| Лещ, тарань | 150 |
| Хамса, тюлька | 50 |
| Осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) | 5500 |
| Шпрот (килька), прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
| Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) | |
| Осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) | 5500 |
| Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось | 5000 |
| Балтийский белый хариус, угорь, чир, муксун | 2100 |
| Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога | 1200 |
| Судак | 1000 |
| Крупный частик (за исключением судака) | 150 |
| Рипус, тарань, вобла, ряпушка | 80 |
| Прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
| Объекты водных биологических ресурсов – морские млекопитающие
|
Ставка сбора, руб. ( за 1 млекопитающие)
|
| Касатка и др. китообразные ( за исключением белухи) | 30000 |
| Белуха | 3000 |
| Тихоокеанский морж | 1500 |
| Морской котик | 800 |
| Серый тюлень | 600 |
| Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач | 350 |
| Крылатка, ларга | 200 |
| Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный | 150 |
Не признаются объектами обложения
объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд:
· Представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утвержденному Правительством РФ);
· Лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.
Данное освобождение распространяется только на то количество (объем) объектов животного мира и водных биологических ресурсов, которое добывается:
во-первых, для удовлетворения личных нужд в пределах лимитов, устанавливаемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;
во-вторых, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории населения.
3.
Ставки сбора
Ставки сбора за каждый объект животного мира представлены в табл.2. При этом за каждый объект животного мира они устанавливаются:
-в размере 50% при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных;
-в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:
-охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства таких объектов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
-изучение запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих) дифференцируются по пяти водным бассейнам. Отдельные ставки установлены также за использование морских млекопитающих. При этом ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются:
-в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:
- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
-изучение запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ;
-в размере 15% для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций:
-включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ;
-в пределах годового объема промышленных квот, не превышающего объема промышленных квот, выделенного этим организациям на бесплатной основе в 2001г.
В целях обложения данным сбором градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые:
1 имеют численность работающих (с учетом совместно проживающих с ними членов семей) не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
2 функционируют на 1 января 2002г. не менее пяти лет;
3 эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда;
4 зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
5 имеют объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов в стоимостном выражении более 70% общего объема реализуемой ими продукции.
Базой обложения
сборами за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов является количество объектов обложения. Период обложения определяется сроком действия лицензии.
4.
Порядок исчисления и уплаты сборов
Сумма сбора за пользование объектами определяется по каждому объекту животного мира и объекту водных биологических ресурсов как произведение количества данных объектов и соответствующей ставке сбора.
Плательщики сборов за пользование объектами животного мира уплачивают сумму сбора при получении лицензии (разрешения). Уплата производится по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение).
Плательщики сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают:
a) Разовый взнос при получении лицензии (разрешения) в размере 10% от исчисленной суммы сбора;
b) Оставшуюся сумму сбора в виде регулярных взносов равными долями в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
Уплата сбора осуществляется:
-Плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение);
-Плательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями, - по месту своего учета.
Органы, выдающие в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира (водных биологических ресурсов), не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения:
1) о выданных лицензиях;
2) о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии;
3) о сроках уплаты сбора.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие лицензированное пользование объектами животного мира, должны представлять в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию, не позднее 10 дней с даты получения лицензии сведения:
- о полученных лицензиях (разрешениях);
- о суммах сбора, подлежащей уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия лицензии на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензии, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям. Зачет или возврат сумм сбора по таким лицензиям осуществляется в общем порядке, установленном по всем налогам и сборам, при условии представления необходимых документов по установленному перечню.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие лицензированное пользование объектами водных биологических ресурсов, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета не позднее 10 дней с даты получения лицензии сведения:
- о полученных лицензиях (разрешениях);
- суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярного взносов.
Зачет или возврат сумм сбора по таким лицензиям Кодесом не предусмотрен.