ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра налогов и налогооблажения
Курсовая работа
по дисциплине:
«Налоги и налогообложение»
Вариант 2.
Выполнил:
ст. 5 курса гр. № 2
Специальность
: банковское дело
Проверил:
руководитель
Орел, 2010 г.
Задача 1.
Работнице трикотажного салона, имеющей на иждивении сестру, инвалида 2 группы с детства и двоих детей в возрасте 3 и 7 лет, начислен доход по основному месту работы в следующих размерах:
С января по апрель - по 10 000 ежемесячно, с июня по август - по 11 300 ежемесячно, а с сентября по декабрь - по 95 00 ежемесячно.
По совместительству в этой организации работница оформлена в качестве уборщицы, ее ежемесячная заработная плата составила 5 000 руб.
В апреле в организации выплачена материальная помощь в сумме 5 500 руб.
Продана дача, находящаяся в собственности свыше 3 -х лет, за 300 000 руб.
Рассчитайте фактически уплаченный налог на доходы физических лиц
в целом за год.
Решение:
Рассчитаем сумму дохода, полученного по основному месту работы:
∑дох.1
=10000+10000+10000+10000+10000+11300+11300+11300+9500+9500+9500+9500=121900 руб.
Суммарный доход по совместительству:
∑дох.2
=5000*12=60000 руб.
Стандартные налоговые вычеты в соответствие со ст. 218 Налогового кодекса РФ:
- на работника – 400 руб. ежемесячно, пока з/п с начала года не превысит 40000 руб.
- на ребенка – 1000 руб. ежемесячно, пока з/п с начала года не превысит 280000 руб.
- на сестру инвалида – 2000 руб.
В соответствие со ст. 220 при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Материальная помощь до 4000 налогом не облагается.
Рассчитаем фактически уплаченный налог на доходы физических лиц в целом за год:
(121900 + 60000 + (5500-4000) - (400*4) - (2000+2000)*12)*0,13=17394 руб.
Задача 2.
Исходные данные:
Сантехнику ЖЭУ, вдовцу, имеющему на иждивении несовершеннолетнего ребенка, начислена заработная плата по основному месту работы в следующих размерах:
| № п/п | Наименование месяца. | Заработная плата в руб. | № п/п | Наименование месяца. | Заработная плата в руб. |
| 1. | Январь | 9 600 | 7. | Июль | 9 200 |
| 2. | Февраль | 9 800 | 8. | Август | 10 800 |
| 3. | Март | 9 900 | 9. | Сентябрь | 11 700 |
| 4. | Апрель | 9 600 | 10. | Октябрь | 10 950 |
| 5. | Май | 9 400 | 11. | Ноябрь | 10 500 |
| 6. | Июнь | 9 700 | 12. | Декабрь | 10 350 |
В мае выиграно на ипподроме 10 000 руб.
Начислено в ЖЭУ за совместительство ежемесячно по 3 500 руб.
В июне начислена материальная помощь в размере 6 600 руб.
Получена беспроцентная 1 февраля ссуда в организации сроком на год размером 25 000 руб.
Продана дача, находящаяся в собственности свыше 3-х лет за 170 000 руб.
Ставка рефинансирования ЦБ составила 16 % годовых.
Рассчитать налог на доходы физических лиц фактически уплаченный за год. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если да, определите размер этой доплаты.
Решение:
Рассчитаем сумму дохода, полученного по основному месту работы:
∑дох.1
=9600+9800+9900+9600+9400+9700+9200+10800+11700+10950+10500+10350=121500 руб.
Суммарный доход по совместительству:
∑дох.2
=3500*12=42000 руб.
В соответствие со ст. 218 Стандартные налоговые вычеты Налогового кодекса РФ:
- на работника – 400 руб. ежемесячно, пока з/п с начала года не превысит 40000 руб.
- на ребенка – 1000 руб.
- на вдовца – 1000 руб.
В соответствие со ст. 220 Имущественные налоговые вычеты.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Материальная помощь до 4000 налогом не облагается.
Рассчитаем фактически уплаченный налог на доходы физических лиц в целом за год в соответствие со ст. 224. п. 1 Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
(121500 + 42000 + (6600-4000) - (400*4) - (2000*12))*0,13=18265 руб.
В соответствие со ст. 224. п. 2 Налоговые ставки
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
10000*0,35=3500 руб.
Рассчитаем налоговую базу (материальная выгода будет равна сумме процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) за каждый месяц года, начиная с февраля, будет равна:
Февраль- 25000х2/3х16%/100%х28/365 = 204,57 руб.
Март- 22916,67х2/3х16%/100%х31/365 = 207,61 руб.
Апрель- 20833,34х2/Зх16%/100%х30/365 = 182,65руб.
Май- 18750,01 х 2/3 х16%/100%х 31/365 = 169,86 руб.
Июнь-16666,68х2/3х16%/100%х30/365 = 146,12руб.
Июль- 14583,35х2/3х16%/100%х31/365 = 132,12руб.
Август-12500,02х2/3х16%/100%х31/365 = 113,24 руб.
Сентябрь-10416,69х2/3х16%/100%х30/365 = 91,32руб.
Октябрь- 8333,36х2/3х16%/100%х31/365 = 75,5руб.
Ноябрь- 6250,03х2/3х16%/100%х30/365 = 54,8руб.
Декабрь- 4166,7х2/3х16%/100%х31/365 = 37,75руб.
Следует отметить, что налоговая база, а соответственно и последнее начисление налога будет определяться еще в январе следующего года. Однако по условию данной задачи рассчитываем налоговую базу и налог до конца текущего года.
Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%.
∑материальной выгоды
=1415,54 руб.
1415, 54*0,35=495,439 руб.
В состав декларации войдут:
Декларация = доход с выигрыша + доходы в виде материальной выгоды беспроцентной ссуды + доход с дачи
3500+495,439+0=3 995,439 руб.
Размер доплаты по декларации 3 995,439 руб.
Задача
3.
Организация занимается дальними грузовыми перевозками, на балансе которой числятся следующие грузовые автомобили:
1.Грузовой автомобиль МАЗ - 5335 1 штука, мощность двигателя в автомобиле 160 л.с.
2.Грузовой автомобиль ГАЗ - 6611 3 штуки, мощность двигателя в
автомобиле 120 л.с.
3.Грузовой автомобиль КРАЗ - 255 4 штуки, мощность двигателя в
автомобиле 240 л.с.
Определите налог, который должна заплатить организация за налоговый период.
Решение:
В соответствие с Главой 28. Транспортный налог Статья 361. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
1.Грузовой автомобиль МАЗ - 5335 1 штука, мощность двигателя в автомобиле 160 л.с. – 10 руб.
160*10=1600 руб.
2.Грузовой автомобиль ГАЗ - 6611 3 штуки, мощность двигателя в
автомобиле 120 л.с. – 8 руб.
120*8=9600 руб.
9600*3=2880 руб.
3.Грузовой автомобиль КРАЗ - 255 4 штуки, мощность двигателя в
автомобиле 240 л.с. – 65 руб.
240*13=3120 руб.
3120*4=12480 руб.
Транспортный налог, который должна заплатить организация за налоговый период:
1600+2880+12480=16960 руб.
В соответствие с транспортным налогом по Орловской области:
1.Грузовой автомобиль МАЗ - 5335 1 штука, мощность двигателя в автомобиле 160 л.с. – 50 руб.
160*50=8000 руб.
2.Грузовой автомобиль ГАЗ - 6611 3 штуки, мощность двигателя в
автомобиле 120 л.с. – 40 руб.
120*40=4800 руб.
4800*3=14400 руб.
3.Грузовой автомобиль КРАЗ - 255 4 штуки, мощность двигателя в
автомобиле 240 л.с. – 65 руб.
240*65=15600 руб.
15600*4=62400 руб.
Транспортный налог, который должна заплатить организация за налоговый период:
8000+14400+62400=84800 руб.