МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вариант №7
Москва, 2002
Исходные данные
| 1. Доходы в квартал: | |||
| 1.1. Выручка от реализации продукции | 2,6 | млн.руб. | (+) |
| 1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду | 57 | тыс. руб. | (наличными) |
| 1.3. Полученные штрафы | 31 | тыс. руб. | (-) |
| 2. Разовые доходы: | |||
| 2.1. Дивиденды по акциям | 30 | тыс. руб. | В 11 месяце |
| 2.2. От продажи оборудования | 280 | тыс. руб. | (+) в 6 месяце |
| 3. Расходы в квартал: | |||
| 3.1. Материальные расходы | 660 | тыс. руб. | (+) |
| 3.2. Расходы на оплату труда | 230 | тыс. руб. | |
| 3.3. На аренду офиса | 19 | тыс. руб. | (-) |
| 3.4. На рекламу | 56 | тыс. руб. | (+) |
| 3.5. На представительские цели | 36 | тыс. руб. | (без НДС и НП) |
| 3.6. На переподготовку кадров | 17 | тыс. руб. | (наличными) |
| 3.7. На уплату штрафов | 11 | тыс. руб. | (+) |
| 4. Разовые расходы: | |||
| 4.1. На приобретение автомобиля | 155 | тыс. руб. | (+) в 10 месяце |
| 4.2. Материальный ущерб от пожара | 460 | тыс. руб. | В 12 месяце |
| 5. Имущество предприятия на начало года: | |||
| 5.1. Здания и сооружения | 3,6 | млн. руб. | |
| 5.2. Оборудование | 1,6 | млн. руб. | |
| 5.3. Автомобили ГАЗ -33021 | 2 | шт. | 110 тыс. руб/за единицу |
| 5.4. Нематериальные активы | 50 | тыс.руб. | |
| 5.5. Материальные запасы | 10 | % | к мат. расх. без НДС |
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум
=ДР+ВДР
Где ДР – доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
1. Выручка от реализации (ДР)
| Выручка от реализации с НДС | 2600000,00 | руб |
| НДС в выручке (16,67%) | 433420,00 | руб |
| Выручка без НДС | 2166580,00 | руб |
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
| Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 57000,00 | руб |
| НДС(20%) | 11400,00 | руб |
| НП (5%) | 3420,00 | руб |
| Общий доход от аренды с НДС и НП | 71820,00 | руб |
| Полученные штрафы без НДС | 31000,00 | руб |
| НДС (20%) | 6200,00 | руб |
| Общий доход от штрафов с НДС | 37200,00 | руб |
3. Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
| Доходы брутто с учетом НДС и НП | 2709020,00 | руб |
| Доходы нетто без НДС и НП | 2254580,00 | руб |
| НДС в доходах | 451020,00 | руб |
| НП в доходах | 3420,00 | руб |
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум
= РР+ВРР
Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
| Материальные расходы с НДС | 660000,00 | руб |
| НДС в расходах (16,67%) | 110022,00 | руб |
| Материальные затраты без НДС | 549978,00 | руб |
2. Оплата труда
| Оплата труда | 230000,00 | руб |
3. Амортизация
Здания и сооружения
| Здания и сооружения | 3600000,00 | руб |
| Срок службы | 20 | лет |
| Норма амортизации | 5% | в год |
| Годовая амортизация | 180000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 45000,00 | руб |
Обурудование
| Оборудование | 1600000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 160000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 40000,00 | руб |
Автотранспорт
| Грузовые автомобили | 220000,00 | руб |
| Норма амортизации | 20% | в год |
| Годовая амортизация | 44000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 11000,00 | руб |
Нематериальные активы
| Нематериальные активы | 50000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 5000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 1250,00 | руб |
Итого амортизация за квартал
| Амортизация всего за квартал | 97250,00 | руб |
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
| Оплата труда | 230000,00 | руб |
| ЕСН (35,6%) | 81880,00 | руб |
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд
+Собор
+Савт
+Снма
+Смз
Где СИ – стоимость имущества; Сзд
- стоимость зданий и сооружений; Собор
- стоимость оборудования; Савт
- стоимость автомобилей; Снма
- стоимость нематериальных активов; Смз
- величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04
=СИ1.01
-А1кв
Где А1кв
– амортизация за первый квартал
| балансовая стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | остаточная стоимость | |
| СИ 1.01
|
А1кв
|
СИ 1.04
|
|
| Здания и сооружения | 3600000,00 | 45000,00 | 3555000,00 |
| Оборудование | 1600000,00 | 40000,00 | 1560000,00 |
| грузовые автомобили | 220000,00 | 11000,00 | 209000,00 |
| Нематериальные активы | 50000,00 | 1250,00 | 48750,00 |
| Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 54997,80 | 54997,80 | |
| Итого | 5524997,80 | 97250,00 | 5427747,80 |
| Стоимость имущества на 1 января | 5524997,80 | руб |
| Стоимость имущества на 1 апреля | 5427747,80 | руб |
| Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал | 1369093,20 | руб |
| Налог на имущество (2%) | 27381,86 | руб |
| Налог на имущество за первый квартал | 27381,86 | руб |
Налог на владельца транспортных средств
| Мощность автомобиля | 110 | лс |
| Количество автомобилей | 2 | шт. |
| Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) | 1980 | руб |
Налог на пользователей автодорог
| Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2166580,00 | руб |
| Налог на пользователей автодорог (1%) | 21665,80 | руб |
Налог на рекламу
| Расходы на рекламу (с НДС) | 56000,00 | руб |
| НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 9335,20 | руб |
| Расходы на рекламу без НДС | 46664,80 | руб |
| Налог на рекламу (5%) | 2333,24 | руб |
Расходы на аренду офиса
| Расходы на аренду офиса (без НДС) | 19000,00 | руб |
| НДС (20%) | 3800,00 | руб |
| Расходы на аренду офиса (с НДС) | 22800,00 | руб |
Представительские расходы
| Представительские расходы (без НДС и НП) | 36000,00 | руб |
| Из них наличными (40%) | 14400,00 | руб |
| НДС с наличных (20%) | 2880,00 | руб |
| НП с наличных (5%) | 864,00 | руб |
| Из них безналичными | 21600,00 | руб |
| НДС с безналичных (20%) | 4320,00 | руб |
| Затраты брутто | 44064,00 | руб |
| Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 39744,00 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
| Затраты на подготовку персонала (наличными) | 17000,00 | руб |
| НДС (20%) | 3400,00 | руб |
| НП (5%) | 1020,00 | руб |
| Затраты брутто | 21420,00 | руб |
| Затраты нетто* | 21420,00 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
| Расходы на рекламу с НДС | 56000,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 9335,20 | руб |
| Затраты брутто | 56000,00 | руб |
| Затраты нетто | 46664,80 | руб |
Итого прочих затрат
| Сумма всех прочих затрат брутто | 279524,90 | руб |
| НДС в прочих | 17455,20 | руб |
| Сумма всех прочих затрат нетто | 262069,70 | руб |
Внереализационные расходы (ВРР)
| Штрафы (с НДС) | 11000,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 1833,70 | руб |
| Нетто | 9166,30 | руб |
Смета затрат (I квартал)
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| 1. Материальные расходы | 660000,00 | 110022,00 | 549978,00 |
| 2. Расходы на оплату труда | 230000,00 | 230000,00 | |
| 3. Амортизация | 97250,00 | 97250,00 | |
| 4. Прочие расходы | 279524,90 | 17455,20 | 262069,70 |
| 5. Всего расходов | 1266774,90 | 127477,20 | 1139297,70 |
| 6. Штрафы | 11000,00 | 1833,70 | 9166,30 |
| 7. Суммарные расходы | 1277774,90 | 129310,90 | 1148464,00 |
Расчет НДС в бюджет
| Расчет НДС в бюджет (доход - расход) | 321709,10 | руб. |
| НДС (доход) | 451020,00 | руб. |
| НДС (расход) | 129310,90 | руб. |
Расчет валовой прибыли
| Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто) | 1106116,00 | руб. |
| Доход нетто | 2254580,00 | руб. |
| Расход нетто | 1148464,00 | руб. |
Расчет налогооблагаемой прибыли
| Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 9200,00 | руб. |
| Представительские расходы | 36000,00 | руб. |
| Корректировка на представительские расходы | 26800,00 | руб. |
| Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1132916,00 | руб. |
Расчет налога на прибыль
| Ставка налога на прибыль | 24% | |
| Налог на прибыль | 271899,84 | руб. |
| Чистая прибыль | 834216,16 | руб. |
Определение доходов и расходов в II квартале
Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.
Доходы предприятия
1. Выручка от реализации (ДР)
| Выручка от реализации с НДС | 2860000,00 | руб |
| НДС в выручке (16,67%) | 476762,00 | руб |
| Выручка без НДС | 2383238,00 | руб |
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
| Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 62700,00 | руб |
| НДС(20%) | 12540,00 | руб |
| НП (5%) | 3762,00 | руб |
| Общий доход от аренды с НДС и НП | 79002,00 | руб |
| Полученные штрафы без НДС | 34100,00 | руб |
| НДС (20%) | 6820,00 | руб |
| Общий доход от штрафов с НДС | 40920,00 | руб |
3. Доходы от продажи имущества
| Доходы от продажи имущества (брутто) | 280000,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 46676,00 | руб |
| Доходы от продажи имущества (нетто) | 233324,00 | руб |
| Балансовая стоимость проданного имущества (80%) | 224000,00 | руб |
| Остаточная стоимость проданного имущества(60%) | 168000,00 | руб |
4. Доходы брутто и нетто (всего)
| Доходы брутто с учетом НДС и НП | 3259922,00 | руб |
| Доходы нетто без НДС и НП | 2713362,00 | руб |
| НДС в доходах | 542798,00 | руб |
| НП в доходах | 3762,00 | руб |
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
| Материальные расходы с НДС | 726000,00 | руб |
| НДС в расходах (16,67%) | 121024,20 | руб |
| Материальные затраты без НДС | 604975,80 | руб |
2. Оплата труда
| Оплата труда | 253000,00 | руб |
3. Амортизация
Здания и сооружения
| Здания и сооружения | 3600000,00 | руб |
| Срок службы | 20 | лет |
| Норма амортизации | 5% | в год |
| Годовая амортизация | 180000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 45000,00 | руб |
Обурудование
| Оборудование* | 1600000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 160000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 40000,00 | руб |
*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию)
Автотранспорт
| Грузовые автомобили | 220000,00 | руб |
| Норма амортизации | 20% | в год |
| Годовая амортизация | 44000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 11000,00 | руб |
Нематериальные активы
| Нематериальные активы | 50000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 5000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 1250,00 | руб |
Итого амортизация за квартал
| Амортизация всего за квартал | 97250,00 | руб |
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
| Оплата труда | 253000,00 | руб |
| ЕСН (35,6%) | 90068,00 | руб |
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:
Стоимость имущества на конец второго квартала:
СИ1.07
=СИ1.04
-А2кв
-ВИост
Где А2кв
– амортизация за второй квартал; ВИост
– остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.
| остаточная стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | остаточная стоимость выбывшего имущества | итого остаточная стоимость на конец квартала | |
| СИ1.04
|
А2кв
|
ВИост
|
СИ1.07
|
|
| Здания и сооружения | 3555000,00 | 45000,00 | 3510000,00 | |
| Оборудование | 1560000,00 | 40000,00 | 168000,00 | 1352000,00 |
| грузовые автомобили | 209000,00 | 11000,00 | 198000,00 | |
| Нематериальные активы | 48750,00 | 1250,00 | 47500,00 | |
| Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 54997,80 | 60497,58 | ||
| Итого | 5427747,80 | 97250,00 | 168000,00 | 5167997,58 |
| Стоимость имущества на 1 апреля | 5427747,80 | руб |
| Стоимость имущества на 1 июля | 5167997,58 | руб |
| Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала | 2693561,37 | руб |
| Налог на имущество (2%) за 6 месяцев | 53871,23 | руб |
| Налог на имущество за второй квартал* | 26489,36 | руб |
*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал
Налог на пользователей автодорог
| Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2383238,00 | руб |
| Налог на пользователей автодорог (1%) | 23832,38 | руб |
Налог на рекламу
| Расходы на рекламу (с НДС) | 61600,00 | руб |
| НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 10268,72 | руб |
| Расходы на рекламу без НДС | 51331,28 | руб |
| Налог на рекламу (5%) | 2566,56 | руб |
Расходы на аренду офиса
| Расходы на аренду офиса (без НДС) | 20900,00 | руб |
| НДС (20%) | 4180,00 | руб |
| Расходы на аренду офиса (с НДС) | 25080,00 | руб |
Представительские расходы
| Представительские расходы (без НДС и НП) | 39600,00 | руб |
| Из них наличными (40%) | 15840,00 | руб |
| НДС с наличных (20%) | 3168,00 | руб |
| НП с наличных (5%) | 950,40 | руб |
| Из них безналичными | 23760,00 | руб |
| НДС с безналичных (20%) | 4752,00 | руб |
| Затраты брутто | 48470,40 | руб |
| Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 43718,40 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
| Затраты на подготовку персонала (наличными) | 18700,00 | руб |
| НДС (20%) | 3740,00 | руб |
| НП (5%) | 1122,00 | руб |
| Затраты брутто | 23562,00 | руб |
| Затраты нетто* | 23562,00 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
| Расходы на рекламу с НДС | 61600,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 10268,72 | руб |
| Затраты брутто | 61600,00 | руб |
| Затраты нетто | 51331,28 | руб |
Итого прочих затрат
| Сумма всех прочих затрат брутто | 301668,71 | руб |
| НДС в прочих | 19200,72 | руб |
| Сумма всех прочих затрат нетто | 282467,99 | руб |
5. Внереализационные расходы (ВРР)
| Штрафы (с НДС) | 12100,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 2017,07 | руб |
| Нетто | 10082,93 | руб |
6. Смета затрат (II квартал)
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| 1. Материальные расходы | 726000,00 | 121024,20 | 604975,80 |
| 2. Расходы на оплату труда | 253000,00 | 253000,00 | |
| 3. Амортизация | 97250,00 | 97250,00 | |
| 4. Прочие расходы | 301668,71 | 19200,72 | 282467,99 |
| 5. Всего расходов | 1377918,71 | 140224,92 | 1237693,79 |
| 6. Штрафы | 12100,00 | 2017,07 | 10082,93 |
| 7. Суммарные расходы | 1390018,71 | 142241,99 | 1247776,72 |
Расчет НДС в бюджет
| Расчет НДС в бюджет (доход - расход) | 400556,01 | руб. |
| НДС (доход) | 542798,00 | руб. |
| НДС (расход) | 142241,99 | руб. |
Расчет валовой прибыли
| Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто) | 1465585,28 | руб. |
| Доход нетто | 2713362,00 | руб. |
| Расход нетто | 1247776,72 | руб. |
Расчет налогооблагаемой прибыли
| Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 10120,00 | руб. |
| Представительские расходы | 39600,00 | руб. |
| Корректировка на представительские расходы | 29480,00 | руб. |
| Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1327065,28 | руб. |
Расчет налога на прибыль
| Ставка налога на прибыль | 24% | |
| Налог на прибыль | 318495,67 | руб. |
| Чистая прибыль | 1147089,61 | руб. |
Определение доходов и расходов в III квартале
Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
Доходы предприятия
1. Выручка от реализации (ДР)
| Выручка от реализации с НДС | 3146000,00 | руб |
| НДС в выручке (16,67%) | 524438,20 | руб |
| Выручка без НДС | 2621561,80 | руб |
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
| Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 68970,00 | руб |
| НДС(20%) | 13794,00 | руб |
| НП (5%) | 4138,20 | руб |
| Общий доход от аренды с НДС и НП | 86902,20 | руб |
| Полученные штрафы без НДС | 37510,00 | руб |
| НДС (20%) | 7502,00 | руб |
| Общий доход от штрафов с НДС | 45012,00 | руб |
3. Доходы брутто и нетто (всего)
| Доходы брутто с учетом НДС и НП | 3277914,20 | руб |
| Доходы нетто без НДС и НП | 2728041,80 | руб |
| НДС в доходах | 545734,20 | руб |
| НП в доходах | 4138,20 | руб |
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
| Материальные расходы с НДС | 798600,00 | руб |
| НДС в расходах (16,67%) | 133126,62 | руб |
| Материальные затраты без НДС | 665473,38 | руб |
2. Оплата труда
| Оплата труда | 278300,00 | руб |
3. Амортизация
Здания и сооружения
| Здания и сооружения | 3600000,00 | руб |
| Срок службы | 20 | лет |
| Норма амортизации | 5% | в год |
| Годовая амортизация | 180000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 45000,00 | руб |
Обурудование
| Оборудование* | 1376000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 137600,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 34400,00 | руб |
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
| Грузовые автомобили | 220000,00 | руб |
| Норма амортизации | 20% | в год |
| Годовая амортизация | 44000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 11000,00 | руб |
Нематериальные активы
| Нематериальные активы | 50000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 5000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 1250,00 | руб |
Итого амортизация за квартал
| Амортизация всего за квартал | 91650,00 | руб |
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
| Оплата труда | 278300,00 | руб |
| ЕСН (35,6%) | 99074,80 | руб |
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:
Стоимость имущества на конец третьего квартала:
СИ1.10
=СИ1.07
-А3кв
Где А3кв
– амортизация за третий квартал.
| остаточная стоимость на начало квартала | амортизация за квартал | итого остаточная стоимость на конец квартала | |
| СИ1.07
|
А3кв
|
СИ1.10
|
|
| Здания и сооружения | 3510000,00 | 45000,00 | 3465000,00 |
| Оборудование | 1352000,00 | 34400,00 | 1317600,00 |
| грузовые автомобили | 198000,00 | 11000,00 | 187000,00 |
| Нематериальные активы | 47500,00 | 1250,00 | 46250,00 |
| Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 60497,58 | 66547,34 | |
| Итого | 5167997,58 | 91650,00 | 5082397,34 |
| Стоимость имущества на 1 июля | 5167997,58 | руб |
| Стоимость имущества на 1 октября | 5082397,34 | руб |
| Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала | 3974860,74 | руб |
| Налог на имущество (2%) за 9 месяцев | 79497,21 | руб |
| Налог на имущество за третий квартал* | 25625,99 | руб |
*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал
Налог на пользователей автодорог
| Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2621561,80 | руб |
| Налог на пользователей автодорог (1%) | 26215,62 | руб |
Налог на рекламу
| Расходы на рекламу (с НДС) | 67760,00 | руб |
| НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 11295,59 | руб |
| Расходы на рекламу без НДС | 56464,41 | руб |
| Налог на рекламу (5%) | 2823,22 | руб |
Расходы на аренду офиса
| Расходы на аренду офиса (без НДС) | 22990,00 | руб |
| НДС (20%) | 4598,00 | руб |
| Расходы на аренду офиса (с НДС) | 27588,00 | руб |
Представительские расходы
| Представительские расходы (без НДС и НП) | 43560,00 | руб |
| Из них наличными (40%) | 17424,00 | руб |
| НДС с наличных (20%) | 3484,80 | руб |
| НП с наличных (5%) | 1045,44 | руб |
| Из них безналичными | 26136,00 | руб |
| НДС с безналичных (20%) | 5227,20 | руб |
| Затраты брутто | 53317,44 | руб |
| Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 48090,24 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
| Затраты на подготовку персонала (наличными) | 20570,00 | руб |
| НДС (20%) | 4114,00 | руб |
| НП (5%) | 1234,20 | руб |
| Затраты брутто | 25918,20 | руб |
| Затраты нетто* | 25918,20 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
| Расходы на рекламу с НДС | 67760,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 11295,59 | руб |
| Затраты брутто | 67760,00 | руб |
| Затраты нетто | 56464,41 | руб |
Итого прочих затрат
| Сумма всех прочих затрат брутто | 328323,27 | руб |
| НДС в прочих | 21120,79 | руб |
| Сумма всех прочих затрат нетто | 307202,47 | руб |
5. Внереализационные расходы (ВРР)
| Штрафы (с НДС) | 13310,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 2218,78 | руб |
| Нетто | 11091,22 | руб |
6. Смета затрат (III квартал)
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| 1. Материальные расходы | 798600,00 | 133126,62 | 665473,38 |
| 2. Расходы на оплату труда | 278300,00 | 278300,00 | |
| 3. Амортизация | 91650,00 | 91650,00 | |
| 4. Прочие расходы | 328323,27 | 21120,79 | 307202,47 |
| 5. Всего расходов | 1496873,27 | 154247,41 | 1342625,85 |
| 6. Штрафы | 13310,00 | 2218,78 | 11091,22 |
| 7. Суммарные расходы | 1510183,27 | 156466,19 | 1353717,08 |
Расчет НДС в бюджет
| Расчет НДС в бюджет (доход - расход) | 389268,01 | руб. |
| НДС (доход) | 545734,20 | руб. |
| НДС (расход) | 156466,19 | руб. |
Расчет валовой прибыли
| Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто) | 1374324,72 | руб. |
| Доход нетто | 2728041,80 | руб. |
| Расход нетто | 1353717,08 | руб. |
Расчет налогооблагаемой прибыли
| Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 11132,00 | руб. |
| Представительские расходы | 43560,00 | руб. |
| Корректировка на представительские расходы | 32428,00 | руб. |
| Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1406752,72 | руб. |
Расчет налога на прибыль
| Ставка налога на прибыль | 24% | |
| Налог на прибыль | 337620,65 | руб. |
| Чистая прибыль | 1036704,07 | руб. |
Определение доходов и расходов в IV квартале
В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В октябре приобретен автомобиль
В ноябре получены дивиденды по акциям
В декабре получен материальный ущерб от пожара
Доходы предприятия
1. Выручка от реализации (ДР)
| Выручка от реализации с НДС | 3460600,00 | руб |
| НДС в выручке (16,67%) | 576882,02 | руб |
| Выручка без НДС | 2883717,98 | руб |
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
| Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) | 75867,00 | руб |
| НДС(20%) | 15173,40 | руб |
| НП (5%) | 4552,02 | руб |
| Общий доход от аренды с НДС и НП | 95592,42 | руб |
| Полученные штрафы без НДС | 41261,00 | руб |
| НДС (20%) | 8252,20 | руб |
| Общий доход от штрафов с НДС | 49513,20 | руб |
| Дивиденды | 30000 | руб |
3. Доходы брутто и нетто (всего)
| Доходы брутто с учетом НДС и НП | 3635705,62 | руб |
| Доходы нетто без НДС и НП | 3030845,98 | руб |
| НДС в доходах | 600307,62 | руб |
| НП в доходах | 4552,02 | руб |
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
| Материальные расходы с НДС | 878460,00 | руб |
| НДС в расходах (16,67%) | 146439,28 | руб |
| Материальные затраты без НДС | 732020,72 | руб |
2. Оплата труда
| Оплата труда | 306130,00 | руб |
3. Амортизация
Здания и сооружения
| Здания и сооружения | 3600000,00 | руб |
| Срок службы | 20 | лет |
| Норма амортизации | 5% | в год |
| Годовая амортизация | 180000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 45000,00 | руб |
Обурудование
| Оборудование* | 1376000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 137600,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 34400,00 | руб |
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
| Грузовые автомобили | 220000,00 | руб |
| Норма амортизации | 20% | в год |
| Годовая амортизация | 44000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 11000,00 | руб |
В октябре приобретен автомобиль
Амортизация по новому автомобилю:
| Стоимость брутто (с НДС) | 155000,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 25838,50 | руб |
| Стоимость нетто | 129161,50 | руб |
| Норма амортизации | 20% | в год |
| Годовая амортизация | 25832,30 | руб |
| Амортизация за 2 месяца | 4305,38 | руб |
Нематериальные активы
| Нематериальные активы | 50000,00 | руб |
| Норма амортизации | 10% | в год |
| Годовая амортизация | 5000,00 | руб |
| Квартальная амортизация | 1250,00 | руб |
Итого амортизация за квартал
| Амортизация всего за квартал | 95955,38 | руб |
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
| Оплата труда | 306130,00 | руб |
| ЕСН (35,6%) | 108982,28 | руб |
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за год:
Стоимость имущества на конец четвертого квартала:
СИ1.01*
=СИ1.10
+ПИ-А4кв
Где А4кв
– амортизация за четвертый квартал; ПИ – стоимость приобретенного имущества.
| остаточная стоимость на начало квартала | стоимость поступившего имущества | амортизация за квартал | амортизация за квартал по поступившему имуществу | итого остаточная стоимость на конец года | |
| СИ1.10
|
ПИ | А4кв
|
СИ1.01*
|
||
| Здания и сооружения | 3465000,00 | 45000,00 | 3420000,00 | ||
| Оборудование | 1317600,00 | 34400,00 | 1283200,00 | ||
| грузовые автомобили | 187000,00 | 129161,50 | 11000,00 | 4305,38 | 300856,12 |
| Нематериальные активы | 46250,00 | 1250,00 | 45000,00 | ||
| Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) | 66547,34 | 73202,07 | |||
| Итого | 5082397,34 | 91650,00 | 5122258,19 | ||
| Стоимость имущества на 1 октября | 5082397,34 | руб |
| Стоимость имущества на 1 января | 5122258,19 | руб |
| Среднегодовое значение стоимости имущества за год: | 5250442,68 | руб |
| Налог на имущество (2%) за 9 месяцев | 105008,85 | руб |
| Налог на имущество за третий квартал* | 25511,64 | руб |
*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев
Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю
| Мощность автомобиля | 110 | лс |
| Количество автомобилей | 1 | шт. |
| Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) | 990 | руб |
Налог на пользователей автодорог
| Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) | 2883717,98 | руб |
| Налог на пользователей автодорог (1%) | 28837,18 | руб |
Налог на рекламу
| Расходы на рекламу (с НДС) | 74536,00 | руб |
| НДС в расходах на рекламу (16,67%) | 12425,15 | руб |
| Расходы на рекламу без НДС | 62110,85 | руб |
| Налог на рекламу (5%) | 3105,54 | руб |
Расходы на аренду офиса
| Расходы на аренду офиса (без НДС) | 25289,00 | руб |
| НДС (20%) | 5057,80 | руб |
| Расходы на аренду офиса (с НДС) | 30346,80 | руб |
Представительские расходы
| Представительские расходы (без НДС и НП) | 47916,00 | руб |
| Из них наличными (40%) | 19166,40 | руб |
| НДС с наличных (20%) | 3833,28 | руб |
| НП с наличных (5%) | 1149,98 | руб |
| Из них безналичными | 28749,60 | руб |
| НДС с безналичных (20%) | 5749,92 | руб |
| Затраты брутто | 58649,18 | руб |
| Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * | 52899,26 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
| Затраты на подготовку персонала (наличными) | 22627,00 | руб |
| НДС (20%) | 4525,40 | руб |
| НП (5%) | 1357,62 | руб |
| Затраты брутто | 28510,02 | руб |
| Затраты нетто* | 28510,02 | руб |
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
| Расходы на рекламу с НДС | 74536,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 12425,15 | руб |
| Затраты брутто | 74536,00 | руб |
| Затраты нетто | 62110,85 | руб |
Итого прочих затрат
| Сумма всех прочих затрат брутто | 359468,65 | руб |
| НДС в прочих | 23232,87 | руб |
| Сумма всех прочих затрат нетто | 336235,77 | руб |
5. Внереализационные расходы (ВРР)
| Штрафы (с НДС) | 14641,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 2440,65 | руб |
| Нетто | 12200,35 | руб |
| Материальный ущерб от пожара | 460000 | руб |
| НДС (16,67%) | 76682 | руб |
| Нетто | 383318 | руб |
6. Смета затрат (IV квартал)
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| 1. Материальные расходы | 878460,00 | 146439,28 | 732020,72 |
| 2. Расходы на оплату труда | 306130,00 | 306130,00 | |
| 3. Амортизация | 95955,38 | 95955,38 | |
| 4. Прочие расходы | 359468,65 | 23232,87 | 336235,77 |
| 5. Всего расходов | 1640014,03 | 169672,15 | 1470341,88 |
| 6. Штрафы и мат. ущерб | 474641,00 | 79122,65 | 395518,35 |
| 7. Суммарные расходы | 2114655,03 | 248794,81 | 1865860,22 |
Расчет НДС в бюджет
| Расчет НДС в бюджет (доход - расход) | 351512,81 | руб. |
| НДС (доход) | 600307,62 | руб. |
| НДС (расход) | 248794,81 | руб. |
Расчет валовой прибыли
| Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто) | 1164985,76 | руб. |
| Доход нетто | 3030845,98 | руб. |
| Расход нетто | 1865860,22 | руб. |
Расчет налогооблагаемой прибыли
| Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 12245,20 | руб. |
| Представительские расходы | 47916,00 | руб. |
| Корректировка на представительские расходы | 35670,80 | руб. |
| Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1170656,56 | руб. |
Расчет налога на прибыль
| Ставка налога на прибыль | 24% | |
| Налог на прибыль | 280957,57 | руб. |
| Чистая прибыль | 884028,19 | руб. |
Использование чистой прибыли
| Приобретение автомобиля с НДС | 155000,00 | руб |
| Остаток чистой прибыли | 729028,19 | руб |
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
| Перечень налогов | Сумма в руб. | ||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | Год | |
| 1. НДС | 321709,10 | 400556,01 | 389268,01 | 351512,81 | 1463045,93 |
| 2. Налог на прибыль | 271899,84 | 318495,67 | 337620,65 | 280957,57 | 1208973,73 |
| 3. НП | 3420,00 | 3762,00 | 4138,20 | 4552,02 | 15872,22 |
| 4. Налог на пользователей автодорог | 21665,80 | 23832,38 | 26215,62 | 28837,18 | 100550,98 |
| 5. Налог на владельцев транспортных средств | 1980,00 | 0,00 | 0,00 | 990,00 | 2970,00 |
| 6. Налог на имущество | 27381,86 | 26489,36 | 25625,99 | 25511,64 | 105008,85 |
| 7. Налог на рекламу | 2333,24 | 2566,56 | 2823,22 | 3105,54 | 10828,57 |
| 8. ЕСН | 81880,00 | 90068,00 | 99074,80 | 108982,28 | 380005,08 |
| Всего налоговых выплат | 732269,84 | 865769,99 | 884766,49 | 804449,05 | 3287255,37 |
Финансовые результаты
| Показатели | Сумма в руб. | ||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | Год | |
| 1. Доходы брутто | 2709020,00 | 3259922,00 | 3277914,20 | 3635705,62 | 12882561,82 |
| 2. Доходы нетто | 2254580,00 | 2713362,00 | 2728041,80 | 3030845,98 | 10726829,78 |
| 3. Расходы брутто | 1277774,90 | 1390018,71 | 1510183,27 | 2114655,03 | 6292631,91 |
| 4. Расходы нетто | 1148464,00 | 1247776,72 | 1353717,08 | 1865860,22 | 5615818,02 |
| 5. Валовая прибыль | 1106116,00 | 1465585,28 | 1374324,72 | 1164985,76 | 5111011,76 |
| 6. Налогооблагаемая прибыль | 1132916,00 | 1327065,28 | 1406752,72 | 1170656,56 | 5037390,56 |
| 7. Чистая прибыль | 834216,16 | 1147089,61 | 1036704,07 | 884028,19 | 3902038,03 |
| 8. Расход чистой прибыли | 155000 | 155000,00 | |||
| 9. Остаток чистой прибыли | 834216,16 | 1147089,61 | 1036704,07 | 729028,19 | 3747038,03 |
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
Где Нсум
– сумма всех налоговых платежей за год; Дбр
– суммарный доход (брутто) предприятия за год.
| Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат) | 25,52% |
Единый налог
Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.
Единый налог составит:
В федеральный бюджет: ЕНфб
= ВВ*0,0333;
В бюджет г. Москвы: ЕНрб
= ВВ*0,0367;
Всего единый налог: ЕН= ЕНфб
+ ЕНрб
.
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Нсум
=ЕН+ЕСН.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр
-Рбр
*-ЕН
Где Дбр
– суммарный годовой доход (брутто); Рбр
* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.
| В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто) | 428989,31 | руб |
| В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто) | 472790,02 | руб |
| Всего Единый налог | 901779,33 | руб |
| ЕСН | 380005,08 | руб |
| Сумма всех налогов и платежей | 1281784,41 | руб |
| Р*бр | 3385381,62 | руб |
| Чистая прибыль (ЧП) | 8595400,87 | руб |
| Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) | 8440400,87 | руб |
| Налоговая нагрузка | 9,95% |
Единый налог на вмененный доход
Базовая доходность (БД) – это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) – это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
ВД=БД*N*K1
*K2
*K3
*K4
Где N – количество единиц физического показателя; К1
– коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2
– коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3
- коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4
- коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.
| Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год | 6000 | руб |
| Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб | 36000 | руб |
| Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб) | 180000 | руб |
| K1 (грузоперевозка и аренда) | 2 | |
| K1 (благоустройство территории) | 6 | |
| K2 | 3 | |
| K3 | 1 | |
| K4 | 2 |
Вмененный доход от грузоперевозок:
ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб
1,5т – грузоподъемность одного автомобиля
второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.
Вмененный доход от аренды:
ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб
Вмененный доход от работ по благоустройству:
ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб
| ВД от грузовых перевозок | 234000,00 | руб |
| ВД от сдачи гаражей в аренду | 432000,00 | руб |
| ВД от работ по благоустройству | 6480000,00 | руб |
| Суммарный ВД | 7146000,00 | руб |
Налог на вмененный доход
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Нсум
=НВД+ЕСН+Нвлад
Нвлад
– налог с владельцев транспортных средств.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр
-Рбр
*-ЕН
Где Дбр
– суммарный годовой доход (брутто); Рбр
** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.
| Налог (НВД) (15% от суммарного ВД) | 1071900,00 | руб |
| ЕСН | 380005,08 | руб |
| Налог на вдадельцес транспортных средств | 2970,00 | руб |
| Сумма всех налогов | 1454875,08 | руб |
| Налоговая нагрузка | 11,29% | |
| Р**бр | 3388351,62 | руб |
| Чистая прибыль (ЧП) | 8422310,20 | руб |
| Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) | 8267310,20 | руб |
Итоговая таблица
| Показатели за год | Обычная система | Упрощенная система | Налог на вмененный доход |
| Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб. | 3747038,03 | 8440400,87 | 8267310,20 |
| Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб. | 3287255,37 | 1281784,41 | 1454875,08 |
| Показатель налоговой нагрузки | 25,52% | 9,95% | 11,29% |
Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.