Отчет о прохождении производственной практики

Министерство науки и образования Российской Федерации

Магнитогорский государственный технический

университет им. Г.И. Носова

ОТЧЕТ

о прохождении второй производственной

практики

Место прохождения практики ИФНС РФ г. Магнитогорска

поЛенинскому району

Выполнила студентка группы ФГН-03-1

Кокшарова Н.В.

Руководитель практики Костина Н.Н.

от университета

Руководитель практики Сентюрина Е.Н.

от организации

Магнитогорск

2006

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

1.Структура и краткая характеристика отделов налоговой

инспекции…………………………………………………………………...4

2.Понятия и общие правила проведения налоговых проверок…………31

2.1.Участники налоговых проверок………………………………………34

2.2.Объект и предмет налоговой проверки……………………………….34

2.3.Этапы проведения налоговых проверок……………………………...37

3.Виды налоговых проверок……………………………………………....38

3.1.Камеральные налоговые проверки……………………………………38

3.2.Выездные налоговые проверки………………………………………..43

Заключение...…...…………………………………………………………..55

Приложение………………………………………………………………...57

Введение.

Цели и задачи практики.

Основными задачами производственной практики являются:

1. Закрепление и углубление теоретических знаний по специальным дисциплинам и дисциплинам специализации путём практического изучения деятельности правоохранительных структур и налоговой инспекции;

2. Ознакомление с организационной структурой правоохранительных органов и налоговых инспекций;

3. Приобретение практических навыков ведения всех видов отчётной документации;

4. Ознакомиться с формами и методами организаторской работы в трудовом коллективе.

5. Освоить методики расчёта баз налогообложения и механизмами взимания налогов;

6. Изучить опыт работы с клиентом.

В отличие от первой производственной практики, целью которой является общее ознакомление со своей будущей специальностью, в период второй производственной практики происходит более полное и глубокое изучения двух направлений профессиональной деятельности студента: правовой (налоговые правонарушения) и специалиста по контролю налогообложения.

1. Структура и краткая характеристика отделов налоговой

инспекции.

1.Отдел общего обеспечения.

Введении отдела финансового обеспечения находятся:

1. Приказы ФНС России и УФНС России по Челябинской области по основной деятельности;

2. Нормативные и методические документы (инструкции, регламенты, правила, методические указания и письма) ФНС России и УФНС России по 3. Челябинской области по вопросам основной деятельности;

4. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) ФНС России и УФНС России по Челябинской области по вопросам налоговой политики;

5. Нормативные и методические документы (инструкции, письма, указания и др.) ФНС России и УФНС России по Челябинской области по организации делопроизводства, электронного документооборота и архивного дела;

6. Документы (акты, справки, отчеты, доклады, докладные записки и др.) по проверкам работы по устранению нарушений и недостатков, выявленных комплексными проверками работы инспекции;

7. Приказы, распоряжения и документы к ним руководителя инспекции по основной деятельности;

8. Положение об ИФНС России по Ленинскому району г.Магнитогорска;

9. Положения о структурных подразделениях ИФНС России по Ленинскому району г.Магнитогорска;

10. Годовой отчет (1-ЖЛ) и документы к нему по установлению очереди на улучшение жилищных условий;

11. Документы (письма, задания, информации и др.) по контролю исполнения документов, резолюций и поручений руководства годовые;

12. Документы юридических лиц по налогам (бухгалтерские отчеты, расчеты, декларации);

14. Примерная номенклатура дел Государственного комитета по делам архивов Челябинской области и УМНС России по Челябинской области;

15. Описи №1,3 дел постоянного хранения;

16. Опись №2 по личному составу;

17. Опись №4 дел частных предпринимателей, снятых с учета;

18. Документы (докладные записки, справки, акты и др.) о проверке состояния делопроизводства;

19. Журнал регистрации приказов по основной деятельности;

20. Журнал регистрации входящей корреспонденции;

21. Журнал учета исходящей корреспонденции;

22. Журнал регистрации входящих документов с грифом «ДСП»;

23. Журнал регистрации исходящих документов с грифом «ДСП»;

24. Журнал по движению, учету и выдаче дел архива инспекции во временное пользование;

25. Журнал учета служебного (рабочего) времени, отработанного сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

26. Инструкции. регламенты и методические указания по применению нормативных и правовых актов;

27. Приказы, распоряжения и документы к ним руководителя инспекции по личному составу (о приеме, переводе, поощрении, премировании, увольнении);

28. Протоколы комиссии по исчислению стажа работы, дающего право ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет;

29. Правила внутреннего трудового распорядка;

30. Годовой отчет ф.1ГК «О составе, численности, движении работников инспекции»;

31. Представления на присвоение работникам классных чинов и выдвижение на должности государственной службы;

32. Журнал учета приказов о предоставлении очередных и учебных отпусков, дежурствах, командировках, взысканиях работникам;

33. Переписка с УФНС России по Челябинской области по вопросам обеспечения охраны, безопасности и защите информации;

34. Информация о происшествиях и правонарушениях в налоговых органах;

35. Номенклатура отдела.

2.Отдел финансового обеспечения.

Введении отдела финансового обеспечения находятся:

1. Приказы и указания ФНС России и УФНС России по Челябинской области по финансовому обеспечению и исполнению сметы, присланные для сведения;

2. Нормативные и методические документы (инструкции, методические указания и письма) ФНС России по вопросам основной деятельности;

3. Инструкции и методические указания ФНС России по бухучету и отчетности;

4. Инструкции и методические указания ФНС России по хозяйственным вопросам;

5. Инструкции и методические указания по оплате труда;

6. Инструкции и методические указания по ГСМ и автотранспорту;

7. Инструкции и методические указания по общим вопросам исполнения сметы;

8. Инструкции по служебным командировкам;

9. Инструкции и методические рекомендации по оформлению документов для установления доплаты к пенсии;

10. Приказы руководителя ИФНС по основной деятельности (копии);

11. Положение об отделе (копии);

12. Должностные инструкции сотрудников (копии);

13. Штатное расписание (оригиналы);

14. Сметы расходов на содержание инфраструктуры инспекции;

15. Уведомление УФК и его территориальных органов об изменении финансирования;

16. Карта учета федерального имущества - квартальная форма;

17. Квартальные планы работы отдела;

18. Утвержденные лимиты, фонды заработной платы инспекции;

19. Годовой бухгалтерский отчет об исполнении сметы расходов на содержание инспекции;

20. Статистический отчет по труду ф. 1-ФО «Сведения о выделении и расходовании средств на заработную плату»;

21. Квартальные отчеты по расходованию средств фонда соц. Страхования;

22. Бухгалтерские документы кассового и мемориального порядка со всеми приложениями к ним;

23. Оборотные ведомости;

24. Карточки лицевых счетов рабочих и служащих по начислению заработной платы;

25. Листки нетрудоспособности и другие документы по социальному страхованию;

26. Документы (справки, заявления и другие) о предоставлении льгот работникам ИФНС России по Ленинскому району;

27. Документы (справки, протоколы и другие) для назначения пособий на детей по действующей системе социального обеспечения;

28. Акты проверки кассы;

29. Документы (инвентарные списки, ведомости, протоколы инвентаризационной комиссии) об инвентаризации основных средств, имущества и т/мат. ценностей;

30. Договоры о материальной ответственности, заключенные с работниками инспекции;

31. Договоры хозяйственные (на аренду помещения, услуги связи, охрану помещения);

32. Справки по итогам проверки отдела, проводимой УФНС России по Челябинской области, КРУ, ОФК по финансовым вопросам;

33. Акты сверки с финансовыми организациями и органами федерального казначейства;

34. Акты на списание материальных ценностей;

35. Книга (покупок) регистрации счетов-фактур;

36. Журнал регистрации кассовых ордеров;

37. Журнал регистрации материальных ценностей;

38. Журнал учета служебного (рабочего времени, отработанного сверх нормальной продолжительности рабочего времени);

39. Переписка с УФНС России по Челябинской области по организационным вопросам;

40. Переписка с органами законодательной, исполнительной власти и прочими организациями по вопросам основной деятельности;

41. Номенклатура отдела.

3. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Введении отдела регистрации и учета налогоплательщиков находятся:

1. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации и др.) по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков - юридических лиц, учета расчетных и иных счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

2. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации и др.) по вопросам регистрации индивидуальных предпринимателей, учета расчетных и иных счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

3. Документы (письма, приказы, указания, инструкции) с грифом «ДСП»;

4. Документы (акты, объяснения, справки и др.) по делам об административных правонарушениях законодательства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей;

5. Документы (запросы, справки, информация) о поставленных на налоговый учет, снятых с учета налогоплательщиках;

6. Документы (запросы, справки, выписки, таблицы и др.) по анализу информации о государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков;

7. Книга учета государственной регистрации индивидуальных предпринимателей;

8. Журналы движения документов налогоплательщиков - организаций по постановке на учет, снятию с учета, внесению изменений;

9. Журнал (книга) учета административных правонарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц;

10. Журналы регистрации документов и массивов входящей информации для формирования информационных ресурсов по государственной регистрации юридических лиц;

11. Журналы регистрации документов и массивов входящей информации для формирования информационных ресурсов по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей;

12. Журналы регистрации приема, отправки запросов на информацию из ЕГРЮЛ;

13. Журналы приема, отправки информации по ЕГРЮЛ;

14. Журнал учета административных правонарушений законодательства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей;

15. Журналы регистрации приема, отправки запросов на информацию из ЕГРИП;

16. Журналы приема, отправки информации по ЕГРИП;

17. Журналы регистрации документов и массивов входящей информации для формирования информационных ресурсов ЕГРН;

18. Журналы регистрации приема, отправки запросов на информацию из ЕГРН;

19. Журналы приема, отправки информации по ЕГРН;

20. Журнал учета движения бланков строгой отчетности;

21. Журнал учета заявок бланков строгой отчетности;

22. Журнал учета служебного (рабочего времени, отработанного сверх нормальной продолжительности рабочего времени);

23. Запросы на получение информации из ЕГРЮЛ;

24. Выписки из ЕГРЮЛ;

25. Запросы на получение информации из ЕГРИП;

26. Выписки из ЕГРИП;

27. Запросы на получение информации из ЕГРН;

28. Выписки из ЕГРН;

29. Переписка с органами государственной власти, органами местного самоуправления и юридическими лицами по вопросам регистрации налогоплательщиков - юридических лиц, учета счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

30. Переписка по вопросам регистрации налогоплательщиков- индивидуальных предпринимателей, учета счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

31. Переписка с органами государственной власти, органами местного самоуправления и юридическими лицами по вопросам учета налогоплательщиков - юридических лиц и физических лиц учета счетов, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

32. Переписка организаций ФНС России с министерствами, ведомствами, организациями, гражданами по вопросам предоставления сведений из ЕГРН;

33. Переписка по вопросам эксплуатации и развития технических и программных средств по государственной регистрации и учету налогоплательщиков;

34. Переписка структурных подразделений по вопросам регистрации налогоплательщиков - юридических лиц, учета счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

35. Переписка структурных подразделений по вопросам учета налогоплательщиков - юридических лиц и физических лиц учета счетов, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

36. Переписка структурных подразделений инспекции по вопросам основной деятельности (служебные записки);

37. Номенклатура дел отдела.

4. Юридический отдел.

Введении юридического отдела находятся:

1. Приказы, указания вышестоящих налоговых органов по вопросам применения законодательства по налогам и сборам присланные для сведения

2. Методические разработки Управления ФНС России по Челябинской области по вопросам налогового законодательства. Бюллетень юриста;

3. Решения коллегии, приказы Управления ФНС России по Челябинской области (копии);

4. Документы (письма, приказы, указания, инструкции) с грифом «ДСП»;

5. Инструктивные указания, письма Высшего Арбитражного Суда, вышестоящих налоговых органов по арбитражной практике (копии);

6. Нормативные документы (методические разъяснения, рекомендации, письма) по отделу выездных проверок;

7. Нормативные документы (методические разъяснения, рекомендации, письма) по отделу приема и камеральных проверок налоговых документов;

8. Нормативные документы (методические разъяснения, рекомендации, письма) по отделу налогообложения предпринимателей;

9. Нормативные документы (методические разъяснения, рекомендации, письма) по государственной регистрации юридических лиц;

10. Нормативные документы (методические разъяснения, рекомендации, письма) по государственной регистрации юридических лиц;

11. Документы (методические разъяснения, рекомендации, письма) по неправомерным действиям в отношении работников инспекции;

12. Решения, городской, областной Думы, распоряжения администрации области, города по правовым вопросам;

13. Иски, предъявляемые Инспекцией ФНС России по Ленинскому району к налогоплательщикам;

14. Иски, предъявляемые налогоплательщиками к Инспекции ФНС России по Ленинскому району;

15. Решения по жалобам в части административных штрафов;

16. Заключения по жалобам на решения должностных лиц инспекции;

17. Документы (решение, справка-расчет), переданные в УВД по признакам ст. 198, 199 УК РФ;

18. Отчеты ф.6-НСП о результатах рассмотрения налоговых споров;

19. Отчет ф.5-Ю сведения о материалах, направленных в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовных дел , анализ судебно-арбитражной практики;

20. Квартальные отчеты ф. 1-НСП о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением НДС при экспорте товаров;

21. ОтчетФ.2-НСП о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением связанных о результатах рассмотрения налоговых споров с возмещением НДС при реализации товаров на внутреннем рынке;

22. ОтчетФ.3-НСП о результатах рассмотрения налоговых споров, связанных с возмещением убытков, причиненных незаконными действиями, решениями, бездействием налоговых органов;

23. Помесячный отчет ПИК-суды судебные акты по делам с участием налоговых органов;

24. Обращения граждан (предложения, заявления, жалобы); документы (справки, сведения, переписка) по их рассмотрению;

25. Журнал учета исков налогоплательщиков, предъявленных к Инспекции ФНС России по Ленинскому району;

26. Журнал учета документов, переданных в УВД;

27. Журнал регистрации устных консультаций по правовым вопросам;

28. Журнал учета входящей корреспонденции;

29. Журнал учета служебного (рабочего) времени, отработанного сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

30. Переписка с вышестоящими налоговыми органами по вопросам применения действующего законодательства;

31. Переписка по организации взаимодействия с органами внутренних дел, прокуратурой, судебными приставами;

32. Переписка по вопросам налогового законодательства с другими городскими (районными) ИФНС России, администрацией, арбитражными и городскими (районными) судами;

33. Переписка структурных подразделений инспекции по вопросам основной деятельности;

34. Переписка с юридическими лицами по оперативным вопросам;

35. Номенклатура дел отдела.

5. Отдел работы с налогоплательщиками.

Введении отдела работы с налогоплательщиками находятся:

1. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации и др.) по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков - юридических лиц, учета расчетных и иных счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

2. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации и др.) по вопросам регистрации индивидуальных предпринимателей, учета расчетных и иных счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

3. Ежеквартальные отчеты по учету налогоплательщиков юридических и физических лиц;

4. Ежемесячные отчеты по учету налогоплательщиков юридических и физических лиц;

5. Ежемесячный отчет по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

6. Документы (доклады, аналитические обзоры, таблицы, отчеты, справки и др.) по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков - юридических лиц, учета расчетных и иных счетов налогоплательщиков, открытых (закрытых) ими в кредитных организациях;

7. Документы (доклады, аналитические обзоры, таблицы, отчеты, справки и др.) организаций ФНС России по вопросам регистрации индивидуальных предпринимателей;

8. Документы (расчеты, отчеты, указания, сводки, таблицы, доклады) по ведению информационных ресурсов по учету налогоплательщиков- юридических и физических лиц;

9. Единый государственный реестр юридических лиц;

10. Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;

11. Регистрационные дела юридических лиц (заявления, сообщения, уведомления, учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации);

12. Регистрационные дела индивидуальных предпринимателей (заявления, сообщения, уведомления и иные документы, необходимые при государственной регистрации);

13. Учетные дела налогоплательщиков - юридических лиц;

14. Учетные дела налогоплательщиков - физических лиц;

15. Документы (акты, объяснения, справки и др.) по делам об административных правонарушениях законодательства о государственной регистрации юридических лиц.

6. Отдел информационных технологий.

Введении отдела информационных технологий находятся:

1. Приказы вышестоящих налоговых органов (копии), распоряжения и документы к ним (справки, сведения, докладные и объяснительные записки и др.) по основной деятельности;

2. Нормативные и методические документы (инструкции, регламенты, правила, методические указания и письма), ФНС России по вопросам основной деятельности;

3. Документы (доклады, справки, отчеты, акты, докладные записки и др.) проверок деятельности инспекции, отдела (присланные для сведения);

4. Документы (приказы, указания, инструкции, письма УФНС) с грифом «ДСП»;

5. Полугодовой отчет ф.1-АИС о состоянии информатизации инспекции;

6. Квартальный отчет «Системное и техническое обеспечение ИФНС»;

7. Документы (заявки, спецификации, ведомости, технические паспорта и др.) на поставку и пуско-наладочные работы по техническому обеспечению средств информатизации и телекоммуникации;

8. Карточки количественного учета материальных ценностей;

9. Переписка о выполнении решений проверок и ревизий;

10. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем;

11. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем (изменения по ЭОД);

12. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем (изменения по EGRUL, EGRIP);

13. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем (изменения по «СВОД2000»);

14. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем (изменения по «Bu-Kadr»);

15. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем (изменения по «ВЭД», «ТЕСТ2005», «Бухгалтерский учет», «Зарплата» и другие);

16. Переписка с УФНС России по созданию, внедрению и эксплуатации программных систем (изменения по отчетности через Интернет);

17. Переписка с органами законодательной и исполнительной власти РФ, субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам основной деятельности (входящая корреспонденция);

18. Переписка с органами законодательной и исполнительной власти РФ, субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам основной деятельности (исходящая корреспонденция);

19. Номенклатура дел отдела.

7. Отдел ввода и обработки данных.

Введении отдела ввода и обработки данных находятся:

1. Законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы, указания и письма ФНС России, Управления ФНС России по Челябинской области, присланные для сведения (копии);

2. Организационно-технологические и методические документы (инструкции) по электронной обработке информации бухгалтерского учета и отчетности), присланные для сведения;

3. Решения совещаний вышестоящих налоговых органов, присланные для сведения;

4. Инструкции на рабочие места по описанию работы налоговых органов;

5. Приказы руководителя ИФНС России по Ленинскому району по основной деятельности (копии);

6. Документы (письма, указания, инструкции) с грифом ДСП;

7. Банковские документы (платежные поручения, квитанции) по налоговым поступлениям в бюджет;

8. Журнал учета служебного (рабочего) времени, отработанного сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

9. Переписка с УФНС России по Челябинской области по выполнению заданий (информации, расчеты, таблицы);

10. Переписка с налогоплательщиками по вопросам учета поступления налоговых платежей;

11. Переписка структурных подразделений по вопросам основной деятельности;

12. Номенклатура дел отдела.

8. Отдел учета, отчетности и анализа.

Введении отдела учета, отчетности и анализа находятся:

1. Приказы вышестоящих налоговых органов (копии), распоряжения и документы к ним (справки, сведения, докладные и объяснительные записки и др.);

2. Приказы руководителя инспекции, распоряжения и документы к ним по основной деятельности (справки, сведения, докладные и объяснительные записки и др.) (копии);

3. Информационные письма ФНС России о разъяснении применения инструкций и положений нормативных, правовых актов органов государственной власти и управления, ФНС России направляемые управлениям ФНС России в субъекты РФ;

4. Ежемесячный статистический отчет формы ф.1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (с нарастающим итогом);

5. Полугодовой статистический отчет ф. 1-НОМ «О поступлении налоговых платежей в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности» (с нарастающим итогом);

6. Квартальный статистический отчет ф. №1-НДС «О суммах начислений к уплате в бюджет и суммах возмещения (зачета, возврата) налога на добавленную стоимость (НДС)» (с нарастающим итогом);

7. Ежемесячный статистический отчет формы ф. 2-НДС «О возмещении (зачете, возврате) налога на добавленную стоимость (НДС)» (с нарастающим итогом);

8. Квартальный статистический отчет ф. № 1-НТК «Отчет о результатах контрольных мероприятий, проведенных во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность» (с нарастающим итогом);

9. Квартальный статистический отчет ф.1-КО «О денежных средствах, списанных, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов» (с нарастающим итогом);

10. Ежемесячный статистический отчет ф.1-ОНС «Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами»;

11. Ежемесячный статистический отчет 4-НМ «О задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ» (с нарастающим итогом);

12. Квартальный статистический отчет ф. 4-НОМ « О задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по основным видам деятельности» (с нарастающим итогом);

13. Ежемесячный статистический отчет ф.7-НП «Отчет по крупнейшим налогоплательщикам» (с нарастающим итогом);

14. Аналитическая записка о работе налоговых органов по мобилизации налогов и других платежей в бюджет;

15. Документы (таблицы, переписка) по основным направлениям контрольной работы;

16. Документы (инструкции, регламенты, методические указания, обзоры и письма) с грифом ДСП;

17. Документы (акты внезапной ревизии наличия неиспользованных квитанций формы № 24 и денежных средств, находящихся в подотчете);

18. Информация, получаемая налоговыми органами из органов ГУФК Минфина России, финансовых органов субъектов РФ (справка о распределении доходов, поступивших на счет 40101 между бюджетами разных уровней в разрезе ОКАТО);

19. Документы (правила, руководства, информационно-справочные материалы, акты и др.) по использованию технических и программных средств, организации автоматизированного информационного обмена (изменения ЭОД, Свод 2000);

20. Переписка с УФНС России по Челябинской области по выполнению заданий (информации, обзоры, справки);

21. Обращения граждан (предложения, заявления, жалобы); документы (справки, сведения, переписка) по их рассмотрению;

22. Номенклатура дел отдела.

9. Отдел урегулирования задолженности.

Введении отдела урегулирования задолженности находятся:

1. Законы, указы, постановления, распоряжения, решения органов законодательной и исполнительной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, судебных органов, имеющие информационный характер;

2. Методические указания, информационные письма ФНС России по списанию безнадежных долгов;

3. Методические указания, информационные письма ФНС России по порядку зачета и возврата излишне уплаченных и взысканных сумм налогов, пеней и сборов;

4. Документы (приказы, указания, инструкции, письма с грифом "ДСП");

5. Квартальные планы работы отдела по направлениям деятельности;

6. Исковые заявления, запросы, решения, доверенности, акты, справки, докладные записки, протоколы, определения, постановления, характеристики, представляемые в правоохранительные, судебные органы (по запросам);

7. Справки, запросы, решения, доверенности, письма по работе с правоохранительными органами РФ по вопросам внесудебного рассмотрения налоговых споров;

8. Судебно-арбитражные дела (исковые заявления, доверенности, претензии, акты, справки, протоколы заседаний арбитража;

9. Заключения ф. №21 по налоговым поступлениям в бюджет;

10. Реестры заключений на зачет ф. №40 по налоговым поступлениям в бюджет;

11. Реестры заключений на возврат ф. №40 по налоговым поступлениям в бюджет;

12. Квартальный статистический отчёт ф. №4-НБ «Отчет о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчетность»;

13. Решения о приостановлении операций по счетам;

14. Квартальный статистический отчёт ф. №4-РБ «Отчет о результатах работы управлений ФНС России по обеспечению процедур банкротства»;

15. Квартальный статистический отчёт ф. №4-РБО «Отчет о работе налоговых органов по обеспечению процедур банкротства по основным видам деятельности»;

16. Квартальный статистический отчёт ф. №4-РЕС «Отчет о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ»;

17. Квартальный статистический отчёт ф. №4-ФБ «Отчет о результатах работы по принудительному взысканию недоимки и обеспечению процедур банкротства»;

18. Месячный статистический отчёт ф. №4-Т «Отчет о структуре задолженности по срокам образования»;

19. Месячный статистический отчёт ф.№ 4-ОР «Отчет о результатах работы управлений ФНС России по субъектам РФ(инспекций ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам»;

20. Месячный статистический отчёт ф.№ 4-ИН «Отчет о представленных налогоплательщикам отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах»;

21. Отчеты, информация, пояснительные записки по взысканию налоговой задолженности;

22. Требования по взысканию налоговой задолженности;

23. Решения по взысканию налоговой задолженности;

24. Решения об отмене приостановления операций по счетам;

25. Письма в банки по отзыву инкассовых поручений;

26. Реестры инкассовых поручений;

27. Решения, постановления, запросы в банк о наличии денежных средств на расчетных счетах в кредитных учреждениях о взыскании задолженности за счет имущества;

28. Требования, ходатайства об уточнении задолженности должника, решения о признании должника банкротом;

29. Служебные записки, акты сверок, справки по форме 39-1 по ликвидации организаций;

30. Постановления, протоколы о наложении / снятии ареста, уведомления о принятии решений о признании должника банкротом, информации, предоставляемые в прокуратуру;

31. Исполнительные листы и реестр исполнительных листов;

32. Постановления по административным правонарушениям налогового законодательства;

33. Протоколы об административных правонарушениях налогового законодательства;

34. Списки недоимщиков по налогам за текущий финансовый год;

35. Журнал учета протоколов об административных правонарушениях и постановлений по делам об административных нарушениях;

36. Журнал (база данных) регистрации арбитражных дел, претензий и исков;

37. Журнал регистрации актов, справок по проверкам банков;

38. Журнал учёта служебного (рабочего) времени, отработанного сверхнормативной продолжительности рабочего времени;

39. Переписка с юридическими лицами по открытию расчетных счетов и отзыву инкассовых поручений;

40. Переписка с юридическими лицами по направлению решений о взыскании налогов, сборов;

41. Переписка с юридическими лицами по направлению решений о приостановлении операций по счетам, отзыв решений, возврат инкассовых, акты, информации;

42. Переписка с юридическими лицами по принятию решений о подаче заявлений в Арбитражный суд о признании должника банкротом;

43.Номенклатура отдела.

10. Отдел выездных проверок.

Введении отдела выездных проверок находятся:

1. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) МНС России по вопросам налоговой политики;

2. Формы статистической отчетности и документы (указания) по их заполнению;

3. Протоколы, постановления, решения коллегии, стенограммы заседаний; документы (справки, доклады, сведения, информации и др.) к ним;

4. Документы (справки, информация, докладные и служебные записки) по вопросам налоговой политики и методологии налогообложения;

5. Положения о структурных подразделениях (положение об отделе);

6. Квартальные планы работы структурных подразделений;

7. Положения, инструкции о правах и обязанностях должностных лиц (должностные инструкции) сотрудников;

8. Документы (акты, справки, отчеты, доклады, докладные записки и др.) по проверкам работы по устранению нарушений и недостатков, выявленных комплексными проверками работы налоговых органов;

9. Документы (акты, справки, обзоры, переписка) тематических проверок работы налоговых органов;

10. Переписка с предприятиями, учреждениями, организациями по вопросам налогообложения;

11. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по налогу на прибыль, по налогу на игорный бизнес, налогу на имущество предприятий

12. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по налогу на доходы физических лиц;

13. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по НДС, акцизам;

14. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по единому социальному налогу;

15. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по единому налогу на вмененный доход, упрощенной системе налогообложения;

16. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по земельному налогу и ресурсным платежам;

17. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) вышестоящих налоговых органов по прочим налогам и сборам;

18. Журнал учета входящих документов с грифом «ДСП»;

19. Журнал учета исходящих документов с грифом «ДСП»;

20. Журнал учета входящих документов;

21. Журнал учета исходящих документов;

22. Журнал учета решений на проведение выездных (повторных) налоговых проверок;

23. Журнал учета актов выездных и повторных выездных налоговых проверок;

24. Журнал регистрации протоколов об административных правонарушениях;

25. Номенклатура дел отдела.

11. Отдел камеральных проверок №1.

Введении отдела камеральных проверок №1 находятся:

1. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по налогу на прибыль;

2. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по налогу на имущество и игорный бизнес;

3. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики налогообложения косвенными налогами (налог на добавленную стоимость), присланные для сведения;

4. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по ЕСН, присланные для сведения;

5. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по УСН, присланные для сведения;

6. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по ЕНВД, присланные для сведения;

7. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по местным налогам, внебюджетным социальным фондам, по налогам, поступающим в дорожным фонды, по плате за землю и природным ресурсам, присланные для сведения;

8. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по применению финансовых санкций и оформлению документов по камеральным налоговым проверкам, присланные для сведения;

9. Протоколы, постановления, решения Коллегии УФНС Челябинской области, присланные для сведения;

10. Переписка о выполнении решений проверок и ревизий;

11. Акты камеральных проверок предприятий и организаций по соблюдению налогового законодательства;

12. Документы (справки, отчеты) по контролю исполнения документов, резолюций и поручений руководства;

13. Журнал учета запросов о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков и плательщиков сборов в банках;

14. Переписка с органами государственной власти, органами местного самоуправления и юридическим лицам по учету счетов открытых (закрытых) в кредитных организациях;

12. Отдел камеральных проверок №2.

Введении отдела камеральных проверок №2 находятся:

1. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по налогу на доходы физических лиц, присланные для сведения;

2. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по налогу на имущество, игорный бизнес, присланные для сведения;

3. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики налогообложения косвенными налогами (налог на добавленную стоимость), присланные для сведения;

4. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по ЕНВД, присланные для сведения;

5. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики по местным налогам, внебюджетным социальным фондам, по налогам, поступающим в дорожным фонды, по плате за землю и природным ресурсам, присланные для сведения;

6. Инструкции, методические указания ФНС России и УФНС России по вопросам налоговой политики, применению финансовых санкций и оформлению документов по камеральным налоговым проверкам, присланные для сведения;

7. Протоколы, постановления, решения Коллегии УФНС Челябинской области, присланные для сведения;

8. Переписка о выполнении решений проверок и ревизий;

9. Акты камеральных проверок предпринимателей по соблюдению налогового законодательства;

10. Акты камеральных проверок налогоплательщиков физических лиц;

11. Документы (справки, отчеты) по контролю исполнения документов, резолюций и поручений руководства;

12. Декларации, справки, сведения о доходах физических лиц;

13. Декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности;

14. Документы (акты, обзоры, отчеты) по вопросам налогообложения игорного бизнеса;

15. Журнал учета входящей корреспонденции;

16. Журнал учета ДСП входящей корреспонденции с грифом «ДСП»;

17. Журнал учета деклараций о доходах физических лиц;

18. Журнал учета запросов о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков и плательщиков сборов в банках;

19. Журнал учета служебного (рабочего) времени, отработанного сверхнормативной продолжительности рабочего времени;

20. Переписка с органами государственной власти, органами местного самоуправления и юридическими лицами по учету счетов открытых (закрытых) в кредитных организациях;

21. Переписка с предприятиями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами по вопросам налогообложения;

22. Номенклатура дел отдела.

13. Отдел камеральных проверок №3.

Введении отдела камеральных проверок №3 находятся:

1. Законы РФ, указы президента РФ, постановления правительства РФ, приказы, указания и письма ФНС России по Челябинской области, присланные для сведения;

2. Документы, (методические указания, ) ФНС России по вопросам налоговой политики;

3. Приказы, указания ФНС России, УФНС России по Челябинской области, об изменении налогового законодательства по имущественным налогам, транспортному налогу;

4. Отчеты, доклады, информации по налогам и сборам, направляемые в УФНС России по Челябинской области;

5. Справки по итогам проверок отдела, проводимых УФНС России по Челябинской области;

6. Документы (письма, указания, инструкции) с грифом ДСП;

7. Приказы руководителя инспекции (копии);

8. Акты о нарушении налогового законодательства и решения по результатам их рассмотрения;

9. Документы (сведения, расчеты) по исчислению и уплате налогов на имущество физических лиц;

10. Документы (сведения, расчеты, переписка) по исчислению и взысканию налога на имущество, перешедшее в порядке наследования, дарения;

11. Документы (письма, указания, инструкции) с грифом ДСП;

12. Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на физических лиц, поступившие из регистрирующих органов;

13. Реестры мер взыскания, примененных к недоимщикам;

14. Переписка с органами законодательной власти РФ и субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам налогообложения имущественных налогов, транспортного налога, земельного налога;

15. Номенклатура отдела.

14. Отдел оперативного контроля.

Введении отдела оперативного контроля находятся:

1. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации) ФНС России по вопросам налоговой политики (копии);

2. Протоколы, постановления, решения коллегии УФНС РФ по Челябинской области присланные для сведения (копии);

3. Документы (доклады, справки, отчеты, акты, докладные записки и др.) проверок деятельности инспекции, отдела;

4. Документы (инструкции, методические указания, рекомендации и др.) ФНС России по вопросам лицензирования производства и оборота алкогольной и табачной продукции;

5. Положение об отделе оперативного контроля;

6. Должностные инструкции сотрудников (копии);

7. Контрольные задания ФНС России и УФНС России по Челябинской области;

8. Квартальные планы работы отдела;

9. Сводный государственный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

10. Сводный реестр выданных разрешений на учреждение акцизных складов;

11. Представления на выдачу, приостановление и аннулирование лицензий организациям-производителям этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции;

12. Документы (заявления, счета, акты обследования, решения и др.) на право осуществления лицензируемых видов деятельности по производству, обороту этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

13. Изъятые лицензии на право производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и разрешения на учреждение акцизных складов;

14. Акты (справки) рейдовых проверок соблюдения алкогольного законодательства;

15. Государственный реестр контрольно-кассовой техники;

16. Документы (доклады, акты, справки и др.) проверок применения контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки;

17. Документы (заявления о регистрации, договоры на абонентское техническое обслуживание ККТ, копии карточек регистрации и др.) по постановке на учет, снятию с учета и паспортизации ККТ;

18. Журнал регистрации ККТ и учета паролей доступа к фискальной памяти

19. Журнал регистрации актов проверок рейдовой работы по соблюдению закона РФ № 171-ФЗ;

20. Журнал выдачи бланков, актов (справок) Закона РФ № 171ФЗ;

21. Журнал выдачи поручений на проведение проверок по соблюдению алкогольного законодательства и законодательства о применении ККТ;

22. Журнал учета входящей корреспонденции;

23. Журнал учета служебного (рабочего времени, отработанного сверх-нормальной продолжительности рабочего времени);

24. Переписка с предприятиями, организациями, предпринимателями по вопросам оборота алкогольной продукции;

25. Переписка с местными органами власти, предприятиями, учреждениями, предпринимателями по контролю за исполнением законодательства о применении ККТ;

26. Переписка с судебными приставами-исполнителями по вопросам взыскания штрафных санкций по применению ККТ;

27. Номенклатура отдела оперативного контроля.

2. Понятие и общие правила проведения налоговых проверок.

Налоговая проверка
– это основная форма налогового контроля, представляющий собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщика с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.

В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Проведение налоговых проверок всегда в определенной степени является «вторжением» в хозяйственную деятельность проверяемых организаций. В ходе реализации налоговыми органами своих контрольных полномочий возникает непосредственное взаимодействие или столкновение интересов представителя государства, которым является должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, - с одной стороны, и должностных лиц организации-налогоплательщика (или индивидуального пред-принимателя) – с другой стороны. Поэтому для установления сбалансированности интересов обеих сторон в налоговом контрольном правоотношении необходимо было определить правовой статус сторон при проведении налоговых проверок, а также последовательность их действий, что и было установлено в Налоговом кодексе РФ. С правовой точки зрения установление в кодифицированном акте последовательности действий сторон с одновременным определением правового статуса участников этих действий может рассматриваться как придание процессуальной формы действиям сторон соответствующих контрольных правоотношений.

Эти вопросы наиболее полно отражены в следующих общих правилах проведения налоговых проверок установленных налоговым законодательством.

Срок давности проведения налоговой проверки составляет три календарных года налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Данный срок соотносится со сроком давности привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, который также равен трем годам.

В случае возникшей у налогового органа необходимости получить информацию о деятельности третьих лиц, связанную с проверяемым налогоплательщиком, допускается истребование у этих лиц документов, значимых для выявления фактической финансово – хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Подобные процессуальные действия называются встречной налоговой проверкой. Однако не следует считать встречную проверку самостоятельным видом налоговых проверок, поскольку ее назначение возможно исключительно в пределах осуществления камеральной или выездной налоговой проверки. Тем самым истребование документов у третьих лиц (встречная налоговая проверка) не имеет самостоятельного процессуального значения и служит одним из методов проведения камеральной или выездной налоговой проверки.

По общему правилу запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одному и тому же объекту – налогу, подлежащему уплате или уплаченному налогоплательщиком за ранее проверенный отчетный период. Исключение из этого правила составляет два случая:

а) проведение налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика – юридического лица;

б) проведение налоговой проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первичную проверку.

Качество и эффективность проводимых налоговых проверок во многом зависят от тщательной подготовки и планирования. Организация контрольной деятельности и использование тех или иных методов и форм налогового контроля осуществляется на основе разрабатываемых планов и программ поведения мероприятий налогового контроля. Планирование является одним из основных базовых принципов осуществления налогового контроля уполномоченными органами. При этом существуют различные виды планов контрольной работы: годовые, перспективные, текущие и т.д. Планирование часто является первоначальным этапом контрольной работы, в ходе которого определяются задачи и цели налоговых проверок, осуществляется выбор объектов контроля, составляется перечень вопросов, подлежащих проверке, программа налоговых проверок, определяются сроки реализации контрольных мероприятий, а также исполнители.

После определения указанных выше вопросов необходимо правильно организовать проведение самой налоговой проверки. В организацию налоговой проверки входят, прежде всего, тщательная подготовка к ней, определение целей, составление программы, осуществление в установленном порядке мероприятий налогового контроля, оформление материалов налоговой проверки и принятие мер по выявлению и предупреждению нарушений порядка и сроков уплаты налогов и сборов.

Результаты проведения налоговых проверок оформляются в виде итогового документа
– акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.

2.1.Участники налоговых проверок.

Участники налоговых проверок
– это лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ наделены полномочиями либо имеют права и обязанности при совершении действий в ходе осуществления налоговой проверки.

По функциональному критерию участников налоговой проверки можно подразделить на следующие группы:

- Субъекты, осуществляющие налоговую проверку, - уполномоченные органы: налоговые органы;

- Субъекты, деятельность которых проверяется в ходе налоговой проверки: налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов, банки;

- Субъекты, которые могут быть привлечены к участию в налоговой проверке: эксперты, переводчики, специалисты, свидетели, понятые.

2.2. Объект и предмет налоговой проверки.

В качестве объекта налоговой проверки можно определить действия (бездействие) проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т.д.; а в качестве предмета налоговой проверки выступают документальные, вещественные (предметы) и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, т.е. договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации и т.д. Такое понимание предметов налоговых проверок вполне соответствует контексту самого Налогового кодекса РФ[1]
.

Наиболее значимыми предметами налоговой проверки являются документы бухгалтерского учеты и налоговые декларации, которые должны быть оформлены в соответствии с требованиями, устанавливаемыми для соответствующего вида документов нормативными актами.

Документы бухгалтерского учета
– это носители информации в письменном виде, имеющие установленные реквизиты, фиксирующие наличие материальных ценностей и совершаемые хозяйственные операции с имуществом и денежными средствами. Требования к оформлению бухгалтерской документации и регистрам бухгалтерского учета устанавливаются положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»[2]
и рядом других нормативных актов.

Так, например, первичные учетные документы (накладные акты приема-передачи и др.), посредством которых должны оформляться все хозяйственные операции организации, принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и имеют обязательные реквизиты. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательными реквизитами первичного учетного документа должно быть, например, наименование и дата составления документа; содержание хозяйственной операции; наименование должностей и личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и т.д.

Первичный учетный документ (накладная, счет и т.д.) должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, непосредственно после ее окончания, поскольку предназначение первичного учетного документа состоит в том, чтобы впервые документально оформить совершенную хозяйственную операцию. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.