Валютный контроль 5

Содержание:

стр.
Введение	3
1. Содержание валютного контроля, его значение и функции
1.1. Понятие валютного контроля 1.2. Принципы организации и осуществления валютного контроля	5 5
2. Формы и методы валютного контроля	9
3. Система органов и агентов валютного контроля	12
4. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля	14
5. Санкции за нарушение правил валютного контроля	22
Заключение	27
Список литературы	28
Приложение 1 . «Организационная структура схемы валютного контроля»	30
Приложение 2. «Механизм контроля за валютными операциями»	31

Введение

Валютный контроль является формой государственного (административного) принуждения, применяемой в целях побуждения резидентов и нерезидентов к исполнению установленных правил совершения валютных операций, предупреждения, пресечения валютных правонарушений и наказания правонарушителей. Иными словами – это деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами валютного контроля и агентами валютного контроля.

В связи с тем, что практически любой хозяйствующей субъект, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеет право выхода на внешний рынок, привели к возникновению новой для российской экономики и законодательства проблемы массовой утечки из России за рубеж валютных средств. Суммы, размещенные на зарубежных счетах российских физических и юридических лиц, исчисляются миллионами долларов. Таким образом, сформировалась система утечки финансовых ресурсов из России, в основе которой лежит незаконная реализация российскими предпринимателями прав на осуществление внешнеэкономической деятельности (злоупотребление данным правом). Причины существования этой системы - непривлекательность инвестиционного климата России не только для иностранных, но и для собственных предпринимателей. Эти обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что тема валютного контроля в России является актуальной
на сегодняшний день, поэтому выбрана для рассмотрения в контрольной работе.

Острота проблемы незаконного вывоза российского капитала побудила Президента и Правительство Российской Федерации принять меры, направленные на обеспечение поступления в страну экспортной валютной выручки и упорядочивающие вывоз валюты из страны за рубеж (система валютного регулирования, важнейшим направлением которого является валютный контроль).

Фундамент нормативной базы валютного регулирования образовали Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»[1]
, а также принятые в его развитие многочисленные подзаконные акты.

Однако более чем трехлетняя деятельность по применению законодательства о валютном регулировании и валютном (экспортном и импортном) контроле свидетельствует о том, что тенденция утечки капитала из страны пока не преодолена. Главная причина этого видится в несостоятельности методов и средств, применяемых государством для решения данной проблемы. Гражданско-правовая природа отношений, которые используются для переброса валюты за рубеж, отторгает неадекватные ей методы регулирования, имеющие главным образом административный характер. Тем не менее на настоящий момент сложилась система валютного регулирования и валютного контроля Российской Федерации, составляющая неотъемлемую часть финансовой системы страны. Существует понятие законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, система контролирующих органов и определены санкции за нарушения в сфере валютного регулирования и контроля.

Целью данной работы
является рассмотрение понятия валютный контроль, его видов, основных методов, а также показать каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур Российской Федерации.

Для осуществления поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи
:

¾ во-первых, определить сущность категории валютный контроль;

¾ во-вторых, рассмотреть существующие виды, формы и методы проведения валютного контроля;

¾ в-третьих, следует проанализировать возникающие проблемы и попытаться определить пути их решения.

Для решения сформулированных задач были использованы следующие методы исследования
: теоретический анализ научной, методической и специальной литературы. Таким образом, работа будет представлять собой некое теоретическое исследование, в котором будут рассмотрены все аспекты такого понятия, как валютный контроль.

В настоящей работе представляется интересным рассмотреть правовые основы валютного регулирования и контроля, в том числе основные понятия, систему контролирующих органов, а так же виды санкций, как один из способов регулирования.

1. Содержание валютного контроля, его значение и функции

1.1. Понятие валютного контроля

Соблюдение норм финансового права, регули­рующих валютно-финансовые отношения, обес­печивается мерами как государственного фи­нансового контроля, так и собственного валютного контроля.

В теории финансового права финансовый кон­троль определяется как «строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодатель­ства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов»[2]
.

Наличие самостоятельного предмета контроля (валютные сделки и операции), комплекса методов, специальной системы субъектов (органы и агенты валютного контроля), массива специальных норма­тивных правовых актов (валютное законодательство и акты органов валютного регулирования) свидетельст­вуют в пользу выделения валютного контроля в качестве самостоятельного вида государственного контроля.

Таким образом, валютный контроль
- само­стоятельный вид государственного контроля, пред­ставляющий собой деятельность специально упол­номоченных на основании закона государственных органов и иных организаций (например, уполномо­ченных банков в качестве агентов валютного контро­ля) по осуществлению комплекса нормативно-за­крепленных административных (правоприменитель­ных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.[3]

1.2. Принципы организации и осуществления валютного контроля

С учетом юридического содержания контрольной деятельности как формы правоприменения можно выделить ряд принципов
валютного контроля.

К общим принципам
[4]
валютного контроля отно­сятся:

¾принцип законности, означающий необходи­мость строгого и неуклонного соблюдения закона в процессе осуществления контроля;

¾принцип социальной справедливости, означаю­щий, что деятельность государственных органов и их должностных лиц должна осуществляться в интересах всего общества;

¾принцип целесообразности, означающий необхо­димость учета конкретных условий применения того или иного нормативного правового акта, выбор в пре­делах предоставленных полномочий оптимального варианта реализации правовых требований в конкрет­ных обстоятельствах;

¾принцип обоснованности, означающий необхо­димость полного выявления и изучения всех обстоя­тельств дела, использование только относимых, до­пустимых и достоверных доказательств при принятии решения.

К специальным отраслевым принципам
валютно­го контроля из числа закрепленных в ст. 3 Федераль­ного закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О ва­лютном регулировании и валютном контроле»[5]
(далее - ЗВРиВК) относятся:

¾принцип исключения неоправданного вмеша­тельства государства и его органов в валютные опе­рации резидентов и нерезидентов, означающий необ­ходимость наличия веских законных оснований для проведения в отношении субъектов валютных опера­ций контрольных мероприятий. Данный принцип мо­жет рассматриваться как конкретизирующий общий принцип социальной справедливости, применительно к валютной сфере;

¾принцип единства системы валютного регулиро­вания и валютного контроля, означающий необходи­мость создания единой федеральной системы органов и агентов валютного контроля, деятельность которой должна быть направлена на реализацию мер валютно­го регулирования и структура, которой должна быть оптимизирована для решения этой задачи;

¾принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезиден­тов при осуществлении валютных операций, озна­чающий необходимость строгого соблюдения прав и интересов контролируемых субъектов при осуществ­лении валютного контроля, исключение или миними­зация затрат (временных, трудовых, материальных) для контролируемых субъектов при осуществлении контрольных мероприятий.

В действующем законодательстве отсутствует указание на цели, формы и направления осуществле­ния валютного контроля, вследствие чего их содер­жание представляется возможным установить лишь на основе систематического толкования норм ЗВРиВК.

Так, из анализа норм ЗВРиВК (ст. 2, 3, 22, 23) следует, что целями валютного контроля являются
:

¾обеспечение соблюдения актов валютного за­конодательства и актов органов валютного регулиро­вания;

¾обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

Цели определяют основные направления валют­ного контроля
:

1. Юридическое
- контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валют­ного регулирования и применение санкций к наруши­телям (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК).

Юридический валютный контроль осуществляет­ся по двум поднаправлениям:

¾за резидентами и нерезидентами в части соблю­дения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже ва­лютной выручки) (например, ст.7, 8, 19, 21 ЗВРиВК);

¾за уполномоченными банками в части осуществ­ления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений (например, абз. 4 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК);

2. Бухгалтерское
- контроль за полнотой и досто­верностью учета и отчетности по валютным операци­ям (п. 2 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК).

3. Информационно-статистическое
- сбор, хране­ние и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами (ч. 2 ст. 12, п. 3 ч.1, ч. 3 - 12 ст. 23 ЗВРиВК), а также регистрация ва­лютных операций (ч. 3 ст. 12, ст. 18 ЗВРиВК).

Согласно ЗВРиВК наиболее важными объекта­ми валютного контроля
можно признать:

¾поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами (ч. 1 - 4 ст. 7, ст. 19 ЗВРиВК);

¾обоснованность платежей резидентов в ино­странной валюте за импортируемые товары (ч. 5 ст. 7 ЗВРиВК);

¾обоснованность платежей резидентов при приоб­ретении ими у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, пае­вом фонде кооператива) юридических лиц при внесе­нии резидентами вкладов по договорам простого то­варищества с нерезидентами (ч. 7 ст. 7 ЗВРиВК);

¾соблюдение условий предоставления и получе­ния кредитов и займов между резидентами и нерези­дентами (п. 1 и 2 ч. 2, п. 1 и 2 ч.З ст.8 ЗВРиВК);

¾соблюдение условий совершения операций с внешними и внутренними ценными бумагами (п. 3 и 4 ч. 2, п. 3 - 6 ч. 3 ст. 8 ЗВРиВК);

¾соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами (ч. 1 ст. 9 ЗВРиВК);

¾соблюдение условий совершения валютных опе­раций между нерезидентами (ч. 2 и 3 ст. 10 ЗВРиВК);

¾соблюдение порядка купли-продажи иностран­ной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте (ч. 3 ст. 11 ЗВРиВК);

¾соблюдение порядка открытия счетов резидента­ми в зарубежных банках, расположенных на террито­риях иностранных государств, не являющихся члена­ми ОЭСР или ФАТФ, и совершения операций по этим счетам (ч. 3, 6, 7 ст. 12, ст. 18 ЗВРиВК);

¾соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентами (ч. 5 ст. 14 ЗВРиВК) и нерезидентами (ч. 5 ст. 13 ЗВРиВК);

¾выполнение обязанности по обязательной прода­же части валютной выручки (ст. 21 ЗВРиВК);

¾соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты (ч. 3 ст. 15 ЗВРиВК);

¾соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами орга­нов валютного регулирования (ч. 1 ст. 4, ч. 2 ст. 5 ЗВРиВК).

Важно отметить, что непосредственно предме­том валютного контроля
являются любые валютные операции независимо от наличия или отсутствия ва­лютных ограничений в отношении них. Это объясня­ется тем, что при осуществлении контроля уполномо­ченные органы проверяют не только собственно со­блюдение установленных валютных ограничений, но и правомерность избранной участниками валютной операции модели правового поведения, обоснован­ность квалификации валютных операций как не огра­ничиваемых, наличие или отсутствие признаков при­творной или мнимой сделки с точки зрения ст. 170 ГК РФ и т. п.[6]

2. Формы и методы валютного контроля

Применительно к понятию валютного контроля необходимо указать на его формы (как способы вы­ражения и организации контрольных действий) и ме­тоды (как приемы и способы его непосредственного осуществления).

По времени осуществления выделяют три формы
валютного контроля: предварительный; текущий; по­следующий.

При осуществлении валютного контроля могут использоваться следующие методы
: наблюдение; проверка; обследование; анализ.

Многочисленность объектов валютного контро­ля, многообразие валютных ограничений, а также нали­чие развитой системы органов и агентов валютного кон­троля являются основой формирования нескольких ор­ганизационно-правовых форм валютного контроля.[7]

Под организационно-правовой формой
валют­ного контроля понимают систему мер, осуществляе­мых организационно - юридически взаимосвязанными органами и агентами валютного контроля с использо­ванием специфических методов и приемов в отноше­нии нормативно определенной группы субъектов или группы валютных операций.

Выделяют следующие организационно-правовые формы валютного контроля:

1. Правительственный
. Осуществляется Прави­тельством Российской Федерации в отношении сис­темы валютного контроля для обеспечения координа­ции деятельности в области валютного контроля фе­деральных органов исполнительной власти, являю­щихся органами валютного контроля, их взаимодей­ствия с Банком России, а также взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессио­нальных участников рынка ценных бумаг и таможен­ных органов как агентов валютного контроля с Бан­ком России (ч. 6 ст. 22 ЗВРиВК).

Основная форма правительственного валютного контроля - издание индивидуальных актов право­применения.

Содержание правительственного валютного кон­троля может определяться, помимо ЗВРиВК, также и иными федеральными законами, в том числе не отно­сящимися к актам валютного законодательства (ч. 1 ст. 22 ЗВРиВК).

2. Общий
. Осуществляется федеральными орга­нами исполнительной власти, специально уполномо­ченными Правительством Российской Федерации на осуществление валютного контроля (в настоящее время таким органом является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора), а также агентами валютного контроля и правоохранительными органа­ми (ФСБ России, МВД России) в отношении любых валютных операций, контроль за совершением кото­рых отнесен к их компетенции.

Основная форма общего валютного контроля - проведение проверок (последующий контроль).

3. Банковский
- осуществляется Банком России (в том числе его территориальными учреждениями) и уполномоченными банками в отношении любых ва­лютных операций, совершаемых клиентами уполно­моченных банков, а также Банком России в отноше­нии уполномоченных банков в связи с исполнением ими норм валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

При этом Банк России обладает статусом органа валютного контроля (ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК), а уполно­моченные банки - статусом агентов валютного кон­троля (ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК).

Основная форма банковского валютного контро­ля - наблюдение (текущий контроль) и проверки (по­следующий контроль).

4. Таможенный
. Осуществляется таможенными органами в отношении лиц, осуществляющих валют­ные операции, связанные с перемещением (ввозом и вывозом) через таможенную границу Российской Фе­дерации объектов валютных правоотношений.

При этом таможенные органы обладают статусом агентов валютного контроля (ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК).

Основная форма таможенного валютного кон­троля - наблюдение (текущий контроль).

Разумеется, организационно-правовые формы ва­лютного контроля на практике существуют не изоли­рованно, а тесно переплетаются. Наиболее ярким примером их взаимодействия может служить осуще­ствление валютного контроля при экспортно-им­портных операциях, в котором участвуют и банки, и таможенные органы.

Такое положение делает необходимым обеспече­ние четкой координации между всеми органами и агентами валютного контроля как для обеспечения целостности и максимальной эффективности системы валютного контроля, так и во избежание дублирования функций или неоправданного вмешательства в валют­ные операции резидентов и нерезидентов.

В целях решения данной проблемы Правительст­во Российской Федерации специально уполномочено на осуществление необходимой межведомственной координации (ч. 6 ст. 22 ЗВРиВК). Нельзя, однако, не отметить, что опыт функционирования системы ва­лютного контроля в нашей стране не дает оснований для чрезмерной переоценки возможностей Прави­тельства Российской Федерации в рабочем режиме обеспечивать взаимодействие различных органов ва­лютного контроля.

С учетом этого представляется целесообразным либо создание межведомственного совещательного координирующего органа для обсуждения наиболее важных вопросов в сфере валютного контроля, либо формирование коллегиального органа по аналогии с Национальным банковским советом для принятия ключевых решений в области проведения валютной политики, либо предоставление координирующих функций одному из реально действующих органов валютного контроля (наиболее целесообразно - Банку России).[8]

3. Система органов и агентов валютного контроля

Деятельность по валютному контролю в Россий­ской Федерации осуществляется системой органов и агентов валютного контроля, а также Правительством Российской Федерации (ч. 1 ст. 22 ЗВРиВК, ч. 8 ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»[9]
. Кроме того, отдельные функции по валют­ному контролю осуществляют налоговые органы (абз. 1 ч. 1 ст. 18 ЗВРиВК), не имеющие какого-либо спе­циального валютно-правового статуса.

Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномо­ченные) Правительством Российской Федерации (ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК).

Таким образом, Правительство Российской Фе­дерации вправе уполномочить любое число феде­ральных органов исполнительной власти на осущест­вление функций органов валютного контроля, рас­пределив между ними свою компетенцию по осуще­ствлению валютного контроля, установленную феде­ральными законами.

Особенностью российской системы валютного контроля следует признать то, что Правительство Российской Федерации, обладая правом наделения статусом и функциями органа валютного контроля, само не имеет права осуществлять какие-либо функ­ции в данной сфере за исключением мер по обеспече­нию:

¾координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной вла­сти, являющихся органами валютного контроля;

¾взаимодействия федеральных органов исполни­тельной власти, являющихся органами валютного контроля, с Банком России;

¾взаимодействия не являющихся уполномочен­ными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с Бан­ком России (ч.б ст.22 ЗВРиВК).

Следует также отметить, что по смыслу ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК перечень органов валютного регулирова­ния не может изменяться или дополняться в соответ­ствии с иными федеральными законами (до 1 января 2004 г. ГТК России имел статус органа валютного контроля на основании ч. 1 ст. 198ТКРФ 1993 г.).

В то же время осуществление валютного контро­ля производится в соответствии не только с ЗВРиВК, но и с иными федеральными законами (ч. 1 ст. 22 ЗВРиВК).

В свою очередь, агентами валютного контроля являются:

1. Уполномоченныебанки, подотчетные Банку России;

2. Не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подот­четные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг (в настоящее время таким органом является Федеральная служба по финансо­вым рынкам).

Согласно абз. 21 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»[10]
профессиональными участни­ками рынка ценных бумаг являются юридические лица, осуществляющие брокерскую деятельность (брокеры), дилерскую деятельность (дилеры), дея­тельность по управлению ценными бумагами (управ­ляющие), деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг), депозитарную деятельность (депозитарии), деятельность по ведению реестра вла­дельцев ценных бумаг (регистраторы), деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг (ор­ганизаторы торговли на рынке ценных бумаг).

Следует отметить, что профессиональные участ­ники рынка ценных бумаг, будучи агентами валютно­го контроля, подотчетны федеральному органу ис­полнительной власти по рынку ценных бумаг, не имеющему статуса органа валютного контроля. При этом Правительство Российской Федерации осущест­вляет специальную функциональную координацию между профессиональными участниками рынка цен­ных бумаг и Банком России (ч. 6 ст. 22 ЗВРиВК). Од­нако формы и цели обеспечения такого взаимодейст­вия остаются пока нечеткими;

3. Таможенные органы.

Согласно п. 7 ст. 403 ТК РФ таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валют­ный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации о валютном регулировании и валют­ном контроле.

В то же время согласно ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК все таможенные органы, включая ФТС России, отнесены к категории агентов валютного контроля, что создает очевидную неопределенность в структуре правоот­ношений, возникающих между ФТС России и иными таможенными органами при осуществлении ими ва­лютного контроля. Кроме того, подобный подход вступает в явное противоречие с общей моделью, за­крепленной в ч. 3 ст. 22 ЗВРиВК, согласно которой агентами валютного контроля признаются территори­альные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Очевидно, что указанная коллизия требует ско­рейшего разрешения со стороны законодателя;

4. Территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами ва­лютного контроля.

4. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля

В ЗВРиВК установлен закрытый перечень общих и специальных прав и обязанностей органов и агентов валютного контроля:[11]

1.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Феде­рации имеют право:

¾проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательст­ва Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК);

¾проводить проверки полноты и достоверно­сти учета и отчетности по валютным операциям рези­дентов и нерезидентов (п. 2 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК);

¾составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 16, 17, 19.4 (ч. 1), 19.5 (ч. 1), 19.6, 19.7 КоАП РФ[12]
(пп. 80 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ), а также принимать решение (в форме определения) о возбуждении дела об административ­ном правонарушении и проведении административно­го расследования (п. 2 ст. 28.7 КоАП РФ) с после­дующим его направлением (в течение суток) органу валютного контроля;

¾использовать паспорт сделки для целей осу­ществления валютного контроля в соответствии с ЗВРиВК (ч. 3 ст. 20 ЗВРиВК);

¾запрашивать и получать документы и ин­формацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

При этом обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса (п. 3 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК). Из данной нормы следует, что срок представления документов по запросу органа или агента валютного контроля считается равным семи рабочим дням, если больший срок не будет указан непосредственно в за­просе. Указанный срок исчисляется со дня подачи запроса, т. е. не со дня направления, а со дня фактиче­ского получения запроса резидентом (нерезидентом), которому он адресован.

Порядок представления резидентами и нерези­дентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам ва­лютного контроля устанавливается:

- для представления агентам валютного контро­ля, за исключением уполномоченных банков, - Пра­вительством Российской Федерации;

- для представления уполномоченным банкам - Банком России (ч. 3 ст. 23 ЗВРиВК).

Факт указания на подтверждающий характер истребуемых документов свидетельствует о необходи­мости указания в запросе факта или обстоятельства, связанного с проведением валютных операций, от­крытием и ведением счетов, для подтверждения кото­рого истребуется конкретный документ. Отсутствие такого указания дает основание для судебного оспа­ривания правомерности полученного запроса в соот­ветствии с п. 2 ч. 1 ст. 24 ЗВРиВК. Данный вывод подтверждается нормой абз. 3 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК.

В отношении агентов валютного контроля уста­новлено специальное ограничение на реализацию дан­ного права - они имеют право требовать только те документы, которые:

- непосредственно относятся к проводимой ва­лютной операции (ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК);

- включены в исчерпывающий перечень доку­ментов (копий документов), которые они имеют пра­во запрашивать и получать (ч. 4 ст. 23 ЗВРиВК).

Указанный перечень включает в себя:

- документы, удостоверяющие личность физиче­ского лица;

- документ о государственной регистрации физи­ческого лица в качестве индивидуального предпри­нимателя;

- документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

- документы, удостоверяющие права лиц на не­движимое имущество;

- документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие сче­тов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерези­дента, если получение нерезидентом такого докумен­та предусмотрено законодательством иностранного государства;

- уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пре­делами территории Российской Федерации;

- регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соот­ветствии с ЗВРиВК;

- документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверен­ности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; доку­менты, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

- документы, оформляемые и выдаваемые кредит­ными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

- таможенные декларации, документы, подтвер­ждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Рос­сийской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме; паспорт сделки.

Во всех случаях, когда агентом валютного кон­троля запрашиваются документы, не входящие в при­веденный перечень или не относящиеся к проводимой валютной операции, резидент (нерезидент) вправе от­казать в предоставлении таких документов.[13]

В отношении органов валютного контроля огра­ничения по видам истребуемых документов не уста­новлено, за исключением общего требования о свя­занности таких документов с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (п. 3 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК).

2.
Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

¾выдавать предписания об устранении выяв­ленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК);

¾применять установленные законодательст­вом Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Рос­сийской Федерации и актов органов валютного регу­лирования (п. 2 ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК).

В настоящее время органы валютного контроля уполномочены на применение исключительно мер административной ответственности за валютные пра­вонарушения. Компетенция органов валютного кон­троля по рассмотрению административных дел о ва­лютных правонарушениях распределяется следую­щим образом:

- дела о правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, рассматривают любые органы валютного контроля (ст. 23.60 КоАП РФ);

- дела о правонарушениях, предусмотренных ст. 16.17 КоАП РФ, рассматривают таможенные орга­ны (п. 1 ст. 23.8 КоАП РФ).

Следует отметить, что после наделения таможен­ных органов статусом агентов валютного контроля (Федеральный закон от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утративши­ми силу некоторых законодательных актов Россий­ской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления»[14]
норма п. 1 ст. 23.8 КоАП РФ вступила в противоречие с ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК, согласно которой полномочиями по применению установленных законодательством Российской Федерации мер ответственности за нару­шение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования наделены исключительно органы валютного контроля.

¾издавать акты валютного контроля по вопро­сам, отнесенным к их компетенции (акты органов ва­лютного контроля), только в случаях и пределах, преду­смотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

При этом акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций (ч. 5 ст. 4 ЗВРиВК). Из этого следует, что акты органов валют­ного контроля могут издаваться исключитель

но по вопросам организации системы валютного контроля и могут носить исключительно «технический» характер, не затрагивая прав и обязанностей резидентов и нерезидентов. При этом ни акты валютного законода­тельства, ни акты органов валютного регулирования не могут предусматривать исключений из данного ограничения.

Важно отметить, что указанное ограничение фак­тически распространяется только на федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации, поскольку Банк России сохранил за собой статусы и органа ва­лютного регулирования (ч. 1 ст. 5 ЗВРиВК), и органа валютного контроля (ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК). Как следст­вие, оказывается практически невозможно опреде­лить, в каком качестве выступал Банк России при из­дании того или иного нормативного акта.

3.
Агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

¾получать с резидентов (нерезидентов) плату в иностранной валюте за исполнение функций агентов валютного контроля (п. 3 ч. 5 ст. 21 ЗВРиВК).

Данное право распространяется фактически только на уполномоченные банки, в пользу которых соответствующая оплата производится резидентами (нерезидентами) на основании договоров на расчетно-кассовое обслуживание и т. п.

4.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

¾сохранять в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации коммерческую, банков­скую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий (ч. 8 ст. 23 ЗВРиВК).

¾при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осу­ществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Рос­сийской Федерации, санкции к которому применяют­ся в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, пере­давать органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую ин­формацию:

- в отношении юридического лица - наименова­ние, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указани­ем нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;

- в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем лич­ность, адрес места жительства, содержание наруше­ния с указанием нарушенного нормативного правово­го акта, дату совершения и сумму незаконной валют­ной операции или указанного нарушения (ч. 9 ст. 23 ЗВРиВК).

Уполномоченные банки передают вышеуказан­ную информацию в порядке, установленном Банком России (ч. 10 ст. 23 ЗВРиВК).

¾представлять органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Феде­рации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, кото­рые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Банком России (ч. 11 ст. 23 ЗВРиВК).

С учетом возможности определения Правитель­ством Российской Федерации нескольких органов валютного контроля (ч. 2 ст. 22 ЗВРиВК), порядок предоставления им информации органами и агентами валютного контроля может быть как унифицирован­ным, так и индивидуальным для каждого из них в за­висимости от компетенции каждого органа.

В связи с отсутствием в настоящее время у Феде­ральной таможенной службы России статуса органа валютного контроля юридические основания переда­чи информации уполномоченными банками таможен­ным органам в рамках новой системы таможенно - банковского валютного контроля потребуют допол­нительной проработки.

¾нести ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неис­полнение функций, установленных ЗВРиВК, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов (ч. 12 ст. 23 ЗВРиВК).

В настоящее время единственным видом ответст­венности органов и агентов валютного контроля явля­ется гражданско-правовая ответственность за причи­нение вреда в результате незаконных действий (без­действия), в том числе в результате издания акта, не соответствующего закону или иному правовому акту (ст. 1069, 16ГКРФ).

¾возмещать в установленном законодательст­вом Российской Федерации порядке реальный ущерб, причиненный их неправомерными действиями (без­действием) резидентам (нерезидентам) (п. 3 ч. 1 ст. 24 ЗВРиВК).

5.
Органы валютного контроля и их должностные лица обязаны:

¾в пределах своей компетенции рассматри­вать заявления резидентов о предварительной регист­рации, требуемой в соответствии с ЗВРиВК, и прини­мать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации (ч. 6 ст. 23 ЗВРиВК).

Субъектом данной обязанности является феде­ральный орган исполнительной власти, являющийся органом валютного контроля, уполномоченный Пра­вительством Российской Федерации на осуществле­ние предварительной регистрации вывоза, пересылки из Российской Федерации валюты Российской Феде­рации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, а также ввоза, пересылки в Российскую Феде­рацию валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме в соответствии с ч. 5 ст. 15 ЗВРиВК (абз. 2 ч. 1 ст. 18 ЗВРиВК).

Аналогичная обязанность возложена и на нало­говые органы, осуществляющие предварительную регистрацию счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, в со­ответствии с ч. 3 ст. 12 ЗВРиВК (абз. 1 ч.1 ст. 18 ЗВРиВК). Однако следует отметить, что налоговые органы не являются органами или агентами валютно­го контроля, а осуществляют указанные функции на основании прямого указания закона. Следствием это­го является отсутствие у налоговых органов каких-либо прав, предусмотренных ЗВРиВК для органов и агентов валютного контроля, даже несмотря на осуще­ствление ими функций в сфере валютного контроля.

6.
Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

¾осуществлять контроль за соблюдением ре­зидентами и нерезидентами актов валютного законо­дательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (п. 1 ч. 7 ст. 23 ЗВРиВК).

¾представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами ва­лютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования (п. 2 ч. 7 ст. 23 ЗВРиВК).

¾отказывать в осуществлении валютной опе­рации, а также в открытии счета в случае непредстав­ления лицом документов, требуемых на основании ч. 4 и 5 ст. 23 ЗВРиВК, либо представления им недос­товерных документов (обязанность установлена ис­ключительно в отношении уполномоченных банков) (абз. 4 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК).

¾возвращать резидентам (нерезидентам) по­лученные от них для ознакомления оригиналы доку­ментов (абз. 5 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК).

В связи с осуществлением валютного контроля резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Рос­сийской Федерации валютные операции, имеют право:

¾знакомиться с актами проверок, проведенных ор­ганами и агентами валютного контроля (п. 1 ч. 1 ст. 24 ЗВРиВК);

¾обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должно­стных лиц в порядке, установленном законодательст­вом Российской Федерации (п. 2 ч. 1 ст. 24 ЗВРиВК);

¾на возмещение в установленном законодательст­вом Российской Федерации порядке реального ущер­ба, причиненного неправомерными действиями (без­действием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц (п. 3 ч. 1 ст. 24 ЗВРиВК);

В связи с осуществлением валютного контроля резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Рос­сийской Федерации валютные операции, обязаны:

¾представлять органам и агентам валютного кон­троля документы и информацию, которые предусмот­рены ст. 23 ЗВРиВК (п. 1 ч. 2 ст. 24 ЗВРиВК);

¾вести в установленном порядке учет и составлять

¾отчетность по проводимым ими валютным операци­ям, обеспечивая сохранность соответствующих доку­ментов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной опера­ции, но не ранее срока исполнения договора (п. 2 ч. 2 ст. 24 ЗВРиВК);

¾выполнять предписания органов валютного кон­троля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (п. 3 ч. 2 ст. 24 ЗВРиВК).

ЗВРиВК четко разделяет компетенцию органов и агентов валютного контроля:

¾Банк России осуществляет контроль за валют­ными операциями кредитных организаций, а также валютными биржами (ч. 4 ст. 22 ЗВРиВК),

¾федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля осуществляют контроль за ва­лютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями или валют­ными биржами, в пределах своей компетенции (ч. 5 ст. 22 ЗВРиВК).

Интересно отметить, что в действующей системе Банк России как орган валютного контроля, с одной стороны, и подотчетные ему уполномоченные банки как агенты валютного контроля, с другой стороны, осуществляют валютный контроль в отношении раз­личных групп субъектов.[15]

В то же время ряд вопросов возникает и в связи с включением профессиональных участников рынка ценных бумаг в число агентов валютного контроля за соблюдением валютного законодательства на рынке ценных бумаг несмотря на то, что они сами являются операторами этого рынка и налицо - очевидный кон­фликт их интересов. Кроме того, остается неясным, должны ли профучастники осуществлять также и ва­лютный контроль в отношении друг друга, или эта функция будет отнесена к компетенции иного органа или агента валютного контроля.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что новая система валютного контроля требует определенной доработки с точки зрения устранения имеющихся противоречий, обеспечения реализуемости закрепленных прав и исполнимости обязанностей, а также передачи контрольных функций от уполномочен­ных банков государственным органам. Только дальней­шее совершенствование валютного законодательства позволит создать действительно эффективную и в то же время необременительную для банков систему валют­ного контроля, адекватную декларируемым принци­пам валютной либерализации.

5. Санкции за нарушение правил валютного контроля

Все нарушения валютного законодательства можно разделить на две группы: те, которые влекут за собой уголовную ответственность, и те, которые грозят лишь административными санкциями.

Гражданско-правовая ответственность резидентов и нерезидентов заключается в недействительности сделок, совершенных с нарушением положений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ст. 168 ГК РФ), и применении последствий недействительности таких сделок. Это может быть двусторонняя реституция (ст. 167 ГК РФ) либо односторонняя реституция или недопущение реституции (ст. 169 ГК РФ). Применение в качестве последствия недействительности сделки взыскания полученного по сделке в доход государства (ст. 169 ГК РФ) возможно лишь в случае, если сделка была совершена одной или обеими сторонами с целью, заведомо противной основам правопорядка. Цель следует считать противной основам правопорядка, если достижение такой цели противоречит положениям норм Конституции РФ.

Иск о применении последствий недействительности ничтожной сделки согласно п. 1 ст. 181 ГК РФ может быть предъявлен в течение трех лет со дня, когда началось ее исполнение. До 26 июля 2005 г. этот срок составлял 10 лет.

Поскольку иностранная валюта является объектом, ограниченным в обороте на территории РФ, расчеты в иностранной валюте на территории РФ носят характер исключения из общего запрета и допускаются только по основаниям и в режиме, разрешенным Банком России. Указанный запрет распространяется на всех участников гражданского оборота, включая юридических и физических лиц, и на каждый случай использования ими иностранной валюты во внутренних расчетах. Этот запрет не поставлен в зависимость от того, осуществляются ли подобные платежи систематически или в разовом порядке.

Административная ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена ст. ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» и 16.4 «Недекларирование» либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ» Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП).

Так, осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании (п. 1 ст. 15.25 КоАП).[16]

Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда (п. 2 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п. 3 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (п. 4 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (п. 5 ст. 15.25 КоАП).

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (п. 6 ст. 15.25 КоАП).

Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 16.3 и 16.4 КоАП, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда (п. 7 ст. 15.25 КоАП).

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП, рассматривают органы валютного контроля; от их имени указанные дела в соответствии с ч. 2 ст. 23.60 КоАП вправе рассматривать:

¾руководитель Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), его заместители;

¾руководители структурных подразделений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, их заместители;

¾руководители территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Статья 16.4 КоАП устанавливает, что недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ, перемещаемых через таможенную границу РФ и подлежащих обязательному письменному декларированию, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от десяти до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 16.4 КоАП, согласно ч. 1 ст. 23.8 КоАП рассматривают таможенные органы.

КоАП[17]
содержит также следующие нормы об административной ответственности, обеспечивающие реализацию органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих полномочий:

¾ч. 1 ст. 19.4 «Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)» - неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда;

¾ч. 1 ст. 19.5 «Невыполнение в срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль)» - невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от десяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц - от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда;

¾ст. 19.6 «Непринятие мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения» - непринятие по постановлению (представлению) органа (должностного лица), рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда;

¾ст. 19.7 «Непредставление сведений (информации)» - непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одного до трех минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от тридцати до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

Меры административной ответственности за нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП.

Вместе с тем в Законе не регламентирован порядок проведения проверок соблюдения валютного законодательства. Не указаны виды проверок, сроки и частота их проведения, документы, порядок обжалования и так далее. При отсутствии такого порядка у проверяющих сохраняется возможность произвольного определения объема проводимой проверки.

Составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. ст. 19.6 и 19.7 КоАП, должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе в соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП.

Дела об указанных административных правонарушениях согласно положениям ст. 23.1 КоАП рассматривают:

¾судьи районных судов - в случае, если производство по делам осуществляется в форме административного расследования;

¾мировые судьи - в остальных случаях.

Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, в соответствии со ст. 32.2 КоАП должностное лицо, вынесшее постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа. С 01.01.2004 не применяется ранее действовавший порядок направления в банк инкассовых поручений для безакцептного списания сумм штрафов со счетов юридических лиц.[18]

Уголовная ответственность за совершение незаконных действий с валютными ценностями наступает за:

¾контрабанду валютных ценностей, т.е. их перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет (ст. 188 УК);

¾невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ, при этом невозвращение признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять миллионов рублей, наказывается лишением свободы на срок до трех лет (ст. 193 УК).

Заключение

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль валютного контроля.

На сегодняшний день в Российской Федерации сформирована система валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.

Так как по роду объекта регулирования сфера валютного регулирования и валютного контроля затрагивает многие отрасли права, довольно часто из-за несоответствия норм права возникают правовые коллизии, которые тем более опасны, что ответственность слишком высока.

Существуют различные мнения законодателей в отношении дальнейшего развития валютного регулирования, однако развитие законодательства в этой области пока движется по пути ужесточения. Однако суть валютного регулирования и валютного контроля не может остановить экспорт капитала из России, если финансовый климат страны не располагает к инвестициям.

Таким образом, рассмотрев систему валютного регулирования и валютного контроля, можно сделать вывод о том, что указанная система не является основообразующим институтом финансового права и ее развитие целиком зависит от финансового и инвестиционного климата страны.[19]

Значение валютного контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами го­сударственной власти и местного самоуправления, предприятия­ми, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляе­мых действий, соответствие их задачам государства и муници­пальных образований. Таким образом, он служит важным спосо­бом обеспечения законности и целесообразности проводимой фи­нансовой деятельности.

Список литературы
:

1. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) // Российская газета. – 2001. - № 256. С.1-28.

2. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.1996) // Российская газета. – 1996. - № 79. – С. 12-16.

3. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О правительстве Российской Федерации» (одобрен СФ ФС РФ 14.05.1997) // Российская газета. – 1997. - № 245. - С. 4-7.

4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) // Российская газета. – 2003. - № 253. - С. 18-22.

5. Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» (принят ГД ФС РФ 11.06.2004) // Российская газета. –2004. - № 138. – с. 10-18.

6. Абрамов В. Валютное регулирование и валютный контроль / В. Абрамов // Закон. - 2001. - №6.-С.94-97.

7. Валютное регулирование: тема номера: [Новое валют. законодательство, правов. режим валют. операций, правов. основы резервирования, банков. счета резидентов и нерезидентов, паспорт сделки как инструмент валют. контроля, порядок обязат. продажи части валют. выручки] // Закон. - 2005. - №4. - С. 3-72.

8. Емелин А. В. Основы организации и функционирования системы валютного контроля в Российской Федерации: [осн. направления, цели, принципы и организационно-правовые формы валютного контроля] / А. В. Емелин // Деньги и кредит. - 2005. - №3. - С. 33-40.

9. Зырянов Н. Новые правила наложения взысканий за нарушение валютного законодательства / Н. Зырянов // Хозяйство и право. - 2004. - №12.-С.73-82.

10. Косаренко Н.Н. Финансовое право России: Учеб.пособие / Н. Н. Косаренко. - М.,Ростов-на-Дону: Нац.ин-т бизнеса,Феникс, 2004. - 315с. - (Высшее образование).

11. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учеб.для вузов / Ю. А. Крохина. - М.: НОРМА, 2004. - 689с.

12. Ларичев В. Валютный контроль за экспортно-импортными операциями / В. Ларичев, Е. Милякина // Законодательство. - 2001. - №9.-С.22-39.

13. Мельников В.Н. Валютное регулирование и валютный контроль / В. Н. Мельников // Эко. - 2002. - №6.-С.35-40.

14. Мельников В.Н. Валютное регулирование и валютный контроль. Новый взгляд на перспективы развития / В. Н. Мельников // Деньги и кредит. - 2003. - №12. -С.43-47.

15. Мельников В.Н. Система валютного регулирования и валютного контроля в России-этапы развития и перспективы / В. Н. Мельников // Деньги и кредит. - 2005. - №1.-С.11-18.

16. Райзберг Б.А. Учебный экономический словарь: 3000 терминов / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский. - М. : Айрис-пресс,Рольф, 2004. - 410,(1)с. - (Домашний репетитор)

17. Сапожников Н. Ответственность в валютных правоотношениях / Н. Сапожников // Законность. - 2004. - №9.-С.35-40.

18. Третьякова Т.В. Валютное право / Т. В. Третьякова. - СПб.: Питер, 2005. - 143с.

19. Финансовое право: Учеб.для вузов / О. Н. Горбунова [и др.]; Ред.Химичев Н.И. - 2-е изд.,перераб.,доп. - М. : Юристъ, 2002. - 599с. - (Institutiones).

20. Финансы: Учебник / С. А. Белозеров [и др.]; Ред.Ковалев В.В. - 2-е изд.,перераб.,доп. - М.: Проспект, 2004. - 636с.

21. Хандруев А. Снова торопимся: Валютное регулирование и валютный контроль / А. Хандруев // Эксперт. - 2001. - №32.-С.36-39.

22. Экономика и право: Словарь-справочник / Авт.-сост.Кураков Л.П.,Кураков В.Л.,Кураков А.Л. - М. :Вуз и школа, 2004. - 1070,(1)с.

23. Яковлев Е.П. Валютный контроль в России: актуальные вопросы / Е. П. Яковлев // Финансы. - 2004. - №1.-С.75-76.

Приложение 1

Приложение 2

Механизм контроля за валютными операциями

Рис. 1. Схема валютного контроля за поступлением валютной выручки

Рис. 2. Схема валютного контроля за операциями импорта

[1]
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) // Российская газета. – 2003. - № 253. - С. 18-22.

[2]
Райзберг Б.А. Учебный экономический словарь: 3000 терминов / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский. - М. : Айрис-пресс,Рольф, 2004. - 410,(1)с. - (Домашний репетитор)

[3]
Экономика и право: Словарь-справочник / Авт.-сост.Кураков Л.П.,Кураков В.Л.,Кураков А.Л. - М. :Вуз и школа, 2004. - 1070,(1)с.

[4]
Яковлев Е.П. Валютный контроль в России: актуальные вопросы / Е. П. Яковлев // Финансы. - 2004. - №1. -С.75-76.

[5]
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) // Российская газета. – 2003. - № 253. - С. 18-22.

[6]
Емелин А. В. Основы организации и функционирования системы валютного контроля в Российской Федерации: [осн. направления, цели, принципы и организационно-правовые формы валютного контроля] / А. В. Емелин // Деньги и кредит. - 2005. - №3. - С. 33-40.

[7]
Финансы: Учебник / С. А. Белозеров [и др.]; Ред.Ковалев В.В. - 2-е изд.,перераб.,доп. - М.: Проспект, 2004. - 636с.

[8]
Третьякова Т.В. Валютное право / Т. В. Третьякова. - СПб.: Питер, 2005. - 143с..

[9]
Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О правительстве Российской Федерации» (одобрен СФ ФС РФ 14.05.1997) // Российская газета. – 1997. - № 245. - С. 4-7.

[10]
Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.1996) // Российская газета. – 1996. - № 79. – С. 12-16.

[11]
Валютное регулирование: тема номера: [Новое валют. законодательство, правов. режим валют. операций, правов. основы резервирования, банков. счета резидентов и нерезидентов, паспорт сделки как инструмент валют. контроля, порядок обязат. продажи части валют. выручки] // Закон. - 2005. - №4. - С. 3-72.

[12]
Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) // Российская газета. – 2001. - № 256. С.1-28.

[13]
Яковлев Е.П. Валютный контроль в России: актуальные вопросы / Е. П. Яковлев // Финансы. - 2004. - №1. - С.75-76.

[14]
Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» (принят ГД ФС РФ 11.06.2004) // Российская газета. –2004. - № 138. – с. 10-18.

[15]
Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учеб.для вузов / Ю. А. Крохина. - М.: НОРМА, 2004. - 689с.

[16]
Зырянов Н. Новые правила наложения взысканий за нарушение валютного законодательства / Н. Зырянов // Хозяйство и право. - 2004. - №12.-С.73-82.

[17]
Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) // Российская газета. – 2001. - № 256. С.1-28.

[18]
Сапожников Н. Ответственность в валютных правоотношениях / Н. Сапожников // Законность. - 2004. - №9. С.35-40.

[19]
Мельников В.Н. Система валютного регулирования и валютного контроля в России - этапы развития и перспективы / В. Н. Мельников // Деньги и кредит. - 2005. - №1.-С.11-18.