МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
Факультет экономики и права
Специальность 080107 «Налоги и налогообложение»
Кафедра налогов и налогообложения
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»
на тему:
Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне (на примере Приморского края)
Студент группы 642
М.А. Деревянкина
Научный руководитель,
доцент О.И. Лебедева
Хабаровск 2008
Содержание
Введение
Глава 1. Налоговое планирование и прогнозирование
1.1 Сущность и понятие планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет
1.2 Налоги, являющиеся источниками поступлений в региональный бюджет
1.2.1 Налог на прибыль организаций
1.2.2 НДФЛ
1.2.3 Региональные налоги
1.2.4 Налог на имущество организаций
1.2.5 Налоговая база
1.2.6 Налог с владельцев транспортных средств
1.2.7 Налог на игорный бизнес
1.2.8 Другие налоги
1.3 Методы планирования и прогнозирования налоговых поступлений
1.3.1 Методы планирования
1.3.2 Методы реализации, сроки реализации планов и объекты планирования
1.3.3 Методы прогнозирования
1.3.4 Методы интерполяции и экстраполяции
Глава 2. Расчет налоговых поступлений в региональный бюджет Приморского края по некоторым видам налогов
2.1 Расчет налога на доходы физических лиц
2.1.1 Численность работников по региону
2.1.2 Среднемесячная оплата труда
2.1.3 Фонд оплаты труда (ФОТ)
2.1.4 Льготируемая часть ФОТ
2.1.5 Облагаемый налогом ФОТ
2.1.6 Сумма налога
2.2 Расчет транспортного налога
2.3 Налоговая база и налоговые ставки
2.4 Расчет ЕСХН
Заключение
Список использованных источников и литературы
Введение
Государственный бюджет является финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально - культурной сферы, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.
С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством.
Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах -доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.
Основные положения о налогах и сборах в РФ определены Конституцией РФ (ст.57), Налоговым кодексом РФ.
К налоговым органам Российской федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и правами воздействия на нарушителей налогового законодательства.
Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.
Актуальность темы курсовой работы
заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов. Актуальной проблемой в настоящий момент является создание эффективной системы планирования налоговых доходов. Пока такая система находится в стадии становления, и предстоит еще очень много сделать в теоретическом и прикладном аспектах, чтобы она была реализована на практике. Имеется острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов планирования налоговых доходов, которые способствовали бы большей обоснованности плановых показателей, определению факторов и резервов роста доходов, принятию решений на основе многовариантных расчетов
Цель курсовой работы
:
на конкретных примерах рассчитать суммы налогов, которые поступят в бюджет Приморского края. Для примера расчет будет производиться по транспортному налогу, НДФЛ, ЕСХН.
Объектом исследования
является бюджет Приморского края на прогнозируемый 2009 год.
Предметом исследования
является расчет налоговых поступлений на 2009 год.
Задачи курсовой работы
:
- изучить содержание налогового планирования налоговых доходов бюджета региона;
- изучить принципы и методы планирования налоговых доходов;
- проанализировать структуру и динамику налоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации;
- рассчитать поступление некоторых налоговых доходов на будущий период.
Хронологические рамки
:
использованные данные для курсовой работы относятся к 2004 – 2008 годам.
В ходе работы использовались как законодательные акты РФ (Налоговый Кодекс), так и учебная литература, статьи ученых и исследователей, материалы из Интернет, статистические данные.
Глава 1. Налоговое планирование и прогнозирование
1.1 Сущность и понятие планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет
Доходы бюджета
— это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Процесс планирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства РФ. Планирование доходов — важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства.
Планирование бюджетных доходов
представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением; охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Планирование доходов служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны на среднесрочный и долгосрочный периоды для своевременного и обоснованного составления проектов федерального бюджета на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения бюджета.
Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей, таких, как: ВВП; ВНП; ЧНП; НД; платежный баланс; численность населения; личный доход населения и т.д. На макроуровне планирование доходов бюджета осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.
Налоги — главный источник средств государственного бюджета, финансовая база социальной политики государства.
Планирование налоговых доходов —
это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.
В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:
• налоговое планирование на макроуровне;
• налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.
В данной курсовой работе я рассматриваю налоговое планирование на уровне регионального бюджета. Основная задача налогового планирования на этом уровне — определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов.
Схема налогового планирования представлена на рис.1 [1]
Рис.1. Схема налогового планирования
Оперативное
планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное
налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год.
При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов.
В целом процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:
1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;
2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;
3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;
4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;
5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;
6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;
7. определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.
В общем виде под прогнозированием
понимается – процесс научных исследований качественного и количественного характера, направленный на выяснение тенденций развития народного хозяйства или его республик, отраслей, регионов и т.п., а также поиск оптимальных путей достижения целей этого развития. Конечным результатом процесса прогнозирования является система прогнозов.
Прогноз
— это комплекс аргументированных предположений, выраженных в качественной и количественной формах относительно будущих параметров экономического объекта. Задача прогноза — дать объективное, достоверное представление о том, что будет при тех или иных условиях. Прогнозирование не сводится только к пассивной роли предвидения того, что может произойти в будущем, но и разрабатываются и целевые прогнозы.
Они определяют цели, поставленные государством перед экономикой, и возможные пути их достижения. Прогнозирование применяется на предплановой стадии разработки крупных хозяйственных решений и способствует выработке концепции экономического развития на перспективу. Прогнозирование тесно связано с планированием, является необходимой предпосылкой плановых расчетов. Одна из важных задач прогнозирования - предсказание так называемых пороговых величин процессов развития, выявление возможных сроков крупных сдвигов, знаменующих качественное изменение изучаемых процессов.
В процессе прогнозирования используются следующие два подхода. Сущность первого - прогнозировать, начиная от момента составления прогноза, постепенно проникая от имеющегося базиса информации в будущее. Сущность второго - определить будущие цели и ориентиры, а уже от них постепенно двигаться к настоящему. Прогнозирование опирается на математико-статистический инструментарий и использование вычислительной техники. Процесс разработки прогнозов основывается на научных методах познания социально-экономических явлений и использовании совокупности методов, средств и способов экономической прогностики.
По времени упреждения прогнозы подразделяются на:
1. дальнесрочные (период упреждения свыше 20 лет).
2. долгосрочные (период упреждения от 5 до 15, 20 лет)
3. среднесрочные (период упреждения от года до 5 лет);
4. краткосрочные (период упреждения от одного месяца до года);
5. оперативные (период упреждения до одного месяца);
В зависимости от характера исследуемых объектов выделяют следующие виды прогнозов: экономические, природных ресурсов, научно-технические, демографические и социального развития и др.
Экономические прогнозы
исследуют перспективы развития отдельных элементов производительных сил и производственных отношений: производительность труда; использование и воспроизводство трудовых ресурсов; объем и структуру основных фондов; объем и структуру инвестиций и их эффективность; темпы экономического роста: развития отраслей и народнохозяйственных комплексов; динамику, объем, состав и качество выпускаемой продукции и др. Прогнозирование как процесс основано на использовании прогностических методов. Основными задачами прогнозирования являются:
· накопление научного материала для обоснованного выбора прогнозных решений;
· оценка состояния объекта прогнозирования;
· научный анализ экономических, социальных, научно-технических процессов и тенденций;
· исследование объективных взаимосвязей социально-экономических явлений развития народного хозяйства в конкретных условиях места и времени;
· выявление альтернатив экономического и социального развития;
· выбор и обоснование варианта прогноза.
Научный анализ прогнозов осуществляется в три стадии: ретроспекция, диагноз, проспекция. Под ретроспекцией
понимается этап прогнозирования, на котором исследуется история развития объекта для получения его систематизированного описания. Диагноз
— этап прогнозирования, на котором исследуется систематизированное описание объекта прогнозирования с целью выявления тенденции его развития и выбора моделей, методов прогнозирования. Проспекция
— этап прогнозирования, на котором по данным диагноза разрабатываются прогнозы будущего развития объекта, и производится оценка достоверности, точности, обоснованности прогноза (верификация).
1.2 Налоги, являющиеся источниками поступлений в региональный бюджет
Среди федеральных налогов источниками поступлений в региональный бюджет являются налог на прибыль организаций и НДФЛ.
1.2.1 Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль был введен в ходе налоговой реформы 1992 г.
Плательщиками
налога на прибыль организаций являются:
• российские организации;
• иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка налога равна 24%. В соответствии с бюджетным кодексом в бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.
1.2.2 НДФЛ
Плательщиками признаются все физические лица (резиденты и нерезиденты). Объекты обложения – сумма всех доходов, полученных: резидентами – от всех источников, нерезидентами – от источников доходов в РФ.
Вся сумма налоги зачисляется в региональный бюджет.
Применяется несколько ставок. Основная – 13% - по всем видам доходов, кроме:
1. Выигрыши, страховые выплаты, экономия на процентах пир получении заемных средств – устанавливается ставка в 35%
2. Доходы, получаемые нерезидентами РФ – 30%
3. Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды и т п.) – 9%.
Налоговые доходы зачисляются по нормативу 70%.
1.2.3 Региональные налоги
Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налогу,
налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по этому налогу.
Региональными налогами
признаются налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:
1. налог на имущество организаций;
2. налог на владельцев транспортных средств;
3. налог на игорный бизнес.
1.2.4 Налог на имущество организаций
В региональных налогах это наиболее весомый налог. В бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:
• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
1.2.5 Налоговая база
Для исчисления налога налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Законом предусмотрены льготы.
1.2.6 Налог с владельцев транспортных средств
Налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки ею уплаты.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций — первый квартал, второй квартал и третий квартал.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
1.2.7 Налог на игорный бизнес
Его плательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения
признаются:
• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база
определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;
• за один игровой автомат — от 1 500 до 7 500 руб.;
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон-
торы — от 25 000 до 125 000 руб.
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
• за один игровой стол — 25 000 руб.;
• за один игровой автомат — 1 500 руб.;
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25 000 руб.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
1.2.8 Другие налоги
Существуют также налоги, доля которых зачисляется в региональный бюджет:
· акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья – 50%;
· акцизы на спиртосодержащую продукцию – 50%;
· акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для инжекторных и карбюраторных двигателей – 60%;
· акцизы на алкогольную продукцию – 100%;
· акцизы на пиво – 100%;
· НДПИ в виде углеводородного сырья – 5%;
· Налог на добычу общераспространенных ПИ – 100%;
· НДПИ в виде природных алмазов – 100%;
· НДПИ (кроме вышеперечисленных) – 60%;
· Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции – 5%;
· Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов – 30%;
· Сборы за пользование объектами животного мира – 100%;
· УСН – 90%;
· Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСН – 90%;
· ЕСХН – 30%;
· Государственная пошлина – 100%.
1.3 Методы планирования и прогнозирования налоговых поступлений
1.3.1 Методы планирования
Методы планирования, таким образом, — это методы подготовки плановых альтернатив или, по меньшей мере, одного вариан
Методы подготовки одного или нескольких вариантов планов различают по используемым методам составления этих планов, методам и срокам возможной реализации планов, объектам планирования.
Подобно прогнозированию, планирование может основываться на эвристических и математических методах. Среди математических методов исследования операций особое место занимают методы оптимального планирования.
1.3.2 Методы реализации, сроки реализации планов и объекты планирования
По методам реализации планы могут подразделяться на директивные и индикативные планы.
Директивные
планы предназначаются непосредственно для безусловного исполнения. Таковыми являются планы для производственных подразделений предприятия. Методы формирования должны обеспечивать однозначность директивных планов.
Индикативные
планы представляют собой лишь ориентиры экономического развития и экономической политики для предприятий, организаций, домохозяйств, а также государства и регионов. Экономические индикаторы планов могут варьироваться в зависимости от условий.
Методы формирования должны обеспечивать определение допустимых пределов случайного изменения экономических индикаторов, а также выявление следствий исполнения или неисполнения отдельных условий плана субъектами.
Стратегические
планы устанавливают главные цели деятельности на определенную перспективу. Глубина, продолжительность перспективы может быть определена некоторыми условиями или календарными сроками. Условия или сроки реализации стратегических планов определяются возможностью сохранения главных, наиболее существенных тенденций развития. Цели, по возможности, должны подкрепляться количественными контрольными показателями.
Стратегические планы должны содержать информацию, необходимую для принятия управленческих решений о более детальном планировании деятельности и создании необходимых для ее осуществления организационных структур.
Все виды планов должны быть скоординированы и непротиворечивы, приоритет имеют стратегические планы, а также более долгосрочные. Отсутствие координации и нарушения приоритетов в планировании мешают достижению поставленных целей.
Планироваться могут конкретные мероприятия, товары, услуги и работы, а также структуры, технологии и процедуры.
Структуры
являются важнейшими объектами планирования. Для реализации задач, решение которых обеспечивает достижение стратегических целей, во многих случаях необходимо создание соответствующих организационных структур.
Технологии и процедуры
деятельности представляют собой правила, методики выполнения определенных функций, функциональные обязанности коллективов и отдельных работников. Они должны быть разработаны на основе целей и задач, которые ставятся в планах, и отражены в юридических нормах, в договорах, уставах, положениях об организациях и их структурных подразделениях, в должностных инструкциях.
1.3.3 Методы прогнозирования
Под методами прогнозирования
понимается совокупность приемов и способов мышления, позволяющих на основе анализа ретроспективных данных, внешних и внутренних связей объекта прогнозирования, вывести суждения, с определенной степенью достоверности, относительно будущего развития объекта. При использовании моделей в экономических расчетах все величины характеризующие моделируемые объекты, подразделяются на: экзогенные или входные – известные, т.е. рассчитываемые вне модели; эндогенные, или выходные - неизвестные, т.е. определяемые в процессе решения задачи и получаемые в пределах самой моделируемой системы.
Вся совокупность методов прогнозирования группируется по следующим признакам:
- по способу получения и обработки информации: статистические методы, методы аналогий, опережающие методы;
- по степени формализации: формализованные и интуитивные;
- по общему принципу действия;
- по направлениям и назначению прогнозирования;
- по процедуре получения параметров прогнозной модели и др.
По способам получения и обработки информации выделяются следующие методы прогнозирования: статистические методы, методы аналогий, опережающие методы.
Статистические методы
- система приемов, способов обработки информации, направленных на получение количественных закономерностей, проявляющихся в структуре, динамике и взаимосвязях прогнозируемых массовых социально-экономических явлений.
Метод аналогий
– построен на получении прогнозов построенных на логическом выводе, из которого знание о прогнозируемых процессах возникает на основе известного сходства закономерностей развития одних процессов с другими.
Опережающие методы
прогнозирования базируются на определенных принципах специальной обработки научно-технической информации, реализующих в прогнозе ее свойство отражать новые тенденции закономерностей развития объекта прогнозирования. Формализованные методы прогнозирования
базируются на построении прогнозов формальными средствами математической теории, которые позволяют повысить достоверность и точность прогнозов, значительно сократить сроки их выполнения, облегчить обработку информации и оценки результатов. В состав формализованных методов прогнозирования входят: методы интерполяции и экстраполяции, метод математического моделирования, методы теории вероятностей и математической статистики.
1.3.4 Методы интерполяции и экстраполяции
Сущность метода интерполяции
заключается в нахождении прогнозных значений функций объекта yi=f(xj),
где j=0,…n
, в некоторых точках внутри отрезка х0
,…хn
по известным значениям параметров в точках х
0∠х
∠хn.[2]
Метод экстраполяция
- это метод научного исследования, заключающийся в распространение тенденций, установленных в прошлом, на будущий период. Математические методы экстраполирования сводятся к определению того, какие значения
будет принимать та или иная переменная величина Х=x(t1)
, если известен ряд ее значений в прошлые моменты времени х1=x(t1)
,…….., x(tn-1)
→ x(tn). [3]
В зависимости от того, какие принципы и какие исходные данные положены в основу прогноза, существуют следующие методы экстраполяции: среднего абсолютного прироста, среднего темпа роста и экстраполяция на основе выравнивания рядов по какой-либо аналитической формуле.
Прогнозирование по среднему абсолютному приросту может быть выполнено в том случае, если есть уверенность считать общую тенденцию линейной, т.е. метод основан на предположении о равномерном изменении.
Прогнозирование по среднему темпу роста можно осуществлять в случае, когда есть основание считать, что общая тенденция ряда характеризуется показательной (экспоненциальной) кривой. Если же ряду динамики свойственна иная закономерность, то данные, полученные при экстраполяции на основе среднего темпа роста, будут отличаться от данных, полученных другими способами экстраполяции.
Наиболее распространенным методом прогнозирования является аналитическое выражение тренда.
Тренд экстраполируемого явления
-
это длительная тенденция изменения экономических показателей, т.е. изменение, определяющее общее направление развития, основную тенденцию временных рядов. Тренд характеризует основные закономерности движения во времени, в некоторой мере свободные от случайных воздействий.
Сущность метода наименьших квадратов
состоит в том, что функция, описывающая прогнозируемое явление, аппроксимируется более простой функцией или их комбинацией. Причем последняя подбирается с таким расчетом, чтобы среднеквадратичное отклонение фактических уровней функции в наблюдаемых точках от выровненных было наименьшим.
Метод скользящей средней
заключается в том, что вычисляется средний уровень из определенного числа первых по порядку уровней ряда, затем средний уровень из такого же числа уровней, начиная со второго, далее - начиная с третьего и т.д. Таким образом, при расчетах среднего уровня как бы «скользят» по ряду динамики от его начала к концу, каждый раз отбрасывая один уровень вначале и добавляя один следующий.
Метод математического моделирования
основан на возможности установления определенного соответствия между знанием об объекте познания и самим объектом. Применение математических методов обеспечивает высокую степень обоснованности, действенности и своевременности прогнозов. В прогностике используют различные виды моделей: оптимизационные, статические, динамические, факторные, структурные, комбинированные и другие. В зависимости от уровня агрегирования один и тот же тип моделей может быть применен к различным экономическим объектам, т.е. макроэкономические, межотраслевые, межрегиональные, отраслевые, региональные и другие модели.
Глава 2. Расчет налоговых поступлений в региональный бюджет Приморского края по некоторым видам налогов
2.1 Расчет налога на доходы физических лиц
Планирование налога на доходы физических лиц ведется поэтапно:
Численность работников региона принимается по данным статистических органов за отчетный период, предшествующий прогнозируемому, с учетом возможных изменений.
2.1.1
Численность работников по региону
Если в отчетном периоде численность работников по региону равна 1293500 чел., по причине естественной убыли населения (-4,5%), а также по причине экономического кризиса (-1%), значит на прогнозируемый период численность работников составит 1293500 * (100% - 4,5% - 1%) = 1293500 * 94,5% = 1222357,5 человек.
2.1.2
Среднемесячная оплата труда
Прогнозируемый размер заработной платы в 2009 году составит 16700 рублей.
От чего зависит расчетный коэффициент отставания темпов оплаты труда от изменения цен:
· темпов изменений объема производства и производительности труда,
· уровня инфляции,
· размера индексации заработной платы работников бюджетной сферы,
· роста оплаты труда в отраслях материального производства
· рядом других обстоятельств.
Под оплатой труда понимается как заработная плата в стоимостной оценке, так и средства в натуральной и денежной форме, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
2.1.3
Фонд оплаты труда (ФОТ)
2.1.3 Фонд оплаты труда (ФОТ)
на прогнозируемый период рассчитывается как произведение численности занятых работников региона, среднемесячной оплаты труда и количества месяцев.
Годовой ФОТ составит:
(16700 * 12 * 1222357,5) = 244960443000 руб.
2.1.4
Льготируемая часть ФОТ
Прямой расчет льготируемой части ФОТ трудоемок. Поэтому в прогнозных расчетах льготируемую часть ФОТ условно определяют по ее удельному весу в ФОТ отчетного периода. Обычно 15-20%. Допустим условно доля льготируемой части ФОТ составила в отчетном периоде 18%. Следовательно, абсолютная величина льготируемой части ФОТ будет равна
244960443000 * 18% = 44092879740 руб.
2.1.5
Облагаемый налогом ФОТ
Исчисляется как разница между ФОТ и его льготируемой частью.
244960443000 - 44092879740 = 200867563260 руб.
Или: 244960443000 * 82% = 200867563260 руб.
2.1.6
Сумма налога
Рассчитывается как произведение облагаемого налогом ФОТ и средней ставки этого налога, сложившейся в отчетном году. Допустим, что средняя ставка подоходного налога в отчетном году - 13%, то сумма налога будет равна
200867563260 * 13% = 26112783223,8 руб.
Приведу все рассчитанные данные в таблицу:
Таблица 2
| № |
Показатели |
Данные |
| 1 |
Численность занятых |
1222357,5 чел. |
| 2 |
Среднемесячная оплата труда |
16700 руб. |
| 3 |
Фонд оплаты труда |
244960443000 руб. |
| 4 |
Льготируемая часть ФОТ |
44092879740 руб. |
| 5 |
Облагаемая налогом часть ФОТ |
200867563260 руб. |
| 6 |
Сумма налога |
26112783223,8 руб. |
В соответствии с Бюджетным кодексом в бюджет субъекта зачисляется 80%, следовательно, сумма будет равна:
26112783223,8 * 80% = 20890226579,04 руб.
2.2 Расчет транспортного налога
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
2.3 Налоговая база и налоговые ставки
Налоговая база определяется в отношении:
(1) транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
(2) воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
(3) водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
(4) водных и воздушных транспортных средств, не указанных в первых двух, — как единица транспортного средства.
Налоговые ставки (в соответствии с Налоговым кодексом РФ) [4]
| № |
Мощность |
Налоговая ставка (руб). |
| 1 |
До 100 л.с. |
5 |
| 2 |
100 – 150 л.с. |
7 |
| 3 |
150 – 200 л.с. |
10 |
| 4 |
200 – 250 л.с. |
15 |
| 5 |
Свыше 250 л.с. |
30 |
В данном случае я рассчитаю количество транспортного налога, который будет уплачен физическими лицами, имеющими в собственности легковые автомобили.
В настоящее время в Приморском крае резко возросло количество автомобилей, в связи с чем даже пришлось вводить дополнительные номера с кодом 125, помимо действующего 25. По данным исследования, проведенного аналитическим агентством "АВТОСТАТ", на первое июля 2007 года в ГИБДД Приморского края было зарегистрировано 746382 легковых авто. По приблизительным подсчетам специалистов количество будет только возрастать и в 2009 году может составить около миллиона автомобилей. Если учесть процентное соотношение автомобилей по классам и количеству лошадиных сил, то можно рассчитать приблизительную сумму транспортного налога на эти автомобили.
По приблизительным данным количество автомобилей с мощностью двигателя:
До 100 л.с. – 7%
100 – 150 л.с. – 80%
150 – 200 л.с. – 9%
200 – 250 л.с. – 2%
Свыше 250 л.с. – 2%
Расчет налога:
Для расчета налога, который уплачивает физическое лицо, необходимо умножить количество л.с. транспортного средства на налоговую ставку.
Для того, чтобы получить общую сумму налога, уплаченную всеми лицами, необходимо: кол-во автомобилей * средн. мощность * ставка налога
.
1. До 100 л.с.:
1000000 * 0,07 * 5 * 100 = 35000000 руб.
2. 100 – 150 л.с.:
1000000 * 0,8 * 7 * 125 = 700000000 руб.
3. 150 – 200 л.с.:
1000000 * 0,09 * 10 * 175 = 157500000 руб.
4. 200 – 250 л.с.:
1000000 * 0,02 * 15 * 225 = 67500000 руб.
5. Свыше 250 л.с.:
1000000 * 0,02 * 30 * 250 = 150000000 руб.
Общая сумма равна: 35000000 + 700000000 + 157500000 + 67500000 + 150000000 = 284250000 руб.
Вся сумма налога зачисляется в региональный бюджет.
2.4 Расчет ЕСХН
Принцип данной системы заключается в том, что сельхоз товаропроизводителям дается возможность вместо набора налогов уплачивать единый налог, обладающий своим набором элементов. Переход осуществляется добровольно. При этом организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, ЕСН, НДФЛ, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, использующегося для предпринимательской деятельности.
Вправе перейти на уплату ЕСХН:
· Организации и ИП, производящие сельхоз продукцию, ее первичную и вторичную переработку, при условии что в общем доходе доход от реализации сельхоз продукции составляет не менее 70 %;
· Сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
· Также отдельно оговаривается такой вид деятельности как вылов рыбы и других водно-биологических ресурсов.
Налоговая ставка составляет 6%. В региональный бюджет зачисляется 30% налоговых поступлений. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В 2009 году сельхоз предприятия планируют получить доходы в размере около 16500000000 рублей. Расходы в свою очередь составят около 12500000000 рублей
Примерно 80% предприятий и индивидуальных предпринимателей уплачивают налоги по схеме ЕСХН.
Следовательно сумму налога можно рассчитать следующим образом:
(доходы – расходы) * ставку налога * количество предприятий.
(16500000000 – 12500000000) * 6% * 0,8 = 192000000 руб.
Таким образом, сумма налогового дохода составит 192000000 руб.
В бюджет субъекта зачисляется 30% от суммы налогового дохода, следовательно рассчитываем сумму налога как:
192000000 * 30% = 57600000 руб.
Таким образом, в региональный бюджет поступит 57600000 рублей от предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих ЕСХН.
При расчете прогнозных сумм налогов в Приморском крае я использовала статистические данные за 2007 – 2008 год, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс. При расчетах учитывался уровень инфляции (в отношении сумм доходов, расходов). Все данные взяты приблизительно, так как основной целью было не получить абсолютно точные данные, а показать на примерах, каким образом рассчитывается тот или иной налог, а также какой процент налоговых доходов будет зачислен в бюджет субъекта.
Заключение
Бюджет является главным звеном в формировании государственных финансов. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.
В процессе выполнения курсовой работы были изучены теоретические аспекты налогового планирования и прогнозирования. На основе этих данных были приведены расчеты налоговых поступлений в бюджет Приморского края на прогнозируемый 2009 год.
В теоретической части курсовой работы выявлена сущность планирования и прогнозирования, их роль для составления бюджета на очередной финансовый год. Также выявлены основные налоги, которые являются источниками средств в региональные бюджеты, дана их краткая характеристика. Описаны основные методы планирования и прогнозирования в экономике, их роль.
В практической части я произвела примерный расчет по НДФЛ, транспортному налогу на легковые автомобили, ЕСХН.
Список использованных источников и литературы
1. Бюджетный кодекс РФ. [Текст]: офиц. текст. – Экзамен. – М.: - 2008г. – 255с.
2. Налоговый кодекс РФ. [Текст]: офиц. текст. – ОМЕГА-Л. – М.: - 2008г. – 682с.
3. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов/ Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 703с.
4. Налоги и налогообложение: учебник для студентов ВУЗов/ [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г. – 511с.
5. Албегов М.М. Краткосрочное прогнозирование регионального развития в условиях неполной информации - М.: Эдиториал УРСС, 2001. - 160 с.
6. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, - 2003г. – 260с.
7. Егоров В.В, Парсаданов Г.А. Прогнозирование национальной экономики. - М.: ИНФРА-М, 2001г. - 184с.
8. Сазонов В.Г. - Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - Владивосток. - 2001г. - 149с.
9. Аналитическое агентство АВТОСТАТ [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://www.autostat.ru/Old/default.asp?Sect=373&Art=3912. – Загл. с экрана.
10. Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. Лаборатория среднесрочного прогнозирования воспроизводственных процессов [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://www.macroforecast.ru. – Загл. с экрана.
11. Количество автомобилей в РФ [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://news.drom.ru/Nissan-10831.html. – Загл. с экрана.
12. Сельское хозяйство Приморья сохраняет хорошие темпы развития [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://primamedia.ru/news/26.11.2007-55423/p= – Загл. с экрана.
13. Уровень жизни населения [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://www.budgetrf.ru/Publications/mert_new/2006/MERT_NEW200705231334/MERT_NEW200705231334_p_004.htm. – Загл. с экрана.
[1]
Бюджетная система России: учебник для студентов вузов/ Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 703с. – с. 339.
[2]
Сазонов В.Г. - Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - Владивосток. - 2001г. - 149с. - с. 33.
[3]
Сазонов В.Г. - Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - Владивосток. - 2001г. - 149с. - с. 33.
[4]
Налоговый кодекс РФ. Часть 2. – Офиц. Текст. – Омега-Л. – М. – 2008. – 682с. – с.633.