Уч т финансовых вложений

Московский Государственный Технический Университет

им. Н.Э. Баумана

Калужский филиал

Кафедра экономики и организации производства

Курсовая работа

по БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

на тему:

“Учет финансовых вложений
”

(ООО "Миф")

Калуга, 2006

Содержание.

Глава I. Расчетная задача

1.
Условие и исходные данные……………………………………3

2.
Регистрация хозяйственных операций за декабрь.…………....5

3.
Расчеты, ведомости, дополнительные данные……………….13

4.
Аналитические данные по счетам.…………………….….…..15

5.
Оборотная ведомость…………………………………….…….17

6.
Бухгалтерский баланс…………………………………….…....19

7.
Отчет о прибылях и убытках……………………………….....21

8.
Счета главной книги……..………………………………….…22

Глава II. Теоретическая часть

"Учет финансовых вложений."

Введение.................................................................................... 40

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета……......41

2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций………..45

3. Учет финансовых вложений в акции.................................... 46

4. Учет долговых ценных бумаг.............................................. 47

5. Учет финансовых вложений в займы................................... 49

6. Учет векселей………………………………………………………..50

7. Инвентаризация финансовых вложений.............................. 52

Заключение............................................................................... 53

Список литературы.................................................................. 54

УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
.(ООО "Миф")

УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организаций ООО "Сказка".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

- обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

- готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

- услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).

10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Код и название ООО "Миф"

счета Дебет Кредит

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

01 Основные средства 7553931 -

02 Амортизация ОС - 2024352

04 Нематериальные активы 89100 -

05 Амортизация НА - 22275

08 Вложения во внеоборотные активы 564300 -

09 Отложенные налоговые активы 34386 -

10 Материалы 1560438 -

16 Отклонения в стоимости материалов 95337 -

19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 144045 -

20 Основное производство 1885356 -

43 Готовая продукция 1956438 -

50 Касса 176121 -

51 Расчетный счет 9223665 -

58.1 Финансовые вло-

жения краткосрочн. 297000 -

58.2 Финансовые вло-

жения долгосрочн. 277200 -

60 Расчеты с пос-

тавщиками 408078 844668

62 Расчеты с поку-

пателями 1578588 695574

66 Расчеты по кратко-

срочным кредитам - 103950

68 Расчеты по нало-

гам и сборам 1047816 1597563

69 Расчеты по соц-

страхованию - 1239975

70 Расчеты с персоналом

по оплате труда - 2076921

71 Расчеты с подотчет-

нами лицами - 113157

76 Расчеты с разными

дебиторами и креди-

торами 573065 618651

77 Отложенные налого-

вые обязателсьства - 96855

80 Уставный капитал - 3135000

83 Добавочный капитал - 1820841

84 Нераспределенная

прибыль - 3944160

90 Продажи - всего 120056381 120056381

в том числе:

90.1 Выручка - 120056381

90.2 Себестоимость 75685758 -

90.3 НДС 18313685 -

90.4 Расходы на

продажу 10125416 -

90.5 Общехозяйст-

венные расходы 5534892 -

90.9 Прибыль(убы-

ток) от продаж 10396630 -

91 Прочие доходы и

расходы 4940892 4940892

91.1 Прочие доходы - 4940892

91.2 Прочие расходы 2907366 -

91.9 Сальдо прочих до-

ходов и расходов 2033526 -

99 Прибыли и убытки - 9130922

ИТОГО: 152462137 152462137

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ООО « Миф»

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Хозяйственная операция	Д	К	Сумма
1	1.Учет вложений во внеоборотные активы Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС	08 19	60 60	1874961 1588950 286011
2	Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	315414 267300 48114
3	Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС	08 19	60 60	18224 15444 2780
4	Оприходованы компьютеры	….	…..	………
5	По договору дарения получен станок	08	98	258390
6	Полученный станок оприходован	01	08	258390
7	Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД	01	08	564300
8	По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада	01/2 02 91/2 10	01 01/2 01/2 91/1	475200 439560 ……. 13365
9	Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства	01/2 02 91/2 62 91/2 51	01 01/2 01/2 91/1 68/2 62	393822 84348 …… 420552 64152 420552
10	По договору уступки приобретен Патент у ООО «Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	59578 50490 9088
11	Начислена госпошлина за регистрацию патента	08	76	2231
12	Оприходован патент	04	08	…..
13	Перечислена с расчетного счета госпошлина	76	51	2231
14	Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон»	60 60 60 60	51 51 51 51	2268177 1874961 315414 18224 59578
15	НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам	68/2 68/2	19 19	59982 50894 9088
16	Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления	25 23 26	02 02 02	60384 48114 4310 7960
17	Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения	26	05	1637
18	Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года	58/2	76	264000
19	Перечислено с р/счета за вексель	76	51	264000
20	Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка	76 ….. 51	91/1 ….. 76	193050 ……. 193050
21	По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью	…. …..	….. ….	….. …..
22	Учет материалов Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	948578 803880 144698
23	Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	429508 363990 65518
24	Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	614084 520410 93674
25	Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	53348 45210 8138
26	Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	22975 19470 3505
27	Оприходованы на склад материалы по учетной оценке	10	15	1677456
28	Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки	….	….	……
29	Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	10 10 10 10 10	2327292 1147905 599049 405108 68904 106326
30	Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	….. …… ….. …… ……	…………….. ….. …..	……….. ……….. ………… ………….. ………..
31	Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис»	60 60 60 60	51 51 51 51	2682683 53348 22975 1327590 1278770
32	НДС к вычету	68/2	19	315533
33	3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	70 70 70 70 70	5724655 2670822 1564577 428623 275518 785115
34	Начислены пособия по боллисткам	69	70	101574
35	Начислены отпускные работникам заводоуправления	26	70	39204
36	Начислен единый социальный налог(26%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	1498604 694414 406790 111442 71635 214323
37	Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	57639 26708 15646 4287 2755 8243
38	Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам	70 70	68/1 76	690287 92664
39	Получено в кассу по чеку с р/ счета	50	51	5201995
40	Выдано из кассы – всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам	70 70 71 70	50 50 50 50	5134925 2064447 2824470 144434 101574
41	Депонирована невыданная зарплата	70	76	43659
42	Сдана в банк депонированная зарплата	51	50	43659
43	4.Учет прочих затрат на производство Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС	26 19	71 71	105732 3894
44	НДС по командировочным к вычету	68/2	19	3894
45	Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам	50	71	25694
46	Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам	71	50	113157
47	Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам	25 23 26 19	60 60 60 60	92677 50820 16830 10890 14137
48	Начислен транспортный налог	……	685 …	………52..
49	Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению	….. …..	…. …..	…… …….
50	Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б	….. …..	….. …..	……… ………….
51	Учет готовой продукции и ее продажи Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	40 40	20А 20Б	9574686 5897232 3677454
52	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	43 43	40 40	9322533 5724378 3598155
53	Отражена выручка от продажи продукции – всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Эвредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора»	62 62 62 62 62	90/1 90/1 90/1 90/1 90/1	15370008 1840694 3457872 1247248 3959030 4865164
54	Начислен НДС	90/3	68/2	2344577
55	Списана нормативная себестоимость проданной продукции	90/2	43	9322533
56	Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной	…….	……	………
57	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции	…..	……	………
58	Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего а) договорная стоимость б) НДС	44 19	60 60	567745 481140 86605
59	Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию	90/4	44	481140
60	Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции	60	51	418605
61	НДС к вычету	68/2	19	86605
62	Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора»	51 51 51 51 51	62 62 62 62 62	14577175 2467001 4008074 898900 3335191 3868009
63	Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия	51	91/1	9953
64	По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС	76 91/2	91/1 68/2	52569 8119
65	Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн»	51	76	52569
66	Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»	91/2	76	13662
67	Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана»	76	51	13662
68	Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании	76	91/1	122661
69	Начислен НДС с арендной платы	91/2	68/2	18711
70	Начислена амортизация по сданному в аренду помещению	91/2	02	1010
71	Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка	91/2	66	1934
72	Погашен кредит банка и проценты	66	51	105884
73	Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего а) НДС б) НДФЛ	68/2 68/1	51 51	1597563 977724 619839
74	Перечислен за ноябрь единый социальный налог	69	51	1239975
75	Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»	76	51	618651
76	Начислен налог на имущество за 4 квартал	91/2	68/3	45679
77	Начислен резерв по сомнительным долгам	……	……	……..
78	Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»	….. ……	….. ……	…… ……..
79	Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли	….	…..	……..
80	Рассчитано постоянное налоговое обязательство	99	68/4	4950
81	Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь	09	68/4	271986
82	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	68/4	77	28380
83	Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»	….	….	…….
84	Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы»	….. ….. ….. ….. …..	…. …. …. ….. ……	……. ………. ………. …………. ……………
85	Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы»	…… ….	…. ….	………… …………

РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ

Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12	1560438	95337
2. Приход за декабрь	2033280	91520
3. Итого	3924720	207080
4. % отклонений в стоимости материалов	100%	5,3%
5. Израсходовано - всего	2820960
в том числе:
6. на производство продукции А	1391400	73744
7. на производство продукции Б	726120	38484
8. на общепроизводственные нужды	491040	26025
9. вспомогательному производству	83520	4427
10. заводоуправлению	128880	6830

РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ

Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12	1560438	95337
2. Приход за декабрь	2033280	91520
3. Итого	3924720	207080
4. % отклонений в стоимости материалов	100%	5,3%
5. Израсходовано - всего	2820960
в том числе:
6. на производство продукции А	1391400	73744
7. на производство продукции Б	726120	38484
8. на общепроизводственные нужды	491040	26025
9. вспомогательному производству	83520	4427
10. заводоуправлению	128880	6830

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ.

Потребители услуг	Количество отработанных машино/смен	Стоимость 1 услуги (руб.коп.)	Стоимость всех услуг (руб.)
1. Основное производство	330	1194,9	394315
2. Управленческий персонал	120	1194,9	143387
Итого:	450	-	537702

Примечание:
Транспортным цехом ООО "Миф" за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства - 330 маш/смен, для управленческого персонала - 120 маш/смен;

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 20.

В апреле приобретено 10 акций по 5200 руб. на 52000 руб.

в мае "-" 15 акций по 5600 руб. на 84000руб.

в июне "-" 35 акций по 6400 руб. на 224000руб.

средняя 52000+84000+224000

стоимость = = 6000р.

акции 10+15+35

Балансовая стоимость 30 акций = 30*6000 руб.= 180000
руб.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 21.

30 сентября 2003 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Миф" приобрело их за 336000 рублей номиналом 400000 рублей.

400000р.*30%= 120000р. – это за год

120000/4 = 30000р. – сумма выплаты за квартал

4кварт.*2года = 8 выплат по облигациям всего

400000-336000

= 8000
руб. – первая выплата по доведению фактической

8 стоимости облигаций до номинальной

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 48 для начисления транспортного налога.

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя (л. с.)	Налоговая ставка (руб.)	Итого
					МАЗ- 504	1	240	13	3120
					РАФ- 2203	1	98	10	980
ЗАЗ- 966	1	40	5	200
Автобус УАЗ - 2206	1	90	10	900

ИТОГО: 5200

Аналитические данные по счетам.

Аналитические данные к счету 60 "Расчеты с поставщиками"
Поставщики	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Гефест	-	-	2272680	2272680	-	-
2.Кронос	-	-	382320	382320	-	-
3.Ирида	-	-	594154	774930	-	180776
4.Посейдон	-	-	100064	100064	-	-
5.Зевс	-	218160	1609200	1149792	241248	-
6.Гера	494640	-	-	520616	-	25976
7.Дионис	-	805680	1550024	744344	-	-
8.Услуги ЖКХ	-	-	-	112336	-	112336
Итого	494640	1023840	6508442	6057082	241248	319088

Аналитические данные к счету 62 "Расчеты с покупателями"
Покупатели	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Гиацинт	-	-	509760	509760	-	-
2.Орфей	546840	-	2231144	2990304	-	212320
3.Эвридика	966600	-	4191360	4858272	299688
4.Прометей	-	447480	1511816	1089576	-	25240
5.Кипарис	-	395640	4798824	4042656	360528	-
6.Тантал	-	-	400000	-	400000	-
7. Пандора	-	-	5897168	4688496	1208672	-
Итого	1913440	843120	19180072	18179064	2268888	237560

Аналитические данные к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Виды налогов	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
68.1 - НДФЛ	-	751320	751320	836712	-	836712
68.2 - НДС	-	1185120	1911866	2952072	-	2225326
68.3 - н/имущество	-	-	-	55368	-	55368
68.4 - н/прибыль	1270080	-	34400	751294	553186	-
68.5 - транспортный	-	-	-	5200	-	5200
Итого	1270080	1936440	2697568	4600646	553186	3122606

Аналитические данные к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дебиторы и кредиторы	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1. Госпошлина	-	-	2704	2704	-	-
2.Флора	-	-	234000	234000	-	-
3.Троя	-	-	30000	-	30000	-
4.Алименты	-	-	-	112320	-	112320
5.Депонир. З/плата	-	-	-	52920	-	52920
6.Фавн	-	-	63720	63720	-	-
7.Диана	-	-	16560	16560	-	-
8.Вулкан	-	-	148680	-	148680	-
9.Веста	-	749880	749880	-	-	-
10.Марс	694624	-	-	-	694624	-
11.Юнона	-	-	320000	320000	-	-
Итого	694624	749880	1565544	802224	873304	165240

Аналитические данные к счету 91 "Прочие доходы и расходы"
Статьи аналитического учета	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Выручка от реализации акций	-	504000	-	234000	-	738000
2.Балансовая стоимость акций	432000	-	180000	-	612000	-
3.Выручка от реализации ОС	-	3177976	-	509760	-	3687736
4.НДС по реализованным ОС	484776	-	77760	-	562536	-
5.Остаточная стоимость ОС	1779264	-	418320	-	2197584	-
6.Материалы от ликвидации ОС	-	173792	-	16200	-	189992
7.Расходы на демонтаж	92056	-	-	-	92056	-
8.% за пользование ден. средствами на счете в банке	-	156456	-	12064	-	168520
9.Штрафы, пени, неустойки	203832	313880	16560	63720	220392	377600
10.НДС по штрафам	47880	-	9720	-	57600	-
11.Арендная плата по сданным в аренду ОС	-	1662856	-	148680	-	1811536
12.НДС с арендной платы	253656	-	22680	-	276336	-
13.Амортизациа по сданным в аренду ОС	13464	-	1224	-	14688	-
14.% по кредитам банка	45000	-	2344	-	47344	-
15. Налог на имущество	172152	-	55368	-	227520	-
16. списано сальдо прочих доходов и расходов	2464880	-	-	161552	2303328	-
17. Резерв по сомнительным долгам	-	-	400000	-	400000	-
18. % по облигациям	-	-	-	30000	-	30000
19. Разница между покупной и номинальной стоимостью	-	-	-	8000	-	8000
Итого	5988960	5988960	1183976	1183976	7011384	7011384

Аналитические данные к счету 99 "Прибыли и убытки"
Статьи аналитического учета	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.Прибыль от продаж	-	12601976	-	1893279	-	14495255
2. Сальдо прочих доходов и расходов	-	2464880	161552	-	-	2303328
3.Условный расход по налогу на прибыль	3616045	-	415614	-	4031659	-
4.ПНО	383027	-	6000	-	389027	-
5.Чистая прибыль	-	-	12377897	-	12377897	-
Итого	3999072	15066856	583166	1893279	16798583	16798583

Аналитические данные к счету 90 "Продажи"
Статьи аналитического учета	Остаток на 1 декабря	Оборот за декабрь	Остаток на 1 января
1.Оборот по кредиту 90	145522886	18630312	164153198
2. обороты по дебету 90 2.1 нормативная себестоимость отгруженной продукции	91740312	11300040	103040352
2.2 отклонение фактической себестоимости от нормативной	-	305640	305640
2.3 НДС	22198406	2841912	25040318
2.4 Коммерческие расходы	12273232	583200	12856432
2.5 Управленческие расходы	6708960	1706241	8415201
3. Прибыль от продаж	12601976	1893279	14495255

Оборотная ведомость
№ счета	Остаток на 1 декабря		Оборот за декабрь		Остаток на 1 января
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	9156280	-	1339920	1053360	9442840	-
01.фев	-	-	1053360	1053360	-	-
2	-	2453760	635040	74416	-	1893136
4	108000	-	63904	-	171904	-
5	-	27000	-	1984	-	28984
8	684000	-	2645824	1403824	1926000	-
9	41680	-	329680	-	371360	-
10	1891440	-	2049480	2820960	1119960	-
15	-	-	2124800	2124800	-	-
16	115560	-	91520	149510	57570	-
19	174600	-	928682	726746	376536	-
20/А	1323504	-	6643003	7148160	818347	-
20/б	961776	-	3797813	4457520	302069	-
23	-	-	537702	537702	-	-
25	-	-	1691119	1691119	-	-
26	-	-	1706241	1706241	-	-
40	-	-	11605680	11605680	-	-
43	2371440	-	11300040	11300040	2371440	-
44	-	-	583200	583200	-	-
50	213480	-	6336544	6414232	135792	-
51	11180200	-	18541768	17470770	12251198	-
58/1	360000	-	-	180000	180000	-
58/2	336000	-	328000	-	664000	-
60	494640	1023840	6508442	6057082	241248	319088
62	454032	1913440	19140072	18179064	2268888	237560
63	-	-	-	400000	-	400000
66	-	126000	128344	2344	-	-
68/1	-	751320	751320	836712	-	836712
68/2	-	1185120	1911866	2952072	-	2225326
68/3	-	-	-	55368	-	55368
68/4	1270080	-	34400	751294	553186	-
68/5	-	-	-	5200	-	5200
69	-	1503000	1626120	1886355	-	1763235
70	-	2517480	7051032	7109616	-	2576064
71	-	137160	312232	164024	11048	-
76	694624	749880	1565544	802224	873304	165240
77	-	117400	-	34400	-	151800
80	-	3800000	-	-	-	3800000
83	-	2207080	-	-	-	2207080
84	-	4780800	-	12377897	-	17158697
90/1	-	145522886	164153198	18630312	-	-
90/2	91740312	-	11605680	103345992	-	-
90/3	22198406	-	2841912	25040318	-	-
90/4	12273232	583200	12856432	-	-
90/5	6708960	-	1706241	8415201	-	-
90/9	12601976	1,52E+08	1,64E+08	-	-
91/1	-	5988960	7011384	1022424	-	-
91/2	3524080	-	1183976	4708056	-	-
91/9	2464880	-	4708056	7172936	-	-
98	-	-	-	313200	-	313200
99	-	11067784	12961063	1893279	-	-
Итого	184802590	184802590	471668624	471668624	34136690	34136690

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2006 г.
АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	143
Основные средства	120	7550
Незавершенное производство	130	1926
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	664
Отложенные налоговые активы	145	371
Прочие внеоборотные активы	150	-
ИТОГО по разделу I	190	10654
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	4669
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	211	1178
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве	213	1120
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2371
товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	-
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	377
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3548
в том числе покупатели и заказчики	241	2269
Краткосрочные финансовые вложения	250	180
Денежные средства	260	12387
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО по разделу II	290	21161
БАЛАНС	300	31815

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	3800
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( - )
Добавочный капитал	420	2207
Резервный капитал	430	-
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	17159
ИТОГО по разделу III	490	23166
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-
Отложенные налоговые обязательства	515	152
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
ИТОГО по разделу IV	590	152
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	-
Кредиторская задолженность	620	8184
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	319
задолженность перед персоналом организации	622	2576
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1763
задолженность по налогам и сборам	624	3123
прочие кредиторы	625	403
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	313
Резервы предстоящих расходов	650	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
ИТОГО по разделу V	690	8497
БАЛАНС	700	31815

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 2005 год
Показатель		За отчетный период			За период предыдущего года
наименование	код
1	2	3			4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	139113
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(	103346	)	(	)
Валовая прибыль	029	35767
Коммерческие расходы	030	(	12856	)	(	)
Управленческие расходы	040	(	8415	)	(	)
Прибыль (убыток) от продаж	050	14495
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	30
Проценты к уплате	070	(	47	)	(	)
Доходы от участия в других организациях	080	-
Прочие операционные доходы	090	5596
Прочие операционные расходы	100	(	3544	)	(	)
Внереализационные доходы	120	489
Внереализационные расходы	130	(	220	)	(	)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	16799
Отложенные налоговые активы	141	371
Отложенные налоговые обязательства	142	(	152	)	(	)
Текущий налог на прибыль	150	(	4640	)	(	)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	12378
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	389

<

СЧЕТА ГЛАВНОЙ КНИГИ
Счет 01 Основные средства
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	9156280
Номер операции	Номер операции
4.	342720	8.а)	576000
6.	313200	9.а)	477360
7.	684000
Обороты за дек.	1339920	Обороты за дек.	1053360
Сальдо на 01.01	9442840
Счет 01/2 Выбытие основных средств
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
8.а)	576000	8.б)	532800
9.а)	477360	8.в)	43200
9.б)	102240
9.в)	375120
Обороты за дек.	1053360	Обороты за дек.	1053360
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 02 Амортизация основных средств
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2453760
Номер операции	Номер операции
8.б)	532800	16.а)	58320
9.б)	102240	16.б)	5224
16.в)	9648
70.	1224
Обороты за дек.	635040	Обороты за дек.	74416
Сальдо на 01.01	1893136
Счет 04 Нематериальные активы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	108000
Номер операции	Номер операции
12.	63904
Обороты за дек.	63904	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	171904
Счет 05 Амортизация нематериальных активов
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	27000
Номер операции	Номер операции
17.	1984
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	1984
Сальдо на 01.01	28984
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	684000
Номер операции	Номер операции
1.а)	1926000	4.	342720
2.а)	324000	6.	313200
3.а)	18720	7.	684000
5.	313200	12.	63904
10.а)	61200
11.	2704
Обороты за дек.	2645824	Обороты за дек.	1403824
Сальдо на 01.01	1926000
Счет 09 Отложенные налоговые активы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	41680
Номер операции	Номер операции
81.	329680
Обороты за дек.	329680	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	371360
Счет 10 Материалы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1891440
Номер операции	Номер операции
8.г)	16200	29.а)	1391400
27.	2033280	29.б)	726120
29.в)	491040
29.г)	83520
29.д)	128880
Обороты за дек.	2049480	Обороты за дек.	2820960
Сальдо на 01.01	1119960
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
22.а)	974400	27.	2033280
23.а)	441200	28.	91520
24.а)	630800
25.а)	54800
26.а)	23600
Обороты за дек.	2124800	Обороты за дек.	2124800
0	Сальдо на 01.01	0
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	115560
Номер операции	Номер операции
28.	91520	30.а)	73744
30.б)	38484
30.в)	26025
30.г)	4427
30.д)	6830
Обороты за дек.	91520	Обороты за дек.	149510
Сальдо на 01.01	57570
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	174600
Номер операции	Номер операции
1.б)	346680	15.а)	61690
2.б)	58320	15.б)	11016
3.б)	3370	32.	571920
10.б)	11016	44.	4720
22.б)	175392	61.	77400
23.б)	79416
24.б)	113544
25.б)	9864
26.б)	4248
43.б)	4720
47.г)	17136
58.б)	104976
Обороты за дек.	928682	Обороты за дек.	726746
Сальдо на 01.01	376536
Счет 20 Основное производство
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2285280
Номер операции	Номер операции
29.а)	1391400	51.а)	7148160
29.б)	726120	51.б)	4457520
30.а)	73744
30.б)	38484
33.а)	3237360
33.б)	1896458
36.а)	841714
36.б)	493078
37.а)	32374
37.б)	18965
50.а)	1066411
50.б)	624708
Обороты за дек.	10440816	Обороты за дек.	11605680
Сальдо на 01.01	1120416
Счет 20 /А Основное производство
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1323504
Номер операции	Номер операции
29.а)	1391400	51.а)	7148160
30.а)	73744
33.а)	3237360
36.а)	841714
37.а)	32374
50.а)	1066411
Обороты за дек.	6643003	Обороты за дек.	7148160
Сальдо на 01.01	818347
Счет 20/Б Основное производство
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	961776
Номер операции	Номер операции
29.б)	726120	51.б)	4457520
30.б)	38484
33.б)	1896458
36.б)	493078
37.б)	18965
50.б)	624708
Обороты за дек.	3797813	Обороты за дек.	4457520
Сальдо на 01.01	302069
Счет 23 Вспомогательные производства
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
16.б)	5224	49.а)	394315
29.г)	83520	49.б)	143387
30.г)	4427
33.г)	333962
36.г)	86830
37.г)	3339
47.б)	20400
Обороты за дек.	537702	Обороты за дек.	537702
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 25 Общепроизводственные расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
16.а)	58320	50.а)	1066411
29.в)	491040	50.б)	624708
30.в)	26025
33.в)	519542
36.в)	135082
37.в)	5195
47.а)	61600
49.а)	394315
Обороты за дек.	1691119	Обороты за дек.	1691119
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 26 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
16.в)	9648	57.	1706241
17.	1984
29.д)	128880
30.д)	6830
33.д)	951654
35.	47520
36.д)	259786
37.д)	9992
43.а)	128160
47.в)	13200
49.б)	143387
Обороты за дек.	1706241	Обороты за дек.	1706241
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 40 Выпуск продукции
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
51.а)	7148160	52.а)	6938640
51.б)	4457520	52.б)	4361400
56.	305640
Обороты за дек.	11605680	Обороты за дек.	11605680
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 44 Расходы на продажу
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
58.а)	583200	59.	583200
Обороты за дек.	583200	Обороты за дек.	583200
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 43 Готовая продукция
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2371440
Номер операции	Номер операции
52.а)	6938640	55.	11300040
52.б)	4361400
Обороты за дек.	11300040	Обороты за дек.	11300040
Сальдо на 01.01	2371440
Счет 50 Касса
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	213480
Номер операции	Номер операции
39.	6305400	40.а)	2502360
45.	31144	40.б)	3423600
40.в)	175072
40.г)	123120
42.	52920
46.	137160
Обороты за дек.	6336544	Обороты за дек.	6414232
Сальдо на 01.01	135792
Счет 51 Расчетный счет
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	11180200
Номер операции	Номер операции
9.е)	509760	13.	2704
20.в)	234000	14.а)	2272680
42.	52920	14.б)	382320
62.а)	2990304	14.в)	22090
62.б)	4858272	14.г)	72216
62.в)	1089576	19.	320000
62.г)	4042656	31.а)	64664
62.д)	4688496	31.б)	27848
63.	12064	31.в)	1609200
65.	63720	31.г)	1550024
39.	6305400
60.	507400
67.	16560
72.	128344
73.а)	1185120
73.б)	751320
74.	1503000
75.	749880
Обороты за дек.	18541768	Обороты за дек.	17470770
Сальдо на 01.01	12251198
Счет 58/1 Финансовые вложения, краткосрочные
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	360000
Номер операции	Номер операции
20.б)	180000
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	180000
Сальдо на 01.01	180000
Счет 58/2 Финансовые вложения, долгосрочные
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	336000
Номер операции	Номер операции
18.	320000
21.б)	8000
Обороты за дек.	328000	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	664000
Счет 60 Расчеты с поставщиками
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	494640	Сальдо на 01.12	1023840
Номер операции	Номер операции
14.а)	2272680	1.а)	1926000
14.б)	382320	1.б)	346680
14.в)	22090	2.а)	324000
14.г)	72216	2.б)	58320
31.а)	64664	3.а)	18720
31.б)	27848	3.б)	3370
31.в)	1609200	10.а)	61200
31.г)	1550024	10.б)	11016
60.	507400	22.а)	974400
22.б)	175392
23.а)	441200
23.б)	79416
24.а)	630800
24.б)	113544
25.а)	54800
25.б)	9864
26.а)	23600
26.б)	4248
47.а)	61600
47.б)	20400
47.в)	13200
47.г)	17136
58.а)	583200
58.б)	104976
Обороты за дек.	6508442	Обороты за дек.	6057082
Сальдо на 01.01	241248	Сальдо на 01.01	319088
Счет 60/ ЗАО "Зевс"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	218160
Номер операции	Номер операции
31.в)	1609200	22.а)	974400
22.б)	175392
Обороты за дек.	1609200	Обороты за дек.	1149792
Сальдо на 01.01	241248	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ ООО "Гера"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	494640
Номер операции	Номер операции
23.а)	441200
23.б)	79416
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	520616
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	25976
Счет 60/ АО "Дионис"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	805680
Номер операции	Номер операции
31.г)	1550024	24.а)	630800
24.б)	113544
Обороты за дек.	1550024	Обороты за дек.	744344
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ ООО "Гефест"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
14.а)	2272680	1.а)	1926000
1.б)	346680
Обороты за дек.	2272680	Обороты за дек.	2272680
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ ООО "Кронос"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
14.б)	382320	2.а)	324000
2.б)	58320
Обороты за дек.	382320	Обороты за дек.	382320
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ ООО "Ирида"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
14.в)	22090	3.а)	18720
31.а)	64664	3.б)	3370
60.	507400	25.а)	54800
25.б)	9864
58.а)	583200
58.б)	104976
Обороты за дек.	594154	Обороты за дек.	774930
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	180776
Счет 60/ ООО "Посейдон"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
14.г)	72216	10.а)	61200
31.б)	27848	10.б)	11016
26.а)	23600
26.б)	4248
Обороты за дек.	100064	Обороты за дек.	100064
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 60/ Поставщики эл/энергии, газа, воды
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
47.а)	61600
47.б)	20400
47.в)	13200
47.г)	17136
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	112336
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	112336
Счет 62 Расчеты с покупателями
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1913440	Сальдо на 01.12	843120
Номер операции	Номер операции
9.г)	509760	9.е)	509760
53.а)	2231144	62.а)	2990304
53.б)	4191360	62.б)	14858272
53.в)	1511816	62.в)	1089576
53.г)	4798824	62.г)	4042656
53.д)	5897168	62.д)	4688496
Обороты за дек.	19140072	Обороты за дек.	18179064
Сальдо на 01.01	2268888	Сальдо на 01.01	237560
Счет 62/ ООО "Орфей"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	546840
Номер операции	Номер операции
53.а)	2231144	62.а)	2990304
Обороты за дек.	2231144	Обороты за дек.	2990304
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	212320
Счет 62/ ЗАО "Эвридика"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	966600
Номер операции	Номер операции
53.б)	4191360	62.б)	4858272
Обороты за дек.	4191360	Обороты за дек.	4858272
Сальдо на 01.01	299688	Сальдо на 01.01	0
Счет 62/ ООО "Прометей"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	447480
Номер операции	Номер операции
53.в)	1511816	62.в)	1089576
Обороты за дек.	1511816	Обороты за дек.	1089576
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	25240
Счет 62/ ОАО "Кипарис"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	395640
Номер операции	Номер операции
53.г)	4798824	62.г)	4042656
Обороты за дек.	4798824	Обороты за дек.	4042656
Сальдо на 01.01	360528	Сальдо на 01.01	0
Счет 62/ ООО "Гиацинт"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
9.г)	509760	9.е)	509760
Обороты за дек.	509760	Обороты за дек.	509760
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 62/ ООО "Пандора"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
53.д)	5897168	62.д)	4688496
Обороты за дек.	5897168	Обороты за дек.	4688496
Сальдо на 01.01	1208672	Сальдо на 01.01	0
Счет 62/ ЗАО "Тантал"
Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	400000
Номер операции	Номер операции
Обороты за дек.	Обороты за дек.
Сальдо на 01.01	400000	Сальдо на 01.01	0
Счет 63 Резервы по сомнительным долгам
Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции	Номер операции
77	400000
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	400000
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	400000
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	126000
Номер операции	Номер операции
72.	128344	71.	2344
Обороты за дек.	128344	Обороты за дек.	2344
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 68/1 НДФЛ
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	751320
Номер операции	Номер операции
73.б)	751320	38.а)	836712
Обороты за дек.	751320	Обороты за дек.	836712
Сальдо на 01.01	836712
Счет 68/2 НДС
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1185120
Номер операции	Номер операции
15.а)	61690	9.д)	77760
15.б)	11016	54.	2841912
32.	571920	64.б)	9720
44.	4720	69.	22680
61.	77400
73.а)	1185120
Обороты за дек.	1911866	Обороты за дек.	2952072
Сальдо на 01.01	2225326
Счет 68/3 Налог на имущество
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12
Номер операции	Номер операции
76.	55368
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	55368
Сальдо на 01.01	55368
Счет 68/4 Налог на прибыль
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1270080
Номер операции	Номер операции
82.	34400	79.	415614
80.	6000
81.	329680
Обороты за дек.	34400	Обороты за дек.	751294
Сальдо на 01.01	553186
Счет 68/5 Транспортный налог
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
48.	5200
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	5200
Сальдо на 01.01	5200
Счет 69 Расчеты по соцстрахованию
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	1503000
Номер операции	Номер операции
34.	123120	36.а)	841714
74.	1503000	36.б)	493078
36.в)	135082
36.г)	86830
36.д)	259786
37.а)	32374
37.б)	18965
37.в)	5195
37.г)	3339
37.д)	9992
Обороты за дек.	1626120	Обороты за дек.	1886355
Сальдо на 01.01	1763235
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2517480
Номер операции	Номер операции
38.а)	836712	33.а)	3237360
38.б)	112320	33.б)	1896458
40.а)	2502360	33.в)	519542
40.б)	3423600	33.г)	333962
40.г)	123120	33.д)	951654
41.	52920	34.	123120
35.	47520
Обороты за дек.	7051032	Обороты за дек.	7109616
Сальдо на 01.01	2576064
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	137160
Номер операции	Номер операции
40.в)	175072	43.а)	128160
46.	137160	43.б)	4720
45.	31144
Обороты за дек.	312232	Обороты за дек.	164024
Сальдо на 01.01	11048
Счет 76/ ЗАО "Веста"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	749880
Номер операции	Номер операции
75.	749880
Обороты за дек.	749880	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ ООО "Марс"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	694624
Номер операции	Номер операции
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	694624	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ ООО "Юнона"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
19.	320000	18.	320000
Обороты за дек.	9 600	Обороты за дек.	320000
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ ОАО "Флора"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
20.а)	234000	20.в)	234000
Обороты за дек.	234000	Обороты за дек.	234000
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ АО "Троя"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
21.а)	30000
Обороты за дек.	30000	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	30000	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ ООО "Фавн"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
64.а)	63720	65.	63720
Обороты за дек.	63720	Обороты за дек.	63720
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ АО "Диана"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
67.	16560	66.	16560
Обороты за дек.	16560	Обороты за дек.	16560
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ ООО "Вулкан"
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
68.	148680
Обороты за дек.	148680	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	148680	Сальдо на 01.01	0
Счет 76/ Прочие дебиторы и кредиторы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
13.	2704	11.	2704
38.б)	112320
41.	52920
Обороты за дек.	2704	Обороты за дек.	167944
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	165240
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	117400
Номер операции	Номер операции
82.	34400
Обороты за дек.	Обороты за дек.	34400
Сальдо на 01.01	151800
Счет 80 Уставный капитал
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	3800000
Номер операции	Номер операции
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	3800000
Счет 83 Добавочный капитал
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2207080
Номер операции	Номер операции
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	0
Сальдо на 01.01	2207080
Счет 84 Нераспределенная прибыль
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	4780800
Номер операции	Номер операции
83.	12377897
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	12377897
Сальдо на 01.01	17158697
Счет 90/1 Выручка
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	145522886
Номер операции	Номер операции
84.а)	164153198	53.а)	2231144
53.б)	4191360
53.в)	1511816
53.г)	4798824
53.д)	5897168
Оборот	164153198	Оборот	18630312
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 90/2 Себестоимость
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	91740312
Номер операции	Номер операции
55.	11300040	84.б)	103345992
56.	305640
Оборот	11605680	Оборот	103345992
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 90/3 НДС
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	22198406
Номер операции	Номер операции
54.	2841912	84.в)	25040318
Оборот	2841912	Оборот	25040318
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 90/4 Расходы на продажу
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	12273232
Номер операции	Номер операции
59.	583200	84.г)	12856432
Оборот	583200	Оборот	12856432
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 90/5 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	6708960
Номер операции	Номер операции
57.	1706241	84.д)	8415201
Оборот	1706241	Оборот	8415201
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 90/9 Прибыль (убыток) от продаж
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	12601976
Номер операции	Номер операции
78.а)	1893279	84.а)	164153198
84.б)	103345992
84.в)	25040318
84.г)	12856432
84д)	8415201
Оборот	151551222	Оборот	164153198
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 91/1 Прочие доходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	5988960
Номер операции	Номер операции
85.а)	7011384	8.г)	16200
9.г)	509760
20.а)	234000
21.а)	30000
21.б)	8000
63.	12064
64.а)	63720
68.	148680
Оборот	7011384	Оборот	1022424
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 91/2 Прочие расходы
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	3524080
Номер операции	Номер операции
8.в)	43200	85.б)	4708056
9.в)	375120
9.д)	77760
20.б)	180000
64.б)	9720
66.	16560
69.	22680
70.	1224
71.	2344
76.	55368
77 .	400000
Оборот	1183976	Оборот	4708056
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	2464880
Номер операции	Номер операции
85.а)	7011384
85.б)	4708056	78.	161552
Оборот	4708056	Оборот	7172936
Сальдо на 01.01	0	Сальдо на 01.01	0
Счет 98 Доходы будущих периодов
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Номер операции	Номер операции
5.	313200
Обороты за дек.	0	Обороты за дек.	313200
Сальдо на 01.01	313200
Счет 99 Прибыли и убытки
ДЕБЕТ	Сумма	КРЕДИТ	Сумма
Сальдо на 01.12	11067784
Номер операции	Номер операции
78б).	161552	78.а)	1893279
79.	415614
80.	6000
83.	12377897
Оборот	12961063	Оборот	1893259

Глава 2. Учет финансовых вложений.

Введение

Проведение экономических реформ вРоссии,осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, таккак с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.

Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

До декабря 2002г отсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, пока Министерство Финансов Российской Федерации не издало приказ от 10 декабря 2002 г. N 126н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ" ПБУ 19/02, которое вступило в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

Объектом исследования данной курсовой работы являются предприятия и организации имеющие финансовые вложения.

Предметом исследования данной работы являются различные активы предприятий (денежные и неденежные), выступающие в роли финансовых вложений.

Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

Финансовые вложения –это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Также, составе финансовых вложений учитываются вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

Ценная бумага
– денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены ценные финансове вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намериния получать доходы по ним менее 1года.

В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительс­кой ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Ни­кому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требо­вания)

В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоя­тельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также име­ет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверен­ных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью переда­точной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бу­маг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма -
форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

Бездокументарная форма -
форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования цен­ных бумаг, на основании записи по счету «Депо»

В старом Плане счетов, действовавшем до 2001 года учет финансовых вложений осуществлялся на двух счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:

58 – 1 «Паи и акции»

58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

58 – 3 «Предоставленные займы»

58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества»

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале – ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры.

В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты вне­сения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формиро­ваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляет­ся по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.

Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозита­рии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расче­тов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету сче­тов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимост всех по номинальной по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая каак результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых за одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость – сумма выплачиваемая акционерным обществом при приобретении собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

Балансовая стоимость акций – определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость – сумам по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.

В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затраторганизации на их приобретение, за исключением налога надо бавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.

Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги по мере изменения котировки на фондовой бирже.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной форме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случае когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.

2. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.

Вклады в уставные капиталы других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, что рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие расходы и доходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Сумма резерва используется для формирование балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.

Если по итогам года рыночная я стоимость ценных бумаг под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения происходит корректировка созданного резерва. При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогична запись делается при списании с баланса ценных бумаг.

Если резерв под обесценение вложений в ценные бумаги до конца года, следующего после года создания будет в какой - то мере не использован, эта сумма будет присоединена к финансовым результатам организации.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложений», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в виде денежных средств или в виде имущества, оцененного по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списываются с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04. Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58 и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного дохода.

При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, за исключением доходов по государственным облигациям, облагаются налогом в размере 15% дохода (для банков – 18%). Налог удерживается у источника выплаты дохода и зачисляется в федеральный бюджет. В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует уменьшить на 15%. Начисление доходов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При поступлении доходов дебетуют счета 51 или 52, и кредитуется счет 76.

3. Учет финансовых вложений в акции.

Акция – это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

Акции бывают именными и на предъявителя; обыкновенными и привилегированными.

Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражают в книге регистраций акций с указанием в ней данных о каждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

По акциям на предъявителя в книге записывают только общее их количество.

Обыкновенные акции не дают владельцу преимущественных прав на получение дивидендов, но дают право голоса в акционерном обществе.

Привилегированные акции обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантированного фиксированного процента, но не дают право голоса в акционерном обществе, если иное не предусмотрено уставом.

Учет движений акций осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции». Приобретение акций отражают по дебету указанного субсчета, а продажу – по кредиту.

При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях.

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат. В дебет счета 58 относят оплаченную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретение акций». В данном случае в балансе приобретенные акции отражают также по фактическим затратам, а неоплаченную часть по статье кредиторской задолженности.

В остальных случаях суммы, внесенные по подлежащие приобретению акции, учитывают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акации, с кредита счетов 51 и 52.

При оплате приобретенных акций имуществом, их приходуют по покупной стоимости по дебету счета 58 с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Направляемое на выкуп ценных бумаг имущество отражается по дебету счетов 60 или 76 с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Начисление дивидендов производится по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в организации, производятся такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

4. Учет долговых ценных бумаг.

Долговые ценные бумаги – обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Облигация – подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Облигации бывают следующих видов: государственные и частные; именные и на предъявителя; процентные и беспроцентные; свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения.

Именные облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя не учитывают, проценты по ним получают по купонному листу.

По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

Эмитентами облигаций могут быть юридические лица и государство. Акционерное общество может выпустить облигации (на сумму не более 25% уставного капитала) только после оплаты всех выпущенных акций. Организации всех форм собственности могут выпускать облигации с условием использования выручки от их продажи на цели развития. Средства, полученные от реализации облигаций внутренних государственных и местных займов, направляются в бюджет. Эти облигации распространяются учреждениями банков.

Депозитный сертификат – это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных процентов к нему.

Синтетический учет ценных бумаг осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения»

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

Аналитический учет долговых обязательств ведут по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.

Приобретение долговых ценных бумаг в бухгалтерском учете отражают также как и приобретение акций.

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающими с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделят соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

Дебет счета 58 – на рыночную стоимость облигации

Дебет счета 97 – на проценты с момента последней их выплаты

Кредит счетов 51 или 52 – на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).

Порядок выплаты доходов по долговым ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год, по депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.

Доходы по государственным ценным бумагам и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на доходы, кроме прибыли полученной в связи с выкупом (погашением), в том числе новацией, ГКО и облигаций федеральных займов с постоянным или переменным купонным доходом, со сроком погашения до 31 декабря 1999года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998года.

Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 в дебет счета 91. Если покупная стоимость долговых ценных бумаг ниже номинальной стоимости, то на сумму причитающегося дохода дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на част разницы между покупной и номинальной стоимостью дебетуют счет 58 «Финансовые вложения», на совокупную сумму дохода и части разницы между ценами кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Независимо от цены, по которой приобретались долговые ценные бумаги к моменту их погашения, оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

При погашении или продажи долговых ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие расходы и доходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Конвертируемые облигации акционерных обществ организация может обменять на акции этого общества. В этом случае производят внутренние записи по счету 58 «Финансовые вложения» по соответствующим субсчетам и аналитическим счетам.

5. Учет финансовых вложений в займы.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» с кредита денежных и иных счетов.

Размер и порядок выплаты процентов по займу определяется договором.

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов – по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 10 «Материалы» и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».

Таким образом, при займе денежных средств заимодавец составляет следующие проводки:

1)Д 58 К 51(52,50) – предоставление займа

2)Д 76-3 К 91 – начисление процентов по предоставленным займам.

3)Д 51 (52,50) К 58 – возвращены суммы займа

4)Д 51 К 76 – получены проценты по займу

5)Д 76-2 К 91 – начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа

6)Д 51 К7 6-2 – поступили суммы штрафов.

При займе вещей в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества.

6. Учет финансовых векселей
.

Вексель – документ, составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель – долговое обязательство. Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

Финансовый вексель выдается под получения кредита в денежной форме, обычно для учета в банках;

Коммерческий (торговый) вексель – при продаже товара в кредит. Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

Простой вексель – долговое обязательство об оплате определенной суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с указанием места и времени его выдачи, суммы, места и времени платежа. Простой вексель выписывается и подписывается векселедателем.

Переводной вексель (тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок. Выписывает и подписывает переводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем, ремитент – векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать – дать согласие произвести платеж по данному векселю.

Если в векселе не установлен срок платежа, то он рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению.

Векселедержатель может распорядиться векселем по-разному:

Хранить у себя (в кассе) до наступления срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести картотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашении векселей делаются в описи);

Передать его другой организации в погашение долга (индоссамент);

Учесть вексель в банке;

Получить ссуду под залог векселя.

Если вексель передается одним держателем другому, то на обратной стороне векселя делается передаточная надпись, удостоверяющая переход его от одного лица другом – индоссамент. Лицо, делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель – индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

Полная или частичная гарантия платежа по векселю может быть подтверждена специальной надписью – авалем. Аваль – вексельное поручительство, согласно которому авалист принимает на себя ответственность перед владельцем векселя заплатить за любого из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта. Каждый индоссант несет ответственность перед всеми нижеследующими индоссатами. Ответственность с индоссанта снимается, если в векселе стоит надпись: «без оборота на меня». Индоссат получает все права, удостоверенный данным векселем. Индоссамент может быть:

Ордерный (указывается новый владелец);

Бланковый (без указания нового владельца);

Препоручительный (индоссамент может быть ограничен только поручением осуществить право по векселю без передачи этих прав индоссату).

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения»

Проценты по финансовым векселям могут включаться в его номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальной цены.

В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

7. Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке наличия ценных бумаг устанавливается:

Правильность оформления ценных бумаг;

Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

Сохранность ценных бумаг;

Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг) и хранятся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Недостачи и потери от порчи ценных списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг списывают с кредита счета 58 в дебит счета 99 «Прибыли и убытки».

Заключение.

Финансовые вложения следует учитывать на одноименном счете 58. План счетов предписывает при этом открьгоать такие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Учитывая приведенный в ПБУ 19/02 перечень финансовых вложений, состав субсчетов можно расширить. Например, можно ввести субсчет 58-5 «Полученные права требования» и т. д. (см. врезку «Кстати»).В отношении такого вида финансовых вложений, как депозитные вклады, ПБУ 19/02 вступает в противоречие с Планом счетов, который предписывает учитывать их не на счете 58 «Финансовые вложения», а на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета».На каком же счете надо учитывать депозиты? Мнения экспертов по этому вопросу разделились. Некоторые специалисты предлагают следовать Плану счетов и учитьюать депозиты на счете 55.

Другие, напротив, подчеркивают, что стандарт по бухгалтерскому учету относит депозиты к финансовым вложениям. Кроме того, при подготовке бухгалтерской отчетности депозиты должны быть отражены в составе именно финансовых вложений, а значит, их целесообразно учитывать на счете 58 субсчет «Депозитные вклады в кредитных организациях».Принятое решение о способе учета депозитов организация должна отразить в учетной политике.При разработке рабочего плана счетов организации необходимо также учесть два требования к бухгалтерскому учету финансовых вложений, которые содержатся в ПБУ 19/02.Во-первых, согласно пункту 41 данного ПБУ в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны подразделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.Во-вторых, после принятия к бухучету финансовых вложений их последующая оценка зависит от того, определяется по ним рыночная цена или нет. Следователыю, рабочий план счетов или применяемые способы аналитического учета также должны обеспечивать раздельный учет этих двух групп финансовых вложений.Для того чтобы упростить формирование бухгалтерской отчетности, в рабочем плане счетов можно открыть субсчета второго уровня, например субсчет 58-3-1 «Предоставленные краткосрочные займы», или субсчет 58-2-2 «Долгосрочные векселя», или субсчет 58-1-1 «Ценные бумаги, котируемые на рынке ЦБ» и т. д.Впрочем, можно поступить и по-другому. Например, на первом уровне открыть субсчета «Краткосрочные финансовые вложения» и «Долгосрочные финансовые вложения», а на втором — субсчета по видам финансовых вложений. Выбор зависит от состава финансовых вложений организации и возможностей используемой программы бухгалтерского учета.Кстати, в ПБУ 19/02 нет критерия, по которому следует разделять финансовые вложения на краткосрочные и долгосрочные. В то же время пункт 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» устанавливает, что активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним равен не более 12 месяцам после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.Это правило надо применять как при принятии к учету финансовых вложений, так и при подготовке бухгалтерской отчетности. Кроме того, необходимо учитывать, что информация о сроке обращения (погашения) финансового вложения может со временем измениться. Поэтому финансовые вложения, учтенные, например, как краткосрочные, с течением времени перейдут в категорию долгосрочных. В учете это отражается внутренними проводками по счету 58 «Финансовые вложения».

Список литературы.

1) Астахов В.П. “Теория бухгалтерского учета”, 2002 г.

2) Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2002

3) Богатая И.Н. “Бухгалтерский учет”, 2002 г.

4) Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2002.

5) Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 2004.

6) Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003

7) С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги

1998г.

8) Щадилова С.Н. “Бухгалтерский учет для всех”, 2003 г.