Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Комсомольский - на- Амуре государственный
технический университет»
Институт новых информационных технологий
Факультет экономики и технологий
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Контрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Студент группы 9БУ3д-1 Т.В.Стародумова
Преподаватель, К.Э.Н., профессор Г.П. Парамонова
2011
Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет за I квартал отчетного года:
1) налога на добавленную стоимость (НДС);
2) взносы в государственные внебюджетные фонды;
3) налога на доходы физических лиц;
4) налога на имущество;
5) налога на прибыль;
6) транспортного налога.
Дано
: ООО «Мир» за отчетный период имело выручку от продажи продукции:
| Месяц | Выручка с НДС, тыс.руб |
| Январь | 1990 |
| Февраль | 2290 |
| Март | 2970 |
| Итого: | 7250 |
1.За отчетный период оприходованы и оплачены материалы, поступившие от поставщиков, на сумму 82,6 тыс.руб., в том числе НДС- 12,6 тыс.руб.;
2.Оплачена аренда офиса – 5,9 тыс.руб., в том числе НДС -0,9тыс.руб.
3.Получен аванс в счет последующей поставки продукции в сумме – 35,4 тыс.руб., в том числе НДС – 5,4 тыс.руб.
4.Приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию сверлильный станок стоимостью - 59 тыс.руб. (с НДС)
5. 18 января был приобретен автомобиль «Ниссан» с мощностью двигателя 150 л.с. 25 января он был зарегистрирован в ГИБДД.
6.Начислена заработная плата 30 работникам:
- за январь-175 тыс.руб.;
- за февраль -160 тыс.руб.;
- за март -155 тыс.руб.
15 работников имеют двух детей в возрасте до 18 лет, 10 работников имеют одного ребенка в возрасте до 18 лет. Совокупный доход этих работников с начала года менее 40 тыс. руб..У 5 работников, не имеющих детей, совокупный доход превысил 40 тыс.руб.
7.За отчетный период были израсходованы материалы на производство продукции в сумме -65 тыс.руб.
8.Начислена амортизация на основные средства (рассчитать по табл. П.10.)
9.Понесены расходы на рекламу – 10 тыс.руб.
9.Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составила:
Наименование |
Отчетные данные на период, тыс. руб | |||
| 01.01.09 | 01.02.09 | 01.03.09 | 01.04.09 | |
| Здания | 1200 | 1120 | 1040 | 960 |
| Машины | 470 | 420 | 370 | 300 |
| Оборудование | 150 | 140 | 130 | 120 |
| Земельные участки | 100 | 100 | 100 | 100 |
| Итого: | 1920 | 1780 | 1640 | 1480 |
Решение:
I
1.Определим сумму НДС
Сумма налога причитающаяся к уплате в бюджет рассчитывается от выручки поступающей на предприятие за отчетный период
| Месяц
|
Выручка с НДС (тыс.руб)
|
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (выручка х 18(118)
|
Январь Февраль Март Аванс за поставку продукции |
1990 2290 2970 35,4 |
303,56 349,32 453,05 5,4 |
| Итого: | 7285,4 | 1111,33 |
2.Определим сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Рассчитывается от суммы, оплаченной и оприходованной за поступившие от поставщиков материалы за отчетный период.
| Наименование
|
Сумма оплаты за отчет. период
|
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (выручка 18(118)
|
1) Материалы 2) Аренда офиса 3) Сверлильный станок |
82,6 5,9 59 |
12,6 0,9 9 |
| Итого: | 147,5 | 22,5 |
3. Сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет составит
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (тыс.руб) 1111,33
Сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета (тыс.руб) 22,5
Итого подлежит к уплате в бюджет (тыс.руб) 1088,83
II
Единый социальный налог ЕСН
<
Определим сумму подлежащую к уплате в бюджет по единому социальному налогу по ставкам:
Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 20%
Фонд социального страхования (ФCC)- 2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)- 1,1 %
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0%
Итого: 26%
Месяц
|
Сумма
ФОТ
|
ЕСН по фондам (тыс.руб)
|
|||||
ПФР
20%
|
ФСС
2,9%
|
ФОМС
1,1%
|
ТФОМС
2,0%
|
Всего
|
|||
| Январь | 175 | 35,0 | 5,08 | 1,93 | 3,5 | 45,51 | |
| Февраль | 160 | 32,0 | 4,64 | 1,76 | 3,2 | 41,6 | |
| Март | 155 | 31,0 | 4,5 | 1,71 | 3,1 | 40,31 | |
| Итого | 490 | 98,0 | 14,22 | 5,4 | 9,8 | 127,42 | |
Сумма единого социального налога подлежащего уплате в бюджет за I квартал 09г. по предприятию ООО «Мир» составляет 127,42 тыс.руб.
III
Налог на доходы с физических лиц
Налоговая база работников начисленная за 1 квартал отчетного года составила 490 тыс.руб
- Стандартный налоговый вычет на каждого работника 400 руб - 25 работников
- Стандартный налоговый вычет на каждого работника в возрасте до 18 лет -1000 руб – 15 работников на двоих детей; 10 работников на одного ребенка
- т.к 5 работников совокупный доход превысил 40,00 тыс.руб. льгота подоходного налога не предоставляется
Месяц
|
ФОТ
|
Стандартный налоговый вычет
|
Итог льгот |
Облагаем. ФОТ |
НДФЛ |
|
25 чел х 400р |
15чел х 2реб х 1000 = 30 10чел х 1реб х 1000=10 | |||||
Январь Февраль Март |
175,0 160,0 155,0 |
10,0 10,0 10,0 |
40,0 40,0 40,0 |
50 50 50 |
125 110 105 |
16,25 14,3 13,65 |
| Итого: | 490,0 | 30,0 | 120,0 | 150,0 | 340,0 | 44,2 |
490,0-150,0 х 13%=44,2
Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет составляет 44,2 тыс.руб.
IV
Расчёт налога на имущество
Действующая ставка налога на имущество 2,2%
Налог рассчитывается по сумме остатков по сч. 01 «Основные средства» за минусом стоимости земельного участка
Сумма налога = 1820+1680+1540+1380/4 х 2,2% / 4 =35,31
Сумма налога на имущество за отчетный период составит 35,31 т.р
V
При расчете суммы амортизации
учитываем, что земельные участки, как объекты природопользования, не амортизируются
А= На х ОПФ, где ОПФ- средняя стоимость основных средств за I квартал.
ОПФ=0,5 х ОПФ 01.01.09 + ОПФ 01.02.09 + ОПФ 01.03.09 + 0,5 х ОПФ 01.04.09 / 3 = 0,5 х 1820 + 1680+1540+0,5 х 1380/ 3 = 1606,67 т.р
А= 0,1 х 1606,67 х 3м= 482 т.руб
Где, 0,1 Средняя норма амортизации
Расчет налога на прибыль
Ставка налога 20 %
1. Выручка без НДС (7250-1105,93) = 6144,07
2. Затраты всего:
в т.ч. Приобретение сверлильного станка 50 т.р 1224,42
Израсходовано материалы 65
Заработная плата 490
Единый соц. налог 127,42
Амортизация 482
Расходы на рекламу 10
3.Налог на имущество 35,31
4.Налог на прибыль (1-2-3)= 6144,07-1224,42-35,31 = 4884,34 х 20%= 976,87
VI
Расчет транспортного налога
Ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150л.с.-
14 руб.( с одной л.с.)
Сумма налога за год= 150 х 14=2100 руб.
Сумма налога за I квартал 09г.=2100х1/4=525руб.
Сумма транспортного налога за I квартал отчетного года составит 525 руб.
Ответ: 1.НДС 1088,83 тыс.р
2.ЕСН 127,42 тыс.р.
3.НДФЛ 44,2 тыс.р.
4.налог на.имущество 35,31 тыс.р.
5.налог на прибыль 976,87 тыс.р.
6. транспортный налог 525 р.