Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа состава динамики и структуры прибыли

1.1. Основные системы и формы анализа состава, динамики и структуры прибыли

1.2. Показатели прибыли

1.3. Анализ бухгалтерской прибыли до налогообложения

1.4. Факторный анализ прибыли от продаж

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

2.1.Анализ объема производства и реализации продукции

2.2. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

2.3. Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

2.4. Анализ состояния и эффективности использования основных средств

2.5.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

2.6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

2.7. Анализ структуры затрат на производство

2.8. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

2.9.Анализ расходов на оплату труда

2.10. Анализ расходов на обслуживание производства и управление

2.11. Анализ динамики финансовых результатов

2.12 Анализа рентабельности производственных активов

2.13. Анализ финансовой устойчивости предприятия

2.14. Анализ источников собственных оборотных средств

2.15. Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

2.16. Анализ платежеспособности предприятия

2.17. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

2.18. Факторный анализ рентабельности совокупного капитала

Заключение

Список использованных источников

Введение

Прибыль - одна из важнейших и самых сложных экономических категорий, занимающая одно из центральных мест среди инструментов управления экономикой. Значение прибыли в условиях рынка настолько велико, что К.Р.Макконнелл и С.Брю называют ее первичным движителем капиталистической экономики.

Анализ прибыли - процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью оценки “зарабатывающей способности” предприятия и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности его деятельности .

В зависимости от направления анализа прибыли перед ним стоят следующие задачи:

1.Определение источников , факторов и причин получения прибыли : почему была получена прибыль такой величины ?

2.Определение степени стабильности получаемой прибыли : характерна ли для предприятия полученная величина прибыли ?

3.Оптимизация направлений использования прибыли : что делать с полученной прибылью, чтобы получить максимальную выгоду ?

4. Выявление резервов роста прибыли : что надо сделать , чтобы увеличить прибыль в будущем ?

Актуальность выбранной темы курсовой работы связана с тем, что с переходом от административно-командных методов управления экономикой к рыночным значительно изменилась роль прибыли в развитии экономики России. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных органов власти.

Прибыль относится к важнейшим показателям, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия в большей степени, чем любой другой показатель. На величине прибыли сказывается объем производства, ассортимент продукции, ее качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Прибыль напрямую влияет на такой обобщающий показатель как рентабельность, на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, на состояние собственных оборотных средств и размеры поощрительных фондов.

Задачами данной курсовой работы является:

- Анализ объема производства;

- Анализ основных производственных фондов;

- Анализ эффективности трудовых ресурсов;

- Анализ затрат производства;

- Анализ финансовых результатов;

- Анализ платежеспособности предприятия;

- Анализ рентабельности продаж;

- Анализ платежеспособности предприятия;

- Анализ соотношение собственного и заемного капитала.

Цель курсовой работы заключается в детальном анализе хозяйственной деятельности предприятия, используя факторный анализ.

Практическая направленность курсовой работы заключается в применении теоретического материала в процессе проводимых анализов хозяйственной деятельности предприятия.

Глава 1. Теоретические основы анализа состава динамики и структуры прибыли

1.1. Основные системы и формы анализа состава, динамики и структуры прибыли

Для характеристики состава, динамики и структуры прибыли предприятий используется практически весь методический аппарат экономического анализа. Основные системы анализа , используемые при этом, могут быть следующими :

1) Горизонтальный (трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. Рассчитываются темпы роста и прироста отдельных видов прибыли, выявляются общие тенденции ее изменения по сравнению показателей с предшествующим периодом, с аналогичным периодом прошлого года, за ряд прошлых периодов. При горизонтальном анализе следует учитывать инфляционный фактор (например, выручку стоит скорректировать на средневзвешенный индекс повышения цен на продукцию в целом по отрасли, а себестоимость - на среднее увеличение цен на ресурсы). Особенно это необходимо при сопоставлении результатов за ряд лет, а также при проверке выполнения плана.

2) Вертикальный (структурный) анализ базируется на структурном разложении агрегированных показателей формирования , использования и распределения прибыли. Рассчитываются и анализируются удельные веса всех структурных элементов. Виды: структурный анализ прибыли, сформированной по отдельным сферам деятельности, по отдельным видам продукции, структурный анализ активов и капитала, структурный анализ распределения и использования полученной прибыли.

3) Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении отдельных групп ее аналитических показателей между собой (рассчитываются абсолютные и относительные отклонения). Виды : сравнительный анализ прибыли данного предприятия и среднеотраслевых показателей, сравнение с конкурентами в рамках конкретного регионального рынка, сравнение показателей прибыли отдельных структурных подразделений предприятия, сравнительный анализ отчетной и плановой(нормативной) информации.

4) Факторный анализ - исследование влияния различных факторов на значение того или иного показателя прибыли с помощью таких методов, как метод цепных подстановок, абсолютных и относительных разностей, а также более сложные факторные модели.

5) Анализ коэффициентов - базируется на соотношении различных абсолютных показателей между собой, вследствие чего выделятся относительные показатели. Прежде всего это коэффициенты, характеризующие рентабельность, которые будут подробнее рассмотрены в следующей главе.

6) Интегральный анализ прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику условий ее формирования. Системы интегрального анализа прибыли: система “Дюпон”, объектно-ориентированный анализ (использование компьютерных технологий и представления модели формирования прибыли в виде совокупности взаимосвязанных финансовых блоков), портфельный анализ (уровень прибыльности по портфелю финансовых инвестиций).

Основные формы анализа прибыли на предприятии классифицируются следующим образом : по объектам исследования (анализ формирования, распределения и использования прибыли), по организации проведения (внутренний - проводится менеджерами или собственниками предприятия и внешний - проводится налоговыми органами, аудиторскими фирмами, банками , страховыми компаниями), по масштабу деятельности ( анализ прибыли предприятия в целом, по структурным подразделениям или по отдельным операциям), по объему исследования ( полный анализ по всем аспектам или тематический, например, анализ прибыльности фондового портфеля или альтернатив возможного использования прибыли), по периоду проведения (предварительный - изучение условий формирования, распределения и использования прибыли, текущий - в процессе осуществления текущей деятельности или ретроспективный - на основании завершающих результатов учета и отчетности).

1.2. Показатели прибыли

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом.

1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

2. По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный организацией для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов кредиторам.

Чистая прибыль - это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

3. В зависимости от характера деятельности организации выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов организации. Потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям организации.

1.3. Анализ бухгалтерской прибыли до налогообложения

Прибыль бухгалтерская до налогообложения (Пб) – это общая прибыль,

конечный финансовый результат, один из показателей эффективности работы.

При анализе прибыли до налогообложения необходимо дать оценку составу прибыли до налогообложения, структуре, динамике выполнения плана за отчетный год, определить факторы, повлиявшие на изменение общей суммы прибыли.

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализ бухгалтерской прибыли до налогообложения предполагает исследование по следующим направлениям:

- анализ прибыли от реализации;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- анализ взаимосвязи Затраты – объем – прибыль.

1.4. Факторный анализ прибыли от продаж

Наибольшей составляющей прибыли до налогообложения является прибыль от основной деятельности.

Экономические ресурсы влияющие на величину прибылей и убытков. Для углубленного анализ прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Внешние факторы.
Не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

- чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающи дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль – у других;

- изменение государственными органами или ннфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы; начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями.

- нарушений поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.

Внутренние факторы,
зависящие от предприятия и контролируемые ими: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

Основные факторы формирования прибыли от продаж.

- количество и качество продукции;

- себестоимость продукции;

- цены на продукцию;

- элементы себестоимости;

- структурные сдвиги в составе продукции.

В целом прибыль от продаж продукции (Рp
) определяется по формуле:

Рp
= N – S (1)

где N – выручка от продаж;

S – полная себестоимость.

Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры цен на отдельные виды продукции. В свою очередь, себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.

К факторам, обусловленным нарушением хозяйственной дисциплины относятся

- нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

- экономия, полученная в результате невыполнения предусмотренных в трудовом договоре мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных средств, непроведения мероприятий по испытанию и освоению новой техники и др.

- экономия, полученная от выпуска продукции с отступлением от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

Факторный анализ позволяет учесть влияние отдельных составляющих факторов (как внутренних, так и внешних) на формирование итогового показателя.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

2.1.Анализ объема производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Предприятия должны производить только те товары и в таком объеме, в котором оно может реализовать.Анализ динамики объема производства и реализации продукции приведен в ниже предоставленных таблицах.

Таблица 1

Анализ динамики объема производства и реализации продукции, млн. руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
			в сумме	в процентах
А	1	2	3	4
1.Объем продукции в трудовом измерителе (тыс. нормо-часов)	6168	6476	308	104,9
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2584	2689	105	104,06
3. Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2583	2680	97	103,7

Из таблицы видно, что рост наблюдается по всем экономическим показателям хозяйственной деятельности. Объем продукции в трудовом измерителе и в сопоставимых ценах увеличился, это может быть связано с увеличением числа производственного персонала, внедрения нового оборудования (основных средств труда).Трудовые измерители (нормо-часы) определяют трудоемкость продукции, они лучше характеризует действительный объем выполненных работ, чем полные стоимостные показатели. Поэтому наблюдаются расхождения в темпах роста показателей.

2.2. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных видов. Изменение структуры производства оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, себестоимость, прибыль, рентабельность.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции, млн. руб.

Виды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах		Засчитывается в выполнение плана по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту, %
	по плану	фактически
А	1	2	3	4
№ 1	581	584	581	100,5
№ 2	799	784	784	98,12
№ 3	1505	1521	1505	101,1
Итого	2885	2889	2870	100,1

Таким образом, план по ассортименту в нашем случае не выполнен в полном объеме, так как выпуск продукции №2 не составил 100% (98,12%).Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним
относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на определенные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения и другие. Внутренние
причины: недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования. Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры.

2.3. Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0
к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0
:

Крит. = VВП1,0
: VВП0
;

Таблица 3

Анализ выполнения плана по ритмичности выпуска продукции

Месяцы квартала	Выпуск продукции		Удельный вес продукции, %		Доля продукции, зачтенная по ритмичности
	по плану	фактически	по плану	фактически
А	1	2	3	4	5
Январь	200	180	25,6	22,96	22,96
Февраль	240	260	30,7	33,16	30,7
Март	340	344	43,7	43,88	43,7
Итого за квартал	780	784	100	100	97,36

Крит.(янв.) = 180/200 = 0,9

Крит. (фев.) = 240/240 = 1

Крит.(март) = 340/340 = 1

Крит(кв.) = 780/780 = 1

Таким образом, в целом Крит. за квартал показывает равномерный выпуск продукции. Если же рассматривать Крит. по каждому месяцу то мы наблюдаем в январе невыполнение плана продукции (Крит. = 0,9)

2.4. Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Таблица 4

Анализ движения и состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
А	1	2	3
1. Первоначальная стоимость основных средств	3587	3789	202
2. Поступило (введено) основных средств за год	х	698	698
3. В том числе поступило новых основных средств	х	680	680
4. Выбыло основных средств	х	95	95
5. Накопленная амортизация (износ) основных средств	1205	1307	102
6. Явочная численность рабочих в наибольшей смене	350	356	6
7. Коэффициент ввода основных средств,	х	0,18	х
8. Коэффициент обновления основных средств	х	0,18	х
9. Коэффициент выбытия основных средств	х	0,025	х
10. Коэффициент изношенности основных средств	0,33	0,34	0,9
11. Коэффициент фондовооруженности труда рабочих	10,25	10,64	0,39

1. Коэффициент поступления (ввода) основных средств:

К пост = 698/3789 = 0,18 показывает долю поступивших основных средств в отчетном году.

2. Коэффициент обновления основных средств:

К обн. = 680/3789 = 0,1818 показывает долю новых поступивших основных средств в отчетном году.

3. Коэффициент выбытия основных средств:

К выб. = 95/3789 = 0,025 показывает долю выбывших основных средств в отчетном году.

4. Коэффициент износа основных средств:

Кизн
= Аå
/ Фперв

Фперв
– первоначальная стоимость

К изн. = 1307/3789 = 0,34 показывает степень изношенности основных фондов предприятия.

5. коэффициент фондовооруженности труда рабочих

Ф ср. г. / ЧППП = 3587/350 = 10,25

Ф ср. г. / ЧППП = 3789/356 = 10,64

Таким образом, мы наблюдаем увеличение основных средств на 18%, что является положительным моментом для предприятия. Увеличение коэффициента фондовооруженности труда, говорит о росте производительности предприятия, а это в свою очередь связано с увеличением явочной численности рабочих и введения новых основных средств.

На эффективность использования основных средств влияют следующие факторы:

1) изменения среднегодовой стоимости основных средств

2) изменения их фондоотдачи.

Таблица 5

Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2584	2689	105
2. Среднегодовая стоимость основных средств	3087	3688	601
3. Фондоотдача, руб./руб.1:2	0,84	0,73	-0,11
4. Фондоемкость, руб./руб.2:1	1,19	1,37	0,18

Факторный анализ:

Изменение объёма выпуска продукции за счет:

- Изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

- изменения фондоотдачи:

Из расчетов видно, что эффективность использования основных производственных фондов улучшается за счет увеличения такого фактора как среднегодовая стоимость ОПФ (504,84 млн. руб.)это может свидетельствовать о введении новых средств, что способствует росту производительности, и уменьшилась за счет Фондоотдачи (-405,68 млн. руб.), это говорит, о том что темп роста затрат ресурсов на производство продукции стал выше .

2.5.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 6

Анализ эффективности трудовых ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Темп роста (индекс)
А	1	2	3	4
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2584	2689	105	1,04
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	802	810	8	1,01
3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП	3,22	3,31	0,09	1,03
4. Относительная экономия численности работников ППП, чел.	х	х	8,32	х

Для выявления величины влияния факторов на изменение объема продукции используется следующая зависимость:

Объем продукции =

Среднегодовая численность ППП, чел.

х

Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП

Изменение объема продукции за счет изменения Среднегодовой численности ППП.

Изменение объема продукции за счет изменения Среднегодовой выработки продукции 1 раб.

Как мы видим из таблицы Среднесписочная численность увеличилась на 8 человек, что напрямую способствует увеличению объема продукции, среднегодовая выработка на 1 работника так же возросла, это может быть связано с внедрением новых основных средств (станков).

2.6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Рациональное использование материальных ресурсов - один из важнейших факторов роста объема продаж и снижения себестоимости продукции, а следовательно, и роста прибыли и рентабельности материалы, используемые при производстве продукции, оказывают непосредственное влияние и на качество производимой продукции, и на цены ее реализации.
Таблица 7
Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение	Индекс темпа роста
А	1	2	3	4
1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2584	2689	105	1,04
2. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	1082	1089	7	1,006
3. Материалоотдача, руб./руб.	2,4	2,47	0,07	1,03
4. Материалоемкость, коп./руб.	0,41	0,4	-0,01

Таким образом, по данным таблицы видно, что материальные затраты увеличились на 0,6% , материалоотдача увеличилась на 3%. Увеличение материальных затрат заставляет предприятие дополнительно вовлекать материальные ресурсы в производство, что означает определенную потерю выпуска продукции. Увеличение показателя материалоотдачи, означает эффективность использования материалов на предприятии увеличению объема продукции.

Индексный метод влияния факторов: Iмз х Iмо : 1,03 х 1,006 = 1,04

2.7. Анализ структуры затрат на производство

Таблица 8
Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
			в сумме	в % к предыдущему периоду
1.Затраты на производство продукции, всего; в том числе: 1) материальные затраты 2) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды 3) амортизация 4) прочие затраты	1483 1082 170 182 49	1581 1189 185 184 23	98 107 15 2 -26	106,61 109,89 108,8 101,1 46,9
2.Объем продукции в действующих ценах	2584	2989	405	115,7
3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп./руб., всего, в том числе: 1) материальные затраты 2)затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды 3) амортизация 4) прочие затраты	0,57 0,42 0,06 0,07 0,02	0,53 0,4 0,06 0,06 0,008	-0,04 -0,02 0 -0,01 -0,012	92,9 95,2 100 85,7 40

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

Затраты на производство продукции в целом увеличились на 6,61%, это может свидетельствовать увеличению себестоимости, увеличению объема выпущенной продукции, изменение ее ассортимента и др.

Объем продукции увеличился на 15,7%, это говорит о том, что материалы на производстве расходуются эффективно об этом свидетельствует, уменьшение суммы структуры затрат на производство продукции на 1 рубль продукции на 7,1%.

2.8. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Таблица 9

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции		Экономия (-), перерасход (+)
	по плану	фактически	в сумме	в % к плану по статье затрат	в % к плановой себестоимости всей продукции
А	1	2	3	4		5
1. Сырье и материалы	684	689	5	100,7		43,44
2. Возвратные отходы (вычитаются)	(12)	(13)	1	108,3		0,08
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	29	36	7	124,1		2,23
4. Топливо и энергия на технологические цели	42	57	15	135,7		3,6
5. Итого прямые материальные затраты	743	769	26	103,5		48,5
6.Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды	125	130	">5	104		8,2
7. Общепроизводственные расходы	228	229	1	100,4		14,4
8. Общехозяйственные расходы	383	388	5	101,3		24,5
9. Потери от брака	13	16	3	123,1		1
10. Прочие производственные расходы	94	56	-38	59,6		3,5
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)	1586	1588	2	100,1		100,1

По данным таблицы мы видим, что себестоимость продукции увеличилась на 0,1%. Из этого следует, что план по себестоимости продукции не был выполнен.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы в нашем случае они были увеличены на 0,7 %. Из таблицы видно, что значительно увеличились к плану также такие статьи затрат как:

покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, топливо и энергия на технологические цели на 24,1 и 35,7% соответственно.

Как мы видим, трудовые затраты выросли не значительно, следовательно увеличение себестоимости продукции зависит напрямую от роста прямых материальных затрат. Расход материалов продукции увеличился, это может зависеть зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Теперь проведем анализ материальных затрат на одно изделие

Таблица 10

Исходные данные для анализа материальных затрат на одно

изделие

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5		6	7	8
А	кв.м	14,0	178,0	2492		15,2	195,0	2964
Б	шт.	30	68,0	2040		34	100,0	3400
В	кг	0,5	170,0	85		0,8	140,0	112
Итого	х	х	х	4617		х	х	6476

Вид материала	Ед. изм.	Отклонения от плана (+/-)
	Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4
А	кв.м	1,2	17	472
Б	шт.	4	32	1360
В	кг	0,3	-30	27

Факторный анализ (способ абсолютных разниц).

Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат на одно изделие определим способом абсолютных разниц по формуле:

МЗ = УР х Ц

Изменение материальных затрат, за счет изменения удельного расхода по каждому виду материала

МЗ (УД) = УД х Ц пл

МЗ А(УД) = 1,2 х 178 = 213,6

МЗ В (УД) = 4 х 68 = 272

МЗ С (УД) = 0,3 х170 = 51

Изменение материальных затрат, за счет изменения цены по каждому виду материала.

МЗ (Ц) = УД ф х Ц

МЗ А(Ц) = 15,2 х 17 = 258,4

МЗ В(Ц) = 34 х 32 = 1088

МЗ С(Ц) = 0,8 х (-30) = -24

Общее увеличение материальных затрат:

МЗ (УД) + МЗ (Ц) = МЗ

258,4+213,6 = 472

272 + 1088 = 1360

51 + (-24) = 27

Таким образом, мы видим увеличение расхода материалов А и В, что повлекло за собой удорожание материальных затрат на одно изделие.

2.9.Анализ расходов на оплату труда

В системе управления предприятием важное место занимает анализ расходования фонда заработной платы. Своевременный анализ позволяет предупредить перерасход фонда и дает исходный материал для разработки планов по заработной плате. Целью анализа является также выявление непроизводительных затрат по заработной плате и причин перерасхода ее фонда.

Таблица 11

Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
А	1	2	3	4
1. Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	138 88 50	148 98 50	10 10 0	1,07 1,11 1
2. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода)	2584	2689	105	1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП	х	х	10,4	х

Из таблицы видим, что расходы на оплату труда увеличились на 7%, в частности изменились переменные затраты, они увеличились на 11%. Перерасход по оплате труда составил 10,4 млн. руб. Это увеличение может быть связано с увеличением численности персонала или с увеличением средней заработной платы одного работника.

Проведем Факторный анализ расходов на оплату труда работников.

Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Расходы на оплату труда работников ППП	138	148	10
2.Среднесписочная численность работников ППП	802	810	8
3.Средняя оплата труда 1 работника ППП	0,172	0,183	0,011

Факторный анализ:

РОТ = СОТ х Ср ЧПП

РОТ ( Ср ЧПП) = Ср ЧПП х СОТ пл. = 8 х 0,17 = 1,36

РОТ ( СОТ) = Ср ЧПП ф. х СОТ = 810 х 0,011 = 8,91

Общие расходы от влияния двух факторов :

8,91 + 1,36 = 10,27

Таким образом, увеличение расходов на оплату труда работников произошло за счет увеличение двух рассмотренных выше факторов.

2.10. Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Таблица 13

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1. Общепроизводственные расходы	217	229	12
2. Общехозяйственные расходы	380	388	8
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2)	597	617	20
4. Объем продукции в действующих ценах	2584	2989	405
5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп.	0,08	0,08	0
6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп.	0,15	0,13	-0,02
7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп.	0,23	0,21	-0,02

Темп роста объема продукции, который составляет 15,6% (2989/2584х100%) опережает темп роста указанных расходов, которые увеличились на 3,4% (617/597х100%). В этом случае прослеживается относительное со­кращение расходов в расчете на один рубль продукции. Сопоставление в динамике расходов на обслуживание производства и управление в расчете на один рубль продукции показывает, что их доля уменьшилась и наблюдается тенденция снижения.

2.11. Анализ динамики финансовых результатов
Таблица 14
Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
				А	1	2	3
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	2583	2888	111,8
2. Себестоимость проданной продукции	1402	1501	107,1
3.Валовая прибыль1-2	1181	1387	117,4
4. Коммерческие расходы	103	118	114,6
5. Управленческие расходы	380	388	102,1
6. Прибыль от продаж 3-4-5	698	881	126,2
7. Прочие доходы	182	184	101
8. Прочие расходы	82	89	108,5
9. Прибыль до налогообложения 6+7-8	798	976	122,3
10. Чистая прибыль	582	688	118,2

По данным таблицы наблюдается увеличение всех показателей по сравнению с предыдущим годом. Увеличение затрат привело к увеличению себестоимости продукции на 7,1%. Увеличение коммерческих и управленческих расходов на 15 и 8 млн.руб., привело к уменьшению прибыли от продаж.

Наи­больший удельный вес в структуре балансовой прибыли предпри­ятия составляет прибыль от реализации, в нашем случае увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 183 млн. руб. (26,2%), это свидетельствует в целом об эффективности основной дея­тельности предприятия.

2.12 Анализа рентабельности производственных активов

Таблица 16

Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонения (+/-)
А	1	2
1. Прибыль от продаж	698	881	183
2. Средняя величина производственных активов, в том числе:	3478	4171	693
2.1 Средняя величина основных средств и производственных нематериальных активов	3089	3689	600
2.2.Средняя величина материально-производственных запасов	389	482	93
3. Выручка (нетто) от продаж	2583	2680	97
4. Рентабельность продаж, % (стр.1:стр.3х100)	27,02	32,87	5,85
5. Фондоемкость продукции, руб./руб. (стр.2.1:стр.3)	119,56	137,65	18,09
6. Коэффициент закрепления материально-производственных запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3)	0,15	0,18	0,03
7. Рентабельность производственных активов, % (стр.1:стр.2х100)	20,06	21,1	1,04

По данным таблицы мы видим, увеличение всех экономических показателей, что является положительным моментом для предприятия. На рентабельность производственных активов влияет изменение следующих показателей:

1) изменения рентабельности продаж,

2) изменения эффективности использования основных средств и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции)

3) изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продаж).

2.13. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Таблица 17
Расчет показателей общей финансовой устойчивости организации

Показатели	На начало года	На конец периода	Изменения
А	1	2	3
1. Собственные и приравненные к ним источники средств	3215	3617	402
2. Итог актива баланса	3769	4172	403
3. Коэффициент автономии (общей финансовой независимости)	0,85	0,86	0,01
4. Соотношение заемных и собственных источников средств	0,003	0,002	-0,001

Коэффициент автономии характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств, в нашем случае это доля увеличилась на 0,01 и составила в отчетном году 0,86. Это говорит о том, что предприятие финансово более устойчиво и не зависит от внешних кредиторов.

Соотношение заемных средств показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. По данным расчетов он уменьшился на 0,001, это означает финансовую устойчивость предприятия.

2.14. Анализ источников собственных оборотных средств

Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных средств сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам.

Сумма собственных оборотных средств может быть рассчитана несколькими способами.

Как разность между суммой источников собственных средств (СК) и величиной внеоборотных активов (ВА):

СОС = СК – ВА

Как разность между суммой собственных и долгосрочных заемных средств (ДП, долгосрочные пассивы) и величиной внеоборотных активов:

СОС = СК + ДП - ВА

Как разность между величиной оборотных активов (ОА) и величиной краткосрочной задолженности (КП, краткосрочные пассивы):

СОС = ОА - КП

Таблица 18

Расчет наличия источников собственных оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
А	1	2
1 вариант расчета 1.Капитал и резервы 2.Долгосрочные обязательства 3.Доходы будущих периодов 4.Резервы предстоящих расходов 5.Итого собственных и приравненных к ним источников средств, включая долгосрочные обязательства (с.1+с.2+с.3+с.4) 6.Внеоборотные активы 7.Собственные источники оборотных средств (стр.5 – стр.6)	3187 20 3 5 3215 2982 233	3586 20 4 7 3617 3289 328
2 вариант расчета 8. Оборотные активы 9. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) 10. Собственные источники оборотных средств (стр.8 – стр.9)	787 554 233	883 555 328

Из таблицы видно, что доля собственных источников оборотных средств увеличилась на 41 %, что свидетельствует об уменьшении привлечения заемных средств.

2.15. Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

Недостаток собственных оборотных средств (СОС) — характерная черта многих российских предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние. Наличие собственного оборотного капитала (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации.

Таблица 19
Анализ обеспеченности собственными источниками оборотных средств

Показатели	На начало года	На конец периода
А	1	2
1.Собственные источники оборотных средств (таб.18)	233	328
2.Оборотные активы, всего, 2.1.в том числе запасы 2.2. из них нормативная величина запасов	787 486 380	883 489 400
3.Обеспеченность собственными источниками оборотных средств: 1:2 3.1. всех оборотных активов 3.2. запасов 3.3. нормативных запасов	0,296 0,479 0,613	0,371 0,671 0,82

Из таблицы видно, что произошло увеличение собственных источников оборотных средств на 41% и всех оборотных активов на 12,1%. В связи с этим увеличился и показатель обеспеченности собственными источниками оборотных средств на 0,075, это говорит об улучшение финансового положения предприятия, об эффективном управлении оборотным капиталом.

2.16. Анализ платежеспособности предприятия

Одним из важнейших критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность.

Таблица 20

Анализ платежеспособности предприятия,

исходя из коэффициентов ликвидности

Показатели	На начало года	На конец периода	Изменение
А	1	2	3
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	6	7	1
2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	295	387	92
3.Итого быстрореализуемых активов (стр.1 + 2)	301	394	93
4.Всего оборотных активов	787	883	96
5.Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов)	554	555	1
6. Коэффициент абсолютной ликвидности 1:5	0,011	0,012	0,001
7. Коэффициент срочной ликвидности3:5	0,54	0,71	0,17
8. Коэффициент текущей ликвидности4:5	1,42	1,59	0,17

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился незначительно на 0,001 показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Коэффициент срочной ликвидности увеличился на 0,17, это означает, что повысилась способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности также увеличился на 0,17, это говорит о том, что повысилась способность предприятия погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

2.17. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 21

Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2583	2888	305
2. Однодневная выручка (нетто) (стр.1/360)	7,175	8,022	0,847
3.Средняя стоимость оборотных активов	783	885	102
4.Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период 1:3	3,29	3,26	-0,03
5.Средняя продолжительность одного оборота в днях360:4	109,42	110,43	1,01
6.Коэффициент закрепления оборотных активов 3:1	0,30	0,31	0,01

Из расчетов таблицы мы видим, что Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период (коэффициент оборачиваемости средств) уменьшился на 0,03 это говорит об не достаточно эффективном использовании оборотных средств. В связи с этим увеличилась средняя продолжительность одного оборота на 1,01 дня. Коэффициент закрепления оборотных активов показывает, что увеличилось использование оборотных средств на 0,01 для производства 1 руб. продукции.

2.18. Факторный анализ рентабельности совокупного капитала

Рентабельность собственного капитала является главным показателем эффективности функционирования предприятия.

Ниже приведена таблица с данными для расчета влияния факторов на изменение рентабельности совокупного капитала.

Таблица 22

Исходные данные для анализа рентабельности совокупного капитала по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Прибыль до налогообложения	798	976	122,3
2.Средняя стоимость совокупного капитала (активов)	3681	3984	303
3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2583	2888	305
4.Рентабельность совокупного капитала (активов), % 1:2	22	33	11
5.Оборачиваемость совокупного капитала (активов)3:2	0,70	0,72	0,02
6.Рентабельность продаж, % 1:3	31	34	3

Рентабельность совокупного капитала рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к средней стоимости совокупного капитала.

Эту же формулу можно представить в следующем виде:

,

где П
- Прибыль до налогообложения

В
- Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

СССК
- Средняя стоимость совокупного капитала (активов)

Изменение рентабельности совокупного капитала за счет изменения рентабельности продаж:

Изменение рентабельности совокупного капитала за счет изменения оборачиваемости совокупного капитала (активов)

Сумма влияния факторов = 0,021 + 0,0068 = 0,0278

Из расчета видно, что рентабельности совокупного капитала увеличилась за счет улучшения рентабельности продаж и оборачиваемости совокупного капитала.

Заключение

В ходе данной курсовой работы был проведен комплексный анализ Финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По результатам выполненного анализа можно сделать следующие выводы:

1. За рассмотренный период мы наблюдаем значительные изменения в производстве и реализации продукции. Увеличился объем выпуска продукции, а также его реализация, это говорит о том, что продукция пользуется большим спросом на рынке, соответственно также наблюдается и увеличение прибыли от продаж. В этом случае можно утверждать об экстенсивном развитии предприятия.

2. Произошло увеличение основных средств на 18% за счет внедрения новых основных средств.

3.Увеличение материальных затрат на предприятии говорит о дополнительном использовании материальных ресурсов в производство, что означает определенную потерю выпуска продукции.

4. Произошло увеличение затрат на оплату труда оно может быть связано с увеличением численности персонала на 8 человек или с увеличением средней заработной платы одного работника.

5. Прибыль от реализации продукции увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 183 млн. руб. (26,2%), это свидетельствует в целом об эффективности основной дея­тельности предприятия.

6. Наблюдается увеличение собственных оборотных средств на 41% в связи с этим, увеличился и показатель обеспеченности собственными источниками оборотных средств на 0,075, это говорит об улучшение финансового положения предприятия, об эффективном управлении оборотным капиталом.

7. Увеличилась платежеспособность предприятия на 12%, которая способствует финансовой устойчивости предприятия.

Для более эффективного работы предприятия возможно проведение следующих мероприятий:

· Ввод в действие не установленного оборудования, замена и его модернизация;

· Более интенсивное использование оборудование.

· Внедрение мероприятий НТП.

· Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием.

· Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

· Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и т.п.

Список использованных источников

1.
Анализ хозяйственной деятельности/Под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Высшая школа, 1999. - 398 с.

2.
Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 568 с.

3.
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Т.Б. Бердникова. М.: ИНФРА – М, 2001.–212 с

4.
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 424 с.

5
. Плотникова, И.А., Моронова, О.Г.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (часть 1). / И.А.Плотникова, О.Г.Моронова. - Вологда: ВоГТУ, 2006. – 111 с.

6.
Просветов, Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: задачи и решения: учебно-методическое пособие. / Г.И.Просветов. – М.: Изд-во РДЛ, 2006. – 192 с.

7
. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. / Л.В.Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 360 с.

8.
Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятий / С.М. Пястолов. - М.: Академический проспект, 2002. – 573 с.

9.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. – Минск:ООО «Новое знание», 2001. – 688 с.

10.
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. – 479 с.

11.
Чечевицына, Л.Н. Экономический анализ / Л.Н. Чечевицина. – Ростов на Дону: Феникс, 2001. – 448 с.

12. Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова. – М.: Издательство БЕК, 1994. – 632 с