Тема 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5.1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РАЗДЕЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВ МЕЖДУ ОРГАНАМИ ВЛАСТИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ
Межбюджетные отношения строятся на принципах:
• взаимной ответственности;
• применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;
• выравнивания доходов муниципальных образований;
• максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;
• компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;
• повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;
• гласности межбюджетных отношений.
Исходной базой для формирования отношений между выше- и нижестоящими органами власти служат расчеты минимального бюджета.
Свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории носит название консолидированных бюджетов. Значение консолидированных бюджетов заключается в том, что они используются для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Кроме того, показатели консолидированных бюджетов являются основанием для предоставления субвенций из федерального бюджета для достижения минимальной бюджетной обеспеченности, которая представляет собой минимально допустимую стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.
В законодательстве определяется и состав консолидированных бюджетов разных уровней. Например, консолидированный бюджет области составляют бюджеты районов, областных городов, областной бюджет, а консолидированный бюджет РФ — федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ.
8.4. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ И ИХ СТРУКТУРА (ОБЪЕКТ, СУБЪЕКТ И СОДЕРЖАНИЕ)
Налоговое правоотношение
— это вид финансового правоотношения, т.е. общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права — налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ, а также в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.
В ст.9 Налогового кодекса РФ определены участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Субъектами налогового правоотношения
являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения;
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администрации краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (финансовые органы) — при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов,
предусмотренных Налоговым кодексом;
7) органы государственных внебюджетных фондов.
Более детальное понятие субъектов налоговых правоотношений изложено в нормах действующего законодательства15
.
Объектом налогового правоотношения
является то, по поводу чего возникает налоговое правоотношение — обязательный безвозмездный взнос, налог, сбор, размер которого определяется установленными законодательством о налогах и сборах правилами. Объект налогового правоотношения и объект налогообложения — связанные, но не идентичные понятия.
Содержание налогового правоотношения,
как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношений. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений предусмотрены законодательством о налогах и сборах16
.
Раздел IV
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
РАСХОДОВ РОССИИ И БЮДЖЕТНОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
Тема 12. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ БЮДЖЕТНО-СМЕТНОГО ФИНАСИРОВАНИЯ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12.1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РАСХОДОВ
Государственные расходы
— это непрерывное использование государством денежных средств из бюджета, внебюджетных фондов и собственных средств государственных предприятий, объединений и организаций на цели и объекты, определенные законами о бюджете, внебюджетных фондах, нормативными актами правительства, министерств и ведомств и уставами предприятий и организаций.
Размер расходов государства
определяется его задачами и потребностями, выраженными в прогнозах, целевых программах и планах государства. В нынешних условиях существования рынка и предпринимательства государственные расходы находятся в определенном соотношении с расходами коммерческих структур, общественных, религиозных и других негосударственных организаций. Это соотношение определяется экономической политикой российского государства. Отсюда содержание и структура государственных расходов определяются программами российского государства и теми конкретными задачами, которые решаются в каждом финансовом году.
Все государственные расходы осуществляются из фондов:
1) централизованных — бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов;
2) децентрализованных — фондов государственных предприятий и организаций. Государственные расходы осуществляются на основе действующего законодательства в
соответствии с финансово-плановыми актами, утверждаемыми компетентными органами. Органы федерального казначейства допускают только такие расходы, которые предусмотрены нормативными актами. Также обязательным требованием осуществления государственных расходов является включение их в соответствующий финансовый акт: бюджет, смету или баланс. Государственные расходы осуществляются путем:
а) финансирования;
б) предоставления ссуд;
в) предоставления кредитов.
Тема 16. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ.
РАСЧЕТНЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ И РАСЧЕТНАЯ ДИСЦИПЛИНА
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16.1. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ
Деньги, особенность их обращения, структура денежной массы играют основополагающую роль в функционировании рыночной экономики. В связи с этим большое значение приобретают правовые аспекты организации и регулирования денежного обращения и денежной системы России.
Денежное обращение
— это движение денег во внутреннем обороте в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Денежное обращение подразделяется на две сферы: наличную и безналичную.
Налично-денежное обращение
(НДО) — это движение наличных денег в сфере обращения. Оно обслуживается банкнотами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначейскими деньгами). В промышленно развитых странах банковские билеты, выпускаемые центральными банками, составляют подавляющую часть НДО. И лишь незначительная часть выпуска денег (10%) идет на казначейские билеты и монеты, эмитируемые казначейством.
Безналичное обращение
(БНО) —это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета в виде чеков, пластиковых карточек и других расчетных документов, принятых в банковской практике. На него в промышленно развитых странах приходится более 90%. .Между НДО и БНО существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму денежных знаков на форму депозита в коммерческом банке, и наоборот. Поступление безналичных средств на счета в банке — непременное условие для получения наличных денег. Поэтому БНО неотделимо от НДО и вместе они образуют единый денежный оборот страны,
в котором функционируют единые деньги одного наименования.
Правовые основы организации денежного обращения в Российской Федерации заложены в Конституции РФ, федеральных законах «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности». Данные законы определяют распределение полномочий и ответственности государственных органов власти и управления по регулированию денежного обращения Российской Федерации, а также конкретизируют правовые нормы и инструменты, позволяющие реализовывать эти полномочия на практике.
Основу денежного обращения любой страны составляет ее денежная система,
которая представляет собой установленную государством форму организации денежного обращения. Современные денежные системы включают следующие элементы:
• денежную единицу — установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения цен всех товаров; денежная единица делится на мелкие кратные части — 1: 10 : 100;
• официальный масштаб цен1
, который в настоящее время утратил экономический смысл в связи с прекращением размена кредитных денег на золото; .• режим курса национальной денежной единицы;
• виды денег — банкноты, бумажные деньги и монеты, имеющие законную платежную силу;
• эмиссионную систему — определенный порядок выпуска видов денег Центральным банком и казначейством в соответствии с законодательно установленным эмиссионным правом;
• характер обеспечения выпускаемых в обращение денег;
• регламентацию БНО, установление, в каких сферах оно осуществляется, основные формы безналичных расчетов;
• регулирование конвертируемости национальной денежной единицы и порядка валютных ограничений;
• государственный аппарат регулирования денежного обращения, главным звеном которого является Центральный банк.
Правовые основы функционирования денежной системы в Российской Федерации определены ст.75 Конституции РФ и в гл. I, VI, VII, XII Федерального закона «О Центральном банке...».
Масштаб цен — количество золота или серебра, принятое в стране за денежную единицу и ее кратные части. Служит для измерения и выражения цен всех товаров. В СССР с 1961 г. масштаб цен составлял: 1 рубль = 0,987412 г чистого золота. В настоящее время масштаб цен заменен паритетом покупательной
способности (ППС) валют —
фактическое соотношение между валютами сравниваемых стран, рассчитываемое как соотношение цен на аналогичные товары и услуги, произведенные в каждой из стран. Определяющим фактором при учете ППС является стоимость продуктов питания, одежды, жилья и транспортных услуг.
Так, в ст.27 Закона отмечено, что «Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль»2
. Законом запрещен выпуск иных денежных единиц и суррогатов, подчеркнута ответственность лиц, нарушающих единство денежного обращения.
Как и во всех промышленно развитых странах, в России официальный масштаб цен не установлен (ст.28 Закона). Основными видами российских денег в соответствии со ст.29, 30 Закона являются «банкноты (банковские билеты) и монета Банка России», которые «являются единственным законным средством платежа» на территории страны.
В целях организации налично-денежного обращения на Банк России возложены следующие функции (ст.34 Закона):
• прогнозирование и организация производства банкнот и монет; • создание резервных фондов банкнот и монет;
• определение правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег;
• установление признаков платежности денежных знаков и порядка замены и уничто жения денежных знаков;
• утверждение правил ведения кассовых операций для кредитных организаций. Эмиссионная система Российской Федерации закреплена в ст.З, 4, 30, 33, 34, 35, 36, 41, 43,44
Федерального закона «О Центральном банке...». За Банком России закреплено монопольное право эмиссии наличных денег и организации их обращения. Совет директоров ЦБ РФ принимает решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Однако необходимо отметить, что Банк России не является неподотчетным по данному вопросу перед законодательной и исполнительной властями в лице Государственной думы и Правительства РФ.
Ключевая роль отведена Законом ЦБ РФ в регулировании объемов кредитно-депозитной эмиссии безналичной рублевой денежной массы, осуществляемой коммерческими банками (ст.4 п.З, 35, 36, 43). Банк России не только является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организующим систему рефинансирования, но и имеет мощные инструменты и методы денежно-кредитной политики, позволяющие влиять на способность коммерческих банков создавать безналичную рублевую денежную массу. К ним относятся: процентные ставки по операциям Банка России; резервные требования; операции на открытом рынке; рефинансирование банков; валютное регулирование; установление ориентиров роста денежной массы; прямые количественные ограничения. ...
В ст.ЗО Закона отмечено, что банкноты и монета Банка России «обеспечиваются всеми его активами», т.е., по существу, российский рубль является настолько обеспеченным, насколько качественные и надежные активы имеет ЦБ РФ3
. Известно, что увеличение денежной массы в обращении, неадекватное росту реального ВВП страны, вызванное разными причинами, ведет к инфляционным процессам — росту цен и обесценению национальной валюты. При этом инфляция может быть инспирирована как объективными экономическими причинами в сфере производства, связанными с циклическим развитием рыночной экономики, так и сознательной политикой государства в лице его правительства, которое прибегает к избыточной эмиссии денег для осуществления своих расходов и пополнения бюджета4
.
Инфляционные процессы разрушительно действуют на денежную систему любой страны. Подтверждением тому служит и российская инфляция последних лет, в ходе которой произошло серьезное расстройство национальной денежной системы, что проявилось в «бегстве» от рубля и тотальной долларизации экономики, переходе на взаимозачеты и бартер, эмиссии денежных
2
Рубль — денежная единица России, равная 100 копейкам. В денежном обращении появилась в виде серебряного слитка в XIII в. Регулярная чеканка рубля стала производиться с 1704 г. Необходимо отметить, что на основе рубля была создана первая в мире десятичная монетная система. С 1897 г. российский рубль стал золотым — содержал 0,774235 г золота. Советский рубль также долго продолжал оставаться золотым — с 1961 г. по конец 80-х годов.
3
Фролов И.В.
Финансовое право России: Курс лекций для вузов. — Новосибирск: Сибирь, 2002. — С.225.
4
Такие действия правительства по необеспеченной эмиссии денежной массы получили название сеньораж— прибыль, получаемая казначейством от выпуска денег; она равна разности номинальной стоимости денег и издержек эмиссии.
суррогатов, росте процентных ставок, сокращении объемов кредитования, снижении платежеспособного спроса и обнищании населения, падении национального производства.
Основными формами стабилизации инфляции являются денежные реформы и антиинфля ционная политика. .
Денежные реформы проводятся с использованием таких методов, как:
• нуллификация
— объявление об аннулировании сильно обесценившейся национальной денежной единицы и введение новой валюты;
• реставрация
— восстановление прежнего золотого содержания денежной единицы; теперь этот метод носит название ревальвация
— повышение официального валютного курса к иностранной валюте;
• девальвация
— снижение золотого содержания денежной единицы, а в настоящее время — официального валютного курса к иностранной валюте;
• деноминация
— метод «зачеркивания нулей», т.е. укрупнение масштаба цен. Антиинфляционная политика
— это комплекс мер по государственному регулированию
экономики, направленных на борьбу с инфляцией. Различают:
• дефляционную политику
— методы ограничения денежного спроса через денежно- . кредитный и налоговый механизмы путем снижения государственных расходов,
. повышения процентных ставок и налогов, ограничения прироста денежной массы и т.п. (дефляционная политика ведет к пад
— предполагает параллельный контроль над ценами («замора живание» цен на некоторые товары и сдерживание их уровня по другим) и заработной платой;
. .-•.:: • конкурентное стимулирование производства
— меры по прямому стимулированию предпринимательства за счет снижения налогов с предприятий и косвенному — с населения. Валютное регулирование российского рубля возложено действующим законодательством на Банк России, который осуществляет его посредством:
• осуществления валютных интервенций, под которыми, согласно ст.41 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «понимается купля-продажа Банком России иностранной валюты на валютном рынке для воздейст вия на курс рубля и суммарный спрос и предложение денег»;
• установления официального курса рубля, публикации официальных котировок иностранных валют по отношению к рублю — ст.52 Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
• выполнения функций органа валютного регулирования и валютного контроля, возложенных на него Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».
Таким образом, применяя в совокупности рассмотренные инструменты и методы денежно-кредитной политики и валютного регулирования, Банк России обеспечивает выполнение основной цели своей деятельности, возложенной на него ст.З Федерального закона «О Центральном банке...» — «-защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам... обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов».
18.2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ ПРИ ЭКСПОРТЕ-ИМПОРТЕ
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок расчетов за экспорт товаров из России является Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999г. №!
86-И, №01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров»10
(далее по тексту — Инструкция №86-И).
Действие Инструкции №86-И распространяется на сделки, заключенные между резидентами (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) и нерезидентами, а также, если эти сделки предусматривают осуществление расчетов в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации за экспортируемые резидентом товары.
Согласно Федеральному закону от 13 октября 1995 г. №157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»11
:
экспорт
— это вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу;
8
Экономика и жизнь. — 1992. —№8.
9
Письмо Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. №352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР. —1991. — №12. — С.4.
10
Вестник Банка России. — 1999. — №70-71.
11
Российская газета. — 1995. — 24 октября.
импорт
— это ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию Российской Федерации из- за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. ,
Банк России и ГТК РФ в своей Инструкции №86-И определяют особый механизм осуществления экспортной сделки, который отличается от обычных сделок купли-продажи на внутреннем рынке. Контракт (договор) по внешнеэкономической сделке должен соответствовать положениям гражданско-правового законодательства. Вместе с тем экспортер не может не учитывать не предусмотренные Гражданским кодексом РФ «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов»12
.
Сама внешнеэкономическая сделка может быть заключена путем составления одного документа, подписанного сторонами. Одновременно допускается заключение сделки путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, электронной или иной связи, позволяющим достоверно установить, что документ исходит от другой стороны по контракту (договору).
:
. Особенность внешнеэкономической сделки состоит в том, что на механизм гражданско-правовой сделки накладывается комплекс требований, предписываемых нормами валютного законодательства, базирующихся на административно-правовом методе. Экспортер для осуществления сделки по продаже товара иностранному контрагенту помимо соблюдения положений Гражданского кодекса обязан выполнить требования валютного законодательства, что естественно усложняет положение экспортера по сравнению с продавцами на внутреннем рынке. В частности, к дополнительным обязанностям, обусловленным валютным законодательством, относится заполнение паспорта сделки согласно п.3.1 разд.З Инструкции №86-И.
Паспорт сделки
—документ валютного контроля, содержащий необходимые доя осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации.
Паспорт сделки обеспечивает функцию базового документа в осуществлении валютного контроля, содержит изложенные в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке. Он оформляется самим экспортером на специальном бланке, полученном в уполномо ченном банке.
Паспорт сделки оформляется по каждому заключенному экспортером контракту в двух экземплярах. При этом при оформлении паспорта сделки экспортер представляет в уполномоченный банк оригинал и копию контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки.
Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, экспортер с согласия уполномоченного банка может вместо копии всего Контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки, представить в уполномоченный банк выписки из контракта, содержащие сведения, необходимые для контроля за правильностью составления паспорта сделки.
При подписании паспорта сделки уполномоченный банк делает в оригинале контракта (на оборотной стороне листа, содержащего подписи сторон по контракту) следующую запись: «Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование Банка) (число) (месяц) (год)», которая удостоверяется печатью уполномоченного банка. При этом первый экземпляр паспорта сделки возвращается экспортеру вместе с оригиналом Контракта.
При подписании паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за зачисление в полном объеме выручки от экспорта товаров на счета в банке, а также за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки
Если содержание контракта предусматривает предоставление контрагенту (иностранной стороне) отсрочку платежа на срок свыше 90 календарных дней, то экспортер обязан дополнительно к указанным документам предоставить еще и копию разрешения Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала.
Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов, утвержденные МВЭС РФ 29 февраля 1996 г. // Вестник Банка России. — 1996. — №33.
Все предоставляемые в уполномоченный банк копии документов подтверждаются на предмет их соответствия оригиналам подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати экспортера. Те же образцы подписи и печати хранятся в том же банке, куда представляются заверенные копии.
Уполномоченный банк обязан потребовать от клиента документы, на основании которых осуществляется валютная операция. В данном случае речь идет о любом документе, связанном с внешнеторговой сделкой. В свою очередь, клиенты уполномоченного банка обязаны представить в уполномоченный банк необходимые документы до осуществления валютных операций, если иное не установлено Банком России.
После оформления паспорта сделки в уполномоченном банке экспортер начинает оформление сделки в таможенных органах. В частности, одновременно с представлением грузовой таможенной декларации в таможенный орган, который обеспечивает таможенное оформление экспортируемых товаров, экспортер обязан представить заверенную подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати, ксерокопию оригинала паспорта сделки, который хранится у экспортера.
Должностное лицо таможенного органа проверяет соответствие сведений паспорта сделки (согласно ксерокопии) данным заявленной грузовой таможенной декларации, условиям контракта и информации из других документов, поступивших в таможенные органы. Также проверяется подлинность подписей и печати на документах согласно образцам, после чего должностное лицо таможенного органа обязано поставить свою подпись на ксерокопии паспорта сделки и заверить подпись своей личной номерной печатью.
После завершения таможенного оформления товара экспортер снимает ксерокопию с третьего листа грузовой таможенной декларации, которая удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру для представления в уполномоченный банк в течение 15 дней после даты принятия решения таможенными органами о выпуске товара (п. 4.7 разд. 4 Инструкции №86-И).
После подписания паспорта сделки, помимо расчетного обслуживания начинается этап банковского контроля за поступлением выручки от экспортной сделки. Осуществлению банковского контроля служит формирование банком электронной копии паспорта сделки и ведомости валютного контроля.
Банк ведет учет операций по каждому контракту, по которому был составлен паспорт сделки. Прежде всего под контроль банка подпадают факты поступления в пользу экспортера денежных средств в иностранной или российской валюте по экспортной сделке. Как только экспортная выручка поступает на счет экспортера в банке, он не позднее следующего рабочего дня должен проинформировать самого экспортера об этом факте, после чего экспортер в срок не позднее семи календарных дней после зачисления денег на счет обязан, в свою очередь, представить в банк информацию о:
• реквизитах паспорта сделки (номер и дата), по которому поступили денежные средства; • виде полученного платежа в целях внесения полученных данных в ведомость валютного
• контроля;
• распределении суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам, подтвержденным грузовой таможенной декларацией (и (или) учетной карточкой).
Подобный порядок дублирования информационных потоков от банка экспортеру и от экспортера банку свидетельствует о подтверждении прав экспортера как собственника денежных средств, поступивших на его счет в банке.
Порядок использования выручки от экспортной сделки, поступившей на счет в уполномоченном банке, предусматривает без получения дополнительного разрешения (но под контролем уполномоченного банка) возможность уплаты в пользу нерезидента неустойки в виде штрафа и пени в той валюте, в которой осуществлялся платеж по сделке.
Уплата экспортером на основании контракта в пользу нерезидента штрафа, пени должна быть обоснована наличием факта ненадлежащего исполнения контракта. Кроме того, тем же контрактом должно быть предусмотрено предъявление претензии и соответственно наличие факта претензии нерезидента к экспортеру с требованием об уплате штрафных санкций.
182
Во всех случаях экспортер вместе с заявлением на возврат выручки обязан представить в банк документы, подтверждающие обоснованность осуществления возврата ранее полученной выручки.
При подписании паспорта сделки уполномоченный банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет электронную копию паспорта сделки в ГТК России. ГТК России осуществляет контроль за поступлением валютной выручки на счета в уполномоченных банках.
Незачисление экспортером в установленные сроки валютной выручки является нарушением валютного законодательства и служит поводом для возбуждения таможенным органом дела об административном правонарушении и составления протокола о нарушении таможенных правил.
Не признаются правонарушениями случаи непоступления в полном объеме валютной выручки на счет в уполномоченных банках, если они связаны с банковскими расходами резидента в соответствии с условиями контракта или с возвратом в Российскую Федерацию товара, ранее вывезенного в таможенном режиме экспорта.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок расчетов за импорт товаров является Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 4 октября 2000 г. №91-И, №01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»13
.
Основными документами валютного контроля по импортным операциям определены;
• паспорт импортной сделки;
• учетная карточка импортируемых товаров;
• карточка платежа;
• досье по импортной сделке;
• гарантия валютного контроля;
• журнал учета входящих и исходящих документов валютного контроля (Журнал). Приведенный перечень по ряду позиций аналогичен документам, используемым при
осуществлении экспортных операций. Основным базовым документом по экспортным операциям становится тот же паспорт сделки. Он выписывается в двух оригинальных экземплярах: один остается в банке, другой выдается на руки импортеру. Форма паспорта сделки по импортным операциям отличается от формы по экспортным операция лишь одним реквизитом: в первом случае в разделе «Реквизиты и условия контракта» паспорта сделки указано «Поступление выручки», а во втором — в этом же разделе указано «Оплата товара».
Паспорт импортной сделки представляется в банк импортера, где открыт его текущий счет. В свою очередь, уполномоченный сотрудник банка проверяет правильность составления паспорта импортной сделки, заверяет его своей подписью и первый экземпляр возвращает импортеру. Второй экземпляр паспорта импортной сделки и копия контракта остаются в Досье по импортной сделке, которое формируется банком импортера по каждому паспорту импортной сделки.
В уполномоченный банк импортер одновременно с заполненным и подписанным руководителем и главным бухгалтером паспортом импортной сделки представляет оригинал или копию контракта, заверенную лицом, имеющим право первой подписи, если текст контракта занимает более 5 листов. С согласия банка импортера достаточно представить вместо копии всего контракта заверенные из него выписки, на основании которых составлен паспорт импортной сделки, и оригинал контракта с целью проверки ответственным лицом банка импортера полноты сведений в выписках из контракта, необходимых для правильного составления паспорт импортной сделки.
После проверки оригинал контракта возвращается импортеру, а достоверность выписок из контракта заверяется подписью ответственного лица банка импортера на их первом листе. Копия контракта, либо выписки из него приобщаются к Досье «Импорт» по данному паспорту импортной сделки. С этого момента на обе стороны ложится ответственность по исполнению условий контракта:
• на импортера — поступление товаров в полном объеме в Российскую Федерацию и в сроки, превышающие 90 календарных дней между днем оплаты и датой таможенного оформления или датой возврата средств, если контракт не выполнен;
Вестник Банка России. — 2000. — №59.
• на банк импортера — обеспечить расчетное обслуживание клиента и надлежащий валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по данному контракту товары. Таможенное оформление импортируемых товаров сводится к проверке правильности полноты и достоверности информации, содержащейся в грузовой таможенной декларации и ксерокопии паспорта импортной сделки, заверенной работником уполномоченного банка, представленными импортером в таможенный орган, условиями контракта и другими документами, находящимися в его распоряжении.
Для последующего получения товара по указанному контракту импортеру при таможенном оформлении достаточно предъявить ксерокопию паспорта импортной сделки, заверенную его печатью, при полном соответствии данных в указанных выше документах и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства России. Работник таможни, осуществляющий таможенное оформление импортируемых товаров, ставит подпись на копии паспорта импортной сделки и ксерокопии грузовой таможенной декларации и скрепляет их своей личной номерной печатью. Ксерокопия грузовой таможенной декларации передается импортеру, а копия паспорта сделки вместе с экземпляром грузовой таможенной декларации остается в делах таможенного органа.
В течение одного календарного месяца с даты таможенного оформления ввозимого из-за границы товара (графа «В» грузовой таможенной декларации) импортер должен представить в уполномоченный банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенную в установленном порядке работником таможни, осуществляющим таможенное оформление данного товара, которая направляется им в соответствующее Досье «Импорт».