Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ООО КБ Сочигазпромба

Институт экономики и менеджмента

Кафедра «Финансы и кредит»

Дипломная работа

на тему:

«Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

(на примере ООО КБ «Сочигазпромбанк»)»

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………..стр. 3

1. Содержание деятельности коммерческого банка и показатели ее отражающие.............стр. 6

1.1. Особенности деятельности коммерческих банков.......................................................стр. 6

1.2. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности

коммерческого банка.....................................................................................................стр. 12

1.3. Финансовая отчетность коммерческого банка как основа для проведения

анализа............................................................................................................................стр. 15

1.4. Методологические основы анализа эффективности использования ресурсов

в коммерческом банке...................................................................................................стр. 18

2. Исследование и оценка финансовых результатов деятельности коммерческого

банка ......................................................................................................................................стр. 26

2.1. Характеристика ООО КБ «Сочигазпромбанк»...........................................................стр. 26

2.2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала

ООО КБ «Сочигазпромбанк»........................................................................................стр. 29

2.3. Анализ состава, структуры, динамики доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк»

и факторов, влияющих на их формирование..............................................................стр. 35

2.4. Анализ состава, структуры, динамики расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк»

и факторов, влияющих на их осуществление.............................................................стр. 40

2.5. Анализ прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк»..........................................................стр. 44

3. Пути повышения доходности и прогнозирование прибыли банка на 2007 год.............стр. 54

3.1. Способы снижения расходов и увеличения доходов коммерческого банка............стр. 54

3.2. Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных

условиях..........................................................................................................................стр. 57

3.3. Прогнозирование прибыли и рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк»

на 2007 год......................................................................................................................стр. 65

Заключение................................................................................................................................стр. 68

Список использованной литературы.......................................................................................стр. 71

Приложения...............................................................................................................................стр. 75

Введение

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности, как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

При принятии стратегически важных решений особую актуальность для банков приобретает анализ информации. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам.

Проблема выявления надежности банка всегда важна, но становится особенно актуальной, когда необходимо правильно оценить положение банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков. Сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего, и возможно перспективного положения, так как эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело, в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. Он позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов.

С другой стороны банки – это коммерческие организации, функционирующие с целью получения прибыли, несущие риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств.

Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.

Актуальность данного вопроса определена темой дипломной работы «Анализ финансовых результатов деятельности в коммерческом банке». Цель данной работы – отразить необходимость проведения подобного анализа, и на примере отдельно взятого банка, используя имеющийся инструментарий оценки финансовой деятельности по данным бухгалтерского баланса, провести такой анализ. Для достижения поставленных целей были поставлены следующие задачи:

1) определить специализацию деятельности банка и состояние ликвидности банковских операций;

2) дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

3) охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

4) определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов;

5) проанализировать доходы и расходы банка и выявить факторы оказывающие воздействие и оценить финансовый результат;

6) рассмотреть способы снижения расходов, увеличения доходов и повышения рентабельности кредитной организации;

7) на основании полученных аналитических данных произвести прогнозирование прибыли и рентабельности на следующий год.

Дипломная работа имеет следующую структуру: введение; основная часть, состоящая из трех глав; заключение; список литературы; приложения.

Цели и задачи данной работы обусловили ее структуру.

В первой главе рассматривается сущность и значение финансового анализа в коммерческом банке, в частности представлены: особенности деятельности коммерческих банков; значение и задачи анализа финансовых результатов; финансовая отчётность, как источник аналитической информации; методологические основы анализа эффективности использования ресурсов; характеристика ООО КБ «Сочигазпромбанк».

Во второй главе проведён анализ финансовой деятельности коммерческого банка на примере ООО КБ «Сочигазпромбанк», в частности представлены: анализ собственного капитала; анализ доходов и расходов; анализ прибыли банка.

В третьей главе рассмотрены способы снижения расходов и увеличения доходов в коммерческом банке, пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях, и приведен прогноз рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк» на 2007 год.

Работа выполнена на основе изучения нормативных и законодательных актов, работ в области исследования финансовых результатов деятельности банка российских и зарубежных авторов, материалов периодической печати, методических материалов по финансовому анализу в банках.

Кроме того, использовались данные бухгалтерской отчетности ООО КБ «Сочигазпромбанк», документы, составляемые при финансовом анализе и устные консультации работников банка.

1. Содержание деятельности коммерческого банка и показатели её отражающие

1.1.
Особенности деятельности коммерческих банков

Банки выполняют многочисленные виды операций - расчетные, кассовые, кредитные, с ценными бумагами, оказывают клиентуре различные услуги, в том числе трастовые, по хранению ценностей и др. Даже простое перечисление выполняемых банками разнообразных операций дает представление об их многосторонней деятельности и важной роли в развитии экономики.

При оценке экономической роли банков следует иметь в виду, что: кредитные операции способствуют увеличению объема и бесперебойности производства и реализации продукции потребителям; расчетные операции опосредствуют осуществление процессов оплаты продукции потребителями, а также взаимного контроля участников расчетных операций; операции с ценными бумагами увеличивают приток средств для развития производственной и торговой деятельности; кассовые операции и их регулирование позволяют улучшать снабжение оборота наличными деньгами и т. п.

В рассматриваемом отношении представляется недостаточно приемлемым определение банка, как учреждения или организации. Учитывая важную роль банков в развитии экономики и, прежде всего, результаты их деятельности, предпочтительной представляется их характеристика, как предприятий, уже принятая в мировой практике. Так, достаточно широкое признание получило понятие «банковская промышленность»[1]
, которое подчеркивает производительный характер банковской деятельности.

Нередко банк характеризируется и как кредитное учреждение. Это представляется несколько ограниченным, поскольку сводит деятельность банка к осуществлению, главным образом, кредитных операций. В действительности банки занимаются гораздо более широким кругом различных операций, причем их спектр все более расширяется. Но в последние годы все шире, особенно за рубежом, распространяется девиз - меньше кредита, больше услуг. Все это позволяет считать, что характеристика банка, как кредитного учреждения, является недостаточно полной.

Однако многие из операций, относимых к банковским, выполняют не только банки, например, средства предоставляются взаймы и при коммерческом, и при взаимном кредитовании юридических и физических лиц. Ряд услуг кредитного характера оказывают трастовые компании. Некоторые операции с ценными бумагами осуществляются специализированными учреждениями, дилерами и т.п. Часть расчетных операций проводится клиринговыми организациями, а также некоторыми финансовыми компаниями. Кассовые операции, кроме банков, выполняет большинство предприятий различных отраслей хозяйства.

Специфичными, характерными только для банков, являются образование платежных средств для наличного и безналичного денежного оборотов, снабжение ими хозяйственного оборота и изъятие таких средств из оборота. Никакие другие органы эти операции не осуществляют. Именно в этом состоит важнейшая особенность деятельности банков. Поэтому банковская характеристика не может считаться достаточной, если она не включает в себя деятельность по обеспечению оборота платежными средствами. Банки привлекают, аккумулируют средства и размещают их в ссуды. Поэтому содержание деятельности банка, которое сводится к перераспределению средств, имеющихся у их владельцев, нельзя считать достаточно обоснованным.

В банковском кредитовании подобного перераспределения нет, поскольку привлеченные ресурсы банк никому не передает, средства, хранящиеся на счетах клиентуры, остаются в распоряжении их владельцев.

Недостатком подхода, признающего выполняемые банком кредитные операции перераспределительными, является то, что он игнорирует особенность происхождения привлеченных денежных средств, которые служат кредитным ресурсом, хотя именно банки создают денежные средства, выступающие в качестве ресурсов.

Поэтому трудно согласиться с позицией, считающей важнейшими особенностями банков аккумуляцию ими ресурсов и размещение в ссуды, в связи с чем банки выступают в качестве посредников в операциях по перераспределению денежных средств от их владельцев заемщикам.

Банковские ресурсы имеют кредитное происхождение. В этом отношении существенно, что в каждый данный момент у банка свободных неразмещенных кредитных средств нет. Это подтверждается равенством размера активов и пассивов баланса банка, то есть, все кредитные вложения в каждый данный момент обеспечены ресурсами, а все ресурсы использованы для кредитных вложений.

Но в этой связи возникает вопрос, откуда могут появится дополнительные ресурсы для дополнительных кредитных вложений. Единственно возможным путем образования дополнительных ресурсов могут явиться вновь предоставляемые ссуды. Действительно, в момент выдачи ссуд в распоряжении банков нет и не может быть неиспользованных ресурсов. При выдаче ссуды предоставленные средства могут поступить на расчетный счет предприятия и составить ресурс для кредитования.

Это не означает, однако, что выдача ссуд во всех случаях представляет собой процесс увеличения кредитных вложений и кредитных ресурсов. Дело в том, что средства, предоставленные взаймы, могут быть использованы для погашения ссудной задолженности самого заемщика либо его контрагента. Тогда не произойдет увеличения кредитных вложений и кредитных ресурсов.

Выдача ссуды представляет собой главным образом процесс создания платежных средств, которые могут быть использованы для погашения ссудной задолженности, а также для образования кредитных ресурсов. Но то или иное использование этих средств зависит уже не от банка, а от условий деятельности заемщика и его контрагента. Тем не менее без прямого участия банка не может произойти создание новых платежных средств, а также образование дополнительных кредитных ресурсов.

Таким образом, банк является активным участником процессов образования ресурсов и осуществления кредитных операций. Его участие в таких процессах не может сводиться к роли посредника, тем более, что никакой передачи заемщикам средств, принадлежащих владельцам, не происходит.

Из этого следует, что существует две взаимоисключающие характеристики банка. Первая состоит в признании его посредником, осуществляющим аккумуляцию средств различных владельцев и предоставление этих средств в ссуды. Вторая характеристика рассматривает банк, как учреждение, специфической чертой деятельности которого является образование платежных средств[2]
.

Существует две точки зрения на сущность банка. Одни считают его посредником, принимающим средства вкладчиков и предоставляющим их заемщикам, а другие рассматривают банк как учреждение, создающее платежные средства, в том числе и в форме депозитов.

Несовместимость указанных двух точек зрения свидетельствует о необходимости выбора одной аргументированной позиции. Такой позицией может явиться признание банка активным агентом, способным осуществлять обеспечение оборота платежными средствами.

Деятельность банков в различные периоды их развития меняется, приобретает новые черты. Поэтому ее характеристика не может быть однозначной для различных периодов. Весьма существенное влияние на деятельность банков оказывают процессы развития экономики, изменение характера денежной единицы и условий денежного оборота, а также повышение роли государства и его органов в регулировании процессов образования банков и осуществления их операций.

Деятельность банка по снабжению денежного оборота платежными средствами и регулированию массы денег в обороте имело сравнительно небольшое значение в условиях упрощения полноценных денег или денежных знаков, свободно обмениваемых на золото, серебро. Это обусловлено тем, что масса полноценных денег в обороте определялась, с одной стороны, наличием денежного материала, а с другой стороны, тем, что отток денег или его приток в обращение совершался практически беспрепятственно.

Существенное возрастание значения банковской деятельности в области снабжения оборота платежными средствами происходило в связи с постепенным вытеснением из оборота полноценных денег и свободно обмениваемых на золото кредитных билетов и замещением их в обороте неразменными кредитными знаками. В таких условиях в немалой степени усложнилось регулирование объема эмитируемых банком платежных средств в соответствии с потребностью оборота, так как избыточный выпуск неполноценных денежных знаков может привести к их обесцениванию.

По этой причине оказалось необходимым осуществлять выпуск в обращение наличных денег на кредитной основе, в процессе проведения кредитных операций. Подобная связь проявляется в том, что выпуск наличных денег осуществляют банки при проведении кредитных операций. Но при этом предоставление ссуд происходит в связи с движением товарно-материальных ценностей, особенно в тех случаях, когда ссуда обеспечивается принятыми в залог ценностями.

Соблюдение таких условий означает, что размер ссуды определяется в соответствии с наличием товарно-материальных ценностей, а это способствует увязке образованных банком платежных средств с объемом таких ценностей; к тому же при завершении оборота кредитуемых ценностей наступает срок погашения ссудной задолженности. Иначе говоря, предоставление обороту необходимых платежных средств с помощью выдачи ссуд и изъятия платежных средств из оборота при завершении движения кредитуемых товарно–материальных ценностей служат предпосылки увязки массы платежных средств в обороте с потребностью в них.

Роль банка в управлении денежным оборотом и, в частности, в достижении увязки массы неразменных денежных знаков с потребностью оборота становится особенно значимой.

Связь массы платежных средств с потребностью оборота, осуществляемая с помощью кредитных операций, важна еще и потому, что происходящие систематические колебания оборота могут быть достаточно полно учтены и удовлетворены благодаря гибкости кредита.

Весьма важное значение для повышения роли банков в осуществлении денежного оборота имело неуклонное расширение безналичных расчетов и снижение доли налично – денежного обращения в совокупном денежном обороте. Это весьма существенно потому, что в безналичном обороте полноценные деньги замещаются кредитными операциями. Но образование платежных средств для безналичного оборота, а также проведение безналичных расчетов возможно лишь при активном участии банка, что свидетельствует о возрастающем значении деятельности банка в осуществлении денежного оборота. К аналогичным результатам приводят и такие направления развития безналичных расчетов, как применение кредитных карточек, безбумажной технологии расчетов и т.п.

По существу банки превратились в центры денежного оборота, приобрели черты организаторов расчетов в хозяйстве. Вместе с тем обеспечение оборота платежными средствами не является обособленной сферой банковской деятельности. Такая деятельность находится во взаимосвязи с другими видами банковских операций.

Отдельным видам банковских операций - расчетным, кассовым, кредитным и другим - присуща лишь кажущаяся обособленность и самостоятельность. В действительности эти виды операций между собой взаимосвязаны, что можно проследить на операциях по выдаче наличных денег из кассы банка. Для выполнения такой операции необходимо наличие на расчетном счете клиента остатка денежных средств, что свидетельствует о существовании кредитных отношений между банком и клиентом. Вместе с тем появлению остатка на счете клиента предшествовала расчетная операция по перечислению средств от других клиентов либо предоставление ссуды, что сопровождалось образованием ссудной задолженности заемщика и одновременно остатка на расчетном счете. Такая кредитная операция состояла в предоставлении ссуды и введении в оборот дополнительных платежных средств. С помощью платежных средств, созданных при выдаче ссуды, была осуществлена операция по их зачислению на расчетный счет клиента. После выполнения такой операции стало возможным выдача наличных денег из кассы банка. В результате ее уменьшится остаток в кассе банка и одновременно произойдет уменьшение остатка на расчетном счете клиента, что означает вместе с тем изменение суммы обязательств банка[3]
.

Образовался комплекс взаимосвязанных операций (расчетных, кредитных, кассовых), конечным результатом которых явилось создание платежных средств в налично-денежном обращении и в безналичном обороте.

Ссудная операция может и не завершаться выдачей наличных денег из кассы банка; в таком случае произойдет увеличение платежных средств, но лишь в сфере безналичных расчетов. Это указывает на наличие взаимосвязи различных видов банковских операций, в результате осуществления которых образуются и поступают в оборот платежные средства для налично-денежного обращения и для безналичных расчетов. Аналогичные взаимосвязи характерны и для операций по изъятию наличных денег из обращения и платежных средств из безналичного оборота при погашении ссудной задолженности. Комплекс важнейших банковских операций сводится, в конечном счете, к образованию платежных средств, их выпуску в оборот и изъятию из оборота. Именно это и является характерной особенностью банковской деятельности, что позволяет рассматривать банк как предприятие или учреждение, призванное снабдить денежный оборот необходимыми платежными средствами. Содержание банковской деятельности не меняется и тогда, когда банк образует платежные средства в форме кредитных карточек, с применением других приемов безбумажной технологии.

Экономические предпосылки предоставления оборота платежных средств на основе процессов кредитования проявляются в следующем. Выдача ссуды и предоставление оборота платежных средств возможны прежде всего при возникновении у заемщика потребности в кредите и заинтересованности получения ссуды. Вместе с тем при этом необязательно произойдет увеличение кредитных вложений и рост объема кредитных ресурсов. К тому же возможности предоставления ссуды ограничены интересами банка, обусловленными риском невозврата заемщиком взятых кредитов. Однако, стремление банка увеличивать прибыль оказывает противодействие интересам банка ограничивать кредитные вложения.

Целесообразному расширению массы платежных средств, предоставляемых банком хозяйственному обороту способствует не только учет особенностей развития экономики, но также соблюдение основных принципов кредитования, что предполагает предоставление ссуд на определенные цели, сроки и нередко под материальное обеспечение[4]
.

Присущие банкам большие возможности увеличения кредитных вложений и ресурсов, а также заинтересованность банков в таком увеличении, как предпосылки получения дополнительной прибыли обусловили необходимость ограничения подобных процессов, что достигается с помощью устанавливаемых нормативов, призванных регулировать деятельность коммерческих банков. Однако, помимо соблюдения нормативов, ограничивающих увеличение кредитных вложений и ресурсов, у банков возникает проблема поддержания определенной структуры ресурсов. Именно к этому сводится активность банка в области их формирования. Если сумма предоставленной ссуды зачисляется на расчетный счет заемщика, то в этой сумме будет образован ресурс. Забота банков о кредитных ресурсах преследует главным образом цель, состоящую в формировании оптимальной структуры ресурсов о недостижении их объема.

Характеристика банка как предприятия или учреждения, осуществляющего перераспределение средств, и в том числе аккумуляцию ресурсов и предоставление их в ссуды, обусловила широкое распространение деления банковских операций на пассивные и активные. При этом операции по аккумуляции средств, отражаемые в пассиве бухгалтерского баланса, относятся к числу пассивных. А кредитные операции, проходящие по активу бухгалтерского баланса, относятся к числу активных.

Подобная классификация банковских операций вызывает возражения не столько потому, что в ней отражается позиция, признающая банк посредником в процессах перераспределения средств, сколько потому, что такое разграничение операций не подтверждается практикой.

В действительности банковские операции состоят, главным образом, в обеспечении оборота - наличного и безналичного - платежными средствами либо в замещении денежного оборота кредитными операциями, без такой деятельности нет банка.

1.2. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.

Необходимость такого дуализма обусловлена межбазисно-надстроечным характером деятельности банков. С одной стороны, банки являются, по образному выражению, «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. С другой — банки являются коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.

Анализ финансовых результатов банковской деятельности присутствует во всех видах временного анализа: предварительном (перспективный анализ), оперативном (экспресс-анализ) и последующем (углубленный анализ).

В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя требования, установленные правительственными контролирующими органами в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов. Поскольку в последние годы наблюдался рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей.

Во многих случаях прирост депозитов, привлеченных на местном рынке, был недостаточен для финансирования возрастающих потребностей клиентов в кредитных средствах и получении новых услуг. Однако выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой. Это заставляет банковских менеджеров увеличивать ценность капитала, в том числе увеличением эффективности банковских операций, выражающимся в получении все более устойчивой нормы прибыли на вложенный рубль средств.

Одновременно значительно обострилась конкуренция за традиционных заемщиков и вкладчиков банка. Все возрастающее число банков, финансовых компаний, небанковских кредитных организаций ведет борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка — риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк — предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска.

Цель получения максимальной (или, по крайней мере, удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля. Достижение такой цели невозможно без построения адекватной системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность — риски», максимизацией уровня капитала банка.

При построении системы анализа финансовых результатов должны решаться следующие основные задачи банка:

1) Изучение состава, структуры, динамики собственного капитала;

2) Анализ состава, структуры, динамики доходов;

3) Анализ факторов, влияющих на формирование доходов;

4) Анализ состава, структуры, динамики расходов;

5) Анализ факторов, влияющих на формирование расходов;

6) Анализ прибыли и рентабельности;

7) Оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности.

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента — системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

Централизация анализа и планирования осуществляется на основе развития информационных технологий и возможностей вычислительной техники. Вся первичная информация из департаментов по каналам связи поступает в департамент анализа, учета и аудита. Далее информация обрабатывается в бухгалтерии, при этом она систематизируется, чтобы могла быть пригодной для анализа без какой-либо дополнительной обработки.

При такой организации учетно-аналитической работы унифицируется и более достоверна отчетность, становится более эффективным мониторинг деятельности банка, сокращается документооборот и ускоряется взаимодействие между подразделениями. Но при этой организации работы существенно увеличиваются требования к системе обеспечения информационной, а также экономической безопасности, так как происходит централизация информационных, бухгалтерских и контрольных функций[5]
.

Функции экономического анализа в процессе решения стоящих перед ним задач осуществляются посредством конкретного взаимодействия аналитических служб с другими подразделениями банка. Наиболее важным является взаимодействие с руководством банка в решении оперативных и стратегических управленческих задач.

При решении вопроса о размещении средств необходимо получить информацию, есть ли для этого оптимальные по сроку и цене ресурсы, по какой цене целесообразно разместить ресурсы, позволяет ли осуществить эту сделку величина собственных средств банка, не приведет ли сделка к нарушению установленных Банком России нормативов.

Во взаимодействии с управленческими, экономический анализ выполняет следующие функции:

- анализ и составление отчетности;

- планирование и контроль деятельности;

- оценка и консалтинг управленческих решений.

Во взаимодействии с операционно-функциональными подразделениями, непосредственно выполняющими различные операции и предоставляющие банковские услуги, экономический анализ выполняет следующие основные функции:

- оценка эффективности деятельности;

- разработка первичных методологических инструментов, т.е. каждое подразделение получает типизированную методику расчетов для осуществления своих функций.

Таким образом, экономический анализ задает функциональным подразделениям банка количественные критерии и лимиты при осуществлении операций, финансовые рекомендации по управлению средствами, методологию расчетов, принятую в банке и утвержденную руководством. Это связано с тем, что подразделения не могут увидеть общей картины работы всего банка, так как специализируются на выполнении своих функций. Подразделения, осуществляющие ту или иную деятельность, часто заинтересованы в расширении ее масштабов, что может нанести ущерб другим направлениям деятельности банка. При принятии управленческих решений нельзя основываться только на методологии расчета данных и планировании проектов, представленных специалистами в конкретной области деятельности, без участия специалистов по экономическому анализу.

1.3. Финансовая отчётность коммерческого банка, как основа для проведения анализа

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом:

- Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности.

- Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы.

- Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов.

- Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его «сильные» и «слабые» стороны[6]
.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования). В этих отчетах содержится наибольший объём информации, они могут быть составлены на любое число, могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

Однако баланс не свободен от ряда ограничений:

- в нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

- ряд показателей, описывающих текущее, постоянно меняющееся состояние банка, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

- существующий план счетов не позволяет оценить кредитный портфель банка по срокам погашения. В результате трудно понять, насколько соблюдается соотношение привлечённых и размещенных средств по срокам погашения, тем самым становится невозможно определить риск ликвидности, связанный с превышением объёма выплат по обязательствам над поступлением средств от погашения кредитов;

- невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких видов кредитов;

- баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов;

- баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике;

- результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.);

- объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает;

- большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму;

- план счетов, действующий в настоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому в течение последних лет в него было внесено множество изменений. Эти обстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризации баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой для дальнейшего анализа;

- для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Баланс банка вместе с расчетными нормативами на отчетную дату остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения для внешнего и внутреннего финансового анализа. Внешний анализ осуществляется со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.). Несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

- коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков;

- данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;

- в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

- роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

- баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период;

- анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

- при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

1.4. Методологические основы анализа эффективности использования ресурсов в коммерческом банке

Особенности организации банковской деятельности предопределяют использование значительной доли привлеченных и заемных средств. В этом заключается макроэкономическое назначение банка как посредника в перераспределении финансовых ресурсов. Между тем, привлекая средства, он не только приобретает ресурсы для совершения активных операций, но и берет на себя обязательство по их возврату, уплате определенного вознаграждения за пользование, что сопровождается определенным уровнем риска.

Анализ пассивных операций, с точки зрения структуры ресурсов, их стоимости и срочности предоставляет возможность сравнить с объемом активных операций соответствующие сроки, выявить доходность и риск осуществления отдельных операций. Кроме того, используя методы сравнительного анализа пассивных операций, можно выявить их воздействие на ликвидность банка и при необходимости изменить политику привлечения средств.

Начинать анализ следует с оценки структуры ресурсной базы. Обязательства по степени ликвидности могут быть для анализа подразделены на следующие подгруппы:

- срочные депозиты;

- депозиты до востребования;

- средства, поступившие от продажи долговых ценных бумаг;

- межбанковские ссуды.

Удельный вес отдельных подгрупп ресурсов в общей сумме обязательств банка характеризует место и роль каждого вида ресурса и соответствующих экономических контрагентов в кредитном потенциале банка.

Привлеченные и заемные средства-брутто являются ресурсами доходных активных банковских операций лишь потенциально. Чтобы оценить, какая часть привлеченных ресурсов используется банком в доходных операциях, рассчитывается: вспомогательный показатель — привлеченные средства (обязательства-нетто). Для этого из величины привлеченных средств (обязательств-брутто) вычитают сумму их иммобилизации. При этом если в ходе корректировки выявлено превышение остатков по соответствующим активным счетам над остатками по пассивным счетам, величина превышения представляет перерасход привлеченных средств иммобилизации, покрываемый за счет других источников, в том числе за счет собственных средств. Привлеченные заемные средства-нетто являются реальным ресурсом, вложение которых приносит доход[7]
.

В себестоимость банковского продукта, служащую основой для определения цены его размещения помимо прямых включаются накладные расходы, относящиеся к подразделению, а также общебанковские накладные расходы. При определении цены размещения активов некоторые аналитики считают необходимым брать в расчет показатель трансфертной цены на ресурсы, по которой подразделения, привлекающие средства, продают их размещающим подразделениям.

Анализ эффективности совершаемых банком активных операций имеет свои особенности и зависит от вида активной операции. К основным активным доходным операциям относятся кредитные, валютные и операции с ценными бумагами. При осуществлении анализа операций по кредитованию особое внимание должно уделяться соответствию по срокам фондирующих пассивов, размещаемым за счет них активам. Присущий этому виду активных операций кредитный риск должен быть либо минимизирован путем резервирования возможных потерь, либо компенсирован путем включения в цену размещения кредитных активов. Вместе с тем при определении процентной ставки, учитывающей кредитный, а также инфляционный риск, следует учитывать такой фактор, как увеличение объемов кредитования в пределах обеспечения размером собственных средств в результате снижения стоимости предлагаемых кредитных ресурсов.

Изучение показателей, формирующих общий финансовый результат, является завершающим этапом при проведении анализа эффективности деятельности банка.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности банка являются[8]
:

- изучение структуры прибыли банка;

- проведение оценки выполнения плана доходов (или прибыли);

- выявление факторов и определение их влияния на эти результаты;

- определение резервов увеличения доходов (или прибыли) и разработка мероприятий по их мобилизации.

Анализ прибыли как основного показателя, выявляющего результат банковской деятельности, необходимо проводить не только с количественной, но и с качественной стороны.

Именно изучение структуры прибыли, формируемой на балансовом счете 703, т.е. качества ее составляющих, дает возможность оценить реальный уровень эффективности. Для этого производят группировку статей расходов и доходов, отражаемых соответственно на балансовых счетах 702 и 701 по принципу их экономической сущности. Доходы могут быть получены от операционной деятельности, прочих небанковских операций и прочих источников при осуществлении операционных расходов обеспечивающих функционирование.

Суть качественного анализа структуры прибыли заключается в том, чтобы выявить, насколько ее показатель соответствует оптимальной, с точки зрения доходности и риска, структуре, полученной на этапе анализа отдельных операций.

Качество структурного состава прибыли определяется путем вертикального анализа, предполагающего расчет показателей, характеризующих долю конкретного вида доходов или расходов в общем их объеме. Эти показатели рассчитываются так:

Структура прибыли = Конкретный вид доходов (расходов) / Доходы (расходы)

С использованием данной формулы можно определить те виды доходов и расходов, которые оказывают наибольшее влияние на формирование финансового результата. При этом положительным моментом считается такая структура прибыли, в которой наибольший удельный вес составляют доходы, полученные от осуществления непосредственно операционной деятельности, а также с определенной долей небанковских операций.

Наиболее значимые доходы должны быть выделены в общей величине прибыли путем следующего расчета:

Значимый доход = Конкретный вид доходов (расходов) * Удельный вес прибыли в доходах

Вместе с тем доходы, полученные от этих операций, несут большой риск. Качественный анализ прибыли должен включать определение доли прибыли, обусловленной выполнением высокорисковых операций.

Особому контролю должны подвергаться доходы, полученные от прочих источников. Так, большой удельный вес в доходах отчетного периода положительной переоценки ценностей не может приниматься как качественный и эффективный показатель, так как этот же показатель нестабильный и зависит от рыночной конъюнктуры, что может обернуться убытком в другом отчетном периоде. То же самое можно отнести и к доходам, полученным, например, в виде штрафа. Большой удельный вес таких расходов может говорить о том, что основные операции, проводимые банком, нерентабельные. Между тем стабильность свойственна прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса.

Для выявления стабильных доходов необходимо осуществить горизонтальный анализ и сравнить их структуру за ряд отчетных периодов. Для оценки уровня стабильности дохода используются также специальные статистические приемы, в частности можно рассчитать индекс нестабильности доходов.

Абсолютная величина расходов, связанных с обеспечением деятельности банка,— относительно постоянная величина, поэтому ее снижение не должно происходить в ущерб самого банка. Что касается удельного веса этих расходов, то его уменьшение в динамике в совокупности с уменьшением показателя, характеризующего величину расходов на 1 руб. средних остатков по активным операциям, будет говорить о расширении банковской деятельности и наоборот. Выявление большого удельного веса в общем объеме и рост его в динамике говорят об ухудшении управления банковскими операциями.

При анализе эти расходы нужно разделить, прежде всего, на включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг и производимые из прибыли, а также установить, какую часть занимает чистая прибыль в составе балансовой прибыли банка и как изменялась ее доля на протяжении последних лет. Если за анализируемый период наблюдается снижение доли чистой прибыли в составе балансовой, это свидетельствует о том, что расходы, производимые за счет прибыли, растут более быстрыми темпами, чем балансовая (валовая) прибыль банка.

Количественный анализ прибыльности ориентируется на анализ относительных коэффициентов прибыльности, полученных путем обработки влияющих на нее количественных показателей деятельности, получивший название «сатисфакционного» подхода. В «сатисфакционном» подходе используется методика пофакторного анализа прибыльности[9]
.

Основной показатель прибыльности — рентабельность капитала. С использованием модели Дюпона он раскрывается следующим образом:

К1
К2
К3

Таким образом, К1
— центральный показатель, отражающий рентабельность деятельности банка для его учредителей и акционеров. Он разлагается на два производных показателя: К2
, который отражает степень отдачи активов и общую эффективность работы менеджеров банка по управлению активными операциями, и К3
— leverage, или «финансовый рычаг», показывающий, сколько привлечено ресурсов на вложенный собственный капитал.

Так как изменение показателя К3
может происходить только в пределах установленных нормативов, его влияние на рост показателя К1
, очень ограниченно. В связи с этим резервом роста прибыльности банка является увеличение отдачи от вложения в активные операции. Величина отдачи складывается под влиянием показателей, ее составляющих, а именно:

К2
К4
К5

Рентабельность активов напрямую зависит от доходности вложений и доли прибыли в доходах банка.

Положительное влияние на размер изменения прибыли показателя К4
может происходить за счет роста операционных доходов либо одновременного роста обоих показателей. Необходимо, однако, учитывать, что очень высокое его значение ведет банк к повышению степени риска банкротства. Кроме того, анализируя тенденцию роста показателя К4
, характеризующего степень доходности активов, ее следует сравнивать со скоростью роста К2
, показывающего рентабельность активов. Опережающие темпы роста показателя К4
над К2
означает повышение расходов, непропорциональное росту доходов.

Показатель К5
характеризует способность банка контролировать доходы и расходы:

Р1
Р2
Р3

Из формулы видно, что чем меньше доля каждого фактора в доходах, тем больше доходная маржа.

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: 1) доходов, 2) расходов и 3) налогов, уплачиваемых в бюджет. Показатели Р1
, Р2
, Р3
позволяют соотнести наиболее значимые статьи расходов и доходы. Сопоставляя темпы их роста, можно оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

К5
отражает эффективность контроля за расходами. При снижении, например, величины прибыли отчетного года по сравнению с предыдущим в связи со снижением следует выявить виды затрат с наибольшим их удельным весом, а также определить наиболее доходные операции с целью оптимизировать структуру доходов и расходов.

Для оценки доходности используют коэффициенты средневзвешенной доходности, фактической доходности и др. Однако высокая доходность операций еще не означает эффективность проводимой банковской деятельности. Основным показателем прибыльности является коэффициент чистой процентной маржи. Значение этого коэффициента сопоставляется с показателем минимальной маржи. Если уровень процентной маржи превышает уровень минимальной маржи на 1—5 пунктов, то маржа считается недостаточной, что вызвано привлечением дорогих депозитов в низкодоходные операции.

Показатель прибыльности активов (ROA) также можно представить в следующем виде:

где Дп
— доходы процентные;

Рпл
— расходы процентные;

Дн
— доходы непроцентные;

Рн
— расходы непроцентные;

Мп
— процентная маржа;

Мн
— непроцентная маржа.

Процентная маржа (Процентная прибыль / Активы с процентным доходом) позволяет оценить эффективность использования платных ресурсов в размещаемых под процент активах. У эффективно работающего банка удельный вес процентной маржи в общей прибыли превышает уровень непроцентной маржи, так как именно процентная маржа является наиболее стабильным источником доходов.

В рамках анализа процентной маржи осуществляется оценка показателя процентного разброса, или спрэда, который позволяет оценить абсолютную процентную разницу между стоимостью привлеченных пассивов и доходностью размещения активов и представляет разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:

Пр
= (Процентные доходы / Активы приносящие доход) – (Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы в виде процентов)

Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.

Большое значение имеет анализ показателя непроцентной маржи. Это связано с тем, что непроцентные доходы, как правило, непостоянные, а непроцентные расходы, к которым относятся затраты на обеспечение функционирования банка, напротив, величина постоянная и не зависящая, до определенных пределов, от объема проводимых активных операций. Наличие положительного показателя непроцентной маржи является хорошим моментом. Однако необходимо проанализировать изменение в динамике доли непроцентной маржи в объеме непроцентных расходов для выявления риска накладных расходов. Анализ позволит определить вероятность возникновения отрицательного результата непроцентной маржи, когда часть непроцентных (накладных) расходов будет финансироваться за счет процентной прибыли. Это предопределяет необходимость разработки процентной политики, учитывающей покрытие расходов, связанных с обеспечением нормального функционирования банка.

Обязательное наличие этих видов расходов не означает отсутствие такой их характеристики, как обоснованность. Считается, что доля накладных расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60 %. Если банком управляют грамотно, то коэффициент снижается примерно до уровня 55 %. Снижать коэффициент до 50 % опасно, так как значительную долю в накладных расходах составляют расходы на заработную плату работников. Превышение показателем значения 60 % также отрицательно влияет на прибыльность, так как возникает риск того, что темпы роста накладных расходов будут опережать темпы роста доходов банка, а следовательно, прибыль будет снижаться.

В ходе анализа нужно определить положение (место) банка среди других кредитных организаций города, области, региона, страны по уровню показателей чистой и балансовой прибыли (убытков); выявить и оценить основных конкурентов банка; определить его финансовые позиции как лидирующей, средней или отстающей кредитной организации в группе банков. В основе такого анализа могут лежать рейтинговые данные, используемые с учетом времени функционирования банка, величины его первоначального капитала и других факторов.

Методология анализа коэффициентов прибыльности состоит в изучении прибыли как основного показателя, выявляющего результат банковской деятельности и с количественной, и с качественной стороны.

Качественный анализ заключается в изучении структуры прибыли с целью выявить наиболее значимые виды доходов и оценить их с точки зрения качества и стабильности, а также обосновать влияние на общий финансовый результат наиболее крупных расходов.

Количественный анализ прибыльности ориентируется на анализ относительных коэффициентов прибыльности, полученных путем обработки влияющих на нее количественных показателей деятельности.

2. Исследование и оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка

2.1
.
Характеристика ООО КБ «Сочигазпромбанк»

Банк основан в 1990 года и прошел все этапы развития российской финансово-кредитной системы. За 17 летний период работы подтвердил репутацию надежного партнера, повысил качество оказываемых услуг и увеличил ресурсную базу.

Услуги, предоставляемые банком.

Отдел обслуживания физических лиц и банковских карт:

· Внедрение на торгово-сервисных предприятиях систем оплаты товаров и услуг посредством банковских карт платежных систем Visa, Eurocard/Mastercard, Юнион Кард;

· Прием средств физических лиц в рублях и иностранной валюте на депозиты на взаимовыгодных условиях;

· Выдача наличных денежных средств по карточкам Visa, Eurocard/Mastercard, Юнион кард через банкоматы и терминал;

· Распространение международных банковских карт Visa, в т.ч. внедрение зарплатных проектов на предприятиях;

· Изготовление банковских карт с индивидуальным дизайном;

· "ТЕЛЕКАРД" – управление банковской картой с использованием мобильного телефона;

· Быстрое и гарантированное перечисление и зачисление на счет получателя денежных средств в рублях и иностранной валюте с использованием электронной системы межрегиональных расчетов через расчетную сеть Банка России, Вестерн Юнион (Western Union), Анелик, филиальную сеть Газпромбанка и банки Межбанковской группы газовой отрасли;

· Предоставление в аренду индивидуальных сейфов для хранения ценностей.

Кредитный отдел:

· Кредитование в рублях и валюте на выгодных условиях, под ликвидный залог;

· Кредитование в форме "овердрафт";

· Инвестирование в реальный сектор экономики;

· Выдача банковских гарантий.

Валютный отдел
:

· Открытие и ведение счетов в иностранной валюте;

· Быстрое и гарантированное перечисление и зачисление на счет получателя денежных средств в иностранной валюте;

· Валютно-обменные операции и продажу дорожных чеков "American Express".

Управление развития и анализа:

· Открытие расчетных и текущих счетов;

· Проводит операции с ценными бумагами (покупка, продажа, погашение).

Отдел автоматизации
:

· Установка электронной системы расчетов "Клиент-Банк", позволяющей надежно и быстро осуществлять расходные операции и получать всю информацию по счету клиента из его офиса.

Бухгалтерия:

· Ведение счетов в рублях;

· Быстрое и гарантированное перечисление и зачисление на счет получателя денежных средств в рублях с использованием электронной системы межрегиональных расчетов через расчетную сеть Банка России, филиальную сеть Газпромбанка и банки Межбанковской группы газовой отрасли.

Стратегия работы банка ориентирована на обслуживание всех категорий клиентов от частного вкладчика до крупного промышленного предприятия. Каждому из них будет предложен, а если это необходимо и разработан необходимый банковский продукт.

За период работы на банковском рынке удалось сформировать обширную клиентскую базу. Принимая активное участие в бизнесе клиентов, Банк предоставляет услуги по кредитованию юридических лиц, предпринимателей и населения в различной форме.

Успешно развивается работа с частными лицами. Многие жители г. Сочи пользуются услугами по открытию и ведению картсчетов всех типов банковских карт, том числе с индивидуальным дизайном заказчика, что является новшеством на российском рынке банковских карт. Банком эмитировано более 2000 карт.

Можно лично убедиться в удобстве таких способов расчетов. Открыв картсчет в банке, клиент доверяет свои деньги надежному партнеру, который сохранит их для того, чтобы клиент мог воспользоваться данной суммой в любой точке земного шара.

Для удобства жителей и гостей курорта - владельцев банковских карт в гостиницах, ресторанах, на торговых предприятиях города установлены терминалы для безналичных расчетов.

Широкое распространение получило внедрение зарплатных проектов, которые упрощают процесс выдачи заработной платы и создают целый ряд удобств для предприятия и его работников. На Черноморском побережье Кавказа установлено 15 банкоматов Сочигазпромбанка.

Для быстрого перевода денежных средств в рублях и в иностранной валюте можно воспользоваться Международной системой «Вестерн Юнион», а также отправить перевод по системе АНЕЛИК по 80 странам мира.

Частные лица могут арендовать сейфы, оснащенные новейшими системами безопасности для хранения различного вида ценностей, в том числе и при сделках с недвижимостью.

В 2001 году ООО КБ «Сочигазпромбанк» открыл филиал в городе-курорте Анапа. Анапский филиал был создан, в первую очередь, для обслуживания предприятий ОАО "Газпром", В число клиентов филиала входят предприятия газовой отрасли, санатории, пансионаты, гостиницы, здравницы.

Перспектива филиала связана с дальнейшим освоением финансового рынка г. Анапа, с расширением географии своей деятельности. Филиал планирует привлекать к сотрудничеству предприятия Новороссийского и Темрюкского районов, г. Геленджика. Исходя из благоприятных тенденций социально - экономического развития самого экологически чистого морского курорта России, существуют объективные предпосылки для динамического развития клиентской базы, спектра банковских услуг и уровня доходности Анапского филиала ООО КБ "Сочигазпромбанк".

Филиал имеет хорошую материально-техническую базу, собственное здание, располагает опытными кадрами имеющими большой опыт работы на финансовом рынке г. Анапы, выполняет нормативы Центрального банка.

2 февраля 2005 года ООО КБ «Сочигазпромбанк» принят Банком России в систему страхования вкладов на основании Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» № 177-ФЗ от 23.12.03 года.

В 2006 году банк открыл дополнительный, офис №1 в Адлерском районе в котором представлены разнообразные услуги для юридических и физических лиц.

В начале 2007 г. банк «ЗЕНИТ» приобрел у Газпромбанка 85% акций ООО КБ «Сочигазпромбанк». Таким образом, банк «ЗЕНИТ» стал держателем контрольного пакета акций ООО КБ «Сочигазпромбанк», а «Газпромбанк» вышел из состава участников, но тем не менее «Сочигазпромбанк» остается самостоятельным банком. Как отмечается в сообщении банка «ЗЕНИТ», приобретение продиктовано интересом банка Краснодарскому краю. «ЗЕНИТ» намерен всесторонне развивать приобретенный банк, способствовать укреплению его ресурсной базы и совершенствованию технологий, отмечается в сообщении.

В связи со сменой участника ООО КБ «Сочигазпромбанк» планирует:

-Увеличить уставный, а значит и собственный капитал.

-Увеличить объёмы кредитования, в том числе предоставление синдицированных кредитов крупным заемщикам.

-Развивать банк как региональный на территории Краснодарского края.

-Внедрять и предоставлять банковские услуги на основе разработок банка Зенит.

-Увеличивать количество банкоматов.

-Активизировать работу на рынке ценных бумаг и ОФБУ.

-Банк Зенит намерен осуществлять инвестиционные проекты в городе Сочи и на территории Краснодарского края[10]
.

Смена участника не повлияла на текущую работу клиентов Банка и не отразитлась на составе клиентской базы.

2.2. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк»

Анализ эффективности деятельности банка необходимо начать с его собственного капитала, так как непосредственно от величины собственного капитала зависит состав и структура активов, а следовательно, величина доходов и прибыли банка. Наличие этой зависимости обусловлено спецификой банковской деятельности, в частности тем, что банк работает в основном на привлеченных средствах, а значит, имеет большую сумму обязательств перед вкладчиками. Собственный капитал выполняет защитную функцию, т.е. ограждает банк от больших потерь, связанных с проведением рискованных активных операций и, как следствие, невозможностью выполнить свои обязательства по привлеченным средствам. Рисковые же операции могут принести больший доход, а чем больше капитал банка, тем больше возможности проводить рисковые операции без боязни в случае неблагоприятного исхода понести большие убытки.

Следовательно, при анализе эффективности деятельности банка возникает необходимость анализа достаточности капитала, т.е. способности банка выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций.

Основополагающим принципом методов определения адекватности капитала является сопоставление его размера с размером активов, взвешенных по уровню риска, т.е. оптимальное значение величины капитала обусловливается степенью подверженности банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Эта зависимость также установлена законодательно в форме норматива достаточности капитала (H1)[11]
.

Существует несколько методик оценки достаточности капитала банка, среди которых наиболее известны метод, рекомендованный Базельским соглашением 1988 г., и метод, входящий в систему CAMEL, разработанную Федеральной резервной системой США.

В соответствии с Базельским соглашением достаточность капитала оценивается с помощью соотношения между капиталом первого (основного) и второго (дополнительного) уровней, а также нормативов достаточности, рассчитанных как соотношение основного капитала и совокупного капитала к активам, взвешенным по степени риска.

В соответствии с методикой CAMEL достаточность капитала оценивается по соотношению капитала и активов, взвешенных с учетом риска. Такая же система установлена и в России Инструкцией Банка России от 1 октября 1997 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности банков».

Таким образом, все системы оценки достаточности основываются на определении отношения собственного капитала к активам, взвешенным по уровню риска. Различия состоят в особенностях методики определения размера собственного капитала и в уровне оптимального значения показателя достаточности. Составляющие собственного капитала необходимы для факторного анализа показателя его достаточности.

Определить величину капитала банка можно на основании рыночной оценки и бухгалтерских оценок. Бухгалтерская оценка дается на основании данных бухгалтерской отчетности. Для определения величины собственного капитала на основании бухгалтерских данных в соответствии с Базельским соглашением необходимо разделить собственный капитал на капитал первого уровня, или основной (базовый) капитал, и капитал второго уровня (дополнительный).

Капитал первого уровня включает:

- оплаченный акционерный капитал (полностью оплаченные простые акции банка). При этом стоимость переданного в оплату акций имущества и нематериальных активов указывается в реальной оценке, удостоверенной аудиторами;

- привилегированные некумулятивные акции, бессрочные и срочные;

- раскрытые резервы. Включаются законодательно установленные и другие виды резервов, созданные за счет отчислений части нераспределенной прибыли банка, а также доход от продажи акций по цене выше номинальной;

- нераспределенная прибыль прошлых лет;

- обыкновенные акции дочерних консолидированных компаний банка, оплаченные третьими лицами — участниками.

Капитал второго уровня (дополнительный капитал) состоит из следующих элементов:

- резервы для переоценки активов в результате колебания курсов валют;

- резервы для переоценки активов в виде ценных бумаг;

- резервы для покрытия убытков, возможных в будущем, но не наблюдающихся в момент оценки. Эти резервы не должны превышать 1,25 % суммы активов, взвешенных по степени риска;

- резервы на случай обесценения активов в пределах 1,5 % сумм, взвешенных по степени риска активов;

- бессрочные не подлежащие выкупу привилегированные акции;

- бессрочные привилегированные акции, которые могут быть выкуплены на базе опциона эмитента;

- субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции на базе опциона эмитента;

- бессрочные субординированные обязательства;

- субординированные обязательства на фиксированный срок (преференциальные акции с фиксированным сроком погашения, субординированные займы).

В России расчет капитала банка регламентируется Положением Банка России от 10 февраля 2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации»[12]
. В соответствии с этой методикой капитал подразделяется на основной и дополнительный. Составляющие основного и дополнительного капитала отражены в форме № 134 банковской отчетности «Расчет собственных средств (капитала)». Рассчитать капитал банка на основе формы 101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации» можно лишь с определенными оговорками.

В связи с тем, что аналитики, проводящие внешний анализ, не всегда располагают информацией, необходимой для расчета величины собственных средств по вышеуказанным методикам, в практике анализа деятельности российских банков часто используются собственные методики, разработанные банками и аналитическими агентствами.

Все методики в своей основе имеют два показателя:

1) капитал и фонды, за минусом долей в собственном уставном каптале, выкупленных банком;

2) нераспределенная прибыль, т.е. доходы, за минусом расходов, прибыль, за минусом убытков и отвлеченных средств из прибыли.

Полученная величина корректируется на ряд регулирующих показателей, своих для каждой методики расчета.

Наиболее простая методика предлагает корректировать эту величину на сумму доходов (расходов) будущих периодов в части авансов и предоплат, хотя можно и уменьшать ее на стоимость нематериальных активов. Это связано с тем, что некоторая часть нематериальных активов неотделима от организации, т.е. ее нельзя реализовать отдельно от банка. Целесообразно уменьшать величину собственного капитала на стоимость этой части нематериальных активов, за минусом износа (если он начисляется). В Положении же Банка России «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитной организации» из величины основного капитала предлагается вычитать стоимость всех нематериальных активов, стоящих на балансе, за вычетом начисленного износа.

Величина собственных средств-нетто определяется как разница между собственными средствами-брутто и суммой иммобилизации. Собственные средства-брутто содержат:

- зарезервированные собственные средства-брутто — резервный и страховой фонды, а также другие фонды специального назначения;

- собственные средства-брутто, используемые в обороте. Это капитал и фонды банка (уменьшенные на стоимость выкупленных собственных акций и нематериальных активов), а также прибыль банка за отчетный год и прибыль прошлых лет.

Иммобилизация выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация негативно складывается и на платежеспособности банка.

Иммобилизация капитала складывается из:

- остаточной стоимости капитализированных активов банка (стоимость основных средств банка, за минусом износа), капитальных вложений;

- паев и прочих долгосрочных вложений в другие организации, в том числе кредитные;

- банковских расходов;

- убытков (например, суммы «мертвых» кредитов, т.е. официально заявленной просрочки по кредитам и учтенным векселям).

На основе бухгалтерского баланса ООО КБ «Сочигазпромбанка» за 2004-2006 гг. на рисунке 1 представим состав и значения показателей собственного капитала.

Рисунок 1. Изменение размера составляющих собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Анализ динамики собственного капитала проведем в таблице 1.

На основании данных, полученных в таблице 1, сделаем следующие выводы:

- Собственный капитал увеличился за 2005 год на 1638 тыс. руб., а за 2006 год на 543 тыс. руб. Основную часть собственных средств занимает уставный капитал, его доля за 2005 год снизилась на 1,84%, из-за увеличения удельного веса фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет, находящихся в распоряжении банка, на 1,43%, а также из-за увеличения статьи расходов будущих периодов на 0,07%. Доля уставного капитала за 2006 год снизилась на 0,58%, что обусловлено увеличением удельного веса фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет, находящихся в распоряжении банка, на 1,57%, а также ростом статьи расходов будущих периодов на 0,8%.

- Неблагоприятным изменением в структуре собственного капитала за 2005 и 2006 гг. является увеличение доли расходов на 0,07% и 0,8% соответственно. В целом, структура собственного капитала признается удовлетворительной, т.к. основную долю в ней занимает уставный капитал.

Таблица 1.

Анализ изменений структуры собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006гг.

Показатель		Удельный вес			Изменение за 2005 год	Изменение за 2006 год
		2004 год	2005 год	2006 год
Сумма собственного капитала(тыс.руб.)		42149	43787	44330	1638	543
Структура источников собственного капитала, %
Средства акционеров (участников)	49,11		47,27	46,70	-1,84	-0,58
Зарегистрир. обыкновенные акции и доли	49,11		47,27	46,70	-1,84	-0,58
Зарегистрированные привилегированные акции	-		-	-	-	-
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	-		-	-	-	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-		-	-	-	-
Эмиссионный доход	-		-	-	-	-
Переоценка основных средств	27,19		26,17	25,85	-1,02	-0,32
Расходы будущих периодов	1,48		1,54	2,34	0,07	0,80
Фонды и неиспольз прибыль прошлых лет	23,41		24,83	26,40	1,43	1,57
Прибыль за отчётный период	4,09		5,54	3,39	1,44	-2,14

Для более полного анализа собственного капитала необходимо рассчитать норматив достаточности (Н1). Расчет и анализ данных показателей проведём в таблице 2. Данные для проведения анализа взяты из отчёта об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

На основе таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

- Норматив достаточности капитала снизился в 2005 году на 1%, а в 2006 году – на 0,5%, что является благоприятным для банка, т.к. он принимал значение выше значения норматива достаточности капитала, установленного ЦБ РФ (норматив достаточности по положению ЦБ для банков с собственным капиталом менее 5 млн.евро должен быть более 11%). Отклонения фактического значения достаточности капитала от нормативного на 2,7% в 2004 году, на 1,7% в 2005году и на 1,2% в 2006 году связано с увеличением собственных средств банка.

Таблица 2.

Анализ показателей достаточности и иммобилизации собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк», %.

Показатель	За 2004 г.	За 2005 г.	За 2006 г.	Изменение за 2005 г.	Изменение за 2006 г.
Фактическое значение достаточности капитала	13,7	12,7	12,2	-1,0	-0,5
Нормативное значение достаточности капитала	11,0	11,0	11,0	0,0	0,0
Отклонение фактического значения достаточности капитала от нормативного	2,7	1,7	1,2	-1,0	-0,5
Коэффициент иммобилизации собственного капитала	71,85	70,52	73,77	-1,3	3,3

- Снижение коэффициента иммобилизации собственного капитала на 1,3% за 2005 г. является положительной тенденцией для банка, т.к. снижение коэффициента иммобилизации в динамике характеризует рост доходов. Но за 2006 г. коэффициент иммобилизации капитала увеличивается, и темп прироста составляет 3,3%., что следовательно, дает противоположный эффект.

2.3. Анализ состава, структуры, динамики доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» и факторов, влияющих на их формирование

Поскольку главным фактором для формирования прибыли является объем и качество доходов, необходим всесторонний анализ структуры доходов. Проведению анализа доходов должна предшествовать их группировка и определение главных составляющих и основных факторов их формирования.

Задачи анализа доходов кредитной организации заключаются в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, оценке уровня доходов на единицу активов, определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.

В экономической литературе встречаются разные классификации доходов. При проведении анализа группировка доходов может быть представлена в двух разрезах:

- доходы от операционной деятельности и от не операционной деятельности;

- процентные и непроцентные доходы.

Доходы по видам деятельности можно классифицировать следующим образом:

1) Доходы от банковских операций:

- начисленные и полученные проценты;

- полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

- доходы от операций с ценными бумагами;

- доходы от валютных операций;

- доходы от выдачи гарантий;

2) Доходы от «небанковской» деятельности:

- доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;

- плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- прочие (от трастовых операций, факторинга др.) доходы.

При анализе доходов кредитных учреждений определяется удельный вес доходов, полученных от банковских и небанковских операций, удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме доходов. Динамика доходных статей может анализироваться в сравнении с показателями предыдущих периодов и с плановыми показателями. Если результаты проведенного анализа покажут ритмичность прироста операционных доходов, то это свидетельствует о нормальной деятельности кредитной организации. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Уровень доходности кредитных операций определяется отношением соответствующей части операционных доходов к общей сумме выданных кредитов. А насколько доходно осуществляются активные операции, определяется соотношением операционных доходов к среднему остатку по активам.

При анализе структуры доходов также используется их разделение на процентные и непроцентные.

Процентные доходы кредитные организации получают от:

- размещения средств в виде кредитов и депозитов на счетах в других банках;

- ссуд, предоставленных другим клиентам;

- аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа;

- ценных бумаг с фиксированным доходом;

- других источников.

Непроцентные доходы кредитных организаций - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной деятельности предприятий, банков; доходы хозрасчетных предприятий); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги) и др.

Наиболее важными и значимыми для кредитного учреждения являются процентные доходы. Процентный доход прежде всего зависит от величины и структуры работающих активов. В процессе анализа необходимо сопоставить темпы роста этих активов с темпами роста дохода, получен­ного из их использования; выявить изменение уровня процентной ставки по активным операциям; установить влияние на ссудный процент размера ссуд, сроков их погашения, рисков по каждой ссуде и их кредитного обеспечения, а также состояние рынка ссудного капитала.

При проведении анализа важно выявить объемы, структуру и динамику просроченной задолженности, определить размер влияния на процентный доход списаний по непогашенным долгам и оценить величину наращенных процентов, их долю в общей величине полученных доходов.

Поскольку величина наращенных процентов не реально отражает полученный доход или произведенный расход, прирост процентных доходов за счет них искажает картину полученного процентного дохода.

Анализ процентных доходов позволяет выяснить степени влияния факторов при получении процентного дохода, а также их изменения за анализируемый период. Рост процентных доходов в целом может произойти за счет влияния двух факторов: роста средних остатков по выданным кредитам и роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит.

Анализ состава и динамики доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг. проведём в таблице 3.

На основании данной таблицы сделаем следующие выводы:

- За анализируемый период наблюдается рост всех доходов банка. Темп прироста за 2005 год составил 35,97%, за 2006 год он незначительно снизился и составил 25,91%.

- Наблюдается положительная динамика и в отношении процентных и аналогичных им доходов. Значительный рост наблюдался за 2005 год и составил 60,28%, что связано с увеличением доходов от ссуд, предоставленных клиентам. Темп прироста за 2006 год составил 18,43%, что в основном связано с ростом средств в кредитных организациях.

Таблица 3.

Анализ состава и динамики доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Статья доходов	За 2004 г. (тыс.р.)	За 2005 г. (тыс.р.)	За 2006 г. (тыс.р.)	Темп прироста за 2005 г.	Темп прироста за 2006 г.
С умма всех доходов	64758	88051	110869	35,97%	25,91%
Проценты полученные и аналогичные доходы от:	34987	50466	57547	44,24%	14,03%
размещения средств в кредитных организациях	4149	124	2899	-97,01%	2237,90%
ссуд, предоставленных клиентам	30661	49940	53902	62,88%	7,93%
ценных бумаг с фиксированным доходом	7	0	0	-100,00%	-
других источников	170	402	746	136,47%	85,57%
Чистые процентные и аналогичные доходы	18801	30134	35688	60,28%	18,43%
Прочие операционные доходы, в т.ч. от:	29771	37585	53322	26,25%	41,87%
от операций с ценными бумагами	224	1066	247	375,89%	-76,83%
от операций с иностранной валютой	4816	6659	7068	38,27%	6,14%
от переоценки иностранной валюты	3123	1889	4680	-39,51%	147,75%
комиссионные доходы	21474	27971	41327	30,26%	47,75%
прочие чистые операционные доходы	134	-	-	-	-

- Темп прироста прочих операционных доходов за 2005 год составил 26,25%, а за 2006 год – 41,87%. Надо отметить, что прочие операционные доходы превышают процентные и аналогичные доходы, что характеризует склонность банка к превышению непроцентных доходов над процентными.

Структуру доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг. представим на рисунке 2.

Рисунок 2. Структура доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Для более глубокого анализ доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» необходимо провести анализ факторов влияющих на сумму полученных доходов банком. В таблице 4 произведём расчёт влияния изменений размеров вложений в кредитные операции и операции с ценными бумагами и уровня их доходности на сумму полученных банком процентных доходов от этих операций за 2004-2006 гг.

На основании данных, полученных в таблице 4, можно сделать следующие выводы:

- Увеличение величины активов, приносящих доход на 107087 тыс.руб. за 2005 год привело к увеличению процентных доходов на 12052 тыс.руб. увеличение величины активов, приносящих доход на 180270 тыс.руб. за 2006 год привело к увеличению процентных доходов на 21766,4 тыс.руб.

- Рост среднего уровня процентной ставки на 0,82% за 2005 год привел к увеличению процентного дохода на 3427,002 тыс.руб. Снижение среднего уровня процентной ставки на 2,45% за 2006 год привело к снижению дохода на 14685,4 тыс.руб.

- Общий рост процентного дохода за 2005 год составил 15479 тыс.руб., 77,86% которых составил рост суммы активов приносящих процентный доход и 22,14% - рост средней процентной ставки. Общий рост процентного дохода за 2006 год составил 7081 тыс.руб., 170,2% которых составил рост суммы активов, приносящих доход, снижение показателя произошло за счет уменьшения средней процентной ставки на 70,2%.

Таблица 4.

Расчёт влияния изменений работающих активов и уровня их доходности на сумму полученных процентных доходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Показатель	За 2004 г.	За 2005 г.	За 2006 г.
Процентный доход (тыс.руб)	34987	50466	57547
Изменение размера процентного дохода (Д1-Д0) (тыс.руб)	15479	7081
Всего активов приносящих процентный доход (А) (тыс.руб)	310874	417961	598231
Средний уровень процентной ставки по работающим активам (пр.А = Д/А)	11,25%	12,07%	9,62%
Изменение вложений в активы приносящие доход (А1-А0) (тыс.руб)	107087	180270
Изменение уровня процентной ставки по активам, приносящих процентный доход (пр.А1-пр.А0)	0,82%	-2,45%
Влияние изменения величины активов (А) на размер изменения процентного дохода ((А1-А0)*пр.А0) (тыс.руб)	12052	21766,4
	77,86%	170,20%
Влияние изменения процентной ставки (пр.А) на величину процентного дохода ((пр.А1-пр.А0)*А) (тыс.руб)	3427,002	-14685,4
	22,14%	-70,20%
Сумма изменений (тыс.руб)	15479	7081
	100%	100%

2.4. Анализ состава, структуры, динамики расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» и факторов, влияющих на их осуществление

Анализ расходов кредитной организации осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов. Все расходы кредитного учреждения также можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; и другие расходы аналогичного характера.

Непроцентные расходы в кредитных организациях включают комиссионные расходы: расходы по оплате труда; эксплуатационные расходы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; курсовые разницы; расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов; другие текущие расходы.

При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Динамика расходных статьей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановыми показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений.

Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах кредитной организации. Отчасти это оправдано, ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от кредитного учреждения. Однако существуют факторы, которые кредитная организация может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли. Анализ этих факторов помогает по возможности управлять процентными расходами. Величина процентных расходов зависит от средних остатков срочных привлеченных средств и средней процентной ставки по ним.

Анализ состава и динамики расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» проведем в таблице 5.

Таблица 5.

Анализ состава и динамики расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Статья расходов	2004 г. (тыс.р)	2005 г. (тыс.р)	2006 г. (тыс.р)	Темп прироста, %
				За 2005 г.	За 2006 г.
Сумма всех расходов	58364	80305	101912	37,59	26,91
Проценты уплаченные и аналогичные расходы, в т.ч. по:	16186	20332	21859	25,61	7,51
Привлеченным средствам кредитных организаций	38	4	17	-89,47	325,00
Привлеченным средствам клиентов	16148	20328	21842	25,89	7,45
Выпущенным долговым обязательствам	0	0	0	-	-
Операционные расходы	24	562	3272	2241,67	482,21
Расходы от разовых операций	24	39	140	62,5	258,97
Прочие операционные расходы	-	523	3132	-	498,85
Административно-управленческие расходы	38556	55418	68467	43,73	23,55
Прочие расходы	3598	3993	8314	10,98	108,21
Резервы на возможные потери	914	1227	4759	34,25	287,86
Комиссионные расходы	2684	2766	3555	3,06	28,52

На основании выше представленной таблицы сделаем следующие выводы:

-Сумма всех расходов за анализируемый период возросла, что является неблагоприятным. Однако, следует заметить, что темп прироста всех расходов за 2005 год, равный 37,59%, превышает темпа прироста пассивов банка, который в 2005 году составил 30,22%, что говорит об увеличении величины расходов банка на 1 рубль заемных и привлеченных средств. Темп прироста расходов за 2006 год составил 26,91%, что меньше темпа прироста пассивов за аналогичный период, составивший 49,63% Следовательно, можно констатировать, снижение величины расходов банка на 1 рубль заёмных и привлечённых средств.

- Темп прироста процентных расходов за 2005 год составил 25,61%, а за 2006 год произошло значительное снижение темпа прироста процентных расходов до 7,51%, что обусловлено снижением темпа прироста расходов по привлеченным средствам клиентов с 25,89% за 2005 год до 7,45% за 2006 год.

- Значительный темп прироста операционных расходов наблюдается в период 2004-2005 гг., он составил 2241,67%. Данное увеличение связано с появлением прочих операционных расходов, а также с незначительным увеличением расходов от разовых операций, темп прироста которых за 2005 год составил 62,5%. За 2006 год темп прироста операционных расходов составил 482,21%, что в основном связано с увеличением прочих операционных расходов , темп прироста которых за 2006 год составил 498,85%.

- Административно-управленческие расходы за 2005 год возросли, темп прироста составил 43,73%, также мы можем наблюдать увеличение данных расходов и за 2006 год, когда темп прироста составил 23,55%.

- Прочие расходы банка за 2005 год возросли незначительно, темп прироста составил 10,98%, однако за 2006 год наблюдается резкий рост прочих расходов, и темп прироста составляет 108,21%, что связано с увеличением резервов на возможные потери и комиссионных расходов, темп прироста которых составил 287,86% и 28,52% соответственно.

Структуру расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг. представим на рисунке 3.

Рисунок 3. Структура расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Для более глубокого анализ расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» необходимо провести анализ факторов влияющих на сумму осуществлённых расходов банком. В таблице 6 произведём расчёт влияния изменений размеров пассивов, по которым осуществляются процентные расходы и расходы по операциям с ценными бумагами и уровня процентной ставки по ним на величину произведённых банком расходов по этим операциям за 2004-2006 гг.

На основе данной таблицы сделаем следующие выводы:

- Увеличение величины пассивов по которым осуществляется процентный расход на 22803 тыс.р. за 2005 год привело к увеличению процентных расходов на 1676,02 тыс.р. Уменьшение величины пассивов по которым осуществляется процентный расход на 10184 тыс.р. за 2006 год привело к снижению процентных расходов на 852,40 тыс.р.

- Рост среднего уровня процентной ставки по оплачиваемым пассивам за 2005 год на 1,02% привел к увеличению процентного расхода на 2469,37 тыс.руб. За 2006 год средний уровень процентной ставки по оплачиваемым пассивам составил 1,02%, что привело к увеличению процентного расхода на 2379,31 тыс.руб.

- Общий рост процентного расхода за 2005 год составил 4145,39 тыс.руб., 40,43% которых составил рост суммы оплачиваемых пассивов и 59,57% - рост средней процентной ставки. Общий рост процентного расхода за 2006 год составил 1526,91 тыс.руб., 155,83% которых составил рост средней процентной ставки и -55,83% - снижение суммы оплачиваемых депозитов.

Таблица 6.

Расчёт влияния изменений величины оплачиваемых пассивов и уровня процентной ставка по ним на сумму осуществлённых процентных расходов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.

Показатель	За 2004 г.	За 2005 г.	За 2006 г.
Процентный расход (Р), тыс.руб.	16186	20332	21859
Изменение размера процентного дохода (Р1-Р0), тыс.руб.	4146	1527
Всего пассивов, по которым осуществляются процентные расходы (П), тыс.руб.	220137	242940	232756
Средний уровень процентной ставки по всем пассивам (пр.П=Р/П), %.	7,35	8,37	9,39
Изменение величины пассивов, по которым осуществляются процентные расходы (П1-П0), тыс.руб.	22803	-10184
Изменение уровня процентной ставки по пассивам, по которым осуществляются процентные расходы (пр.П1-пр.П0), %.	1,02	1,02
Влияние изменения величины пассивов (П) на изменение расходов ((П1-П0)*пр.П0), тыс.р.,%.	1676,02	-852,40
	40,43	-55,83
Влияние изменения величины процентной ставки (пр.П) на величину расходов ((пр.П1-пр.П0)*П1), тыс.руб., %.	2469,37	2379,31
	59,57	155,83
Сумма изменений, тыс.руб.,%.	4145,39	1526,91
	100	100

2.5. Анализ прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк»

Прибыль – зто главный показатель результативности работы банка. Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется необходимостью покрытия всех издержек банка ( в том числе убытков, связанных с невозвратом банковскиъх активов), формирования дивидентов для выплаты акционерам , а также необходимостью создания внутрибанковского источника роста собственнго капитала банка.

Кроме того прибыльная деятельность банка является показателем успешности его работы и, следовательно, может послужить важным фактором формирования его репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов, которое играет очень большую роль в современных условиях. Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков. Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности конкретных операций банка и пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Слагаемыми суммарной прибыли банка являются:

1. Прибыль от операционной деятельности, в т.ч. полученной за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

2. Прибыль от побочной деятельности.

3. Побочная прибыль, в т.ч. сальдо штрафов полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

В доходной части можно выделить 3 группы статей:

1. Доходы от операционной деятельности банка (от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций). Они, в свою очередь, делятся на: процентные доходы (полученные по межбанковским ссудам или поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной работе предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2. Доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также предоставление услуг небанковского характера;

3. Доходы, отраженные по ряду стаей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и пр.

2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам

3. Расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций

Если группировать валовые доходы и расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные доходы – это полученные проценты в рублях и валюте, а расходы – это начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. Все остальные доходы и расходы относятся к непроцентным. В их число входят: операционные доходы и расходы; уплаченные и полученные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке; расходы по обеспечению функционирования банка; расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; прочие расходы; уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет. Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли и перспективах сохранения или изменения рентабельности его деятельности[13]
.

При оценке ежегодного прироста прибыли необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала[14]
.

Структуру и динамику прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг. проведем в таблице 7.

На основе таблицы 7 сделаем следующие выводы:

- Процентные доходы за 2005 год увеличились на 15479 тыс.руб., темп прироста составил 44,24%, а за 2006 год – 14,03%. Рост процентных расходов за анализируемый период был не таким большим: темп прироста составил 25,61% и 7,51% за 2005г. и 2006г. соответственно. Темп прироста чистых процентных доходов составил за 2005 год 60,28%, а за 2006 год – 18,43%.

- За период с 2004 г. по 2005 г. чистые доходы от операций с ценными бумагами возросли на 842 тыс.руб., однако за 2006 год данные доходы снизились на 819 тыс.руб., темп снижения составил 23,17%.

Таблица 7.

Структура и динамика прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг.,тыс.р.

Показатель	Год			Отклонение		Темп прироста, %
	2004	2005	2006	За 2005 г.	За 2006 г.	За 2005 г.	За 2006 г.
Процентные доходы,всего	34987	50466	57547	15479	7081	44,24	14,03
Процентные расходы, всего	16186	20332	21859	4146	1527	25,61	7,51
Чистые процентные доходы	18801	30134	35688	11333	5554	60,28	18,43
Чистые доходы от операций с ценными бумагами	224	1066	247	842	-819	21,01	-23,17
Чистые доходы от операций с иностранной валютой	4816	6659	7068	1843	409	38,27	6,14
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	3123	1889	4680	-1234	2791	-39,51	147,75
Комиссионные доходы	21474	27971	41327	6497	13356	30,26	47,75
Комиссионные расходы	2684	2766	3555	82	789	3,06	28,52
Чистые доходы от разовых операций	-24	-39	-140	-15	-101	-62,50	-258,97
Прочие чистые операционные доходы	134	-523	-3132	-657	-2609	-490,30	-498,85
Административно-управленческие расходы	38556	55418	68467	16862	13049	43,73	23,55
Резервы на возможные потери	-914	-1227	-4759	-313	-3532	34,25	287,86
Прибыль до налогообложения	6394	7746	8957	1352	1211	21,14	15,63
Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	4668	5322	7452	654	2130	14,01	40,02
Прибыль за отчетный период	1726	2424	1505	698	-919	28,80	-37,91

-Темп прироста чистых доходов от операций с иностранной валютой за 2005 год составил 38,27%, а за 2006 год – всего 6,14%.

- Чистые доходы от переоценки иностранной валюты за 2005 год снизились на 1234 тыс.руб., темп снижения составил 39,51%, но за 2006 год произошел значительный рост данных доходов на 2791 тыс.руб., тем прироста составил 147,75%.

- Комиссионные доходы банка за 2005 год увеличились на 6497 тыс. руб., темп прироста составил 30,26%, за 2006 год комиссионные доходы возросли на 13356 тыс. руб., и темп прироста составил 47,75%. Комиссионные расходы банка также увеличились за анализируемый период: за 2005 год на 82 тыс. руб., за 2006 год – на 789 тыс. руб.

- Административно – управленческие расходы значительно возросли за 2005 год, темп прироста составил 43,73%, что же касается 2006 г., то за это время данные расходы возросли на 13049 тыс. руб., и темп прироста составил 23,55%.

- Резервы на возможные потери за 2005 год возросли на 313 тыс. руб., темп прироста составил 34,25%. За 2006 год данный показатель возрос на 3532 тыс. руб., и темп прироста составил 287,86. Данная динамика резервов на возможные потери связана с ростом количества выдаваемых кредитов и, как следствие, увеличение риска их невозврата.

- Таким образом, прибыль банка до налогообложения за 2005 год возросла на 21,14%, а за 2006 год всего на 15,63%. Начисленные налоги за 2005 год возросли на 14,01%, а за 2006 год их темп прироста составил 40,02%. Положительную динамику роста прибыли за отчетный период мы можем наблюдать только за 2005 год, когда она увеличилась на 698 тыс. руб., и темп прироста составил 28,80%. За 2006 год прибыль за отчетный период уменьшилась на 919 тыс. руб., а темп снижения составил 37,91%, что может быть связано со снижением всех статей доходов банка за 2006 год, кроме комиссионных доходов, которые возросли.

На рисунке 4 представим динамику величины прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 – 2006 гг.

Рисунок 4. Динамика величины прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 – 2006 гг.

Для более подробного анализа конечного финансового результата деятельности банка необходимо рассчитать показатели рентабельности.

1) общая рентабельность

ROD
= прибыль / доходы

2) рентабельность собственного капитала

ROE
= прибыль / собственный капитал

3)рентабельность активов

ROA
= прибыль / объём активов

4) мультипликатор капитала

L
= объём активов / собственный капитал

5) доходность активов

Da
= доходы / объём активов

Анализ показателей рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 – 2006 гг. проведем в таблице 8.

Таблица 8.

Анализ показателей рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 – 2006 гг., %.

Показатель	Год
	2004	2005	2006
Общая рентабельность (ROD)	2,67	2,75	1,36
Рентабельность собственного капитала (ROE)	4,09	5,54	3,39
Мультипликатор капитала (L)	9,49	11,64	16,73
Доходность активов (Da)	16,19	17,27	14,95
Рентабельность активов (ROA)	0,43	0,48	0,20

В таблице 9 произведём расчёт влияния отдельных факторов на уровень прибыли банка по отношению к собственному капиталу (ROE). Расчёт и анализ проведём на основе факторной модели: ROE=ROD*L*Da.

На основе таблицы 9 можно сделать следующие выводы:

- Рентабельность собственного капитала за 2005 год возросла на 1,44%. На рост данного показателя оказали влияние: увеличение общей рентабельности на 0,13% доля влияния данного фактора составила 9,03%, увеличение мультипликатора капитала на 0,96%, доля влияния которого составила 66,67%, и рост доходности активов на 0,35%, доля влияния данного фактора составила 24,31%. Таким образом, наибольшее положительное влияние на увеличение рентабельности собственного капитала оказало увеличение мультипликатора капитала.

Таблица 9.

Расчёт влияния отдельных факторов на уровень рентабельности собственного капитала ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004-2006 гг., %.

Показатель	Темп прироста		Влияние фактора
	За 2005 год	За 2006 год	За 2005 год	За 2006 год
Изменение величины ROE (ROE1-ROE0)	1,44	-2,14	-	-
Влияние изменения ROD на величину изменения ROE ((ROD1-ROD0)*L0*Da0)	0,13	-2,81	9,03	-131,31
Влияние изменения L на величину изменения ROE (ROD1*(L1-L0)*Da0)	0,96	1,19	66,67	56,07
Влияние изменения Da величину изменения ROE (ROD1*L1*(Da1-Da0))	0,35	-0,53	24,31	-24,77

- Рентабельность собственного капитала за 2006 год снизилась на 2,14%. На снижение данного показателя оказали влияние: уменьшение общей рентабельности на 2,81% доля влияния данного фактора составила -131,31%, увеличение мультипликатора капитала на 1,19%, доля влияния которого составила 56,07%, и снижение доходности активов на 0,53%, доля влияния данного фактора составила -24,77%. Таким образом, наибольшее положительное влияние на увеличение рентабельности собственного капитала оказало увеличение мультипликатора капитала., а отрицательное – снижение общей рентабельности.

В таблице 10 произведём расчёт влияния отдельных факторов на уровень процента прибыли на активы (ROA). Расчёт и анализ проведём на основе факторной модели: ROA=ROD*Da.

Таблица 10.

Расчёт влияния отдельных факторов на уровень рентабельности активов ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 – 2006 гг., %.

Показатель	Темп прироста		Влияние фактора
	За 2005 год	За 2006 год	За 2005 год	За 2006 год
Изменение величины ROA (ROA1-ROA0)	0,04	-0,27	-	-
Влияние изменения ROD на величину изменения ROA ((ROD1-ROD0)*Da0)	0,01	gn:center;">-0,24	25,00	-88,89
Влияние изменения Da на величину изменения ROA (ROD1*(Da1-Da0))	0,03	-0,03	75,00	-11,11

На основе выше приведенной таблицы сделаем следующие выводы:

- Рентабельность активов за 2005 год возросла на 0,04%, на что оказали влияние следующие факторы: рост общей рентабельности – на 0,01% (доля влияния фактора – 25%) и наибольшее влияние оказал рост доходности активов – на 0,03% (доля влияния данного фактора составила 75%)

- Рентабельность активов за 2006 год снизилась на 0,27%. На уменьшение данного показателя оказали влияние: снижение общей рентабельности на 0,24% оказало наибольшее воздействие, доля влияния данного фактора составила 88,89%; снижение доходности активов привело к уменьшению рентабельности активов на 0,03%, доля влияния данного показателя – 11,11%.

В таблице 11 произведём расчёт влияния отдельных факторов на уровень прибыли банка. Расчёт и анализ проведём на основе факторной модели: P=ROD*Da*L*E, (где Е-собственный капитал банка, Р-прибыль банка).

Таблица 11.

Расчёт влияния отдельных факторов на уровень прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 – 2006 гг., %.

Показатель	Темп прироста		Влияние фактора
	За 2005 год	За 2006 год	За 2005 год	За 2006 год
Изменение прибыли (P)	40,44	-37,91	-	-
Влияние величины ROD на размер изменения P ((ROD1-ROD0)*Da0*L0*E0)	3,12	-50,52	7,71	-133,26
Влияние изменения Da на величину изменения P (ROD1*(Da1-Da0)*L0*E0)	6,95	-6,72	17,18	-17,73
Влияние изменения L на величину изменения P (ROD1*Da1*(L1-L0)*E0)	25,05	18,61	61,95	49,09
Влияние изменения E величину изменения P (ROD1*L1*Da1*(E1-E0))	5,32	0,72	13,16	1,90

На основании данной таблицы сделаем следующие выводы:

- Прибыль банка за 2005 год увеличилась на 40,44 %. На рост данного показателя оказало влияние: увеличение общей рентабельности на 3,12%, доля влияния данного фактора составила 7,71%; рост доходности активов на 6,95% ( 17,8* - доля влияния данного фактора); рост мультипликатора капитала на 25,05%, доля влияния которого составила 61,95%; увеличение собственного капитала банка на 5,23%, доля влияния составила 13,16%. Таким образом, наибольшее влияние на увеличение прибыли оказал рост мультипликатора капитала.

- Прибыль банка за 2006 год уменьшилась на 37,91%. На снижение данного показателя оказали влияние следующие факторы: уменьшение общей рентабельности на 50,52%, доля влияния данного фактора составила 133,26%; снижение доходности активов на 6,72% ( 17,73% - доля влияния данного фактора); рост мультипликатора капитала на 18,61%, доля влияния которого составила 49,09%; увеличение собственного капитала банка на 0,72%, доля влияния составила 1,9%. Таким образом наибольшее положительное влияние оказал рост мультипликатора капитала, а отрицательное – снижение общей рентабельности.

В таблице 12 проведем анализ влияния факторов на процентные и аналогичные доходы, полученные ООО КБ «Сочигазпромбанк» в 2005 году.

Таблица 12.

Расчет влияния факторов на изменение процентов, полученных в 2005 году

ООО КБ «Сочигазпромбанк», тыс.руб.

Показатель					Результат	Влияние фактора
Размещенные средства в кредитных организациях	Ссуды, предоставлен-ные клиентам	Оказание услуг по финансовой аренде	Ценные бумаги с фиксированным доходом	Другие источники
4149	30661	0	7	170	34987	-
124	30661	0	7	170	30962	-4025
124	49940	0	7	170	50241	19279
124	49940	0	7	170	50241	0
124	49940	0	0	170	50234	-7
124	49940	0	0	402	50466	232
Итого						15479

На основании выше приведенной таблицы сделаем следующие выводы:

- Отрицательное влияние на процентные и аналогичные доходы оказали: уменьшение размещенных средств в кредитных организациях на 4025 тыс.руб., также банк перестал получать доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом, что привело к уменьшению процентов полученных на 7 тыс.руб.

- Положительное влияние на процентные и аналогичные доходы оказали: увеличение ссуд, предоставленных клиентам на 19279 тыс.руб., и рост процентных доходов из других источников на 232 тыс.руб. Банк не оказывал услуг по финансовой аренде, следовательно данный фактор не оказал на процентные доходы никакого влияния.

- Суммарное влияние всех факторов привело к увеличению процентных и аналогичных доходов на 15479 тыс.руб. Наиболее отрицательное влияние оказало снижение средств, размещенных в кредитных организациях, а наиболее положительное – увеличение ссуд, предоставленных клиентам.

В таблице 13. проведем анализ влияния факторов на процентные и аналогичные доходы, полученные ООО КБ «Сочигазпромбанк» в 2006 году.

Таблица 13.

Расчет влияния факторов на изменение процентов, полученных в 2006 году

ООО КБ «Сочигазпромбанк», тыс.руб.

Показатель					Результат	Влияние фактора
Размещенные средства в кредитных организациях	Ссуды, предоставлен-ные клиентам	Оказание услуг по финансовой аренде	Ценные бумаги с фиксированным доходом	Другие источники
124	49940	0	0	402	50466	-
2899	49940	0	0	402	53241	2775
2899	53902	0	0	402	57203	3962
2899	53902	0	0	402	57203	0
2899	53902	0	0	402	57203	0
2899	53902	0	0	746	57547	344
Итого						7081

На основе таблицы, представленной выше, сделаем следующие выводы:

- Статьи процентных и аналогичных доходов, которые имели бы явное отрицательное влияние на конечный результат, отсутствуют. Косвенное отрицательное воздействие может иметь тот факт, что банк не получал доходов от оказания услуг по финансовой аренде и от ценных бумаг с фиксированным доходом.

- Положительная динамика наблюдается за счет: увеличения размещенных средств в кредитных организациях на 2775 тыс.руб., роста ссуд, предоставленных клиентам на 3962 тыс.руб. и роста процентных доходов из других источников – на 344 тыс.руб.

- Суммарное влияние всех факторов привело к увеличению процентных и аналогичных доходов на 7081 тыс.руб. Наиболее положительное влияние увеличение размещенных в кредитных организациях средств и ссуд, предоставленных клиентам.

3.
Пути повышения доходности и прогнозирование прибыли банка на 2007 год

3.1. Способы снижения расходов и увеличения доходов коммерческого банка

Существуют следующие способы снижения расходов коммерческого банка:

- Оптимизация численности персонала, что выражается в сокращении рабочих мест при повышении эффективности работы, в результате чего средняя заработная плата работника повысится, что сделает престижным работу в данном банке, а значит персонал будет «держаться» за свое место, стараясь работать лучше и продуктивнее.

- Внедрение бюджетирования, основанного на внутрихозяйственном расчете подразделений банка. Стандартный способ организации бюджетирования – разбиение расходов на статьи различного уровня подробности и назначения им плановых значений, что позволяет четко контролировать расходы.

- Внедрение современных программных комплексов, позволяющих повысить эффективность работы банка и минимизировать трудозатраты. Так, применение усовершенствованных скоринговых систем позволяет быстро и правильно принять решение о выдаче кредита физическому или юридическому лицу, а следовательно, и уменьшить невозвраты по кредитам. Использование IT – технологий обеспечивает бесперебойную работу банковского сервиса, а также является определяющим при работе основных направлений бизнеса – внутреннего учета, расчетно-кассового обслуживания, коммерческих кредитов, внутренней бухгалтерии, вкладных операций, пластиковых карт. Современное программное обеспечение позволяет обрабатывать большие объемы информации и резко повысить качество анализа экономических данных, полученных из различных источников (внутренних и внешних), включая анализ трендов и прогнозирование ситуации в будущем. Это сказывается на уровне контроля за происходящими в банке событиями и на взвешенности принимаемых руководством решений, сто в конечном итоге ведет к сокращению расходов. Очень важным является то, что современные программные комплексы обладают высокими адаптационными способностями к существующим в банке технологиям управления финансовыми ресурсами. Причем банку предоставляется возможность в рамках такого комплекса создавать собственные методики, отвечающие специфике деятельности кредитной организации.

- Сокращение вложений в неэффективную рекламу. Современные исследования показывают, что никакая реклама не может заменить отзывы самих клиентов банка о предоставляемых им услугах. Лучше вкладывать деньги в качество обслуживания, чем в рекламу[15]
.

В современных условиях происходит эволюция банковской системы в направлении преодоления подхода, абсолютизирующего ссудно-депозитную составляющую деятельности коммерческих банков. В связи с этим важнейшими направлениями увеличения доходов коммерческого банка являются:

- Расширение спектра услуг, т.к. современной тенденцией банковской системы является продуктовая диверсификация, вызванная изменениями финансовой среды. Тенденции глобализации мирового хозяйства стимулировали рост слияний и поглощений крупнейших банков. Увеличению объема продаж услуг способствовали дифференциации пакетов банковских услуг для сегментированных групп корпоративных клиентов, реализации идеи комплексности их продажи[16]
. Наиболее значимыми для банка исторически являются процентные доходы, но мировая тенденция ведет к расширению сферы непроцентных доходов. Постепенно возрастает значимость услуг по обслуживанию внешнеэкономической деятельности, увеличивается объем инвестиционных, страховых, консультационных, информационных услуг, возрастает роль услуг в сфере финансового консультирования, управления активами, на передний план выходят банковские услуги в сфере информационных технологий с использованием Интернета. В конце концов, чем больше видов услуг предлагает банк, тем удобнее будет с ним работать клиенту и тем выше будет рейтинг самого банка.

- Ориентация работы банка на более прибыльные виды деятельности. Однако в соотношении доходность/риск необходимо сделать выбор в пользу более скромного, но стабильного дохода при минимальных рисках.

- Стимулирование максимально эффективной работы персонала. Это может быть достигнуто введением такой системы оплаты труда, при которой работник будет лично заинтересован в получении банком большего дохода. Очень важно, чтобы кадровая политика была направлена на закрепление лучших кадров, создание условий профессионального роста и атмосферы стабильности персонала.

- Привлечение большего числа клиентов за счет улучшения качества обслуживания, повышения безопасности банка, обеспечения защиты сведений, составляющих коммерческую и банковскую тайны, выявления и локализации возможных каналов утечки конфиденциальной информации в процессе повседневной банковской деятельности. В вопросе о привлечении клиентов банка важным моментом является создание его имиджа. В свете событий 1998 г. доверие населения России к кредитным организациям существенно снизилось, и поэтому руководству банка необходимо направить максимум усилий для того, чтобы стать в глазах людей оплотом надежности и стабильности.

- Повышение заинтересованности руководства в результатах деятельности. В этой связи весьма важно, когда председатель правления банка является его акционером.

- Внедрение автоматизированных систем нового поколения, которые позволяют быстро и качественно обслуживать клиентов. Использование подобных систем дает возможность экономить как время клиента, желающего получить какую – либо информацию или перечислить деньги с одного счета на другой, так и время работника банка, выполняющего операцию. Так, например, уже широко распространенные в России системы «банк – клиент» или «интернет – банк» позволяют работнику какой – либо организации перечислить средства быстро и не уходя с рабочего места. В ООО КБ «Сочигазпромбанк» ежемесячное обслуживание подобных систем является бесплатным. Использование IT-технологий позволяет анализировать доходность отдельных подразделений банка и его филиалов, выявляя тренд уровня эффективности их работы с последующей возможностью привести рассчитанные показатели к нормативным, а также анализировать деятельность банков – контрагентов, например для решения вопроса о предоставлении межбанковского кредита. Аналитические приложения новейших электронных систем предназначены для решения таких задач, как например, оценка прибыльности клиентов, «удержание» клиентов, проведение маркетингового анализа.

- Расширение филиальной сети, создание большого числа представительств и дополнительных офисов. Это также способствует росту доходности банковской деятельности. Так например, человек, пользующийся в одном городе услугами определенного банка, приехав в другой город скорее всего воспользуется услугами этого же банка, что кстати, в ряде случаев дает возможность сэкономить (например, при снятии денег в банкомате). Также наличие большой филиальной сети как в России, так и за рубежом помимо удобства для клиента, будет говорить о том, что если услуги этого банка популярны повсеместно, значит ему можно доверять.

- Использование принципа фондирования по срокам: длинные депозиты должны фондировать длинные кредиты, а короткие депозиты – короткие кредиты[17]
.

- Обеспечение необходимого уровня диверсификации по отраслям, клиентам и размерам вложений, что позволит снизить риски банковской деятельности и в конечном итоге приведет к увеличению доходности.

- Развитие взаимоотношений предприятиями наиболее инвестиционно – привлекательных сфер промышленности, транспорта, связи, а также эффективно работающими средними предприятиями, имеющими стабильные обороты по счетам в банке. Как говориться, «чем успешнее клиент, тем успешнее и сам банк, обслуживающий его»[18]
.

- Гибкость и оперативность отклика на меняющуюся экономическую обстановку, инновационность.

- Взаимодействие с международными платежными системами, такими как VISA International, что позволяет клиентам банка интегрироваться в мировое экономическое пространство.

- На базе действующего сайта банка запуск Интернет-ресурса с различным интерактивным инструментарием – подсчет курсов валют, расчет процентов по вкладам, прием заявок на выдачу кредитов и т.п., все это наряду с полезной финансовой информацией на сайте должно быть привлекательным для клиента и стимулировать его интерес к сотрудничеству с банком.

3.2. Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях

Центры прибыли — центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли — это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов. В свою очередь, центры прибыли можно разделить на центры привлечения средств и их размещения.

Некоторые банки разграничивают центры прибыли и центры дохода. Различия между ними заключаются в том, что центр прибыли способен оказывать влияние на уровень затрат, а центр дохода — нет.

Центр затрат — центр финансового учета, деятельность которого связана с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит прибыли. Указанные центры могут подразделяться на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и штабные центры затрат.

Подразделения по поддержке бизнеса (центры затрат) характеризуются тем, что все их расходы полностью переносятся на соответствующие центры прибыли. К ним можно отнести, в частности, управление кредитных рисков, управление электронной обработки данных и некоторые другие.

Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры затрат) направлена на обеспечение (материальное, технологическое, информационное и т.п.) функционирования всех подразделений банка. Таким подразделениям, как правило, устанавливаются лимиты расходов, за которыми осуществляется строгий контроль в процессе исполнения бюджета. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределяются на все другие подразделения, для которых осуществляются затраты. К таким центрам относят, на пример, отдел по работе с персоналом, PR, транспортный, хозяйственный и др.

Штабные центры затрат выполняют функции обще банковского учета, контроля и управления. Ими могут являться: правление банка, секретариат, управление финансового планирования, юридический отдел, управление внутри банковского контроля и аудита, управление бухгалтерского учета. Расходы данных подразделений рассматриваются как обще банковские и распределяются в процессе составления бюджета.

Разделение деятельности отдельных подразделений на центры ответственности должно закрепляться в Положении о финансовой структуре банка. После выделения центров ответственности определяется схема взаимосвязи между ними, что позволяет руководству банка оценивать финансовые результаты деятельности каждого центра, управлять не только банком в целом, но и каждым центром в отдельности.

Важным шагом на пути создания системы бюджетирования является разработка положения о структуре бюджета и регламенте бюджетного процесса. Структура основного бюджета, перечень и содержание документов, несомненно, будут иметь особенности. Очевидно, что начинать данную работу следует с наиболее простых форм. В то же время полную информацию для оценки и контроля за деятельностью банка можно получить на основе трех бюджетных документов: бюджетного отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и бюджетного баланса.

Внедрение бюджетирования должно подкрепляться соответствующим регламентом, который прописывает состав и структуру используемой информации, порядок ее подготовки и перемещения внутри банка. Регламент определяется руководством банка.

Бюджет банка может разрабатываться сверху вниз или снизу вверх. Принятие того или иного порядка зависит от участников процесса и характера их участия. В том случае, если бюджетный процесс идет сверху вниз, финансовые задания разрабатываются руководством банка, а центры финансового учета в предоставляемых ими бюджетах обосновывают то, как именно они будут добиваться выполнения установленных показателей. Такая схема будет более эффективной для тех кредитных организаций, которые обладают реактивной системой управления, т.е., как мы уже отмечали, молниеносно реагируют на изменение внешней среды и среды ближайшего окружения.

Другой метод разработки бюджета предполагает, что центры финансового учета представляют свои планы развития для обсуждения на уровне руководства банка. Очевидно, что разработанные планы должны укладываться в рамки общего направления развития банка, и окончательное решение об одобрении или корректировке представленных документов принимается в процессе согласования между руководителями центров и высшим менеджментом банка. С одной стороны, этот подход обеспечивает участие всего персонала в формировании бюджетов различных уровней, с другой — предполагает объективное отношение руководства банка к запросам всех подразделений.

При децентрализованной системе формирования бюджета целесообразно четко прописать функции центров ответственности. Например, функции плановых служб могут включать: составление и реализацию на ежеквартальной (или иной периодичности) основе бюджета на предстоящий период; консолидацию информационного обмена между подразделениями; свод, корректировку и разработку бюджета банка в целом и представление его руководству; контроль бюджетных показателей и установленных лимитов; секвестирование бюджетных статей текущего периода на основе согласования с руководителями подразделений.

Функциями центров прибыли банка могут являться: обеспечение выполнения собственного бюджета и установленных лимитов на расходы; документирование на постоянной основе всех продаж клиентам в рамках как бухгалтерского учета, так и системы управленческого учета; постоянный мониторинг потребностей клиентов в существующих и перспективных продуктах, соответствующих профилю центра, и оценка потребности в финансировании расходов; своевременный информационный обмен с другими центрами; ответственность за предоставление достоверной информации и др.

Функции центров затрат обычно сводятся к обеспечению выполнения установленных лимитов на расходы. Они (центры), безусловно, должны непрерывно документировать процесс оказания услуг другим центрам ответственности в рамках бухгалтерского и управленческого учета; оценивать и вести ценовую экспертизу услуг, предоставляемых сторонним организациям; осуществлять своевременный информационный обмен с другими центрами; иметь право выходить с запросом на корректировку выделенных лимитов в сторону увеличения, подкрепляя его соответствующим экономическим обоснованием, и т.д.

Особую роль в процессе бюджетирования играет казначейство банка. Именно с данной структурной единицей связан наиболее болезненный вопрос бюджетирования — трансфертное ценообразование.

Учет и распределение затрат, трансфертное ценообразование — неотъемлемые атрибуты децентрализованной системы управления доходностью, которые, к сожалению, связаны с определенными трудностями и имеют такую же сложную репутацию, как дюрация, о которой мы подробно говорили выше. Многие специалисты справедливо отмечают, что одной из причин неудач при реализации системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов является стремление менеджмента добиться высокой степени детализации и точности в учете затрат. В этой связи не следует стремиться к тому, чтобы добиваться абсолютной точности в распределении затрат между подразделениями банка; необходимо, как нам представляется, ограничиться распределением затрат по наиболее значительным статьям. Это позволит избежать спорных моментов и противоречий. Более того, такой подход существенно снизит затраты по внедрению самой системы управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.

Принимая во внимание вышесказанное для внедрения данной системы, можно опираться на наименьший общий показатель, который можно применить для всех элементов оценки доходности. В качестве такой базы целесообразно избрать какой-либо количественный показатель, например, количество открытых счетов, стандартные затраты подразделения либо объем деятельности.

При распределении затрат следует каждый центр ответственности классифицировать в одну из трех категорий: линейное подразделение; подразделение по поддержке бизнеса и накладное подразделение.

Из приведенных данных следует, что к линейным подразделениям относятся такие, которые занимаются предоставлением клиентам продуктов и услуг, управляют портфелями активов. Подразделения по поддержке продуктов оказывают прямую операционную поддержку или поддержку в виде бэк-офиса. Накладные подразделения предоставляют административную поддержку всем другим подразделениям и департаментам. Данная классификация не является бесспорной, однако она имеет право на существование и вполне может быть использована при реализации модели управления доходностью подразделений, продуктов и клиентов.

Таблица 14.

Пример распределения подразделений по различным категориям

Категория подразделения	Наименование подразделения
Линейные (центры прибыли)	Отдел кредитования Отдел ценных бумаг Отдел ипотечного кредитования Отдел доверительных операций Отдел кредитования физических лиц Казначейство/ Управление активами и пассивами
По поддержке бизнеса (центры затрат)	Отдел маркетинга Операционный отдел Отдел валютного контроля Отдел электронной обработки информации Отдел управления кредитными рисками
Накладные (центры затрат)	Исполнительный орган управления Отдел управления персоналом Юридическое управление Отдел внутреннего контроля и аудита

Первым шагом на пути оценки и управления доходностью в коммерческом банке является распределение бюджетных затрат накладных подразделений на другие — по поддержке продуктов и линейные. Подчеркнем, что распределению подлежат только бюджетные статьи расходов. Отклонения фактических показателей накладных подразделений от плановых распределению не подлежат, они ложатся на затраты указанных подразделений. Распределение накладных расходов происходит, как правило, в зависимости от штатной численности сотрудников либо в зависимости от заработной платы.

Трансфертное ценообразование относится, как мы уже отмечали, к достаточной важной и сложной области управления доходностью. Трансфертная цена — цена перевода средств между подразделениями банка. Целью установления трансфертной цены является выявление величины скорректированного на риск чистого процентного дохода для каждого подразделения, продукта или клиента.

Специфика трансфертного ценообразования в банках заключается в том, что в отличие от промышленного предприятия, оперирующего во внутреннем обороте большим количеством разнообразных продуктов, он имеет один ресурс, который занимает доминирующее положение, а значит, задача трансфертного ценообразования упрощается.

Процесс введения в банке трансфертного ценообразования включает два блока:

• расчет себестоимости внутренних финансовых ресурсов, установление цены при их переводе из одного подразделения в другое;

• определение системы взаимодействия привлекающих и размещающих ресурсы подразделений.

Центры прибыли работают с внешними пользователями банковских продуктов. Управление ими происходит через систему бюджетирования. У менеджмента банка должна быть возможность определять доходную и расходную их часть, с тем чтобы выявить, сколько зарабатывает данный центр. В то же время ресурсы, которые вовлечены в оборот банком, обезличены и имеют при этом разную стоимость. В этой связи стремление менеджмента в процессе управления доходностью оценить стоимость ресурсов, использованных, например, центром прибыли, достаточно сложно. Соответственно не просто просчитать эффективность различных банковских продуктов. Решить эту проблему возможно лишь при помощи правильного определения трансфертной цены для всех внутрибанковских ресурсов. Отсутствие трансфертной цены препятствует внедрению внутренней системы оценки доходности подразделений банка. Напротив, использование такой цены позволяет менеджменту банка держать под контролем уровень операционной маржи и процентного спрэда. Из этого следует, что внедрение системы внутреннего ценообразования становится важнейшим элементом бюджетирования в кредитной организации.

В связи со снижающейся доходностью большинства банковских операций банки заинтересованы в использовании надежных механизмов контроля стоимости привлеченных средств. Основным ограничителем здесь выступают внешние условия — ставки размещения, складывающиеся на рынке в конкретный момент времени. Например, если банк привлекает в больших объемах дорогие пассивы, он столкнется с более высоким риском при размещении средств, так как рост доходности всегда сопровождается значительным риском. В этом случае менеджмент более активно будет работать на спекулятивном рынке, например, на рынке корпоративных ценных бумаг. При использовании внутреннего ценообразования увеличится способность банка более точно оценивать и определять комбинацию источников фондирования активных операций, определять целесообразность привлечения тех или иных ресурсов. Жесткая централизованная система управления ресурсами будет сдерживать темпы развития банка. Мы уже демонстрировали негативное влияние высоких темпов роста банка на капитал.

Очевидно, внедрение системы внутри банковского ценообразования ресурсов может привести к антагонизму привлекающих и размещающих подразделений. Центры, привлекающие ресурсы, заинтересованы в повышении цен, а размещающие — в снижении. От границ установления трансфертной цены зависят прибыль и доходность различных центров ответственности. Из этого следует, что установление трансфертной цены всегда предполагает компромисс интересов. Отсутствие гибкой политики может привести к омертвлению части ресурсов и возникновению центробежных тенденций в банке, т.е. к заинтересованности привлекающих подразделений приобретать средства на внешнем рынке.

Можно выделить несколько методов формирования трансфертной цены в российских коммерческих банках.

1. На основе оценки средневзвешенной стоимости всех пассивов. В этом случае происходит уравнивание всех внешних источников финансирования. Такой подход осложняет оценку эффективности, контроль за маржей и спрэдом.

2. На основе альтернативных источников. Этот метод предполагает оценку стоимости ресурсов центром прибыли в случае отсутствия внутренних источников. Цена перевода средств при таком подходе приравнивается к средневзвешенной ставке привлечения из альтернативных источников. Преимуществом данного метода является то, что, например, для центра прибыли внутренний ресурс по цене приравнен к внешнему, что предполагает преимущественное использование внутренних ресурсов, а затем уже внешних. Существенным недостатком данного метода считается ограничение возможностей эффективного контроля процентного риска, поскольку недостаточно учитывается затратная база формирования данного ресурса.

3. Организация трансфертного ценообразования на базе затрат, сопряженных с формированием конкретного ресурса. В этом случае трансфертная цена базируется на минимальной достаточной марже, которая имеет прямое предназначение — покрытие издержек центра ответственности, привлекающего ресурсы. Цена перевода средств складывается из цены привлечения ресурсов (затрат по выплате процентов, отчислений в фонд минимальных обязательных резервов) плюс минимальная достаточная маржа плюс некоторый спрэд, позволяющий развиваться подразделению, привлекающему ресурсы.

Кроме оценки внутрибанковских ресурсов менеджменту следует также оценить «свободные ресурсы» — незадействованные в операциях банка средства клиентов, например, имеющие целевое назначение, однако с временным лагом их возврата (брокерские операции). Эти ресурсы также могут передаваться подразделениям, к примеру, для работы на рынке ценных бумаг или краткосрочного кредитования. Подобные ресурсы следует оценивать таким образом, чтобы, с одной стороны, их стоимость не превышала возможности их размещения на внешнем рынке, с другой — позволяла заемщику получать определенную маржу.

Оптимальный подход к установлению трансфертной цены требует, как правило, использования различных вариантов ценообразования в течение нескольких учетных периодов, что позволит постепенно отладить применяемый механизм с учетом интересов всех подразделений. Грубый, негибкий подход может привести к искажению результатов работы подразделений. По оценкам экспертов, процесс введения и отладки внутри банковского ценообразования может занимать значительное время — от нескольких месяцев до нескольких лет. Данная работа обычно проводится в банке казначейством.

Казначейство представляет собой важнейший элемент финансовой системы банка/оно занимается «кассовым исполнением бюджета банка».Основной целью данного подразделения является формирование баланса ресурсов банка и их оптимального распределения, предотвращения разбалансированности плана поступлений и платежей денежных потоков. Распределяя и перераспределяя внутренние финансовые потоки, казначейство контролирует формирование доходов и расходов с учетом привлечения ресурсов и их размещения в активные операции. Такая организация потоков денежных средств предполагает, что казначейство является собственником ресурсов, устанавливает цены по привлечению и размещению средств для внутренних подразделений банка. Это позволяет формировать капитал, свободные оборотные активы, инвестиционные возможности и т.д. Можно выделить два основных подхода в функционировании казначейства.

1. Как технологически замкнутая система, занимающаяся планированием и управлением финансовыми потоками.

2. Как надстроечная система, управляющая финансовыми потоками в режиме взаимодействия с самостоятельно функционирующими подразделениями банка.

В первом случае данная структура включает несколько подразделений. Одно из них, например, может заниматься формированием и управлением балансом ресурсов банка; другое — аналитической работой; третье — операциями на рынке ценных бумаг, валютном и межбанковском рынках; четвертое — обеспечивать контроль и оформление операций, ведение позиции по корреспондентскому счету. Такой подход в работе казначейства позволяет гибко маневрировать ресурсами с наибольшей эффективностью. Во втором случае подразделения, осуществляющие операции на финансовых рынках, не входят в структуру казначейства.

Наличие и эффективное функционирование внутри банковской посреднической структуры — казначейства способно повысить качество управления активами и пассивами.

3.3. Прогнозирование прибыли и рентабельности ООО КБ «Сочигазпромбанк» на 2007 год

По результатам проведенного анализа прибыли ООО КБ «Сочигазпромбанк» и экспертной оценки деятельности банка можно предположить, что в 2007 году показатели, отражающие финансовый результат, изменятся. Изменения показателей без учета инфляции покажем в таблице 15.

Таблица 15.

Прогноз изменений показателей, отражающих финансовый результат деятельности ООО КБ «Сочигазпромбанк», на 2007 год, тыс.руб.

Показатель	Год			Средний темп прироста, %	Прогнозные значения
	2004	2005	2006		2007 г.	Темп прироста, за 2006 г., %
Процентные доходы,всего	34987	50466	57547	29,14	69631,9	21
Процентные расходы, всего	16186	20332	21859	16,56	25203,4	15,3
Чистые процентные доходы	18801	30134	35688	39,34	44428,4	24,5
Чистые доходы от операций с ценными бумагами	224	1066	247	149,53	250	1,21
Чистые доходы от операций с иностранной валютой	4816	6659	7068	22,21	8128,2	15
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	3123	1889	4680	93,63	6552	40
Комиссионные доходы	21474	27971	41327	39,01	49592,4	20
Комиссионные расходы	2684	2766	3555	15,79	4088,25	15,5
Чистые доходы от разовых операций	-24	-39	-140	-160,76	0	100
Прочие чистые операционные доходы	134	-523	-3132	-262,24	-4290,8	-37
Административно-управленческие расходы	38556	55418	68467	33,64	82845,1	21
Резервы на возможные потери	-914	-1227	-4759	161,06	-6900,6	45
Прибыль до налогообложения	6394	7746	8957	18,39	10826,33	20,87
Общая рентабельность прибыли до налогообложения, %	9,87	8,80	8,08	-	8,76	8,38

На основании таблицы, приведенной выше, можно сделать следующие выводы:

-
За счет планируемого роста объема предоставляемых ссуд, процентные доходы предполагается увеличить на 21%, доля процентных расходов возрастет незначительно – на 15,3%, таким образом, прибыль от основной деятельности банка (чистые процентные доходы) возрастет на 24,5%.

- В период с 2005 г. по 2006 г. наблюдается резкий спад доходов банка от операций с ценными бумагами, что обусловлено тем, что банк данные операции практически не проводит, поэтому логично предположить, что данная статья расходов если и возрастет, то незначительно – на 1,21% или останется на прежнем уровне – 247 тыс. руб.

- В связи с постоянным ростом межстрановых расчетов, в течение трех анализируемых лет наблюдается увеличение доходов от операций с иностранной валютой, средний темп прироста составляет 22,21%, поэтому прогнозируемый рост данной статьи доходов составит 15 %.

- Прогнозное значение доходов от переоценки иностранной валюты составит 6552 тыс. руб., а темп прироста – 40%.

- В связи с ростом переводов по системам Western Union и Анелик, а также в связи с увеличением количества клиентов юридических лиц и, как следствие, увеличением доходов за обслуживание счета, прогнозируемый рост комиссионных доходов составит 20%. Мы могли бы увеличить комиссионные доходы за счет повышения платы за совершаемые операции и за обслуживание счетов, но это приведет к отказу клиентов от услуг ООО КБ «Сочигазпромбанк», и в конечном счете – к снижению не только комиссионных, но и других видов доходов. Доля комиссионных расходов незначительно снизится (с 8,6% до 8,24%), и прогнозное значение данной статьи составит 4088,25 тыс.руб.

- Чистые расходы от разовых операций предполагается сократить до нуля.

- Предполагается, что прочие чистые операционные расходы будут расти и составят 4290,8 тыс.руб., а темп прироста – 37%.

- В связи с предполагаемым увеличением заработной платы работникам, а также открытием дополнительных офисов, оперативных касс и расширением сети банкоматов, и как следствие увеличением расходов по арендной плате и по техническому обслуживанию, административно-управленческие расходы возрастут на 21% и составят 82845,1 тыс.руб.

- В связи с ростом выдаваемых кредитов и увеличением кредитного риска резервы на возможные потери предполагается увеличить на 45%. Таким образом, прогнозное значение резервов на возможные потери составит 6900,6 тыс.руб.

- В конечном итоге прибыль до налогообложения увеличится на 20,87% и составит за 2007 год 10826,33 тыс.руб. Прогнозирование прибыли после налогообложения осложнено тем, что невозможно предположить, изменятся ли и в каком объеме налоговые ставки, и будут ли предоставлены банку налоговые вычеты, которые приведут к снижению налогооблагаемой базы.

- Таким образом общая рентабельность до налогообложения за 2007 год возрастет на 8,38% и составит 8,76%, что представляет собой положительную тенденцию.

Заключение

Коммерческие банки в современной России начали возникать всего 12-13 лет назад и за этот кратчайший исторический отрезок времени прошли стремительное развитие, отразив в собственной судьбе как выдающиеся возможности российской экономики, громадный интеллектуальный и предпринимательский потенциал россиян, так и переживаемые ими трудности и неурядицы.

Сегодняшние условия работы российских банков меняются: ужесточились требования ЦБ РФ: открыть коммерческий банк не так просто, как это было всего 3 - 4 года назад, невыполнения предписаний ЦБ ведут к серьёзным санкциям со стороны последнего и т.д.; прошли те времена, когда было достаточно привлекать “короткие” деньги, направлять их на спекулятивные операции и получая хорошую маржу, обеспечивать высокие финансовые показатели, не особенно заботясь о том, “как получилось сегодня и что будет завтра”.

В сложившихся условиях изменяются и подходы к анализу. Потребители банковских услуг, сами банкиры осознают необходимость в наиболее полных и достоверных средствах анализа банковской надёжности.

В работах российских ученых отмечаются следующие проблемы и пробелы в подходах к банковскому анализу:

1) Анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается “вес” конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов.

2) К несопоставимым по изначальным условиям банкам подходят с “единым мерилом”, к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки Московского региона обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 60 % объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону.

3) Практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах.

4) Нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик).

5) Нет единой системы оценки финансового состояния банка.

Ведущие российские банкиры считают, что существующие сегодня в России инструменты оценки финансового состояния коммерческих банков не отвечают требованиям времени и сегодняшней необходимости в информации. Например, широко используемые “системы оценок”, построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.

Вместе с тем, положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка. Сегодня изучаются (в целях приближения к российским нормам и стандартам) и публикуются широко известные западные методики (пример одной из них - рейтинговой системы CAMEL), появились свои наработки: например обязательная к предоставлению в Центральный Банк общая финансовая отчетность коммерческих банков по Инструкции № 17, Банком России открыт Аналитический центр финансовой информации.

Произведенный анализ результатов финансовой деятельности ООО КБ «Сочигазпромбанк» характеризует следующее:

- Неблагоприятным изменением в структуре собственного капитала за 2006 год является значительный рост расходов будущих периодов, влияющих на сумму собственного капитала. В целом, структура собственного капитала признаётся удовлетворительной, т.к. основную долю в ней занимает уставный (основной) капитал. Фактическое значение норматива достаточности собственного капитала за 2005 год снизилось на 1%, а за 2006 год – на 0,5%, что однако является выше уровня, установленного ЦБ РФ. Показатель иммобилизации собственного капитала за 2005 год снизился на 1,3%, а за 2006 год возрос на 3,3% и принял значение 73,77%.

- За анализируемый период наблюдается рост доходов банка. Процентные доходы за 2005 год возросли на 44,24%, на что наибольшее положительное влияние оказало увеличение ссуд, предоставленных клиентам на 19279 тыс. руб., а отрицательное снижение размещенных в кредитных организациях средств на 4025 тыс. руб. За 2006 год проценты полученные возросли на 14,03%. Наибольшее положительное влияние оказал рост ссуд, предоставленных клиентам на 3962 тыс. руб. Прочие операционные доходы за 2005 год увеличились на 26,25%, а за 2006 год – на 41,87%. Но несмотря на значительный прирост прочих операционных доходов за 2006 год, темп прироста суммарных доходов банка оказался ниже 35,97% 2005 года и составил 25,91%. Также необходимо отметить, что большую часть в доходах банка занимают напроцентные доходы.

- Сумма всех расходов за анализируемый период возросла, что является неблагоприятным. Однако, следует заметить, что темп прироста всех расходов за 2005 год, равный 37,59%, превышает темпа прироста пассивов банка, который в 2005 году составил 30,22%, что говорит об увеличении величины расходов банка на 1 рубль заемных и привлеченных средств. Темп прироста расходов за 2006 год составил 26,91%, что меньше темпа прироста пассивов за аналогичный период, составивший 49,63% Следовательно, можно констатировать, снижение величины расходов банка на 1 рубль заёмных и привлечённых средств. Наибольшую долю в расходах банка занимают административно-управленческие расходы.

- Прибыль до налогообложения за 2005 год возросла на 21,14% и составила 7746 тыс. руб., а за 2006 год она увеличилась на 15,63% и составила 8957 тыс. руб. Что же касается прибыли после налогообложения, то за 2005 год ее прирост составил 28,80%, а за 2006 год наблюдается снижение на 37,91%, что обусловлено высокими налоговыми выплатами в 2006 году, которые по сравнению с 2005 годом возросли на 40,02%.

- Рентабельность собственного капитала за 2005 год возросла на 1,44%, наибольшее положительное влияние на увеличение рентабельности собственного капитала оказало увеличение мультипликатора капитала. За 2006 год данный показатель снизился на 2,14%, наибольшее положительное влияние на увеличение рентабельности собственного капитала оказало увеличение мультипликатора капитала., а отрицательное – снижение общей рентабельности.

- Рентабельность активов за 2005 год возросла на 0,04%, наибольшее влияние оказал рост доходности активов – на 0,03%. Рентабельность активов за 2006 год снизилась на 0,27%, наибольшее воздействие оказало снижение общей рентабельности на 0,24%.

На основании полученных результатов можно предположить, что:

1) На сегодняшний день снижение расходов и увеличение доходов банка целесообразно проводить за счет внедрения современных IT-технологий.

2) Получить прирост прибыли в ООО КБ «Сочигазпромбанк» можно путем:

а) Увеличения процентных доходов на 21%;

б) Роста доходов от операций с иностранной валютой на 15%;

в) Повышения доходов от переоценки иностранной валюты на 40%;

г) Увеличения комиссионных доходов на 20%;

д) Сокращения чистых расходов от разовых операций до нуля;

Таким образом, прогнозируемая на 2007 год прибыль до налогообложения возрастет на 20,87% по сравнению с 2006 годом и составит 10826,33 тыс.руб. А рентабельность прибыли до налогообложения по сравнению с 2006 годом возрастет на 8,38% и составит 8,76%.

Список использованной литературы

1) Федеральный Закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».-М.: 2007 г. – 40 с.

2) Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».- М.: 2006 г. – 60 с.

3) Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004г. №110-И.- Вестник Банка России.-2004.-№ 11.- http://www.cbr.ru.

4) Инструкция Банка России от 1 октября 1997 г. № 1 “О порядке регулирования деятельности банков” (в редакции от 01.02.99 г.). - Вестник Банка России.- 1999.-№ 2.- http://www.cbr.ru.

5) Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. №17 «О составлении финансовой отчётности» (ред. 13 декабря 2001 г.).- Вестник Банка России.-2001.-№ 12.- http://www.cbr.ru.

6) Инструкция ЦБ РФ от 31.03.97 №59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности» (ред. 11 января 2002 г.).- Вестник Банка России.-2002.-№ 1.- http://www.cbr.ru.

7) Положение Центрального Банка России от 30 марта 1996 г. № 37 “Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации” (в редакции от 18.12.98 г.).- Вестник Банка России.-1998.-№ 12.- http://www.cbr.ru.

8) Положение Центрального Банка России от 28 августа 1997 г. № 509 “Об организации внутреннего контроля в банках”.- Вестник Банка России.-2002.-№ 2.- http://www.cbr.ru.

9) Положением Банка России от 10 февраля 2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации».- Вестник Банка России.-2003.-№ 15.- http://www.cbr.ru.

10) Указание ЦБР от 24 октября 1997 г. №7-У «О порядке составления и предоставления отчётности кредитными организациями в Центральный банк РФ». Вестник Банка России.-2002.-№ 3.- http://www.cbr.ru.

11) Указание ЦБР от 31 марта 2000г. №776-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций».- Вестник Банка России.-2000.-№ 12.- http://www.cbr.ru.

12) Банковское дело. Под редакцией д.э.н. профессора О.И. Лаврушина — М: Финансы и статистика.-1999. – 396 с.

13) Бизнес-планирование в коммерческом банке / Н.Н. Куницына, Л.И. Ушвицкий, А.В. Малеева – М.: Финансы и статистика.-2002. –354 с.

14) Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика.-2000. –156 с.

15) Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос.-2000. – 344 с.

16) Буевич С.Ю., Королёв О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие. - 2-е изд.-М.: КНОРУС.-2005. – 204 с.

17) Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика.-2000. – 300 с.

18) Васин А.С., Кузнецов В.В. Повышение эффективности функционирования банка на основе совершенствования процесса обслуживания его клиентов // Финансы и кредит.-2006.- № 7. – с.37-43.

19) Воронин Д.В. Тенденции и перспективы развития мировой экономики и банковского сектора // Банковское обозрение.- 2007.- № 1. – с. 28-36

20) Т.В. Гвелесиани, Издательская группа "БДЦ-пресс". Консолидированная финансовая отчетность.- http://www.gaap.ru/magazines/msfo/1/2006.

21) Герасимова Е.Б. Комплексный экономический анализ деятельности коммерческого банка // Финансы и кредит.- 2003.- № 2. – с. 20-32.

22) Гиляровская Л.Г., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. М.-2003. – 346 с.

23) В.В. Двойнишников.
Некоторые вопросы составления отчетности в 2006 году.- http://www.gaap.ru/magazines/msfo/4/2006.

24) Желтоносов В.М., Спружевникова М.К. Эволюция форм доходов коммерческого банка на современном этапе // Финансы и кредит.- 2003.- № 6. – с. 34-42.

25) Занин В. Процессное управление ИТ: как не "утопить" проект?-1.03.2007.- http://www.programbank.ru/pbsite.nsf/0/67740C79AE2A35F0C325729C00418904.

26) Захарченко В. Казначейство в компании – роль и функции // "Финансовый Директор ISSN 1680 - 114".-2007.-№ 2.- http://www.gaap.ru/biblio/mngacc/controling/047.asp.

27) Киселёва И.А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений – М.: Едиториал УРСС. – 2002. – 386 с.

28) Кисенков А. Рост на фоне обостряющейся конкуренции // Банковское обозрение.- 2007.- № 1. – с. 40-52.

29) Клесова Я.А. Управление активами и пассивами банков в условиях высоких трансакционных издержек // Финансы и кредит. - 2006.- №3. – с. 24-38.

30) Коваленко Л. Нюансы внедрения, или на пути к «идеальной АБС» // Банковское дело в Москве.-2005.-№ 9.- http://www.programbank.ru/pbsite.nsf/0/4F2198D9 C77A6AE2C3 25709E0042B3A9.

31) Ковалёв П.П. Некоторые аспекты управления рисками // Деньги и кредит- 2006.- №1. – с. 10-19.

32) Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика.-2002. – 356 с.

33) Круглов А. В России пока – вне закона // БДМ. Банки и деловой мир.-2007.- № 150.- http://www.bdm.ru/arhiv/2007/05/31-1.htm

34) Лакушина О.А., Чекмарёва Е.Н. Анализ финансовой стабильности: практика и методология // Деньги и кредит. – 2005.- №10. – с. 12-23.

35) Максютов А.А. Основы банковского дела. – М.: Бератор-Пресс.-2003. – 432с.

36) Маякина М.А. Новые подходы к управлению банковскими рисками // Деньги и кредит. – 2006.- №1. – с. 25-33.

37) Мереминская Е. Больше денег, меньше рисков. 05.05.2007.- http://www.dinform.ru/main.asp?k=322871&t=1457.

38) Организация деятельности коммерческого банка / Под ред. Тагирбекова К.Р. – М.: Издательство «Весь мир».-2004. – 848 с.

39) Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов / Под ред. академ. РАЕН Е.Ф. Жукова – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – Дана.-2001.– 754 с.

40) Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2006 год // Деньги и кредит.-2005.- №12. – с. 34-41.

41) Перехожев В.А. Ценовая эластичность как фактор формирования конкурентной стратегии предоставления банковского продукта // Финансы и кредит-2003.- № 3. – с.13-23.

42) Плисецкий Д.Е. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России // Банковское дело. – 2005.- №6. – с.34-42.

43) Радионов И.В., Радионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, статистический подход. – СПб.: Альфа.-1999г. – 560 с.

44) Сафронов В.А., Бездудный М.А., Дзех К.В., Любенцов Т.В. О подходах к оценке финансовой устойчивости российского банковского сектора // Деньги и кредит.-2005.- №5. – с. 25-38.

45) Сафронов В.А. Некоторые аналитические аспекты оценки финансовой устойчивости банковского сектора // Деньги и кредит. – 2005.- №2. – с. 7-16.

46) Скогорева А. Для большинства банков реклама – просто бесполезная трата денег // Банковское обозрение.- 2003.- №3. – с.22-30.

47) Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник-4-е изд.-М.: Дело.-2004. – 680 с.

48) Шмонин А.В. Экономико – правовая сущность и содержание банковских технологий // Финансы и кредит.-2005.- №25. – с. 16-25.

49) http://www.aup.ru/books/i003.htm

50) http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp

51) http://gazprombank.sochi.ru

Приложения

Приложение 1.

Бухгалтерский баланс ООО КБ «Сочигазпромбанк» на 1 января 2005 года, тыс.руб.

NN Наименование статей бухгалтерского баланса Данные на отчетную дату Данные на начало отчетного года I Активы 1 Денежные средства 77065 0 2 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 50195 0 2.1 Обязательные резервы 8589 0 3 Средства в кредитных организациях 6620 0 4 Чистые вложения в торговые ценные бумаги 0 0 5 Чистая ссудная задолженность 232828 0 6 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 0 0 7 Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 833 0 8 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 30284 0 9 Требования по получению процентов 39 0 10 Прочие активы 2117 0 11 Всего активов 399981 0 II Пассивы 12 Кредиты Центрального банка Российской Федерации 0 0 13 Средства кредитных организаций 0 0 14 Средства клиентов (некредитных организаций) 355261 0 14.1 Вклады физических лиц 217683 0 15 Выпущенные долговые обязательства 0 0 16 Обязательства по уплате процентов 0 0 17 Прочие обязательства 2454 0 18 Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон 117 0 19 Всего обязательств 357832 0 III Источники собственных средств 20 Средства акционеров (участников) 20700 0 20.1 Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 20700 0 20.2 Зарегистрированные привилегированные акции 0 0 20.3 Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций 0 0 21 Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 22 Эмиссионный доход 0 0 23 Переоценка основных средств 11459 0 24 Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) 623 0 25 Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) 9866 0 26 Прибыль (убыток) за отчетный период 747 0 NN Наименование статей бухгалтерского баланса Данные на отчетную дату Данные на начало отчетного года 28 Всего пассивов 399981 0 IV Внебалансовые обязательства 29 Безотзывные обязательства кредитной организации 15752 0 30 Гарантии, выданные кредитной организацией 445 0 V Счета доверительного управления Активные счета 1 Касса 0 0 2 Ценные бумаги в управлении 0 0 3 Драгоценные металлы 0 0 4 Кредиты предоставленные 0 0 5 Средства, использованные на другие цели 0 0 6 Расчеты по доверительному управлению 0 0 7 Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 0 0 8 Текущие счета 0 0 9 Расходы по доверительному управлению 0 0 10 Убыток по доверительному управлению 0 0 Пассивные счета 11 Капитал в управлении 0 0 12 Расчеты по доверительному управлению 0 0 13 Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 0 0 14 Доходы от доверительного управления 0 0 15 Прибыль по доверительному управлению 0 0

Приложение 2.

Отчет о прибылях и убытках ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2004 год, тыс.руб.

Номер п/п	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
1	2	3	4
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1	Размещения средств в кредитных организациях	4149	0
2	Ссуд, предоставленным клиентам (некредитным организациям)	30661	0
3	Оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0
4	Ценных бумаг с фиксированным доходом	7	0
5	Других источников	170	0
6	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	34987	0
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7	Привлеченным средствам кредитных организаций	38	0
8	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	16148	0
9	Выпущенным долговым обязятельствам	0	0
10	Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	16186	0
11	Чистые процентные и аналогичные доходы	18801	0
12	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	224	0
13	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	4816	0
14	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	0	0
15	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	3123	0
16	Комиссионные доходы	21474	0
17	Комиссионные расходы	2684	0
18	Чистые доходы (расходы) от разовых операций	-24	0
19	Прочие чистые операционные доходы (расходы)	134	0
20	Административно-управленческие расходы	38556	0
21	Резервы на возможные потери	-914	0
22	Прибыль до налогообложения	6394	0
23	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	4668	0
24	Прибыль (убыток) за отчетный период	1726	0

Приложение 3.

Бухгалтерский баланс ООО КБ «Сочигазпромбанк» на 1 января 2006 года, тыс.руб.

NN	Наименование статей бухгалтерского баланса	Данные на отчетную дату	Данные на начало отчетного года
I Активы
1	Денежные средства	91412	77065
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	48039	50195
2.1	Обязательные резервы	12844	8589
3	Средства в кредитных организациях	17009	6620
4	Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0	0
5	Чистая ссудная задолженность	321312	232828
6	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0
7	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	30	833
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	30878	30284
9	Требования по получению процентов	24	39
10	Прочие активы	1042	2117
11	Всего активов	509746	399981
II Пассивы
12	Кредиты Центрального банка Российской Федерации	0	0
13	Средства кредитных организаций	0	0
14	Средства клиентов (некредитных организаций)	462852	355261
14.1	Вклады физических лиц	239917	217683
15	Выпущенные долговые обязательства	0	0
16	Обязательства по уплате процентов	0	0
17	Прочие обязательства	3023	2454
18	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	84	117
19	Всего обязательств	465959	357832
III Источники собственных средств
20	Средства акционеров (участников)	20700	20700
20.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	20700	20700
20.2	Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
22	Эмиссионный доход	0	0
23	Переоценка основных средств	11459	11459
24	Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	676	623
25	Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	10874	9866
26	Прибыль (убыток) за отчетный период	1430	747
27	Всего источников собственных средств	43787	42149
28	Всего пассивов	509746	399981
NN Наименование статей бухгалтерского баланса Данные на отчетную дату Данные на начало отчетного года IV Внебалансовые обязательства
29	Безотзывные обязательства кредитной организации	18025	15752
30	Гарантии, выданные кредитной организацией	668	445
V Счета доверительного управления
Активные счета
1	Касса	0	0
2	Ценные бумаги в управлении	0	0
3	Драгоценные металлы	0	0
4	Кредиты предоставленные	0	0
5	Средства, использованные на другие цели	0	0
6	Расчеты по доверительному управлению	0	0
7	Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам	0	0
8	Текущие счета	0	0
9	Расходы по доверительному управлению	0	0
10	Убыток по доверительному управлению	0	0
Пассивные счета
11	Капитал в управлении	0	0
12	Расчеты по доверительному управлению	0	0
13	Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам	0	0
14	Доходы от доверительного управления	0	0
15	Прибыль по доверительному управлению	0	0

Приложение 4.

Отчет о прибылях и убытках ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2005 год, тыс.руб.

Номер п/п	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
1	2	3	4
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1	Размещения средств в кредитных организациях	124	4149
2	Ссуд, предоставленным клиентам (некредитным организациям)	49940	30661
3	Оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0
4	Ценных бумаг с фиксированным доходом	0	7
5	Других источников	402	170
6	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	50466	34987
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7	Привлеченным средствам кредитных организаций	4	38
8	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	20328	16148
9	Выпущенным долговым обязятельствам	0	0
10	Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	20332	16186
11	Чистые процентные и аналогичные доходы	30134	18801
12	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	1066	224
13	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	6659	4816
14	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	0	0
15	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	1889	3123
16	Комиссионные доходы	27971	21474
17	Комиссионные расходы	2766	2684
18	Чистые доходы (расходы) от разовых операций	-39	-24
19	Прочие чистые операционные доходы (расходы)	-523	134
20	Административно-управленческие расходы	55418	38556
21	Резервы на возможные потери	-1227	-914
22	Прибыль до налогообложения	7746	6394
23	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	5322	4668
24	Прибыль (убыток) за отчетный период	2424	1726

Приложение 5.

Бухгалтерский баланс ООО КБ «Сочигазпромбанк» на 1 января 2007 года, тыс.руб.

NN	Наименование статей бухгалтерского баланса	Данные на отчетную дату	Данные на начало отчетного года
I Активы
1	Денежные средства	98521	91412
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	97226	48039
2.1	Обязательные резервы	13095	12844
3	Средства в кредитных организациях	13279	17009
4	Чистые вложения в торговые ценные бумаги	0	0
5	Чистая ссудная задолженность	497548	321312
6	Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	0	0
7	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	30	30
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	32703	30878
9	Требования по получению процентов	228	24
10	Прочие активы	1948	1042
11	Всего активов	741523	509746
II Пассивы
12	Кредиты Центрального банка Российской Федерации	0	0
13	Средства кредитных организаций	0	0
14	Средства клиентов (некредитных организаций)	693541	462852
14.1	Вклады физических лиц	229168	239917
15	Выпущенные долговые обязательства	0	0
16	Обязательства по уплате процентов	0	0
17	Прочие обязательства	3588	3023
18	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	64	84
19	Всего обязательств	697193	465959
III Источники собственных средств
20	Средства акционеров (участников)	20700	20700
20.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	20700	20700
20.2	Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
22	Эмиссионный доход	0	0
23	Переоценка основных средств	11459	11459
24	Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	1037	676
25	Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	11703	10874
26	Прибыль (убыток) за отчетный период	1505	1430
27	Всего источников собственных средств	44330	43787
28	Всего пассивов	741523	509746
NN	Наименование статей бухгалтерского баланса	Данные на отчетную дату	Данные на начало отчетного года
IV Внебалансовые обязательства
29	Безотзывные обязательства кредитной организации	34691	18025
30	Гарантии, выданные кредитной организацией	632	668
V Счета доверительного управления
Активные счета
1	Касса	0	0
2	Ценные бумаги в управлении	0	0
3	Драгоценные металлы	0	0
4	Кредиты предоставленные	0	0
5	Средства, использованные на другие цели	0	0
6	Расчеты по доверительному управлению	0	0
7	Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам	0	0
8	Текущие счета	0	0
9	Расходы по доверительному управлению	0	0
10	Убыток по доверительному управлению	0	0
Пассивные счета
11	Капитал в управлении	0	0
12	Расчеты по доверительному управлению	0	0
13	Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам	0	0
14	Доходы от доверительного управления	0	0
15	Прибыль по доверительному управлению	0	0

Приложение 6.

Отчет о прибылях и убытках ООО КБ «Сочигазпромбанк» за 2006 год, тыс.руб.

Номер п/п	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
1	2	3	4
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1	Размещения средств в кредитных организациях	2899	124
2	Ссуд, предоставленным клиентам (некредитным организациям)	53902	49940
3	Оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0
4	Ценных бумаг с фиксированным доходом	0	0
5	Других источников	746	402
6	Всего процентов полученных и аналогичных доходов	57547	50466
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7	Привлеченным средствам кредитных организаций	17	4
8	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	21842	20328
9	Выпущенным долговым обязятельствам	0	0
10	Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	21859	20332
11	Чистые процентные и аналогичные доходы	35688	30134
12	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	247	1066
13	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	7068	6659
14	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	0	0
15	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	4680	1889
16	Комиссионные доходы	41327	27971
17	Комиссионные расходы	3555	2766
18	Чистые доходы (расходы) от разовых операций	-140	-39
19	Прочие чистые операционные доходы (расходы)	-3132	-523
20	Административно-управленческие расходы	68467	55418
21	Резервы на возможные потери	-4759	-1227
22	Прибыль до налогообложения	8957	7746
23	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	7452	5322
24	Прибыль (убыток) за отчетный период	1505	2424

Дипломная работа выполнена мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них.

«___» ________________ _____ г.

__________________________ _________________________

(подпись) (Ф.И.О.)

[1]
Воронин Д.В. Тенденции и перспективы развития мировой экономики и банковского сектора // Банковское обозрение.-2007.-№ 1.-с. 28-36.

[2]
Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов/ Под ред. Акадам. РАЕН Е.Ф.Жукова – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана.-2001.-754 с.

[3]
Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках.-М.: Финансы и статистика.-2002.-356 с.

[4]
Максютов А.А. Основы банковского дела.-М.: Бреатор-Пресс.- 2003.-432 с.

[5]
Киселёва И.А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений – М.: Едиториал УРСС – 2002г.-386 с.

[6]
Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика.-2002.-356 с.

[7]
Организация деятельности коммерческого банка / Под ред. Тагирбекова К.Р. – М.: Издательство «Весь мир».-2004.-848 с.

[8]
Банковское дело. Под редакцией д.э.н. профессора О.И. Лаврушина — М: Финансы и статистика.-1999.-396 с.

[9]
Буевич С.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие / С.Ю.Буевич, О.Г.Королёв-2-е изд.-М.: КНОРУС.-2005.-204 с.

[10]
http://gazprombank.sochi.ru

[11]
Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004г. №110-И.-Вестник Банка России.-2004.-№ 11.-http:www.cbr.ru

[12]
Положением Банка России от 10 февраля 2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации».-Вестник Банка России.-2003.-№ 15.-http://www.cbr.ru

[13]
Максютов А.А. Основы банковского дела.- М.: Бератор.-2003.-432 с.

[14]
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос.-2000.-344 с.

[15]
Скогорева А. Для большинства банков реклама – просто бесполезная трата денег // Банковское обозрение.-2007.- № 3.-с. 22-30.

[16]
Кисенков А. Рост на фоне обостряющейся конкуренции // Банковское обозрение.-2007.- № 1.-с. 40-52.

[17]
Клесова Я.А. Управление активами и пассивами банков в условиях высоких трансакционных издержек // Финансы и кредит.-2006 г.- №3.-с. 24-38.

[18]
Воронин Д.В. Тенденции и перспективы развития мировой экономики и банковского сектора // Банковское обозрение.-2007.-№ 1.-с. 28-36.