Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Магнитогорский государственный технический университет им. Г. И. Носова»
Кафедра Финансов и бухгалтерского учета
Отчет по лабораторной работе
по дисциплине «
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»
Тема: ООО «ЦемБейс»
Выполнил:
Проверил:
Магнитогорск
2010 Введение
Согласно исходных данных:
· составить план производства продукции;
· определить графики поставки материалов и отгрузки продукции;
· определить график платежей;
· промоделировать финансово-хозяйственную деятельность организации за 1 квартал 20XX г.;
· определить перечень обязательных к принятию управленческих решений;
· составить прогнозную бухгалтерскую финансовую отчетность за 1 квартал 20XX г.
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЦЕМБЕЙС»
ООО “ЦемБейс” занимается производством шлакового цемента.
В таблицах 1.1-1.7 приведены сведения об активах и обязательствах организации по состоянию на 01.01.XX.
Таблица 1.1 – Сведения об объектах основных средств ООО “ЦемБейс” по состоянию на 01.01.XX
№ п/п |
Наименование объекта основных средств |
Перво-начальная стоимость, руб. | Накопленная сумма амортизации, руб. | Подраз-деление | Материально-ответственное лицо | Срок полезного исполь-зования, месяцев |
| 1. | Здание кирпичное | 950 000,00 | 158 333,33 | Цех | Краснов П.А. | 360 |
| 2. | Дозатор ПС-01 | 22 000,00 | 5 041,67 | Цех | Краснов П.А. | 48 |
| 3. | Автоподатчик ПС-02 | 55 000,00 | 12 604,17 | Цех | Краснов П.А. | 48 |
| 4. | Смеситель гравитационный SU 500 | 95 000,00 | 14 513,89 | Цех | Краснов П.А. | 72 |
| 5. | Установка производства цемента УПЦ-1+ | 360 000,00 | 41 250,00 | Цех | Краснов П.А. | 96 |
| 6. | Компрессор 450 л/мин | 25 000,00 | 5 729,17 | Цех | Краснов П.А. | 48 |
| 7. | Пульт управления линией “Цемент-01” | 65 000,00 | 14 895,83 | Цех | Краснов П.А. | 48 |
| 8. | Компьютер Pentium IV | 26 800,00 | 4 466,67 | Администрация | Усова А.Н. | 30 |
| 9. | Копировальный аппарат Xerox | 36 000,00 | 6 000,00 | Администрация | Усова А.Н. | 30 |
| 10. | Сейф несгораемый | 21 000,00 | 1 312,50 | Администрация | Усова А.Н. | 240 |
| Итого: | 1 655 800,00 | 264 147,22 |
Таблица 1.2 – Штат ООО “ЦемБейс” по состоянию на 01.01.XX
| Таб. № | Ф.И.О. | Подраз-деление | Долж-ность | Дата рождения | Детей | Оклад, руб. | Задол-женность по з/п на 01.01.XX, руб. |
| 1. | Григорьев Антон Павлович |
Администрация | Директор | 12.11.60 | 0 | 30 000,00 | 26 100,00 |
Продолжение таблицы 1.2
| 2. | Усова Анастасия Николаевна | Администрация | Гл. бухгалтер | 25.12.78 | 1 | 20 000,00 | 17 400,00 |
| 3. | Краснов Павел Анатольевич |
Цех | Начальник цеха | 30.01.74 | 2 | 20 000,00 | 17 400,00 |
| 4. | Иванов Дмитрий Сергеевич |
Цех | Гл. технолог | 12.05.69 | 0 | 18 000,00 | 15 660,00 |
| 5. | Федоров Геннадий Витальевич |
Цех | Инженер-электрик | 08.08.77 | 2 | 17 000,00 | 14 790,00 |
| 6. | Романов Олег Игоревич |
Цех | Рабочий | 01.02.80 | 2 | 14 000,00 | 12 180,00 |
| 7. | Чернов Петр Владимирович | Цех | Рабочий | 30.11.63 | 1 | 14 000,00 | 12 180,00 |
| 8. | Бор Иннокентий Петрович | Цех | Грузчик | 12.06.75 | 3 | 8 500,00 | 7 395,00 |
| 9. | Сомов Егор Валерьевич | Администрация | Инженер по логистике | 04.05.79 | 0 | 18 000,00 | 15 660,00 |
| 10. | Власова Инна Андреевна | Администрация | Техничка | 04.04.56 | 0 | 7 500,00 | 6 525,00 |
| Итого: | 167 000,00 | 145 290,00 |
Таблица 1.3 – Остатки материалов на складе ООО “ЦемБейс” по состоянию на 01.01.XX
| № п/п | Название материала | Ед. изм. | Кол-во | Сумма |
| 1. | Шлак гранулированный | кг. | 10 000 | 4 576,00 |
| 2. | Гипс технический | кг. | 2 500 | 13 157,00 |
| 3. | Портланд цемент М400 | кг. | 1 450 | 9 941,00 |
| 4. | Мешок упаковочный | шт. | 1 000 | 5 508,00 |
| Итого: | 33 182,00 |
Таблица 1.4 – Остатки готовой продукции на складе ООО “Цембейс” по состоянию на 01.01.XX
| № п/п | Название материала | Ед. изм. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 1. | Цемент шлаковый | Мешок 50 кг. | 950 | 48 450,00 |
| Итого: | 48 450,00 |
Таблица 1.5 – Остатки денежных средств в кассе и на расчетных счетах ООО “Цембейс” по состоянию на 01.01.XX
| № п/п | Денежные средства | Остаток денежных средств по состоянию на 01.01.XX, руб. |
| 1. | Касса | 0,00 |
| 2. | Расчетный счет | 210 500,00 |
| Итого: | 210 500,00 |
Таблица 1.6 – Дебиторские и кредиторские задолженности ООО “Цембейс” по состоянию на 01.01.XX
| № п/п | Контрагент | Счет | Сумма, руб. |
| ЗАО “СтройГрад” | 62.01 | 31 400,00 | |
| ОАО “Арк-Строй” | 62.01 | 25 800,00 | |
| ООО “Урбан” | 62.02 | 45 607,00 | |
| ОАО “Карьер № 5” | 60.01 | 210 735,00 | |
| ООО “Симла” | 60.01 | 65 430,00 | |
| ООО “СтройХимТорг” | 60.02 | 59 267,00 | |
| Налог на добавленную стоимость с авансов полученных | 76.АВ | 6 957,00 | |
| Налог на доходы физических лиц | 68.НДФЛ | 21 710,00 | |
| Налог на прибыль (федеральный бюджет) | 68.НП.Ф | 5 300,00 | |
| Налог на прибыль (территориальный бюджет) | 68.НП.Т | 18 865,00 | |
| Налог на добавленную стоимость | 68.НДС | 76 411,00 | |
| ЕСН (ПФР, федеральный бюджет) | 69.ПФР.Ф | 10 020,00 | |
| ЕСН (ПФР, страховая часть) | 69.ПФР.С | 20 001,00 | |
| ЕСН (ПФР, накопительная часть) | 69.ПФР.Н | 3 379,00 | |
| ЕСН (ФСС) | 69.ФСС | 6 012,00 | |
| ЕСН (ФФОМС) | 69.ФФОМС | 679,00 | |
| ЕСН (ТФОМС) | 69.ТФОМС | 534,00 | |
| ЗАО “Бета-Банк” (кредит получен под 12% годовых, срок погашения – 3 квартал 20XX г.) | 66 | 500 000,00 |
Таблица 1.7 – Сведения о собственном капитале ООО “Цембейс” по состоянию на 01.01.XX
№ п/п |
Счет собственного капитала | Номер счета | Субконто | Сумма, руб. |
| 1.1. | Уставный капитал | 80 | Шмелев Кир Егорович | 75 000,00 |
| 1.2. | Гаврилов Сергей Генрихович | 75 000,00 | ||
| 1.3 | Григорьев Антон Павлович | 50 000,00 | ||
| 1.4. | Мирный Дмитрий Васильевич | 50 000,00 | ||
| 2.1. | Резервный капитал | 82 | В соотв. с учредительными документами | 31 625,00 |
| 3.1. | Нераспределенная прибыль | 84 | - | 395 610,78 |
| Итого: | 677 235,78 |
Производительность основного технологического оборудования ООО “Цембейс” составляет 300 кг шлакового цемента в час.
На производство 1 тонны шлакового цемента расходуется:
· шлака гранулированного – 800 кг.;
· гипса технического – 150 кг.;
· портланд цемента М400 – 50 кг.;
Готовая продукция упаковывается в мешки емкостью 50 кг.
Сведения о закупаемых материалах и их текущих ценовых уровнях представлены в таблице 8.
Таблица 1.8 – Сведения о материалах, закупаемых ООО “Цембейс”
| № п/п | Наименование материала | Ед. изм. | Цена за ед. изм. с НДС |
Поставщик | Отсрочка платежа | Мин. партия |
| 1. | Шлак гранулированный | кг | 0,60 | ОАО “Карьер № 5” | 30 дней | 10 000 кг |
| 2. | Гипс технический | кг | 3,50 | ООО “СтройХимТорг” | предоплата | 1 000 кг |
| 3. | Портланд цемент М400 | кг | 3,50 | ООО “Симла” | 15 дней | 1 000 кг |
| 4. | Мешок упаковочный | шт | 7,00 | ООО “Швей-К” | предоплата | 500 шт |
Все поставщики являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
В течение ближайшего квартала прогнозируется повышение цен на материалы 5-10%.
Расход электроэнергии за 1 час работы основного технологического оборудования составляет 15 кВт. Расход электроэнергии на общехозяйственные нужды обычно не превышает 160 кВт.
Поставщиком электроэнергии является ЗАО “Тау-Энерджи”, действующий тариф на электроэнергию составляет 2,5 руб./кВт.
Согласно проведенному маркетинговому исследованию на ближайший квартал и заявкам покупателей, их потребности в шлаковом цементе определены в объеме, приведенном в таблице 9.
Таблица 1.9 – Оценка потребности покупателей в шлаковом цементе в 1 квартале 20XX г.
| № п/
п |
Наименование покупателя | Потребность в шлаковом цементе, кг. | |||
| Январь | Февраль | Март | Итого: | ||
| 1. | ЗАО “СтройГрад” | 10 000,00 | 35 000,00 | 20 000,00 | 65 000,00 |
| 2. | ОАО “Арк-Строй” | 3 000,00 | 14 000,00 | 12 000,00 | 29 000,00 |
| 3. | ООО “Урбан” | 10 000,00 | 43 000,00 | 35 000,00 | 88 000,00 |
| 4. | МП “ДорСтрой” | 50 000,00 | 8 000,00 | 75 000,00 | 133 000,00 |
| Итого: | 73 000,00 | 100 000,00 | 142 000,00 | 315 000,00 | |
Вместительность склада ООО “Цембейс” не превышает 75 т. материалов и готовой продукции.
Основное технологическое оборудование может эксплуатироваться более чем в 1 смену. При этом, каждая дополнительная смена потребует принять 2 рабочих и 1 грузчика.
По условиям договоров покупателям предоставляется отсрочка платежа до 1 месяца.
Срок выплаты заработной платы – аванс до 5 числа следующего месяца; расчет – до 15 числа.
При недостатке собственных оборотных средств организацией может быть привлечен кредит в сумме не превышающей 1 млн. руб. под 14% годовых.
2 МОДЕЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЦЕМБЕЙС» В 1 КВАРТАЛЕ 2010 ГОДА
2.1 План производства шлакового цемента в 1 квартале 2010 года
Согласно производительности основного технологического оборудования и производственному календарю в первом квартале 2010 г. ООО «ЦемБейс» планирует выпускать следующее количество готовой продукции по месяцам:
· Январь – 72000 кг. (1440 мешков емкостью 50 кг.);
· Февраль – 91200 кг. (1824 мешков);
· Март – 105600 кг. (2112 мешков).
Таким образом в 1 квартале 2010 г. Выпуск готовой продукции ООО «ЦемБейс» составит 268800 кг. или 5376 мешков.
Учитывая остатки готовой продукции на складе по состоянию на 1.01.2010 в количестве 950 мешков, производственная мощность ООО «ЦемБейс» позволит ему удовлетворить потребность покупателей в шлаковом цементе в 1 квартале 2010 года.
2.1 Графики поставки материалов и отгрузки готовой продукции
Конечным продуктом производственного процесса предприятия является готовая продукция. Изделия считаются готовыми только в том случае, если они полностью укомплектованы и соответствуют техническим условиям, утвержденным в установленном порядке, сданы на склад готовой продукции и снабжены сертификатом или другим документом, удостоверяющим качество готовой продукции. Готовая продукция составляет основную часть продукции предприятия.
Продукция, не подвергшаяся всем предусмотренным технологическим процессом операциям обработки, а также изделия, не прошедшие испытаний и технической приемки, в состав объема продукции не включаются и подлежат учету как незавершенное производство. Предприятие, изготовляет продукцию в соответствии с плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству. При этом большое внимание уделяется увеличению ее объема, расширению ассортимента и улучшению качества.
Для учета готовой продукции на складе предназначен активный синтетический счет 43 «Готовая продукция». На нем обобщается информация о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров на складе. Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства.
ООО «ЦемБейс» для производства продукции необходимо закупать у поставщиков шлак, портланд, гипс и мешки. Ввиду ограниченной вместимости склада запуск материалов в производство и отгрузка готовой продукции покупателям должны проводится по мере выпуска готовой продукции из производства. Вместимость склада не превышает 75000 кг. Остатки готовой продукции и материалов на складе на каждый день производства представлены на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Остатки готовой продукции и материалов на складе
Таким образом, на представленном графике видно, что выдерживается ограничение по вместимости склада материалов и готовой продукции.
2.3 График платежей ООО «ЦемБейс» за 1 квартал 2010 г
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей.По сложившейся договоренности с поставщиками ООО «СтройХимТорг» и ООО «Швей-К» поставка гипса технического и мешков упаковочных соответственно производится после получения ими предоплаты за поставляемые материалы. Оплата ООО «Симла» производится через 15 дней после поставки материалов, ОАО «Карьер №5» через 30 дней. Расчеты с поставщиком электроэнергии ЗАО «Тау-Энерджи» производится последним числом каждого месяца.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Выплата заработной платы происходит в два этапа: 5 числа каждого следующего месяца выдается аванс каждому работнику, а расчет производится 15 числа.
По условиям договоров покупателям предоставляется отсрочка платежа до одного месяца, однако в силу нынешней экономической ситуации сроки платежа были пересмотрены до одной недели отсрочки.
Процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банком по ссудам, рабочими и служащими, поставщиками и возмещать производственные затраты.
Сроки отгрузки готовой продукции покупателям представлены в таблице 2.1
Таблица 2.1 - Сроки отгрузки готовой продукции покупателям
| Дата | Покупатель | Количество, мешков | Сумма, руб. |
| 02.01.2010 | ЗАО “СтройГрад” | 200 | 46000 |
| 02.01.2010 | ОАО “Арк-Строй” | 60 | 13800 |
| 02.01.2010 | ООО “Урбан” | 200 | 46000 |
| 21.01.2010 | МП "ДорСтрой" | 1000 | 230000 |
| 02.02.2010 | ЗАО “СтройГрад” | 700 | 161000 |
| 02.02.2010 | МП "ДорСтрой" | 160 | 36800 |
| 02.02.2010 | ООО “Урбан” | 50 | 11500 |
| 13.02.2010 | ОАО “Арк-Строй” | 280 | 64400 |
| 13.02.2010 | ООО “Урбан” | 450 | 103500 |
| 28.02.2010 | ООО “Урбан” | 360 | 82800 |
| 01.03.2010 | ООО “Урбан” | 700 | 161000 |
| 13.03.2010 | ЗАО “СтройГрад” | 400 | 92000 |
| 13.03.2010 | ОАО “Арк-Строй” | 240 | 55200 |
| 31.03.2010 | МП "ДорСтрой" | 1500 | 345000 |
| Итого | 6300 | 1449000 |
Рисунок 2.2 – Остатки денежных средств на расчетном счете
3 ПРОГНОЗНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ЦЕМБЕЙС» ЗА 1 КВАРТАЛ
Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.
Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.
Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.
Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.
Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.
Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях.
Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.
4 УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РЕШЕНИЯ ООО «ЦЕМБЕЙС» В ПЕРВОМ КВАРТАЛЕ
Для достижения оптимальных результатов деятельности ООО “ЦемБейс” в первом квартале 2010 года рекомендуется принять следующие управленческие решения:
1. Проведенное маркетинговое исследование показало, что материалы, необходимые для производства шлакового цемента, можно приобретать дешевле без потери качества. Чтобы не разрывать сложившиеся отношения с поставщиками данных материалов была достигнута договоренность о предоставлении скидок нашей организации. В результате цены на гипс технический и портланд цемент М400 составили 3 рубля за единицу, а на мешок упаковочный – 5 рублей.
2. Для удовлетворения потребности покупателей в шлаковом цементе в 1 квартале 2010 года было решено организовать работу основного технологического оборудования в две смены. В результате проведенных расчетов было установлено, что для эксплуатации оборудования в две смены предприятию требуется два дополнительных рабочих, также в результате значительного увеличения выпуска готовой продукции необходимо нанять еще одного грузчика. Таким образом на работу в ООО “ЦемБейс” с 1 января 2010 года были приняты 2 рабочих и 1 грузчик с окладом 8500 рублей.
3. Ввиду сложившейся рыночной конъюнктуры, а также рассчитанной себестоимости выпускаемой продукции на предприятии было принято решение о повышении цен на готовую продукцию, которые составили 230 рублей за мешок шлакового цемента.
4. В силу недостатка собственных оборотных средств предприятием был проведен ряд переговоров с покупателями шлакового цемента, в результате которых отсрочка платежа по поставке продукции сократилась до семи дней.