Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Поволжский государственный университет сервиса»
Представительство в п.г.т. Новоспасское
Кафедра:
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Контрольная работа
по дисциплине:
«Налоги и налогообложение»
на тему:
«Современная налоговая система России»
Выполнил: студент
Группы БНСз-3с
Верещагина С.Г.
Проверил: доцент
Старикова С.С.
Тольятти 2008 г.
Содержание
Введение
1. Принципы построения налоговой системы
2. Сущность налоговой системы России
3. Элементы налогообложения
4. Методы и формы контроля налоговых органов
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Налоги – один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частичной собственности и рыночных отношений, налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономической инфляции, изменение функций и роль государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образования централизованных государств постепенно увеличилась роль денежных налогов в формировании государственной казны.
Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного направления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налоговый кодекс предоставляет налоговым органам право помимо налоговых проверок проводить дополнительные мероприятия налогового контроля. Что это за мероприятия, вы узнаете из этой статьи.
Контроль за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, возложен на налоговые органы.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).
Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц.
1. Принципы построения налоговой системы
Налоговая система России строится в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) на основе следующих принципов:
- обязательность уплаты налогов и сборов;
- налоги не могут иметь дискриминационный характер и применяются, исходя из социальных, расовых, национальных региональных и других подобных приобретений;
- не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство;
- налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;
- не допускается устанавливать различные индивидуальные ставки налогов;
- жесткая централизация управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства;
- социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких же факторов, как темы развития финансового положения отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание и развитие.
2. Сущность налоговой системы России
Налоговая система – это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существующих условий налогообложения, к которым относятся:
- принципы, формы и методы установления изменений, отмены, уплаты налогов;
- виды налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, государственных органов и других участников налоговых отношений;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность участников налоговых отношений;
- способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы:
1. НДС;
2. Акцизы;
3. Налог на прибыль организаций;
4. Налог на доходы;
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
6. ЕСД;
7. Государственные пошлины;
8. Таможенные пошлины и таможенные сборы;
9. Лесной налог;
10. Водный налог;
11. Экологический налог;
12. Федеральные муниципальные сборы.
Региональные налоги и сборы:
1. Налог на имущество организации;
2. Налог на н6едвижимость;
3. Транспортный налог;
4. Налог на спорный бизнес;
5. Региональные муниципальные сборы.
Местные сборы:
1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Налог на рекламу;
4. Налог на наследование или дарение;
5. Местные лицензионные сборы.
3. Элементы налогообложения
Согласно налоговому кодексу Российской Федерации следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, термины, которые в совокупности определяют условия обложения налога.
Для всех видов налогов установлены обязательные элементы налогообложения:
- субъект и объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- льготы по налогообложению;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
3.1. Объектом налогообложения (пункт 1 статья 38 НКРФ) являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ или оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения, при этом в статьях 38-42 НКРФ устанавливается значение общих понятий и терминов.
Для целей обложения налогами на имущество, под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с гражданским кодексом РФ.
Для целей обложения налогами операций по реализации товаров (работ, услуг) устанавливается значение следующих понятий: товар, работа, услуга, их реализация.
Для целей налогообложения налогами на доходы в НКРФ, установленные принципы определения дохода, приводится определение дивидендов и %.
3.2. Налоговая база – стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается НКРФ, законами субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе других документально-подтверждающих данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов России и МНС РФ.
Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации данных об облагаемых доходов, данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ и федеральными законами РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительственных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.
3.3. Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
3.4.Льготы по налогам и сборам, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законом о налогах и сборах имеют преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, а также возможность не уплачивать налог или сбор вообще.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льгот либо приостановить их исполнение на один или несколько календарных периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
3.5. Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогоплательщика, налогового агента или налоговый орган.
НК РФ устанавливает общие правила, в соответствии с которыми налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ обязанность по исчислению суммы конкретного налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается МИС РФ.
3.6. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога или сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.
При уплате налога или сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик устанавливает пени.
Роки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указание на событие, которое должно наступить или произойти либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устан
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
3.7. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Уплата налогов производится в наличных или безналичных формах.
Конкретный порядок уплаты налогов или сборов устанавливается применительно к каждому налогу или сбору.
4. Методы и формы контроля налоговых органов
Государственный финансовый контроль является существенным элементом управления государственными финансами и обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы и экономики страны в целом. Его основная цель содействие успешной реализации финансовой политики государства в процессе формирования и использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. От эффективности государственного финансового контроля в значительной степени зависит экономическое и политическое благополучие государства. Основными составляющими системы государственных финансов являются государственные доходы и расходы, поэтому финансовый контроль, в первую очередь, направлен на проверку своевременности и полноты мобилизации доходов, правомерности и целесообразности расходования государственных средств.
Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80% общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля. Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налогового механизма в процессе государственного регулирования.
Государственный налоговый контроль – это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.
Налоговый контроль как элемент управления налогообложением является необходимым условием существования эффективной налоговой системы; обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, которые наделены особыми правами и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль — завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета. Двойственная природа налогового контроля обусловлена тем, что, с одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов — возможности количественного отражения налоговых поступлений, их сопоставления с потребностями государства, выявления необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги — это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны государства является объективной необходимостью для существования налогов, т. е. контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим для того, чтобы налоги могли в полной мере выполнять свою фискальную функцию — образование денежных фондов государства.
В научной литературе государственный налоговый контроль в широком смысле слова определяется как специальный способ обеспечения законности. К его основным задачам относятся: обеспечение поступлений в бюджеты разных уровней всех предусмотренных законодательством налогов и платежей, воспрепятствование уходу от налогов (т. е. налоговый контроль трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и нарушений). При рассмотрении налогового контроля как элемента системы государственного управления налогообложением становится очевидным, что проверка — лишь одна из форм налогового контроля.
Согласно I части Налогового кодекса, субъектами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции. В качестве основных форм проведения налогового контроля названы налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков и др.
Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства. Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношении: законность, достоверное 1ь, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность и т. д.
В зависимости от принадлежности субъектов налогового контроля к ветвям государственной власти можно выделить: контроль органов законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти, органов судебной власти, президентский контроль. Безусловно, для большинства субъектов государственной власти налоговый контроль является одним из видов деятельности. В системе налогового контроля органов исполнительной власти особо выделяется ведомственный контроль.
По времени осуществления различают такие виды налогового контроля, как предварительный, текущий и последующий. Это деление является весьма условным, так как одни и те же контрольные мероприятия могут быть одновременно предварительными, текущими и последующими относительно различных связанных с исполнением налоговых обязательств действий. Например, камеральная проверка расчета по налогу на прибыль за первый квартал: по отношению к моменту исчисления налога за первый квартал — это последующий контроль, по отношению к моменту уплаты налога — предварительный контроль, по отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период (год) — текущий контроль.
Формы налогового контроля как способы выражения его содержания подразделяются на две группы:
* реализация государственного налогового контроля, обусловленного императивностью налогов (различные виды проверок, осуществляемых налоговыми, таможенными органами, органами федерального казначейства, налоговой полиции). Сущностным признаком этих форм налогового контроля является возможность применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства непосредственно в процессе реализации результатов контроля (чаще всего это последующий контроль, реже текущий). Формой предварительного контроля в этой группе является профилактика налоговых правонарушений (постановка на учет налогоплательщиков, информирование, консультирование по вопросам налогообложения и т. д.);
* реализация государственного налогового контроля, обусловленного контролирующей ролью налогов (наблюдение, мониторинг, получение и обработка информации об отклонениях налоговых поступлений от заданных параметров, анализ и оценка принятых решений в области налогообложения, в том числе нормативных актов, и т. д.).
Методы государственного налогового контроля, т. е. способы и приемы практического осуществления этого вида деятельности, весьма разнообразны. Каждому виду налогового контроля (в зависимости от времени осуществления, субъекта контроля), каждой форме налогового контроля присущи свои методы. Выбор тех или иных приемов зависит от конкретных задач, поставленных перед субъектом контроля, его функций и полномочий. Методы государственного налогового контроля можно классифицировать следующим образом:
· воздействие на субъекты налоговых отношении, которые подразделяются, в свою очередь, на методы убеждения и принуждения, либо на прямые (административные) и косвенные (экономические) методы;
· совершение отдельных контрольных действий (методы процедурного характера);
· организация контрольной работы.
В зависимости от субъекта налогового контроля кроме государственного можно выделить следующие виды: муниципальный, независимый (аудиторский), внутренний (внутрихозяйственный) и общественный. Независимый (аудиторский) контроль проводится специализированными фирмами, внутренний (внутрихозяйственный) контроль осуществляется службами организации, учреждения.
Общественный налоговый контроль осуществляется отдельными гражданами, трудовыми коллективами, политическими партиями, общественными организациями и т. п. Его формами, в частности, являются: обращение с законодательной инициативой по вопросам налогообложения в законодательные (представительные) органы власти и органы местного самоуправления; обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе или суде; обращение в Конституционный суд Российской Федерации с жалобами на несоответствие налоговых законов Конституции РФ.
Основным критерием эффективности налогового контроля является его безусловное соответствие принципам законности, объективности, независимости, гласности и системности.
Заключение
Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц подоходным налогом в Российской Федерации имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу.
Также возникают проблемы двойного налогообложения, например: прибыль, полученная предприятием и направляемая на выплату дивидендов уже обложена налогом на прибыль (дивиденды платятся из чистой прибыли в соответствии с “Гражданским кодексом” и “Законом об акционерных обществах”).
При обложении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения возникает проблема оценки имущества.
При налогообложении имущество граждан местные органы имеют право уменьшать размер налога как по отдельным категориям, так и по отдельно взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные органы местного самоуправления при принятии этого решения.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой (принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.
Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Список используемой литературы
1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 314с.
2. Бюджетная система России [Текст]: Учебник 1 под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
3. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Курс лекций. — М.: ИНФРАМ, 2005.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Текст]. –М.: ИНФРА – М, 1996г.
5. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: Учебник.- М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.
6. Пансков, В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития [Текст]. —М.: МЦФЭР, 2005.
7. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение [Текст] СП6.: Питер, 2004.
Черник, Д.Г. Налоги [Текст]: Учебник — М.: Финансы и статистика, 2006.