КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоги и налогообложение.»
Вариант 1
Выполнил:
Студент группы ФЗ-43 Чемоданова Т.В.
Проверил:
Арасланова Н. И.
Задание № 1
Исходные данные:
ООО «Универсал» является многопрофильной организацией, выпускающую обувь для взрослых и оказывающей услуги населению. Организация не применяет специальные налоговые режимы, не является плательщиком налога на игорный бизнес.
Выписка из учетной политики для целей налогообложения
Раздел II. Налог на добавленную стоимость
2.1. Организация не пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст.145 НК РФ.
2.2. Для целей исчисления НДС в отношении налогооблагаемых финансово-хозяйственных операций, совершаемых на территории РФ применять налоговую ставку, предусмотренную п.3 ст. 164 НКРФ, 18%.
Наименование хозяйственной операции |
|
1. 01.01.0Х Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене, руб.ООО «Авангард» Сумма НДС |
1100 |
2. 02.01.0Х Поступила предоплата от оптовой фирмы «Горизонт», руб. |
200000 |
3.03.01.0Х Отгружена партия обуви осеннего ассортимента ООО «Торговый дом Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. Сумма НДС |
950 ? |
4.04.01.0Х Поступила партия кожи от поставщика, которая была оприходована и списана в производство, руб. без учета НДС, НДС по ставке 18% |
600000 ? |
5. 08.01.0Х На расчетный счет организации поступила оплата от «Торгового Дома Вита», руб. |
150000 |
6. 11.01.0Х Отгружена партия зимней обуви ООО «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. НДС, руб. |
1100 ? |
7. 30.01.0Х Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. Сумма НДС |
10000 ? |
Необходимо:
исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь 200Хг.
Решение.
Выписка из книги продаж.
Наименование хозяйственной операции |
В том числе по ставке 18% | ||
Всего продаж Вкл. НДС |
∑ НДС | Продажи без НДС |
|
Отгружена партия зимней обуви в количестве 100 пар по отпускной цене, руб.ООО «Авангард» |
129800 | 19800 | 11000 |
Поступила предоплата от оптовой фирмы «Горизонт», руб. |
200000 | 30508 | |
Отгружена партия обуви осеннего ассортимента ООО «Торговый дом Вита» в количестве 200 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. |
224200 | 34200 | 190000 |
На расчетный счет организации поступила оплата от «Торгового Дома Вита», руб. |
150000 | 22881,36 | |
Отгружена партия зимней обуви ООО «Горизонт» в количестве 300 пар по отпускной цене без учета НДС, руб. |
389400 | 59400 | 330000 |
Начислена арендная плата за аренду склада ООО «Ажур», без учета НДС, руб. |
11800 | 1800 | 10000 |
| Итого за 1 квартал | 1105200 | 168589,83 | |
Выписка из книги покупок.
Наименование хозяйственной операции |
В том числе по ставке 18% | ||
| Всего покупок вкл.НДС | ∑ НДС | Покупки без учёта НДС | |
Поступила партия кожи от поставщика, которая была оприходована и списана в производство, руб. без учета НДС |
708000 | 108000 | 600000 |
Восстановлен НДС из бюджета по полученной предоплате от оптовой фирмы «Горизонт» |
200000 | 30508,47 | |
| Восстановлен НДС из бюджета по полученной предоплате от ТД «Вита» | 150000 | 22881,36 | |
| Итого | 1058000 | 161389,83 | |
НДС в бюджет = НДСнач. – НДСвход.
НДС в бюджет = 168589,83-161389,83=7200 руб.
Ответ: Сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь 200Хг составила 7200 руб.
Задание № 2
Исходные данные:
Выписка из учетной политики организации ООО «Альтера – плюс» Основной вид деятельности организации – производство продукции собственного производства, оптовая торговля.
Раздел I. Налог на прибыль организации
1.1 Установить в качестве метода признания доходов и расходов для целей исчисления прибыли - метод начисления (ст. 271, 272 НК РФ);
1.2 Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по производству продукции формируются в следующем составе:
- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции
- суммы страховых взносов, начисленных на суммы расходов на оплату труда.
Показатели деятельности предприятия за полугодие 2009г. представлены в таблице 3
Таблица 3 – Показатели деятельности организации
| Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации | |
| 1. Выручка от реализации покупных товаров (без НДС) | 1570000 |
2. Выручка от реализации продукции собственного производства (без НДС) |
2678000 |
| 2. Выручка от реализации объекта основных средств (автомобиля) | 89000 |
| 3. Доход от сдачи в аренду части складского помещения | 60000 |
| 5. Стоимость покупных товаров | 1010834 |
| 6. Стоимость сырья, материалов, использованных для производства продукции | 1358000 |
| 7. Оплата труда основных производственных рабочих и сумма страховых взносов, начисленная на оплату труда | 953784 |
| 8. Амортизация основных средств производственного назначения | 28378 |
| 9. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, включаемые в состав косвенных расходов | 173285 |
| 10. Остаточная стоимость реализованного автомобиля | 73180 |
11. Расходы, связанные с содержанием сданного в аренду складского помещения, в том числе: сумма начисленной амортизации |
25000 10280 |
На основании исходных данных
Рассчитать:
- сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009г., а также за 2 квартал 2009г., если известно, сумма авансового платежа по налогу, уплаченная по итогам 1 квартала 2009 г. составила 130580 руб.
Решение.
Состав облагаемых доходов, подлежащих налогообложению.
Наименование видов доходов |
∑, тыс. руб. | |
1)Доход связанный с производством и реализацией Всего |
4337 | |
В том числе 1.1 Собственная продукция 1.2 Покупных товаров 1.3 Амортизация имущества |
2678 1570 89 |
|
2) Внереализационные доходы Всего |
60 | |
| В том числе от сдачи в аренду складского помещения | 60 | |
| Всего доходов | 4397 | |
Состав расходов, которые учитываются для целей налогообложения.
| Расходы связанные с производством и реализацией | |||
| прямые | косвенные | ||
| наименование | Сумма, руб. | наименование | Сумма, руб. |
1)Материальные расходы |
1010834 | 1)Материальные расходы |
|
2)Расходы на оплату труда В том числе начисление страховых взносов |
953784 | 2)Расходы на оплату труда |
|
| 3)Амортизация основных средств | 28378 | 3)Прочие | 173285 73180 |
| 4)Прочие | |||
| Итого | 3350996 | 246465 | |
| Внереализационные расходы | |||
Сдача в аренду Всего В то числе сумма амортизационных отчислений |
25000 10280 |
||
| Всего | 3622461 | ||
Налоговая база= Доходы – Расходы
Налоговая база = 4397000-3622461=774539 руб.
∑
налога на прибыль за полугодие = 774539* 20% = 154908 руб.
∑налога на прибыль за 2 квартал = 154908 -130580 =24328 руб.
Ответ: сумма авансового платежа по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009г. составит 154908 руб., а за 2 квартал 2009г – 243
Задание № 3
Исходные данные:
Стоимость имущества организации по месту нахождения (сальдо по Дт 01 счета – сальдо по Кт 02 счета) на начало каждого месяца налогового периода составила ( тыс. руб):
Таблица 4 - Остаточная стоимость имущества
| Наименование показателя | Варианты |
| 1 | |
Остаточная стоимость имущества на 01.01.09 |
881 |
Остаточная стоимость имущества На 01.02.09 |
783 |
Остаточная стоимость имущества на 01.03.09 |
637 |
Остаточная стоимость имущества на 01.04.09 |
575 |
Остаточная стоимость имущества на 01.05.09 |
657 |
Остаточная стоимость имущества на 01.06.09 |
580 |
Остаточная стоимость имущества на 01.07.09 |
690 |
Остаточная стоимость имущества на 01.08.09 |
578 |
Остаточная стоимость имущества на 01.09.09 |
482 |
Остаточная стоимость имущества на 01.10.09 |
476 |
Остаточная стоимость имущества на 01.11.09 |
598 |
Остаточная стоимость имущества на 01.12.09 |
586 |
Остаточная стоимость имущества на 01.01.10 |
601 |
Необходимо рассчитать:
1. Среднюю стоимость имущества за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
2. Авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.
Решение.
1)Налоговая база 1 квартал.
НБ1кв. =
Авансовый платёж за 1 квартал =719000 * 2,2% * = 3954,5руб.
2)налоговая база за полугодие.
НБ за полугодие =
Авансовый платёж за полугодие = 686,14*2,2% * 3774руб.
3)Налоговая база за 9 месяцев.
НБ за 9 мес. =
Авансовый платёж за 9 мес. = 633900 * 2,2% *
4)Налоговая база за 2009г..
НБ за 2009 ==
5)∑налога подлежащий уплате в бюджет за 2009г. = НБ2009г. * 2,2%
∑налога подлеж. уплате в бюджет = 624923* 2,2% = 13748,3руб.
6)∑налога подлежащего возврату в бюджет за 4 квартал =
= 13748,3- 3954,5- 3774 – 3486,45= 2533,35руб.
Задание 4
Исходные данные:
ООО «Вымпел» занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом. В собственности организации находятся следующие зарегистрированные грузовые транспортные средства.
Таблица 5 – Исходные данные
| Наименование транспортного средства | Мощность двигателя, л.с. | Количество, шт. |
| КАМАЗ – 5320 | 210 | 5 |
| МАЗ – 5335 | 180 | 4 |
| VOLVO F-12 | 240 | 2 |
В течении 9 месяцев отчетного года информация о движении транспортных средств была следующей:
| Наименование показателя | |
| 1. Организация приобрела и зарегистрировала в ГИБДД легковой автомобиль ВАЗ - 2104 с мощностью двигателя 75 л.с. | 02.02.09 |
| 2. Организация продала и сняла с учета в ГИБДД 1 автомобиль КАМАЗ – 5320 | 12.01.09 |
Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащего уплате за 3 квартал 2009г.
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка в руб. |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 40 |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 50 |
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 65 |
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 85 |
| коэффициент =
|
количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию
|
: 12 месяцев
|
|||||
| количество лошадиных сил или регистровые тонны или единица транспортного средства
|
´
|
ставка налога
|
´
|
коэффициент =
|
сумма налога
|
||
Задание 5
Исходные данные:
Организация занимается игорным бизнесом, содержит игорное заведение – казино (на 01 января 2010г.). В течение января 2010г. налогоплательщик вывел старые, дополнительно установил новые и зарегистрировал в налоговом органе следующие изменения объектов налогообложения:
Таблица 6– Информация о движении объектов налогообложения
| Наименование показателя | |
| 14.01.10 из общего количества игровых столов выбыло | 8 |
| 19.01.10 дополнительно установлено | 7 |
| 04.01.10 из общего количества игровых автоматов выбыло | 10 |
| 09.01.10 дополнительно установлено | 12 |
Необходимо:
рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период:
- по игровым столам;
- по игровым автоматам;
- общую сумму налога.
Справочно:
Для решения задания ставки по налогу на игорный бизнес необходимо использовать, указанные п.1 ст.369 гл.29 НК РФ.
Решение.
РАСЧЕТ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ НОВЫХ ОБЪЕКТОВ
Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес при установлении новых объектов налогообложения определен пунктом 3 статьи 370 НК РФ. Сумма налога будет зависеть от того, когда новый объект установлен.
Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.
По иному сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
РАСЧЕТ ПРИ ВЫБЫТИИ ОБЪЕКТОВ
Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен пунктом 4 статьи 370 НК РФ.
Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие объектов налогообложения Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.
В случае выбытия объекта до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Если выбытие объектов налогообложения произойдет после 15 числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.
Выполним расчёт по игровым столам ( налоговая ставка устанавливается в размере 25000 руб.)
При выбытии игровых столов:
8*25000руб. =100000руб.
При установке игровых столов:
7*25000руб. = 87500руб.
Сумма налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период по игровым столам составит:
100000руб. +87500руб.= 187500руб.
Выполним расчёт по игровым автоматам (налоговая ставка устанавливается в размере 1500руб.)
При выбытии игровых автоматов:
10*1500руб. = 7500руб.
При установке игровых автоматов.
12*1500руб. = 18000руб.
Сумма налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период по игровым автоматам составит:
7500руб.+18000руб. =25500руб.
Общая сумма налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший налоговый период по игровым столам и игровым автоматам составит:
187500руб.+25500руб.= 213000руб.
Ответ
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за истекший налоговый период:
- по игровым столам -187500руб.
- по игровым автоматам – 25500руб.
- общую сумму налога- 213000руб.
Задание 6
Исходные данные:
Индивидуальный предприниматель осуществляет вид деятельности, который связан с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов. Данный вид деятельности переведен на ЕНВД и относится к оказанию бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. В течение первого квартала 2010г. индивидуальный предприниматель осуществлял данный вид деятельности самостоятельно, без привлечения наемных работников. За первый квартал индивидуальный предприниматель направил на уплату страховых взносов 4000 рублей.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.
Справочно:
К1- 1,295 – Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009г. № 465
К2- 0,4 – Решение Кировской областной Думы от 28.11.2007г. № 9/4 для данного вида деятельности
Необходимо:
рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.
.Найдем сумму ЕНВД , подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2010г.
НБ = БД*К1 * К2*(ФП1+ФП2+ФП3) ,где-
НБ - Налоговая база
БД - базовая доходность
К1 - коэффициент - дефлятор
К2 –коэффициент базовой доходности
ФП1,ФП2,ФП3 - значение физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно
НБ=7500*1,295*0,4*(1+1+1)=11655руб.
Так как за первый квартал индивидуальный предприниматель направил на уплату страховых взносов 4000 рублей ,то-
11655руб.- 4000 руб.=7655руб.
Ответ: 7655руб.
Задание 7
Организация имеет земельный участок, принадлежащий ей по праву собственности. В апреле 2009 г. земельный участок был продан другому юридическому лицу. Право собственности перешло к новому владельцу 11 апреля 2009г. Согласно полученным сведениям кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2009 г. составляет 1 720 000 руб. Необходимо определить сумму налоговых обязательств для бывшего и нового собственников земельного участка.