Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО СибКОТЭС , г.Красноярск

Федеральное агентство по образованию

Сибирский федеральный университет

Институт градостроительства, управления и региональной экономики

Экономический факультет

Кафедра экономики и финансов

Курсовой проект

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «СибКОТЭС», г.Красноярск

Студент: /E.В Воробьева /

Руководитель: /А. Н. Симоненко/

Красноярск, 2009

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1Анализ состава и динамики прибыли

1.2 Факторный анализ прибыли предприятия

1.3 Анализ рентабельности предприятия

1.4 Анализ рентабельности оборота предприятия

1.5 Анализ рентабельности совокупного капитала предприятия

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГОСОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала предприятия

2.2.Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия

2.3. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала

предприятия

2.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия

3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Анализ ассортимента и структуры работ

3.2 Анализ ритмичности работы предприятия

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию

продукции

4.2 Анализ затрат на рубль выпущенной продукции

5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

5.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

5.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов

5.3 Анализ использования технологического оборудования

6 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

6.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

6.2 Анализ использования фонда рабочего времени

6.3Анализ эффективности использования персонала предприятия

7 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

7.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес – планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Основная цель изучения данной учебной дисциплины – формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно – финансовой деятельности предприятия.

Объектом исследования хозяйственной деятельности является Назаровский филиал ЗАО " СибКОТЭС ".

ЗАО " СибКОТЭС " выполняет комплекс специальных работ по проектированию и монтажу строительно-монтажного оборудования, а также производит строительные материалы конструкции для различных заводах.

Филиалы фирмы выполняют монтаж, ремонт, реконструкцию по всем видам специальных работ на электростанциях и объектах промышленной энергетики, в том числе и на загранобъектах, на объектах нефтехимии, газопроводах и газокомпрессорных станциях, в судостроении.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний

Продукция производимая КФ «СибКОТЭС» достаточно обширна. Предприятием производятся различные виды:

-разработка, внедрение усовершенствованной схемы главного регулятора на Красноярской ТЭЦ-2

-навесных приспособлений

-жатвенных частей на МИС

-комплектующих на жатвенные части

-модернизация системы автоматического регулирования частоты и мощности энергоблока №5 Назаровской ГРЭС.

В 2006 году филиал освоил два новых изделия: ЖВПУ-6А и ЖС-5 и перешёл на производство модернизированных жатвенных частей ЖКН семейства 5КП;6КП;7КП.

О качестве продукции можно судить по следующим данным. Сдача продукции ОТК с 1-го предъявления составила 95,6% (в 2005 году 83,1%). Было сделано 179 межцеховых возвратов на дефектную продукцию из них 118 литейному цеху КЗК и 61 службам филиала.

За год по вине филиала было забраковано продукции на сумму 750834,8 руб. (в 2005 году 932913 руб.). В 2006 году для улучшения качества приказом №1 было запланировано 169 мероприятий, из них выполнены и дали ожидаемый эффект 161, 6 из-за недостатка финансирования были не выполнены и перенесены на 2007 г, 2 мероприятия не дали эффекта.

На закрытие рекламаций за год было затрачено 241388 рублей (до 2006 года этот показатель не считался). Всего принято 93 рекламации (в 2005 году 94), из них по самой массовой модели ЖКН КП – 43 рекламации (в 2005 году 82).

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «СибКОТЭС»

1.1. Анализ состава и динамики прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

· систематический контроль за формированием финансовых результатов;

· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

· выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;

· оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно: разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.

За счёт прибыли развивается предприятие, создаются фонды поощрения трудового коллектива. Наконец, получение прибыли является важнейшим условием конкурентоспособности предприятия. Отсюда вытекает необходимость проведения анализа прибыли. Прибыль от ведения дорожно-строительных работ составляет основную долю прибыли предприятия, она и будет взята за основу для проведения анализа прибыли от реализации продукции. Анализ проведём на основе данных табл. 1.

Далее проведём анализ чистой прибыли. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Чистая прибыль – финансовый результат деятельности предприятия, очищенный от расходов, налогов и других обязательных платежей. Он более реально отражает эффективность работы предприятия.

Таблица 1

Анализ динамики и структуры чистой прибыли

№	Показатель		Сумма , тыс.руб.				Структура,%
			Прошлый год	Отчетный год		отклонение	Прошл.			Отчетн.	Отклонение
1	Выручка от реализации продукции		153885	218778	64893			889,3	672,1		-217,2
2		СБ(производственная)	135231	182683	47452			781,5	561,2		-220,3
3		Валовая прибыль	18645	36095	17450
4		Упраленческие расходы	-	-	-			-	-		-
5		Коммерческие расходы	-	-	-			-	-		-
6		Прибыль от реализации	18645	36095	17450			107,7	110,9		3,2
7		Сальдо операционных доходов и расходов ???	1869	3662	1793			10,8	11,2		0,4
8		Сальдо по внереализационной деятельности ??	2255	3073	818			13,03	9,4		-3,6
9		Прибыль до налогообложен. (6+7+8)	22769	42830	20061			131,58	131,58		0
10		Текущий налог на прибыль, 24%	5464,6	10279,2	4814,6			31,58	31,58		0
11		Чистая прибыль	17304,4	32550,8	15246,4			100	100		-

Вывод:

Таким образом, как видно из таблицы 1, значительное влияние на рост чистой прибыли оказал рост сальдо операционных доходов и расходов на 1793 тыс.руб.(в прошлом году они составляли 1869 тыс. руб., а в отчетном 3662 тыс.руб.)

Отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости на 47452 тыс.руб.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры выручки методом структурно – динамического анализа.

Показатель	Сумма, тыс.руб.			Структура, %
	Пр.год	Отч.год	Отклон.	Пр.год	Отч.год	Отклон.
Выручка	153885	218778	64893	100	100
Себестоимость	135231	182683	47452	88	83	-5
Ком. расходы	-	-	-	-	-	-
Управл. расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль от реал.	18654	36095	17441	12	16	+4
Сальдо внереализ. деятельности	-2255	-3073	-818	-1,5	-1,5	0
Сальдо операц-х доходов и расходов	-3662	-1869	1793	-2,4	-0,8	-3,2
Прибыль до налогообложения	12737	31153	18416	8	14	6
Отлож. налоговые активы	-	-	-	-	-	-
Отлож. налоговые обязат-ва	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль	-3598	-7819	-4221	-2,3	-3,6	-1,3
Чистая прибыль	9417	23588	14171	6	11	5

Вывод: Выручка увеличилась на 64893 тыс.руб. за счет увеличения объема производства и цены.

Таблица 3

Анализ динамики и структуры брутто – прибыли.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
	Пр. год	Отч. год	Отклон.	Пр. год.	Отч. год	Отклон.
Выручка	153885	218778	64893	104	102	-2
Сальдо операционной деятельности	-3662	-1869	1793	-2,5	-0,9	+1,6
Сальдо внереализ. деятельности	-2255	-3073	-818	-1,5	-1,5	0
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-	-
Брутто – прибыль	147968	213836	65868	100	100	0
Управл. расходы	-	-	-	-	-	-
Отлож. налоговые активы	-	-	-	-	-	-
Отлож. налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
Себестоимость	135231	182683	47452	91	85	-6
Налог на прибыль	-3598	-7819	-4221	-2,5	-3,5	-1
Чистая прибыль	9417	23588	14171

Вывод: Брутто – прибыль увеличилась на 65868 тыс.руб. за счет увеличения выручки на 64893 и сальдо операционной деятельности на 1793 тыс.руб.

На прибыль от реализации влияют изменение цены, себестоимости, объёма работ. Определение влияния каждого из трёх факторов проведем методом цепных подстановок .

Составим формулу факторной модели прибыли от реализации продукции:

Преал.
=, где

Ц – цена, С- себестоимость, М – объём работ.

Таблица4

Анализ прибыли от реализации продукции

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Наим.товара	Количество, м3		Цена руб		Себестоимость руб
2004	2005	2004	2005	2004	2005
ПТЭ-75	20600 0,2	24300 0,3	850	920	700	810
ПТЭ-175	75000 0,8	78900 0,7	2075	2300	1750	1900

ИТОГО

95600

103200

Факторный анализ прибыли от реализации

Пр = - факторная модель для анализа прибыли от реализации продукции. Так как модель смешанная, то анализ проводим методом цепной подстановки.

Таблица 5

Факторный анализ прибыли от реализации в целом по предприятию

Условие расчета	факторы				Пр руб.	∆Пр руб
VPП	Уд	Ц	С
Про	0	0	0	0	20118000	-
Пр усл1	1	0	0	0	29928000	9810000
Прусл2	1	1	0	0	19043250	-10884750
Прусл3	1	1	1	0	31980300	+12937050
Пр1	1	1	1	1	22893900	-9086400

∆Пр=22893900-20118000=2775900

Вывод: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом сумма прибыли возросла на 2775900 рублей. Положительно на рост повлияло сокращение себестоимости, также рост объема производства и цены.

1.2. Анализ рентабельности предприятия

Далее проведём анализ рентабельности производственных ресурсов. В соответствии с формулой рентабельности на неё влияют: размер прибыли, основных фондов и оборотных средств. Определим раздельное влияние каждого из них.

Составим формулу факторной модели рентабельности производственных ресурсов:

, где

П – размер прибыли, Оф – основные фонды, Ос – оборотные средства.

Анализ рентабельности

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности идентифицируют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Р= П/ ОФ +ОС *100,

Где П- валовая прибыль, ОФ- основные фонды предприятия, ОС- оборотные средства предприятия.

Таблица 6

Наименование факторов

формула

Результат,%

отклонение

2003 год по сравнению с 2004 годом

Рентабельность по плану	(П0 /ОФ0 + ОС0 ) *100	11,2	-
Влияние прибыли	(П1 /ОФ0 + ОС0 ) *100	21,6	+10,4
Влияние стоимости основных фондов	(П1 /ОФ1 + ОС0 ) *100	21,4	-0,2
Влияние оборотных средств	(П1 /ОФ1 + ОС1 ) *100	20,7	-0,7
ИТОГО:	74,9	9,5

Расчет:

Р0
= (153885 / 87771+79441) *100 = 11,2%

Русл1
= (218778 / 87771+79441) * 100= 21,6%

Русл2
= (218778 / 88836+79441) * 100= 21,4%

Р1= (
218778 / 88836+85087) * 100= 20,7%

Вывод:

Как видно из таблицы, значительное влияние на увеличение рентабельности оказали рост влияния прибыли на 10,4 %; отрицательное влияние оказало лишь снижение влияния оборотных средств на 0,7 %.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Для характеристики качества работы предприятия сам по себе абсолютный размер прибыли недостаточен. Наиболее обобщённой характеристикой, которая в концентрированном виде отражает уровень эффективности производства, является рентабельность. Произведём расчёт коэффициентов рентабельности .

Таблица 7

Показатели рентабельности

Наименование статей	2003 год.	2004год.	отклонение
1.Выручка от реализации, тыс.руб. 2.Чистая прибыль, тыс.руб. 3.Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб. 4.Средняя величина собственного капитала, тыс.руб. 5. Средняя величина внеоборотных активов, тыс.руб. 6. Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. 7. СС реализованной продукции, тыс.руб. 8. Рентабельность оборотных средств, % 9.Рентабельность основных средств, % 10. Общая рентабельность предприятия (активов), % 11. Рентабельность собственного капитала, % 12. Рентабельность продукции, % 13. Рентабельность продаж, %	153885 9417 164400,5 122002 89725,5 74675 135231 12,6 10,5 5,7 7,7 13,8 12,1	218778 23588 175091,5 136855,5 92827,5 82264 182683 28,7 25,4 13,5 17,2 19,8 16,5	+64893 +14171 +10691 14853,5 +3102 +7589 +47452 +16,1 +14,9 +7,8 +9,5 +5,0 +4,4

Вывод:

Как видно из таблицы увеличиваются показатели рентабельности предприятия.

Увеличение рентабельности оборотных средств на 16,1% обусловлено повышением чистой прибыли на 14171 тыс.руб. Увеличение объема чистой прибыли так же повлияло на увеличение рентабельности основных средств на 14,9 %, увеличение рентабельности продукции на 5% и увеличение общей рентабельности предприятия на 7,8%.

Так же на увеличение рентабельности оборотных средств и общей рентабельности предприятия оказали влияние увеличения среднегодовой стоимости имущества и средняя величина оборотных активов на 10691 тыс. руб. и 7589 тыс. руб. соответственно; повышение средней величины внеоборотных активов на рентабельность основных средств на 3102 тыс.руб.

Увеличение выручки от реализации на 64893 тыс. руб. повлияло на рост рентабельности продукции и рентабельности продаж. На эти же показатели отрицательное влияние оказало увеличение себестоимости реализованной продукции на 47452 тыс.руб

Для наглядности показатели рентабельности 2003 и 2004 годов представлены на рисунке 1.

Рис. 1. Показатели рентабельности производственной деятельности ЗАО «СибКОТЭС» за 2003 и 2004 годы.

Увеличение значения показателей рентабельности говорит об улучшении деятельности предприятия. Изменения показателей рентабельности продукции и продаж имеют положительную тенденцию. Их значение указывает на то, что при увеличении затрат на производство предприятие может уйти за грань убыточности. Самый высокий уровень рентабельности отмечается по всем показателям в 2004 году. Это говорит о том, что именно в этом году предприятие работало наиболее эффективно. В этом году отмечается резкое снижение почти всех показателей рентабельности.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «СибКОТЭС»

2.1. Анализ источников формирования капитала (анализ пассива)

Руководство предприятия должно иметь чёткое представление, за счёт каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.

Поэтому анализ источников формирования капитала имеет исключительно большое значение.

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счёт собственных (внутренних), так и за счёт заёмных (внешних) источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, нераспределённая прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).

Заёмный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

От степени оптимальности соотношения собственного и заёмного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Прежде чем дать оценку источникам формирования капитала предприятия ЗАО «СибКОТЭС», необходимо составить пассив баланса в агрегированном виде (табл. 6).

Основным источником финансирования является собственный капитал (рис.2). В его состав входят: уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.).

Рис.2. Состав собственного капитала предприятия

Таблица 8

Пассив баланса ЗАО «СибКОТЭС» в агрегированном виде

Статьи баланса	2003 год.		2004 год.		отклонение
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс.руб	%
1. Собственный капитал в т. ч. уставный капитал фонды и резервы добавочный капитал нераспределенная прибыль	12624 - 12624 113731 2031	7,46 - 7,46 67,2 1,2	12901 - 12901 113731 18693	7,13 - 7,13 62,8 10,3	+277 - +277 0 +16662	-0,33 - -0,33 -4,3 9,1
2. Привлеченный капитал в т. ч. долгосрочные пассивы; краткосрочные пассивы, из них кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; задолженность перед бюджетом; прочие кредиторы	40843 - 40843 36343 - 4455 10898 - -	24,1 - 24,1 21,5 - 2,6 6,4 - -	35629 - 35629 32129 - 3328 6525 - -	19,7 - 19,7 17,7 - 1,8 3,6 - -	-5214 - -5214 -4214 - -1127 -4373 - -	-4,4 - -4,4 -3,8 - -0,8 -2,8 - -
Пассив	169229	100	180954	100	+11725	0

Анализ пассивов баланса, приведённый в табл. 8, показывает, что источники собственных средств предприятия увеличились на 277 тыс.руб.Так же видноснижение привлеченного капитала на 5214 тыс.руб. В его структуре уменьшилась доля краткосрочных пассивов предприятия на 5214 тыс.руб.Так же положительным фактором является увеличение баланса пассива на 11725 тыс.руб.

2.2. Анализ размещения капитала и оценка его имущественного состояния

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе его баланса. Каждому виду размещённого капитала соответствует определённая статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчётах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же происходит, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость, вследствие чего ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Прежде чем дать оценку размещения капитала предприятия ЗАО «СибКОТЭС», необходимо составить пассив баланса в агрегированном виде (табл. 7).

Таблица 9

Актив баланса ЗАО «СибКОТЭС» в агрегированном виде

Статьи баланса	2003 год		2004 год		отклонение
	сумма, тыс. р.	%	сумма, тыс. р.	%	сумма, тыс. р.	%
1. Внеоборотные активы в т. ч. Нематериальные активы основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения; прочие долгосрочные финансовые вложения	89788 - 87771 2017 - -	53,06 - 51,86 1,19 - -	95867 - 88836 7031 - -	52,98 - 49,09 3,89 - -	+6079 - +1065 +5014 - -	-0,08 - -2,77 +2,7 - -
2. Текущие активы в т. ч. Запасы с НДС в т. ч.: сырьё, материалы и др. аналогичные ценности; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов. Прочие запасы и затраты; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность(более 12 мес.); покупатели и заказчики; дебиторская задолженность (до 12 мес.) покупатели и заказчики; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства	79441 43111 32778 8813 - 1520 - 9845 - - 25919 11732 - 566	46,9 25,47 19,37 5,2 - 0,9 - 5,82 - - 15,3 6,9 - 0,33	85087 39921 26766 11583 - 1572 - 9326 - - 29163 18878 - 1787	47,0 22,06 14,79 6,4 - 0,87 - 5,15 - - 16,1 10,4 - 0,99	+5646 -3190 -6012 +2770 - +52 - -519 - - +3244 +7146 - +1221	+0,1 -3,4 -4,58 +1,2 - -0,03 - -0,67 - - +0,8 +3,5 - +0,66
Актив	169229	100	180954	100	11725	0

В структуре оборотного капитала наибольшую долю занимают запасы, которые составили на 01.01.04 25,47% и на 01.01.05 – 22,06% от общей суммы валюты баланса, незначительно увеличился удельный вес денежных средств (с 0,33% до 0,99%). Превышение темпа роста оборотных активов над внеоборотными определяет тенденцию к увеличению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия.

2.3. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определённой суммы денежной наличности, за счёт которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит три последовательные стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую (рис. 4).

Рис. 4. Стадии кругооборота капитала.

На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы; на второй стадии часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы; заканчивается она выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счёт предприятия поступают денежные средства, причём, как правило, превышающиепервоначальную сумму на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определённый отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведёт к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) – отношением суммы прибыли к среднегодовой сумме капитала.

В зависимости от того, с чьих позиций оценивается деятельность предприятия, существуют разные подходы к расчёту показателей рентабельности капитала.

С позиции всех заинтересованных лиц (государства, собственников и кредиторов) общая оценка эффективности использования совокупных ресурсов производится на основании показателя рентабельности совокупного капитала, который определяют отношением общей суммы брутто-прибыли до выплаты налогов и процентов к средней сумме совокупных активов предприятия за отчётный период:

Данный показатель рентабельности показывает, сколько прибыли зарабатывает предприятие на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы. Он характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источника их формирования.

Рентабельность операционного капитала (ROK), непосредственно задействованного в основной (операционной) деятельности предприятия, рассчитывается следующим образом:

ROK=(Сумма прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов)/(Средняя сумма операционного капитала за период).

В состав операционного капитала не включают основные средства непроизводственного назначения, не установленное оборудование, остатки незаконченного капитального строительства, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, ссуды для работников предприятия и т. д.

При отсутствии финансовых инвестиций величина ВЕР и ROK будет совпадать.

С позиции собственников предприятия определяют рентабельность собственного капитала как отношение чистой прибыли (ЧП) к средней сумме собственного капитала за период (СК):

Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала).

Таблица 10

Показатели эффективности использования капитала предприятия

Показатель	Прошлый период	Отчётный период
Выручка (нетто) от реализ. продукции (Врп ), тыс.руб.	153885	218778
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты налогов (БП), тыс. руб.	12737	31153
Прибыль от реализации продукции (Прп ), тыс. руб.	18654	36095
Отношение брутто-прибыли к операционной прибыли (Wп )	0,68	0,86
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.	9417	23588
Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли (ДЧП )	0,74	0,76
Средняя сумма совокупного капитала (KL), тыс.руб.	164400,5	175091,5
Средняя сумма собственного капитала (СК), тыс.руб.	122002	136855,5
Мультипликатор капитала (МК)	1,38	1,28
Средняя сумма операционного капитала (ОК), тыс.руб.	167212	173923
Доля операционного капитала в общей его сумме (Удо.к. )	1,02	0,99
Рентабельность оборота (Rоб ), %	12,1	16,5
Коэффициент оборачиваемости операционного капитала (Коб )	0,92	1,26
Рентабельность операционного капитала (ROK), %	0,07	0,18
Рентабельность совокупного капитала (ВЕР), %	0,07	0,17
Рентабельность собственного капитала (ROE), %	7,7	17,2

Таблица 11

Анализ продолжительности оборота капитала

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	153885	218778	+64893
Среднегодовая стоимость операционного капитала, тыс. руб.	167212	173923	+6711
В том числе оборотного капитала	64685	165506	+100821
Коэффициент оборачиваемости операционного капитала	2,4	1,3	-1,1
В том числе оборотного капитала	0,9	1,3	+0,4
Продолжительность оборота операционного капитала, дни	150	277	+127
В том числе оборотного капитала	400	277	-123

Таким образом, по сравнению с прошлым годом оборачиваемость совокупного капитала замедлилась на 127 дней, а оборотного капитала - ускорилась на 123 дней.

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала. Для этого средние остатки отдельных видов оборотных активов нужно разделить на сумму однодневного оборота по реализации.

Таблица 12

Анализ продолжительности оборота оборотного капитала

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение
Общая сумма оборотного капитала	64685	165506	+100821
В том числе в: запасах	38710	41516	+2806
дебиторской задолженности	21524	27514	+5990
денежной наличности и краткосрочных финансовых вложениях (КФВ)	291,5	1176,5	+885
Однодневная выручка от реализации продукции, тыс. руб.	377	507	+130
Общая продолжительность оборота оборотного капитала, дни	400	277	-123
В том числе в: запасах	239	69	-170
дебиторской задолженности	133	46	-87
денежной наличности и КФВ	2	2	0

Данные табл. 12 показывают, что продолжительность оборота капитала, вложенного в оборотные активы, ускорилась на 123 дня в связи с образованием сверхнормативных запасов материальных ценностей (на 170 дней), снижением суммы средств в дебиторской задолженности (на 87 дней).

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Таблица 13

Анализ продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженностей

Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменение
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	25919	29163	+3244
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	36343	32129	-4214
Отношение дебиторской задолженности к кредиторской	0,713	0,908	+0,195
Длительность оборота дебиторской задолженности, дни	61	48	-13
Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	86	63	-23
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборот / год	5,9	7,5	+1,6
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборот / год	4,2	5,7	+1,5

Данные табл. 13 показывают, что продолжительность оборота дебиторской задолженности в прошлом году почти в 1,5 раза меньше, чем кредиторской. В отчётном году длительность оборота дебиторской задолженности примерно в 1,3 раза меньше, чем кредиторской задолженности. В отчётном году дебиторская задолженность стала оборачиваться быстрее, чем в прошлом на 13 дней. Кредиторская –на 23 дня.

2.4. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заёмными источниками.

Важным показателем является наличие собственных оборотных средств. В качестве показателя оценки финансовой устойчивости можно использовать трёхмерный показатель, характеризующий тип финансовой устойчивости. Выделяют четыре типа:

- абсолютная устойчивость, т.е. запасы и затраты меньше собственных оборотных средств;

- нормальная устойчивость, характеризует платёжеспособность предприятия, т.е. производственные запасы меньше суммы собственных оборотных средств и долгосрочных пассивов (высокая степень доходности);

- неустойчивое финансовое положение (предкризисное), т.е. для покрытия производственных запасов необходима сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных пассивов;

- кризисное финансовое состояние, т.е. производственные запасы больше суммы собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных пассивов.

Анализ финансовой устойчивости ЗАО «СибКОТЭС» проведём на основе данных представленных в таблице 12.

Таблица 14

Анализ и оценка финансовой устойчивости ЗАО «СибКОТЭС»

r />

Показатель	на 01.01.04	на 01.01.05	отклонение
1. Собственные средства, тыс. руб.	128386	145325	16939
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.	89788	95867	6079
3. Собственные оборотные средства (стр.1-стр.2), тыс. руб.	38598	49458	10860
4. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.	-	-	-
5. Наличие средств (стр.3+стр.4), тыс.руб.	38598	49458	10860
6. Краткосрочные пассивы, тыс. руб.	40843	35629	-5214
7. Общая сумма средств (стр.5+стр.6), тыс. руб.	79441	85087	5646
8. Величина запасов и затрат (включая НДС), тыс. руб.	52956	49247	-3709
9. Излишек (недостаток) собственных средств (стр.3-стр.8), тыс. руб.	-14358	+211	14569
10. Излишек (недостаток) наличных средств (стр.5-стр.8), тыс. руб.	-14358	+211	14569
11. Излишек (недостаток) общей суммы средств (стр.7-стр.8), тыс. руб.	26485	35840	9355
12. Тип финансовой устойчивости	неустойчивое	неустойчивое
13. Коэффициент автономии (стр.1/баланс)	0,76	0,80	0,04
14. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств ((стр.4+стр.6)/стр.1)	0,32	0,24	-0,08
15. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (стр.3/текущие активы)	0,49	0,58	0,09
16. Коэффициент маневренности (стр.3/стр.1)	0,3	0,34	0,04
17. Коэффициент соотношения мобильных и мобилизованных средств (текущие активы/внеоборотные активы)	0,88	0,89	0,01
18. Коэффициент имущества производственного назначения ((производственные запасы + внеоборотные активы)/баланс)	0,78	0,75	-0,03
19. Коэффициент прогноза банкротства ((текущие активы-стр.6)/баланс)	0,23	0,27	0,04

Анализируя финансовые коэффициенты можно сказать, что удельный вес собственных средств в общей сумме баланса значительно превышает заёмные источники, что свидетельствует об увеличении финансовой независимости. Рост коэффициента обеспеченности собственными средствами (с 0,49 до 0,58) говорит о том, что финансовое состояние предприятия улучшается. Также возрастает возможность большей маневренности, но меньше средств стало вкладываться в оборотные активы. Наблюдается незначительное снижение коэффициента имущества производственного назначения, следовательно, необходимо привлекать долгосрочные заёмные средства. Увеличение коэффициента прогноза банкротства (с 0,23 до 0,27) свидетельствует об уменьшении финансовых затруднений возникающих у предприятия.

2.5. Анализ платёжеспособности и ликвидности

Одним из показателей, который характеризует финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность предприятия своевременно погашать свои платёжные обязательства. Оценка платёжеспособности проводится на основе характеристики ликвидности текущих активов.

Выделяют понятие ликвидность баланса.

Ликвидность баланса – возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить задолженность.

Для оценки ликвидности баланса, баланс предприятия группируют по степени ликвидности:

А1- наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и ценные бумаги;

А2-быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, срок погашения которой в течение 12 месяцев;

А3–медленно реализуемые активы – запасы за «минусом» расходов будущих периодов, а также долгосрочные финансовые вложения;

А4–труднореализуемые активы – основные средства и дебиторская задолженность, сроком погашения более 12 месяцев.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1- наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность стр.620 и 660 баланса, ссуды непогашенные в срок;

П2 –краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заёмные средства;

П3 - долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заёмные средства;

П4 - постоянные пассивы – собственные средства предприятия.

Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на величину « Расходов будущих периодов» раздела 2 актива.

Анализ баланса по степени его ликвидности проведен в табл. 13.

Таблица 15

Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив	на 01.01.04	на 01.01.05	Пассив	на 01.01.04	на 01.01.05
А1	566	1787	П1	36343	32129
А2	25919	29163	П2	4500	3500
А3	41591	38349	П3	0	0
А4	87771	88836	П4	128386	145325
Баланс	169229	180954	Баланс	169229	180954

Баланс является неликвидным, так как имеют места следующие соотношения, указанные в таблице 14.

Таблица 16

Соотношение активов и пассивов баланса

На 01.01.04	На 01.01.05	Норма
А1 < П1	А1 < П1	А1 > П1
А2 > П2	А2 > П2	А2 > П2
А3 > П3	А3 > П3	А3 > П3
А4 > П4	А4 < П4	А4 < П4

Так как, не все из четырёх групп разложенного актива покрывают сопоставимые с ним группы пассивных обязательств предприятия, баланс считается неликвидным.

ГЛАВА 3. Анализ производства и реализации продукции.

Ассортимент – перечень наименований с указанием объема производства по каждому из них.

Номенклатура – это перечень выпускаемой предприятием продукции.

При формировании ассортимента продукции предприятие с одной стороны учитывает спрос на нее, а с другой – стремиться к зффективному использованию трудовых, материальных, финансовых ресурсов, а также средств производства.

Общую оценку изменения ассортимента дает Коэффициент ассортимента.

Касс.=Объем продукции, принятый в расчет/Базовый объем производства продукции

Исходные данные для расчета коэффициента ассортимента по основным видам продукции

Таблица 3.1

вид продукции	2004	2005
ПТЭ-75	20600	24300
ПТЭ-175	75000	78900

Касс.=20600+75000/20600+75000=1

Вывод: Данный коэффициент соответствует своей нормативной величине, а, следовательно, существенных изменений в ассортименте продукции у предприятия нет.

Вид продукции	V, м3		Ц,руб./м3		УД,ден.ед.		VРппри фактическом объеме и плановой структуре	VРп при фактическом объеме и фактической структуре	∆VРп за счет изменения УД
	2004	2005	2004	2005	2004	2005	-	-	-
ПТЭ-75	20600	24300	850	920	0,2	0,3	17544000	26316000	8772000
ПТЭ-175	75000	78900	2075	2300	0,8	0,7	171312000	149898000	-21414000
Итого	95600	103200	2925	3220	1	1	188856000	176214000	-12642000

Анализпроизводства и реализации продукции

Данные таблицы показывают, что в отчетном году происходит уменьшение объемов выпуска продукции по отношению к предыдущему году.

3.2.Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность работы предприятия – производство и отгрузка продукции в соответствии с плановыми показателями.

Для оценки ритмичности работы предприятия используют прямые и косвенные показатели.

К косвенным относятся наличие доплат за сверхурочный рабочий день, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, оплата штрафов за несвоевременную поставку продукции и т.д.

К прямым относят коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

Коэффициент ритмичности – это сумма фактического удельного веса объема выпущенной продукции за каждый период, но не более плановой величине.

Таблица 3.3

период	Объем выпущенной продукции,тыс.руб.		Удельная доля,%
	2004	2005	2004	2005
1кв	22000	23000	23	22
2кв	22500	24000	23	23
3кв	25000	26100	26	25
4кв	26100	30100	27	29
итого	95600	103200	100	100

Критм= 97%

Судя по величине данного коэффициента можно сказать, что предприятие работает с отставанием от плановых показателей на 3%.

ГЛАВА4. Анализ себестоимости продукции

Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работы предприятия в едином денежном измерителе.

Себестоимость продукции – один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия.

Себестоимость продукции является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.

Анализ себестоимости направлен на изыскание резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня рентабельности.

4.1Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ затрат по экономическим элементам проводится на основании формы №5-3 годового отчета «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции».

При анализе определяется структура затрат и величина отклонения по каждому элементу по структуре.

Из приведенных данных таблицы 4.1 видно, что в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прочие затраты, поэтому их увеличение свидетельствует об увеличении полной себестоимости. Снижение материальных затрат обусловлено снижением объемов производства. Увеличение амортизации связано с обновлением основных производственных фондов.

Элементы затрат	Сумма,тыс.руб.		Структура,%		отклонения
	2004	2005	2004	2005	Тыс.руб.	%
Материальные затраты	70388	138008	55	59	67620	4
Затраты на оплату труда	36198	51896	28	22	15698	-6
Единый социальный налог	12559	16912	10	7	4313	-3
Амортизация	3612	4317	3	2	705	-1
Прочие затраты	4987	22219	4	10	17232	6
Затраты на производство и реализацию продукции	127744	233352	100	100	105608	-

Вывод: Материальные затраты увеличились по сравнению с предыдущим годом на 67620 тыс.руб. Также увеличились затраты на оплату труда на 15698 тыс.руб. Амортизация увеличилась на 705 тыс.руб.

Общая сумма затрат на предприятии зависит от:

- общего объема выпуска продукции(V)

- структуры продукции(УД)

- величины удельных переменных затрат(вi)

- суммы постоянных затрат на предприятии(А)

Сполн = ∑Vобщ * УД * вi + А

Исходные данные для факторного анализа полной суммы затрат на предприятии

Таблица 4.2

вид продукции	Vреал.,тн		вi,тыс.руб.		А,тыс.руб.		Ц,тыс.руб.
	2004	2005	2004	2005	2004	2005	2004	2005
ПТЭ-75	20600	24300	490	567	735	813	850	920
ПТЭ-175	75000	78900	1225	1330			2075	2300
ИТОГО	95600	103200	1715	1897	2925	3220

Факторный анализ полной суммы затрат на предприятии проводят методом цепной подстановки

Таблица 4.3

Условия расчета	Факторы				Сполн.,тыс.руб.	∆сполн.,тыс.руб.
	Vобщ	УД	вi	а
Сполн.0	0	0	0	0	103058270	-
Сполн.усл.1	1	0	0	0	111251148	+8192878
Сполн.усл.2	1	1	0	0	103665870	-7585278
Сполн.усл.3	1	1	1	0	113634990	+9969120
Сполн.1	1	1	1	1	113635146	+156

Сполн = ∑Vобщ * УД * вi + А

∆Сполн. = Сполн.1- Сполн.0=10576876 руб.

Вывод: общая сумма затрат на предприятии в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличилась на 10576876 тыс. руб.

Сумма затрат увеличилась за счет роста объемов выпуска продукции на 8192878 тыс.руб.

4.2 Анализ затрат на рубль выпущенной продукции

Анализ полной суммы затрат на предприятии не дает возможности оценить эффективность деятельности предприятия, а также не дает возможности проводить сравнение полученных результатов с аналогичными показателями по другим предприятиям.

Данные недостатки позволяет устранить относительный показатель величины затрат на рубль выпущенной продукции. При его расчете за величину затрат принимают величину издержек предприятия, связанных с объемом произведенной продукции за период, при этом товарная продукция также считается по объему произведенной, однако, не вся продукция произведенная за период в нем реализуется. Поэтому целесообразней считать данный показатель по объему реализованной продукции.

УЗ=З/VВП== (∑Vобщ * УД * вi + А)/ (∑Vобщ * УД *Ц)

Факторный анализ затрат на рубль выпущенной продукции проводим методом цепной подстановки

Факторный анализ объема реализованной продукци

Таблица 4.3

Условия расчета	Факторы
	Vобщ	УД	Ц	VРП	∆VРП
VВП0	0	0	0	174948000	-
VВПусл.1	1	0	0	188856000	13908000
VВПусл.2	1	1	0	176214000	-12642000
VВП1	1	1	1	194635200	18421200

∆VРП= VВП1 - VВП0 = 19687200 руб.

Таблица 4.4 Факторный анализ удельных затрат

условия расчета	факторы					УД,тыс.руб.	∆УД,тыс.руб
	Vобщ	УД	вi	А	Ц
УЗ0	0	0	0	0	0	0,59	-
УЗусл.1	1	0	0	0	0	0,59	-
УЗусл.2	1	1	0	0	0	0,59	-
УЗусл.3	1	1	1	0	0	0,64	+ 0,05
УЗусл.4	1	1	1	1	0	0,64	-
УЗ1	1	1	1	1	1	0,58	- 0,06

Вывод: за отчетный период удельные затраты сократились на 0,06 тыс.руб. это произошло за счет увеличения переменных, при этом удельные затраты сократились на 0,01, также отрицательное значение дало сокращение переменных издержек, при этом удельные затраты сократились на 0,06тыс.руб

ГЛАВА5
.Анализ использования основных производственных фондов

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда ─ основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребителю продукции, снижать ее себестоимость и увеличивать прибыль.

5.1. Анализ состава и динамики основных фондов.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

Таблица 5.1

Вид основных фондов	Сумма, тыс.руб.			Структура,%
	Начало 2005года	Конец 2005года	изменение.		Начало года	Конец года	изменение
Фонды основного вида деятельности	85527	86398	871		100	100	-
-здания	65693	64727	-966		77	75	-2
-сооружения	14606	14406	-200		17	16,5	-0,5
-машины и оборудования	3480	3516	+36		4	4	0
-транспортные средства	1576	3003	+1472		2	3,5	+1,5
-инструменты, производственный и хоз.инвентарь	172	746	+574		0,2	0,9	+0,7

Из приведенных в таблице данных видно, что наибольший удельный вес занимают здания (77 и 75 %), что обусловлено технологическими особенностями их возведения.

Анализ воспроизводства основных фондов.

Воспроизводство основных фондов характеризуют следующие показатели.

1. Коэффициент обновления основных фондов, который определяется делением стоимости поступивших в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года:

Кобн
= ОФ пос.нов.
/ ОФк.г.
* 100

2. Коэффициент износа основных фондов, который определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную балансовую стоимость.

Кизн
= А/ОФк.г.
* 100

Величина износа определяется как разница между первоначальной и остаточной стоимостью основных фондов на конец анализируемого периода.

3. Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

Остаточная и первоначальная стоимость основных фондов принимается в расчет на конец анализируемого периода.

Кгод
= ОФост.к.г.
/ОФк.г.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа.

4. Коэффициент выбытия основных фондов, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.

Квыб.
= ОФвыб.
/ОФн.г.
* 100

Таблица 5.2

Группы фондов	Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Наличие на конец года	Коэффиценты, %
					К обн.	К изн.	К год.	К выб.
Фонды основного вида деятельности	85527	2069	998	86398	2,3	4,1	-3,1	1,1
из них:
Здания	65693	-	966	64727	-	6,7	-5,7	1,5

Фонды основных средств на конец года сократились на 632тыс.руб. Что касается транспортных средств, то они к концу года увеличились, т.к. произошло их обновление на 82,8%

1.2 Анализ эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов.

К основным обобщающим показателям эффективности и интенсивности использования ОПФ относят:

1. Фондоотдача

ФО = ВР/ОПФ

ФОпр = 153885/88836 =1,7

ФОотч =182683/87771 = 2,1

Данный показатель должен принимать значение больше единицы, на данном предприятии он соответствует норме.,и увеличивается в отчетном году по сравнению с прошлым на 0,4, вследствие увеличения выручки.

2. Фондоемкость

ФЕ = ОПФ/ВР

ФЕпр = 88836/153885 =0,58

ФЕотч =87771 /182683 = 0,48

В отношении производства продукции все ОПФ делят на две части : активную и пассивную.

К активной части относятся виды основных средств, которые непосредственно связаны с производством продукции.

К пассивной части относятся виды основных средств, которые необходимы для нормального протекания производственного процесса, однако, оно непосредственно не участвуют в переработке сырья и изготовлении продукции.

Так как объем выпущенной продукции зависит от использования активной части ОПФ, то отдельно выделяют показатель фондоотдачи активной части.

ФОа = ВР/ОПФа

ФОпр = 153885/65693 = 2,3

ФОотч= 182683/64727 = 2,8

4.Рентабельность ОПФ

Rопф = Пр/ОПФ

Rопф.пр. = 18654/87771=0,21

Rопф.отч. = 36095/ 88836=0,41

.

Факторная модель рентабельности ОПФ

Rопф = Пр/ОПФ = Пр/ВР*ВР/ОПФ= Rоб.*ФО- факторы первого уровня

=Rоб*УДакт.опф*ФОакт.-факторы второго уровня

= Rоб*УДакт.*Д*П*ЧВед./

Цед.- факторы третьего уровня

Таблица 5.3Факторный анализ рентабельности ОПФ

показатель	2004	2005	изменения
Прибыль от реализации	18654	36095	17441
Выручка	153885	218778	64893
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	87771	88836	1065
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ	65693	64727	-966
Количество рабочих дней	225	215	-10
Продолжительность рабочего дня	8	7,5	-0,5
Рентабельность оборота	0,12	0,16	0,04
Фондоотдача опф	1,7	2,1	0,4
Удельный вес активной части опф в общей стоимости	0,75	0,77	0,02
Фондоотдача активной части опф	2,3	2,8	0,5
Часовая выработка	3,6	5,6	2
Цена единицы оборудования	80,6	346,6	266
Рентабельность опф	0,21	0,41	0,2
Изменение рентабельности ОПФ за счет факторов первого уровня
Рентабельность оборорта	0,07
Фондоотдача ОПФ	0,064
Изменение рентабельности ОПФ за счет факторов второго уровня
Удельный вес активной части ОПФ	0,073
Фондоотдача активной части ОПФ	0,049
Изменение рентабельности ОПФ за счет факторов третьего уровня
Дни	0,054
Продолжительность	0,036
Часовая выработка	0,068
Цена единицы оборудования	0,013

Рентабельность ОПФ снизилась на 0,04руб/руб, в том числе за счет изменения

Резервами увеличения выпуска продукции и фондоотдачи могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращения целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности работы оборудования, более интенсивное его использование.

5.3 Анализ использования производственной мощности предприятия

Производственная мощность предприятия – максимально возможный выпуск продукции при существующем уровне техники, технологии и организации производства

Степень использования производственной мощности определяется с помощью коэффициента:

К исп.п.м. = Vвып.фактический/ Vвып.максимально возможный

К исп.п.м.пр = 182683/214921= 0,85

Данный коэффициент показывает , что предприятие работает почти на всю мощность и имеется резерв в 0,15.

5.4.Анализ использования технологического оборудования

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования анализируют его фонд рабочего времени

1.календарный

ФРВкал = 7,5*215*24 =38700

2.режимный

Поскольку данное предприятие работает круглый год, при этом количество дней и продолжительность рабочего дня не меняется, то режимный фонд рабочего времени соответствует календарному.

ФРВреж = 38700

3.плановый

Плановый фонд рабочего времени отличается от режимного на время простоев, связанных с ремонтом оборудования.(7%от календарного ФРВ)

ФРВпл = 38700 – (38700*0,07) = 35991

4.фактический

Фактический фонд рабочего времени соответствует плановому фонду рабочего времени. И составляет 35991

Для характеристики использования времени работы оборудования применяют следующие показатели:

1. коэффициент использования календарного фонда рабочего времени

Ккфр = ФРВфакт/ФРВкал.

Ккфр = 35991/38700 = 0,93

2.коэффициент использования режимного фонда рабочего времени

Так как режимный фонд рабочего времени соответствует календарному, то коэффициент использования режимного фонда рабочего времени соответствует коэффициенту использования календарного фонда рабочего времени. И равен 0,93

3.коэффициент использования планового фонда рабочего времени(коэффициент экстенсивности загрузки оборудования)

Кэкст = ФРВфакт/ФРВплановый

Кэкст = = 35991 /35991 = 1

4.коэффициент интенсивности загрузки оборудования

Кинт = фактическая ЧВед-цы оборудования/ плановую ЧВед-цы оборудования

Кинт = 0,3/0,2 = 1,5

Обобщающим показателем, характеризующим загрузку оборудование как по времени так и по мощности дает коэффициент интегральной загрузки.

Кинтегр = Кинт*Кэкст = 1,5*1=1,5

Последним этапом анализа технологического оборудования является факторный анализ объема выпуска продукции за счет использования технологического оборудования

Vвп = Кол–во оборуд*Д*П*ЧВед-цы пр.

Анализ проводим методом абсолютных разниц

Факторный анализ объема выпуска продукции за счет использования технологического оборудования

Таблица5.4

показатель	2004	2005	изменения
Количество оборудования	24	24	-
Количество рабочих дней	225	215	-10
Продолжительность рабочего дня	8	7,5	-0,5
Часовая выработка единицы оборудования	3,6	5,6	+2
объема выпуска продукции	153885	218778	64893
Изменение объема выпуска продукции за счет
Количество дней	-288
Продолжительность	-387
Часовая выработка единицы оборудования	3225

Вывод: Результаты факторного анализа показывают, что выпуск продукции увеличился на 64893т.р. За счет увеличения часовой выработки единицы оборудования на 2, выпуск продукции вырос на 3225т.р.

ГЛАВА6.Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование влияет на уровень производительности труда и как следствие на уровне основных производственных и финансовых показателей.

Основные задачи анализа:

1) Оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений, как в целом трудовыми ресурсами, так и их численности по категориям

2) Оценка движения трудовых ресурсов на предприятии, а также анализ качественного состояния трудовых ресурсов

3) Анализ эффективности использования имеющихся кадров, выявление и реализация резервов по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения их фактической численности ( в целом и по категориям) с их плановой потребностью определяется % -т обеспеченности трудовыми ресурсами.

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Таблица 6.1

Категория	2004	2005	% выполнения
1. Среднесписочная числен-ть персонала	63	55	87,3
2.В том числе рабочих:	33	27	239
3.ИТР	15	13	115,4
4.АУП	15	15	100

Вывод: предприятия обеспечено трудовыми ресурсами, а именно:

87,3%-численность работников, т.е. отставание на 12,7%, Инженерно-технический персонал составляет 115,4%, следовательно перевыполнение на 15,4%.

Качественный состав трудовых ресурсов предприятия

Таблица 6.2

показатель	2004	2005	изменения
Группы рабочих
По возрасту,лет:
До20	2	2	0
20-30	11	10	-1
30-40	23	21	-2
40-50	18	14	-4
50-60	8	7	-1
Старше 60	1	1	0
Итого	63	55
По образованию:
Незаконченное среднее	7	5	-2
Среднее,среднеспециальное	26	19	-7
Высшее	30	31	1
Итого	63	55	8
По трудовому стажу,лет:
До 5	5	5	0
5-10	12	4	-8
10-15	21	25	4
15-20	21	19	-3
Свыше 20	4	2	-2
Итого	63	55

На данном предприятии в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличивается численность молодых работников, а также работников с высшим образованием, что является положительным моментом для предприятия, а также по трудовому стажу лет.

Дальше оценивается движение кадров:

Позволяет оценить удовлетворенность персонала условием труда и уровнем оплаты.

Показатели движения кадров:

1) Коэффициент оборота по приему персонала

2)Коэффициент оборота по выбытию кадров =

3)Коэффициент текучести кадров =

1)=0,1

2)=0,12

3)=0,05

Анализ движения кадров

Таблица 6.3

Показатели	2004	2005	изменения
1. Среднесписочная численность работников	63	55	-8
2. Уволено всего	11	7	-4
в том числе:
– по причинам текучести	4	3	-1
– в связи с сокращением	7	4	-3
3. Принято	9	6	-3
4. Коэффициент оборота кадров
– по приёму	0,14	0,1
– по увольнению	0,17	0,12
5. Коэффициент текучести кадров	0,06	0,05	-0,01

6.3Анализ использования рабочего времени

Одним из важнейших условий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одного работника, рационального использования трудовых ресурсов является эффективное использование рабочего времени.

ФРВ= ЧРсредн*Д*П*Ксм

,где ФРВ-фонд рабочего времени

ЧРсредн- среднесписочная численность работников

Д – число рабочих дней

П – продолжительность рабочего дня

Ксм- коэффициент сменности

Факторный анализ годовой выработки одного работника

Таблица6.4

показатель	2004	2005	изменения
1.Среднесписочная численность работников	63	55	-8
2.Среднесписочная численность рабочих	32	27	-5
3.Число рабочих дней	225	215	-10
4.Продолжительность рабочего дня	8	7,5	-0,5
5.Выпуск продукции	153885	218778	64893
6.УД раб-х в общей численности персонала(1/2)	1,9	2,04	0,14
7.Часовая выработка 1 рабочего	2,7	4,2	1,5
8.Годовая выработка	2443	3978	1535
Изменение годовой выработки за счет:
УД раб-х в общей численности персонала	680
Числа рабочих дней	-441
Продолжительности рабочего дня	-592
Часовая выработка 1 рабочего	4934

Вывод: годовая выработка увеличилась на 1535 тыс.руб. При чем увеличение ее на 680 тыс.руб. обусловлено увеличением удельной доли рабочих в общей численности персонала на 0,14, а на 4934 тыс.руб. за счет увеличения часовой выработки на 1,5.

Анализ фонда рабочего времени предприятия в целом

Таблица 6.5

показатель	2004	2005	изменения
Среднесписочная численность работников	63	55	-8
Число рабочих дней	225	215	-10
Продолжительность рабочего дня	8	7,5	-0,5
Коэффициент сменности	1	1	0
Фонд рабочего времени	113400	88687,5	-24712,5
Изменение фонда рабочего времени за счет:
Численности рабочих	-14400
Числа рабочих дней	-4400
Продолжительности рабочего дня	-5912,5

Вывод:Фонд рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился на 24712,5 чел.час/год, за счет уменьшения численности рабочих фонд рабочего времени уменьшился на 14400чел.час/год, за счет уменьшения числа рабочих дней на 4400чел.час/год,за счет сокращения продолжительности рабочего дня на 5912,5чел.час/год.

Факторный анализ рентабельности персонала

Таблица 6.6

показатель	2004	2005	изменения
1.П реализации	18654	36095	17441
2.Объем выпущ.прод-ции	153885	218778	64893
3. Объем реал.прод-и	153885	218778	64893
4.ССЧ раб-ов персон.	63	55	-8
5.ССЧ раб-х	32	27	-5
6.Кол-во раб.дней	225	215	-10
7.Продол-ть раб.дня	8	7,5	-0,5
8.Рентаб-ть персонала	296	656	360
9.Рент-ть оборота	0,12	0,16	0,04
10.Доля реальной прод-ии в объеме товарной	1	1	-
11.ГВ 1 работника	2443	3978	1535
12.УД раб-х в общей числен-ти персонала	0,5	0,51	0,01
13.ЧВ 1 раб-го	2,7	4,2	1,5
Изменение рентабельности персонала за счет факторов первого уровня:
14.Рентабельность оборота	97,7
15.Доля реализ-ой прод-ции	39,1
16.ГВ	246
Изменение рентабельности персонала за счет факторов второго уровня

17. УД рабочих	7,8
18.Д	-17,6
19.П	-23,7
20.ЧВ	197

Вывод: рентабельность персонала увеличилась за счет рентабельности оборота - на 97,7 тыс.руб., за счет годовой выработки на - 246 тыс.руб., за счет изменения часовой выработки – на 197 тыс.руб.

Динамика производительности труда

Таблица 6.7

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение абс.	Темп роста, %
Выпуск товаров и услуг	574,85	645,63	70,78	1,12
Численность работников, чел	63	55	-8	0,87
Выработка на одного работника	9,12	11,7	2,58	1,28

По сравнению с предыдущим годом выработка на 1 работника увеличилась на 1,28 м3

За счет увеличения выпуска товаров и услуг произошло увеличение выработки на одного работника на 1,12м2

∆В VВП = (645,63: 63) ─ 9,12 = 1,12м2

За счет снижения численности работников произошло увеличение выработки на одного работника на 0,04м2

∆ВЧР
= (645,63 : 55) ─ 11,7 = 0,04м2

ГЛАВА7.Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Для оценки эффективности материальных ресурсов применяют следующие показатели:

1.обобщающие показатели.

К ним относятся:

-прибыль на рубль материальных затрат

Преал/МЗ

-материалоотдача

МО=ВР/МЗ

-материалоемкость

- коэффициент соотношения темпов роста объемов выпущенной продукции и темпов роста материальных затрат

К= ТрVВП/ТМЗ

- удельный вес материальных затрат в общей сумме себестоимости

2.частные показатели характеризуют эффективность использование отдельных видов материальных ресурсов

К данной группе относят показатели энергоемкости, топливоемкости, металлоемкости и т.д.

Факторная модель материалоемкости:

МЕ=∑Vоб*УД*НР*Цматер.рес./ =∑Vоб*УД*Цпр-ции

Таблица 7.1Оценка динамики материальных ресурсов

показатель	2004	2005	изменения
Материальные затраты	70388	138008	67620
Выручка от реализации продукции	153885	218778	64893
себестоимость	135231	182683	47452
Прибыль от реализации	18654	36095	17441
Прибыль на рубль материальных затрат	0,26	0,27	0,01
Материалоотдача	2,2	1,6	-0,7
Материалоемкость	0,46	0,63	0,17
Доля материальных затрат в сумме себестоимости	0,52	0,75	0,23

В отчетном году по сравнению с прошлым на предприятии прибыль на рубль материальных затрат практически не изменилась. Происходит увеличение материалоемкости на 0,17 тыс.руб., за счет увеличения суммы выручки на 64893 тыс.руб.

Особо выделяется показатель прибыль на рубль материальных затрат.

Факторная модель выглядит следующим образом

Rоб.*Др*Мо,

Где Rоб – рентабельность оборота

Др – доля реализованной продукции

Мо - материалоотдача

Факторный анализ проводим методом абсолютных разниц

Таблица 7.2 анализ прибыли на рубль материальных затрат

показатель	2004	2005	изменения
Прибыль от реализации	18654	36095	17441
Выручка от реализации продукции	153885	218778	64893
Выпуск товарной продукции,т.р.	153885	218778	64893
Материальные затраты	70388	138008	67620
Рентабельность оборота	0,12	0,16	0,04
Доля реализованной продукции	1	1	-
материалоотдача	2,2	1,6	-0,7
Прибыль на рубль материальных затрат	0,26	0,27	0,01
Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счет:
Рентабельность оборота	0,064
материалоотдача	-0,084

Из табл. 7.2 видно, что в отчетном году прибыль на рубль матери­альных затрат увеличилась на 0,01 руб.

Заключение

В результате хозяйственной деятельности у предприятия ЗАО «СибКОТЭС», г.Красноярск» за 2005 год выявлен рост валовой прибыли на 17441 тыс.руб. Причинами роста прибыли является увеличение выручки с 153885 тыс.руб. (2004 год) до 218778 тыс.руб. (2005 год). Фактором повышения себестоимости является рост материальных затрат на 67620 тыс.руб.; сальдо операционных доходов возросло на 1793 тыс.руб.

Брутто – прибыль увеличилась на 65868 тыс.руб. за счет увеличения выручки на 64893 и сальдо операционной деятельности на 1793 тыс.руб.

Значительное влияние на увеличение рентабельности предприятия оказали рост влияния прибыли на 10,4 %; отрицательное влияние оказало лишь снижение влияния оборотных средств на 0,7 %.

Что касается дебиторской и кредиторской задолженности, то дебиторская задолженность увеличилась на 3244 тыс.руб. Кредиторская задолженность сократилась на 4214 тыс.руб.

Увеличение рентабельности оборотных средств на 16,1% обусловлено повышением чистой прибыли на 14171 тыс.руб. Увеличение объема чистой прибыли так же повлияло на увеличение рентабельности основных средств на 14,9 %, увеличение рентабельности продукции на 5% и увеличение общей рентабельности предприятия на 7,8%.

Источники собственных средств предприятия увеличились на 277 тыс.руб. Так же видно снижение привлеченного капитала на 5214 тыс.руб. В его структуре уменьшилась доля краткосрочных пассивов предприятия на 5214 тыс.руб. Так же положительным фактором является увеличение баланса пассива на 11725 тыс.руб.

Фонды основных средств на конец года сократились на 632тыс.руб. Что касается транспортных средств, то они к концу года увеличились, т.к. произошло их обновление на 82,8%

Годовая выработка предприятия увеличилась на 1535 тыс.руб. При чем увеличение ее на 680 тыс.руб. обусловлено увеличением удельной доли рабочих в общей численности персонала на 0,14, а на 4934 тыс.руб. за счет увеличения часовой выработки на 1,5.

Фонд рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился на 24712,5 чел.час/год, за счет уменьшения численности рабочих фонд рабочего времени уменьшился на 14400чел.час/год, за счет уменьшения числа рабочих дней на 4400чел.час/год,за счет сокращения продолжительности рабочего дня на 5912,5чел.час/год.

В итоге чистая прибыль предприятия возросла с 9417 тыс.руб. (2004 год) до 23588 тыс.руб. (2005 год).

Список используемой литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия. – М.:Дело и сервис,1998.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.В.И. Стражева. – Минск: Вышейшая школа,2005

3. Анализ экономики/ под ред.В.Е. Рыбалкина. - .: Международные отношения, 1999.

4. Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ. – М.:ДИС,1999.

5. Баканов М.И., Мельник М.В. Теория экономического анализа:учебник. – М.:Финансы и статистика,1996.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика,1996

7. Ермолович Л.Л. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – Минск:БГЭУ,2001

8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: бухгалтерский учет,2002

9. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М.:Центр экономики и маркетинга,2000

10. Ковалев А.П. Диагностика банкротства. – М.:АО «Финстатинформ»,1995

11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. ─ М.: ЮНИТИ, 2000.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. М.: Финансы и статистика, 2002.

13. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для техникумов. – М.:ИНФА – М,2005

14. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия:АПК. – М.: новое знание,2005

15. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.:ИНФРА – М,2006

16. Экономический анализ/ под редакцией проф.Л.Т. ГиляровскоМ.: