Резервирование средств в аграрных формированиях

Содержание

1.
Резервирование средств в аграрных формированиях…..........................................................3

2.
Факторинг и кредитная линия………………………11

3.
Список используемой литературы………………….15

1.
Резервирование средств в аграрных формированиях

Резервирование средств играет большую роль в обеспечении стабильной работы Аграрных Формирований (АФ) и сохранности капитала собственников. Резерв – это запас чего-либо на случай надобности, источник средств. Принципы резервирования различаются по юридическому признаку (в одном случае - на добровольной основе, в другом – в обязательном порядке) и источникам формирования резервов.

Резервы подразделяют на общие и специального назначения. В свою очередь, резервы специального назначения делятся на корректирующие оценку отдельных видов активов и сглаживающие сезонные колебания затрат в течение года (Таблица 1).

Резервный капитал
подразделяется на две группы резервов: образуемые в соответствии с законодательством РФ и в соответствии с учредительными документами АФ.

В законодательном порядке
создают резервы общего назначения акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, производственные кооперативы. Конкретный размер резервирования средств утверждается решением собственников и фиксируется в учредительных документах. Источниками формирования данного резерва могут быть прибыль отчётного года, прибыль прошлых лет, целевые взносы учредителей. (кроме хозяйственных обществ). Зарезервированные средства представляют собой отдельный компонент собственного капитала – резервный капитал.

АФ может создать резервный капитал за один год либо в течение нескольких лет. В последнем случае организация отражает в учредительных документах размер ежегодных отчислений от прибыли до достижения установленного размера резервного капитала. Образование резервного капитала может быть предусмотрено и на момент создания организации за счёт первоначальных паевых взносов. Чаще всего так поступают сельскохозяйственные кооперативы.

Таблица 1

Состав и классификация резервов АФ

Признак группировки	Резервы
По связи с собственным капиталом	Являются составной частью капитала		Не являются составной частью капитала
По источни- кам создания	За счёт прибыли, остающейся а распоряжении АФ		Формируют внереали-зационные расходы (уменьшают финансовый результат)			Формируют расходы по производству и реализации продукции, услуг (включаются в полную себестоимость)
По целевому назначению	Общие		Специального назначения
			Корректирующие стоимостную оценку актива		Сглаживающие сезонность (неравномерность) затрат в течение года
По направлениям использования	Резервный капитал		Оценочные резервы		Резервы предстоящих расходов и платежей
Формируется в законодательном порядке	Формируется в соответствии с учредительными документами	Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги	Резерв по сомнитель-ным долгам	На оплату отпусков		На выплату ежегодного вознагра-ждения и за выслугу лет	На ремонт основ-ных средств	На осуществ- ление подгото-вительных работ в связи с сезонным характером производства	На гарантий-ный ремонт и гаранти-йное обслужи-вание	на рекуль-тивацию земель и иные природо-охранные меро-приятия
По влиянию на налогообло-жение прибыли	Не включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении				Включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении

В состав резервного капитала по решению общего собрания могут зачисляться также дополнительные паи членов кооператива в полном объёме либо частично. По мере пополнения резерва отчислениями от прибыли дополнительные паевые взносы исключаются из состава резерва или принимается решение об увеличении размера резервного капитала.

Образованный резервный капитал до наступления особых событий в производственной деятельности, как правило, является источником формирования оборотных активов. Средства резервного капитала необязательно держать в виде денежных средств, их можно использовать в обороте, но они должны быть в ликвидной форме.

Главная функция резервного капитала – обеспечение непрерывного процесса воспроизводства и сохранение капитала собственников. Резервный капитал не подлежит разделению на паи (акции) и выдаче при выходе участников из хозяйственного общества, товарищества, кооператива.

Средства резервного капитала имеют широкий спектр использования: покрытие убытков отчётного года или прошлых лет; поддержка стабильного размера уставного фонда при выдаче из него паев выходящим членам кооператива, хозяйственного товарищества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью; увеличение уставного капитала; дополнительное расширение производства, разработка и внедрение новой техники; восполнение недостатка собственных оборотных средств и др.

По закону «Об акционерных обществах» нельзя использовать резервный капитал только на покрытие убытков, погашение облигаций и выкуп акций в случаях, установленных действующим законодательством.

Резервный капитал может быть образован в соответствии учре
редительными документами,
т. е. по желанию самой организации, Чаще всего источником формирования и пополнения этого резерваявляется чистая прибыль отчетного года или прошлых лет. На­значение фонда, как правило, более широкое по сравнению с обязательным резервом. По решению собственников он может ис­пользоваться на выплату объявленных дивидендов по вкладам, пополнение отдельных фондов специального назначения, поддер­жание минимального уровня оплаты труда, возмещение уценки оборотных активов и другие нужды при отсутствии соответствую­щих целевых ресурсов. Неиспользованный резервный капитал от­ражается в разделе IIIбаланса «Капитал и резервы».

Резервный капитал
- это страховой фонд или фонд риска, который создается организациями в соответствии с законодательством или уставом для обеспечения бесперебойной работы при неблагоприятной рыночной конъюнктуре; задержке платежей за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги; недостатке средств для оплаты выданных векселей и других расходов, связанных с покрытием убытков. Он повышает ответственность коммерческой организации по её обя­зательствам и обеспечивает финансовую устойчивость.

Оценочные резервы
могут быть двух видов: под обесценение вложений в ценные бумаги и по сомнительным долгам.

Аграрные Формирования, имеющие акции других организаций, котирующиеся на бир­же, имеют право создавать резерв под обесценение вложений в ценные
бумаги
с целью уточнения оценки акций в годовом балансе.

Резервы создаются при установлении превышения учет­ной стоимости над рыночной ценой на дату составления годовойфинансовой (бухгалтерской) отчетности. Схема расчета резерва:

×

=

Резерв под обесценение Учетная стой- Рыночная стой- Количество

вложений в акиии | мость акции мость акции акций

Резервы по каждому виду акций, котирующихся на бирже, формируют за счёт финансовых результатов путём увеличения внереализационных расходов Аграрных Формирований. Однако при налогообложении прибыли созданный резерв воздействия на снижение налогового бремени не оказывает.

Если рыночная стоимость акций больше балансовой, то и корректировка стоимости не подлежат уточнению. Поэтому резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в данном случае не образуют. Однако, если в конце следующего года рыночная стоимость акций, оценка которых подлежит уточнению, увеличивается, но не более цены их приобретения, АФ обязано уменьшить резерв на сумму повышения котировоки восстановить свою прибыль за счет внереализационных доходов.

При уменьшении оценочного резерва происходит увеличение финансового результата за соответствующий период, что не оказывает влияния на величину налогооблагаемой прибыли.

Резерв по сомнительным долгам
создают для обеспечения финансовой устойчивости хозяйства при возникновении безнадёжной или сомнительной дебиторской задолженности. Сомнительным долгом признается любая дебиторская задолжность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, залогом, поручительством и т. п.

Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов проведения инвентаризации дебиторской задолжности в конце предыдущего отчётного периода. Резерв по сомнительным долгам используют только на покрытие убытков от безнадёжных долгов. Безнадёжными признаются долги перед Аграрными Формированиями (АФ), по которым истёк срок исковой давности и ли прекращены обязательства вследствии невозможности их исполнения.

Источник образования резерва по сомнительным долгам - финансовый результат АФ. На сумму резервируемых средств paвномерно в течение отчетного периода увеличивают внереализационные расходы и уменьшают прибыль. Неиспользованный резерв на погашение сомни­тельных долгов в следующем отчетном периоде увеличивает финансовый результат деятельности АФ, в том числе и налогооблагаемую прибыль.

Резервы предстоящих расходов и платежей
имеют другие принципы образования.

Наиболее распространено резервирование средств на оплату от
пусков.
Отпуска членам трудового коллектива в течение года предоставляют неравномерно. Это ведет к резким колебаниям себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды и, сле­довательно, финансовых результатов деятельности АФ. В целях бо­лее равномерного формирования финансового результата в течение года, а также величины налогооблагаемой прибыли используют ме­ханизм резервирования средств. При предоставлении отпусков ис­пользуют деньги предварительно созданного резерва. За счет него производят отчисления в социальные внебюджетные фонды по действующим тарифам к сумме отпускных выплат. Резерв на отпус­ка рассчитывают в абсолютной сумме или в процентах к

фактичес­кому объему заработной платы за отчетный период.

Если предприятие создает резерв не в абсолютном размере, а в процентах к фактически начисленной сумме, то ставку отчисления средств в резерв определяют следующим образом:

Процент резервирования =

×

=

Годовая сумма резерва на отпуска (630,5 тыс.руб.)

Годовой фонд заработной платы (5000тыс. руб.)

× 100% = 12,61%

Резерв используется в месяцы выплаты отпускных. Для проверки правильности включения в себестоимость сумм, предназначенных на оплату отпусков, производят инвентаризацию резерва на оплату отпусков. В конце года на основании списочного состава работников сопоставляют начисленные суммы выплат тем лицам, которые не воспользовались правом на отпуск, с суммой неиспользованного остатка резерва. Если остаток резерва окажется больше суммы, расчитанной по результатам инвентаризации, то на эту величину уменьшают себестоимость продукции и резерв на отпуска. Если же остаток резерва на оплату отпусков окажется меньше сумм по инвентаризации, то на эту величину увеличатся затраты производства или издержки обращения и одновременно возрастёт резерв на отпуска. Подобный резерв чаще всего предусматривают в крупных АФ.

Механизм резервирования средств на выплату ежегодного вознагражде
ния и за выслугу лет
подобен резервированию средств для предстоящих отпусков.

Резерв на ремонт основных средств
формируют равномерно в течение года. В этом случае ежемесячно 1/12 часть годовой суммы затрат на текущий и капитальный ремонты резервируют путем включения в издержки производства. Годовую сумму расходов определяют на основании сметы затрат на ремонт. Ремонт основных средств в течение года осуществляют за счет образованного резерва, тем самым уменьшая его величину. Резервируемую сумму на ремонт можно определить и другим способом. В этом случае предварительно рассчитывают норматив отчислений в ремонтный фонд в процентах от среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов:

=

Норматив =

100%

×

Годовая сумма затрат на ремонт по смете

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Фактические затраты на ремонт, выполненные подрядным и хозяйственным способами, оформляются актом приемки – сдачи отремонтированных объектов.

Резерв на осуществление подготовительных работ в связи с сезонным характером производства
создают, как правило, промышленные предприятия, например сахарные заводы, элеваторы и др. Его формируют путем ежемесячного включения 1/12 части годовой плановой суммы соответствующих сезонных затрат в издержки производства, выравнивая их на протяжении календарного года.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
со­здают Аграрными Формированиями, обязанные в соответствии с договорами осуществлять обслуживание и ремонт реализованных товаров в течение гаран­тийного срока. Формирование такого резерва характерно в основном для предприятий, поставляющих сельскохозяйственную технику другим организациям. Размер резерва устанавливается пред­приятием в момент реализации товара самостоятельно, но он не может превышать предельной суммы (П),
которую можно рассчи­тать по формуле

П= ВД,

где В —
фактическая выручка от реализации товаров на данный период; Д—доля фактических расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в сумме выруч­ки от реализации товаров за предыдущие 3 года.

Данный резерв создают путем уменьшения общей прибыли. Как и резерв по сомнительным долгам, расходы включают в группу «внереализационные» и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Неиспользованный резерв присоединяют к внереализационным доходом, увеличивая налогооблагаемую прибыль отчетного периода (если по товарам истек срок гарантийного ремонта и обслуживания).

В зависимости от специфики деятельности предприятия могут создавать и иные резервы, предусмотренные учетной и финансы вой политикой.

2.
Факторинг и кредитная линия.

Разновидностью ссудных операций являются факторинговые и форфейтинговые операции банков.

Факторинговая деятельность
банков регулируется гл.43 Гражданского кодекса РФ «Финансирование под уступку денежного требования». По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления товаров, выполнения работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Следовательно, предоставление денежных средств в форме предоплаты долговых требований является определяющим признаком факторинговой деятельности. Факторинг может выступать в двух видах – открытом и закрытом.

Открытый факторинг
– это вид факторинга, при котором плательщик (должник) уведомлён о том, что поставщик (клиент) переуступил требование фактору – посреднику. Должник производит платёж непосредственно посреднику.

Закрытый, или конфиденциальный, факторинг
является скрытым источником средств для кредитования продаж поставщика, поскольку покупатель вообще не осведомлен о переуступке требования фактору-посреднику. В данном случае должник ведёт расчёты с самим поставщиком, который после получения платежа должен перечислить соответствующую его часть факторинговой компании для погашения кредита.

Правовой основой взаимоотношений фактора – посредника (банка) с клиентом является договор, определяющий денежное требование – предмет уступки, вид факторинга, срок договора, наличие у фактора права регресса к клиенту, размер факторингового кредита и платы за его предоставление, обязательства посредника по оказанию клиенту дополнительных услуг, величину комиссионного вознаграждения посредника, право посредника на последующую уступку требования, другие права и обязанности сторон, гарантии выполнения принятых сторонами обязательств и материальную ответственность за их нарушение, порядок оформления документов и другие условия по усмотрению сторон. В России в настоящее время факторинговые операции банками почти не применяются, что обусловлено непомерно высокими рисками их совершения, в том числе массовым характером неплатежей в экономике, тяжелым финансовым положением товаропроизводителей и, как следствие, поставкой товаров (работ, услуг) преимущественно на условиях предоплаты.

С открытием кредитной линии
связано кредитование посредством кредитных карточек, которые базируются на применении вычислительной техники. При кредитной линии связано выдача кредитов производится в пределах установленного общего максимального размера выдачи кредитов (траншей). Кроме того, обязательно необходимо устанавливать предел лимита задолжности в течение всего срока действия договора об открытии кредитной линии. Кредитная линия может быть возобновляемой, невозобновляемой и рамочной. Возобновляемая – заёмщик использует лимит, исходя из своего платёжного календаря, т.е. когда имеется необходимость получения ресурсов, он их заказывает в банке по кредитной линии, а когда появляется избыток ресурсов, направляет их на погашение задолженности по кредитной линии. Невозбновляемая – заёмщик получает кредит до установленного лимита, после погашения, даже частичного, погашенная сумма не может быть вновь взята по кредитной линии. Такой вид кредитования используется при финансировании различных проектов, рассчитанных согласно бизнес-планам, сметам. Рамочная – открывается заёмщику для оплаты отдельных поставок товаров в рамках одного контракта либо кредитования целевых программ заёмщика. Под каждую поставку заключается отдельный кредитный договор в рамках генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии. Кредитная карточка - это прежде всего форма свидетельства банка о его гарантии предоставить кредит владельцу картички.

Кредитные карточки – это именной платёжно-расчётный документ, содержащий номер, имя владельца, образцы его подписи, срок действия. Они выпускаются банковскими учреждениями, удостоверяют наличие счёта владельца кредитной карточки и дают права на приобретение товаров и услуг в розничной торговой сети без оплаты наличными деньгами. Кредитные карточки широко используются при предоставлении потребительского кредита, поскольку практически не требуют времени для оформления покупки в долг. Кредитные карточки, замещающие наличные деньги и чеки, позволяют владельцу получить в банке краткосрочный кредит.

Новое поколение электронных кредитных карточек оснащено энергонезависимой программируемой памятью – это защищает их от фальсификации.

Наибольшее распространение получили следующие виды кредитных карточек:

- массовые образцы – расчёты по ним производятся на базе открытого учреждениями – эмитентами револьверного кредита (револьверный кредит представляет собой возобновляемый кредит, который автоматически предоставляется в пределах установленного лимита задолжности и сроков погашения, т.е. не требуется дополнительных согласований условий кредитной сделки).

- кредитные карточки дорожного типа, для которых характерен принцип кредитования при расширенной сфере применения и органичеснном круге держателей.

- дебетовые кредитные карточки, платежи по которым осуществляются в пределах остатков средств на текущих счетах клиентов.

В мировой экономике применяются пластиковые безналичные карты, называемые смарт-картами. Это принципиально новый вид носителей информации, построенный на базе микросхемы и предназначенный для хранения, обработки и защиты информации от несанкционированного доступа. Некоторые карточные системы выпускают суперсмарт – карты, предназначенные для осуществления традиционно – расчётных и кредитных услуг и одновременно выполняющие роль записной книжки, часов, калькулятора. Широкое распространение таких карт ограничено из-за их высокой стоимости.

Учреждения, выпускающие кредитные карточки, а это не только банки, но промышленно-торговые предприятия, взимают плату с клиентов в виде разовых ежегодных платежей или регулярно начисляемых кимиссонных.

Список используемой литературы

1.
Финансы сельскохозяйственных предприятий/
М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолосС, 2003. – 376с.

2.
Перекрестова Л.В.
Финансы и кредит: учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений/ Л.В. Перекрёстова, Н.М. Романенко, С.П. Сазонов. – 5-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2007. – 288с.