МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине “ ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ ”
на тему: “Затраты на производство и реализацию продукции”
(тема 4, вариант 2.2)
Краснодар – 2009
Содержание
| Введение | 3 | |
| 1. | Планирование себестоимости и производства и реализации продукции предприятия | 5 |
| 2. | Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции | 11 |
| 3. | Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции. | 17 |
| Заключение | 21 | |
| Расчетная часть | 23 | |
| Алгоритм проведения расчетов | 33 | |
| Пояснительная записка к финансовому плану промышленного предприятия | 39 | |
| Список используемой литературы | 42 | |
Введение
Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном счет при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия – его валовую прибыль или убыток.
Правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли.
Себестоимость – один из важнейших показателей эффективности потребления ресурсов.
Себестоимость показывает все успехи и неудачи предприятия в организации производства того или иного продукта. Если себестоимость такого же или аналогичного продукта конкурентов ниже, то это означает, что производство и сбыт были организованны нерационально.
Следовательно, необходимо внести изменения. Решить, какие нужны изменения, поможет опять же себестоимость, так как она является одним из факторов формирования ассортимента.
Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Значение показателя себестоимости продукции в условиях рыночной экономики возрастает. Себестоимость продолжает оставаться одним из основных результативных показателей эффективности производства. Уровень себестоимости отражает все стороны хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Чем эффективнее используются в хозяйственных процессах экономические ресурсы, рабочая сила, научные достижения, тем ниже себестоимость и выше прибыль, а отсюда и большая устойчивость в конкуренции.
Снижение себестоимости для организаций независимо от их организационно-правовой принадлежности является важнейшим резервом роста прибыли и повышения рентабельности.
Курсовая работа состоит из двух разделов: теоретической части и практической.
Теоретическая часть курсовой работы включает в себя три вопроса:
1. Планирование себестоимости производства и реализации продукции предприятия.
2. Источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции.
3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости продукции.
Расчетная часть курсовой работы представляет собой анализ финансового плана предприятия, т.е. необходимо рассчитать все таблицы, составить проект отчета о прибылях и убытках и составить баланс предприятия доходов и расходов (финансовый план).
1. Планирование себестоимости производства и реализации продукции предприятия
Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах.
Метод определения себестоимости единицы продукции по статьям затрат называется калькуляцией. Во внутрифирменном планировании применяются три метода калькуляции или расчета себестоимости:
1) нормативный — на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей;
2) плановый — на основании разработанных на определенный период (год, квартал, месяц) плановых показателей прямых затрат и комплексных смет расходов;
3) отчетный — на основе фактических (бухгалтерских) затрат на производство продукции в отчетный период.
Плановые калькуляции обычно составляются на все виды продукции, предусмотренные в годовом плане производства и реализации предприятия. При широкой номенклатуре выпускаемых товаров плановые расчеты себестоимости могут производиться на так называемые детали-представители однородных групп изделий или работ.
В современном производстве плановая калькуляция себестоимости единицы продукции содержит следующие типовые статьи затрат:
1. Сырье и материалы.
2. Возвратные отходы (вычитаются).
3. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий.
4. Топливо и энергия на технологические цели.
5. Итого материальных затрат.
6. Основная заработная плата производственных рабочих.
7. Дополнительная заработная плата производственных рабочих.
8. Отчисления на социальные нужды.
9. Расходы на подготовку и освоение производства новых изделий.
10. Изготовление инструмента и приспособлений целевого назначения.
11. Производственная себестоимость.
12. Цеховые расходы.
13. Общехозяйственные расходы.
14. Прочие производственные расходы.
15. Цеховая себестоимость.
16. Потери от брака.
17. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
18. Внепроизводственные расходы.
19. Коммерческая себестоимость.
Разработка плановых калькуляций себестоимости отдельных видов продукции предполагает использование прогрессивных нормативов расхода таких производственных ресурсов, как сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, трудовые затраты и тарифные ставки и др.
В частности, необходимы также нормативы косвенных общецеховых или общепроизводственных, общезаводских или общехозяйственных, внепроизводственных или коммерческих и других расходов, например, на содержание технологического оборудования, оплату административно-управленческого персонала.
Полная (плановая) себестоимость единицы продукции определяется суммированием прямых и косвенных затрат по формуле
,
где Си — себестоимость изделия, руб./шт.;
М — прямые затраты на материалы и комплектующие, руб.;
Зо — основная заработная плата, руб.;
K1
— косвенные общепроизводственные затраты на содержание оборудования и цеховые расходы, %;
К2
- общезаводские (общехозяйственные) расходы, %;
α— процент дополнительной оплаты и премий рабочим;
Зд
— дополнительная заработная плата, руб.;
β — процент отчислений на социальные нужды;
К3
— внепроизводственные расходы, %.
На основе плановых калькуляций отдельных изделий разрабатывается план себестоимости выпускаемой продукции.
В общем виде себестоимость готовой продукции предприятия можно определить по формуле
,
где Nr — годовой объем производства продукции;
n — количество видов (номенклатура) выпускаемой продукции.
При разработке плана себестоимости продукции целесообразно выявить резервы снижения издержек производства за счет технических, организационных и других факторов.
Планирование снижения себестоимости продукции может производиться с помощью уточненных и укрупненных способов расчета. Уточненные расчеты основываются на сравнении показателей плановой и базовой себестоимости единицы продукции. В этом случае общая годовая экономия может быть найдена как разность отчетных и новых плановых значений себестоимости по всей номенклатуре выпуска продукции по формуле
,
где С1
— базовая себестоимость единицы продукции;
С2
— планируемая себестоимость одной детали.
Планирование снижения себестоимости продукции на основе укрупненных расчетов, предполагает предварительное обоснование процента сокращения отдельных затрат за счет соответствующих факторов.
В процессе планирования себестоимости продукции нормативным методом точность расчетов во многом определяется выбранными способами распределения комплексных расходов на единицу произведенных товаров или услуг.
В ходе планирования себестоимости составляющие ее затраты включаются в тот период, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Непроизводственные затраты отражаются в том отчетном месяце, когда они выявлены. Затраты в иностранной валюте пересчитываются по действующему курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций.
Планирования косвенные расходы распределяются в основном пропорционально тарифной оплате труда производственных рабочих. Однако при широкой и разнообразной по качеству и количеству номенклатуре выпускаемых товаров такой способ не обеспечивает требуемой в условиях рынка точности планирования себестоимости продукции.
Поэтому при ограниченных рыночных ресурсах более обоснованным и приемлемым способом перенесения комплексных затрат на выпускаемую продукцию, в частности на содержание технологического оборудования, может служить применение показателей отработанных станкочасов или машиночасов. Сущность данного способа состоит в том, что общая величина косвенных расходов, связанных с работой оборудования, устанавливается в расчете на 1 ч. или 1 мин. его работы, с помощью которых затем определяются в денежном измерении и соответствующие затраты на одно изделие.
Основным методом определения различных издержек на производство продукции служит нормативный. Нормативные затраты являются на передовых предприятиях тем мерилом, с которым сравниваются действительные затраты экономических ресурсов. Поэтому все нормативные расходы отражают там оптимальные методы и условия выполнения работы и служат основой планирования издержек производства на единицу продукции. В общем виде издержки производства представляют собой сумму нормативных затрат материалов, труда и накладных расходов. Нормативные издержки можно рассчитать по формуле
И = МЗ + ТЗ + HP,
где И — нормативные издержки производства на единицу продукции;
МЗ — нормативные материальные затраты;
ТЗ — нормативные трудовые затраты;
HP — нормативные накладные расходы.
Нормативные накладные расходы выражаются в процентах от нормативных прямых трудовых затрат. Нормативные трудовые затраты используются для планирования затрат рабочей силы, величина которых рассчитывается по формуле
PC = ТЗ * Чс,
где PC — планируемые затраты рабочей силы;
Чс — часовые ставки оплаты труда (без премий).
Во внутрипроизводственном планировании, возникает необходимость определения полных и удельных издержек. В этих целях все издержки принято подразделять на постоянные и переменные. Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость — на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость — это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество общих единиц продукции, составляющих годовой план производства. Аналитически зависимость между полной и удельной себестоимостью и их составляющими — постоянными и переменными затратами выражается формулами:
Полная себестоимость
Спол=S+V+Nr,
где S — постоянные затраты;
V — переменные затраты;
Nr — годовой объем выпуска.
Удельная себестоимость
.
Как видно из формул, полная себестоимость — это сумма постоянных и переменных затрат на выпуск годового объема продукции, удельная — сумма этих же затрат на единицу. Здесь важно иметь в виду, что удельная себестоимость уменьшается с увеличением объема производства, поскольку величина постоянных затрат, остающихся неизменными при выполнении ряда хозяйственных операций, распределяется на все большее число единиц произведенной продукции.
2. Источники финансирования затрат на производство и
реализацию продукции
Все затраты, связанные с производством и реализацией продукции, промышленные предприятия производят значительно раньше их возмещения из выручки за реализованную продукцию. В связи с этим у предприятия возникает потребность в средствах на покупку необходимых видов сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива, на оплату труда работников предприятия и ряд других расходов на производство, и реализацию продукции.
Вследствие того, что процесс производства совершается в определенной технологической последовательности, когда непрерывно проходят стадии приобретения сырья и подготовки его к производству - превращение сырья в полуфабрикаты, затем в незавершенное производство и наконец в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает у предприятия одновременно.
Взамен ранее купленного сырья и израсходованного на изготовление полуфабрикатов предприятию необходимо приобрести новую партию сырья; запас полуфабрикатов, использованный на незавершенное производство, необходимо пополнить за счет новой партии сырья. В то же время незавершенное производство по мере выхода готовой продукции пополняется путем использования полуфабрикатов, а запасы готовой продукции на складе предприятия в ходе ее реализации восполняются за счет незавершенного производства.
В результате такой последовательности и непрерывности процесса производства средства, вложенные в эти затраты, переходят из одной стадии в другую, совершают кругооборот. После завершения кругооборота они, как правило, полностью возмещаются предприятию из выручки от реализации продукции. Следовательно, они не расходуются безвозвратно, а лишь авансируются, постоянно находясь в обороте предприятия.
В связи с этим каждое хозрасчетное предприятие для нормального осуществления своей хозяйственной деятельности должно располагать определенной суммой таких средств.
В условиях перехода к рыночным отношениям создаваемые предприятия наделяются для этих целей необходимыми средствами за счет собственных источников и привлеченных средств в виде кредитов, выпуска ценных бумаг и займов.
Основой для определения нужной суммы собственных оборотных средств являются объем производства, сметы затрат на производство, длительность производственного цикла и условия заготовки и приобретения сырья, топлива и других необходимых материалов.
В последующие годы деятельности предприятия необходимый прирост оборотных средств покрывается за счет его собственных ресурсов и кредитов банка.
Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе хозяйственного расчета и самофинансирования, совершают материальные и денежные затраты на расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и операционные расходы.
Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции. Они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда и т.д.
Кроме расходов на производство продукции предприятия совершают затраты на ее реализацию, т.е. осуществляют внепроизводственные расходы. К ним относятся: стоимость тары и упаковки изделий на складах готовой продукции, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы и отчисления сбытовым организациям, прочие расходы по сбыту.
Все виды затрат на производство продукции группируются по следующим элементам затрат: сырье и основные материалы (включая затраты, связанные с использованием природных ресурсов), вспомогательные материалы, топливо, энергия, заработная плата—основная и дополнительная, отчисления на государственное социальное страхование, на обязательное медицинское страхование, отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости населения, амортизация основных фондов, прочие расходы.
К прочим расходам относятся: командировочные, подъемные, арендная плата, стипендии работникам предприятия, вознаграждения за рационализаторские предложения, оплата стороннего транспорта, услуг связи, плата сторонним организациям за пожарную, военизированную и сторожевую охрану, расходы на организованный набор рабочих, на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт и др.
Подробный перечень затрат на производство и реализацию продукции устанавливается Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении, утверждаемым постановлением Правительства России.
Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. производственную себестоимость продукции. Производственная себестоимость и внепроизводственные расходы составляют полную себестоимость продукции.
Таким образом, на практике под себестоимостью понимают денежное выражение текущих затрат предприятия (объединения) на производство и сбыт продукции. Как экономическая категория себестоимость представляет собой обособившуюся часть стоимости продукции, состоящую из затрат прошлого овеществленного труда и заработной платы. Себестоимость отражает большую часть стоимости продукции и как показатель хозрасчетной деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, топлива и энергии, рост производительности труда.
Себестоимость находится в тесной взаимосвязи с другим важным показателем эффективности – рентабельностью. Таким образом, на практике под себестоимостью понимают денежное выражение текущих затрат предприятия (объединения) на производство и сбыт продукции.
Как экономическая категория себестоимость представляет собой обособившуюся часть стоимости продукции, состоящую из затрат прошлого овеществленного труда и заработной платы. Себестоимость отражает большую часть стоимости продукции и как показатель хозрасчетной деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, топлива и энергии, рост производительности труда. Она находится в тесной взаимосвязи с другим важным показателем эффективности - рентабельностью, влияя на ее величину.
По структуре затрат на производство продукции предприятия подразделяются на следующие группы.
1.Материалоемкие—предприятия легкой, пищевой, химической, металлургической промышленности, машиностроения.
2.Трудоемкие-предприятия угольной, торфяной, лесной промышленности.
3.Топливоемкие—предприятия энергетики.
4.Свысокой долей амортизации-предприятия нефтедобывающей, газовой промышленности.
Величина затрат на реализуемую продукцию не совпадает с объемом затрат на производство продукции за счет остатков нереализованной продукции на начало и конец года и непроизводственных расходов, которые полностью относятся на реализованную продукцию.
Размер затрат на реализуемую продукцию (Зр) можно определить по следующей формуле: Зр=31+Т-32+С,
где 31 -остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости;
Т -товарная продукция текущего года по производственной себестоимости;
32 -предполагаемые остатки нереализованной продукции на конец текущего года по производственной себестоимости;
С - внепроизводственные расходы на год.
Применяемый в нашей практике учет затрат на производство и реализацию продукции и калькуляцию себестоимости продукции нуждается в существенном изменении и совершенствовании. Отнесение налоговых платежей и обязательных отчислений.
Порядок определения себестоимости реализуемой продукции и прибыли от реализации продукции установлен правительством без учета, необходимого в условиях инфляции, индексации себестоимости реализуемой продукции на дату реализации. Все это наносит большой финансовый ущерб предприятиям с длительным процессом производства, у которых значительные суммы оборотных средств изымаются в бюджет в виде налога с прибыли.
Контроль за затратами на производство и реализацию продукции финансовые работники должны осуществлять и на стадии выполнения предприятиями утвержденных планов. От размера фактических затрат на производство и реализацию продукции во многом зависит выполнение плана прибыли и рентабельности.
Контроль должен осуществляться путем анализа фактической себестоимости продукции. Его следует проводить систематически на основе месячных, квартальных и годовых отчетов, используя при этом рассмотренные здесь методы расчетов влияния на себестоимость важнейших технико-экономических факторов.
3. Финансово-экономические рычаги снижения себестоимости
В условиях перехода к рыночной экономике роль и значение снижения себестоимости продукции на предприятии резко возрастают. С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:
– в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а, следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и расширенном производстве;
– в появлении возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия;
– в улучшении финансового состояния предприятия и снижения степени риска банкротства;
– в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж;
– в снижении себестоимости в продукции в акционерных обществах, что является хорошей предпосылкой для выплаты дивидендов и повышения их ставки.
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Успех борьбы за снижение себестоимости обеспечивает, в первую очередь, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате либо рост выработки, снижающий долю условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.
Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.
Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов.
Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.
Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.
Заключение
Себестоимость - это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.
Себестоимостью - денежное выражение текущих затрат предприятия (объединения) на производство и сбыт продукции. Как экономическая категория себестоимость представляет собой обособившуюся часть стоимости продукции, состоящую из затрат прошлого овеществленного труда и заработной платы. Себестоимость отражает большую часть стоимости продукции и как показатель хозрасчетной деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, топлива и энергии, рост производительности труда.
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Можно сказать, что себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в распоряжении предприятия.
Себестоимость продукции как обобщенный показатель имеет следующее значение:
- выражает результаты всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
- образует основу цены товаров;
- является одним из основных элементов, определяющих величину прибыли и в конечном итоге результат финансовой деятельности предприятия.
Расчетная часть
Пояснительная записка к финансовому плану промышленного предприятия
Произведя все расчеты и составив таблицы 15 и 16 можно сказать, что величина доходов предприятия составила – 120822 тыс. руб.
Основную часть полученных доходов составляют доходы: от текущей деятельности – 82199 тыс. руб., от инвестиционной деятельности - 28385 тыс. руб., финансовой деятельности – 10238 тыс. руб.
Доходы, поступающие, в виде целевого финансирования и перечислений по договорам за выполнение ряда обязательств, имеют не значительный удельный вес и в основном имеют целенаправленное предназначение, это социальная сфера (содержание детей, работников и жилищное строительство).
Расходы составили – 152213 тыс. руб., так как произвели дивидендов – 1758 тыс. руб. Основная часть расходов приходится на текущую деятельность – 94996 тыс. руб. Остальная часть расходов текущей деятельности идет на выплату налогов, связанных с производством, а так же часть средств направляемых на оплату труда работников и увеличение оборотных средств.
Расходы от финансовой деятельности составляют – 13922 тыс. руб. Основная часть этих расходов направляется на выплату кредитов и процентов, отчисления в резервный фонд и выплату дивидендов.
Расходы на инвестиционную деятельность составили – 43295 тыс. руб. Это расходы направлены на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения, НИОКР.
Для капитальных вложений во внеоборотные активы производственного и непроизводственного назначения в текущем году предприятие взяло кредит в размере 4377 тыс. руб., в результате этого предприятие выплатило проценты – 788 тыс. руб.
В текущем году предприятие осуществило капитальные вложения во внеоборотные активы (Таблица 8) производственного назначения порядка за счет своих различных источников 13348 тыс. руб. (прибыль, амортизационные отчисления, плановые накопления) и за счет заемных средств в кредитной организации 3377 тыс.рублей под 18% годовых, % по нему составили 608 тыс.руб.
Капитальные вложения во внеоборотные активы не производственного назначения по собственным средствам составили счет различных источников - 5000 тыс. руб. и за счет заемных средств в кредитной организации 1000 тыс.рублей под 18% годовых, % по нему составили 180 тыс.руб.
Так же предприятие осуществило капитальные вложения во внеоборотные активы производственного назначения – 16725 тыс. руб., и непроизводственного назначения – 6000 тыс. руб. за счет своих различных источников направляемых на капитальные вложения
Распределение прибыли показано в таблице 9 (отчисления в резервный фонд, вложения в капитальное строительство, отчисления в фонд потребления) и окончательно в таблице 14. Налог на прибыль составил – 10037 тыс. руб. Был выплачен кредит – 4377 тыс. руб., так как процентная ставка по кредиту 18% годовых, что составляет 899 тыс. руб. Оставшаяся часть прибыли 18% в размере 1758 тыс. руб. была направлена на выплату дивидендов. Заложено в резервный фонд – 7000 тыс. руб. (таблицы 9; 14).
Вывод: Положительное сальдо у предприятие сохраняется только по текущей деятельности, по финансовой и инвестиционной - сальдо отрицательное. То есть часть расходов по этим видам деятельности финансируется за счет выручки от продаж и некоторых прочих поступлений. Следовательно, предприятию необходимо принять решение о проведении мероприятий по повышению инвестиционной и финансовой привлекательности фирмы.
Алгоритм проведения расчетов
Составим таблицу 3 «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений», рассчитав данные
Сумма амортизационных отчислений определяем исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений.
Среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов определяем по формуле:
Сср
=С1
+С2
-С3
-С4
, где
С1
– стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года, руб.
С2
– среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, руб.
С3
– среднегодовая стоимость выбывших основных фондов, руб.
С4
– среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования, руб.
Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов определяем по формуле:
С2
=(Сввод
* Км
) : м , где
Сввод
– стоимость вводимых в действие основных фондов, руб.
Км
– количество полных месяцев работы основных фондов, руб.
м – число месяцев в рассчитываемом периоде, в данном случае один год.
Среднегодовую стоимость выбывающих основных фондов определяем по формуле:
С3
= (Свыб
* Км
) : м , где
Свыб
– стоимость объекта на дату выбытия, руб.
Км
– количество месяцев, по которым амортизация не будет начисляться, руб.
м – число месяцев в рассчитываемом периоде, в данном случае один год.
Среднегодовую стоимость амортизированных ОФ – рассчитаем «Стоимость амортизируемых ОПФ» + «Среднегодовая стоимость вводимых ОФ» - «Среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ» - «Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования»
Сумму амортизационных отчислений – рассчитаем путем умножения «Среднегодовую стоимость амортизированных ОФ» на «Среднею норму амортизации».
Составим таблицу 1 «Затраты на производство продукции ОАО», рассчитав данные:
Амортизация основных фондов переносим из таблицы 3.
Рассчитаем социальный налог (ЕСН) путем перемножения затраты на оплату труда и нормой отчисления (26%) за год и квартал соответственно.
Прочие расходы – рассчитаем, сложив строки «Уплата процентов за краткосрочный кредит», «Налоги, включаемые в себестоимость», «Арендные платежи и другие расходы».
Налоги, включаемые в себестоимость – рассчитаем сложением строк «ЕСН», «Прочие налоги».
Итого затраты на производство - рассчитаем сложив строки «Материальные затраты» «Затраты на оплату труда» «Амортизация основных фондов» «Прочие расходы».
Затраты на валовую продукцию - рассчитаем вычитанием строк: «Итого затрат на производство» – «Списано на непроизводственные счета».
Изменение остатков незавершенного производства - рассчитаем вычитанием расчетных данных по незавершенному производству: норматив на конец года – норматив на начало года.
Производственную себестоимость товарной продукции – рассчитаем путем вычитания строк: «Затраты на валовую продукцию» «Изменение остатков незавершенного производства» «Изменение остатков по расходам будущих периодов».
Полную себестоимость товарной продукции - рассчитаем путем сложения строк: «Производственная себестоимость товарной продукции» «Расходы на продажу».
Прибыль на выпуск товарной продукции – рассчитаем вычитанием строк: «Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)» «Полная себестоимость товарной продукции».
Затраты на 1 рубль товарной продукции - рассчитаем путем деления строк: «Прибыль на выпуск товарной продукции делим» «Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)».
Составим таблицу 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли», рассчитав данные:
В действующих ценах без НДС и акцизов - рассчи
По производственной себестоимости – рассчитаем следующим образом: строку «Производственная себестоимость товарной продукции» из таблицы 1 по состоянию на 4 квартал разделили на 90 дней и умножили на строку «В днях запаса» таблицы 4.
Проценты к уплате – рассчитаем путем сложения сумм строки «Проценты по кредиту к уплате» таблицы 8.
Составим таблицу «Расчет источников финансирования», рассчитав данные:
Сумму в столбце капитальные вложения производственного назначения в строке «Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом» рассчитаем, умножив строку «Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом» из таблицы 6 на строку «Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %» из таблицы 6.
Сумму в столбце капитальные вложения производственного назначения в строке «Долгосрочный кредит банка» рассчитаем следующим образом: сначала сложили строки 2,3,4., а затем от суммы в строке «Итого вложений во внеоборотные активы» отняли сумму строк 2,3, 4.
Сумму в столбце капитальные вложения непроизводственного назначения в строке «Долгосрочный кредит банка». рассчитали следующим образом: сначала сложили строки 2,5., а затем от суммы в строке «Итого вложений во внеоборотные активы» отняли сумму строк 2,5.
Сумму в столбцах капитальные вложения производственного назначения и капитальные вложения непроизводственного назначения в строке «Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)» рассчитаем путем умножения строк «Долгосрочный кредит» на строку «Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)» из таблицы 6.
Составим таблицу «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах», рассчитав данные:
Переносим из таблицы 9 данные по потребности в оборотных средствах на начало года в столбец 3 для каждого вида. В столбец 3 стоки 1,2 таблицы «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах» переносим данные по IV кварталу из таблицы «Смета затрат на производство продукции ОАО» строки 1 и 12 соответственно. Находим сколько за один день (делим предыдущие данные на 90 дней в квартале) и вписываем в 5 столбец. Перемножаем количество дней запаса, которые возьмет из таблицы «Данные к расчету потребности в оборотных средствах» и получим в столбце 7 таблицы «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах» норматив на конец года в денежном выражении. Вычитаем из норматива на конец года норматив на начало и получаем прирост.
Расходы будущих периодов на конец года находим путем сложения строк «Расходы будущих периодов» таблицы 7 и строки «Прирост, снижение» таблицы 10. Полученные данные прироста незавершенного производства за год записываем в таблицу 1 строку «Изменение остатков незавершенного производства», а за IV кварталу путем деления годового на 90 (дней в квартале).
Затрат за квартал «Готовые изделия» делим на 90 находим в день перемножаем на количество дней норм запаса таблицы 7 получаем на конец года вычитаем из полученных данных на начало и полученный прирост записываем в соответствующий столбец.
Прибыль – рассчитаем путем вычитания из строки «Итого» по столбцу «Прирост (снижение)» строку «Устойчивые пассивы».
Составим таблицу «Проект отчета о прибылях и убытках», рассчитав данные:
Данные возьмем из таблиц 5 «Расчет объема реализуемой продукции и прибыли», 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли»
При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходим из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.
Таким образом, прибыль (убыток) планируемого года найдем сложение строк «Прибыль (убыток) от продажи» «Операционная прибыль (убыток)» «Внереализационная прибыль (убыток)».
Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы. По строке «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п. При этом доходы, подлежащие получению по акциям других организаций, отражаем, по строке «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.
Составим таблицу «Распределение прибыли планируемого года»:
Переносим данные из таблиц 9,13.
«Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» - рассчитаем вычитанием из строки «Прибыль всего» строки 2,3,4,5,9, 10,11,12,13.
Строку «Выплата дивидендов» - рассчитаем, умножив строки «Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» на ставку 18%.
Строку «Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов»- рассчитаем путем вычитания из строки «Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» строку «Выплата дивидендов».
Проверим соответствие расходов и доходов, составив «шахматку» таблицу 15. Подставив соответствующие значения ранее рассчитанных данных.
На основе произведенных расчетов составим баланс доходов и расходов (финансовый план) таблица 16.
Рассчитаем превышение доходов над расходами, сальдо по основной деятельности, сальдо то финансовой деятельности и сальдо по инвестиционной деятельности предприятия в планируемом году.
Таблица 1.
Затраты на производство продукции ОАО, тыс. руб.
| № | Статьи затрат | всего на год | вт.ч. на IV квартал |
| стр. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 9650 | 2413 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 16800 | 4200 |
| 3 | Амортизация основных фондов * | 3784 | 946 |
| 4 | Прочие расходы - всего *, в том числе: | 5519 | 1370 |
| 4.1. | а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 87 | 22 |
| 4.2. | б) налоги, включаемые в себестоимость *, в том числе: | 5128 | 1272 |
| 4.2.1. | Единый социальный налог (26%) * | 4368 | 1092 |
| 4.2.2. | прочие налоги | 760 | 180 |
| 4.3. | в) арендуемые платежи и другие расходы | 304 | 76 |
| 5 | Итого затрат на производство * | 35753 | 8929 |
| 6 | Списано на непроизводственные счета | 425 | 106 |
| 7 | Затраты на валовую продукцию * | 35328 | 8823 |
| 8 | Изменение остатков незавершенного производства * | -338 | -84 |
| 9 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -27 | -7 |
| 10 | Производственная себестоимость товарной продукции * | 35693 | 8914 |
| 11 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 1215 | 308 |
| 12 | Полная себестоимость товарной продукции * | 36908 | 9222 |
| 13 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 81250 | 20310 |
| 14 | Прибыль на выпуск товарной продукции * | 44342 | 11088 |
| 15 | Затраты на 1 рубль товарной продукции * | 0,546 | 0,546 |
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, 22420 тыс. руб.
| Февраль | Май | Август | Ноябрь |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб. | 5200 | 10450 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб. | 9890 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих цена) – 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений: 14,5.
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| .1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2430 |
| .1.2 | б) по производственной себестоимости | 1460 |
| 2 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| .2.1 | а) в днях запаса | 9 |
| .2.2 | б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)* | 2031 |
| .2.3 | в) по производственной себестоимости * | 891 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| 3 | Выручка от реализации выбывшего имущества | 8200 |
| 4 | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 2860 |
| 5 | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 3001 |
| 6 | Расходы от реализации выбывшего имущества | 4900 |
| 7 | Проценты к уплате * | 788 |
| 8 | Расходы на оплату услуг банков | 120 |
| 9 | Доходы от прочих операций | 18321 |
| 10 | Расходы по прочим операциям | 12460 |
| 11 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 2279 |
| 12 | Содержание объектов социальной сферы-всего *, в том числе: | 1820 |
| .12.1 | а) учреждения здравоохранения | 800 |
| .12.2 | б) детские дошкольные учреждения | 730 |
| .12.3 | в) содержание пансионата | 290 |
| 13 | Расходы на проведение НИОКР | 1000 |
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | 4860 |
| .1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2430 |
| .1.2 | б) по производственной себестоимости | 1460 |
| .1.3 | в) прибыль | 970 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | 162500 |
| .222.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 81250 |
| .2.2 | б) по производственной себестоимости | 36908 |
| .2.3 | в) прибыль | 44342 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | 4071 |
| .3.1 | а) в днях запаса | 9 |
| .3.2 | б) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2031 |
| .3.3 | в) по производственной себестоимости | 891 |
| .3.4 | г) прибыль | 1140 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году: | 163298 |
| .4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81649 |
| .4.2 | б) по полной себестоимости | 37477 |
| .4.3 | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) | 44172 |
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | 4860 |
| .1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2430 |
| .1.2 | б) по производственной себестоимости | 1460 |
| .1.3 | в) прибыль | 970 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): | 162500 |
| .222.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 81250 |
| .2.2 | б) по производственной себестоимости | 36908 |
| .2.3 | в) прибыль | 44342 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: | 4071 |
| .3.1 | а) в днях запаса | 9 |
| .3.2 | б) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2031 |
| .3.3 | в) по производственной себестоимости | 891 |
| .3.4 | г) прибыль | 1140 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году: | 163298 |
| .4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81649 |
| .4.2 | б) по полной себестоимости | 37477 |
| .4.3 | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) | 44172 |
Таблица № 6
Показатели по капитальному строительству
| № стр. | Показатель | тыс.руб. | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения, в том числе: | 16725 | |
| .1.1 | Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хоз. способом | 8100 | |
| 2 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 6000 | |
| 3 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом | 8,20% | |
| 4 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жил. строительстве | 1000 | |
| 5 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на кап. вложения | 18% | |
Таблица № 7
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Изменение расходов будущих периодов | -27 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 280 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| .3.1 | Производственные запасы | 1416 |
| .3.2 | Незавершенное производство | 1122 |
| .3.3 | Расходы будущих периодов | 70 |
| .3.4 | Готовая продукция | 1567 |
| 4 | Нормы запаса в днях: | |
| .4.1 | Производственные запасы | 53 |
| .4.2 | Незавершенное производство | 8 |
| .4.3 | Готовая продукция | 16 |
Таблица № 8
Расчет источников финансирования капитальных вложений
| № стр. | Источник | Капитальные влож. производственного назначения | Капитальные влож. непроизводственного назначения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Ассигнования из бюджета | ||
| 2 | Прибыль, направляемая на капитальные вложения | 8900 | 4000 |
| 3 | Амортизационные отчисления на основные производственные фонды | ||
| 3784 | |||
| 4 | Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 664 | |
5 |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | 1000 |
|
| 6 | Прочие источники | ||
| 7 | Долгосрочный кредит банка | 3377 | 1000 |
| 8 | Итого вложений во внеоборотные активы | 16725 | 6000 |
| 9 | Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых | 608 | 180 |
Таблица № 9
Данные к распределению прибыли
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 7000 |
| 2 | Реконструкция цеха | 8900 |
| 3 | Строительство жилого дома | 4000 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления - всего*, в том числе: | 7980 |
| .4.1 | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4980 |
| .4.2 | б) удешевление питания в столовой | 1500 |
| .4.3 | в) на выплату дополнительного вознаграждения | 1500 |
| 5 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 1200 |
| 6 | Погашение долгосрочных кредитов ** | 4377 |
Таблица № 10
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
| N стр. | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс.руб. | Затраты IV кв, тыс.руб. всего |
Затраты IV кв., тыс.руб. в день | Нормы запасов, в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | Производственные запасы | 1416 | 2413 | 27 | 53 | 1421 | 5 |
| 2 | Незавершенное производство | 1122 | 8823 | 98 | 8 | 784 | -338 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 70 | Х | Х | Х | 43 | -27 |
| 4 | Готовые изделия | 1567 | 8914 | 99 | 16 | 1585 | 18 |
| 5 | Итого | 4175 | Х | Х | Х | 3833 | -342 |
| Источники прироста | |||||||
| 6 | Устойчивые пассивы | 280 | |||||
| 7 | Прибыль | -622 | |||||
Таблица № 11
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР.
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| 2 | Средства целевого финансирования | 210 |
| 3 | Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений | |
| 730 | ||
| 4 | Средства заказчиков по договорам НИОКР | 200 |
| 5 | Общая сумма средств, направленных на НИОКР | 1000 |
Таблица № 12
Проект отчета о прибылях и убытках.
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году | 81649 |
| 2 | Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году | 37477 |
| 3 | Прибыль (убыток) от продаж | 44172 |
| 2. Прочие доходы и расходы | ||
| 4 | Проценты к получению | 2860 |
| 5 | Проценты к уплате | 788 |
| 6 | Доходы от участия в других организациях | 3001 |
| 7 | Прочие доходы | 8200 |
| 8 | Прочие расходы - всего, в том числе: | 10119 |
| .8.1 | а) содержание учреждений здравоохранения | 800 |
| .8.2 | б) содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| .8.3 | в) содержание пансионата | 290 |
| .8.4 | г) расходы на проведение НИОКР | 1000 |
| .8.5 | д) налоги, относимые на финансовый результат | 2279 |
| .8.6 | е) прочие расходы | 5020 |
| 9 | Доходы от прочих операций | 18321 |
| 10 | Расходы по прочим операциям | 12460 |
| 11 | Прибыль (убыток) планируемого года | 53188 |
Таблица № 13
Расчет налога на прибыль.
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Прибыль - всего, в том числе: | 53188 |
| .1.1 | Прибыль, облагаемая по ставке 9% | 3001 |
| .1.2 | Прибыль, облагаемая по ставке 20% | 50187 |
| 2 | Сумма Налога к уплате по ставке 20% - всего, в том числе: | 10037 |
| .2.1. | В федеральный бюджет 2% | 1004 |
| .2.2 | В бюджет субъекта Федерации 18% | 9034 |
| .2.3 | В местный бюджет | 0 |
| 3 | Сумма Налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе: | 270 |
| .3.1 | В федеральный бюджет | 270 |
| .3.2 | В бюджет субъекта Федерации | 0 |
| .3.3 | В местный бюджет | 0 |
| 4 | Общая сумма налога в федеральный бюджет | 1274 |
| 5 | Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации | 9034 |
| 6 | Общая сумма налога в местный бюджет | 0 |
| 7 | Итого сумма налога на прибыль (по ставке 20 и 9%) | 10307 |
| 8 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставке 20 и 9%) | |
| 42880 |
Таблица № 14
Распределение прибыли планируемого года.
| № стр. | Показатель | тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Всего прибыль | 53188 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 7000 |
| 3 | Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) | 8900 |
| 4 | Кап.вложения непроизводственного назначения (строительства) | 4000 |
| 5 | Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе: | 7980 |
| .5.1 | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4980 |
| .5.2 | б) удешевление питания в столовой | 1500 |
| .5.3. | в) на выплату вознаграждения по итогам года | 1500 |
| 6 | Прирост оборотных средств | -342 |
| 7 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 1200 |
| 8 | Налог на прибыль 20% | 10037 |
| 9 | Налог на прочие доходы 9% | 270 |
| 10 | Погашение долгосрочного кредита | 4377 |
| 11 | Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов | 9766 |
| 12 | Выплаты дивидендов * | 1758 |
| 13 | Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов | 8008 |
Таблица № 16
Баланс доходов и расходов (финансовый план).
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, |
| тыс.руб. | ||
| 1 | 2 | 3 |
| .001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| .002 | А. От текущей деятельности | |
| .003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 81649 |
| .004 | Прочие поступления - всего, в том числе: | 550 |
| .005 | Средства целевого финансирования | 210 |
| .006 | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| .007 | Пророст устойчивых пассивов | 280 |
| .008 | Итого по разделу А | 82199 |
| .009 | Б. От инвестиций деятельности | |
| .010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 8200 |
| .011 | Доходы от прочих операций | 18321 |
| .012 | Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 664 |
| .013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОК | 200 |
| .014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 1000 |
| .015 | Высвобождение средств из оборота | |
| .016 | Итого по разделу Б | 28385 |
| .017 | В. От финансовой деятельности | |
| .018 | Увеличение уставного капитала | |
| .019 | Доходы от финансовых вложений | 5861 |
| .020 | Увеличение задолженности - всего, в том числе: | 4377 |
| .021 | Получение новых займов кредитов | 4377 |
| .022 | Выпуск облигаций | |
| .023 | Итого по разделу В | 10238 |
| .024 | Итого доходов | 120822 |
| .025 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| .026 | А. По текущей деятельности | |
| .027 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 28564 |
| .028 | Платежи в бюджет - всего, в том числе: | |
| .029 | Налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5128 |
| .030 | Налог на прибыль, всего | 50187 |
| .031 | Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий | 1200 |
| .032 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 2279 |
| 1 | 2 | 3 |
| .033 | Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 7980 |
| .034 | Прирост собственных оборотных средств | -342 |
| .035 | Итого по разделу А | 94996 |
| .036 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| .037 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: | |
| .038 | Капитальные вложения производственного назначения | 16725 |
| .039 | Капитальные вложения непроизводственного назначения | 6000 |
| .040 | Затраты на проведение НИОКР | 1000 |
| .041 | Платежи по лизинговым операциям | |
| .042 | Долгосрочные финансовые вложения | |
| .043 | Расходы по прочей реализации | 5020 |
| .044 | Расходы по прочим операциям | 12460 |
| .045 | Содержание объектов социальной сферы | 2090 |
| .046 | ||
| .047 | Итого по разделу Б | 43295 |
| .048 | В. От финансовой деятельности | |
| .049 | Погашение долгосрочных кредитов | 4377 |
| .050 | Уплата процентов по долгосрочным кредитам | 788 |
| .051 | Краткосрочные финансовые вложения | |
| .052 | Выплата дивидендов | 1758 |
| .053 | Отчисления в резервный фонд | 7000 |
| .054 | ||
| .055 | Итого по разделу В | 13922 |
| .056 | Итого расходов | 152213 |
| .057 | Превышение доходов над расходами (+) | -31391 |
| .058 | Превышение расходов над доходами (-) | 31391 |
| .059 | Сальдо по текущей деятельности | -12797 |
| .060 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -14910 |
| .061 | Сальдо по финансовой деятельности | -3685 |
Список используемой литературы
1. Финансы организации (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит»/ Н.В. Колчина. Под ред. Н.В. Колчина.- 4-е изд., перераб. И доп. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-383с.
2. Финансы организации /А.В. Щербина.- Ростов н/Д : Феникс, 2005.-506.
3. Финансы предприятий. / Под ред. М.В. Романовского.- М.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000.-528с.
4. Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2001. – 447 с.
5. Финансы предприятия: Учебник / П.Н. Шуляк – 2-е изд. – м.: Издательский Дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.
6. Экономика предприятия / Т.И. Юркова, С.В. Юрков – 2006 г.