Введение
В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики, составной частью которой является финансовая политика.
Актуальность выбранной темы исходит из современных экономических условий, когда в состоянии мирового финансового кризиса Российскому государству приходится корректировать всю сложившуюся за многие годы финансовую политику государства, а так же организовывать меры для стабилизации экономики.
Финансовая политика как часть экономической политики представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов государства в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики. Вне зависимости от уровня развития страны главными стратегическими целями государственной финансовой политики являются создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.
Финансовая политика состоит из таких этапов, как определение ее целей, основных направлений использования финансовых ресурсов; разработка методов, средств и конкретных форм организации финансовых отношений, а также реализация конкретных действий для достижения намеченных целей и задач. От эффективности проведения финансовой политики зависят темпы спада или роста промышленного производства, уровни безработицы, инфляции и доходов населения, а значит, и уровень развития страны в целом, что так же выражает актуальность выбранной темы.
Цель данной курсовой работы – рассмотреть теоретические аспекты финансовой политики, на основе теории провести анализ современной финансовой политики России и предложить пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:
1) рассмотреть теоретические аспекты финансовой политики государства, а именно: ее сущность, задачи, состав и типы;
2) дать характеристику и анализ финансовой политики России 2009 года, в частности, бюджетной политики, налоговой политики, денежно-кредитной политики, инвестиционной политики,
3) выделить основные задачи и ориентиры финансовой политики в разрезе ее элементов; охарактеризовать результаты ее проведения; подвести основные итоги и оценить уровень эффективности ее реализации.
Глава 1.Теоретические основы финансовой политики
1.1 Финансовая политика в общей системе экономической политики государства
Важнейшим элементом хозяйственного механизма современного общества являются финансы.
Финансы
- система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода.
Финансы
– экономическая категория, обусловленная наличием товарно-денежных отношений и государства, поскольку существует товарное производство, действуют законы стоимости, спроса и предложения, возникает объективная необходимость распределения совокупного общественного продукта и национального дохода с помощью финансов. Специфика финансов как экономической категории проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают процессы формирования и использования различных фондов денежных средств.
В современных условиях понятие финансов охватывает, с одной стороны, государственные финансы, с другой – финансы предприятий и корпораций. Государственные финансы
– это особая сфера экономических отношений, связанная со вторичным, а также первичным распределением и потреблением части совокупного общественного продукта в целях образования денежных фондов, необходимых государству для осуществления его функций. Их материальное содержание воплощается в государственном и местном бюджетах, специальных фондах, финансах государственных предприятий. Финансы частных предприятий и корпораций
выражают денежные отношения, которые возникают в ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятий.
Характерными чертами
современных финансов являются следующие:
1) денежная форма в отличие от натуральных отношений;
2) распределительный характер отношений, т.е. здесь нет эквивалентного обмена;
3) распределение совокупного общественного продукта и национального дохода через реальные денежные фонды, например, в отличие от ценового распределения.
Роль государственных финансов
в современных условиях заключается прежде всего в том что они выступают важным инструментом воздействия на процесс общественного воспроизводства, поддержания темпов экономического роста, развития ключевых отраслей хозяйства, структурной перестройки экономики, ускорения НТП. Так, расширяя объем государственных инвестиций, государство вызывает повышение спроса на оборудование, рабочую силу, что, в свою очередь, дает импульс росту промышленного производства, занятости, оживлению хозяйственной конъюнктуры. За счет государственного бюджета осуществляется поддержание спроса, финансирование социальных мероприятий и программ и т.п. В настоящее время государственные финансы активно используются для достижения результатов долговременного характера — повышения конкурентоспособности национальной экономики, ускорения НТП и усиления научно-технического потенциала страны, преодоления неравномерности размещения производительных сил.
Однако диалектика любой системы хозяйства такова, что государственные финансы, оказывая серьезное влияние на экономическую конъюнктуру,темпыроста, жизненный уровень населения и т.д., порождают в то же времяновыетрудности и проблемы в экономической и социальной сферах. Эффективность решения этих проблем во многом зависит от правильно выработанной финансовой политики государства.
Политическая деятельность государства проявляется во всех сферах общественной жизни, в том числе и в финансовой сфере. В учебниках, научной литературе существуют разные определения понятия «финансовая политика». Так, ряд авторов финансовую политику определяют как «совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций». Другими словами, финансовая политика рассматривается как определенная деятельность государственных органов, связанная с использованием финансовых отношений для выполнения своих функций государством.
Такая трактовка таит в себе ряд опасностей. Дело в том, что функции и задачи государства видоизменяются, трансформируются в соответствии с господствующими в обществе представлениями о роли государства в развитии народного хозяйства. Так, например, вопросы государственного вмешательства в экономику России, выравнивания социально-экономических условий жизнедеятельности населения и многие другие вопросы, определяющие функции и задачи государства, до сих пор остаются дискуссионными.
Использование финансовой политики только как средства (инструмента) выполнения функций государства неизбежно ведет к конфликту интересов государственных органов власти, органов местного самоуправления с другими субъектами финансовой системы, а именно с хозяйствующими субъектами и населением страны.
Например, до недавнего времени многими специалистами, включая представителей органов государственной власти, убедительно обосновывалась неэффективность существовавшей налоговой системы, а для ряда сфер бизнеса – ее губительность. Тем не менее, она долго оставалась без изменений и продолжала сдерживать экономическое развитие страны.
Другой пример - из области взаимоотношений государства и наемных работников в части оплаты труда. Если в развитых странах минимальный размер оплаты труда наемного работника привязан к величине прожиточного минимума, то в России минимальный размер оплаты труда используется преимущественно как некий норматив при установлении государством различных платеже, в том числе штрафов, и никоим образом не увязан собственно с прожиточным минимумом граждан России. Самоустранение государства от регулирования доходов населения способствовало огромной дифференциации в уровнях оплаты труда между высокооплачиваемыми и низкооплачиваемыми категориями наемных работников, стало причиной того, что значительная часть населения страны оказалась за чертой бедности.
Из изложенного выше можно сделать, по крайней мере, два вывода.
Во-первых, государственная финансовая политика должна выступать средством решения социально-экономических задач общества, а не быть инструментом достижения целей тех или иных органов власти, преследующих собственные интересы.
Во-вторых, финансовая политика государства должна учитывать интересы всех субъектов финансовой системы, а не только органов государственной власти.
Другие авторы рассматривают финансовую политику как часть экономической политики государства, представляющую собой «совокупность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов государства, в соответствии со стратегическими и тактическими целями государственной экономической политики».
Данное определение не раскрывает сущности финансовой политики, а описывает механизм, инструменты ее реализации. Дело в том, что финансовый механизм является лишь частью финансовой политики, с помощью которого осуществляется непосредственное управление финансами.
По мнению С. Ю. Витте, ключевая особенность финансовой политики состоит в том, что она «… должна быть направлена на всемерное содействие экономическим успехам и развитию производительных сил страны. Такая политика может дать наилучшие результаты и в отношении финансового хозяйства, возвышаясь вместе с народным благосостоянием, платежной силой населения и умножая источники государственных доходов»[1]
.
Итак, государственную финансовую политику
будем рассматривать как часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбалансированного роста финансовых ресурсов, как показывает мировой опыт, ведет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономики.
Главной целью государственной финансовой политики должно стать создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.
Цель финансовой политики проявляется в выполнении конкретных стратегических задач и решении тактических вопросов использования функционального предназначения финансов. Конкретные стратегические задачи финансовой политики зависят от внешних и внутренних условий, наличия финансовых ресурсов, организации товарно-денежных отношений, государственного устройства и т. п.
Задачами финансовой политики являются:
¨ создание условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
¨ установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;
¨ организация, регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами;
¨ выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами.
1.2 Экономическое содержание финансовой политики
Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:
1) разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;
2) управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики. Основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством, в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.
Финансовый механизм — наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны. Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государством по-разному. Так, отношения, возникающие между государством и юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания налогов или неналоговых платежей. При этом система налогов может включать различный перечень прямых и косвенных, общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь особый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы, изменяющиеся в связи с развитием налогового законодательства.
В составе финансовой политики, как правило, выделяют как относительно самостоятельные бюджетную и кредитно-денежную политики.
Бюджетная политика
Российской Федерации основывается на Бюджетном кодексе, других законодательных актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в определении источников формирования доходов государственного бюджета, в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в определении источников и способов покрытия бюджетного дефицита, форм и методов управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством.
В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая, таможенная, инвестиционная политики и политика управления государственным кредитом.
Налоговая политика
направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор состава налогов, размера налоговых ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она решает следующие задачи: фискальные (мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней); экономические или регулирующие (стимулирование или ограничение развития сфер экономики, деловой активности внутри страны); контролирующие (организация контроля при помощи систем и методов налогообложения за деятельностью хозяйствующих субъектов и граждан). Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами.
Таможенная политика
представляет собой специфическую область налоговой и ценовой политики со своими специфическими формами и методами влияния на экономику государства в зависимости от конкретных экономических целей при взаимодействии с другими государствами. Государство, используя определенный арсенал инструментов таможенной политики, может ограничивать или расширять доступ на внутренний рынок импорт товаров и услуг и сдерживать или поощрять экспорт товаров и услуг из страны.
Инвестиционная политика
связана с созданием условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций, прежде всего, в реальный сектор экономики. Инвестиционная политика как часть финансовой политики реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов. Главная задача этой политики заключается в создании условий для того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы огромные капиталы «не убегали» из России, а, наоборот, чтобы приходил приток иностранного капитала.
Политика управления государственным кредитом
связана с обеспечением деятельности государства в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Это совокупность действий государства, связанных с обслуживанием и погашением государственного долга, выпуском и размещением новых займов, поддержанием вторичного рынка долговых обязательств, регулированием рынка государственного кредита. В России регулируют и осуществляют эту деятельность Министерство финансов РФ и Центральный банк РФ, которые определяют общий объем бюджетного дефицита, объем и характер займов, необходимых для его финансирования.
Кредитно-денежная политика
представляет собой часть социально-экономической политики, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечением стабильных темпов экономического развития.
В свою очередь, в составе кредитно-денежной политики приобретают относительную самостоятельность денежная, кредитная, ценовая политики и финансовая политика на рынке ценных бумаг.
Денежная политика
направлена на обеспечение устойчивости денежного обращения (через управление эмиссией), регулирование инфляции, стабилизацию национальной валюты.
Кредитная политика
направлена на обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы (через регламентацию и регулирование деятельности банковской системы).
Ценовая политика
- регулирование и корректировка цен и тарифов на товары (работы и услуги) предпринимательских структур – монополистов; формирование и утверждение цен на использование или реализацию естественных ресурсов страны – недр, земли, водных, лесных и других ресурсов.
Финансовая политика на рынке ценных бумаг
– управление деятельностью финансового рынка (через регламентацию, эмиссию и размещение государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курсы покупки и продажи); через упреждающее повышение или понижение Центральным банком ставок рефинансирования, что влияет на уровень доходности на рынке ГКО-ОФЗ, и регулирование уровня доходности при репатриации капиталов нерезидентов).
Все большее значение приобретает международная финансовая политика
. В ее основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе, и в международных финансовых организациях.
1.3 Виды финансовой политики и механизм ее реализации
Итак, исходя из задач, поставленных перед финансовой политики ведущие экономисты разделяют последнюю на три вида: политика экономического роста, политика стабилизации и политика ограничения деловой активности.
Под первой, то есть политикой экономического роста понимают систему финансовых мер, направленных на увеличение фактических объемов валового национального продукта и повышение уровня занятости. Данная стимулирующая финансовая политика включает:
— рост государственных расходов;
— снижение налогового бремени.
Другими словами, если в настоящее время имеется сбалансированный бюджет, финансовая политика должна двигаться в направлении бюджетного дефицита в период спада или депрессии.
Если же правительство использует меры фискальной политики и политики государственных расходов, пытаясь удержать объем выпуска продукции на его типичном для рассматриваемой страны уровне и поддержать стабильность цен, то считается, что государством проводится политика стабилизации. При этом было бы неверно считать, что политика стабилизации подменяет стимулирующую и сдерживающую финансовую политику в их стремлении к выравниванию экономической ситуации в государстве, так как между данными понятиями существуют серьезные различия. Например, политика экономического роста может проводиться государством и в период, когда свойственный стране объем производства уже превышен и производство стремится к его потенциальному уровню, в то время как стабилизационная политика таких целей преследовать не имеет права.
В свою очередь политика ограничения деловой активности, напротив направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем и применяется правительством в период подъема или бума с целью избежания кризиса перепроизводства, и инфляции возникающей вместе с избыточным спросом.
Сдерживающая политика подразумевает:
— уменьшение правительственных расходов;
— увеличение налогов.
Иначе говоря, финансовая политика должна ориентироваться на положительное сальдо правительственного бюджета, если перед экономикой стоит задача контроля над инфляцией.
Теперь, рассмотрев какие виды финансовой политики применяет правительство в той или иной ситуации, сложившейся в национальной экономике, следует подробнее остановиться на самом механизме воздействия финансовой политики на хозяйство страны.
Итак, реализация финансовой политики проводится в три этапа:
1. Выработка научно обоснованных концепций развития финансов, которая формируется на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа перспектив совершенствования производства и состояния потребностей населения.
2. Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период, то есть выработка стратегии и тактики финансовой политики. Здесь, исходя из поставленных целей учитывают возможности роста и падения финансовых ресурсов, а также внешние и внутренние политико-экономические факторы.
3. Собственно осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.
Естественно, что прямое влияние финансовой политики на экономику начинается лишь на третьем этапе, но определяется оно содержанием двух предыдущих ступеней. Однако такой механизм верен только частично, так как не учитывает все возможности финансового регулирования.
Известно, что существуют два типа финансовой политики:
а) дискреционная политика или политика, проводимая непосредственно правительством;
б) недискреционная финансовая политика, то есть встроенные стабилизаторы.
Описанный выше способ реализации финансовой политики, несомненно, относится к первому ее типу. Для второго же он будет абсолютно неверен, что объясняется особенностями последнего.
Под недискреционной финансовой политикой понимают ряд способностей налоговой системы к самостоятельной стабилизации, то есть некоторые ее особенности, позволяющие регулировать экономическую деятельность в стране без непосредственного вмешательства каких-либо управляющих органов.
Рассмотрим следующую ситуацию. Для ослабления производственного бума необходим бюджетный излишек, то есть превышение приходной части государственного бюджета над расходной. С другой стороны, чтобы побороть спад, желателен дефицитный бюджет. Существуют два пути для достижения поставленных целей, один из которых достигается при помощи регулирования налоговых поступлений. Так, в первом случае выход в увеличении налогов, во втором же, наоборот, в их снижении.
Итак, допустим, что в стране наблюдается незначительный спад производства, а правительство не успело еще принять ответные меры. Тогда сокращение доходов граждан, а также хозяйствующих субъектов неизменно приведет к снижению налоговых поступлений, однако это и требуется для стабилизации экономики. Таким образом, правильно функционирующая налоговая система в состоянии автоматически регулировать экономику. Действительно, ведь при подъеме с увеличением доходов граждан также возрастут и налоги.
Кроме налогового существует еще ряд важных встроенных стабилизаторов, которые в своей совокупности уравновешивают экономическую систему страны. Среди них можно выделить следующие четыре, а именно:
1. Социальные выплаты, включая пособия по безработице. Действительно, налоги, за счет которых финансируются пособия по безработице резко возрастают, когда занятость высока. Поэтому резервный фонд растет в период бума и оказывает давление на слишком большие расходы, сдерживая инфляцию. Наоборот, в период слабой занятости резервный фонд используется для выплаты доходов, чем увеличивает платежеспособный спрос, поддерживая потребление, что ведет к снижению темпов падения производства, тем самым смягчая спад.
Другие типы пособий — такие, как благотворительные выплаты вне рамок системы социального страхования, — по характеру своего автоматического антициклического регулирования также относятся к стабилизирующему типу.
2. Актуальные для развитых капиталистических стран программы помощи фермерам: когда платежеспособный спрос сокращается и цены на сельскохозяйственные продукты падают, федеральное правительство субсидирует фермеров, поглощая излишки продукции, когда же надвигается инфляция и цены растут, государство выбрасывает на рынок закупленную ранее продукцию, поглощая излишние денежные средства, что ослабляет любую тенденцию в экономике. К сожалению такой стабилизатор не характерен для отечественной экономики, так как российское сельское хозяйство не страдает кризисами перепроизводства.
3. Эффект надежности компаний. Практика показывает, что с целью создания иллюзии стабильного дохода корпорации, акционерные общества другие подобные юридические лица сохраняют прежний уровень выплачиваемых дивидендов, даже если их доходы меняются в течение короткого отрезка времени. Это ведет к ослаблению спроса на товары и услуги, который иначе был бы предъявлен вкладчиками, получившими, например повышенные прибыли с их ценных бумаг. В другом случае наблюдался бы обратный эффект, который также привел бы к стабилизации ситуации.
4. Инертность склонности к потреблению. Так, индивид, стремясь поддержать привычный жизненный уровень, медленно приспосабливается к повышению своего дохода.
Несмотря на безусловно полезные способности налоговой системы к стабилизации, без целенаправленного воздействия правительства на экономическую ситуацию все-таки нельзя обойтись. Этому есть две причины:
1) Саморегулирования недостаточно при сильном изменении экономической ситуации, так как, продолжая изымать часть каждого дополнительного дохода, налоги, однако, не смогут преодолеть влияние оставшихся денег, при этом не учитывается эффект мультипликации, который существенно ослабляет действие стабилизатора.
2) Политические и другие внеэкономические соображения, препятствующие пассивным действиям правительства.
Таким образом, регулирование экономики нельзя осуществлять исключительно при помощи встроенных стабилизаторов, поэтому проведение дискреционной политики, несмотря на возражения экономистов проповедующих невмешательство в экономику, представляется необходимым.
Под дискреционной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.
Основными орудиями дискреционной финансовой политики являются:
— общественные работы и другие программы, связанные с расходами;
— социальные программы;
— правительственные закупки;
— государственные инвестиции;
— изменение расходов трансфертного или перераспределительного типа;
— управление налоговым гнетом.
Таким образом, можно найти два главных элемента, составляющих финансовую политику:
1) Политика в области государственных расходов.
2) Фискальная политика.
Глава 2. Состояние современной финансовой политики
2.1. Анализ бюджетной политики
Среднемесячная начисленная заработная плата
в 2009 году, по предварительным данным, составила 18785 рублей и по сравнению с 2008 годом выросла на 8,5%, в декабре 2009 г. – 23827 рублей и выросла по сравнению с декабрем 2008 г. на 9,4 процента. Реальная заработная плата за 2009 год относительно 2008 года – 97,4 процента.
В условиях кризисных явлений в экономике, основным сдерживающим фактором роста заработной платы в 2009 г. являлось существенное превышение предложения рабочей силы над спросом на рынке труда.
Номинальные доходы населения
в 2009 году составили, по предварительной оценке, 28388,8 млрд. рублей, что на 12,5% больше по сравнению с 2008 годом. Денежные расходы и сбережения населения в 2009 году предварительно оцениваются на уровне 28328,4 млрд. рублей, а их прирост к 2008 году составил 12,7 процента. Превышение доходов над расходами и сбережениями составило 60,4 млрд. рублей (в предыдущем году – 92 млрд. рублей). Во многом такая ситуация явилась результатом медленных темпов роста доходов населения.
Вследствие нестабильной экономической ситуации и замедления роста доходов, население сократило свои потребительские расходы. В 2009 году потребительские расходы в структуре использования доходов населения снизились до 69,2% (74,1% в 2008 году). При этом сокращение происходило как за счет уменьшения доли расходов на покупку товаров, так и снижения расходов на оплату услуг.
Принятие антикризисных мер в конце 2008 года и в 2009 году привели к постепенному восстановлению у населения доверия к банкам. В результате в целом за 2009 год доля сбережений во вкладах и ценных бумагах в структуре использования доходов составила 4,1% (в 2008 году этот показатель стремился к нулю).
Для защиты доходов от обесценивания население продолжало приобретать иностранную валюту. Однако в результате укрепления рубля такое сбережение наличности становится менее привлекательным. В целом за год на покупку валюты население использовало 5,5% своих доходов (в 2008 году – 7,9 процента).
В связи с повышением прогнозного уровня инфляции на 2009 г., в целях поддержания материального положения отдельных категорий граждан, в соответствии с Программой антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год в больших размерах были проиндексированы размеры ежемесячных денежных выплат отдельным категориям граждан, государственных пособий гражданам, имеющим детей, ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это позволило увеличить денежные доходы граждан и сохранить покупательную способность указанных социальных выплат.
В целях поддержания материального положения пенсионеров с 1 марта 2009 г. увеличена базовая часть трудовой пенсии
на 8,7%, с 1 декабря она установлена в размере 2562 рубля (увеличение на 31,38%). Страховая часть трудовой пенсии проиндексирована с 1 апреля 2009 г. и с 1 августа 2009 г. соответственно на 17,5 % и на 7,5 процента.
С учетом проведенных мер средний размер трудовой пенсии в 2009 году (по предварительной оценке Пенсионного фонда) вырос в реальном выражении на 11,3% и составил 5322 рубля, что превысит прожиточный минимум пенсионера на 29,0 процента (17,6% в 2008 году). Более высокие темпы роста пенсий по сравнению с темпами роста заработной платы приведут к увеличению коэффициента замещения до 28,3% (24,8% в 2008 году).
Прожиточный минимум
в среднем на душу населения в 2009 году, по предварительной оценке, составил 5153 рубля с ростом к 2008 году на 12,2 процента. При этом величина прожиточного минимума трудоспособного населения составила 5572 рубля, пенсионеров – 4100 рублей и детей – 4930 рублей.
Несмотря на сложную экономическую ситуацию, государство выполняет свои обязательства по увеличению оплаты труда, пенсий, пособий, социальной поддержке отдельных групп населения. Во многом благодаря этому дифференциация населения по уровню доходов в 2009 году несколько снизилась и составила 16,7 раз против 16,8 в 2008 году.
В сфере здравоохранения
в 2009 году продолжалась работа, направленная на совершенствование существующих финансово-экономических механизмов, организационно-правовых форм и структуры сети здравоохранения с целью повышения доступности и качества оказываемой медицинской помощи, эффективности управления ресурсами системы здравоохранения.
Начавшийся финансовый кризис не сказался на размерах затрат на здравоохранение из консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и федерального бюджета ни в 2008, ни в 2009 годах.
В соответствии с принятым постановлением Правительства Российской Федерации подушевой норматив финансирования Программы в 2009 году составил в среднем 7 633,4 рубля, из них: 4059,6 рубля – за счет средств обязательного медицинского страхования; 3573,8 рубля – за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Вследствие увеличения подушевого норматива дефицит финансового обеспечения Программы наблюдался в 49 субъектах Российской Федерации.
По предварительной оценке в 2009 году, как и в предыдущем году, сохранился высокий темп прироста финансирования Программы за счет средств федерального бюджета.
Решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития.
ИСПОЛНЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
(предварительные данные)
Параметры исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года, млрд. рублей
Таблица1.
| Показатель
|
Утверждено федеральным законом о ФБ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов
|
Бюджет на 2009 год с поправками*
|
Исполнение
|
||
| 2008
|
2009
|
Изменение в % к 2008
|
|||
| январь-
декабрь |
январь-декабрь
|
||||
| Доходы
|
10 927,1
|
6 713,8
|
9 274,1
|
7 336,0
|
-20,9
|
| Нефтегазовые доходы | 4 692,5 | 2 057,2 | 4389,4 | 2984,0 | -32,0 |
| Ненефтегазовые доходы | 6 234,6 | 4656,6 | 4884,7 | 4352,1 | -10,9 |
| Расходы
|
9 024,7
|
9 845,2
|
7566,6
|
9662,1
|
27,7
|
| Обслуживание долга | 198,0 | 196,8 | 153,5 | 177,8 | 15,8 |
| Непроцентные расходы на кассовой основе | 8 826,7 | 9 648,5 | 7413,1 | 9484,4 | 27,9 |
| Профицит (+) / Дефицит (–)
|
1 902,5
|
-3 131,4
|
1707,5
|
-2326,1
|
|
| Сальдо внутреннего долга | 289,0 | 441,3 | 171,6 | 350,3 | |
| Сальдо источников внешнего финансирования дефицита | -13,5 | -176,6 | -135,0 | -118,7 | |
| Прочие источники внутреннего финансирования | -2 178,0 | 2 866,7 | -1 744,0 | 2 094,5 | |
| Справочно:
|
|||||
| ВВП, млрд. рублей
|
51 475
|
38 997
|
41 668
|
39016,1
|
-2 651,9
|
| Средняя цена нефти «Юралс», долл. США / баррель
|
95,0
|
41,0
|
94,4
|
60,8
|
-33,5
|
| Курс рубля к доллару США
|
24,7
|
35,1
|
24,8
|
31,8
|
7,0
|
*) Федеральный закон от 24.11.2008 г. №204-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 324-ФЗ, от 28.04.2009 №76-ФЗ,
от 29.06.2009 № 131-ФЗ, от 17.07.2009 № 146-ФЗ, от 03.10.2009 № 230-ФЗ с изм., внесенными Федеральным законом от 26.02.2009 № 26-ФЗ)
Параметры исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года, % ВВП
Таблица 2.
| Показатель
|
Утверждено федеральным законом о ФБ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов
|
Бюджет на 2009 год с поправками*
|
Исполнение
|
||
| 2008
|
2009
|
Изменение, п.п.
|
|||
| январь-декабрь
|
январь-декабрь
|
||||
| Доходы
|
21,2
|
17,2
|
22,3
|
18,8
|
-3,5
|
| Нефтегазовые доходы | 9,1 | 5,3 | 10,5 | 7,6 | -2,9 |
| Ненефтегазовые доходы | 12,1 | 11,9 | 11,7 | 11,2 | -0,6 |
| Расходы
|
17,5
|
25,2
|
18,2
|
24,8
|
6,6
|
| Обслуживание долга | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,5 | 0,1 |
| Непроцентные расходы | 17,1 | 24,7 | 17,8 | 24,3 | 6,5 |
| Профицит (+) / Дефицит (–)
|
3,7
|
-8,0
|
4,1
|
-6,0
|
|
| сальдо внутреннего долга | 0,6 | 1,1 | 0,4 | 0,9 | -0,5 |
| сальдо внешнего долга | 0,0 | -0,45 | -0,3 | -0,30 | 0,02 |
| прочие источники финансирования | -4,2 | 7,4 | -4,2 | 5,4 | 9,6 |
| Справочно:
|
|||||
| ВВП, млрд. рублей
|
51 475
|
38 997
|
41 668
|
39 016
|
-2 652
|
*) Федеральный закон от 24.11.2008 г. №204-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 324-ФЗ, от 28.04.2009 №76-ФЗ,
от 29.06.2009 № 131-ФЗ, от 17.07.2009 № 146-ФЗ, от 03.10.2009 № 230-ФЗ,
с изм., внесенными Федеральным законом от 26.02.2009 № 26-ФЗ)
Доходы федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года, по предварительным результатам исполнения, составили 7 336,0 млрд. рублей или 18,8% ВВП, что на 20,9% или 3,5 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2008 года.
Основное сокращение пришлось на нефтегазовые доходы, которые составили за январь-декабрь 2009 года 2 984,0 млрд. рублей или 7,6% ВВП, что на 2,9 п.п. ВВП ниже, чем за аналогичный период предыдущего года. Данный факт обусловлен снизившимися мировыми ценами на энергоносители. В частности, средняя цена на нефть за 12 месяцев 2009 года составила 60,8 долл. за баррель (94,4 долл. за баррель за аналогичный период 2008 года). Негативное влияние данного фактора полностью перекрыло позитивный эффект от увеличения курса американского доллара к рублю. Ненефтегазовые доходы также снизились и составили 4 352,1 млрд. рублей или 11,2% ВВП (11,7% ВВП в 2008 году). Основной причиной снижения является сокращение налоговых баз под влиянием экономического кризиса. В свою очередь поступление в январе средств от управления Резервным фондом и Фондом национального благосостояния в размере 268,5 млрд. рублей позволило частично снизить дефицит федерального бюджета. Без учета данных поступлений объем ненефтегазовых доходов было бы равен 4 083,6 млрд. рублей или 10,4% ВВП.
Кассовые расходы
федерального бюджета за январь-декабрь 2009 года составили 9 662,1 млрд. рублей или 24,8% ВВП, что на 27,7% или 6,6 п.п. ВВП выше показателя расходов за аналогичный период предшествующего года. При этом расходы по обслуживанию долга в номинальном значении составили 177,8 млрд. рублей, что составляет 0,5% к ВВП. Основной рост пришелся на непроцентные расходы, которые достигли в январе-декабре текущего года 9 484,4 млрд. рублей или 24,3 % ВВП (в 2008 году 7 413,1 млрд. рублей или 17,8 % ВВП соответственно). Основной причиной роста непроцентных расходов является финансирование дополнительных антикризисных расходов при более низком уровне ВВП в 2009 году относительно 2008 года.
С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам дефицит федерального бюджета
в январе-декабре 2009 года составил 2 326,1 млрд. рублей или 6,0% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года бюджет был исполнен с профицитом в 1 707,5 млрд. рублей или 4,1% ВВП).
Сальдо государственных внутренних заимствований за январь-декабрь 2009 года составило, по предварительному отчету Минфина России, 350,3 млрд. рублей. Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке в отчетном периоде 2009 года, составил 515,9 млрд. рублей (1,3 ВВП) по сравнению с 266,3 млрд. рублей за тот же период 2008 года. Погашение долга в январе-декабре 2009 года составило 165,6 млрд. рублей (0,4% ВВП) по сравнению с 94,7 млрд. рублей (0,2% ВВП) за тот же период 2008 года.
Совокупный объем нефтегазовых фондов
(Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) по состоянию на 1 января 2010 года снизился до 4 599,5 млрд. рублей (в том числе, Резервный фонд – 1 830,5 млрд. рублей, Фонд национального благосостояния – 2 769,0 млрд. рублей) с 6 612,1 млрд. рублей на 1 января 2009 года.
Нефтегазовые фонды в 2009 году пополнялись исключительно за счет доходов от размещения собственных средств, составивших 268,5 млрд. рублей с начала года, и переоценивались на величину курсовой разницы, объем которой за 12 месяцев равен 345,1 млрд. рублей (в том числе курсовая разница от переоценки средств Резервного фонда – 253,9 млрд. рублей и Фонда национального благосостояния – 91,2 млрд. рублей).
Размещение средств Фонда национального благосостояния на депозиты во Внешэкономбанке (квазибюджетные расходы) по состоянию на 1 января 2010 года составило 2,0 млрд. долларов США и 434,02 млрд. рублей.
Таким образом, в условиях кризисных явлений в экономике России, Правительством РФ принята программа антикризисных мер, которая позволила: проиндексировать размеры ежемесячных денежных выплат отдельных категорий граждан, что позволило увеличить денежные доходы граждан; увеличить базовую часть трудовой пенсии; увеличить прожиточный минимум на 12,2 % к 2008 году.
В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета -обеспечено высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
В результате внесения комплексных поправок в Бюджетный кодекс Российской Федерации - создана законодательная основа для эффективного функционирования и развития бюджетной системы страны, повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора.
Также сформированы Резервный фонд, призванный обеспечить сбалансированность федерального бюджета и исполнение принятых расходных обязательств в случае недостаточности нефтегазовых доходов, и Фонд национального благосостояния, ориентированный прежде всего на накопление финансовых средств для обеспечения долгосрочной устойчивости пенсионной системы.
2.
2
Анализ налоговой политики
В конце 2008 года министерством финансов России совместно с антикризисными мерами по поддержки платежеспособности и ликвидности предприятий было принято решение стимулировать экономику в период кризиса при помощи налоговых льгот. В целях поддержки данного тезиса Парламентом РФ был принят Федеральный закон № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», направленный на радикальное снижение налоговой нагрузки на организации и предприятия страны.
Во-первых, изменения коснулись налога на прибыль.
С 1 января 2009 года максимальная ставка по налогу на прибыль организаций снизилась с 24 до 20%. Произведено это за счет суммы налога, поступающего в федеральный бюджет (с 6,5 до 2,5 %).
Кроме того, за субъектами Федерации сохраняется право понизить ставку налога в части, поступающей в региональный бюджет, – с 18 до 13,5%. Эта мера, с одной стороны, позволит не забирать в качестве налогов, а оставит работать в экономике свыше 400 млрд. руб., а, с другой стороны, негативно отразится на объеме поступлений в бюджет по данному налогу.
Кроме того изменения коснулись порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за четвертый квартал 2008 года. Эта экстренная антикризисная мера позволила компаниям заплатить авансовые платежи с реальной прибыли, полученной в ноябре-декабре (из-за кризиса многие компании получили убытки), а не c высокой прибыли третьего квартала. Чтобы не платить завышенные авансовые платежи в новом году компании получили возможность перехода, на период экономического кризиса, на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Для этого им следовало внести изменения в учетную политику компании и уведомить об этом налоговую инспекцию до 31 декабря 2008 года. В противном случае переплата возникает уже в первом квартале 2009 года, когда компания будет рассчитывать сумму авансовых платежей по данным за последний квартал 2008 года без учета снижения ставки до 20%. В то же время закон не предусматривает переходных положений.
С 1 января 2009 года Федеральным законом №158-ФЗ внесено изменение, касаемо порядка применения нелинейного метода амортизации амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли организации.
Амортизация теперь будет начисляться не в отношении отдельного основного средства или нематериального актива, а в целом по амортизируемой группе (подгруппе).
Данные изменения в отношении начисления амортизации сделаны в пользу налогоплательщиков. Предполагается, что новый нелинейный метод не только упростит начисление амортизации, но также позволит быстрее самортизировать объекты основных средств. Одновременно следует отметить, что применение нелинейного метода начисления амортизации является правом налогоплательщика, воспользовавшись которым он может вернуться к применению линейного не чаще одного раза в 5 лет.
Федеральным законом №224-ФЗ внесено новшество, связанное с амортизационной премией. С 2009 года увеличивается размер амортизационной премии с 10 до 30% первоначальной стоимости основных средств, включенных в третью-седьмую амортизационную группу. Компания сможет сразу списать в уменьшение налогооблагаемой базы до 30% первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на их ремонт, модернизацию, техническое перевооружение.
Таким образом, увеличение размера амортизационной премии создает благоприятные условия для переоборудования существующих и создания новых производств, приобретения новых технологий, что в значительной степени позволит снизить налоговую нагрузку до момента получения реальной прибыли от новых объектов.
С другой стороны, принятый закон устанавливает обязанность налогоплательщика восстановить и включить в налоговую базу по налогу на прибыль ранее использованную амортизационную премию (30% или 10%) в том случае, если он реализует основное средство ранее, чем через пять лет после ввода его в эксплуатацию. Согласно Федеральному закону №224-ФЗ компании должны применять это правило в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2008 года. Это может потребовать пересчета налога на прибыль и внесения изменений в налоговые декларации в отношении основных средств, приобретенных и реализованных в течение 2008 года, что увеличит налоги для компаний, распродающих активы в условиях кризиса. По общему правилу поправки, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы и не должны распространяться на прошлые периоды. Поэтому, на мой взгляд, налогоплательщики имеют право не применять норму о восстановлении амортизационной премии по объектам, введенным в эксплуатацию до 2009 года. Возможно, что такое право придется отстаивать в судебном порядке.
К наиболее существенным антикризисным мерам, касаемо налогообложения прибыли организаций и направленным на поддержку предпринимательской деятельности в Российской Федерации, могут быть отнесены изменения, внесенные в отношении налогового учета расходов на уплату процентов по долговым обязательствам.
По общим правилам организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов, начисляемых по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале, более чем на 20%. Кроме того, уменьшение возможно на проценты в пределах фиксированных ставок, установленных в Налоговом кодексе.
В условиях кризиса многие компании вынуждены привлекать займы по ставкам, превышающим установленные фиксированные ограничения. Для решения этой проблемы предельная величина процентной ставки по долговым обязательствам (которую можно учесть в расходах) для долговых обязательств в иностранной валюте увеличивается с 15 до 22%, для долговых обязательств в рублях – с 1,1 до 1,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это положение применяется к займам, привлекаемым в период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года. Таким образом, компания может отнести к расходам более высокие проценты по займам, привлеченным с сентября 2008 года. Также следует отметить, что согласно закону компания может определить предельный размер процентов исходя из фиксированных ограничений по ставкам только при отсутствии аналогичных займов от российских организаций, когда невозможно определить 20-процентное отклонение. Это может потребовать проведения значительной работы по сопоставлению условий займов и определению средней ставки, что в первую очередь коснется кредитных организаций.
Также в состав изменений по налогу на прибыль входят изменения, в соответствии с которыми расширен перечень расходов на добровольное страхование, уменьшающих прибыль. С 1 января 2009 года в перечень включены расходы на добровольное имущественное страхование, включая страхование гражданской ответственности и страхование предпринимательских рисков, если в соответствии с российским законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком его деятельности. Эти изменения должны решить проблемы компаний, которые в силу ряда законов обязаны в ходе своей деятельности заключать некоторые виды договоров добровольного страхования (например, страхование ответственности при транспортировке опасных производственных объектов, выполнении государственных заказов). Раньше налоговые органы отказывали в вычете таких расходов. В перечень также включены расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если это является необходимым условием деятельности налогоплательщика в соответствии с международными обязательствами или общепринятыми международными требованиями. Таким образом, споры о правомерности учета расходов на страхование ответственности с нового года будут в большинстве случаев прекращены.
С 2009 года суммы, направленные работодателем на оплату обучения работников, учитываются им в составе расходов при исчислении налога на прибыль. В связи с этими изменениями организации будут, скорее всего, более охотно направлять средства на обучение своих сотрудников.
Кроме того, с 2009 года вводятся преференции для организаций, которые тратят средства на определенные Правительством РФ научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Впервые в кодексе предусмотрено, что в расходах можно признать сумму в размере больше, чем фактические затраты. При этом не важно, дали эти разработки положительный результат или нет. Таким образом, данная норма направлена на стимулирование научных исследований в организациях.
В целом, все указанные выше изменения по налогу на прибыль организаций можно охарактеризовать как положительные для налогоплательщика. Они были разработаны для того, чтобы преодолеть последствия мирового финансового кризиса в российской экономике, отразившегося на большинстве предприятий.
Во-вторых, в рамках Федерального закона № 224-ФЗ изменения затронули отчасти и НДФЛ. Так, для стимулирования спроса на рынке недвижимости имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья повышается с 1 млн. до 2 млн. руб. Таким образом, максимальная экономия, которую смогут получить работники, увеличивается с 130 тыс. до 260 тыс. руб. (при ставке НДФЛ 13%). Этой льготой могут воспользоваться и те, кто приобрел жилье (зарегистрировал право собственности) в 2008 году. Сотрудник организации может заявить вычет в новом году, обратившись к работодателю или в налоговую инспекцию по месту учета при подаче налоговой декларации.
В-третьих, значительным изменениям подвергся и НДС. К наиболее существенным новшествам относятся следующие:
1. Оптимизирован НДС по авансам и при осуществлении неденежных расчетов. С 1 января 2009 года налогоплательщики получили право принимать к вычету НДС по авансовым платежам (если такие платежи предусмотрены договором) в том налоговом периоде, в котором произведен платеж. Ранее НДС по авансам принимался к вычету только после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. По новым правилам поставщики обязаны выставить счета-фактуры не позднее пяти дней со дня получения авансов. Эта мера позволит компаниям упорядочить уплату НДС и освободить дополнительные денежные средства в тех периодах, в которых компании непосредственно несут расходы. С другой стороны, данная поправка может привести к ряду проблем для тех покупателей, которым будет сложно соотнести авансы с конкретными товарами (работами или услугами).
Также следует отметить, что с 1 января 2009 года компании больше не обязаны перечислять друг другу НДС на основании отдельных платежных поручений при бартерных сделках, зачетах встречных требований или при использовании в расчетах ценных бумаг.
2. Уточнен порядок освобождения от НДС при ввозе технологического оборудования, аналогов которому нет в России. Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций, до 2009 г. были освобождены от уплаты НДС. Законодатели уточнили, что освобождение от обложения НДС распространяется исключительно на такое технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в Российской Федерации. При этом условие ввоза оборудования – только в качестве вклада в уставный капитал – исключено. Освобождение предоставляется с 1 января 2009 г., но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом, в котором вступило в силу постановление Правительства РФ об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России. Это обеспечит техническое перевооружение экономики России и, вместе с тем, не будет нарушать интересы отечественных производителей технологического оборудования.
Необходимо отметить, что таможенные органы будут максимально узко трактовать эту норму и отказывать импортерам в освобождении от НДС в отношении оборудования, прямые аналоги которого не производятся в России, но отсутствующего в перечне.
3. Упрощен порядок подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров. Компании-экспортеры получат право представлять в налоговые органы не таможенные декларации (или их копии), а реестры таможенных деклараций, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с отметками таможенных органов. Предполагается, что порядок составления таких реестров будет согласован между Минфином и ФТС России. Это должно облегчить процесс представления документов и сократить число отказов в возмещении НДС из-за формальных недостатков в таможенн
Также увеличен на 90 дней (то есть до 270 дней) срок представления документов (их копий) для подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров (помещении товаров под режим международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов). Однако это временная мера – увеличенные сроки действовали в отношении операций с товарами в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.
4. Внесены поправки о частичном возмещении НДС по одной декларации. С 1 января 2009 г. в отношении одной декларации могут быть приняты два отдельных решения: в отношении неоспариваемой суммы и спорной, сомнительной.
Редакция п. 3 ст. 176 НК РФ и ранее предусматривала решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению. Во втором случае не уточнялось, в отношении всей суммы или только ее части (как логично следовало из предыдущей формулировки) должно приниматься решение об отказе. Эта нестыковка позволяла налоговым органам отказывать полностью в возмещении налога, игнорируя нормы в их совокупности. Новая редакция, устранившая этот недочет, позволит налогоплательщику своевременно получать возмещение налога по тем суммам, по которым у него нет спора с проверяющими. В свою очередь, данная мера будет способствовать сокращению количества судебных разбирательств, деньги на счета налогоплательщиков будут возвращаться быстрее, организации смогут погашать недоимки за счет тех сумм НДС, по которым нет разногласий.
5. Уплата НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц. С 1 января 2009 г. при реализации автомобилей, с момента выпуска которых прошло более трех лет, не нужно платить НДС вторично. Первый раз НДС взимается при покупке нового автомобиля у дилера, а второй раз – при официальной перепродаже уже подержанной машины через дилера (юридическое лицо).
Теперь организации, перепродающие подержанные автомобили, приобретенные у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, будут уплачивать налог по расчетной ставке только с разницы между рыночной ценой и стоимостью их приобретения. Внесение изменений будет способствовать увеличению легального оборота продаж.
6. Уточнены виды решений, принимаемых руководителем налогового органа в отношении возмещения НДС. В том числе прямо предусматривается вынесение решений о частичном возмещении заявленного к возврату из бюджета НДС. Хотя технически такая возможность существовала и ранее, теперь такие решения должны получить более широкое распространение и облегчить возмещение бесспорной части НДС.
В-четвертых, Федеральным законом № 224-ФЗ внесены изменения, касающиеся организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. С 1 января 2009 года субъекты РФ могут принимать решения о снижении с 15% до 5% ставки налога для указанных выше организаций. Пониженные ставки могут быть установлены в отношении тех компаний, которые платят налог с прибыли (то есть с разницы между доходами и расходами).
Наконец, положения Налогового кодекса дополняются рядом процессуальных гарантий для налогоплательщиков, устанавливается запрет на использование налоговыми органами доказательств, полученных с нарушением положений Налогового кодекса. Так, с 1 января 2009 года оспорить решение налоговой инспекции в суде можно будет лишь после процедуры досудебного урегулирования. Кроме того, законодательно закрепляется действующий на практике порядок прекращения текущей и начала новой камеральной проверки по налоговой декларации, если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию за проверяемый налоговый период.
Общая стоимость представленного набора мероприятий налогово-бюджетной политики, направленных на преодоление последствий мирового финансового кризиса в нашей стране составляет 2045–2145 млрд. руб. (5,2 –5,4% ВВП). Стоимость мер налоговой политики оценивается на уровне 900 –
1000 млрд. руб. (2,3 – 2,5% ВВП), мер бюджетной политики (без размещения средств суверенных фондов) – в 1145 млрд. руб. (2,9% ВВП). Меры налогово-бюджетной политики, направленные на преодоление последствий мирового финансового кризиса, предполагается осуществить в сумме 175 млрд. руб. за счет остатков бюджета на начало 2009 года, остальные – за счет
перераспределения расходов внутри установленных параметров бюджета.
Таким образом, к наиболее существенным антикризисным мерам, касаемо налогообложения прибыли организаций и направленным на поддержку предпринимательской деятельности в Российской Федерации, явились изменения, внесенные в отношении налогового учета расходов на уплату процентов по долговым обязательствам.
Отменены авансовые платежи по налогу на прибыль. Теперь налог платится по факту. Отчетный период для налога на прибыль тоже изменился, он стал меньше. Кроме того, уменьшилась налоговая база за счет включения дополнительных расходов, в том числе это касается процентных ставок, которые можно включать в расходы. Раньше это был 1,1% к ставке рефинансирования, сейчас – 1,5%.
Реформирована система налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам. Введён новый вычет на сумму отчислений на добровольное пенсионное страхование, а также объединены все социальные вычеты на образование и здравоохранение с увеличением предельной суммы единого вычета до 120 тыс. рублей, для стимулирования спроса на рынке недвижимости имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья повышается с 1 млн. до 2 млн. руб.
Введена единая декларация по налогу на добавленную стоимость и общий порядок возмещения этого налога, упрощена процедура получения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Изменяя налоги на прибыль (прямые налоги), государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов — воздействовать на фонд потребления в целом, на цены товаров и услуг.
2.3 Анализ денежно-кредитной политики
Динамика показателей денежно-кредитной сферы в I полугодии 2009 года формировалась под влиянием внешних и внутренних факторов. В I квартале в условиях обострения мирового экономического кризиса, ослабления рубля, оттока капитала и снижения международных резервов внутренний валютный рынок характеризовался резким ростом спроса на иностранную валюту. Во II квартале спрос на иностранную валюту на внутреннем рынке снизился и восстановилась тенденция к росту международных резервов.
Во второй половине 2009 года динамика денежно-кредитных показателей формировалась на фоне постепенного оживления экономической активности. Нормализация ситуации с банковской ликвидностью, сохраняющиеся тенденции повышения мировых цен на нефть, а также приток капитала частного сектора в Россию в IV квартале 2009 года обеспечили увеличение объемов предложения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и поступление дополнительных бюджетных доходов. В то же время, несмотря на стимулирующие меры, осуществляемые за счет увеличения бюджетных расходов, экономическая активность в России в 2009 году была существенно ниже по сравнению с 2008 годом.
Объем денежной массы в национальном определении
(денежного агрегата М2) по состоянию на 1 декабря составил 14224,1 млрд. руб., увеличившись за одиннадцать месяцев 2009 года на 5,4% (в январе-ноябре 2008 года наблюдалось его сокращение на 0,3%). Снижение агрегата М2 в реальном выражении за январь-ноябрь 2009 года составило 2,8% (в январе-ноябре 2008 года денежный агрегат М2 в реальном выражении снизился на 11,4 процента).
Объем безналичных средств за январь-ноябрь 2009 года увеличился на 9,5% при снижении объема наличных денег в обращении на 5,1% (в январе-ноябре 2008 года безналичная составляющая М2 снизилась на 1,4% при росте наличных денег на 2,5%). Доля наличных денег в обращении в составе М2 за одиннадцать месяцев 2009 года снизилась на 2,8 процентного пункта – до 25,3% на 01.12.2009.
Срочные депозиты нефинансовых организаций и населения в рублях за январь-ноябрь 2009 года возросли на 14,8% (за январь-ноябрь 2008 года – на 5,9%). Объем депозитов до востребования в рублях за январь-ноябрь 2009 года увеличился на 1,7% (за аналогичный период 2008 года – снизился на 10,5%). Доля срочных депозитов в общем объеме денежного агрегата М2 за январь-ноябрь 2009 года увеличилась на 2,8 процентного пункта – до 46,8% на 01.12.2009, а доля депозитов до востребования за указанный период снизилась до 27,9% (на 1 процентный пункт).
Депозиты нефинансовых организаций в национальной валюте в январе-ноябре 2009 года возросли на 3,8% (в январе-ноябре 2008 года они снизились на 1,4%). Срочные депозиты нефинансовых организаций в январе-ноябре 2009 года увеличились на 6,8% (годом ранее – на 17,1%). Остатки средств на текущих и расчетных счетах нефинансовых организаций в январе-ноябре 2009 года повысились на 1,5% (годом ранее они уменьшились на 10,5%). Удельный вес срочных депозитов в структуре рублевых депозитов нефинансовых организаций увеличился на 1,2 процентного пункта до 44,7% на 01.12.2009.
Объем вкладов населения в национальной валюте за одиннадцать месяцев 2009 года возрос на 16,4%. При этом срочные депозиты населения в рублях в январе-ноябре 2009 года увеличились на 20,1%, вклады до востребования - на 2,2% (в январе-ноябре 2008 года прирост срочных депозитов составил 0,8%, а вклады до востребования сократились на 10,4 процента).
Депозиты населения в иностранной валюте за январь-ноябрь 2009 года увеличились в долларовом эквиваленте на 26,2% (в соответствующем периоде 2008 года – на 48,7%). Депозиты нефинансовых организаций в иностранной валюте за одиннадцать месяцев 2009 года возросли в долларовом эквиваленте на 16,9% (в январе-ноябре 2008 года – на 45,6%). Темп прироста общего объема депозитов в иностранной валюте за январь-ноябрь 2009 года составил в долларовом эквиваленте 21,2%, замедлившись в 2,2 раза по сравнению с тем же периодом предыдущего года (47,1 процента).
С учетом динамики депозитов в иностранной валюте прирост широкой денежной массы за одиннадцать месяцев 2009 года составил 8,1% (за аналогичный период 2008 года – 5,6%). По предварительным данным, возрастание широкой денежной массы в январе-ноябре 2009 года сопровождалось увеличением чистых требований к органам государственного управления на 11,7%, приростом чистых иностранных активов банковской системы на 15,3% и увеличением объема требований кредитных организаций к нефинансовым организациям и населению на 2,3 процента.
По данным Банка России о движении наличной иностранной валюты через уполномоченные банки, в последние месяцы 2009 года (до декабря) на фоне укрепления рубля совокупное предложение наличной иностранной валюты превышало совокупный спрос. В соответствии с предварительной оценкой платежного баланса Российской Федерации, объем наличной иностранной валюты у населения и нефинансовых организаций за 2009 год сократился на 3,8 млрд. долл. США (в 2008 году наблюдался его рост на 25 млрд. долларов).
Объем денежной базы в широком определении
, характеризующей денежное предложение со стороны органов денежно-кредитного регулирования, за 2009 год увеличился на 15,9% (в 2008 году – на 1,2%). Совокупные резервы кредитных организаций за 2009 год возросли на 661,3 млрд. руб., или 37,1% (в 2008 году наблюдалось их снижение на 1,5%). Увеличение совокупных резервов почти полностью определялось приростом депозитов кредитных организаций в Банке России и их задолженности по облигациям Банка России (общая сумма указанных компонентов возросла на 643,6 млрд. руб., или в 5,3 раза). При этом обязательные резервы увеличились за год на 121,5 млрд. руб. (в 5,1 раза), остатки средств в кассах кредитных организаций – на 23,8 млрд. руб. (на 4,1%). В то же время остатки средств на корреспондентских счетах кредитных организаций в Банке России снизились на 127,7 млрд. руб. (на 12,4 процента).
В 2009 году в условиях повышения уровня ликвидности кредитных организаций уменьшилась их потребность в рефинансировании
со стороны Банка России – валовой кредит банковскому сектору за год снизился на 2,05 трлн. руб. (более чем в 2 раза).
Таким образом, возникший дефицит ликвидности в сочетании с убытками на фондовом рынке спровоцировал кризис доверия, который грозил обернуться остановкой платежной системы и массовыми банкротствами. Правительство Российской Федерации совместно с Банком России оперативно отреагировали на сложившуюся ситуацию и с помощью ряда решительных мер предотвратили системный банковский кризис. Основные усилия были направлены на обеспечение стабильной работы банковской системы и включали снижение нормативов обязательных резервов, расширение инструментов рефинансирования и либерализацию доступа кредитных организаций к ресурсам Банка России. Одновременно было принято решение об увеличении размера страхового возмещения по вкладам физических лиц в банках.
В ближайшее время функционирование банковского сектора будет определяться динамикой объема просроченной задолженности в портфелях банков, а также существенным ограничением доступа к ресурсам с международных рынков капитала.
В этой связи в бюджете предусматриваются средства на дополнительную капитализацию банковского сектора - в 2009 году в размере 210 млрд. рублей и 250 млрд. рублей в 2010 году.
2.4 Анализ инвестиционной политики
Отсутствие дополнительных инвестиций, как в новые производства, так и в человеческий капитал, обрекает страну на прогрессирующее отстранение от потенциальных источников экономического роста. С этой точки зрения, необходимость капиталовложений достаточно велика.
Действительно, падение доверия инвесторов в результате конфликта менеджмента и акционеров ТНК-BP, обвал рынка акций металловыпускающих предприятий после неудачного высказывания Председателя Правительства РФ – возможно, стали главными причинами весьма существенной утечки капитала осенью 2008 г. (по данным Центробанка, в 4-м квартале 2008 г. она составила 130 млрд. долл.), когда Россия обогнала все развивающиеся экономики по темпам падения фондового рынка. Местные инвесторы играют довольно важную «опорную» роль на некоторых других развивающихся рынках, но не в России, где уровень прямых иностранных инвестиций также остаётся незначительным. Поэтому тот капитал, который покинул Россию, в основном имел форму «горячих денег», ранее вложенных портфельными инвесторами в российский фондовый рынок.
Основные меры по защите от кризиса и поддержке финансового и реального секторов экономики должны быть обусловлены увеличением поддержки программ кредитования и инвестирования малого, а также инновационного бизнеса. Однако в государственных структурах присутствует более консервативный подход к оценке рисков при принятии инвестиционных решений. И, поскольку Сбербанк, как самый крупный российский банк достаточно консервативен в своей политике, то процедура выдачи инвестиционных кредитов весьма бюрократизирована. Следует также отметить, что на доходность инвестиций сильное влияние оказывает качество инвестиционного менеджмента, и даже антикризисного инвестиционного менеджмента. Более того, в настоящее время для успешного вложения инвестиций и осуществления верной инвестиционной политики необходим точный прогноз по отрасли, рынку и проекту на 2-3 года и выбор правильной стратегии.
Так, по прогнозам Министерства экономического развития Российской Федерации, снижение объёмов инвестиций в основной капитал на 9,5% в реальном выражении в 2009 году будет вызвано сокращением кредитных источников (почти на половину), государственных инвестиций (на 15%) и снижением прибыли (на 12%). Согласно прогнозу Минэкономразвития, инвестиционный спад охватит как отрасли, ориентированные на конечный спрос и производств сырья, так и сектор инфраструктуры и услуг. Рост сохранится только в транспорте. В электроэнергетике предполагаются инвестиции, обеспечивающие вводы генерирующих мощностей, однако в целом инвестиции в электроэнергетике в условиях недостатка финансовых средств могут сократиться на 12%.
Разнонаправленные тенденции прогнозируются для инвестиций в добычу топливно-энергетических ресурсов. Согласно прогнозу, объёмы инвестиций в добычу нефти в 2009 году сократятся более, чем на 20% в номинальном выражении при сокращении объёмов добычи примерно на 2%. Прирост инвестиций в добычу газа оценивается на уровне более 50% (с учётом намечаемой реализации в инвестиционной программе ОАО «Газпром» проекта освоения Бованенковского месторождения) при увеличении объёмов добычи в 2009 году – менее 1%. В целом базовый вариант прогноза предполагает, что российская экономика достаточно успешно адаптируется к мировому кризису, сохранит потенциал роста и к 2010 году достигнет более высоких параметров конкурентоспособности. Данная тенденция, возможно, создаст условия для возврата на траекторию динамичного инновационно-ориентированного развития российской экономики.
Следует также отметить, что экономический кризис по-разному воздействует на российские регионы, причём, как отметил президент Института современного развития (ИНСОР) И. Юргенс, «на первый план выходит качество управления, умение выстроить новую систему работы с инвесторами и искусно применять те инструменты, которые созданы в последние годы», продолжение мегапроектов, финансируемых из Инвестфонда РФ, несмотря на то, что на 2009 год их финансирование сократилось почти вдвое, и приоритет отдан детально проработанным проектам; венчурные компании; особые экономические зоны. Также в период кризиса усиливается роль региональных властей в поисках инвестиционных ресурсов, так как именно инвестиции способны увеличить объёмы валового регионального продукта и пополнить местные бюджеты.
Для большинства российских регионов инвестиции предоставляют реальную возможность укрепить конкурентные преимущества в условиях экономического кризиса и сокращения бюджетов на социально-ориентированные проекты. Поэтому следует сделать вывод, что оценка замминистра экономического развития РФ С.Воскресенского о том, что экономика России за пределами МКАД «тотально недоинвестирована» становится ещё более актуальной в условиях финансового кризиса.
Итак, рассмотрев основные факторы, влияющие на инвестиционный потенциал современной России, можно приступить к оценке, а затем и к анализу самого инвестиционного потенциала России. В феврале 2009г., по оценке Федеральной службы государственной статистики, использовано 439,7 млрд.рублей инвестиций в основной капитал, или 85,9% к уровню соответствующего периода предыдущего года, в январе-феврале 2009г. – 794,2 млрд.рублей и 85,3%.
Таким образом, несмотря на экономический кризис и отсутствие объективных возможностей инвестировать финансовые средства в основной капитал, в результате стабильной макроэкономической политики Правительства Российской Федерации у российских бизнесменов сохранилась мотивация продолжать инвестировать, о чём свидетельствует некоторый рост динамики инвестиций за февраль 2009 г.
Таким образом, реализация необходимых для преодоления кризисной ситуации структурных и институциональных преобразований в экономике будет играть важную роль в оживлении инвестиционной деятельности. Расширение инвестиций в основной капитал будет происходить как за счёт собственных средств предприятий, остающихся основным источником финансирования, так и за счёт возрастающих объемов заёмных средств.
Однако в первом варианте рост инвестиций может быть ограничен: – меньшими значениями доходов предприятий энергетических отраслей; – меньшими значениями реального курса рубля, что осложнит закупки высокотехнологичного инвестиционного импорта, необходимого для развития машиностроения и инструментальной промышленности, при этом также сократятся капиталоёмкие инвестиции в сырьевые отрасли, требующие длительного срока окупаемости;
– относительным уменьшением доходов федерального бюджета, что отразится на сокращении федеральной инвестиционной программы и сокращении госзаказов;
– более низкими реальными располагаемыми доходами, что скажется на сокращении сбережений и возможностях их трансформации в инвестиции; – более низкими объёмами иностранных прямых и портфельных инвестиций вследствие меньшей капитализации фондового рынка, вызванной сокращением доходов основных экспортеров, а так же более «слабого» рубля; Итак, в данном разделе были рассмотрены концептуально-теоретические аспекты инвестиционной политики государства в условиях финансового кризиса, а также были проанализированы основные аспекты и факторы осуществления инвестиционной политики Российской Федерации, как в сложных условиях мирового финансового кризиса, так и структурных кризисных явлений в самой российской экономики. Причём, кризисные проявления в мировой экономике совпали с негативными тенденциями в российской экономике, когда из-за непродуманной политики Центробанка России российские банки для предоставления инвестиционных кредитов были вынуждены занимать «дешёвые» кредиты за рубежом, что отрицательно сказалось в период кризиса не только на российской банковской системе, но и на внутреннем инвестиционном потенциале российской экономики.
Глава 3. Пути совершенствования финансовой политики России
3.1 Пути совершенствования бюджетной политики
Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена и хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере.
Но бюджетное планирование на среднесрочную перспективу осуществляется в ситуации, при которой сохраняются высокие риски продолжения глобального экономического кризиса..
Резкое падение государственных доходов в условиях мирового финансового кризиса заставило скорректировать бюджет на 2009 год. Впервые за последние десять лет расходы бюджета будут выше доходов. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень..
Во-первых, бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов в условиях конъюнктурно высоких цен на сырье. Кризис показал, что структура российской экономики обусловливает высокую зависимость не только нефтегазовых, но и других бюджетных доходов от нефтегазового сектора и внешнеэкономической конъюнктуры.
Во-вторых, нужна разумная политика сдерживания роста государственных расходов. В нынешних условиях раздутые расходы становятся неподъемными для государства и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности.
В-третьих, при реализации антикризисных мер нельзя решать сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам, принимать решения, влекущие за собой рост неэффективных расходов, иждивенчество, консервацию сложившихся перекосов и дисбалансов, нарушать базовые бюджетные принципы и процедуры, размывая финансовую, а значит, и правовую ответственность государства.
В-четвертых, поддержание макроэкономической стабильности является фундаментальным условием устойчивого развития экономики. Ее нарушение в конечном счете ведет к замедлению экономического роста из-за удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, уменьшения частных инвестиций, роста инфляции и возрастания рисков для предпринимательской деятельности.
Нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований.
Учет данных уроков позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей.
Бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период.
В этих целях необходимо решение следующих основных задач.
1. Обеспечить исполнение социальных обязательств.
Надо добиться большей адресности предоставления социальной помощи, услуг и льгот. Деньги должны получить те, кто не имеет возможности заработать на достойную жизнь самостоятельно и нуждается в наибольшей степени
2. Ограничить размеры бюджетного дефицита в целях сохранения макроэкономической стабильности и устойчивости выполнения социальных обязательств в последующие годы. Следует предусмотреть последовательное снижение бюджетного дефицита, сохранив таким образом резервы, достаточные для устойчивого выполнения принятых социальных обязательств. Решение этой задачи подразумевает в том числе планирование бюджетных расходов исходя из консервативного сценария развития мировой экономики
3. Перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля. Необходимо четко определить приоритеты и цели использования бюджетных средств, проведя подробную и внимательную инвентаризацию бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат.
При принятии решений о финансировании должен быть ясно определен ожидаемый эффект и установлены индикаторы, позволяющие отслеживать его достижение. Целесообразно в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и исполнения бюджета. Основную часть бюджета должны составлять долгосрочные государственные программы (прежде всего программы развития инфраструктуры), федеральные и ведомственные целевые программы, приоритетные национальные проекты.
4. Определить оптимальные формы поддержки реального сектора экономики и финансовой системы, исключающие иждивенчество и создающие стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергоэффективности экономики и производительности труда.
5. Обеспечить кардинальное повышение качества предоставления гражданам государственных услуг, модернизацию сети оказания услуг гражданам за счет бюджетных средств. Требуется развитие, в том числе в рамках приоритетных национальных проектов и государственных программ, современных форм организации предоставления образовательных, медицинских, социальных услуг в государственном секторе, обеспечение их оплаты за реальный результат, завершение внедрения новых систем оплаты труда работников соответствующих учреждений.
6. Усовершенствовать механизмы государственных закупок за счет применения современных процедур размещения заказов, консолидации заказчиков, а также использования комплексных методов управления инвестиционными проектами. Система государственных закупок должна исключать случаи необоснованного завышения цен и заключения контрактов с заведомо некомпетентными исполнителями, а также задержки в реализации соответствующих процедур.
7.Определить экономически оправданный уровень налоговой нагрузки и структуру налогов, соответствующие современной стадии развития российской экономики и стимулирующие развитие предпринимательства, поиск и применение передовых технологий. Одновременно требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.
8.Обеспечить сбалансированность расходных полномочий и ресурсов для их обеспечения на каждом уровне публичной власти, установить ответственность занеэффективное расходование средств, создать стимулы для расширения собственного доходного потенциала. Бюджетные субсидии должны ограничиваться целями исключения значительных дисбалансов в уровне предоставления отдельных публичных услуг или стимулирования внедрения наилучшей практики оказания таких услуг, в том числе в рамках реализации приоритетных национальных проектов.
9. Завершить формирование надежной и сбалансированной пенсионной системы, основанной на страховых принципах ресурсного обеспечения и позволяющей обеспечить достойный уровень жизни гражданам старшего поколения. Наряду с системой обязательных платежей, возрастающую роль должно играть добровольное пенсионное страхование, в том числе за счет использования механизмов государственного стимулирования.
10. Определить и реализовать комплекс мер по созданию «безбарьерной» среды для инвалидов, а также иные мероприятия, связанные с ратификацией Конвенции о правах инвалидов.
3.2 Пути совершенствования налоговой политики
В трехлетней перспективе 2010–2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.
Однако при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).
Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихся возможностей изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.
В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько меры в области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с помощью мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики или отдельных ее секторов) либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, а налоговая нагрузка, являющаяся источником ресурсов для бюджетных расходов, должна оставаться неизменной?
Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач – модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.
Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности. В 2009-2011 годах должна быть продолжена работа по оптимизации налоговой системы.
Требуетсядополнительно проанализировать последствия повышения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования для финансового положения организаций и определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения для налогоплательщиков потенциального отрицательного эффекта.
Особое внимание необходимо уделить мерам в отношении субъектов малого предпринимательства, а также сельскохозяйственных производителей. При этом лица, занятые в этих секторах экономики, не должны столкнуться со снижением уровня пенсионного обеспечения.
Начиная с 2010 года необходимо увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн.рублей в год.
С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики: увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками; установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.
Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).
В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо: во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;
во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства
В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года
Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.
Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременномусокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.
Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов. В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер.
Первое. Законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.
Второе. Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключитьриски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен.
Третье. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.
Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков. Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации.
В условиях объективного снижения налоговых поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.
Необходимы также решения и активная работа по следующим направлениям: скорейшее создание условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего завершение формирования кадастра объектов недвижимости;
увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при администрировании налогов повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;
оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.
3.3 Пути совершенствования денежно-кредитной политики
Еще в 2008 г., когда острота кризиса была высокой, а риски внешнего фондирования проявлялись в большой мере, Банк России учел специфику новых условий. В «Основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2011 годов» фактически впервые за многие годы предусматривался основной упор при формировании денежного предложения на рост внутренних источников (чистых внутренних активов) при уменьшении внешнего фактора. Предполагалось, что это позволит «более эффективно использовать процентные инструменты денежно-кредитного регулирования, сделать действенным процентный канал трансмиссионного механизма денежно-кредитной политики», а также позволит «за счет уменьшения присутствия Банка России в операциях на внутреннем валютном рынке повысить гибкость курсовой политики, осуществить постепенный переход к режиму свободно плавающего валютного курса».
Однако денежная программа на 2010 г. разработана исходя из предположений о росте чистых международных резервов как основном источнике роста денежной базы. Это фактически означает отход от объявленных годом ранее подходов, принятых в условиях противодействия кризису и предполагавших сделать основными внутренние источники монетизации. Теперь в качестве основных (вновь, как и многие годы до того) будут внешние источники при формировании денежной базы (рис. 1).
При этом вряд ли можно считать, что те цели, которые перечислены в документе от 2008 г., потеряли свою актуальность. Но каковы тогда пути решения тех системных структурных задач, которые стоят перед экономикой? Ведь внешний канал монетизации – это, во-первых, внешние риски по привлечению ресурсов (или невозможности такого привлечения – как это имело место в кризис).
4,3 4,4 5,0 5,7 6,6 7,6 Итого денежная база
Чистые международные
-7,4 -6,8 -7,1 -6,8 -6,6 -6,5 резервы
11,7 11,2 12,1 12,5 13,2 14,1 Чистые внутренние активы
2007 2008 2009 (П) 2010 (П) 2011 (П) 2012 (П)
* 2009 г. – оценка Банка России; 2010–2012 гг. – прогноз Банка России, основной (второй) вариант денежной
программы от 2009 года.
Рис. 1. Источники формирования денежной базы рубля (трлн руб.)
(Источник:
данные Банка России – Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2009 год и период 2010 и 2011 годов; Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2010 год и период 2011 и 2012 годов.)
Во-вторых, указанные подходы способствуют консервации экспортно-сырьевой ориентации российской экономики, отход от которой ставится как важная системная задача (так как сырьевой экспортер, продавая валютную выручку и получая дополнительные рубли, фактически формирует спрос для остальной экономики, которая начинает все больше обслуживать интересы данного сектора, расширяя его позиции и в экспорте, и в ВВП, – что мы и наблюдали многие годы). При этом поступление финансовых ресурсов в неэкспортные отрасли уменьшается, трансмиссионные механизмы не могут эффективно обеспечивать переток ресурсов, а процентные ставки не в состоянии адекватно отражать стоимость ресурсов для экономики.
Далее, как согласуется задача по сокращению интервенций Банка России на внутреннем валютном рынке с сохранением валютных поступлений в качестве главного элемента денежного предложения? Ведь покупка этой валюты с рынка и эмиссия рублей осуществляются центральным банком.
Формирующиеся международные (золотовалютные) резервы, очевидно, создают некий запас прочности для экономики, и кризисные события это показали. Однако это не значит, что следует переходить на механизм «валютного правления» – «currency board» (если не буквального, так приближенного по смыслу), когда вся ликвидность образуется только на основе притока валюты, а центральный банк фактически отказывается от своей главной функции – первичного источника денежных ресурсов, которые в одинаковой степени доступны для экспортных и неэкспортных отраслей. Экспортная выручка и внешние займы все равно будут притекать в экономику. Но их роль в формировании денежной базы должна балансироваться внутренними механизмами формирования ресурсов – с учетом внутренних потребностей экономических участников, в первую очередь, неэкспортныхотраслей. Без развития внутренних источников вряд
ли можно рассчитывать на реальную диверсификацию экономики и на отход от ее сырьевой направленности. Сырьевые поставки, конечно, нужны для мировой экономики. И коль скоро нет эффективных альтернатив, Россия вынуждена выступать в качестве такого поставщика. Но следует ли считать такую функцию достаточной и позволит ли она России обеспечить ее долгосрочную системную роль в мире? И что делать российской экономике, когда ее невозобновляемые запасы уменьшатся?
При сохранении положительного сальдо платежного баланса (что весьма вероятно при ценах на нефть на относительно высоком уровне) внешняя монетизация хоть и является важным, но не должна быть исчерпывающим источником денежных ресурсов в экономике. Если задачи по совершенствованию структуры экономики, уменьшению внешних рисков остаются актуальными, то необходимо тщательно оценить возможность смешанного подхода, при котором на первый план выходит задача обеспечения ресурсами неэкспортных отраслей экономики при одновременном сохранении оптимального уровня валютного курса. (При таком подходе валютная выручка, например, может не покупаться регулятором в полном объеме, а оставаться на валютном рынке (что будет способствовать, с одной стороны, удорожанию рубля, а с другой – неполному формированию денежного предложения на валютной основе). Для нейтрализации этих последствий меньшая (чем планировалась) монетизация может компенсироваться пополнением ресурсов через внутренние каналы, для чего могут комплексно использоваться механизмы рефинансирования, валового кредита банкам, бюджетные каналы монетизации и т. д.
Дополнительная ликвидность, поступившая по указанным каналам, может способствовать как более равномерному распределению ресурсов среди экспортных и неэкспортных отраслей, так и корректировать динамику курса (так как эта ликвидность может отчасти вернуться на валютный рынок, оказывая давление на подорожавший рубль в сторону его обесценения).
Возможно также использование валютных инструментов Минфина или Банка России (с достаточным уровнем доходности) для аккумуляции части валютной выручки. При этом следовало бы оценить целесообразность последующей прямой продажи этой валюты из Минфина (если она куплена на инструменты Минфина) в Банк России по курсу, который сложился на рынке на момент операции, что, во-первых, восполняло бы рублевую ликвидность на рынке и, во-вторых, не оказывало бы при этом прямого влияния на курс.)
3.4 Пути совершенствования инвестиционной политики
Инвестиционная политика должна быть ориентирована на:
- определение целесообразных для каждого периода времени объемов инвестиций и их структуры: отраслевой, воспроизводственной, технологической, территориальной и по формам собственности;
- выбор приоритетов;
- повышение эффективности инвестиций.
Для достижения поставленных целей государство должно формировать благоприятные условия, обеспечивающие относительную устойчивость структурных преобразований и их взаимодействие в системе рыночных механизмов. При этом необходимо адекватно отобразить те экономические рычаги рыночного механизма, которые определяют функционирование и саморегулирование инвестиционной деятельности государственного и частного секторов экономики. Тогда эта деятельность будет представлять процесс принятий решений, уменьшающих неопределенность состояния системы и тем самым повышающих эффективность функционирования рыночных механизмов.
Одной из приоритетных задач экономической политики в России является привлечение российских и иностранных инвестиций в реальный сектор экономики. Действующих на российском рынке иностранных инвесторов можно условно разделить на 3 группы: инвесторы, действующие в анклавной части общего правового поля национального режима хозяйствования; инвесторы – мелкие и средние товаропроизводители, обладающие оригинальной технологией производства продукции и услуг, как правило, имеющие собственные патенты или «ноу-хау», обеспечивающие конкурентоспособность выпускаемых товаров, нацеленные на стабильное рациональное расширение своего производства; инвесторы, ориентирующиеся на получение прибыли спекулятивного характера за счет игры на курсовой стоимости активов и использования факторов экономической нестабильности.
С точки зрения перспектив развития экономики России особое внимание необходимо обратить на привлечение второй группы инвесторов, присутствие которых на российском рынке усиливает конкуренцию среди производителей, способствует распространению технологии и управленческого опыта.
Меры, ориентированные на создание привлекательных условий для притока инвестиций, включают в себя 3 основные группы: базовые меры по созданию благоприятного инвестиционного климата; правовые и административные основы деятельности иностранных инвесторов; специфические стимулы для притока инвестиций.
Стратегической целью политики в сфере привлечения иностранных инвестиций (ИИ) должно являться предоставление иностранным инвесторам национального режима, обеспечивающего благоприятные условия для притока ИИ в экономику России. Для этого необходима серьезная подготовительная работа по изменению налогового, инвестиционного и корпоративного законодательства, которая могла бы способствовать интенсификации инвестиционного процесса. Существующий в России национальный режим хозяйственной деятельности крайне непривлекателен для иностранных компаний. Учитывая обострение конкуренции в мире за иностранные инвестиции, сопровождающееся предоставлением странами многочисленных льгот иностранным инвесторам, а главное – неблагоприятный инвестиционный климат в России, принцип национального режима в России должен быть дополнен системой льгот и гарантий для иностранных инвесторов.
Наряду с применением принципа национального режима необходима также реализация иных принятых в международной практике принципов правового регулирования иностранных инвестиций. В первую очередь, речь идет о режиме наибольшего благоприятствования (РНБ), который предоставляется многими государствами с целью исключить дискриминацию по отношению к инвесторам из каких-либо стран.
Режим в отношении ИИ в России должен характеризоваться высокой транспарентностью. Принцип транспарентности означает, что правовые нормы, регулирующие деятельность иностранных инвесторов, должны быть открытыми и не допускать неоднозначной интерпретации, а процедуры пересмотра этих норм должны быть гласными и проходить в условиях, обеспечивающих для заинтересованных сторон (включая иностранные компании) возможность высказать свою позицию по обсуждаемым вопросам.
Приоритеты политики привлечения ИИ в России должны быть сосредоточены на нескольких аспектах:
- поощрение отдельных, важных для экономики РФ видов деятельности, включая экспорт конкурентоспособной продукции и импорт новых технологий;
- отраслевые приоритеты: привлечение ИИ (1) в высокотехнологичные отрасли (информационные технологии, аэрокосмическая и атомная промышленность); (2) отрасли, имеющие характер «узких мест» в экономике; и (3) отрасли, обусловливающие развитие экспорта – машино- и станкостроение для лесной, нефтяной, газовой промышленности, энергетики, металлургии.
- приоритеты в отношении компаний: в настоящее время нецелесообразно отказываться от стимулирования инвестиций крупных компаний, но в то же время следует обратить внимание на привлечение инвестиций
мелких и средних иностранных компаний, которые в гораздо большей степени нуждаются в совершенствовании общей законодательной базы стимулирования ИИ и предоставлении гарантий стабильности условий инвестиционной деятельности на федеральном уровне;
- приоритеты регионального развития: вместо практики создания искусственно благоприятных условий
инвестиционной деятельности в отдельных субъектах РФ путем предоставления им статуса свободных экономических зон необходимо использовать новую стратегию, направленную на использование ресурсного потенциала регионов с учетом развития инфраструктуры и административных институтов, необходимых для целевого привлечения перспективных инвесторов;
- страновые приоритеты: активизация процесса привлечения ИИ в экономику России требует диверсификации страновых источников притока инвестиций как за счет экономически развитых стран, так и стран с динамично развивающимися рынками.
Политика в отношении ИИ должна быть сфокусирована на ликвидации формальных ограничений и административных барьеров на пути иностранного капитала, на использовании системы гарантий, ориентированных на специфику иностранного инвестирования и призванных компенсировать негативные последствия сложившегося инвестиционного климата.
Заключение
Таким образом, в данной курсовой работе была рассмотрена финансовая политика России в современных условиях.
На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы:
Финансовая политика является составной частью экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально-экономических процессов.
Иными же словами, финансовая политика, представляющая собой совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций, оказывает огромное влияние на уровень и темпы развития страны.
Несмотря на мировой кризис, проводимая финансовая политика в целом оказала положительное влияние на социально-экономическое развитие России, за счет рационального использования имеющихся средств. Следует отметить, что мировой финансовый кризис заставил пересмотреть финансовую политику государства, и назрела необходимость в модернизации управления финансовой политикой.
Существование рациональной финансовой политики субъектов Российской Федерации является положительным фактором развития экономики государства и, наоборот, ее отсутствие тормозит развитие экономики, как конкретного региона, так и страны в целом. В условиях фактического разрушения жесткой вертикали управления финансовыми органами субъектов Федерации финансовая политика регионов пока осуществляется каждым из них самостоятельно в меру понимания важности данных усилий и в меру кадровых возможностей каждого из них.
Стержневыми элементами финансовой политики являются следующие критерии:
- роль финансов в экономике и их соотношение с физической экономикой, материальным производством и услугами нефинансового характера;
- базисные параметры, определяющие структуру финансового механизма, его действующие элементы (прибыль, чистый доход, ВВП и т.д.);
- роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии;
- и денежный критерий, отражающий устойчивость рубля и цен как основа устойчивости финансовой системы и ее важного звена — государственного бюджета.
С позиции этих критериев весь исторический процесс формирования и изменения финансовой политики нельзя представитьоднозначно как развитие по восходящей линии или как развитие циклического характера. Он носит более сложный характер. Это связано с изменением целей экономической политики, влиянием внешних условий и факторов, которые представляют возможную угрозу изменения геополитического положения России.
Основными целями бюджетной политики на средне-срочную перспективу являются:
Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к более низкому уровню доходов.
Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
Повышение эффективности налоговой системы.
Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.
Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.
Таким образом, можно отметить, что финансовая политика требует дальнейшего совершенствования, которое может осуществляться, в том числе и с учетом перечисленных выше теоретических и практических соображений и предложений.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Ч.I и II): официальный текст. / СПС «Гарант».
2. О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 22 июля 2008 года №158-ФЗ / СПС «Гарант».
3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации: Федеральный закон от 22 июля 2008 года №155-ФЗ / СПС «Гарант».
4. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ / СПС «Гарант».
5. Финансы: Учебник для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. – М.: Юрайт-М, 2008
6. Финансы: Учебник для вузов / под ред. Л.А. Дробозиной. – М.:2002
7. Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 634 с.
8. Арон Р. Демократия и тоталитаризм. М.: Текст, 1993. С. 22-23.
9. Глобальный экономический спад усугубляет страновые риски России/ Журнал «Рынок ценных бумаг». 2009. 11 февраля http://www.rcb.ru/crisis/
10. Государство своевременно отреагировало на кризис. Интервью с Директором департамента финансовой политики Минфина Алексеем Саватюгиным /Журнал «Рынок ценных бумаг». 2009. 15 января http://www.rcb.ru/crisis/
11. Основные параметры уточненного прогноза социально-экономического развития на 2009 год. // Министерство экономического развития Российской Федерации. 18 декабря 2008 г. 19933-АК/Д03 (Д) http://www.economy.gov.ru/wps/wcm/connect/economylib/mert/welcome/main/ 12. Основные параметры уточненного прогноза социально-экономического развития на 2009 год. // Министерство экономического развития Российской Федерации. 18 декабря 2008 г. 19933-АК/Д03 (Д) http://www.economy.gov.ru/wps/wcm/connect/economylib/mert/welcome/main/
13. Инвестиции в основной капитал // Официальный сайт Госкомстата http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d01/2-4-1.htm 30 марта 2009
14. Инвестиции в основной капитал в 2008-2009 году (в процентах к соответствующему периоду предыдущего года и в млрд. руб.) / официальный сайт ЦБ РФ http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=macro/macro_09.htm&pid=macro&sid=oep
15. Кризис заставил региональные власти пересмотреть свою инвестиционную политику // Российская газета. Спецвыпуск. №4858 от 27 февраля 2009 г.
16. Кудрин, А. Л. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию // Вопросы экономики. – 2009. – №1. – С.9–27.
17. Агеев А. Несгораемые рукописи // Экономические стратегии. 2009.
18. Нам нужен качественный рывок //Журнал «Эксперт». 28 апреля 2008 г. №17 (606).
[1]
Министерство финансов. 1802-1902 гг. Часть II. СПб., с. 315.