Федеральное агентство по образованию
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА
Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий
Курсовая работа по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию
Выполнила:
Студентка гр.ЭЛ-44
Садекова И.М.
МОСКВА 2010 г.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Цель выполнения практического задания - освоение методики учета затрат на производство продукции и ее реализацию.
Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1.
Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4.
Таблица 1.
Баланс предприятия на 1 марта 2002 года.
| АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) |
1 384 900 |
| Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета) |
30 000 |
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) |
174 700 |
| Незавершенное производство (20, 44) |
5 043 |
| Готовая продукция (43) |
11 200 |
| Товары отгруженные (45) |
5 100 |
| Расчетный счет (51) |
15 820 |
| Итого |
1 566 763 |
| Пассив
|
Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал (80) |
1 481 963 |
| Прибыль (99) |
43 000 |
| Фонды специального назначения (84) |
40 000 |
| Расчеты по оплате труда (70) |
1 800 |
| Итого |
1 566 763 |
Таблица 2.
Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов |
Сумма, тыс. руб. |
| Материалы (10-1) |
163 000 |
| Топливо (10-3) |
1 500 |
| Запасные части (10-5) |
4 500 |
| Вспомогательные материалы (10-6) |
5 700 |
| Итого |
174 700 |
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)– 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 11 200 000 руб. (11406800 - 206800).
Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фактическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.
Таблица 3. Расшифровка готовой продукции
| Шкафы |
Секретеры |
||||
| Кол-во, шт. |
Плановая производственная себестоимость, руб. |
Всего, руб. |
Кол-во, шт. |
Плановая производственная себестоимость, руб. |
Всего, руб. |
| 500 |
12 484 |
6 242 000 |
300 |
17 216 |
5 164 800 |
| Итого |
11 406 800 |
||||
Таблица 4.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи затрат |
Сумма, тыс. руб. |
||
| Шкафы |
Секретеры |
Расх. на продажу |
|
| Сырье и материалы |
1 093,4 |
1 900,0 |
|
| Сушка древесных полуфабрикатов |
24,0 |
28,4 |
|
| Топливо и энергия на технологические цели |
9,0 |
10,3 |
|
| Основная заработная плата производственных рабочих |
363 |
400,0 |
|
| Дополнительная зарплата производственных рабочих |
35,7 |
33,4 |
|
| Отчисления на социальное страхование |
141,9 |
154,3 |
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
150,6 |
163,8 |
|
| Общепроизводственные расходы |
111,2 |
120,9 |
|
| Общехозяйственные расходы |
104,0 |
119,1 |
|
| Итого |
2 032,8 |
2 930,2 |
80 |
Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ
1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало месяца.
2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу «Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета, определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.
3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ее данным - баланс на начало следующего месяца.
Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях.
Таблица 5
Перечень хозяйственных операций за март
| №№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
Корр-я счетов |
||||
| Частная |
Общая |
дебет |
кредит |
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
||
| 1 |
Израсходованы материалы |
||||||
| 1.1 |
- производство шкафов (таблица 6), |
19858 |
20-1 |
10-1 |
|||
| 1.2 |
- производство секретеров (таблица 6), |
22267 |
20-2 |
10-1 |
|||
| 1.3 |
- исправление брака по шкафам, |
7 |
28-1 |
10-1 |
|||
| 1.4 |
- сушильное хозяйство, |
15 |
23-3 |
10-1 |
|||
| 1.5 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), |
230 |
25-1 |
10-1 |
|||
| 1.6 |
- общепроизводственные расходы, |
105 |
25-2 |
10-1 |
|||
| 1.7 |
- общехозяйственные расходы |
55 |
42537 |
26 |
10-1 |
||
| 2 |
Израсходованы запасные части в РМЦ |
960 |
23-2 |
10-5 |
|||
| 3 |
Израсходовано топливо в паросиловом цехе |
450 |
23-1 |
10-3 |
|||
| 4 |
Оприходованы как топливо отходы от производства |
||||||
| 4.1 |
- шкафов |
70 |
10-3 |
20-1 |
|||
| 4.2 |
- секретеров |
90 |
160 |
10-3 |
20-2 |
||
| 5 |
Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара |
160 |
23-1 |
10-3 |
|||
| 6 |
Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию |
||||||
| 6.1 |
- ремонтно-механический цех |
41 |
23-2 |
10-6 |
|||
| 6.2 |
- сушильное хозяйство |
7 |
23-3 |
10-6 |
|||
| 6.3 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
72 |
25-1 |
10-6 |
|||
| 6.4 |
- общепроизводственные расходы |
98 |
25-2 |
10-6 |
|||
| 6.5 |
- общехозяйственные расходы |
35 |
253 |
26 |
10-6 |
||
| 7 |
Начислена амортизация основных средств |
||||||
| 7.1 |
- паросиловой цех |
65 |
23-1 |
02 |
|||
| 7.2 |
- ремонтно-механический цех |
55 |
23-2 |
02 |
|||
| 7.3 |
- сушильное хозяйство |
40 |
23-3 |
02 |
|||
| 7.4 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
1100 |
25-1 |
02 |
|||
| 7.5 |
- общепроизводственные расходы |
900 |
25-2 |
02 |
|||
| 7.6 |
- общехозяйственные расходы |
800 |
2960 |
26 |
02 |
||
| 8 |
Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств |
||||||
| 8.1 |
- паросиловой цех |
40 |
23-1 |
60 |
|||
| 8.2 |
- ремонтно-механический цех |
30 |
23-2 |
60 |
|||
| 8.3 |
- сушильное хозяйство |
20 |
23-3 |
60 |
|||
| 8.4 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
675 |
25-1 |
60 |
|||
| 8.5 |
- общепроизводственные расходы |
625 |
25-2 |
60 |
|||
| 8.6 |
- общехозяйственные расходы |
525 |
1915 |
26 |
60 |
||
| 9 |
Начислена заработная плата |
||||||
| 9.1 |
- производство шкафов (таблица 6) |
6106 |
20-1 |
70 |
|||
| 9.2 |
- производство секретеров (таблица 6) |
7400 |
20-2 |
70 |
|||
| 9.3 |
- исправление брака по шкафам |
3 |
28-1 |
70 |
|||
| 9.4 |
- паросиловой цех |
230 |
23-1 |
70 |
|||
| 9.5 |
- ремонтно-механический цех |
930 |
23-2 |
70 |
|||
| 9.6 |
- сушильное хозяйство |
280 |
23-3 |
70 |
|||
| 9.7 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
980 |
25-1 |
70 |
|||
| 9.8 |
- общепроизводственные расходы |
1020 |
25-2 |
70 |
|||
| 9.9 |
- общехозяйственные расходы |
1360 |
18309 |
26 |
70 |
||
| 10 |
Произведены отчисления на социальное страхование |
||||||
| 10.1 |
- производство шкафов |
2173,7 |
20-1 |
69 |
|||
| 10.2 |
- производство секретеров |
2634,4 |
20-2 |
69 |
|||
| 10.3 |
- исправление брака по шкафам |
1,1 |
28-1 |
69 |
|||
| 10.4 |
- паросиловой цех |
103,6 |
23-1 |
69 |
|||
| 10.5 |
- ремонтно-механический цех |
344,1 |
23-2 |
69 |
|||
| 10.6 |
- сушильное хозяйство |
103,6 |
23-3 |
69 |
|||
| 10.7 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
362,6 |
25-1 |
69 |
|||
| 10.8 |
- общепроизводственные расходы |
377,4 |
25-2 |
69 |
|||
| 10.9 |
- общехозяйственные расходы |
503,2 |
6603,7 |
26 |
69 |
||
| 11 |
Создан резерв на отпуска рабочим |
||||||
| 11.1 |
- производство шкафов |
610,6 |
20-1 |
96 |
|||
| 11.2 |
- производство секретеров |
740 |
20-2 |
96 |
|||
| 11.3 |
- паросиловой цех |
19 |
23-1 |
96 |
|||
| 11.4 |
- ремонтно-механический цех |
75 |
23-2 |
96 |
|||
| 11.5 |
- сушильное хозяйство |
24 |
23-3 |
96 |
|||
| 11.6 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
98 |
1566,6 |
25-1 |
96 |
||
| 12 |
Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы |
||||||
| 12.1 |
- производство шкафов |
217,3 |
20-1 |
96 |
|||
| 12.2 |
- производство секретеров |
263,4 |
20-2 |
96 |
|||
| 12.3 |
- паросиловой цех |
7 |
23-1 |
96 |
|||
| 12.4 |
- ремонтно-механический цех |
27,8 |
23-2 |
96 |
|||
| 12.5 |
- сушильное хозяйство |
8,9 |
23-3 |
96 |
|||
| 12.6 |
- РСЭО |
36,3 |
560,7 |
25-1 |
96 |
||
| 13 |
Акцептованы счета поставщиков за разные услуги |
||||||
| 13.1 |
- паросиловой цех |
34,9 |
23-1 |
60 |
|||
| 13.2 |
- ремонтно-механический цех |
50,6 |
23-2 |
60 |
|||
| 13.3 |
- сушильное хозяйство |
40,5 |
23-3 |
60 |
|||
| 13.4 |
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
1080 |
25-1 |
60 |
|||
| 13.5 |
- общепроизводственные расходы |
714 |
25-2 |
60 |
|||
| 13.6 |
- общехозяйственные расходы |
900,2 |
26 |
60 |
|||
| 13.7 |
- коммерческие расходы |
1500 |
4320,2 |
44 |
60 |
||
| 14 |
Распределены и списаны затраты паросилового цеха на |
||||||
| 14.1 |
- производство шкафов |
157,2 |
20-1 |
23-1 |
|||
| 14.2 |
- производство секретеров |
231,2 |
20-2 |
23-1 |
|||
| 14.3 |
- сушильное хозяйство |
554,8 |
23-3 |
23-1 |
|||
| 14.4 |
- ремонтно-механический цех |
27,7 |
23-2 |
23-1 |
|||
| 14.5 |
- общепроизводственные расходы |
83,2 |
25-2 |
23-1 |
|||
| 14.6 |
- общехозяйственные расходы |
55,4 |
1109,5 |
26 |
23-1 |
||
| 15 |
Распределены и списаны затраты РМЦ на |
||||||
| 15.1 |
-ремонт оборудования основного производства |
1077,1 |
25-1 |
23-2 |
|||
| 15.2 |
- ремонт основных средств общецехового назначения, |
378,6 |
25-2 |
23-2 |
|||
| 15.3 |
- изготовление запасных частей, сданных на склад |
1085,5 |
2541,2 |
10-5 |
23-2 |
||
| 16 |
Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8) |
1915 |
60 |
51 |
|||
| 17 |
Распределены и списаны затраты сушильного цеха на |
21 |
23-3 |
||||
| 17.1 |
- производство шкафов |
437,5 |
20-1 |
23-3 |
|||
| 17.2 |
- производство секретеров |
656,3 |
1093,8 |
20-2 |
23-3 |
||
| 18 |
Распределены и списаны РСЭО |
||||||
| 18.1 |
- производство шкафов |
2581,3 |
20-1 |
25-1 |
|||
| 18.2 |
- производство секретеров |
3128,3 |
20-2 |
25-1 |
|||
| 18.3 |
- исправление брака по шкафам |
1,3 |
5711 |
28-1 |
25-1 |
||
| 19 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на |
||||||
| 19.1 |
- производство шкафов |
1944,1 |
20-1 |
25-2 |
|||
| 19.2 |
- производство секретеров |
2356,1 |
20-2 |
25-2 |
|||
| 19.3 |
- исправление брака по шкафам |
0,98 |
4301,2 |
28-1 |
25-2 |
||
| 20 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на |
||||||
| 20.1 |
- производство шкафов |
1913,6 |
20-1 |
26 |
|||
| 20.2 |
- производство секретеров |
2319,2 |
4233,8 |
20-2 |
26 |
||
| 21 |
Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам |
28,5 |
28-2 |
20-2 |
|||
| 22 |
Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей |
8 |
10-1 |
28-2 |
|||
| 23 |
Удержано с виновников брака при |
||||||
| 23.1 |
- производство шкафов |
3,8 |
70 |
28-1 |
|||
| 23.2 |
- производство секретеров |
10,2 |
14 |
70 |
28-2 |
||
| 24 |
Списаны потери от брака на |
||||||
| 24.1 |
- производство шкафов |
9,5 |
20-1 |
28-1 |
|||
| 24.2 |
- производство секретеров |
11,6 |
21,1 |
20-2 |
28-2 |
||
| 25 |
Оприходована готовая продукция |
||||||
| 25.1 |
- шкафы |
36048,28 |
43-1 |
20-1 |
|||
| 25.2 |
- секретеры |
41980,35 |
78028,63 |
43-2 |
20-2 |
||
| 26 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции |
54579 |
51 |
62 |
|||
| 26.1 |
Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам. |
54579 |
62 |
90 |
|||
| 27 |
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции |
79712,9 |
45 |
43 |
|||
| 28 |
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции |
41529,8 |
90 |
45 |
|||
| 29 |
Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции |
773,7 |
90 |
44 |
|||
| 30 |
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия |
12275,3 |
90 |
99 |
|||
| Итого |
- |
||||||
УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
К операции № 1.
Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 9.
Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 10.
Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.
К операции № 11.
Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).
К операции № 12.
Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции № 14.
Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8
Таблица 7.
Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара – 1200 Гкал.
| Статьи затрат |
Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200) |
Всего затрат, тыс. руб. (Д 23-1) |
| 1
|
2
|
3
|
| Топливо |
508,3 |
610 |
| Заработная плата с отчислениями |
299,7 |
359,6 |
| Амортизация и ремонт основных средств |
87,5 |
105 |
| Прочие расходы |
29,1 |
34,9 |
| Итого: |
924,6 |
1109,5 |
Таблица 8.
Распределение затрат паросилового цеха за март.
| Направление расхода |
Количество пара, Гкал |
Себестоимость 1 Гкал, руб. |
Всего затрат, тыс. руб. (гр.2 х гр.З) |
Отнести в дебет счетов |
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| На технологические цели основного производства: шкафов секретеров. |
170 250 |
924,6 |
157,2 231,2 |
20,1 20,2 |
| На нужды РМЦ. |
30 |
924,6 |
27,7 |
23,2 |
| На сушку. |
600 |
924,6 |
554,8 |
23,3 |
| На отопление цехов основного производства. |
90 |
924,6 |
83,2 |
25,2 |
| На отопление общезаводских помещений. |
60 |
924,6 |
55,4 |
26 |
| Итого: |
1200 |
924,6 |
1109,5 |
К 23.1 |
К операции № 15.
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
К операции № 17
. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
К операциям № 18, 19, 20
. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.
Таблица 9.
Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
| Виды работ |
Прямые затраты |
Косвенные затраты |
Всего затрат (гр.4 + гр.5) |
Отнести в дебет счетов |
||
| Основная заработная плата рабочих |
Запасные части, материалы |
Итого (гр.2+гр.З) |
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Текущий ремонт оборудования основного производства |
378,0 |
389,5 |
767,5 |
309,6 |
1077,1 |
25.1 |
| Текущий ремонт основных средств цехового назначения |
132,0 |
138,5 |
270,5 |
108,1 |
378,6 |
25.2 |
| Изготовление запасных частей на склад |
240,0 |
649,0 |
889,0 |
196,5 |
1085,5 |
10.5 |
| Итого: |
750,0 |
1177,0 |
1927,0 |
614,2 |
2541,2 |
К 23.2 |
Порядок расчетов к таблице № 9.
Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.
| Направление расхода |
Основная зарплата рабочих (оп. 9) |
РСЭО |
ОПР |
ОХР |
Отнести в дебет счетов |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Шкафы |
6106 |
2581,34 |
1944,12 |
1913,65 |
20.1 |
| Секретеры |
7400 |
3128,38 |
2356,12 |
2319,2 |
20.2 |
| Итого по счету 20 |
13506 |
5709,7 |
4300,24 |
4233,8 |
|
| На исправление брака по шкафам |
3 |
1,26 |
0,93 |
- |
28.1 |
| Всего |
13509 |
Оборот по дебету сч 25.1 |
Оборот по дебету сч 25.2 |
Оборот по дебету сч 26 |
Кредит счетов 25.1, 25.2, 26 |
Порядок расчетов к таблице № 10.
Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам
Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100
Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета)
РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры
РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака,
Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),
Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),
Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)
К операции № 21.
Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.
Таблица № 11.
Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.
| Статьи расходов |
Сумма, тыс. руб. |
| Сырье и материалы |
2 |
| Сушка сырья |
0,9 |
| Топливо и энергия на технологические цели |
0,3 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
12,0 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
1,2 |
| Отчисления на социальное страхование |
4,69 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
5,04 |
| Общепроизводственные расходы |
3,72 |
| Итого |
29,8 |
Порядок расчетов к таблице № 11.
Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.
% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2
К операции № 25
. Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.
Таблица № 12.
Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.
| Статьи расходов |
Шкафы |
Секретеры |
| Сырье и материалы |
1040,0 |
1865,5 |
| Сушка сырья |
36,0 |
29,4 |
| Топливо и энергия на технологические цели |
13,0 |
10,5 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
388,0 |
419,6 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
18,8 |
42,0 |
| Отчисления на социальное страхование |
144,8 |
164,3 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
163 |
176,2 |
| Общепроизводственные расходы |
120,3 |
130,1 |
| Итого |
1923,9 |
2837,6 |
Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.
Таблица № 15.
Результат выполнения плана по себестоимости
| Вид продукции |
Объем выпуска, шт. (из табл. № 6) |
Плановая производственная себестоимость |
Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. |
Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4) |
|
| единицы, руб. |
всего выпуска, тыс. руб. |
||||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Шкафы |
2936 |
12484 |
36653,024 |
36048,28 |
-604,744 |
| Секретеры |
2500 |
17216 |
43040 |
41980,35 |
-1059,65 |
| Итого |
- |
79693,024 |
78028,63 |
-1664,394 |
|
К операции № 26.
Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме таблицы № 16. Срок платежа Магазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции № 26 равна итогу гр. 8 таблицы № 16 (с учетом остатка на 1 марта). К операциям №№ 27, 28
фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой. Расчет провести по форме таблиц №№ 17, 18.
Порядок расчета к таблице № 17
1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять в таблице № 15, строка «Итого».
2. Средний процент отклонений фактической производственной себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц.
3. Полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию
и ее конечный остаток на складе.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части.
5. Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию
Таблица №17. Распределение суммы отклонений по готовой продукции
| Показатели |
Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. |
Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+) |
Средний процент отклонений |
Фактическая производственная себестоимость |
| Начальный остаток продукции на складе |
11406,8 |
- 206,8 |
- |
11200 |
| Выпущено из производства |
79693,024 |
-1664,394 |
- |
78028,63 |
| Итого |
91099,824 |
-1871,194 |
-2,05 |
89228,63 |
| Отгружено покупателям продукции за месяц |
(табл. №16, итог гр.4) 81384,616 |
-1671,643 |
79712,973 |
|
| Конечный остаток продукции на складе |
9715,208 |
-199,551 |
9515,657 |
|
| Итого |
91099,824 |
-1871,194 |
-0,05 |
89228,63 |
Таблица 6.
Варианты исходных данных для практического задания
| .
|
Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1) |
Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9) |
Выработано мебели, шт. (оп. № 25) |
Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28) |
||||||
| Шкафы |
Секретеры |
Шкафы |
Секретеры |
Шкафы |
Секретеры |
Магазину № 1 |
Торговой фирме |
|||
| Оплата в марте |
Оплата в апреле |
Оплата в марте |
Оплата в апреле |
|||||||
| Шкафы |
Секретеры |
Шкафы |
Секретеры |
|||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| 1. |
20683 |
22260 |
6312 |
7573 |
3020 |
2516 |
1842 |
1480 |
1228 |
1036 |
| 2. |
19898 |
22320 |
6322 |
7535 |
3020 |
2510 |
1849 |
1560 |
1233 |
1012 |
| 3. |
20633 |
22367 |
6376 |
7550 |
3064 |
2506 |
1868 |
1568 |
1246 |
1000 |
| 4.
|
19858
|
22267
|
6106
|
7400
|
2936
|
2500
|
1792
|
1432
|
1194
|
1130
|
| 5. |
19883 |
22400 |
6053 |
7440 |
2944 |
2522 |
1796 |
1504 |
1198 |
1080 |
| 6. |
19908 |
22284 |
6110 |
7520 |
2952 |
2526 |
1801 |
1600 |
1201 |
988 |
| 7. |
19938 |
22335 |
6220 |
7236 |
2976 |
2504 |
1810 |
1620 |
1208 |
972 |
| 8. |
19968 |
22417 |
6055 |
7210 |
2968 |
2530 |
1820 |
1470 |
1214 |
1106 |
| 9. |
19998 |
22471 |
6218 |
7265 |
2984 |
2514 |
1808 |
1580 |
1206 |
1002 |
| 10. |
20028 |
22300 |
6195 |
7232 |
2964 |
2520 |
1804 |
1390 |
1202 |
1170 |
| Статьи затрат |
Шкафы |
Секретеры |
Итого |
||||||||||||||
| Незавершенное производство на 1 марта |
Текущие затраты за месяц (Д 20-1) |
Отходы (см. операция № 4) |
Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) |
Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5) |
Незавершенное производство на 1 марта |
Текущие затраты за месяц (Д 20-2) |
Отходы (см. операция № 4) |
Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11) |
Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) |
Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11) |
Незавершенное производство на 1 марта |
Текущие затраты за месяц |
Отходы (см. операция № 4) |
Себестоимость окончательного брака |
Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) |
Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17) |
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
| Сырье и материалы |
1093,4 |
19858 |
70 |
1040,0 |
19841,4 |
1900,0 |
22267 |
90 |
2 |
1865,5 |
22209,5 |
2993,4 |
42125 |
160 |
2 |
2905,5 |
42050,9 |
| Сушка сырья |
24,0 |
437,5 |
- |
36,0 |
425,5 |
28,4 |
656,3 |
- |
0,9 |
29,4 |
654,4 |
52,4 |
1093,8 |
- |
0,9 |
65,4 |
1079,9 |
| Топливо и энергия на технологические цели |
9,0 |
157,2 |
- |
13,0 |
153,2 |
10,3 |
231,2 |
- |
0,3 |
10,5 |
230,7 |
19,3 |
388,4 |
- |
0,3 |
23,5 |
383,9 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
363,0 |
6106 |
- |
388,0 |
6081 |
400,0 |
7400 |
- |
12,0 |
419,6 |
7368,4 |
763 |
13506 |
- |
12,0 |
807,6 |
13449,4 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
35,7 |
610,6 |
- |
18,8 |
627,5 |
33,4 |
740 |
- |
1,2 |
42,0 |
730,2 |
69,1 |
1350,6 |
- |
1,2 |
60,8 |
1357,7 |
| Отчисления на социальное страхование |
141,9 |
2391 |
144,8 |
2388,1 |
154,3 |
2897,8 |
4,69 |
164,3 |
2883,11 |
296,2 |
5288,8 |
4,69 |
309,1 |
5271,21 |
|||
| - |
- |
- |
|||||||||||||||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
150,6 |
2581,34 |
- |
163,0 |
2568,9 |
163,8 |
3128,38 |
5,04 |
176,2 |
3110,94 |
314,4 |
5709,7 |
- |
5,04 |
339,2 |
5679,8 |
|
| - |
|||||||||||||||||
| Общепроизводственные расходы |
111,2 |
1944,12 |
- |
120,3 |
1935,02 |
120,9 |
2356,12 |
- |
3,72 |
130,1 |
2343,2 |
232,1 |
4300,3 |
- |
3,72 |
250,4 |
4278,3 |
| Общехозяйственные расходы |
104,0 |
1913,65 |
- |
- |
2017,7 |
119,1 |
2319,2 |
- |
- |
- |
2438,3 |
223,1 |
4232,85 |
- |
- |
- |
4455,9 |
| Потери от брака |
- |
9,5 |
- |
- |
9,5 |
- |
11,6 |
- |
- |
- |
11,6 |
- |
21,1 |
- |
- |
- |
21,1 |
| Итого: |
2032,8 |
70 |
1923,9 |
36048,28 |
2930,2 |
90 |
289,8 |
2837,6 |
41980,35 |
4963 |
78016,97 |
160 |
29,8 |
4761,5 |
78028,62 |
||
Таблица № 13.
Сводный расчет себестоимости продукции за март
| Статьи калькуляции |
Шкафы, выпуск 3020 шт. (гр.6 табл. 6) |
Секретеры, выпуск 2516 шт. (гр.7 табл. 6) |
||||||
| По плану |
Фактически |
По плану |
Фактически |
|||||
| на единицу, руб. |
всего, тыс. руб. (гр.2 х выпуск) |
на единицу, руб. (гр.5 / выпуск) |
всего, тыс. руб. (гр.6 табл. 13) |
на единицу, руб. |
всего, тыс. руб. (гр.6 х выпуск) |
на единицу, руб. (гр.9 / выпуск) |
всего, тыс. руб. (гр.12 табл. 13) |
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Сырье и материалы |
7026 |
20628,336 |
6757,97 |
19841,4 |
9193 |
22982,5 |
8883,8 |
22209,5 |
| Возвратные отходы |
22 |
64,592 |
- |
- |
28 |
70 |
- |
- |
| Сушка сырья |
150 |
440,4 |
144,925 |
425,5 |
265 |
662,5 |
261,76 |
654,4 |
| Топливо и энергия на технологические цели |
56 |
164,416 |
52,18 |
153,2 |
101 |
252,5 |
92,28 |
230,7 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
2100 |
6165,6 |
2071,19 |
6081 |
3060 |
7650 |
2947,36 |
7368,4 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
210 |
616,56 |
213,73 |
627,5 |
306 |
765 |
292,08 |
730,2 |
| Отчисления на социальное страхование |
822 |
2413,392 |
813,38 |
2388,1 |
1198 |
2995 |
1153,244 |
2883,11 |
| РСЭО |
882 |
2589,552 |
874,96 |
2568,9 |
1285 |
3212,5 |
1244,376 |
3110,94 |
| Общепроизводственные расходы |
651 |
1911,336 |
659,1 |
1935,02 |
949 |
2372,5 |
937,28 |
2343,2 |
| Общехозяйственные расходы |
609 |
1788,024 |
687,22 |
2017,7 |
887 |
2217,5 |
975,32 |
2438,3 |
| Потери от брака |
- |
- |
3,4 |
9,96 |
- |
- |
4,64 |
11,6 |
| Производственная себестоимость |
12484 |
36653,024 |
12278,02 |
36048,28 |
17216 |
43040 |
16792,14 |
41980,35 |
| Коммерческие расходы |
233 |
684,088 |
237,05 |
696 |
321 |
802,5 |
321,6 |
804 |
| Полная себестоимость |
12717 |
37337,112 |
12515,081 |
36744,28 |
17537 |
43842,5 |
17113,6 |
42784,35 |
Таблица № 16.
Ведомость отгрузки и реализации продукции.
| Кому, что и когда отгружено |
Кол-во, шт. (из табл. № 6) |
Плановая производственная себестоимость |
Стоимость в ценах продажи |
Оплата |
|||
| Единицы, Руб. |
всего, тыс. руб. |
единицы, руб. |
всего, тыс. руб. |
дата (из табл. № 6) |
сумма, тыс. руб. |
||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| Остаток на 1 марта. |
|||||||
| Отгружено магазину № 1: - шкафы |
404 |
12484 |
5043,5 |
16100 |
6504,4 |
Март |
6504,4 |
| Магазину № 1: - шкафы - секретеры Торговой Фирме: - шкафы - секретеры |
1792 1432 1194 1130 |
12484 17216 12484 17216 |
22371,328 24653,312 14905,896 19454,08 |
16100 22700 16100 22700 |
28851,2 32506,4 19223,4 25651 |
Март Апрель Март апрель |
28851,2 32506,4 19223,4 25651 |
| Итого в марте: |
5586 |
59400 |
81384,616 |
77600 |
106232 |
54579 |
|
Таблица №18.
Распределение сумм отклонений по товарам отгруженным
| Показатели |
Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. |
Отклонение от производственной себестоимости: экономия (-), перерасход (+), тыс. руб. |
Средний процент отклонений |
Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца |
5043,5 |
+56,5 |
- |
5100 |
| Отгружено за месяц |
81384,616 |
-1671,643 |
79712,973 |
|
| Итого: |
86428,116 |
-1615,143 |
-1,86 |
84812,973 |
| Реализованная (оплаченная) продукция |
42320,724 |
-790,87 |
41529,854 |
|
| Остаток отгруженных на конец месяца |
44107,392 |
-824,273 |
43283,119 |
|
| Итого: |
86428,116 |
-1615,143 |
-1,86 |
84812,973 |
Порядок расчетов к таблице № 18.
1. Себестоимость отгруженной за месяц продукции взять из таблицы № 17.
2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно по начальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.
3. Полученный процент распространить на реализованную (оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги ее второй части.
5.Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы № 16 минус сумма по строке «секретеры - магазину № 1 и торговой фирме гр.4, таблицы № 16
К операции № 29.
Сумму коммерческих расходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы № 19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченной продукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету 20.
Таблица № 19.
Распределение коммерческих расходов,
тыс. руб.
| Показатели |
Плановая производственная себестоимость |
Внепроизводственные расходы |
Отнести в дебет счета |
| Остаток товаров отгруженных на начало месяца |
5043,5 |
80 |
|
| Отгружено за март |
81384,616 |
1500 |
|
| Итого |
86428,116 |
1580 |
90 |
| Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров |
1,8 |
- |
|
| Реализованная продукция |
42320,724 |
773,7 |
90 |
| Остаток товаров отгруженных на конец месяца |
44107,392 |
806,3 |
20 |
| Итого |
86428,116 |
1580 Кредит счета 44 |
|
К операции № 30.
Результаты от реализации определить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
Практическое задание должно содержать:
- баланс предприятия на начало и конец месяца,
- перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспонденции счетов,
- пояснительную записку, содержащую все выполненные согласно методическим
указаниям расчеты, счета бухгалтерского учета,
- оборотную ведомость за март
Указания к заполнению счетов.
Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимо помнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн
). Сальдо конечное (Ск
) определяется по формулам в активном счете:
Ск
= Сн
+ Од
- Ок
, в пассивном счете: Ск
= Сн
- Од
+ Ок
.
Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны между собой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Баланс на 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первое апреля).
Таблица 21.
Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.
| АКТИВ |
Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства (01) |
1384900 |
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) |
131593,5 |
| Незавершенное производство (20, 44) |
5567,84 |
| Готовая продукция (43) |
9515,65 |
| Товары отгруженные (45) |
43283,119 |
| Расчетный счет (51) |
61979,6 |
| Итого |
16368402 |
| Пассив |
|
| Уставный капитал (80) |
1481963 |
| Прибыль (99) |
48771,046 |
| Фонды специального назначения (84) |
40000 |
| Расчеты по оплате труда (70) |
20095 |
| Расчеты по социальному страхованию (69) |
6603,7 |
| (02) |
32960 |
| Резервы предстоящих расходов (96) |
2127,3 |
| Расчеты с поставщиками и заказчиками (60) |
4320,2 |
| Итого |
16368402 |
Таблица 22.
Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов |
Сумма, тыс. руб. |
| Материалы (10-1) |
120471 |
| Топливо (10-3) |
1050 |
| Запасные части (10-5) |
4625 |
| Вспомогательные материалы (10-6) |
5447 |
| Итого |
131593 |
Таблица 23.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи расходов |
Шкафы |
Секретеры |
Расходы на продажу |
| Сырье и материалы |
1040,0 |
1865,5 |
|
| Сушка сырья |
36,0 |
29,4 |
|
| Топливо и энергия на технологические цели |
13,0 |
10,5 |
|
| Основная заработная плата производственных рабочих |
388,0 |
419,6 |
|
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
18,8 |
42,0 |
|
| Отчисления на социальное страхование |
144,8 |
164,3 |
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
163,0 |
176,2 |
|
| Общепроизводственные расходы |
120,3 |
130,1 |
|
| Итого: |
1923,9 |
2837,6 |
806,3 |
Оборотная ведомость за март
| Наимен. счета |
С-до н.м. |
Оборот за месяц |
С-до к.м. |
|||
| Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
| 01 |
1384900 |
1384900 |
||||
| 10 |
174700 |
1253,5 |
44360 |
131593,5 |
||
| 02 |
30000 |
2960 |
32960 |
|||
| 20 |
4963 |
78016,97 |
78218,43 |
4761,54 |
||
| 28 |
43,1 |
43,1 |
||||
| 23 |
4744,5 |
4744,5 |
||||
| 25 |
10012,2 |
10012,2 |
||||
| 26 |
4233,8 |
4233,8 |
||||
| 44 |
80 |
1500 |
773,7 |
806,3 |
||
| 43 |
11200 |
78028,63 |
79712,973 |
9515,65 |
||
| 45 |
5100 |
79712,973 |
41529,854 |
43283,119 |
||
| 51 |
15820 |
54579 |
1915 |
61979,6 |
||
| 90 |
48074,6 |
48074,6 |
||||
| 60 |
1915 |
6235,2 |
4320,2 |
|||
| 70 |
1800 |
14 |
18309 |
20095 |
||
| 69 |
6603,7 |
6603,7 |
||||
| 96 |
2127,3 |
2127,3 |
||||
| 62 |
5457954579 |
|||||
| 99 |
43000 |
2275,3 |
48771,046 |
|||
| 80 |
1481963 |
1481963 |
||||
| 84 |
40000 |
40000 |
||||
| Итого: |
1596763 |
1596763 |
403699,003 |
403699,003 |
1636840,2 |
1636840,2 |
Пояснительная записка.
К операции 10:
Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 % от оплаты труда персонала.
6106*35,6 / 100 = 2173,7
7400*35,6 /100 = 2634,4
К операции 11:
Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март.
6106* 10 /100 = 610,6
7400 * 10 / 100 = 740
К операции 12:
Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
610,6* 35,6/ 100 = 217,3
740*35,6 / 100 = 263,4
К операции 14:
Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.
Таблица 7
Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):
Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610
Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3) + табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6
Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) = 65 + 40 =
105
Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9
Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5
Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000
Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.
Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6
Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5
Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1
Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5
Таблица 8:
Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 по стоке итого.
Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость
Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.
Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.
На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.
На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.
На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2 тыс.руб.
На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4 тыс.руб.
Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.
К операции 15:
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы №9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
Таблица 9:
Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 - 1927,0 = 614,2
2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) + табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) + табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.
614,2 / 750,0 = 0,819.
Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) = 378,0*0,819 = 309,6
Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цехового назначения) = 132,0*0,819 = 108,1
Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) = 240,0*0,819 = 196,5.
Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.
Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0
Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1 =378,6
Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5
К операции 17:
Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
Производство шкафов:
1093,8*40 / 100 = 437,5
1093,8 *60/ 100 = 656,3
К операциям 18, 19, 20:
подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете субсчета 25-1, 25-2, 26.
Таблица 10:
Оборот по дебету счета 25.1 = 5711
РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34
РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38
РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7
РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3
Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2
ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12
ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12
ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24
ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9
Оборот по дебету счета 26 = 4233,8
ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65
ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20
ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8
К операции 21:
Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43
РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0
ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72
К операции 25:
Таблица 12:
Шкафы:
Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8
РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0
ОПР = 388*31 /100 = 120,3
Секретеры:
Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0
РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2
ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1
Таблица 13:
Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-1):
Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858
Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6
Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391
РСЭО (оп.18.1) = 2581,34
ОПР (оп.19.1) = 1944,12
ОХР (оп.20.1) = 1913,65
Потери от брака(оп.24.1) = 9,5
Отходы (шкафы) операция 4.
Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 – 70 – 1040 = 19841,4
Сушка сырья: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5
Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2
Основная заработная плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081
Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5
Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 – 144,8 = 2388,1
РСЭО: 150,6 + 2581,34– 163,0 = 2568,9
Далее аналогично.
Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-2):
Сырье и материалы (операция 1.2) = 22263
Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740
Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8
РСЭО (оп.18.2) = 3128,38
ОПР (оп.19.2) = 2356,12
ОХР (оп.20.2) = 11,6
Потери от брака(оп.24.2) = 11,6
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1900 + 22267 – 90 – 2 - 1865,5 = 22209,5
Сушка сырья: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4
Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7
Основная заработная плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4
Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2
Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 – 4,69 – 164,3 = 2883,11
РСЭО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94
Далее аналогично.
Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).
Текущие затраты за месяц: тек. Затраты(шкафы) + тек. Затраты(секретеры).
Отходы: отходы(шкафы) + отходы(секретеры).
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.
Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17.
Таблица 14
Шкафы по плану, всего(тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.
Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20628,336
Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592
Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4
Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416
Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6
Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56
Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392
РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552
Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336
Производственная себестоимость = 12484*2396 / 1000 = 36653,024
Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088
Полная себестоимость = 36653,024+ 684,088= 37337,112
Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа 6.
Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс. руб) / выпуск.
Сырье и материалы = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97
Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925
Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18
Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19
Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73
Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38
РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96
Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1
Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22
Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4
Производственная себестоимость = 36048,28 /2936 * 1000 = 12278,02
Коммерческие расходы = 233*36048,28 / 12484 = 696
Полная себестоимость = 36048,28 +696= 36744,28
Секретеры считаются аналогично.
Операция 26:
Таблица 16.
Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Кол –во * Плановую произ. Себестоимость единицы, руб / 1000
Магазину 1:
- Шкафы = 12484 * 1792/ 1000 = 22371,328
- Секретеры = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312
Торговой Фирме:
- Шкафы = 12484* 1194 / 1000 = 14905,896
- Секретеры = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08
Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценах продажи * Кол – во / 1000
Отгружено магазину №1:
- Шкафы = 16100 * 404 / 1000= 6504,4
Магазину №1:
- Шкафы = 16100 * 1792/ 1000 = 28851,2
- Секретеры = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4
Торговой фирме:
- Шкафы = 16100 * 1194/ 1000 = 19223,4
- Секретеры = 22700 * 1130/1000 = 25651
Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.
Таблица №15
.
Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановая произ. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000
- Шкафы = 12484 * 2936/ 1000 = 36653,024
- Секретеры = 17216 * 2500/1000 = 43040
Фактическая произ .себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14 таблицы па графе фактически всего.
Экономия ( -), перерасход (+):
- Шкафы = 36048,28 – 36653,024 = -604,744
- Секретеры = 41980,35 – 43040 = -1059,65
Итого = 78028,63– 79693,024 = -1664,394
К операциям 27, 28:
фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв. Себестоимости от плановой.
Таблица 17:
Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» по графе Итого = 79693,024
Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложив начальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91099,824
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 81384,616
Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остаток продукции на складе» получаем: «Итого» - «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 9715,208
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» по графе «Итого» = -1664,394
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» = Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 – 1664,394= 1871,194
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = - 1871,194* 81384,616/ 91099,824=1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечный остаток продукции на складе» = - 1871,194- (-1671,643) = -199,551
Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»
= -1871,194/ 91099,824 *100 = -2,05
Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63
Далее по этой графе считаем аналогично.
Таблица 18
Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.
Итого: 5043,5 + 81384,616= 86428,116
Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяем по расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретеры- магазину №1 и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81384,616– 44107,392
Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных на конец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину №1-секретеры» + табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирме- секретеры» = 24653,312+19454,08 = 44107,392
Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено за месяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованная продукция» = 1615,143 * 42320,724 /86428,116= -790,87
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженных на конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273
Средний процент отклонений = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86
Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено за месяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.
К операции 29:
Таблица 19:
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено за март» переписываем из таблицы 18= 81384,616
Итого = 5043,5 + 81384,616= 86428,116
Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.
Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров» = 1580 / 86428,116*100 = 1,83
Далее переписываем из таблицы 18.
К операции 30.
Дебет 90 -Кредит 99= 12275,3